增值税进项抵扣规定

增值税进项抵扣规定（精选6篇）

篇1：增值税进项抵扣规定

增值税进项税额抵扣规范

可抵扣业务类型与凭证 1.1 采购部门采购货物

1.1.1 采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%（盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一发票（税率17%）；

1.1.2 采购农产品：取得增值税专用发票（税率13%，目前公司采购大米，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额）；取得普通发票（公司目前不涉及）。

1.2 非采购部门采购其他用品与接受服务

1.2.1 采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃气费，应取得增值税专用发票税率13%；支付自来水公司或物业管理公司水费，应取得增值税专用发票税率13%、6%或3%。

1.2.2 除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.3 支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具的，需附货物运输清单并加盖发票专用章。

1.2.4 接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术咨询服务，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.5 接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.6 支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物资的安全，公司负责按月元/吨支付代储费用），应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；

1.2.7 支付通信费用（话费、宽带、托管），以公司名义开户开具发票需取

得增值税专用发票（基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.8 支付邮政费用、快递费用，应取得增值税专用发票（邮政业服务11%；收派业服务6%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.9 接受有形动产租赁服务，包括车辆、设备租赁（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.10 接受鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）

1.2.11 随着“营改增”推进，财务人员时时跟踪营改增政策变化，针对纳入营改增项目结合公司实际业务进行分析，及时取得增值税专用发票。抵扣范围与注意事项

财务人员掌握增值税进项税额抵扣要注意“反列举”要求，即指凡是未纳入增值税条例及实施细则中不能抵扣范围的均可抵扣； 2.1 办公耗用外购货物

2.1.1 公司办公所耗用的办公用品、水/电能源等，取得增值税专用发票进项应抵扣。

2.1.2 公司购茶叶，培训/招待用烟、酒、食品，可取得国税普通发票。2.2 汽车耗用外购货物

2.2.1 公司采购的小汽车取得税控机动车销售统一发票应当抵扣；公司小汽车所用汽油，性质上属于外购动力与能源，应当抵扣；发生的修理费取得增值税专用发票也应当抵扣。

2.2.2 专用于接送职工上下班的班车耗油、修理费，属于“反列举”中用于集体福利，可直接取得普通发票；若取得增值税专用发票抵扣的作进项税转出。

2.3 电脑系统维护、设备维修与保养

2.3.1 公司电脑系统维护、硬件检查维修、软件系统维护、各种设备维修与保养、办公设施维修属于增值税的课税范围，应取得增值税专用

发票抵扣；

2.4 委托外单位印刷的宣传资料/采购广宣品，用于对外发放/推广 2.4.1 公司印刷的宣传单，购入广宣品是为向顾客提供商品销售信息而发生的正常物料消耗，应取得增值税专用发票抵扣。

2.4.2 公司所用宣传资料/广宣品不需要计销项税，也不需进项转出。2.5 劳动保护用品

2.5.1 劳动保护费支出如果不属于“反列举”不可申请抵扣进项税额的范围，购进的劳保用品（按规定用途购买和使用），只要取得合法的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。

2.5.2 借鉴企业所得税的规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不属于“反列举”个人消费，因此，取得合法的增值税专用发票其进项税额可以抵扣。

2.5.3 夏天采购用于生产车间、瓶场生产员工等而发生的防暑降温及清凉费，报告或请示作为劳保费支出预算的，取得增值税专用发票，可以抵扣；如果作为“福利费”，其进项税额不得抵扣，可直接取得国税普通发票。

2.6 采购农副产品

2.6.1 公司购买农产品，只要取得普通发票，不论供应商是什么身份（免税还是征税，一般纳税人或是小规模纳税人），一律可以按票面额和13%扣除率抵扣进项税额。

2.6.2 农产品范围，主要由财税（1995）52号《关于印发（农业产品征税范围注释）的通知》界定；

2.6.3 公司购买大米适用《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税。

2.7 固定资产

2.7.1 固定资产增值税进项税额抵扣要注意一是“反列举”要求；二是“用于”，是指专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不能抵扣。增值税政策中的允许抵扣进项税

额的固定资产是指属于动产的固定资产。

2.7.2 在实际工作中，对于固定资产的抵扣范围要根据公司具体情况进行分析。比如公司安装啤酒生产流水线，使用电线电缆可能部分埋没于房屋之中或地基之下。如果在资本性立项中列入房屋建筑物中，会计核算时计入“固定资产－房屋建筑物”科目，此时取得增值税专票不得抵扣。如果在资本性立项时列入生产流水线中，会计核算时计入“固定资产－机器设备”科目，此时相应的进项税额可以抵扣。特别是搬迁工厂在房屋建筑物与机器设备资本性支出立项时做好筹划。避免引起立项报告类支撑附件与进项抵扣不匹配带来涉税风险。

2.7.3 《固定资产分类与代码》中输送管道分类代码为“09”，其中输送管道包括输水管道、输气管道、输油管道、管道输送设施以及其他输送管道。因此，公司生产中输水管道、输气管道不属于不动产范围，其进项税额可以抵扣。但公司建筑物内的消防管道其进项税额不得抵扣。

2.7.4《固定资产分类与代码》（GB/T14885-2010）已于2011年5月1日起正式实施。在新标准中，对于工业用槽、池、罐、塔、井等的部分分类已由旧标准1994中的“土地房屋建筑物”大类改为“专用设备”大类。因此，公司发酵罐可以按专用设备抵扣进项税额。

