医院内部审计机构

第一篇：医院内部审计机构

浅析《银行业金融机构内部审计指引》

来源：考试大 【爱学习，爱考试大】 2008年1月17日

为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《公司法》、《审计法》和《银行监督管理法》等法律法规，中国银监会制定出台了《银行业金融机构内部审计指引》(以下简称《指引》)，对进一步加强和发挥内部审计在银行业金融机构中的作用提出了监管要求。

一、《指引》是银行监管部门针对我国银行业金融机构内部审计的现状而出台的指导意见

随着我国金融改革的稳步推进，银行业金融机构的公司治理逐步完善，风险管理意识不断增强，内部审计也越来越受到银行董事会、经营管理层以及银行监管部门的重视，内部审计的地位有所提升，作用有所增强。但是，与国际银行业的先进做法以及国际内部审计师协会(IIA)关于内部审计的要求相比，与完善的银行业公司治理标准相比，我国银行业金融机构的内部审计在审计理念、组织体系、人员素质、审计效果等方面仍存在一定的差距，主要表现为：

(一)审计理念仍显落后

从国际上看，随着内部审计理论和审计技术不断发展完善，内部审计关注的重点已经从查错纠弊转为更加关注组织的公司治理、内部控制和风险管理的有效性，致力于为组织增加价值，推动组织实现其发展目标。从我国银行业金融机构内部审计的实践看，目前内部审计的重心仍是合规性审计，尤其是对财务活动的监督检查，对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。与国际先进做法相比，我国银行业金融机构内部审计多局限于传统的审计业务，显示出在审计理念方面的落后。

(二)组织体系尚不合理，报告路线不够合理，独立性、权威性尤为不足

根据国际内部审计师协会《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织上应该保持足够的独立性，董事会和高级管理层应该给予内部审计足够的权力，理想情况下，首席审计执行官(CEA)在职能上对董事会报告工作，在行政上向经营管理层的主要负责人(即首席执行官CEO)报告工作。从我国银行业金融机构的实际情况看，在报告路线方面，即便是已经设立规范“三会”的银行，内部审计也大多是作为银行经营管理体系的一部分，对经营管理层负责;从内部审计的体系看，目前大多数银行尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量向各级行长或分管副行长报告工作，对行长和分管副行长负责，内部审计在审计目标、审计计划、具体审计活动以及审计后的监督等方面都缺乏独立性和权威性。

(三)内部审计的人力资源有待加强

随着内部审计在公司治理、内部控制和风险管理方面作用的不断加强，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。根据国际内部审计师协会对内部审计的定义，内部审计活动已不仅仅是传统的稽核确认，还包括为增加价值和改善组织运营而提供的咨询等各类服务。就银行业金融机构而言，随着金融创新的不断深化、风险类型的日益复杂化，内部审计人员需要具备足够的专业技能跟踪、把握最近的业务知识，从而提供积极有效的确认和咨询等增值服务。从我国银行业金融机构的实际情况看，内部审计人员的素质普遍不高，有些机构由于对内部审计的重视不够，存在着内部审计人员配备不足，甚至存在“老弱病”现象。

(四)审计效果不甚理想

由于我国银行业金融机构内部审计在审计理念、组织体系、人力资源等方面的问题，审计效果不尽理想。以最近中行黑龙江分行发生的案件为例，在银行业开展了一年多的案件专项治理，尤其是中行黑龙江分行已经发生过高山案的情况下，在经历了多次内部自查的情况下，仍未能及时发现案件，充分说明了目前我国银行业金融机构的内部审计效果仍有待改进。

二、《指引》借鉴了国际上关于内部审计的先进理念，对银行业金融机构的内部审计予以了规范

根据国际内部审计师协会关于内部审计的定义，内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。巴塞尔委员会和国际银行业对国际内部审计师协会关于内部审计的定义表示认可。在借鉴国际内部审计先进理念的基础上，银行监管部门此次出台的《指引》体现了以下几方面的进步：

(一)明确了内部审计的定义和目标

《指引》在第三条和第四条指出，内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。内部审计部门通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管规章的贯彻执行，在银行业金融机构风险框架内促使风险控制在可接受水平，并改善银行业金融机构的运营，增加价值，从而促进银行业金融机构稳健发展。可以看出，《指引》上述规定是银行监管部门在借鉴国际内部审计先进理念的基础上，对我国银行业金融机构内部审计的科学界定，是国际内部审计师协会关于内部审计定义和目标在中国银行业金融机构的具体化。

(二)强调了内部审计的独立性

《指引》开篇即提出了原则性要求，“内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动”，“应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正”。为从制度和体制上保证内部审计独立性，《指引》从内部审计体系、从业人员和报告路线等方面作了详细规定。《指引》第九条指出，“银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。内部审计人员薪酬不低于本机构其他部门同职级人员平均水平”。相比以往关于内部审计独立性方面的原则性意见，《指引》的规定更为具体，更具有操作性，切实为内部审计的独立性提供了保障。此外，《指引》还特意强调，“内部审计部门可就风险管理、内部控制等有关问题提供咨询服务，但不应直接参与或负责内部控制设计和经营管理决策与执行”，保证内部审计部门在提供咨询服务的同时，不影响其自身的独立性。

(三)规定了内部审计的权限

在权限方面，《指引》规定了内部审计主要事项，要求“银行业金融机构应当以制度形式明确赋予内部审计部门履行职责所必需的权限”，规定内部审计部门“有权列席或参加与内部审计部门职责有关的会议”，“有权及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证”，并赋予必要时直接向董事会直接汇报审计发现的权力、必要的处理建议权和处罚权等。

