税一第2章增值税(课后作业)专题

税一第2章增值税(课后作业)专题（共3篇）

篇1：税一第2章增值税(课后作业)专题

第二章 增值税（课后作业）

一、单项选择题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月发现之前从农民手中收购的已抵扣过进项的一批大米发生损失。该批大米的成本为15万元，其中因自然灾害使该批大米损失25%，其余是因管理不善造成的损失。甲企业需要做的进项税额转出为（）万元。A.1.95 B.1.46 C.1.68 D.2.24 2.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具普通发票，取得含税收入5356元；销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的价款7000元，支付不含税运费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲企业销售自己使用过未抵扣进项的固定资产选择放弃减税，则甲企业当月应缴纳增值税（）元。A.1638.22 B.1126 C.1068 D.1294 3.主管税务机关对增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年

4.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.甲企业为增值税小规模纳税人，2016年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。假定该批轮胎关税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。A.2925 B.2013.16 C.11250 D.14662.5 6.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年6月从烟农手中收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款20万元，价外补贴2万元。则该卷烟生产企业2016年6月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.2.68 B.3.12 C.2.86 D.3.43 7.甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月向乙企业销售货物，由于乙企业购买量大，甲给予其8折优惠，开具的增值税专用发票上的金额栏分别注明价款40000元、折扣额8000元。本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计2000元（已通过税务机关认证）。甲企业当期应缴纳增值税（）元。A.4800 B.6800 C.3440 D.4664 8.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2016年6月采取以旧换新方式销售银手镯8000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款56160元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。A.6120 B.8160 C.7160.4 D.9547.2 9.根据增值税的有关规定，下列不适用11%税率的是（）。A.建筑服务 B.增值电信服务 C.不动产租赁服务 D.销售不动产

10.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于代理记账的说法，不正确的是（）。A.应征收增值税 B.属于鉴证咨询服务 C.属于商务辅助服务

D.适用的增值税税率为6% 11.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为交付有形动产的当天

B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

12.根据增值税的有关规定，下列关于医疗卫生机构的税收政策，说法不正确的是（）。A.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税 B.对血站供应给医疗机构的临床用血应计算缴纳增值税

C.疾病控制机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入，免征增值税

D.营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税

13.根据增值税的有关规定，下列关于个人将住房对外销售的税收政策，说法正确的是（）。A.2016年6月，李某将位于北京的2013年购买的非普通住房对外销售，免征增值税 B.2016年6月，王某将位于上海的2015年购买的普通住房对外销售，免征增值税 C.2016年6月，张某将位于大连的2013年购买的非普通住房对外销售，免征增值税 D.2016年6月，孙某将位于长春的2015年购买的住房对外销售，差额计征增值税

14.某公司（增值税一般纳税人）2016年3月1日～3月31日销售1000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为600万元，公司农产品耗用率80%，原乳平均购买单价为4500元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是（）万元。A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62 15.甲企业为增值税一般纳税人，2016年6月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入23.4万元，甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批农产品，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.4.3 B.9.75 C.12.7 D.29.75 16.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人标准的，按照小规模纳税人征税

B.成品油零售加油站在同一省内跨县、市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定

C.加油站检测用油允许从当月成品油销售数量中扣除

D.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税

17.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.7万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（）万元。A.0.9 B.2.5 C.3.4 D.5.1 18.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金35.1万元；2016年3月销售啤酒和白酒收取的包装物押金在均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各23.4万元。2016年6月该酒厂增值税销项税额为（）万元。A.119 B.122.4 C.127.5 D.130.9 19.某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2016年5月从国内采购生产用原 材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额137.7万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元；已知，适用的增值税税率为17%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并可以抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元 B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0 C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0 D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元

20.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2016年7月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.68万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为13%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（）万元。A.1.58 B.0.52 C.1.04 D.1.72 21.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2016年5月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（）。

A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元

B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元 D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元

22.某服装厂为增值税小规模纳税人，2016年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元，放弃享受减税优惠；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2016年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。A.2718.45 B.4077.67 C.3125.83 D.3106.80 23.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按（）的预征率计算应预缴税款。A.1.5% B.2% C.3% D.5% 24.2016年6月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税（）万元。A.27.53 B.27.59 C.30.99 D.40.95 25.某配件厂为增值税一般纳税人，2016年5月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月还采取预收款方式销售配件，收到款项50万元，货物于下月发出。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。A.3.6 B.5.1 C.13.6 D.15.3 26.关于增值税的特点，下列表述不正确的是（）。A.不重复征税，具有中性税收的特征 B.逐环节征税，逐环节扣税