2.7.5 公司中央空调和用于办公楼建设的电梯，是作为房产不可分割的配套设施，属于“反列举”中用于非增值税应税项目所称“不动产（在建工程）” 的附属设备，其进项税额不得抵扣。房屋的装修、修缮属于“反列举”中用于非增值税应税项目，不用取得增值税专用发票抵扣，直接取得地税监制普通发票。

2.7.6 公司购进绿化用花草树木，如果购进后直接栽培于土地或建筑物中，属于“反列举”中用于非增值税应税项目所称“不动产（在建工程）”，其进项税不得抵扣。如果购进盆栽花草，没有附着在建筑物，可以任意搬动或移动，用于生产、经营场所，属于生产经营，一般计入“管理费用”科目，其进项税额可以按取得农业普通发票的13%计算

抵扣；如果用于福利部门（员工宿舍、食堂）作为装饰物的，计入“福利费用”科目，取得进项税额不得抵扣。

2.7.7 从外公司租赁花草盆栽，属于动产租赁，取得合法增值税专用发票，用于生产、经营场所可以抵扣；用于福利部门不得抵扣。

2.8 销售免税货物

2.8.1 公司通过邮政对函件、包裹等邮件寄递是免增值税，可直接取得普通发票。

2.8.2 图书批发、零售环节免征增值税，可直接取得普通发票。2.9 商超服务费与返利

2.9.1 公司KA发生的DM单费用、堆头费等与销量、销售额不挂钩的费用，取得商超开具的地税监制普通发票。

2.9.2 公司KA发生的与销量、销售额挂钩的费用（返利），由公司开具红字增值税专用发票。管理要求

3.1 各公司选择供应商：

3.1.1 首选当地具有一般纳税人资格的供应商；

3.1.2 选择一家或多家固定的供应商、商场或加油站，集中采购行政办公用品、劳保用品、工作服；

3.1.3 车辆定点加油，定期统一结算。

3.2 采购物资、购进固定资产以及接受服务存在：“反列举”与“用于”不得抵扣进项税额的情形，可直接取得普通发票。

3.3 进项税抵扣涉及政策不明确或争议的，在专业解读政策的基础上，各公司应尽量早的与税务主管局沟通（最好书面沟通），争取主管税务机关有利的解释（裁量权）。附则

4.1 本规范由华润雪花啤酒四川区域公司财务部负责解释。4.2 本规范自签发之日起实施。

4.3 本规范未尽事宜，按照《外来发票管理规定》有关规定执行。

四川区域公司财务部 二O一五年五月四日

附相关税收法规：

一、可抵扣法规规定

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

（四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。

二、不得抵扣规定（反列举）

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（四）接受的旅客运输服务。

三、不得抵扣项目注释

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定，非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。

非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。

固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

四、《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发（2006）156号）第十条规定，“商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票”。

五、销售免税货物

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件一：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十九条规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（二）适用免征增值税规定的应税服务。

自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入免征增值税。

《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）第二条规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

六、劳动保护支出

《企业所得税税法实施条例》第四十八条规定，企业发生合理的劳动保护支出准予扣除。同时，国家税务总局在《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）中规定，“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理支出给予税前扣除”。

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发（2006）156号）第十条规定，“商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票”。

七、不动产范围

《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税（2009）113号）规定，以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。此文件意在明确界定不动产或不动产在建工程的范围。

八、《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定：

一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：

（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示

费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。

三、应冲减进项税金的计算公式调整为：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率

篇2：增值税进项抵扣规定

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理:梁野税官

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(按住ctrl键,并单击鼠标以跟踪链接)【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定 【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 【问题三】应征消费税的小汽车发生修理费的进项税可否抵扣？ 【问题四】中型面包车的增值税进项税可否抵扣？ 【问题五】增值税转型后购入客货车可否进项抵扣？

【问题六】纳税人购置工程车辆，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？

【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？ 【问题八】无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ 【问题九】车辆维修费用的增值税进项税额可以抵扣吗？ 【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？

【问题十一】电梯、空调是否属于设备可以进项税抵扣？

【问题十二】一般纳税人企业的中央空调修理费，可否作进项税额抵扣？ 【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？ 【问题十四】纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？

【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？ 【问题十六】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？ 【问题十七】企业因业务需要自行安装的货梯，能否作为固定资产抵扣？ 【问题十八】购电梯的进项税是否可以抵扣？ 【问题十九】购入生产使用的电梯增值税可否抵扣？ 【问题二十】外购自用变压器的进项税额可否抵扣？

【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？

【问题二十二】购入往复式压缩机的进项税能否抵扣？ 【问题二十三】购进复印机等电子设备能抵进项税吗？

【问题二十四】购买财务软件增值税进项是否可抵扣？ 【问题二十五】公司购买的保险柜是否可以抵扣增值税？

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 【问题二十六】数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？

【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？ 【问题二十八】厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？ 【问题二十九】单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？ 【问题三十】厂区四周安装监的控系统的进项税可否抵扣?

