中介机构造价审计质量承诺书

中介机构造价审计质量承诺书（通用11篇）

篇1：中介机构造价审计质量承诺书

中介机构造价审计质量承诺书

博湖县第一小学：

根据贵单位的委托，我们对 工程竣工结算进行了审计，现本单位郑重承诺：

1、严格按照《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》及国家和地方有关法律法规的要求进行审计，我们承诺向博湖县教育和科学技术局出具的项目审核报告中的工程量计算，计价及审核结果等文书是真实、准确、合法的，无弄虚作假、徇私舞弊造成审计结果失实等情况。

2、严格遵守法律、法规有关规定，恪守职业道德；严格按照审计质量要求和工作时限完成审计事项，不私自将审计资料带出工作场所，不私自与施工单位核对工程量。

3、我们对施工单位报送的签证工程量和部分市场价进行现场测定、严格重新核定，并对我们重新核定的工程量和材料及设备市场价的真实性进行承诺。我们审计独立、客观、公正执业，事实求是，确保审计证据全面、充分，避免与建设单位或施工单位发生纠纷或口角，有效维护当事人的合法权益，不损审计公正形象。

4、如今后对我们审计的该项目实施复审或复核，发现违背事实，不遵守相关法律法规，弄虚作假、徇私舞弊或滥用 职权造成审计结果失实以及发生其他重大过失、违约等情况的，我们依法承担一切责任，并接受处罚。通过复审后的建设项目的工程造价在审核认定工程造价的基础上超过±3%的，我们自行退出在博湖县审计政府投资教育建设项目的受聘资格。

对上述承诺，本单位法人（负责人）及相关人员愿意承担相关法律规定的有关法律责任。

中介机构名称（签章）：

造价工程人员（签章）：

****年**月**日

篇2：中介机构造价审计质量承诺书

制办法

第一条 为了进一步加强对政府投资项目的审计监督，规范参审中介机构的审计行为，保证审计质量，降低审计风险，明确审计责任，根据《青岛市市南区政府投资项目审计监督办法(试行)》（青南政发„2006‟26号）的规定，结合我局实际，制定本办法。

第二条

区审计局负责依法对全区所有政府投资项目实施审计监督（除上级审计机关审计管辖的政府投资项目外）。区审计局可以根据需要，从市南区政府投资项目审计资源库中聘请具有一定审计资质的社会中介机构或与审计事项有关的专业技术人员参与审计，社会中介机构不得擅自承接市南区政府投资项目审计工作。

第三条

区审计局政府投资审计中心具体负责参审中介机构及参审人员的考核工作。为加强对中介机构的考核管理，每个项目审计完成后预留建设单位应交审计费的5%作为质量廉政保证金。考核不合格等次的，扣除其质量廉政保证金，并淘汰出市南区政府投资项目审计资源库；考评合格等次的，年终归还其质量廉政保证金；考评优秀等次的，年终归还其质量廉政保证金，并给予适当奖励。

第四条

区审计局对参审中介机构的考核采取半年通报总结，全年考评奖惩的形式。主要从审计过程、审计质量、审计效率、廉政纪律、建设性的意见或建议、对我局组织活动的重视程度等方面对参审中介机构进行监督、考核。

第五条

参审中介机构办理委托审计事项期间，不得有以下行为：

（一）接受被审计单位及与委托事项有利害关系人的礼品、礼金和有价证券。

（二）接受可能影响本委托事项正常履行的任何宴请。

（三）以任何方式向被审计单位及与本委托事项有利害关系人收受或索取其它不正当利益等。

第六条 参审中介机构审计人员办理委托审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避，并将回避的事由及时告知区审计局：

(一)与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

(二)与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；

(三)与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正履行审计业务的。

第七条

区审计局组织结算资料交接工作，参审中介单位不得擅自接收被审计单位提报的结算资料。同时，参审中介机构须根据被审计单位提报的结算资料和现场实际情况对工程结算书进行审核，出具核对前的初审结果（内容包括工程基本情况、初步审减金额、初步发现的问题、需特别关注的问题等），并报区审计局备案后，参审中介机构才能与被审计单位进行工程结算的核对工作，并将核对后的初审结果（包括计算底稿、初步审定结算书及工程相关资料）报区审计局复核。经区审计局复核同意后，参审中介机构按照有关法律、法规，依法出具工程结算定案表。

第八条 参审中介机构在跟踪审计过程中，对施工合同、隐蔽工程签证、材料批价及工程进度款审核应及时、准确。隐蔽工程等现场签证要求按时间顺序统一编号，并在一周内报区审计局备案，区审计局对隐蔽工程等现场签证进行抽查审计。同时，参审中介机构每月最后一个工作日将跟踪审计工程的本月进展情况、本月完成工程投资、跟踪审计情况、下月工作计划和需要区审计局协调解决的问题等内容报区审计局（具体内容见附表1）。

第九条

跟踪审计项目的参审中介机构必须按时参加建设单位工程例会，了解工程进展情况，掌握工程动态并及时、准确地向区审计局汇报。如遇特殊事项，区审计局可根据项目具体情况随时组织召开审计工作会。

第十条

区审计局主要从以下五个方面对参审中介机构的审计进行监督和考核：

（一）工程基本建设程序执行情况的审核

（二）相关合同及文件的审核

（三）工程结算资料真实性的审核

（四）工程结算书的审核(工程量、定额套用、材价及取费等项目的准确性)

（五）其他审计事项（如超预算投资、超财政

资金使用范围等）

第十一条

区审计局对参审中介机构的审定结果进行抽查审核，抽查比例不低于20％。

第十二条

参审中介机构在审计中发现的涉及严重资金浪费、产生不良社会影响和环境影响等重大事项应及时报区审计局。

第十三条

参审中介机构违反本办法第二条规定，擅自承接市南区政府投资项目审计工作的，区审计局有权要求项目委托单位单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付，并将该参审中介机构列入市南区不合格造价咨询单位名单，市南区今后的政府投资审计项目不予委托。

第十四条

存在以下情况时，区审计局有权单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付：

（一）参审中介机构未经审计组组长同意，擅自组织项目建设单位、施工单位对工程结算进行核对的。

（二）参审中介机构的审定值与区审计局的抽查结果一年内有两次误差率在5%以上或一次误差率在10%以上的。

（三）在合同约定的期限内，参审中介机构超过合同约定期限30日以上未将审计报告、全部审计资料和审计日记送交区审计局的（特殊情况下，向区审计局提出书面申请，经区审计局同意的除外）。

（四）参审中介机构向区审计局提供承担本业务的专业人员未按审计工作计划实施审计的。

（五）被审计单位在参审中介机构工作表现情况征求意见函（具体见附件2）中，超过两项（包括两项）监督项目的评价意见为“不满意”的。

（六）违反本办法第五条清正廉洁的有关规定。

（七）明知审计资料不全，未能及时告知区审计局,导致审计结果不客观的。

（八）对可能存在的重大舞弊以及违纪违法行为未能及时告知区审计局,导致审计结果不客观的。

（九）参审中介机构审计人员应当回避而未回避的。

（十）参审中介机构未及时、准确向区审计局汇报审计中发现的重大问题，经查事实确凿的。

篇3：中介机构造价审计质量承诺书

关键词：组织,造价审计,思考

一、引言

大量公益性的政府投资建设项目陆续兴建, 极大地改善了一个地区经济社会的发展水平。如何按照投资体制改革的要求, 加大对政府投资项目的监管, 提升项目绩效已引起了社会公众和政府领导的高度重视。如何通过审计工作机制的改善来提升审计监督力, 已成为投资审计深入发展急需解决的问题。