C.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 D.单一环节征税

27.以下不符合“营改增”销售额规定的是（）。A.直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用扣除支付的费用为销售额 B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

28.甲建筑企业是增值税一般纳税人，2016年6月跨市在A市提供建筑服务，取得建筑收入200万元。将一部分建筑工程服务分包出去，支付分包款100万元，选择一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑劳务发生地A市预缴税款（）万元。A.1.80 B.3.60 C.5.41 D.7.21 29.2016年2月，境外公司为我国甲企业提供广告设计服务，含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。A.0 B.5.83 C.11.32 D.12 30.以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（）。A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开

B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票

C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票 D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

二、多项选择题 1.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人中，不办理一般纳税人资格登记的有（）。A.年应税销售额未超过50万元的工业企业 B.年应税销售额未超过80万元的商业企业 C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的自然人

E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 2.下列各项中，属于“营改增”交通运输服务的有（）。A.索道运输 B.程租 C.期租 D.光租 E.管道运输

3.下列各项中，属于“营改增”商务辅助服务的有（）。A.货物运输代理服务 B.代理报关服务 C.人力资源服务 D.港口码头服务 E.装卸搬运服务

4.根据“营改增”的有关规定，下列属于视同提供应税服务的有（）。A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务 B.向客户无偿提供信息咨询服务

C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务 D.为客户无偿提供广告设计服务 E.向关联单位无偿提供交通运输服务

5.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销 B.销售代销货物

C.实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售 D.单位向社会公众无偿提供的服务 E.将自产的货物用于集体福利

6.下列各项中，不征收增值税的有（）。A.体育彩票的发行收入

B.纳税人取得的中央财政补贴 C.存款利息

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修基金

E.销售货物的同时收取的包装费

7.下列各项中，不适用13%增值税低税率的有（）。A.玉米纤维 B.饺子皮 C.腌菜 D.茶饮料 E.中成药

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.托儿所提供的保育服务 B.养老机构提供的养老服务 C.学生勤工俭学提供的服务 D.个人转让商标权

E.个人销售自建自用住房

9.根据增值税的规定，下列各项免征增值税的有（）。A.超市销售蔬菜

B.农业生产者销售自产的水果 C.商场销售的水产品罐头 D.政府储备食用植物油的销售 E.销售宠物饲料

10.根据增值税法律制度的规定，下列关于“营改增”纳税人销售额的确定，正确的有（）。A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 B.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 D.航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费

E.直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额 11.“营改增”小规模纳税人按5%征收率计算应纳税额的有（）。A.位于B市的甲企业（小规模纳税人）到C市提供建筑服务 B.乙企业（小规模纳税人）将其购置的厂房对外销售

C.丙房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目 D.丁企业（小规模纳税人）出租其购置的仓库 E.李某出租住房

12.下列关于“营改增”后一般纳税人按简易计税方法计税规定的说法，正确的有（）。A.一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用，按照5%的征收率计算应纳税额

B.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按5%征收率计算应纳税额

C.“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

D.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额按3%征收率计算应纳税额 E.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法依照5%的征收率计税

13.依据增值税的有关规定，下列各项中，正确的有（）。

A.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，不得开具增值税专用发票 B.国有粮食购销企业销售粮食免征增值税，一律开具增值税专用发票 C.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额

D.一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，即使取得增值税专用发票，也不得抵扣进项税

E.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定并进行管理

14.下列关于发、供电企业销售电力产品的增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.供电企业采取直接收取电费结算方式向企事业单位销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天

C.供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为取得预收款的当天 D.发电企业与供电企业之间互供电力，增值税纳税义务发生时间为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天

E.供电企业将电力产品用于集体福利的，增值税纳税义务发生时间为发出电量的当天 15.下列各项中，符合油气田企业增值税管理规定的有（）。A.油气田企业生产销售原油、天然气取得的收入应缴纳增值税 B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税 C.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税

D.油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税 E.油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务应分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税劳务的销售额