【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？ 【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？ 【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定 【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？

【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？

【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？ 【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？

【问题三十八】建筑物附属设备的进项税不能抵扣 【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣

【问题四十】随行车设备一起搭建的钢结构活动板房进项税可否抵扣？

【问题四十一】设备“构筑物”抵扣增值税进项税额的范围 【问题四十二】用安全费和维简费购买的设备进项税可否抵扣？ 【问题四十三】进口设备提前解除监管可否抵进项？

【问题四十四】固定资产修理改造购入的配件可否抵扣进项税？

【问题四十五】汽车销售企业将商品车转作固定资产可否抵扣进项？

【问题四十六】以自建的固定资产投资如何纳增值税及开发票？

【问题四十七】购入固定资产用于生产后又出租进项是否转出？

【问题四十八】购入的同时用于生产经营和职工福利的固定资产可否抵扣进项税？ 【问题四十九】投资公司购入固定资产的增值税可否不抵扣？

【问题五十】购入的建材能否抵扣增值税进项税？

【问题五十一】房屋维修材料的进项税能否抵扣？

【问题五十二】安装固定资产用材料能否抵扣进项？

【问题五十三】装修汽车展厅所用材料能否抵扣进项税额？ 【问题五十四】研究开发新产品所使用材料可否抵扣进项税？

【问题五十五】无偿提供加工包装物的设备进项税能否抵扣？

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 【问题五十六】光纤电缆等办公配件进项税额可否抵扣？ 【问题五十七】委托代购材料发生的进项税额能否抵扣? 【问题五十八】对外委托施工发出材料的进项税如何处理？ 【问题五十九】用于免税项目和非增值税应税劳务货物如何处理？

【问题六十】商品毁损进项税转出可否扣除责任人赔款？

【问题六十一】在建工程领用材料2009年后还需进项税转出吗?

【问题六十二】销售外购免税产品取得的收入要计入当月的免税收入做进项转出

【问题六十三】从小规模纳税人购进农产品如何抵扣进项税？

【问题六十四】购买花草树木进项税可否抵扣？ 【问题六十五】内部食堂购买液化气进项税可否抵扣？ 【问题六十六】企业购置的职工食堂用具能否进行进项税抵扣? 【问题六十七】取得认证后失控专用发票是否可以抵扣进项税？

【问题六十八】公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题六十九】没附发票清单的专用发票能否抵扣进项税额？

【问题七十】取得海关进口增值税专用缴款书但未付款能否抵扣进项税额？ 【问题七十一】增值税专用发票遗失可否抵扣进项税？ 【问题七十二】粮食企业开专用发票能否抵扣进项税

【问题七十三】某酿酒企业取得的粮食企业开具的增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题七十四】购皮棉取得的普通发票可否抵扣进项税？

【问题七十五】专用发票上注明的装卸费能否进项税抵扣？ 【问题七十六】专用发票上的码头堆存费等进项税可否抵扣 【问题七十七】取得国外运输发票能否抵扣增值税进项税额 【问题七十八】用信托资金融资取得专用发票可否抵扣？

【问题七十九】企业利用信托资金融资进行项目建设在开发过程中取得的增值税专用发票能否进行抵扣？

【问题八十】运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？

【问题八十一】专用发票上分别列明货物和运费增值税进项税如何抵扣？ 【问题八十二】未实际付款的增值税专用发票能否抵扣进项税？ 【问题八十三】外资企业取得农产品收购发票能否抵扣？

【问题八十四】问：从商贩手中收购农副产品，怎样取得抵扣凭证？

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 【问题八十五】问：取得汇总填开的增值税专用发票未附发票清单，能否抵扣进项税额？ 【问题八十六】问：凡开具给增值税一般纳税人取得汇总开具的运输发票没附有运输清单能否作进项抵扣？

【问题八十七】取得增值税专用发票的固定资产都可抵扣进项吗？

【问题八十八】基建项目取得的电费发票进项税能否抵扣？

【问题八十九】铁路大票上的哪些铁路费用可以抵扣？

【问题九十】退货发生的运费进项税能否抵扣？

【问题九十一】收货人与发货人是同一家单位如何进行抵扣？ 【问题九十二】接送人的运输费用是否可抵扣进项税额？ 【问题九十三】企业自建厂房增值税发票能否抵扣？

【问题九十四】货物发生非正常损失，运费如何进行进项转出？

【问题九十五】报废的存货进项税是否转出？

【问题九十六】计提存货减值准备可否进项税转出处理？ 【问题九十七】非正常户的进项税额发票是否可抵扣? 【问题九十八】洪灾损失不作进项税转出

【问题九十九】内外贸兼营的商贸企业，国内采购设备的内陆运费，取得合法的公路内河运输发票是否可以按照7%的税率计算进项税额抵扣？ 【问题一00】无法划分不得抵扣进项税额如何计算？

【问题一0一】怎么样计算来料加工免税收入的进项税额转出金额？

【问题一0二】从2009年开始，扩大了固定资产进项税额抵扣范围，除了房屋以外，是不是所有固定资产的进项税额都能抵扣？

【问题一0三】09年开始，增值税一般纳税人商业企业购买的日常消化品、办公用品、固定资产、低值易耗品等，取得的增值税专用发票，其中都有哪些可以用于进项税额抵扣？ 【问题一0 四】财税[2008]170号一文中“

二、„对于2008年12月31日前，已经签定固定资产购买合同，但增值税发票于2009年1月1日后开具的，不能够在2009年享受固定资产进项税额抵扣的待遇。„”如果是有明确约定2009年1月1日后某天供货，该天为“增值税纳税义务的发生时间”，也就是增票开票时间，这样取得的增值税专票不能抵扣吗？若是，那么依据据是什么？