(四)规范了内部审计各主体的责任

《指引》指出，董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系，董事会要对内部审计的适当性和有效性承担最终责任，负责批准内部审计章程、中长期审计规划和工作计划等，为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。董事会下设的审计委员会对董事会负责，根据董事会的授权组织指导内部审计工作，并应定期召开会议，按季向董事会报告审计工作情况，同时通报高级管理层和监事会。内部审计部门对董事会和审计委员会负责，制定内部审计程序，评价风险状况和管理情况，落实审计工作计划，开展后续审计，监督整改情况，对审计项目质量负责等。首席审计官(CEA)负责组织实施内部审计章程、中长期审计规划和工作计划，做好协调工作，及时向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况，并对内部审计的整体质量负责。

(五)确定了内部审计与外部监管的报告与指导关系

《指引》表明内部审计作为公司治理的重要组成部分，属于银行监管部门“管法人”的重要工作内容。《指引》从监管者的角度，提出了银行业金融机构内部审计与外部监管的关系，明确要求“银行业金融机构应建立完善的与中国银监会的沟通和报告制度”，并规定了内部审计部门应向中国银监会及其派出机构报告的事项，确定了银行监管部门对相应的银行业金融机构内部审计的指导职能。

此外，《指引》还就内部审计的质量控制问题、内部审计部门工作人员的比例、从业人员的专业水平和道德准则的要求等问题予以了规范。

三、以贯彻实施《指引》为契机，加强和发挥银行业金融机构内部审计的作用

《指引》借鉴了国际上内部审计的先进理念，针对我国银行业金融机构内部审计的现状提出了切合实际的监管要求。各银行业金融机构应以贯彻实施《指引》为契机，充分发挥内部审计在公司治理、内部控制和风险管理等方面的积极作用。

1、银行业金融机构要根据《指引》的精神，结合本单位实际，制定出实施细则，并根据要求报银行监管部门备案。借鉴与吸收并重，转变传统上关于内部审计的观念，通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、内部控制和公司治理过程的效果，增加价值和改善运营，帮助所属的银行业金融机构实现其目标。要建立和完善独立客观的内部审计系统，提高内部审计的手段，加强科技信息技术在审计工作中的应用，建立完善的非现场内部审计监测体系及内部审计操作体系、信息管理系统。严格内部审计质量控制，努力提高内部审计工作水平。

2、要切实加强内部审计人员的培养，建立内部审计从业人员任职资格，通过CIA等资格考试、聘请专家培训等方面，提升内部审计人员的专业素养。加强与中国内部审计协会的联系，考虑建立银行业金融机构内部审计协会，制定银行业金融机构内部审计的整体规划，加强各金融机构之间的交流与合作，提高整个银行业金融机构的内部审计水平。

3、完善和改进内部审计和外部监督的关系。按照巴塞尔委员会《银行内部审计及监管者与审计师的关系》的表述，除了内部审计要及时、准确、完整地向银行监管部门报告外，银行监管部门也应当对银行业金融机构内部审计的工作进行评价，并根据评价结果来确定是否采纳以及在多大程度上采纳内部审计的结果。在银行监管相对成熟的国家和地区，银行监管部门通常与内部审计保持较为紧密的联系，二者会定期进行磋商，比如，香港金管局定期举行包括银行内部审计和外部审计在内的三方会议，借助内部审计的成果实施风险为本的银行监管，大大地提高了银行监管的效率。《指引》的出台，标志着我国银行监管部门更加重视内部审计的工作，对内部审计的指导和监督力度也将加强。今后，银行监管部门与银行内部审计应逐步探索、创新和完善双方的关系，充分发挥外部监管与内部监督的双重作用，促进我国银行业的健康发展。 来

第二篇：16金融机构内部控制与金融审计

第四章阅读材料3：金融机构内部控制与金融审计

一、金融审计与金融机构内部控制的关系

金融机构内部控制不仅关系到金融机构本身的生存与发展，而且关系到金融审计工作的安排和整体审计策略。

首先，对内部控制的审计评审是现代审计工作的基础。内部控制是现代企业管理的重要内容，而评审内部控制是现代审计工作的基础。这是因为，内部控制的“质”与审计工作的“量”密切相关。具体说来，如果企业内部控制设计良好，健全完善，经过评审，在实际中又是严格按设计认真遵照执行的，那么，审计人员就可以推断，该单位不至于存在严重问题，审计范围就可以大大缩小。这种情况可以表示为：内控“质”高一抽样少一审计工作“量”小。相反，如果企业内部控制设计不够严密，或设计虽无问题，但经过评审，实际中却未能认真遵照执行，那么，审计人员就可推断.该单位存在的问题必多，因此，审计范围应该扩大。这种情况可以表示为：内控“质”低一抽样多一审计工作“量”大。总之，对被审计单位内部控制的审计评审，是现代审计业务特别是审计实施阶段重要的或首要的步骤。

其次，审计工作可以促进内部控制不断完善。内部控制是金融机构为加强内部管理而形成的一种管理体系，它只有不断完善，才能真正发挥其应有作用，达到加强经营管理、提高经济效益的目的。内部控制作为审计工作的重要对象及其组成部分，通过对其进行评审，针对存在的缺陷和薄弱环节，提出可行的改进建议，拟定措施，从而帮助和促进被审计单位加强管理，使其内部控制不断得到完善。从这个意义上说，金融机构内部控制的完善和有效执行，离不开审计的监督、检查。近年来，有人提出了“内部控制审计”的概念，当然，具体称谓不尽相同，有的称作内部控制制度审计，或者简称系统审计、制度审计等。但人们对待内部控制审计存在两种不同的看法：一种观点是把内部控制审计仅仅看成整个审计过程中实施阶段的一种审计方法，或一个重要的环节和步骤;另一种观点则认为，内部控制审计不仅是一种审计方法，而且有其本身的审计目的、内容和程序，因而，它也是一个独立的审计类别。第一种看法的理由是：内部控制审计并不是以评审内部控制健全、有效与否为其最终目的，而是通过审计评审，确定审计人员对被审计单位内部控制的可信赖程度，在此基础上进一步考虑审计工作的安排和整体审计策略。从当前我国金融内部控制的实际情况来看，把内部控制审计作为一个独立的审计类别，开展专门的内部控制审计，对金融机构现行的内部控制作出客观、公正的科学评价，从而督促其建立健全、有效的内部控制，确实具有十分重大的现实意义。