二、组织造价审计有利于规范价款结算市场

以往, 政府投资建设项目工程结算造价审核由建设单位或建设单位主管部门直接委托社会中介机构。中介机构与建设单位或其管理部门存在财务依赖关系, 中介机构监督项目管理时独立性弱。而由审计机关组织审计则大多采用预算专项经费来保障中介机构审核的基本费用, 审计机关是工程造价审计的委托方。前者大多是指定的, 未将审核业务进行公开招标, 选择的透明度低, 存在暗箱操作的空间。而组织造价审计工作机制则采取公开招标择优聘用的办法, 起到了公开市场、公平竞争、择优选用的效果。

中介机构属自负盈亏的企业, 逐利是天然本性。一些中介机构为节省成本, 往往在人力和技术力量上投入不足, 部分人员执业经验欠缺、素质差, 审得不深不透。有些仅对施工方申报的变更增减项目进行审核, 审核内容不全。操作不规范, 出现结论疏漏和失实就不足为奇。中介机构的逐利性容易导致“谁出钱就为谁服务”, 审价人员对建设单位的一些不当决策和错误签证以及违法违规问题往往不主动查证核实, 而是采取规避风险的方式, 睁一只眼闭一只眼, 让管理者“省心”、自己“省力”, 甚至串通一气, 侵吞国有资产, 成为违法违规案件的操盘手。

笔者认为要解决根本问题, 应改变造价咨询单位与被审计人之间的经济依赖关系。也就是说, 造价工程师的收费不能源自被审计人。政府投资项目造价审计报告在一定程度上具有准公用物品的性质, 而对公众产品, 政府应进行适当的干预。需要政府这只“看得见的手”来弥补市场调节这只“看不见的手”的不足。组织造价审计是政府有效规范市场的手段。

三、组织造价审计的法律依据和理论基础

2002年, 浙江省人民政府颁布了《浙江省国家建设项目审计办法》。《办法》赋予审计机关组织社会中介机构、利用其从业人员中的专业特长和技术优势开展造价审计的职责。这一工作机制成为解决现阶段审计机关人员相对较少, 专业技术力量相对薄弱的有效途径, 也为审计机关组织造价审计提供了有力的法律依据。

组织造价审计遵循了分工协作、分权制衡、业务流程整合三项管理理论。在选择中介机构及专业人员上要注意广收和慎用, 有效吸收中介机构中的优秀人才, 解决了造价审计专业和任务多样性的问题, 提高了造价审计工作的质量和效率。审计人员要躬身参与, 通过制订制度, 加强跟踪监管, 使业务流程执行中职责明确, 重点环节权力得以制衡。审计管理要更加重视业务流程的执行, 以“流程导向”替代原有“职能导向”的组织形式, 加强重点内容的审查, 使全面审计与突出重点相统一。加大对业务流程的管理, 可有效解决以往造价审核工作拖延, 时效意识弱的问题。

造价管理是财务管理与工程管理的交叉联结点, 是管理链中的薄弱环节。要开展政府投资项目的绩效审计, 重在基础和薄弱环节的监督, 造价审计是一个突破口。通过组织中介机构力量, 加大工程价款结算的审计监督, 实现投资审计增值增效, 提升建设项目的价值。为揭露建设项目在投资决策、资金使用、建设管理、投资效果等方面的问题打下基础, 提升了投资审计服务地方经济和社会发展的能力。

四、整合业务流程, 提高工作效率

技术创新与管理创新是一个组织形成核心竞争能力和保持竞争优势的重要因素。组织造价审计, 从管理和技术层面是互补联合, 但就经济业务市场来说是审计机关以市场换技术, 吸纳优秀的中介机构和高技能的专业人才。中介机构侧重技术创新, 把技术创新作为直接创造效益的源泉看待, 对管理创新则因难以量化而重视不够。审计机关则比较擅长于组织管理, 人员自身素质高, 对管理创新重视并有一定的管理基础, 在管理方面比中介机构更有优势。组织造价审计是审计管理优势与中介机构技术优势的整合, 是投资审计工作的一项创新。

在组织造价审计过程中, 国家审计与社会中介是一个整体, 有必要建立一套业务流程和管理制度来优化投资审计的业务流程, 合并审核环节, 加强重点环节之间的沟通, 提高工作效率。鼓励创新, 宽容失败。在总体把握的基础上, 维护参审人员的积极性和创造性, 提高参审人员的价值感和精神满足感。“一切有权力的人都容易滥用权力”, 组织造价审计工作机制有利于在审计机关和中介机构间形成一种相互制衡牵制制度, 制约各方人员的自由裁量权, 防止滋生腐败。同时, 审计机关须加强组织造价审计内部控制制度和廉政文化建设, 不断提升组织造价审计工作的质量。

组织造价审计有效地整合了社会审计力量, 又发挥了国家审计在审计标准控制, 招标文件执行、合同履行, 主要材料设备在产地、规格、价格甄别上的积极作用。是创新审计技术与管理的具体实践, 是深化投资审计、开展绩效审计的有效途径, 必将呈现勃勃生机。

参考文献

[1].《中介机构执业质量治理之道》中国审计李德志1.《中介机构执业质量治理之道》中国审计李德志

[2].《“四分离”审计业务管理模式研究》审计研究湖南省审计学会2.《“四分离”审计业务管理模式研究》审计研究湖南省审计学会

[3].《建设工程项目价值管理》天津人民出版社尹贻林主编3.《建设工程项目价值管理》天津人民出版社尹贻林主编

篇4：中介机构造价审计质量承诺书

目前，通州区政府投资审计项目主要采取聘请社会中介机构参与过程跟踪审计的方式。但是，由于中介机构的审计理念和方法与政府审计不能完全贴合，并且存在人员流动性大的特点，具有一些审计风险。这就要求审计机关加强对参与政府投资审计的中介机构的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷给审计工作带来的风险，从而更好地发挥其在政府投资审计中的专业优势和人员数量优势。

通州区审计机关在总结近年跟踪审计经验的基础上，在工作思路、审计程序和制度建设等方面逐步进行调整、规范、健全和完善，在管理中介机构工作中形成了把好“三关”、落实“四制”的方法与制度。

一、把好“三关”，规范社会中介机构管理

1.把好“准入关”

目前，通州区参与政府投资审计项目的中介机构主要产生自北京市政府采购中心通过公开招投标方式确定的中介服务单位库。为了保证审计质量，在选定中介机构时，还需结合各中介机构在参与之前的审计项目时的表现和审计质量;此外，审计机关对参与每个审计项目的中介机构及其派出人员进行资质审核，要求中介机构必须同时具备财务审计和工程审计资质，派出人员中的项目经理应当具备注册会计师或注册造价师资质。

2.把好“过程质量关”

社会中介机构参与政府投资项目的审计，其工作质量直接决定了项目的审计质量。所以，审计机关必须从转变中介机构意识出发，以加强日常检查监督为工作重点，以提高审计质量、降低审计风险为着眼点，最终实现为区域经济保驾护航的目标。