【问题一0五】 四川省国税局解答增值税进项税额处理等问题二十问 附件一：增值税进项税额抵扣

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 附件二：增值税转型后固定资产进项税抵扣的处理

【问题一】企业经营用井及管道进项税额抵扣如何规定？

1、井能否抵扣进项税

（1）一般企业用井属于构筑物不能抵扣进项税

•增值税暂行条例实施细则‣规定不动产不能抵扣进项税，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。从井的实物特性来看，其属于不能移动的资产，属于不动产，因此修建井所用材料、人工不能抵扣进项税。

•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）规定：•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

•油气田企业增值税管理办法‣（财税[2009]8号）规定，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。油气田企业的钻井、测井、录井、固井均属于生产性劳务可以抵扣进项税。

那么油气田企业采油、采气用井是否属于不动产呢？根据增值税暂行条例实施细则的规定，井具有不动产的性质，但是油井开发过程中缴纳增值税的生产性劳务最终形成不动产，不符合增值税原理。•固定资产分类与代码‣中采油、采气用井分类代码为“25”，不属于财税[2009]113号文规定的不动产范围，因此财税[2009]113号文和财税[2009]8号文相互呼应，油气田企业生产用井不属于不动产，属于采油专用设备，其进项税额可以抵扣，同样油井处臵缴纳增值税而非营业税。

2、管道能否抵扣进项税

很多工业企业经常会用管道来输送水、蒸汽以及其他液体类物质，那么企业所用的输送管道能否抵扣进项税，这是很多企业面临的一个问题。

•固定资产分类与代码‣中水利管道和市政管道分类代码为“03”，输送管道分类代码为“09”，其中输送管道包括：输水管道、输气管道、输油管道、管道输送设施以及其他输送管道。

因此一般企业生产中所使用的输送管道不属于不动产范畴，其进项税额可以抵扣。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

企业需要注意的是，根据财税[2009]113号文规定，与建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施进项税不得抵扣，包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

因此企业建筑物内的采暖用管道以及消防用管道其进项税不得抵扣。（原文发表:2011-06-22 来源：税屋）

【问题二】购入汽车抵扣增值税进项税要把握的三个要点 自2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。根据新•增值税暂行条例‣的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。就此，笔者总结了以下三个方面的注意事项，以方便纳税人对照自身的情况进行处理。

要取得相应的抵扣凭证

企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

•国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知‣（国税发[2008]117号）增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

以上规定强调企业购入的汽车不能用于不得抵扣的项目，而且如果该汽车是应征消费税的汽车无论用于可以抵扣项目还是不可以抵扣项目都不可以抵扣进项税。

因此，可以抵扣进项税的购入汽车要同时符合下列条件：

1、购入的汽车能够取得税控系统开具的机动车销售统一发票或海关进口增值税专用缴款书。

2、购入后在规定的时间内认证并申报。

3、购入的汽车不是属于应征消费税的汽车。

4、购入的汽车可以即用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。比如购入货车即用于生产经营方面的运输又用于在建工程运送物资，再比如购入的货车即用于应税项目又用于免税项目，都是可以抵扣进项税的，但对仅用于接送职工上下班的班车就属于用于职工福利，不能抵扣进项税。（原文发表:2009-12-29 来源：税屋）

【问题三】应征消费税的小汽车发生修理费的进项税可否抵扣？ 问：单位购进的应征消费税的小汽车发生的修理费能否抵扣进项税？

答：•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8～10人；17～26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。

电动汽车不属于本税目征收范围。

根据上述规定，企业购入的中型面包车（9座）属于应征收消费税的小汽车。

•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 答：•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣（财政部令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 企业），应购买税务总局验证通过的税控盘，经税务机关初始化后安装使用。3.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。值得注意的是，•国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知‣（国税函„2009‟617号），决定自2010年1月1日起，调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限，由90天延长至180天。认证通过的可将增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。（2010-3-22）

【问题七】小轿车维修费和燃油费的进项税额能否抵扣？ 问：增值税一般纳税人企业购进一辆小轿车做公务用车，在财务处理时，列入固定资产计提折旧。小轿车在使用期间发生的维修费和燃油费均取得增值税专用发票，但对小轿车发生的维修费和燃油费对应的进项税额能否进行抵扣不敢确定。那么，企业发生的小轿车维修费和燃油费所产生的进项税究竟能否抵扣?

答：根据我国增值税有关政策规定，增值税一般纳税人销售货物及提供应税劳务，产生的销项税额减去购进货物或应税劳务的进项税额之差，为应纳税额。税法对不能抵扣的进项税额，采取的是列举法。即税法明确列举不能抵扣的进项税额不能进行抵扣，而没有明确列举不能抵扣的，则允许抵扣。因此，一般纳税人企业取得小轿车维修费和汽油费的进项税额，如果没列在规定不能抵扣范围之列的，则可以进行抵扣。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 费的进项税额，既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列，也就意味着应该可以进行抵扣。

需要注意的是，如果办公用的小轿车既用于正常办公，又用于集体福利和个人消费，则用于集体福利和个人消费时产生的修理费和燃油费，其进项税额按照税法规定不允许抵扣。（原文发表:2010-10-13 来源：税屋）

【问题八】无偿租入汽车发生的维修费能否抵扣进项税？ 请问一家从事办公耗材销售的商贸企业其购入的耗材已抵扣进项税，企业从库中领出一些自用，是否要补交这部份已抵扣的进项税？

答：根据•国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知‣（国税发[1993]23号）规定：

“

二、增值税扣除项目和扣除金额的确定

（一）扣除项目的具体范围：

1.外购原材料

⑴原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实休的各种原料和材料。

⑵辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：

a.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

b.加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。

c.为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。

⑶外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。

⑷修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。

⑸包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。

⑹外购燃料：指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料； 为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。