16.下列各项中，符合黄金交易增值税征收管理规定的有（）。A.黄金生产和经营单位销售黄金矿砂，免征增值税 B.进口标准黄金免征进口环节增值税

C.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税 D.纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，实行增值税即征即退政策 E.涉及到的实际成交价格是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格 17.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.航空运输企业的总机构应当汇总计算总机构及其分支机构发生的应税服务范围内业务的应纳税额，抵减分支机构发生的应税服务范围内业务已缴纳的税额后，向主管税务机关申报纳税

B.航空运输企业分支机构的预征率为1% C.邮政企业分支机构的预征率为1% D.航空运输企业和邮政企业总机构的纳税期限为一个季度

E.邮政企业总机构应当汇总计算总机构及其分支机构提供邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务已缴纳的税额后，向主管税务机关申报纳税 18.根据增值税法律制度的规定，下列说法中正确的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用简易方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 B.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建和非自建取得的不动产，均适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 19.下列情形中，适用增值税免税不退税政策的有（）。A.出口企业对外提供加工修理修配劳务 B.非出口企业委托出口的货物

C.非列名生产企业出口的非视同自产货物 D.农业生产者销售自产农产品 E.来料加工复出口的货物

20.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（）。

A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定 B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

C.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额

E.输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额

21.位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2016年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入234万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为75%，6月末无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.7万元。则下列关于甲企业7月和8月增值税的相关税务处理，正确的有（）。

A.甲生产企业7月应退增值税9.75万元、免抵税额为0 B.甲生产企业7月应退增值税31万元、免抵税额为21.25万元 C.甲生产企业7月应退增值税21.25万元、免抵税额为9.75万元 D.甲生产企业8月应缴纳增值税11.05万元 E.甲生产企业8月应缴纳增值税32.3万元

22.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（）。

A.甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额 B.乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额 C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税

D.甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1360元 E.甲企业应缴纳增值税1360元，乙企业应纳增值税为0 23.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.烟 B.食品 C.化妆品

D.劳保专用的鞋帽 E.服装

24.根据增值税的有关规定，下列纳税人中，主管税务机关可以在一定期限内对其实行纳税 辅导期管理的有（）。

A.按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业

B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额为9万元的一般纳税人 C.骗取出口退税的一般纳税人

D.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人

E.只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业

25.下列关于“营改增”行业增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天 B.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

C.纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天 D.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

E.纳税人发生视同转让不动产情形的，纳税义务发生时间为不动产权属变更的当天 26.根据增值税法律制度的规定，关于增值税的纳税地点下列表述正确的有（）。A.其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地申报纳税

B.纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地纳税申报 C.纳税人销售不动产，向不动产所在地进行纳税申报 D.纳税人出租不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

E.其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

27.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。以下适用该政策的取得的不动产有（）。A.直接购买的不动产 B.融资租入的不动产 C.接受捐赠的不动产

D.在施工现场修建的临时建筑物

E.房地产开发企业自行开发的房地产项目

28.根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于兼营的说法中，说法正确的有（）。A.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和提供加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产，并且上述行为不同时发生在同一项销售行为中

B.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率

E.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用征收率

29.根据营业税改征增值税的有关规定，在中国境内提供应税服务的单位和个人为增值税纳税人，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务 B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产 D.境内单位或者个人向境内单位或者个人提供的应税服务

E.境内单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产

30.某广告设计企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.购买地板装修职工食堂发生的进项税额 B.购买办公用复印纸发生的进项税额

C.购买办公用中轻型商务车所发生的进项税额 D.交际应酬消费发生的进项税额

E.因管理不善被盗的外购办公用电脑的进项税额

三、计算题

某商业企业（增值税一般纳税人）2016年4月发生如下业务：

（1）取得化妆品不含税销售收入400万元，采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.17万元/台，旧冰箱的含税作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.97万元/台。

（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150万元，合同约定电脑于5月15日发出；将闲置办公设备出租，租赁期为2016年4月到2016年5月，每月不含税租金15万元，当月预收2个月的租金。

（3）购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税税额25.5万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙广告公司（增值税一般纳税人）提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额20万元。

（4）月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装（已抵扣进项税额）账面价值为24万元，其中运费成本4万元。假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业业务（1）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.82.09 B.85 C.87.09 D.90（2）该企业业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.30.6 B.27.3 C.5.1 D.1.8（3）该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.23.41 B.27.25 C.28.67 D.29.64（4）该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.69.57 B.68.51 C.67.85 D.66.69