综上所述，金融审计与金融机构内部控制的关系非常密切，两者之间既相互联系，又相互制约。没有内部控制提供审计线索，审计的效能就会受到影响;反之，没有审计的监督、检查，金融机构内部控制也就不可能得到进一步的改进和完善。

二、内部控制整体框架理论

内部控制最新理论成果产生于1992年，被称为内部控制整体框架理论。该理论是由美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会，经过3年多的潜心研究和深入探讨后提出的。其纲领性文件《内部控制——整体框架》(通常简称为cos0报告)颁布于1992年9月，是内部控制理论发展的又一个里程碑。在这个描述内部控制的报告中，开创性地提出了内部控制整体框架的概念。1994年，该委员会又对报告进行了增补。他们在报告中指出：内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营效率与效果、相关法律法规的遵循性(简称三类目标)提供合理保证的过程。它由相互关联的五个要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

上述三类目标是努力方向，而五个要素则是实现目标的必要条件，两者相互关联。五个要素之间相互协调，共同构成对不断变化的环境做出动态反应的一个整体。

内部控制整体框架报告面世以后，被公认为是内部控制理论研究的最高成就。①界定了一个不同用户需要的内部控制概念，被理论界、实务界广泛接受;②提出了一套完整的内部控制评价标准;③首次将内部控制发展为立体框架结构，三类控制目标、五项构成要素、有效内控标准以及相关论述，为建立控制标准提供了前提和基础，也为实际应用打开了方便之门;④首次将风险评估、信息与沟通作为基本要素引进内部控制领域;⑤首次强调环境与人的重要性，将人文因素融人内部控制，极大地丰富了内部控制的文化内涵。

三、巴塞尔委员会的《银行组织内部控制系统框架》与《巴塞尔新资本协定》

巴塞尔委员会作为国际清算银行的正式机构，代表为世界各国银行监管当局以及央行官员，在银行业有着举足轻重的地位。巴塞尔委员会一直很重视商业银行内部控制，先后出台了很多与商业银行内部控制相关的文件。其中最具有影响力的是1998年的《银行组织内部控制系统框架》和2001年的《巴塞尔新资本协定》。这两个文件总结了当时世界上银行的经验，总结了13条内部控制原则，认同和发展了coso报告。相较coso报告，将五大要素扩展为六要素，将监督要素发展为监控和监管当局评估两个要素;把三大目标进一步分解为合规性目标、信息性目标、操作性目标;强调了董事会和高管层的责任和作用，并提出了监管当局对银行内部控制体系的评价原则。巴塞尔委员会的研究系统阐述了商业银行内部控制体系评价的指导思想，适用于银行业的一切表内、表外业务，强调了监管的作用。巴塞尔委员会对商业银行内部控制系统框架进行了完善，补充和发展了cos0的报告，是商业银行内部控制历史性的突破。

三、我国金融机构内部控制发展

我国金融企业内部控制的发展，经历了起步阶段、构建阶段、发展阶段和逐步完善阶段。以下将以商业银行内部控制制度发展为例，来反映我国金融机构内部控制制度的变迁历程。

(一)起步阶段

从20世纪80年代到1997年年初，是我国商业银行内部控制制度建设的起步阶段。在这一阶段，银行监管机构和商业银行自身均未能制定出一个内部控制建设的总体规划，也未形成一个完整、有效的内部控制体系。该阶段内部控制的建设主要集中在业务管理制度的制定上，而业务管理制度又主要集中在资产负债管理和信贷业务管理。20世纪90年代以来，中国建设银行实行了“审贷分离”的信贷管理制度;中国工商银行制定了“中国工商银行经营管理十大禁”等措施;国家陆续颁发了《信贷资金管理暂行办法》(1994)、《关于对商业银行实行资产负债比例管理的通知》(1994)、《商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》(1994)、《中华人民共和国银行法》(1995)、《贷款通则》(1996)等法律、法规以及指导性方针措施。这些是从不同层面对商业银行内部控制建设进行的实践与探索。

(二) 构建阶段

巴林银行宣告破产，随后出现日本大和银行隐瞒美国国债交易亏空件，1997年亚洲金融危机，与此同时，我国商业银行暴露出越来越多的风险问题，这些促使我国银行监管机构将商业银行内部控制作为对商业银行的关注要点。经过几年的探索试验、对经验教训的总结以及借鉴国外内部控制制度实践的经验，为防范金融风险，健全金融机构内部控制机制，中国人民银行于1997年5月正式出台《加强金融机构内部控制的指导原则》(简称《指导原则》)，这标志着我国商业银行内部控制建设进入了系统化建设时期。《指导原则》对金融机构内部控制的目标、原则、内容以及监督等各个方面提出系统的原则意见。《指导原则》中提出的“三防线”监控、责任分离制度、岗位责任制度和岗位管理制度、预警预报系统以及检查监督制度的建立，为进一步健全我国商业银行内部控制体系打好了坚实的基础。

1997年7月和12月，中国人民银行分别颁布了《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》和《关于进一步完善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》，进一步加强了会计内部控制。

(三) 发展阶段

2002年，中国人民银行对《指导原则》进行了改善和补充，颁布了《股份制商业银行内部控制指引》(简称《内部控制指引》)代替《指导原则》。《内部控制指引》主要强调对风险进行事前防范、事中控制和事后监督的动态机制，体现了《巴塞尔协议》关于拓展银行经营风险范畴、改进风险计量方法和强调监管部门监督检查的核心思想。同年，中国人民银行又下发《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业银行独立董事和外部监事制度指引》。