2.外购低值易耗品

指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备，器具、工具等。包括：

⑴一般工具。如刀具、量具、夹具等。

⑵专用工具。如专用模型等。

⑶替换设备。如各种型号的模具等。

⑷管理用具。如办公用具等。

⑸劳动保护用品。如工作服、各种防护用品等。

⑹生产过程中周转使用的包装容器等。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣（国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 局）

【问题十】新条例下中央空调的进项税能否抵扣？

问：我公司是一家印刷企业，因生产需要将为车间安装一套中央空调设备。增值税转型后，我公司购进的成套中央空调设备能否进行进项税额抵扣？

答：•中华人民共和国增值税暂行条例‣（中华人民共和国国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 问：电梯、空调（中央空调和普通空调）是否属于设备可以进项税抵扣？

答：电梯作为与房产不可分割的配套设施设备，不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。

空调在财务核算时，应分为两类：

一、作为与房产不可分割的配套设施设备（中央空调），不单独核算，应属于不动产，不属于设备，进项税额不得抵扣。

二、不作为与房产不可分割的配套设施设备，可移动，单独核算，属于•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 【问题十三】安装在办公室的分体空调能抵扣增值税进项税吗？

问：我公司新增几间办公室，购买安装了几台分体空调，请问我公司所购买的这几台分体空调的进项税发票是否可以抵扣增值税进项税？

答：•增值税暂行条例‣规定：

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 根据上述规定，中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，其进项税额不得在销项税额中抵扣。分体空调不属于•固定资产分类与代码‣（GBT14885-1994）中代码前两位为的“02”、“03”类，也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施。如果贵公司的分体空调不是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，该进项税就可以按规定抵扣。（发布时间: 2010-4-7）

【问题十四】纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？ 问:某企业装修一个厂房，购买了一批电缆和一台中央空调（空调可以拆迁）。纳税人取得的电缆及空调进项是否可以抵扣？

答:根据•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。电缆和中央空调已构成了上述情节，因此，该纳税人购进的电缆和中央空调不得抵扣。

【问题十五】某家电公司购进的消防、中央空调等设施能否抵扣进项税？

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

问：我公司是一家家电企业，为增值税一般纳税人。2009年1月1日起全国实施增值税转型后，我公司购进一些消防、中央空调设施，均取得了增值税专用发票并进行了认证抵扣。最近，当地税务机关稽查部门在对我公司检查后提出异议，认为我公司在2009年1月1日以后抵扣进项税的固定资产中的消防、中央空调等设施，属于配套设施和附属设备，其涉及的进项税不得抵扣，应作进项税转出处理。我公司认为，购进的消防、中央空调等设施，符合增值税暂行条例实施细则中固定资产的定义，即“使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”因此，不应作进项税转出处理。请问我公司购进的消防、中央空调等设施的进项税能否抵扣？

答：根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣和•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

•财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）明确规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”

根据上述规定，你公司购进消防、中央空调等设施，虽发生在全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，涉及的进项税不得抵扣，你公司应根据税务机关的要求作进项税转出处理。（•中国税务‣杂志2011年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。”因此，不应作进项税转出处理。请问我公司购进的消防、中央空调等设施的进项税能否抵扣？

答：根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可根据•中华人民共和国增值税暂行条例‣和•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

•财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）明确规定：“以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。”

根据上述规定，你公司购进消防、中央空调等设施，虽发生在 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 全国实施增值税转型改革之后，由于其属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，涉及的进项税不得抵扣，你公司应根据税务机关的要求作进项税转出处理。（•中国税务‣杂志2011年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

另外，根据•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）文件规定： 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

因此，企业购买电梯取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。（原文发表:2010-12-09 来源：总局）

【问题十九】购入生产使用的电梯增值税可否抵扣？

问： 我单位是一家工业企业，09年购买电梯二部用办公楼和生产车间各一部，09年增值税转型后固定资产进项税额可在税前扣除，请问老师，我单位所购的电梯能在税前扣除吗？还是只能抵扣用于生产车间的那部呢？有没有具体文件？

中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 【问题二十】外购自用变压器的进项税额可否抵扣？

问：制造企业外购自用变压器，取得增值税专用发票，增值税进项税能否抵扣？

答：根据•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）文件规定，•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM •财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税„2009‟113号）规定，•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 答：如果你公司购入的往复式压缩机和流量计等设备既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目，则可根据•增值税实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM •中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣（财政部令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 或者应税劳务；

（五）非正常损失的购进货物；

（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。”

税法对无形资产的增值税进项税额没有明文规定不得抵扣。购买软件的进项税是否可以抵扣，我们理解如果其购入的财务统一核算软件，单独计价作为无形资产管理，企业是一般纳税人并取得了增值税专用发票，且不属于上述 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 问：销售部用数码相机，办公用沙发、会议桌，冷风机，配电柜，普通办公用空调（单机），科技研发用图书等固定资产是否可抵扣进项税额？

答：•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。（日期： 2010-06-17）【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？

问：生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开增值税专用发票结算，请问：办公室用电能不能做进项抵扣？

答：•中华人民共和国增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

答：根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 虽取得了增值税专用发票，但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。

根据•营业税税目注释（试行稿）‣（国税发„1993‟149号）规定，建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。因此，该安装企业安装路灯的业务应按建筑业缴纳营业税。根据•营业税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 其使用期限的工程作业。因此，安装企业维修路灯，属于对构筑物的配套设施进行修缮，应属于营业税应税劳务，开具建筑业发票。