四、综合分析题

甲百货商场为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务：

（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。

（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5967元，旧项链含税作价1404元，从消费者处收取新旧含税差价款4563元；采取“以旧换新”方式销售冰箱，新冰箱含税销售价格3744元，旧冰箱含税作价1287元，从消费者处收取新旧含税差价款2457元。

（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入49140元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该企业未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9360元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税3400元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税5100元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。（13）出租位于本市的一幢4年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。

（已知：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）下列关于甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税，正确的有（）。A.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为663元 B.采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税为867元 C.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为544元 D.采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税为357元（2）甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额为（）元。A.528 B.770 C.902 D.1067（3）甲商场业务（12）应转出的进项税额为（）元。A.2010 B.1890 C.1690 D.2210（4）甲商场准予抵扣的进项税额为（）元。A.4910 B.1510 C.25438 D.24910（5）甲商场当月的增值税销项税额为（）元。A.65810.1 B.72890.9 C.65727.1 D.65818.9（6）甲商场当月应缴纳的增值税为（）元。A.45988.9 B.52942.42 C.44220.5 D.65257.1

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】甲企业需要做的进项税额转出=15×（1-25%）/（1-13%）×13%=1.68（万元）。2.【答案】B 【解析】（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷（1+3%）×3%=156（元）；（2）甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×17%-2000×11%=970（元）；（3）甲企业当月应缴纳增值税=156+970=1126（元）。3.【答案】B

【解析】主管税务机关对增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以 上的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4.【答案】C 【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。5.【答案】D 【解析】关税完税价格=70000+5000=75000（元）；组成计税价格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税=86250×17%=14662.5（元）。6.【答案】D 【解析】应纳烟叶税=（20+2）×20%=4.4（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（20+2+4.4）×13%=3.43（万元）。7.【答案】C 【解析】销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税；甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×17%-2000=3440（元）。8.【答案】B 【解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。应缴纳增值税=56160÷（1+17%）×17%=8160（元）。9.【答案】B 【解析】选项B：增值电信服务适用6%的税率，基础电信服务适用11%的税率。10.【答案】B 【解析】代理记账按照“商务辅助服务”征收增值税。11.【答案】A 【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。12.【答案】B 【解析】对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。13.【答案】C 【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项D错误）；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的）。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项B错误）；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税（选项A错误）；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北 京市、上海市、广州市和深圳市。14.【答案】C 【解析】该公司当期允许抵扣的进项税=600×80%×13%÷（1+13%）=55.22（万元）。15.【答案】B 【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200×17%-10×13%+23.4/（1+3%）×2%-（20+3.4）=9.75（万元）。16.【答案】A 【解析】对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。17.【答案】B 【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4（万元），实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.4-30×3%=2.5（万元）。18.【答案】C 【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2016年6月该酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%+500×17%+35.1÷（1+17%）×17%=127.5（万元）。19.【答案】D 【解析】当期不得免征和抵扣税额=690×（17%-13%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×17%-（137.7-27.6）=-84.6（万元），当期免抵退税额=690×13%=89.7（万元），89.7万元﹥84.6万元，则应退税额为84.6万元，免抵税额=89.7-84.6=5.1（万元）。20.【答案】B 【解析】甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=4×13%=0.52（万元）。21.【答案】B 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。22.【答案】B 【解析】小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/（1+3%）×3%+40000/（1+3%）×3%=4077.67（元）。23.【答案】B 【解析】一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按2%的预征率计算应预缴税款。24.【答案】B 【解析】发售加油卡销售成品油的纳税人，在销售加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）/10000×17%-51=27.59（万元）。25.【答案】D 【解析】采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。采用预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天，因此本月不计算预收款方式销售货物这部分的销项。购进货物用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3（万元）。26.【答案】D 【解析】选项D：单一环节征税是消费税的特点。27.【答案】A 【解析】选项A：直接收费的金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额。28.【答案】A 【解析】甲企业应在A市预缴税款=（200-100）÷（1+11%）×2%=1.80（万元）。29.【答案】C 【解析】应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。30.【答案】D 【解析】选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