2004年12月，中国银行业监督管理委员会颁布《商业银行内部控制评价试行办法》，旨在适应我国银行分业经营、分业监管以后新的运营环境，为商业银行内部控制的健康运行提供全面、系统的指导。该办法更强调基础管理的重要性，强调体系评价思想和过程评价思想。

(四) 逐步完善阶段

2005年年初，我国商业银行全面启动内部控制体系建设工程，建立内部控制整体框架。为适应投资者对上市银行内部控制体系与风险管理体系的要求，各大上市银行均提出要建立以全面风险管理为导向的商业银行内部控制体系。

2007年中国银行业监督管理委员会又对原有《商业银行内部控制评价试行办法》进行了进一步的完善，颁布了《商业银行内部控制指引》。我国国有商业银行吸收国外合规经营的理念，按照现代化金融企业的要求，进一步明确内部控制目标，努力保证内部控制的连续性、系统性和透明性。

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，并于2010年发布《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》。该规范体系适用于已经上市的各类金融企业，由《企业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引构成。

(五) 我国金融企业内部控制规范现状

目前，我国金融企业内部控制规范主要是《企业内部控制基本规范》和配套应用指引(一些针对金融企业的应用指引尚在制定过程中)。其中，商业银行内部控制规范主要是《商业银行内部控制指引》。2014年5月中国银行业监督管理委员会对原《商业银行内部控制指引》进行修订，并就新修订的《商业银行内部控制指引》面向社会征求意见。该指引由总则、内部控制职责、内部控制措施、内部控制保障、内部控制评价、内部控制监督和附则组成。新修订的指引增加了银行内控评价的要求，增加相关管理处罚，并不再涉及相关业务，而是明确原则性的要求。

除此之外，已经上市的金融企业还要遵循我国上市公司有关内部控制信息披露要求，即《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——内部控制评价报告的一般规定》。

(六)《商业银行内部控制指引》新旧版之主要区别

新修订的《商业银行内部控制指引》(简称《指引》)提出商业银行内部控制应遵循四大基本原则：全覆盖原则、制衡性原则、审慎性原则、相匹配原则。去掉了旧版《指引》中有效、独立两大原则，新增了制衡性原则和相匹配原则。

制衡性原则显示，商业银行内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制;相匹配原则要求商业银行内部控制应当与管理模式、业务规模、产品复杂程度、风险状况等相适应，并根据情况变化及时进行调整。

“在修订稿中补充、完善了内控评价的工作要求，推动内控评价工作制度化、规范化，以利于促进商业银行不断改进其内控设计与运行。”银监会相关负责人称。

例如，银监会提出银行要根据业务经营情况和风险状况确定内部控制评价的频率，至少每年开展一次。当商业银行发生重大的并购或处置事项、营运模式发生重大改变、外部经营环境发生重大变化，或其他有重大实质影响的事项发生时，应当及时组织开展内部控制评价。

《指引》要求，银行内部控制评价报告经董事会审议批准后，于每年4月30日前报送对其履行法人监管职责的银行业监督管理机构。

随着商业银行业务的不断增加，不少业务商业银行开始转向外包给专业的服务公司。《指引》中，银监会在内部控制措施的相关规定中专门提及了银行业务外包管理制度。

银监会要求银行建立健全外包管理制度，明确外包管理组织架构和管理职责，并至少每年开展一次全面的外包风险评估。“涉及战略管理、风险管理及其他有关核心竞争力的职能不得外包。”

对于银行内部控制的管理，《指引》提出了从内、外部两方面进行内控监督的相关要求，强调发挥内外部监督合力。

《指引》在要求商业银行内部审计部门、内控管理职能部门和业务部门均承担内部控制监督检查的职责，根据分工协调配合，构建覆盖各级机构、各个产品、各个业务流程的监督检查体系的同时，要求银行监管机构通过非现场监管和现场检查等方式实施对商业银行内部控制的持续监管。

第三篇：审计署内设机构：

1、办公厅

负责文电、会务、值班、机要、档案、举报、督办等机关日常运转工作;研究拟订审计工作的政策、规划和年度计划，承担统计、信息、审计结果公告、新闻宣传、政务公开、门户网站等工作;牵头起草审计结果报告、审计工作报告和审计发现问题的纠正处理结果报告，以及其他重要文稿;承担审计署部门预算、国有资产、基建投资、政府采购、机关事务的管理和本级财务核算，以及信息化、保密、保卫、扶贫等工作;组织办理人大代表建议和政协提案，联系审计署特约审计员;负责与中央纪委等相关部门协调重大案件查处工作;承办审计署交办的其他事项。

设15个内设处室：政策研究室、计划统计处、财务一处、财务二处、秘书处、新闻处、档案处、信息化处、机关事务管理处、保卫处、审计长办公室、举报中心办公室、办公室(保密办)、数据分析处、信息综合处。

2、法规司

承担审计法律、行政法规、规章制度、审计准则和指南的起草工作;参与起草财政经济相关法律法规草案工作，负责有关的协调事项;负责机关有关规范性文件合法性审核;审理有关审计业务事项;监督检查审计署派出机构及地方审计机关的审计业务质量，依法纠正或责成纠正地方审计机关违反国家规定作出的审计决定;承担指导和监督内部审计工作，负责联系中国内部审计协会;承担组织协调对社会审计机构出具的相关审计报告核查工作;组织实施审计机关普法依法治理工作;依法办理行政复议、行政诉讼或国务院裁决中的有关事项;负责与公安部等相关部门对重大案件(事项)的移送协调;指导地方审计机关的法制工作;承办审计署交办的其他事项。