第一，转变社会中介机构传统意识上的误区。审计机关要积极引导社会中介机构将职能由鉴证、咨询转变为审计监督，由注重造价审减转变到更多地关注项目管理中的不规范，由提出个别问题、从微观角度分析问题上升到从体制、机制、制度方面提出问题，站在更高层次上从宏观角度提出改进建议。

第二，保证日常入户，对照审计实施方案确定的审计重点，复核中介机构工作结果。审计机关的审计人员应尽可能多地与社会中介机构一同审计，随时掌握项目进度。通过复核中介机构人员的工作底稿，检查审计程序是否符合规定，事件是否清楚、证据是否充分、数字是否准确、定性是否正确以及审计实施方案确定的审计目标是否实现等，从而保证审计质量。

第三，注重对所有投资审计项目的动态汇总，掌握整体进度和可能存在的影响审计质量的因素。通过建立项目的动态台账，对项目的进度、资金使用管理情况及审计发现的问题定期汇总，分析不同时期数据的变化，从逻辑上判断审计结果的正确性，及时发现可能影响审计质量的因素;分析各项目存在问题的整改情况和发展程度，为本级政府决策提供参考依据。

3.把好“廉洁自律教育关”

加强对社会中介机构人员的廉洁自律教育是保证审计质量的必要措施。通过与社会中介机构签订《中介机构审计行为规范承诺书》、与中介机构人员签订《外聘人员承诺书》，在审计业务委托协议书中约定违反廉洁自律纪律与取消协审资格的必然联系，从制度上确保参审的中介机构人员廉洁从审。

二、落实“四制”，最大限度防范审计风险

1.专人负责制

审计机关的审计人员作为项目的组长，专门负责与被审计单位的接洽、联络，对现场审计工作的监督与管理，定期听取中介机构的汇报，对负责的项目进行动态台账汇总，复核中介机构审计结果，考核、评定项目组人员的工作质量等。

2.日常复核与阶段性复核结合制

常规审计项目一般是在报告阶段集中复核，而投资审计项目，特别是土地一级开发项目具有周期长的特点。这就要求审计组长在日常审计时，随时复核社会中介机构审计结果，在出具阶段性审计报告时进行阶段性复核，并在出具最终审计报告时进行全面复核，从而最大限度地保证审计质量，防范审计风险。

3.重大问题及时汇报制

要求社会中介机构对于审计过程中发现的重大问题随时以书面形式上报审计组长，并由审计组长上报审计机关逐级研究解决。

4.奖惩分明制

一方面，通过对社会中介机构审计成果、日常抽查复核、阶段性报告和最终报告复核结果以及人员遵守业务规范、工作纪律和廉政纪律情况等各方面进行考核、打分，将结果与审计费用支付和机构等级排名挂钩。另一方面，对因社会中介机构的原因造成的审计结果失实、应发现的重大问题没有发现等过失，给予社会中介机构相应扣减审计费、甚至取消协审资格的处罚。

三、不断完善对社会中介机构的管理制度

1.完善审计业务委托协议

根据审计项目类型、审计方式的不同，制订不同的协议模板。这对协议各方的权利义务、付费支付标准和方式及违约责任有了更加明确、可操作性的规定，具有较强的实践意义。

2.完善社会中介机构管理制度

制发《通州区审计局政府投资项目委托中介机构参与审计费用支付办法（试行）》，实现了审计费用支付的公开、公平和透明。制定《通州区审计局聘用社会中介机构专业人员参与政府投资项目审计工作管理办法》，从协议管理、经费管理、质量管理、法律责任等方面做出了明确的管理规定，为规范中介机构的审计行为提供了依据。

四、对今后工作的建议

1.积极推进并优化自主招投标选取社会中介机构的方式

因政府投资审计涉及的专业较多，要求协审的社会中介机构具有会计、造价、评估等各方面的专业人才，然而各地方财政政府采购部门集中采购的审计服务单位往往很难满足这一要求。

鉴于此，通州区审计局将根据工作开展的实际需要，积极推进并不断优化通过自主招标方式选取社会中介机构的方式，为保障项目质量进一步把好准入关。

2.加快步伐培养能够胜任政府投资审计的复合型人才，进一步强化对社会中介机构成果的复核工作

合格的政府投资审计人员应当具备以下几方面的能力。

第一，掌握多学科的业务知识。包括财务知识、基本的工程管理和造价知识、法律知识等，能够对社会中介机构的业务进行有效的指导和复核。

第二，具有良好的发现问题、分析问题能力。能够从众多的审计事项和审计证据中找出关键环节、控制点，找出问题产生的原因，为解决问题提出有益的建议。

第三，具有较强的沟通能力和较高的文字表达水平。一方面，能够与项目单位建立良好的沟通渠道，使项目单位能够理解、支持审计工作，对审计发现的问题能够正确对待;另一方面，能够与社会中介机构进行较好的沟通，使社会中介机构明确审计的重点和思路;此外，还能够用简洁、准确的语言将审计成果用文字归纳表达出来，为决策者提供依据。

第四，应当熟悉工程领域相关法律、法规、政策以及本区域的经济特点。特别是土地一级开发项目，其政策性、区域性较强，各项政策熟记于胸才能对具体事项做出正确的判断，从而形成正确的审计结论。

审计机关将通过加强培训、鼓励自学等方式尽快培养出合格的人才，以满足政府投资审计工作的要求。

篇5：委托中介机构审计邀请招标书

委托中介机构审计邀请招标书

因本公司投资业务发展需要，根据财政部印发的《委托会计师事务所审计招标规范》、深圳市国资委《深圳市人民政府国有资产监督管理委员会选聘中介机构管理办法》及其他相关法律法规，结合创业投资行业特点，决定对愿意承担审计服务的中介审计机构进行邀请招标。经招标确定的中介审计机构成为在招标有效期内本公司外委审计项目预中标单位，在投标有效期内，按照投标时的承诺，接受本公司的委托，承担相应项目的审计服务。

1、招标人名称：深圳市创新投资集团有限公司

2、招标内容：

对本公司投资项目，按按照《深圳市创新投资集团有限公司财务尽职调查（报告）工作指引》要求，进行财务尽职调查，提交《财务尽职调查报告》，包含早期项目财务尽职调查、扩张期项目财务尽职调查、Pre-IPO项目财务尽职调查、专项审计调查和其他需要委托社会审计的事项。

上述项目由本公司委托，提出工作要点、重点、时间要求，并全程跟踪协调。由中介机构与被审计企业签订《审计协议书》，确定审计方案及收费额度，并将报备本公司。

3、招标步骤：

在深圳初选约五家，北京、上海、重庆、西安、武汉、成都等地各初选一家中介审计机构进行初步合作，经半年实际工作后，按照“工作质量、时间保障、收费低廉、廉洁办事”的标准要求，择优选定外委项目审计承接单位，正式签订业务约定书。本着公开、公平、公正和诚实信用的原则，建立长期战略合作伙伴关系。

4、合格投标人：

投标人必须具备会计师事务所执业资质，熟悉创业投资行业，同时满足下列各项要求：

(1)投标人应为经工商登记的企业法人或经法人授权具有参加本次招标并独立订立合同的权利的分支机构。

(2)具有良好的社会信誉，具有独立承担民事责任能力和良好的诚信;

(3)2007年检合格，拥有的注册会计师人数不低于10人(以中注协年检公告为准);