二、多项选择题 1.【答案】CDE 【解析】选项AB：年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准，如果会计核算健全、能准确提供税务资料的纳税人可以办理一般纳税人资格登记。2.【答案】ABCE 【解析】选项D：光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。它属于有形 动产经营租赁服务。3.【答案】ABC 【解析】商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。选项DE属于物流辅助服务。4.【答案】BDE 【解析】选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。5.【答案】ABE 【解析】选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。选项D：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。6.【答案】ABCD 【解析】选项E：属于销售货物的同时收取的价外费用，应并入销售额计算增值税。7.【答案】ADE 【解析】选项ADE不属于适用13%增值税低税率的农业初级产品，它们适用17%的基本税率。8.【答案】ABCE 【解析】选项ABCE均免征增值税。选项D没有免征增值税的规定，个人转让著作权免征增值税。9.【答案】ABD 【解析】水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。10.【答案】ABCE 【解析】选项D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。11.【答案】BCD 【解析】选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额；选项E：个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。12.【答案】BDE 【解析】选项A：一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额；选项C：“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。13.【答案】BCE 【解析】选项A：国有粮食购销企业销售粮食虽然免征增值税，但是一律开具增值税专用发票；选项D：一般纳税人企业从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。14.【答案】ADE 【解析】选项B：供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人销售电力产品的，增值税纳税义务发生时间为开具电费缴纳凭证的当天；选项C：供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天。15.【答案】ABDE 【解析】选项C：油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税。16.【答案】ABCE 【解析】选项D：黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加；纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。17.【答案】ABDE 【解析】选项C：邮政企业分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。18.【答案】ABDE 【解析】选项C：一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。19.【答案】BCDE 【解析】选项A：适用增值税免税并退税政策。20.【答案】BCDE 【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。21.【答案】AD 【解析】甲企业7月份增值税的计算：当月进料加工保税进口料件的组成计税价格=300×75%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）×（17%-13%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=234÷（1+17%）×17%-（68-3）=-31（万元）；当期免抵退税额=（300-225）×13%=9.75（万元），当期应退甲企业增值税=9.75（万元），免抵税额=9.75-9.75=0，期末留抵税额=31-9.75=21.25（万元）；甲企业8月应纳增值税=200×17%-1.7-21.25=11.05（万元）。22.【答案】BE 【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=8000×17%=1360（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1360（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=8000×17%=1360（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元），则乙企业应缴纳增值税=1360-1360=0；所以选项BE正确。23.【答案】ABCE 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。24.【答案】ACD 【解析】主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外；（2）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（3）骗取出口退税的；（4）虚开增值税扣税凭证的；（5）国家税务总局规定的其他情形。25.【答案】ABDE 【解析】选项C：纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。26.【答案】ADE 【解析】选项B：纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；选项C：纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。27.【答案】AC 【解析】取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。28.【答案】ABCD 【解析】选项E：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。29.【答案】AB 【解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。30.【答案】ADE 【解析】选项ADE为不得抵扣的进项税额；选项BC为可抵扣的进项税额。

三、计算题 【答案】（1）B；（2）C；（3）A；（4）D。【解析】

（1）该企业业务（1）应确认的增值税销项税额=400×17%+100×1.17/（1+17%）×17%=85（万元）。（2）纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（2）应确认的增值税销项税额=15×2×17%=5.1（万元）。（3）该企业当月应转出进项税额=（24-4）×17%+4×11%=3.84（万元），该企业当月准予抵扣的进项税额=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41（万元）。（4）该企业当月应缴纳增值税=85+5.1-23.41=66.69（万元）。

四、综合分析题 【答案】（1）AC；（2）A；（3）B；（4）C；（5）B；（6）B。【解析】（1）选项AB：采取“以旧换新”方式销售金项链的增值税=4563÷（1+17%）×17%=663（元）；选项CD：采取“以旧换新”方式销售冰箱的增值税=3744÷（1+17%）×17%=544（元）。（2）业务（3）：用于简易计税方法的项目，不得抵扣与其相关的进项税额； 业务（6）和（7）：用于免征增值税项目的应税服务，不得抵扣进项税额； 业务（9）和（10）：用于集体福利的应税服务，不得抵扣进项税额；

支付的运费，准予凭票抵扣的进项税额=（2000+500+800+1500）×11%=528（元）。（3）应转出的进项税额=5000×17%+8000×13%=1890（元）。

（4）甲商场准予抵扣的进项税额=6800+528-1890+20000=25438（元）。

（5）甲商场当月的增值税销项税额=（49140+9360）÷（1+17%）×17%+663+544+（52000×90%+234000+50000）×17%+（85+2）×10×17%+6800=72890.9（元）。