设5个内设处室：法规准则处、审理一处、审理二处、检查指导处、法律事务处。

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3、财政审计司

组织审计中央预算执行和其他财政收支情况;组织审计省级人民政府预算执行、决算和其他财政收支情况;组织审计省级人民政府管理的中央转移支付资金;组织审计国务院主管部门和省级人民政府管理的农业专项资金;开展相关专项审计调查;具体组织对省级人民政府主要负责人实施经济责任审计;协助起草审计结果报告、审计工作报告及审计发现问题的纠正和处理结果报告;督促被审计单位整改;指导地方审计机关财政审计和农业专项资金审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

4、行政事业审计司

组织开展中央部门预算执行情况审计和决算草案审签;组织审计国务院主管部门和省级人民政府管理的教科文卫专项资金;组织审计民革中央等8个民主党派、中华全国工商业联合会、全国人大常委会办公厅、政协全国委员会办公厅、中国人民武装警察部队、中央政府驻港联络办、中央政府驻澳门联络办、中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、审计署和国家人民防空办公室的预算执行情况;开展相关专项审计调查;具体组织对中央部门(含直属单位)主要负责人实施经济责任审计;组织协调派出审计局的审计业务工作;督促被审计单位整改;指导地方审计机关行政事业审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

5、农业与资源环保审计司

组织审计国务院主管部门和省级人民政府管理的资源能源、环境保护资金和项目;开展相关专项审计调查;督促被审计单位整改;指导地方审计机关资源能源、环境保护审计业务;承担亚洲审计组织环境审计委员会秘书处工作;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

6、固定资产投资审计司

组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

7、金融审计司

组织审计中央国有金融机构和国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位金融机构的资产、负债、损益情况;组织审计中国人民银行、国家外汇管理局的财务收支;组织审计中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会和中国保险监督管理委员会预算执行情况;开展相关专项审计调查;具体组织对中央国有金融机构和国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位金融机构的主要负责人实施经济责任审计;督促被审计单位整改;指导地方审计机关金融审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

8、企业审计司

组织审计中央国有企业和国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位企业的资产、负债、损益情况;开展相关专项审计调查;具体组织对中央国有企业和国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位企业的主要负责人实施经济责任审计;督促被审计单位整改;指导地方审计机关企业审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设5个内设处室：一处、二处、三处、四处、五处。

9、社会保障审计司

组织审计国务院主管部门、省级人民政府管理和其他单位受国务院及其部门委托管理的社会保障资金、社会捐赠资金;组织审计全国社会保障基金理事会预算执行情况和财务收支;开展相关专项审计调查;督促被审计单位整改;指导地方审计机关社会保障审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设3个内设处室：一处、二处、三处。

10、外资运用审计司

组织审计国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支;开展相关专项审计调查;督促被审计单位整改;对审计署国外贷援款项目审计服务中心进行业务指导;指导地方审计机关外资运用审计业务;承办审计署交办的其他事项。

设3个内设处室：一处、二处、三处。

11、经济责任审计司

承担经济责任审计行政法规草案、规章制度的起草工作;负责经济责任审计的归口管理，组织协调开展经济责任审计工作;组织对审计署直属事业单位和驻地方特派员办事处以及省级审计机关主要负责人实施经济责任审计;指导地方审计机关的经济责任审计业务;承担中央五部委经济责任审计工作联席会议有关工作;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

12、境外审计司

承担境外审计行政法规草案、规章制度、准则和标准的起草工作;负责境外审计的归口管理，组织协调开展对国家驻外非经营性机构的财务收支和以适当方式对中央金融机构和国有企业的境外资产、负债和损益的审计工作;开展相关专项审计调查;督促被审计单位整改;指导地方审计机关境外审计业务;在审计长担任联合国审计委员会委员期间，承担对联合国有关机构和项目的审计工作，负责联合国审计委员驻纽约办公室工作;承办审计署交办的其他事项。

设3个内设处室：一处、二处、三处(驻纽约办公室)。

13、国际合作司

协调管理与世界审计组织、区域审计组织的交流合作事务，承担国际审计组织的相关工作;组织开展与外国审计机关的交流和合作，协调实施与外国审计机关的合作项目;承办审计涉外宣传工作;开展国际政府审计动态研究;管理审计署机关及所属单位的港澳台事务和日常外事工作;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：一处、二处、三处、四处。

}

14、人事教育司

承担署机关、派出机构和直属事业单位的干部人事、机构编制、人才队伍建设、教育培训、对外引智和审计专业技术职称考评等工作;对地方审计机关人事教育有关工作进行业务指导;承办省级审计机关负责人的协管事项;承办审计署交办的其他事项。

设6个内设处室：办公室、机关干部处、地方干部处、工资调配处、教育职称处、综合处(巡视监督办公室)。

15、机关党委

负责署机关、派出审计局和在京直属事业单位的党群工作;承办审计署交办的其他事项。

设4个内设处室：办公室、组织部、宣传部、中共审计署直属机关纪律检查委员会办公室。

16、离退休干部局

负责署机关、派出审计局离退休干部工作;指导驻地方特派员办事处和审计署直属事业单位的离退休干部工作;承办审计署交办的其他事项。

设3个内设处室：综合处、服务一处、服务二处。

中国国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个环节。

1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。

2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书;遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实施方案。

3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日记，编制审计工作底稿。

4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见

第四篇：青海省内审师《内部审计基础》：内部审计机构的组织方式考试试题

青海省内审师《内部审计基础》：内部审计机构的组织方式考试试题

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题(共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意) 1.在审查管理层提交给董事会的报告时，内部审计部门应该 A：评估用以编制管理报告的程序