因此，该一般纳税人企业只能就支付的安装费及维修费取得建筑业发票，同样无法抵扣进项税。（原作者:何晓霞 孙春梅 原文发表:2010-10-15 来源：中国税务报）

【问题二十九】单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？ 答：根据•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税„2009‟113号）规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。（2010-3-3 来源：国家税务总局纳税服务司）

【问题三十】厂区四周安装监的控系统的进项税可否抵扣? 问：按照国税局的文件，楼宇安装的监控系统计入房屋建筑物主体，不得抵扣进项税额。但是工业园四周安装的监控系统，其增值税进项税额是否可以抵扣？

答：•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）规定，以建筑物或构筑物为载体的附属设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备与配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

根据上述规定，我们认为，如果上述监控系统未与建筑物、构筑物相连为一体，其进项税额可以抵扣。（原文发表:2010-12-28 来源：总局）

【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？

问：企业在厂区内安装路灯，采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，并取得增值税专用发票，其进项税额能否抵扣？

答：根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 配件，虽取得了增值税专用发票，但因用于不动产在建工程，其进项税额不能从销项税额中抵扣。（2010年07月19日 国家税务总局纳税服务司）

【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？

问：企业因工业生产需要建设一个工业用池，其建设过程中材料采购取得的增值税专用发票，能否作为固定资产项目申请作进项税额抵扣？

答: 根据•增值税暂行条例‣（国务院令 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 采购取得增值税专用发票上注明的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定 【问题】已抵扣进项税额的固定资产改变用途出租给他人使用是否需要作进项税额转出？

【解答】根据•财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知‣（财税[2008]170号）增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；…….（原文发表:2010-10-15 来源：税屋）

【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？ 【问题】在制造行业中，由于行业特点与生产的需要，有相当大部分的管件，用于设备之间的连接。对于此部分的管件类，是否可进行进项税抵扣？另外，对于工业生产用罐，如果是用于材料反应的罐是否没有列入“房屋、建筑物与构造物”中，而可以作为“机器设备”处理？最后，如果企业以“机器设备”处理，而税务又以“房屋、建筑物与构造物”，在企业所得税中是否要纳税调整？

【解答】•财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税„2009‟113号）规定：•中华人民共和国增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

根据上述规定，制造行业中，由于行业特点与生产的需要，有相当大部分的管件，用于设备之间的连接而不是用于建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税可以抵扣。但如果这些设备属于•固定资产分类与代码‣（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”、“03”中所列举的设备，则不能抵扣。

工业生产用罐属于•固定资产分类与代码‣中代码前两位为“03”的构筑物。

如果是因为增值税抵扣原因而被税务机关所做的调整，不能调整企业所得税。（原文发表:2010-10-15 来源：税屋）

【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？

答：以上用品属劳动保护用品，是矿工必须的劳动防护工具，也是生产所必须的用品，可以抵扣进项税。

【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？

答：根据•财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知‣（财税„2009‟9号）增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

一般纳税人销售自己使用过的属于条例 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

d.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

e.自来水。

f.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

（4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

a.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

b.典当业销售死当物品；

c.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

因此，一般纳税人销售上述按简易办法征税的货物不能申报抵扣进项税额。

【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？ 问：管理部门是为生产提供管理服务，管理费用是企业成本费用的一部分，其中的水电费开支需要进行进项转出吗？

答：•中华人民共和国增值税暂行条例‣（国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

可见，只有专门用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费项目，其固定资产进项税额才不允许抵扣，而该公司购进的生产设备允许抵扣其进项税额。

但是，对于排水和照明设备，财政部、国家税务总局•关于固定资产进项税额抵扣问题的通知‣（财税[2009]113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

因此，该公司购进的排水和照明设备，如果属于建筑物附属设备和配套设施，其涉及的进项税额不允许从销项税额中抵扣。如果不属于建筑物或者构筑物的附属设备和配套设施，其进项税额则可以抵扣。（原文发表:2011-01-25 来源：税屋）

【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣

问题：一家公司于2009年初购买了办公用的电梯和空调，并取得了增值税专用发票，但财务人员不清楚这两类资产的进项税额能否进行抵扣。

解答：根据•增值税暂行条例‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

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4/4/2013 1:00:12 AM 劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。•增值税暂行条例实施细则‣ 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

4/4/2013 1:00:12 AM 产的组成部分，其次要看进项税额的实际发生时间，再其次要看是否取得了增值税扣税凭证。如果安装的是中央空调，其无法与房屋建筑物等不动产相分离，是不动产的组成部分，在购进时支付的进项税额，无论是否取得增值税专用发票，都不得从销项税额中抵扣。如果安装的空调可以拆卸移动，能够单独作为设备类固定资产管理，其购买时支付的进项税额又是2009年1月1日以后（含1月1日）实际发生的，并取得了2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证，则可以从销项税额中抵扣。（原文发表:2010-06-23 来源：税屋）

【问题四十】随行车设备一起搭建的钢结构活动板房进项税可否抵扣？

问：我们是一家生产变压器的公司，公司刚购建了三个四十吨的行车设备（生产用的大型起重吊装设备），同时为了遮风避雨，在行车外围又搭建了钢结构的活动板房屋面和屋顶，这样在行车的下面，形成了一个非露天的生产场所。在搭建活动板房的过程中，为了节约成本，活动板房四面的屋面板就铆在行车的支撑钢架上，活动板房的屋顶也部分依托了行车的支撑钢架来承重。现在的问题是，行车和活动板房是否都属于允许抵扣的固定资产范围，修建行车和活动板房所取得的进项税能否申请抵扣？