5、投标文件主要内容：

（一）营业执照、本单位及主要成员资质证书；

（二）拟与我司合作的团队成员资质证书、情况介绍；

（三）各地分支机构设立情况；

（四）审计收费标准；

（五）保密承诺；

（六）廉洁保证书，包括但不限于：

在招投标过程中、在审计业务过程中，不向涉及招标、审计的单位及个人支付好处费、介绍费；

一旦发现相关人员在上述过程中有索要财物等不廉洁行为，坚决予以抵制，并及时向深圳市创新投资集团有限公司纪委举报；

不在审计业务过程中，与被审计企业串通，编制提供虚假报告。

（七）主要业绩证明；

（八）其他。

6、投标文件递送日期及投标地址

投标截止时间为2008年6月10日(星期二)18时00分，请各投标人按照投标时间的要求将投标文件递交到深圳市创新投资集团有限公司审计监察部(深圳市投资大厦11楼)，逾时提交的投标文件将不予受理。

7、开标时间：

开标时间为2008年6月24日(星期二)，开标地点为：深圳市创新投资集团有限公司。本公司将通告预中标单位。

8、联系方式：

如有任何疑问或需澄清者，请与以下人员联系：

联系人：乔博士

单 位：深圳市创新投资集团有限公司

电 话：0755-82912888

传 真：0755-82912880

电子邮箱：xdqiao＠szvc.com.cn

深圳市创新投资集团有限公司

二○○八年五月二十六日

附件：深圳市创新投资集团有限公司

财务尽职调查（报告）工作指引（节录）

……

三、早期项目财务尽职调查指引

（一）公司基本情况

包括：公司名称、法定代表人、注册地址、办公地址、注册资本、成立时间、主营业务、股权结构等。

（二）公司现有财务状况

1、资产状况。包括：资产结构、应收账款、其他应收款、货币资金、固定资产、无形资产、存货等。

2、负债状况。包括：应付账款、其他应付款、或有负债等。

3、损益状况。包括：现有营业收入、主要产品成本及其构成、现有产品毛利率。

4、或有事项。

（三）公司盈利预测评价

1、本轮私募资金投向的财务评价

2、未来1-3年盈利预测的财务评价

四、扩张期项目财务尽职调查指引

（一）公司基本情况

包括：公司名称、法定代表人、注册地址、办公地址、注册资本、成立时间、主营业务、最近3年的主要财务数据、股权沿革、现有股权结构等。

（二）经营业绩状况

包括：近3年的营业收入及其构成、前10名客户销售情况、近3年的主要产品成本及其构成、前10名供应商供货情况、产品毛利率、销售净利率、主要费用率等。

（三）资产状况

包括：资产结构、应收账款（关注前10名客户、主要结算方式，账龄分析）、其他应收款（关注前5名客户、形成原因、账龄分析）、货币资金（关注资金管理流程）、固定资产（关注折旧政策、资产权属）、无形资产（关注资产权属、入账依据）、存货（关注成本核算方法、成本控制制度）等。

（四）负债状况

包括：负债率、应付账款（前10名供应商情况、账期）其他应付款（主要债权人情况、形成原因）、银行借款（短期借款、长期借款的借款条件）以及或

有负债（关注担保、账外负债）等。

（五）关联事项与交易

关注大股东的关联企业、关联企业与拟投资企业的关联往来与交易。

（六）现金流状况

关于拟投资企业近3年的经营性现金流净额、投资性现金流净额、筹资性现金流净额。

（七）其他重大事项

其他可能对拟投资企业未来业绩产生重大影响的事项，如出口退税政策、所得税政策等

（八）财务规范运作情况

包括内部控制制度健全与否、财务管理制度的健全性、重大投资决策流程的合规性等。

五、Pre-IPO项目财务尽职调查指引

（一）公司基本情况

包括：公司名称、法定代表人、注册地址、办公地址、注册资本、成立时间、主营业务、最近3年的主要财务数据、股权沿革、现有股权结构、上市保荐人、主审会计师事务所、主办律师等。

（二）经营业绩状况

包括：近3年的营业收入及其构成、前10名客户销售情况、近3年的主要产品成本及其构成、前10名供应商供货情况、产品毛利率、销售净利率、主要费用率、与同类已上市公司的相关财务指标的比较等。

（三）资产状况

包括：资产结构、应收账款（关注前10名客户、主要结算方式，账龄分析）、其他应收款（关注前5名客户、形成原因、账龄分析）、货币资金（关注资金管理流程）、固定资产（关注折旧政策、资产权属）、无形资产（关注资产权属、入账依据）、存货（关注成本核算方法、成本控制制度）、主要资产运营效率指标与同类上市公司的比较等。

（四）负债状况

包括：负债率、应付账款（前10名供应商情况、账期）其他应付款（主要

债权人情况、形成原因）、银行借款（短期借款、长期借款的借款条件）以及或有负债（关注担保、账外负债）等。

（五）关联事项与交易

关注大股东的关联企业、关联企业与拟投资企业的关联往来与交易。

（六）现金流状况

关于拟投资企业近3年的经营性现金流净额、投资性现金流净额、筹资性现金流净额。

（七）其他重大事项

其他可能对拟投资企业未来业绩产生重大影响的事项，如出口退税政策、所得税政策调整等。

（八）上市准备情况

篇6：中介代理机构进场交易服务承诺书

为维护市场公平竞争，营造公开公正的招投标交易环境，在开展招标代理活动的过程中，我单位自愿承诺将严格遵守招标投标相关的法律法规和职业道德，远离本承诺载明的下列招标代理活动中的不良行为：

一、违法、违纪、违反规范性文件的行为

1、采用行贿、提供回扣或者其他不正当竞争手段承接招标代理业务的；

2、未经委托方同意，擅自将承接的招标代理业务转让他人的；

3、未取得资质认证承接招标代理业务的；

4、伪造、出借、转让、涂改资格证书、图章或以挂靠方式允许以本机构名义承接招标（代理）业务的；

5、在评审前或评审过程中，不得发放任何费用，否则按违规处理；

6、评审结束后中介（代理）机构不按相关规定向评审专家支付评审劳务费的；

7、在组织过程中，私下接触评审专家、投标人的。

二、不按法定招标程序和相关规定开展招标中介（代理）业务的行为

1、无正当理由阻止潜在投标人报名；或在招标公告、招标文件中设定不合理条款限制或排斥潜在投标人的；

2、资格审查活动未按招标公告、招标文件进行；或资格审查活动中存在排斥潜在投标行为或违反有关规定的；

3、泄露招标投标活动中应当保密的有关情况和资料的；

4、中介（代理）机构随意更换代理项目组人员或使用不符合规定相关人员的；

5、对招标文件进行的澄清或者修改，没有在规定时间内发布澄清公告或变更公告的；

篇7：中介机构造价审计质量承诺书

供稿单位: 管理员| 时间： | 被点击： 2011-09-21 12:16:22doccounter

关于中介机构核查审计的有关问题

一、中介机构的委托及审计要求

清理自查基础信息资料完成后，各部门组织委托有资质的中介机构，对本单位及所属单位自查结果的真实性、完整性、准确性进行审计核实，逐户出具审计报告（一式两份送联席会议办公室）。

二、中介机构审计内容

中介机构应以《关于开展党政机关事业单位社会团体房产、股权等情况登记情况工作的实施意见》和《登记清理报表》填报要求为依据，对单位填报的《登记清理报表》和撰写的清理工作报告进行业务指导和审计核实。