B：与前一阶段的管理报告相比较，以保持连贯性 C：将管理报告所反映的所有财务数字与总账相联系 D：为管理报告提供支持性文件记录

2.一家公司在磁带上建立数据库业务的顺序文件日志。对于这些用户和其他应用程序来说，这种办法似乎延长了系统的反应时间。为了改进系统的反应时间，应该把顺序的磁带文件改变成下列哪一项?I.索引的顺序磁带文件。Ⅱ.顺序的磁盘文件。III.直接访问磁盘文件。Ⅳ.索引的顺序磁盘文件。 A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有 C：c.只有l、U神l IV D：d.只有I和Ⅱ

3.CIA近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师 A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告

B：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务 C：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的 D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议

4.地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的最好程序是

A：开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况;

B：开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户; C：要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额; D：要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。 5. 以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动中的作用? A：支持董事会在整个组织范围内的风险评估。 B：确保审计建议及时得到执行。 C：监测公司行为规范的遵守情况。 D：讨论重大风险领域。

6. 在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。 B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。 D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

7. 某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取? A：公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化;

1 B：审计师注意到，开支账目存在明显的舞弊迹象;

C：审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易; D：经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。

8. 与被审计单位一起审查审计报告草案，已获取被审计单位的反馈意见。在撰写最终审计报告时，考虑被审计单位的评价意见;Ⅱ、鉴于资源有限，审计执行主管开展了风险分析，以确定应对哪些部门进行审计。 A：只有Ⅰ是对的。 B：只有Ⅱ是对的。 C：Ⅰ和Ⅱ都对。

D：以上说法都不对。

9. 一家银行的管理层考虑第一次应用计算机辅助软件工程来开发一个业务员所使用的客户资料查询系统。这种情况下，下列哪一项是利用计算机辅助软件工程的优点? A：a.出它可以使开发过程的管理得到加强 B：b.它可以减小对测试的需求 C：c.它不需要新的软件开发工具 D：d.它不需要对程序员进行培训

10. 审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响; B：审核年度审计计划并监控审计结果;

C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面; D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。 11. 购买日期和最低票价，它能用于 A：评价对公司旅行政策的遵循情况 B：确定员工旅行的成本

C：比较一个部门的实际费用与预算 D：支持业务支出税收扣除

12. 一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷? A：没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。 B：实现营业利益的机会被忽略了。

C：没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期。 D：实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。 13. 在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该

A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形;

B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论; C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准;

2 D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。

14. 在确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款方面，以下哪种审计程序提供的信息量是最少?

A：将该金融机构利息收入占未偿还贷款总额的比便与一组同行金融机构的同类比例相比较; B：随机选取当期发放的贷款样本，并将其风险程度与两年前提供的贷款的随机抽样样本相比较。

C：绘制图表，标出过去10年的利息收入，并进行比较;

D：应用经济系统的利率，贷款组合的规模以及每年新发放贷款的金额等因素来对过去5年的入进行多元回归分析。

15. 根据以下信息回答某公司在通过局域网(LAN)相连的个人电脑上储存生产数据，通过电子数据交换(EDI)来利用这些数据实现自动采购。根据下个月的生产计划和每一产品所需零部件的经授权的物料需求计划(MRP)，向经授权的供应商采购。由于生产所需零件缺货，生产线曾被迫停产。在确认零件不足的原因时，以下审计程序最有效的是 A：确认是否存在充分的访问控制来限制错误数据被输入生产数据库。

B：使用通用审计软件生成一份造成每次停产的零件短缺的完整清单，并对这些数据加以分析。

C：从个人电脑数据库中对存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较。

D：对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追溯其在局域网(LAN)生产数据库中的输入情况。

16. 服务的特征不包括以下的哪一项? A：无形性 B：同质性 C：易逝性

D：不可分割性

17. 在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了因果关系图? A：定义 B：分析 C：改进 D：控制

18. 内部审计师正在对以前12个月采取的销售佣金计划的有效性进行评价，对此项计划的有效性提供强有力支持的审计程序应该是

A：按生产线计算过去三年来每月销售的变动百分比;

B：将本年每月的产品销售成本和前两年的每月产品销售成本进行比较;

C：回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较; D：与同行业比较以前年度每月每一美元销售额与销售成本的比率。 19. 以下哪种做法最有可能确定 A：查阅以前的审计结果; B：走访生产车间;

C：与负责生产A类产品的员工面谈; D：分析财务和经营报告。

20. 在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是 A：评价内部财务报告的准确性 B：对旨在保护资产的控制进行测试

C：确定是否遵守关于存货水平的公司程序

3 D：评价业绩并显示哪里需要额外的审计

21. 一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了《标准》?

A：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。 B：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。 C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。 D：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

22. 如果一个产品与设计规格相符，则它的质量可以被称为 A：基于产品的质量 B：基于价值的质量 C：超越性质量

D：基于制造的质量

23. 内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始

B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告

C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策

D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容

24. 根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查? A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。 B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

C：分析计入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

25. 根据以下信息回答某公司在通过局域网(LAN)相连的个人电脑上储存生产数据，通过电子数据交换(EDI)来利用这些数据实现自动采购。根据下个月的生产计划和每一产品所需零部件的经授权的物料需求计划(MRP)，向经授权的供应商采购。由于生产所需零件缺货，生产线曾被迫停产。在确认零件不足的原因时，以下审计程序最有效的是 A：确认是否存在充分的访问控制来限制错误数据被输入生产数据库。

B：使用通用审计软件生成一份造成每次停产的零件短缺的完整清单，并对这些数据加以分析。

C：从个人电脑数据库中对存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比较。

D：对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追溯其在局域网(LAN)生产数据库中的输入情况。

26.在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中，流程或产品改进被制度化? A：定义 B：控制

4 C：测量 D：改进

27.内部审计师应关注舞弊的可能性，如果

A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出;