答：中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令2008年 增值税进项税额抵扣典型问题百问答

收集整理：梁野税官

篇3：增值税进项抵扣规定

一、对“不得抵扣的进项税额”与“视同销售”的理解

由于“用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物”这两项行为往往易与增值税中“视同销售货物”中的相关行为混淆, 并产生疑问:为何这些行为在“视同销售货物”中应当计算销项税额, 而在计算应纳税额时却不得从销项税额中抵扣其进项税额?为便于更好地理解和掌握, 现对“不得抵扣的进项税额”与“视同销售”的相关规定结合征收增值税的目的, 用图示法和举例法进行分析说明。

《增值税暂行条例》第十条第 (一) 项规定不得从销项税额中抵扣的进项税额项目为“用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”。《增值税暂行条例实施细则》第四条对视同销售货物的规定有五项, 具体包括:“ (四) 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; (五) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; (六) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资, 提供给其他单位或者个体工商户; (七) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; (八) 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

针对以上几种行为征收增值税的目的主要包括: (1) 保证增值税税款抵扣链条的完整性, 既有进又有销时, 方可“销项税额—进项税额”; (2) 体现增值税计算的配比原则:购进货物已经在购进环节实施了进项税额抵扣, 后期应该产生相应的销售额并计算其销项税额, 即购进项目金额与销售产品销售额之间应有配比性。根据配比原则, 若纳税人有销售行为应当计算销售额及其销项税额, 对于前期购买材料或者货物而支付的进项税额允许进行抵扣。若纳税人不为销售行为则无需计算销售额及其销项税额, 同时对于前期购买材料或者货物而支付的进项税额也不得进行抵扣。

将“用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物”与“视同销售”的几种行为分别用图1、图2和图3表示 (分别见下图) 。

(1) 图1表明:若将自产或者委托加工的货物用于“非增值税应税项目、集体福利或者个人消费、作为投资、分配给股东或者投资者和无偿赠送”等五个行为时, 均视同销售并计算销项税额, 根据完整性和配比原则, 对于前期为自产或者委托加工货物而支付的进项税额允许进行抵扣。

(2) 图2表明:若将购买的货物用于“作为投资、分配给股东或者投资者和无偿赠送”三个行为时, 均视同销售并计算销项税额, 根据配比原则, 对于前期购买货物而支付的进项税额允许进行抵扣。对于图2中未涉及图1中“非增值税应税项目和集体福利或者个人消费”的行为不视同销售, 无需计算销售额及其销项税额。

(3) 图3表明:若将购买的货物用于“非增值税应税项目和集体福利或者个人消费”的行为不视同销售, 无需计算销售额及其销项税额, 根据配比原则, 对于前期购买货物而支付的进项税额也不得进行抵扣。

[例]2009年11月, 某酒厂将自产的白酒100箱和外购的食用油100桶作为福利发放给本厂职工, 已知自产白酒所用原材料的进行税额为1000元, 当月同类白酒的销售价为90元/箱, 购买食用油时支付的进项税额为1050元, 该酒厂适用的增值税税率为17%, 请计算该酒厂当月应缴纳的增值税为多少元?

分析:

(1) 酒厂将自产的白酒用于发放集体福利, 应当视同销售计算销项税额, 同时允许抵扣前期为自产白酒而购进原材料所支付的进项税额;

(2) 酒厂将外购的货物用于发放集体福利, 不视同销售, 不需计算销项税额, 同时也不得抵扣前期购买货物所支付的进项税额。

计算:

视同销售的销项税额=100×90×17%=1530 (元)

允许抵扣的进项税额=1000 (元)

当月应缴纳的增值税=1530-1000=530 (元)

二、对“非正常损失的购进货物”和“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物”的理解

《增值税暂行条例实施细则》第十条规定了“非正常损失的购进货物”和“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物”的进项税额不得从销项税额中抵扣, 笔者发现对其难以准确把握和运用。为便更好地理解和掌握相关内容, 在此举例法分析说明。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定“条例第十条第 (二) 项所称非正常损失, 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

[例]某果酱厂某月购进苹果10吨, 支付了进项税额为3000元;运输过程中由于运输保管不善, 导致苹果腐烂变质1吨;剩余9吨苹果运回工厂进行加工, 假设不考虑其他的耗损, 当月9吨苹果被完全加工成3吨果酱;果酱厂当月对外销售2.3吨果酱, 0.5吨果酱给本厂职工发福利, 剩余0.2吨果酱由于库管员疏于管理被盗走。假设上期无留抵进项税额, 也无其他的进项税额, 请计算该果酱厂当月准予抵扣的进项税额为多少元?