（6）甲商场当月应纳的增值税=72890.9-25438+86520÷（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=52942.42（元）。

篇2：税一第2章增值税(课后作业)专题

一、单项选择题

1.下列各项不属于资源税扣缴义务人的是（）。A.独立矿山 B.联合企业 C.个体户 D.自然人个人

2.根据资源税的有关规定，下列关于伴采矿的表述正确的是（）。A.伴采矿不征收资源税

B.伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市国家税务局根据规定核定资源税单位税额标准 C.伴采矿量小的，免征资源税 D.伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税

3.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，但未分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，下列关于其资源税税务处理的表述正确的是（）。A.从高适用税率 B.从低适用税率

C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或销售数量，按各自的税率分别计算纳税 D.由省人民政府确定，报财政部和国家税务总局备案

4.根据资源税的有关规定，资源税税目、税率的部分调整，由（）决定。A.国家税务总局 B.省级人民政府 C.财政部 D.国务院

5.对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动（）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。A.10% B.15% C.20% D.30% 6.某铜矿企业2013年7月销售以自产铜矿原矿入选的铜精矿3000吨，每吨不含税售价为2000元，已知选矿比为40%，当地铜矿原矿适用的资源税税额为6元/吨，当月无可抵扣的进项税额。则该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值税合计（）万元。A.1.8 B.102 C.103.8 D.106.5 7.某煤矿企业2013年7月开采原煤30万吨，当月直接销售20万吨，移送3万吨原煤用于继续加工洗煤1.5万吨，当月销售洗煤1.2万吨。开采原煤的同时伴采天然气300万立方米，当月全部对外销售，取得不含税销售额1000万元。已知原煤适用的资源税税额为4元/吨，天然气适用的资源税税率为5%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（）万元。A.92 B.89.6 C.142 D.139.6 8.纳税人以外购的液体盐加工固体盐销售，可以按照（）数量抵扣已纳的资源税。A.外购的液体盐 B.耗用的液体盐 C.生产的固体盐 D.销售的固体盐

9.某盐场2013年10月以自产的液体盐80吨和外购的130吨已税液体盐，加工成100吨固体盐，本月对外出售80吨固体盐和20吨自产液体盐。已知自产液体盐和外购液体盐适用的资源税税额均为3元/吨，固体盐适用的资源税税额为25元/吨。该盐场2013年10月应缴纳资源税（）元。A.60 B.1430 C.1670 D.2060 10.某天然气开采企业2013年10月在境内开采天然气200万立方米，当月对外销售100万立方米，取得不含税销售收入220万元；另将剩余的100万立方米交由关联企业对外销售，已知关联企业对外销售天然气含增值税的销售单价为3元/立方米，天然气适用的资源税税率为5%。则该天然气开采企业2013年10月应缴纳资源税（）万元。A.22 B.24.27 C.11 D.25.64 11.某油田2013年8月出口开采的原油100吨，出口离岸价格为7000元/吨（不含增值税）。已知该油田在境内销售开采的原油不含税售价为6500元/吨，原油适用的资源税税率为5%，则该油田出口原油应缴纳资源税（）万元。A.0 B.3.25 C.3.5 D.3.38 12.北京某独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在河北省。2013年9月该企业开采原煤480万吨（其中包含河北省生产单位开采的90万吨），当月销售原煤360万吨（其中含河北省生产单位开采的50万吨）。已知北京开采的原煤适用的资源税税额为2.5元/吨，河北省开采的原煤适用的资源税税额为3元/吨。则该企业2013年9月在北京应缴纳资源税（）万元。A.150 B.775 C.925 D.975 13.根据资源税的有关规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）内申报缴纳资源税。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日

14.资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由（）决定。A.国家税务总局 B.财政部

C.省、自治区、直辖市税务机关 D.省、自治区、直辖市人民政府

二、多项选择题

1.下列原则中，属于资源税的立法原则的有（）。A.平等互利原则 B.级差调节原则 C.个别征收原则 D.普遍征收原则 E.效率优先原则

2.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.对所有自然资源征税 B.具有受益税性质

C.具有级差收入税的特点

D.征收资源税既弥补了增值税调节作用之不足，又为所得税创造了利润水平大致均衡的征收基础

E.征收资源税是实现资源产品或从事开发自然资源的企业增值额中V+M比例关系合理化的手段

3.下列各项属于资源税纳税人的有（）。A.在中国境内开采原煤销售的国有企业 B.在中国管辖海域开采原油自用的油田 C.在中国境内生产食用盐销售的工业企业 D.进口天然原油的军事单位 E.出口自产铜矿原矿的独立矿山