B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录; C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管; D：某人可以单独接触到备用金。

28.下列各项中属于用户可移动的采用的只读技术的介质是哪一项? A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 29.根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项? A：a.不确定的需求和用户高度理解的任务。 B：b.确定的需求和用户较少理解的任务。， C：c.不确定的需求和非结构化的任务。 D：d.确定的需求和非结构化的任务。

30. 审计师在审计描述公司采购部门的流程图时最有可能发现以下哪种控制薄弱环节? A：公司的采购政策尚未得到更新。

B：公司没有利用其供应商按采购数量提供的折扣。 C：公司没有为已收货物的付款规定恰当级别的授权。 D：公司在收到货物之前就对供应商付款。

31. 同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是____ A：提出改进建议。

B：识别那些可以更好开展的工作。 C：确定审计活动是否达到专业标准。 D：提供独立的评价。

32. 审计师得到了一张包含公司所有存货美元价值数据的磁盘。磁盘上的数据不是以特定的顺序排列。通过使用以下哪个计算机程序，可以最好地使审计师确信文件中不包含托运的货物

A：选择样本的统计软件;

B：从文件中排除所有的表明是托运货物的编号的数据项; C：除以存货单价，计算每种存货数量; D：在纸上打印文件中所包含的信息。

33. 反映服务交易质量千差万别的服务特征是 A：无形性 B：异质性 C：易逝性

D：不可分割性 34. 除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分

A：在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。

B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处

5 理。

C：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

D：定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。

35. 在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是 A：和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关 B：将这一要求交由审计委员会或董事会

C：以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源 D：以调查不全面而推托

36. 由于下面的哪一项，顾客很难客观评价服务? A：无形性 B：异质性 C：易逝性

D：不可分割性

37. 在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易;

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交; C：ITF测试操作中的实际程序; D：ITF方法也被称为小公司技术。

38. 内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作贡献.通过评估.促进Ⅰ.提升道德标准和价值观Ⅱ.确保有效的组织业绩管理和责任制Ⅲ.传达风险和控制信息Ⅳ.协调内外部审计师和管理层的工作 A：只有Ⅰ、Ⅳ B：只有Ⅳ C：只有Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

39. 一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种? A：a.只读光盘/只读存储器(CD/ROM) B：b.计算机输出缩微胶片(COM) C：c.可读入磁盘(WORM) D：d.数字录音带(DAT) 40. 生产、销售和装运等环节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪种舞弊风险? A：从关联方采购。 B：为假发票付款。

C：从原材料库存偷盗原材料。 D：回避授权控制。

41. 下列哪一项可以使用户在同一数据上得到不同视图的功能? A：a.数据库管理系统。 B：b.实用程序。 C：c.操作系统

D：d.程序库管理系统。

6 42. 验收报告和发票都没有留下纸张文件资料。某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当 A：对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额

B：运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致

C：对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额

D：运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发确性。 43. 首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施 A：告知管制机构和公安部门;

B：开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动; C：与副总经理面谈以获得实质性的证据; D：将事实报告给首席执行官和审计委员会。

44. 技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已 A：学习并通过考试。

B：与审计经理讨论培训需求。 C：落实继续教育培训计划。

D：在过去两年中至少参加了一个培训班。

45. 某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反? A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。

B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。 C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。

D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。 46. 根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效 A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较

B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较

C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确

47. 一家大型制造企业的生产数据模型显示了原材料的数量和人工小时与作业命令的数量相关，并且原材料的数量及人工小时与它们的成本相关。根据以上信息可知，这种数据模型是下列哪一种? A：a.逻辑模型 B：b.物理模型 C：c.决策模型 D：d.数据库模型

48. 对内部审计和外部审计工作进行协调有助于减少外部审计师在公司现场的工作时间，因为这种协调有助于外部审计师

A：依赖内部审计部门开展审计工作。

7 B：在编制外部审计报告时应用内部审计报告所反映的审计发现。

C：应用内部审计部门提供的风险和控制分析，为外部审计人员的测试工作提供指导。 D：在存在内部审计部门的情况下只重视高风险领域。 49. 最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是 A：要求将未送达的支票退回出纳。

B：对工资单上的员工定期进行基数核对。 C：要求员工主管批准员工的工作时间卡。 D：定期现场观察工资支票的分发情况。

50. 以下哪项不是在审计过程中使用计算机的一个优点 A：审计师可以独立于被审计者而工作;

B：可以从远程看到工作底稿，从而节省了出差成本; C：审计师可以在很远的地方进入交易记录; D：如果需要，审计师可以更改公司数据。

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第五篇：剧团内部机构设置及分工

河南省越调剧团内部机构设置及分工

河南省越调剧团是直属河南省文化厅管辖的正处级事业单位，省定编制为90人。截止到目前，经省文化厅和周口市委、市政府批准，剧团共下设12个内设机构，即办公室、党委办公室、艺术室、演员队、乐队、舞美队、青年艺术团、人事科、财务科、老干部科、越调剧院、演出经理部。全团现有演职员138人，阵容强大，行当齐全，其中高级职称22人，中级职称36人，初级职称31人，为一支有较大影响的省级艺术表演团体。

办公室职责：

1、负责单位的行政管理和日常事务，当好领导的参谋，协助领导搞好各部门之间的综合协调，加强对各项工作的督促和检查，建立并完善各项规章制度，促进单位各项工作的规范化管理。