三、中介机构审计方式

中介机构按照审计规范程序，采取检查、核对、监盘、询问等方式，对单位自查清理结果进行审计。具体审计做法如下：

1、《党政机关事业单位房屋产权及使用情况统计表》（表

一），主要通过核对房屋权属证明，房屋卡片、台账和会计账簿，房屋调配及无偿占有面积情况说明，有偿租用房屋合同，以及其它有关情况资料等，对《表一》中的六类房屋产权情形及使用情况进行逐项核实。

2、《党政机关事业单位房屋出租出借情况登记表》（表二），主要通过核对出租（出借）合同，会计账簿及有关凭证，抵充使用合同等资料，对房屋出租出借明细情况和租金收入及管理情况进行逐项核实。

3、《党政机关事业单位租用房屋情况登记表》（表三），主要通过核对房产租用合同，租金支出凭证等资料，对房屋租赁使用情况及租金费用进行逐项核实。

4、《党政机关事业单位持有股权及所属企业情况登记表》（表四），主要通过检查核对财务会计账簿，股权凭证，所属企业营业执照等情况及财务报表，党政机关工作人员兼职情况说明等资料，进行逐项核实确认。所属企业情况及财务报表由企业提供，有关财务信息经所属企业财务部门盖章、财务负责人签字确认。对全资或控股企业财务信息，中介机构还应根据企业会计账簿和相关凭证进行必要的延伸审计。

5、《党政机关事业单位所属社会团体情况登记表》（表五），主要通过核对社团法人登记证，社团房屋权属证明，房屋租用借用合同，2010度社团收支报表（未结转前）等资料，对所属社团情况进行逐项核实。其中，社团法人登记证，社团房屋权属证明，房屋租用借用合同，2010度社团收支报表等社团资料，由社团提供（加盖社团章）；党政机关事业单位工作人员兼职情况说明由单位提供。

6、《党政机关事业单位所属社会团体持有股权及投资企业情况登记表》（表六），主要通过核对由社团提供的企业营业执照，股权证明，及反映社团投资及经营的有关财务报表等资料进行核实（有关资料加盖社团章）。

7、单位撰写的《（单位名称）房屋、股权等情况登记清理工作报告》，应依照《实施意见》（宁纪发„2011‟42号）明确的报告规范进行核实、指导。

登记清理工作报告内容包括登记清理工作组织开展情况、各类清理内容的清理结果、须专项说明解释的情况、清理工作的成效、还存在的问题和下一步规范管理的办法措施、公示意见反馈情况、重要事项的说明等。须在报告中专项说明解释的情况包括：房屋产权不清或未及时办理房产证和土地证的原因情况、房屋使用为“自用、出租、出借”外的“其它”使用方向的具体情况、租金抵充使用及租金自留使用管理的情况、收取租金使用的票据情况（税务发票或票据）、以投资类型中“其它投资”形式投资的情况、被投资企业经营现状中，除“在经营”外的各类经营状况的成因及过程、党政机关经济实体应脱钩未脱钩原因及依据情况、投资收益管理及使用情况、党政机关事业单位与社团经济往来情况、党政机关与所属企业经济往来情况等。

8、就检查中的相关情况，对有关人员进行了调查询问。

四、审计报告

中介机构按照本次核查审计要求，对单位房产、股权及企业清理自查结果情况准确性、完整性、真实性出具审计报告（一式两份，由部门单位连同清理报告、报表、出租合同等资料，送联席会议办公室）。

报告内容应涵盖如下几个方面：单位性质及单位自查情况；清理审计的内容及基准日；核查审计的依据；核查审计过程及方法；审计核实结果情况，包括对各张报表和工作报告的核实情况，对主要数据结果要进行概述，具体申报情况和核查意见不一致的应具体说明；须专项说明解释的事项；对单位自查的总体评价和判断；对单位加强和改进资产和财务管理的意见建议；重要事项的专项说明；清理核查审计结果报表（可套用登记清理报表格式，数据为审计核实结果）等等。

篇8：中介机构造价审计质量承诺书

( 一) 总体设想

建设以国家审计机关为主导的, 由中介机构实施的跟踪审计质量管控新模式, 通过计算机技术开发出中介机构审计质量计算机监督和管理的平台, 保证中介机构能够对审计的全程进行严格的监督, 从而提高跟踪审计项目的质量, 减小跟踪审计的风险。

( 二) 跟踪审计管控新模式的工作原则

跟踪审计管控新模式的工作原则为把好入口、管好过程、考好业绩, 首先需要在计算机管控平台上构建中介机构备选库, 提高竞争力, 并且站投标的方法来安排委托审计项目, 保证中介机构的审计项目能够公正、公开的展开;其次, 与跟踪审计相关的所有中介机构工作人员需要准时将审计过程中所有的资料和数据传到计算机上, 并保证所有的信息都不能够修改, 可以随时阅览;最后, 计算机管控平台和审计机关的联络员需要对相关审计工作人员的工作进行考核和评价, 提高工作人员的工作积极性, 保证审计工作的质量。

二、跟踪审计质量管控新模式的工作重点

( 一) 构建中介机构备选库

平台首先需要对报名参加跟踪审计项目的中介机构的相关的资料审核是否完整, 然后由审计机关、财政部门、监察部门根据所规定的资质条件和审核程序同时进行审核, 同时还可以引进专家审核力量, 对审核的结果进行评价, 保障审核的质量, 最终只有审核通过的中介机构才能够进行备选库, 而只有进行了备选库的中介机构才有机会得到审计机关政府投资项目的跟踪审计项目委托审计的资格。除此之外, 任何中介机构专业资质审核的时间只有两年, 一旦出现了严重的审计质量事故或是审计项目评价差的, 必须从备选库中删除, 从而不断的提高中介机构跟踪审计的质量。

( 二) 优化委托审计项目的分配方法

各部门可以随时在平台上申报委托审计项目, 也可以通过电话通知申报委托审计项目, 平台需要对所有的委托审计项目进行详细的记录, 并根据归并同类业务的原则对委托审计项目进行分类和编号, 对每一类的委托审计项目都要设定一定的数量, 避免同类业务累计过多的情况出现。在进行委托审计项目分配时应采用电脑摇号的方法, 选择对应的中介机构, 同时对于一年内4 次选中或是连中2 次的中介机构, 应将其自动的排除在备选行列中, 将机会让给中介机构, 保证分配的公正、合理。

( 三) 明确国家审计机构和中介机构的合同条款和双方的职责

国家审计机构和中介机构所签订的委托合同中的各项责任条款都必须非常细化, 例如审计工期、质量要求、违约责任等, 并且双方的职责、权力以及义务都必须进行明确的规定, 同时中介机构还要根据审计机构的要求签订承诺书, 一旦出现任何违约的情况, 中介机构必须承担相应的责任。

( 四) 定期对参审人员进行培训, 提高参审人员专业素质

审计机关应保持与中介机构的紧密沟通, 引导中介机构正确的开展审计工作, 并加强中介机构参加审计相关人员的审计思想观念、审计工作规范、审计廉政纪律等构建, 中介机构需要定期的对参审人员进行审计相关知识的培训, 稳固跟踪审计的参加人员, 提高工作人员的专业素养, 从而提高跟踪审计的监督力度。