4.下列各项属于资源税征税范围的有（）。A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.卤水 D.焦煤 E.水资源

5.下列各项需要同时征收增值税和资源税的有（）。A.煤矿销售与原煤同时开采的天然气 B.自产液体盐用于继续生产固体盐 C.自产原煤用于职工食堂 D.进口原油

E.油田销售开采的原油

6.某天然气开采企业销售自行开采的天然气，应缴纳的税种有（）。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城建税 E.资源税

7.下列各项资源税应税产品中，不适用资源税代扣代缴办法的有（）。A.原油 B.天然气 C.液体盐 D.煤炭 E.铁矿石

8.根据资源税的有关规定，下列行为必须自行计算缴纳资源税的有（）。A.纳税人开采应税产品，自用于连续生产非应税产品 B.纳税人开采应税产品，自用于非生产项目 C.开采原油过程中用于加热、修井的原油

D.纳税人开采应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的 E.独立矿山收购未税铁矿石

9.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。A.当天 B.当月1日 C.当月最后1日 D.当月15日

E.当年12月31日

10.根据资源税的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.纳税人以自产液体盐加工固体盐，对移送的液体盐应该视同销售计征资源税 B.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额），代扣代缴资源税 C.纳税人未分别核算减免税项目的销售额或销售数量的，不予减免税

D.中外合作开采陆上石油资源的企业只需按照规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税

E.2011年11月1日之前已经依法订立的中外合作开采陆上石油资源的合同，在已约定的合同有效期内，继续按照规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税 11.下列各项属于资源税的纳税期限的有（）。A.1日 B.3日 C.15日 D.1个月 E.1个季度

12.根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在独立核算单位的机构所在地缴纳资源税 D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨

E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人机构所在地主管税务机关缴纳 13.根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（）。A.资源税的立法原则为普遍征收、级差调节 B.从价定率计征资源税的矿产品，计税依据为销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包含收取的增值税销项税额

C.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税 D.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣 E.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

14.某天然气开采企业（增值税一般纳税人）出口自行开采的天然气，下列表述正确的有（）。

A.出口环节免征增值税 B.出口环节免征资源税

C.按照出口离岸价格计算增值税销项税额 D.按照出口离岸价格计算资源税

E.按照纳税人最近时期销售的天然气的最高销售价格计算征收资源税

三、计算题

某联合企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列业务：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原油200吨，不含税销售价格为6000元/吨，合同规定，货款分两个月支付，9月15日之前支付60%，其余货款于10月底前支付完毕。（2）当月开采原煤800吨，直接对外出售200吨，不含税销售价格为3000元/吨，另外还移送部分原煤用于生产洗煤。当月采用预收货款方式向甲企业销售洗煤160吨，不含税销售额320000元，当月收取不含税销售额60000元，合同约定10月10日发货，并收回剩余货款。

（3）销售与原煤同时开采的天然气100千立方米，取得不含税销售额320000元。

（4）当月销售自产液体盐10吨，取得不含税销售额10000元。生产固体盐领用自产液体盐50吨和外购已税液体盐200吨。当月对外销售固体盐60吨，取得不含税销售额120000元。另外还移送20吨自产固体盐用于加工生产食用盐。

其他相关资料：原油和天然气适用的资源税税率为5%；原煤适用的资源税税额为3元/吨；洗煤的综合回收率为40%；液体盐适用的资源税税额为3元/吨，该企业自产固体盐适用的资源税税额为12元/吨；当月可以抵扣的增值税进项税额为30000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该联合企业2013年9月销售固体盐和液体盐应计算缴纳资源税（）元。A.0 B.240 C.990 D.390（2）该联合企业2013年9月销售原油应计算缴纳资源税（）元。A.36000 B.24000 C.48000 D.60000（3）该联合企业2013年9月共计应缴纳资源税（）元。A.36600 B.36800 C.37200 D.36990（4）该联合企业2013年9月应缴纳增值税（）元。A.240000 B.250000 C.258100 D.339700