2、负责单位的公文、资料、信息和宣传报道工作，沟通内外联系，保证上情下达和下情上报。

3、负责单位来往文电的处理和文书档案的管理工作，负责对会议、文件决定的事项进行催办、查办和落实。

4、加强对外联络，拓展公关业务，促进单位与社会各界的广泛合作和友好往来，树立良好的单位形象。

5、全单位组织系统及单位工作职责、编制人数的规划、研讨、修订。

6、负责单位的印章、营业执照、合同、礼品管理和法律事务。

7、完成领导交办的其他工作。

党委办公室职责：

1、协助党委领导处理日常工作，贯彻执行院党委的指示、决定。

2、根据党委工作部署和要求，深入实际，调查研究，总结经验，研究政策，向领导传递综合信息和反馈各方面动态，为党委决策和指导工作提供可靠依据和有价值的咨询意见。

3、掌握各部门贯彻执行党委决议的情况及进程，做好协调和督促工作。

4、组织、安排党委各种会议、学习和重要活动。

5、负责上级机关和外单位党群系统领导来院的接待工作。

6、负责党委文件及文字材料的起草工作。

7、负责党内文件的处理工作，做好机要、保密工作，管理党委印鉴。

8、负责干部的教育、管理、培训和考核工作。在党委领导下，做好干部的选拔、任用和调配工作。

9、做好基层党组织的建设和党员发展工作，办理党务公开工作。

10、负责剧团的政治宣传工作。制定党员、干部和教职工的政治学习计划，抓好贯彻落实。负责党内刊物、教职工学习资料及部门报刊的征订工作。

11、完成领导交办的其他工作

艺术室职责：制定并实施团各项艺术事业发展规划;负责指导剧团的艺术创作与生产;组织指导各类艺术专业比赛、展演、交流活动;组织省内外文化艺术交流工作;管理和负责传承文化的挖掘、整理、研究、交流、发展、继承、创新工作;

演员队职责：负责组织调配演员演出、交流等事宜，与艺术室协调好出外演出、交流事宜，完成领导交代的其它任务。

舞美队职责：负责剧团大、中、小型文艺晚会及戏剧创作的设计制作和演出管理的服务及装饰设计、音响设计、灯光设计，并安装、调试、及培训操作人员，完成领导交给的其它任务。

乐队职责：负责本团乐队日常工作的指导和管理，完成领导交给的其它任务。

青年艺术团职责：

1、负责艺术团的日常管理，指导艺术团开展丰富多彩的艺术活动;

2、发现和培养青年文艺骨干，组织文艺活动积极分子开展日常培训和定期排练;

3、积极承担文艺演出任务，负责指导青年演员参加各类文艺竞赛;

4、组织开展文艺创作活动;

5、协助团其他部门做好各项工作;

6、完成领导交办的其他工作

人事科职责：

1、贯彻执行国家有关人事工作的各项政策法规，建立、健全剧团人事管理制度。

2、根据剧团人才培养工作需要，负责拟定剧团人才队伍建设规划和人事工作计划。

3、负责剧团机构设置与编制管理工作。会同有关部门提出剧团机构设置和人员编制方案。实施人员编制管理，负责全院教职工的调配，合理配置人力资源。

4、按照剧团人才队伍建设规划和人事工作计划，做好优秀人才、高层次人才的引进、选拔及稳定工作，做好演职工的培训和提高工作。

5、负责演职工专业技术职务评审及聘后管理工作，组织工人参加省市技术等级考试及聘任工作。

6、负责演职工的政审、鉴定、考勤、考核与奖惩、调动、退休、档案管理、人事调查、统计、报表等日常人事管理工作。

7、负责人事代理工作、临时用工聘用管理工作、待聘人员管理、分流与安置工作。

8、承办领导交办的其他有关工作。

财务科职责：

1、认真贯彻实施国家颁布的会计法和成本管理条例，坚持依法理财;执行国家有关财政、财务、会计法规和制度。

2、参与编制并严格执行财务计划，根据上级核准的财政预算(计划)和有关政策、制度、规定，对剧团财务开支情况进行反映和监督。

3、如实反映单位财务状况;建立健全财务制度;加强经济核算，提高资金使用效益;加强资产管理;对本部门经济活动进行财务控制和监督。

4、按照规定，审核会计记帐凭证，认真办理会计核算业务，及时、准确、完整的记录、计算、反映财务收支和经济活动情况，为有关各方提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

5、按照规定进行会计监督，发现问题及时向领导反映，便于领导正确决策。对违反财经制度和纪律以及程序不健全的，提醒领导并有权拒付。

6、按规定完成各项有关会计报表，整理有关会计资料、立卷、归档。

7、认真履行会计职责，忠于职守。办理会计事务要实事求是，客观公正。

8、完成领导交办的其他工作任务。

老干部科职责：

1、认真贯彻执行国家关于离退休干部的有关政策，结合本单位的实际情况，做好离休和退休干部的服务、管理工作。

2、负责做好离休和退休干部的政治学习、文件传阅、听重要报告，参加有关会议和政治活动等具体组织工作。

3、负责组织离休和退休干部的健康疗养工作，开展有益于健康的文体活动。

4、组织开展离休和退休干部的家访和生病住院、节假日慰问活动，了解他们的身体、学习和生活状况，反映他们的意见和要求，提出合理化建议，解决他们的实际问题。

5、积极完成领导交办的其他工作。

越调剧院职责：负责剧院工作计划、岗位职责的制定和落实;领导和督促部属完成各项业务工作;负责剧院各类公用设施的使用和维护;负责各类电器、音响设备的使用和维护;负责剧院消防安全工作;负责剧院与外来使用单位的联络和沟通;负责组织好剧院的环境卫生工作。

演出经理部职责：

1、做好剧团文化产业业务拓展工作。

2、广泛收集社会对艺术表演的信息，并整理归类后反馈到剧团。

3、组织策划各类演出方案，主动为需求方提供信息，搞好服务。

4、代表剧团与社会各界签定演出合同，并协助财务人员收缴有关费用。

5、制定各类演出活动成本费用方案，最大程度降低演出成本。

6、完成剧团安排的演出场次和经济创收任务。

7、完成剧团安排的其他工作任务。