( 五) 构建投资审计咨询的专家库

由于中介机构所具有的社会性, 中介机构在进行跟踪审计项目时的目的与审计机关有一定的差异, 中介机构的侧重点更多是在利益的获取上, 所以国家审计部门必须科学、合理的设计跟踪审计的模式, 保证审计机关在工作程序以及工作质量上都能够对中介机构进行严格的监督, 审计机关应该引进社会上的专业的人才, 构建专业的投资审计咨询专家库, 利益专家的力量对中介机构的工作进行监督。

( 六) 加强审计机关对中介机构跟踪审计工作的监督

中介机构参审人员不仅有定期的传入相关的跟踪审计工作资料, 还要及时的利用各种方式跟审计机关联络员报告跟踪审计跟踪中出现的问题, 让审计机构帮助中介机构解决困难。同时, 审计机关的联络员也要根据中介机构所编制的审计实施方案对跟踪审计的全程进行管控, 例如跟踪审计方案的编制、跟踪审计的实施、跟踪审计的评价等, 通过方案与实际操作的对比, 得出跟踪审计工作的实施状况, 从而提出跟踪审计工作中的问题, 并解决问题。

( 七) 构建完善的考核评价体系

审计机关和平台需要对中介机构跟踪审计工作的全过程进行考核和评分, 综合跟踪审计实施中和完成后的两个评分, 根据评分高低进行中介机构的淘汰。同时, 审计机关需要对跟踪审计项目得分前三名进行委托审计项目的奖励。

三、结语

中介机构跟踪审计质量管控新模式首先应加强对中介机构的筛选, 经过多重的审核后才能确定有资格参与政府跟踪审计项目的中介机构, 同时, 加强对委托审计项目的管理, 审计机关应使用电脑摇号的方式来分配委托审计项目, 排除多次选择的中介机构;其次, 审计机关与中介机构签署的合同中必须明确职责和权力, 保障跟踪审计项目能够顺利进行, 同时, 中介机构应提高参审人员的素质, 并构建投资审计咨询专家库;最后, 审计机关还要对中介机构跟踪审计的全程进行严格的监督, 并进行中介机构的考核, 奖励综合得分高的中介机构。

摘要：由于政府投资跟踪审计项目越来越多, 很多的中介机构也加入到了政府跟踪审计项目的行列中, 但是目前我国审计机关对于中介机构的跟踪审计质量的管控还处于旧的模式中, 导致很多中介机构实施跟踪审计项目的质量不高, 效果不佳, 带来了很多问题。本文通过深入的分析, 提出了跟踪审计质量管控新模式的主要内容和工作原则, 同时提出了加强中介机构跟踪审计质量管控的措施。

关键词：中介机构,跟踪审计质量,管控新模式

参考文献

[1]杨晓红.谈中介机构如何做好建筑工程跟踪审计[J].山西建筑, 2012, 30:276-278.

[2]张承宏.浅议跟踪审计质量控制与风险防范策略[A].江苏省南通市审计局.国家审计准则实施与审计风险管理防范研讨会论文集[C].江苏省南通市审计局, 2011:8.

篇9：政府投资审计引入中介机构研究

在我国，政府投资建设项目审计引入中介机构参与有两种常见的模式：一是审计项目外包，政府审计机关只对中介机构跟踪审计的结果进行复核；二是联合审计，即以政府审计机关为主导，中介机构以其专业知识协助配合的模式进行政府投资建设项目审计。但就目前而言，因为缺乏实践经验，一些政府审计机关不能有效地选择、运用这两种审计模式，不仅造成了审计资源的浪费，还使审计监督职能不能充分发挥，进而影响审计质量的控制。为减少决策失误、降低审计风险，政府审计机关应从投资建设项目的金额、重要程度以及审计要求的时间期限等方面考虑，委托的范围要有选择性、委托的内容要有必要性、委托的数量要有可控性。对于全国性的或国家重点建设、关系民生的项目，不论金额大小，审计项目负责人、审计实施部门负责人以及审计管理部门负责人都应由审计机关派出人员担任，再根据实际情况决定是否组织中介机构和专业人员协助审计；对于行业性或区域性的项目，可以由信誉好、质量高且具有相关审计经验和业绩的中介机构牵头，其他中介机构配合，审计机关主要负责实施监督和考核；而对于其他项目，各级政府审计机关可参照本省市的经济发展、财政资金等情况，根据具体金额划分项目大小和重要程度，开展政府投资建设项目审计工作。

二、建立中介机构招标准入、退出机制

各级政府审计机关通过网上发布信息、公告等方式组织协调中介机构参与公开招标，并由审计机关、财政局以及建设局等相关部门组成的评审小组对中介机构是否具有参审资格进行严格筛选。入围的社会中介机构必须具有良好的声誉、足够的人力和胜任能力，能够有效保证审计质量，且政府审计机关应当遵循“公开、公平、公正”的原则，将入围中介机构的信息至少公告5个工作日，若有单位、机关或群众检举，则将其从入围名单中剔除，而其他在公告期间内未被检举的中介机构，则实施准入并由政府审计机关将其添加到全省、市统一建立的协审中介机构备选库中进行系统管理，根据项目所需的资质等级要求随机调用。同时，政府审计机关也应建立中介机构退出机制，与中介机构签订含有效期限的服务协议，并按年度计划对其实施动态考核考评，根据优存劣汰制度按一定比例对中介机构备选库中排名靠后、不能胜任的中介机构进行剔除，最后再次通过公开招标重新选择相应数量的的中介服务机构替补入库。

三、遵循成本-效益原则，灵活选取中介机构

由于不同规模、不同性质的政府投资建设项目具有不同的审计期限，政府审计机关则应根据审计项目的重要性和专业性特点、审计期限的长短以及现阶段任务的紧迫性等因素灵活选取中介机构。如审计部门可以在通过既有的审计库内抽签决定项目协审单位的基础上，逐步采取引入库内邀请招标、竞争性谈判、联合评标等多样化的协审单位选择方式，以满足审计工作的特定要求。同时，政府审计机关也应根据投资建设项目资金来源的不同，分别在与之相关的中介机构备选库中根据中介机构报价和市场参考价抽取选用符合条件的中介机构。各级政府审计机关要避免和减少因地方保护主义而排斥所属地域外中介机构的不良现象，对投资金额较大、涉及范围广但本地中介机构缺乏相关专业或审计经验的高要求项目，应该主动打破地域的局限性，联合相邻省市或全国范围内优秀的中介机构和专业人员实施审计，以使审计监督的职能得到充分发挥。

四、建立责任追究制度，加大复核力度，规范中介机构行为

为提高政府投资建设项目审计中，中介机构实施审计监督的水平，政府审计机关应通过建立责任追究制度，加大复核力度严格规范中介机构审计程序与审计行为，降低因审计理念、工作方法等差异带来的审计风险。

审计机关须建立“谁审计，谁负责”的责任追究和问责制度，减少审计风险和责任的转嫁。同时，应对独立外包项目以及与中介机构合作审计项目的结果实行严格复核，一是审计机关独立检查，这种形式主要适合于投资金额较少，专业领域涉及不多的小项目，政府审计机关可凭借其现有的人员配置完成，主要对工程造价、设备、物资和材料采购情况等方面进行抽查；二是由审计项目负责人、审计实施部门负责人、审计管理部门负责人组成三级复核，这种形式主要适合于负责人直接参与过的政府投资建设项目审计项目，其对审计实施情况有一定了解，便于复核工作的开展；三是外聘独立的中介机构进行抽查复核，这种形式主要适合于审计要求高、涉及范围广的大项目，政府审计资源无法满足审计复核的需求，通过聘请与被审计单位、参审中介机构相独立的第三方中介机构，可对工程质量情况、工程造价情况、投资绩效情况、项目建设及资金管理情况等方面抽查。