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等，不包括自然人个人。2.【答案】D 【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税；伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。3.【答案】A 【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。4.【答案】D 【解析】资源税税目、税率的部分调整，由国务院决定。5.【答案】D 【解析】对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。6.【答案】D 【解析】应缴纳增值税=3000×2000/10000×17%=102（万元）；应缴纳资源税=3000/40%× 6/10000=4.5（万元）；该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值税合计=102+4.5=106.5（万元）。7.【答案】A 【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。该煤矿企业当月应缴纳资源税=（20+3）×4=92（万元）。8.【答案】B 【解析】纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。9.【答案】C 【解析】该盐场2013年10月应缴纳资源税=80×25-130×3+20×3=1670（元）。10.【答案】B 【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该天然气开采企业2013年10月应缴纳资源税=（220+100×3/1.13）×5%=24.27（万元）。11.【答案】C 【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其出口离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。该油田出口原油应缴纳资源税=100×7000/10000×5%=3.5（万元）。12.【答案】B 【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨。该企业2013年9月在北京应缴纳资源税=（360-50）×2.5=775（万元）。13.【答案】B 【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源税。14.【答案】C 【解析】资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

二、多项选择题 1.【答案】BD 【解析】资源税的立法原则是普遍征收、级差调节。2.【答案】BCDE 【解析】选项A：现行资源税的征税对象不是全部的自然资源，只对特定资源征税。3.【答案】ABE 【解析】选项C：食用盐不属于资源税征税范围，生产食用盐销售的工业企业不是资源税纳 税人。选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单位不是资源税纳税人。4.【答案】ACD 【解析】选项B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项E：水资源由于价格及征管经验等因素，暂未列入资源税征税范围。5.【答案】CE 【解析】选项AD：征收增值税，不征收资源税；选项B：既不征收增值税，也不征收资源税。6.【答案】ADE 【解析】天然气不属于消费税和营业税的征税范围，不缴纳消费税和营业税。7.【答案】ABD 【解析】资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。8.【答案】AB 【解析】选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；选项D：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税；选项E：独立矿山收购未税铁矿石，应代扣代缴资源税。9.【答案】AB 【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。10.【答案】BCE 【解析】选项A：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对移送的液体盐不征收资源税；选项D：自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。11.【答案】ABCD 【解析】资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。12.【答案】AD 【解析】选项B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项C：纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税；选项E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。13.【答案】ABDE 【解析】选项C：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。14.【答案】AD 【解析】选项BE：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税；选项C：出口环节免征增值税。

三、计算题 【答案】（1）D；（2）A；（3）D；（4）C 【解析】

（1）纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳资源税税额可以在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。该联合企业2013年9月销售固体盐和液体盐应计算缴纳资源税=10×3+60×12+20×12-200×3=390（元）。（2）该联合企业2013年9月销售原油应计算缴纳资源税=200×6000×60%×5%=36000（元）。（3）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。销售原煤应缴纳资源税=200×3=600（元）。与原煤同时开采的天然气暂不征收资源税。该联合企业2013年9月共计应缴纳资源税=390+36000+600=36990（元）。（4）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。

将自产固体盐用于加工生产食用盐，移送时不需要缴纳增值税。天然气适用的增值税税率为13%。

篇3：税一第2章增值税(课后作业)专题

一、单项选择题

1.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让

2.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税

B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法

D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 3.下列各项中，不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.销售地管辖权

4.关于国际税法的下列说法中，错误的是（）。

A.对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认 B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.来源地管辖权所考虑的不是收入者的居住地（即纳税人的身份），而是其收入的来源地，即以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税 D.转让定价调整方法中，再售价格法指的是比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定

二、多项选择题

1.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行 D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地

E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 2.国际避税的基本方法有（）。

A.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税 B.通过纳税客体国际转移进行的国际避税 C.利用国际避税地进行避税 D.选择有利的公司组织形式 E.可比非受控价格法

3.一般可以把国际避税地粗分为以下类型（）。A.不征收所得税和一般财产税的国家和地区 B.征收所得税但税率较低的国家和地区 C.征收所得税但税率较高的国家和地区

D.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区

E.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区 4.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触

C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 5.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。

A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等

B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法

D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性 E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利

6.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则 B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则

7.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题

B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇 D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。（P323）2.【答案】B 【解析】选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。（P322）3.【答案】D 【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。（P320）4.【答案】D 【解析】再售价格法，如无可比照价格，就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定。（P325）