五、改进对中介机构的单一考核方式，科学有效地管理审计工作

政府投资建设项目涵盖范围广、专业性强，在实施审计时，政府审计机关和中介机构应根据投资建设项目的特点科学地制定审计计划，且审计计划应该具有可行性和较强的针对性，能够使审计人员和协审人员有逻辑、有步骤地完成审计任务，实现审计目标。审计机关应提前派出参审人员进驻被审计单位，对发现的问题要及时向被审计单位反映并要求其规范解决，实现全过程动态审计。从事后监督向事前参与、事中监督、事后控制转变，改善事后监督只能挽回小部分损失的现状。事前参与具体包括投资决策的可行性研究、项目资金来源以及合同签订等；事中监督包括对设备和物资材料采购情况、项目基本建设程序的履行情况以及有关政策措施执行和规划的实施情况等实施监督；事后控制则主要为竣工决算审计、工程质量审计、投资绩效审计等。政府审计机关有必要根据自己的实际情况建立并逐步完善一套包括审计计划、审计实施、以及对中介机构进行沟通、指导和监督的科学管理方法，。

为降低中介机构逐利性带来的审计风险，政府审计机关应改进单一的考核方式，不仅仅局限于中介机构核减被审计单位工程造价的金额或比率。如政府审计机关可实行“双绩效”考核制度，一方面对政府投资建设项目进行资金管理、经济效益、社会效益的考评；另一方面可将中介机构对被审计单位建设项目的评价、在审计实施过程中发现的问题、提出的解决方案以及对跟踪审计质量控制的建议等纳入考核指标，结合现有考核机制，引入中介机构信用评估制度，对中介机构参与政府投资建设项目审计的效果进行综合绩效评价。并将“双绩效”考核结果公开化、透明化，实现政府与社会力量的共同监督。同时，政府审计机关要加强对中介机构的约束力度，对于违法违规的中介机构及专业人员实行“黑名单”制度，严重违反职业准则和相关法律者终身禁入。

六、建立健全相关法律法规，明确审计机关与协审中介机构的权利与义务

为有效落实审计工作要求，推进具有中国特色审计事业的发展，各级政府审计机关应加快政府投资建设项目引入中介机构参与审计的相关制度建设，完善相应的法律法规，做到审计工作实施有法可依，有法可循。同时，要依照审计管理的需求进行细分，对审计实施过程中的不同情况适用不同的法律法规。

在引入中介机构参与政府投资建设项目审计的前期探索阶段，中介机构直接与被审计单位签订合同，且相关审计费用也是由被审计单位支付，但这样的做法会大大增加审计风险，致使审计质量无法得到保障。因此，相关政策规定中介机构参与政府投资建设项目审计须由政府审计机关直接聘请并签订委托合同，且合同中应包括委托审计的时间期限、质量要求、违约责任及其他相关内容，明确双方的权利义务及审计责任，做到不缺位、不错位、不越位，尽可能减少因沟通阻碍而导致一方对另一方的误解及审计过程中涉及处理事项时相互推诿的现象。同时，中介机构和专业人员在参加政府投资建设项目审计之前，应与政府审计机关签订审计业务约定书，对其参审态度、胜任能力及职业道德等方面作出承诺；在审计过程中，应严格遵守相关协议，恪守职业准则，自觉回避与被审计单位、建筑单位等部门的直接或间接接触，克服工作中的随意性，谨慎、独立、认真地完成分派的任务；在审计结束时，中介机构和参审人员应及时整理审计证据得出审计结论，并将审计工作底稿归档，规范退出。

七、加快政府投资建设项目审计信息化的建设

为实现“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的数字化审计方式，政府投资建设项目审计应加快信息化建设，整合审计数据，推进联网审计，实现国内外审计资源的共享。构架建立政府投资项目审计管理平台，并按照”金审工程“软件规范，设置一整套跟踪审计资料模板，设定严格的人员权限和审批流程，跟踪审计人员可以通过平台对审计内容、发现问题、意见和建议等现场跟踪审计资料及时进行记录，并实时通过外网上传，快速实现与机关之间的网上流转和审批，以及与OA和AO之间的顺畅交互。

篇10：中介机构造价审计质量承诺书

【文件来源】中国保险监督管理委员会

保险中介机构外部审计指引

(保监发〔2005〕1号)

各保监局、保险中介机构：

为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。现予印发，请遵照执行。

执行过程中如有问题，请及时反馈我会。

二○○五年一月六日

保险中介机构外部审计指引

第一章 总则

第一条第一条 为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。

第二条第二条 本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。

第三条第三条 本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。

第四条第四条 保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。

第五条第五条 鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。

第二章 审计事项

第一节 会计师事务所选择

第六条第六条 保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。

第七条第七条 保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：

（一）会计师事务所简介；

（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；

（三）审计业务约定书。

第八条第八条 保险中介机构变更会计师事务所，应当向中国保监会提交变更原因说明。

第二节 审计业务约定书

第九条第九条 在进行审计前，保险中介机构应当与会计师事务所签定审计业务约定书，明确双方权利和义务。

第十条第十条 保险中介机构与会计事务所签定会计报表审计业务约定书时，应当在约定书上提请会计师事务所重点关注以下事项：

（一）保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算办法》的规定，设置会计科目，进行会计核算。

（二）保险中介机构确认收入和成本的方法是否恰当，利润的核算是否正确；

（三）保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理，以及是否未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算；

（四）保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，以及是否违规动用营业保证金，未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险；

（五）保险监管费是否及时、足额上缴。

保险中介机构应在会计报表附注中对上述事项进行报露。

第十一条第十一条 保险中介机构聘请会计师事务所进行会计报表审计，还可以与会计师事务所约定出具管理建议书，重点关注以下事项：

（一）信息化系统能否满足各项业务发展的需要；

（二）法人治理结构是否健全；

（三）各项内控制度的设定能否保护本机构和业务委托人的利益，是否有效执行。

第十二条第十二条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计业务约定书应当列明中国保监会要求审计的具体审计项目和内容。

第三节 审计协调

第十三条第十三条 保险中介机构应当积极配合会计师事务所的审计工作，及时、完整、真实地向注册会计师提供审计工作需要的资料。

第十四条第十四条 保险中介机构内审人员应当发挥自身的专业知识，促进本机构和会计师事务所的沟通。

第十五条第十五条 保险中介机构监事会等内部机构应当充分发挥监督职能，为外部审计人员不受干扰地完成审计工作，客观地发表审计意见创造条件。

第十六条第十六条 根据审计工作需要，会计师事务所可以向中国保监会取证和请求协助，使审计工作顺利进行。

第四节 审计报告

第十七条第十七条 会计报表审计报告应当包括以下内容：

（一）会计报表真实性和公允性的审计意见；

（二）注册会计师认为重要的其他信息。

第十八条第十八条 会计报表审计报告所附的管理建议书，内容应当包括第十一条列示事项的情况。

第十九条第十九条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计报告应当按规定的审计项目和内容分别列示审计意见。

第三章 监督管理

第二十条第二十条 保险中介机构应当在会计结束后3个月内将会计报表审计报告及约定出具的管理建议书报送中国保监会，同时以电子文件格式报送。

第二十一条第二十一条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，保险中介机构应当在中国保监会规定的时间内报送审计报告。

第二十二条第二十二条 保险中介机构进行保险监管法规规定以外的外部审计，可以向中国保监会报送审计报告。

第二十三条第二十三条 保险中介机构应当如实报送审计报告，不得修改和删节会计师事务所签发的审计报告和其他资料。

第二十四条第二十四条 若会计师事务所出具了保留意见、否定意见和无法表示审计意见的审计报告，保险中介机构应当对导致会计师事务所出具上述审计意见的相关事项作详细说明。

第二十五条第二十五条 中国保监会对外部审计事项进行事后抽查，如发现保险中介机构提供有遗漏、虚假内容的材料，或者以利诱、强迫等方式要求注册会计师和会计师事务所出具内容虚假的审计报告的，将按有关规定进行严肃处理。

第二十六条第二十六条 会计师事务所在审计过程中存在违法违规行为，中国保监会可以要求保险中介机构解除审计业务约定，并转交有关外部审计业务监管部门处理。

第二十七条第二十七条 保险中介机构不按规定进行外部审计，或者在审计过程中不予以配合导致注册会计师无法进行正常审计工作的，中国保监会将按有关规定进行严肃处理并直接实施业务检查。

第四章 附则

第二十八条第二十八条 本指引由中国保监会负责解释。

第二十九条第二十九条 本指引自发布之日起施行。

篇11：中介机构造价审计质量承诺书

（征求意见稿）

第一条 为了进一步规范工业和信息化部审计业务委托工作，提高审计工作质量，加强对工业和信息化部审计中介服务机构备选库的管理，依据《工业和信息化部内部审计工作规定（试行）》、《审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法(试行)》，结合工业和信息化部实际，制定本办法。

第二条 本办法所称审计业务委托工作是指工业和信息化部根据国家有关规定和工作需要，委托审计中介服务机构承担审计业务的行为。

第三条 本办法所称审计中介服务机构是指由国家有关部门批准设立的、具有相关资质并入选工业和信息部审计中介服务机构备选库的审计中介机构。

第四条 工业和信息化部委托的审计业务均应由审计中介服务机构备选库中的审计中介机构承担。

工业和信息化部审计中介服务机构备选库原则上每三年更新一次。

军队单位承担工业和信息化部相关专项任务所涉及的审计工作，根据有关规定，原则上由中国人民解放军审计事务所承担。

第五条 工业和信息化部财务司（以下简称财务司）负责审计中介服务机构备选库的管理；负责审计质量监督；负责建立审计中介服

务机构管理信息库和业绩档案；会同有关部门，对审计中介服务机构进行相关业务培训。

第六条 工业和信息化部审计业务委托工作由财务司统一组织。财务司会同项目主管部门，根据项目的性质、规模、审计目的、管理要求和审计经费来源等情况，共同研究确定审计工作计划和审计业务承担机构的选择方式。

第七条 工业和信息化部审计委托业务范围如下：

（一）工业和信息化部牵头组织的民口科技重大专项财务验收审计；

（二）工业和信息化部负责管理的财政专项资金项目审计；

（三）工业和信息化部批准立项或负责管理的基建项目竣工财务决算审计；

（四）工业和信息化部批准立项或负责管理的科研项目财务验收审计；

（五）部属单位年度财务决算审计、财务收支审计；

（六）部属单位主要负责同志任期经济责任审计；

（七）财政资金项目绩效评价；

（八）其他专项审计及财务监督检查等。

第八条 工业和信息化部审计委托业务承担机构选择方式如下：

（一）在审计中介服务机构备选库中随机抽取；

（二）根据审计业务的性质和要求，在审计中介服务机构备选库中指定；

（三）依据审计中介服务机构的工作业绩、专业特长，向被审计单位分类推荐，由被审计单位在推荐范围内自行选择；

（四）被审计单位在审计中介服务机构备选库中自行选择；

（五）其他选择方式。

第九条 审计工作开展前，财务司应与审计中介服务机构，或会同项目主管部门组织被审计单位与审计中介服务机构签订业务委托协议，协议应包括以下内容：

（一）审计目标、内容和范围；

（二）工作时限和要求；

（三）审计业务承担单位的权利；

（四）主要审计人员；

（五）审计费用及支付方式；

（六）回避和保密承诺；

（七）违约责任；

（八）其他需要约定的事项。

第十条 对涉及国家秘密的审计项目，承担审计业务的审计中介服务机构须另行签署保密协议或保密承诺书，明确保密责任。

第十一条 审计业务委托协议应报财务司备案，并接受财务司的监督。

第十二条 财务司和项目主管部门应加强对委托审计业务实施过程的指导和监督，及时协调处理审计过程中遇到的困难和障碍，创造必要的条件，确保审计业务按计划进行。

第十三条 承担审计业务的审计中介机构具有以下义务：

（一）严格遵守国家相关法律法规，恪守注册会计师独立审计准则及职业道德；

（二）严格执行业务委托协议，制定科学有效的审计计划，选派具备相应资质和能力的人员组成审计项目组；

审计过程中保持人员稳定，如有人员变更，需书面提出申请，并获得财务司的书面同意；

（三）独立完成审计工作，不得以任何形式将审计业务转包、分包给其他机构或人员；

（四）在审计过程中，应及时向财务司或项目主管部门报告审计进展情况和发现的问题，并接受相关部门的监督；

（五）严格遵守国家有关保密工作的法律法规，保守工作中知悉的国家秘密和商业秘密；

对于涉及国家秘密的项目，应在项目完成后向被审计单位移交全部纸质资料及电子资料；

（六）对审计中发现的管理等方面的问题，应以管理建议书、审计建议书等形式提出合理化建议；

（七）接受工业和信息化部相关业务培训及指导。

第十四条 承担审计业务的审计中介服务机构在审计实施过程中发现以下情形，应及时向财务司报告：

（一）发现重大违法、违纪、舞弊问题；

（二）出现影响审计独立性及其他需要直接汇报的情况。

第十五条 委托审计任务完成后，审计中介服务机构应按照业务委托协议出具审计报告，并报财务司备案。若审计报告未达到委托协议要求，财务司或项目主管部门有权要求审计中介机构补充或纠正相关工作。根据具体情况，可酌情扣减审计费用。

第十六条 被审计单位在审计实施过程中，如对承担审计任务的审计中介服务机构的工作质量有异议，应及时向财务司或项目主管部门反映。

第十七条 审计中介机构出现下列情形之一的，财务司可会同项目主管部门终止所委托的审计业务并给予书面警告，情节严重的，财务司将暂停其承担委托审计任务的资格：

（一）提交的审计报告存在比较严重的质量问题；

（二）无正当理由，未按约定时间完成审计委托任务；

（三）其他未完成审计约定事项的情况。

第十八条 审计中介机构出现下列情形之一的，财务司有权终止所委托的审计业务，取消其备选资格，并保留追究其相应法律和经济责任的权利：

（一）提供虚假的审计报告；

（二）无正当理由，拒绝完成审计委托任务；

（三）将审计业务转包、分包给其他机构或人员；

（四）泄漏通过审计工作知悉的国家秘密或商业秘密；

（五）利用受托工作从被审计单位获取不正当利益；

（六）由于严重违规违纪被监管部门处以暂停或取消经营业务资

格；

（七）执业资质被撤销、撤回或有效期满未申请延续；