本题的分析思路如下:

(1) 首先, 对题目进行分析:找出题中内容相对应的理论规定, “腐烂变质的苹果1吨”即指“非正常损失 (腐烂变质) 的购进货物 (苹果) ”, “被盗的果酱0.2吨”属于“非正常损失 (被盗) 的在产品、产成品 (果酱) 所耗用的购进货物 (苹果) ”, 根据规定上述购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣, 即果酱厂“购买苹果时所支付的进项税额”与“被盗的果酱所耗用的购买苹果的进项税额”均不得从销项税额中抵扣。若能够计算出1吨腐烂变质苹果在购买时支付的进项税额和生产0.2吨果酱所耗用购买的苹果的进项税额, 可以计算出不准予抵扣的进项税额, 用总的进项税额减去不准予抵扣的进项税额, 即可计算出结果。

(2) 其次, 根据上述分析思路, 应先计算出1吨的苹果所支付的进项税额, 即3000÷10=300 (元/吨)

(3) 再次, 已知9吨苹果完全加工生产成3吨果酱, 可以计算出生产0.2吨果酱耗用的苹果吨数 (将其设为X吨) , 即X=0.2× (9÷3) =0.6 (吨) , 进而计算出购买0.6吨苹果所支付的进项税额, 即0.6×300=180 (元)

(4) 最后, 计算果酱厂当月不准予抵扣的进项税额为300+180=480 (元) , 则准予抵扣的进项税额为3000-480=2520 (元)

参考文献

[1]中注册会计师协会:《税法》, 经济科学出版社2009年版。

篇4：增值税进项抵扣规定

【关键词】增值税专用发票；进项税不抵扣

增值税以票抵扣有利于保持税收中性，减少抵扣环节不连续，经营者必须按时抵扣税款，才能将税负向后手转移，从而实现税款抵扣环节的连续性。如果经营者没有按时抵扣进项税，又将如何呢？

一、增值税以票抵扣的税收规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条列》的相关规定，我国增值税采取的以票扣税，经营者必须取得手续完备、内容真实的增值税专用票。进项税抵扣的时限是自发票开具之日起180日内，超出规定期限，无法实现税款抵扣。

从目前开具发票情况看，只有符合条件的一般纳税人可以开具增值税专用发票，其他经营者只能开具普通发票，所以取得发票的类型是制约抵扣进项税的关键，但并非其他纳税人均不能取得增值税专用发票，可以申请税务机关代开增值税专用发票。

从增值税税率分布来，17%是基本税率，还有13%、11%、6%、3%等低档税率，开具不同税率的发票对企业经营业务具有较大影响。经营者状况千差万别，无法完全适用单一模式来衡量，这也是经营中需关注的问题。

二、不抵扣进项税的风险分析

不抵扣进项税形成因素上分为客观原因和主观原因，不同的成因对企业经营管理的要求不同，必须区别对待，按成因分为能抵扣而不予抵扣和不能抵扣两种情况。

1.不抵扣进项税的成因分析

一是不能抵扣进项税。在经营业务中，由于合同约定或经营范围的限定，企业无法取得有效的票据，无法实现连续抵扣。如增值税普通发票、定额发票和地税发票。这需要从经营范围和对方发票开具资质入手，在我国各种经营业态中，除了增值税一般纳税人外，還存在大量的中小企业，往往不具备开具增值税专用发票的资格，在经济业务中，如果合同约定不清或不能依规履行合同，都会导致发票无法抵扣进项税。

二是能抵而不予抵扣进项税。在涉税管理中，如果每一个管理环节能够及时跟进，且存在较为完备的内部控制制度，这种状况很少发生，而且主要是人为因素。如对税收政策理解不清，误认误判，对于合规发票管理措施跟进或监管存在一定的漏洞，可能会超出增值税认证抵扣的期限，对于发票丢失、密文错文等导致发票无法抵扣的事项不及时处理，因此人为无法改变进项抵扣现状。

2.不抵扣进项税的风险分析

不能抵扣进项税不论何种成因都会导致不能抵扣的事实，对于企业经营者的影响较大，必须认真分析潜在的风险，进一步加强涉税管理，做好税务筹划。究其风险分为以下几种：

一是企业经营者对经营信息的误判。由于无法抵扣进项税，会计核算上只能将未抵扣的进项税额计入商品成本，商品实现销售后，在销售价格不变的前提下，由于商品成本加大，导致单位商品毛利减少，毛利率降低。在不考虑通货膨胀等因素的前提下，对商品购进成本无法准确把握，成本忽高忽低，导致会计信息失实，从而误导会计信息使用者的判断。企业确定定价政策往往会以商品成本为起点来，由于成本不准确，导致商品定价无法反映真正的收益，导致商品销售定价决策失效。在激烈的市场竞争中，商品定价直接关系到商品能否顺利实现销售，以一种毛利较低，甚至微利的状态去实现销售，无疑于自断财路。

二是丧失了利用税收政策的契机。如企业不能抵扣进项税或取得的发票不符合规定，就纳税人丧失了应享有的权利。至于将进项税计入商品成本，属于企业管理的范畴。如果能够全额抵扣进项税，对企业无疑是重大利好，而计入成本导致成本虚增，由此产生的企业所得税不能全部抵消进项税抵扣的增值税优惠政策。

三是进项税不能抵扣导致抵扣环节不连续，形成滞留票。随着我国税务系统逐步完善，增值税专用发票流转变得更加明朗，监控和管理过程更加清晰，形成增值税滞留票，不抵扣进项税很容易引起税务机关的关注。即使购入的产品或劳务不符合增值税进项税抵扣的规定，增值税发票不认证抵扣也会形成滞留发票，金额较大时还会引起税务机关预警。

3.完善经营者增值税管理的建议

无论从进项税不能抵扣的成因，还是面临的经营管理风险，都必须完善企业经营者税务管理措施，提高风险应对防范能力。

（1）完善企业涉税管理措施，加强日常监管。在日常工作中，必须强化企业财务管理，明确岗位职责，加强涉税管理，对问题早发现落实。由于涉税事项时效性强，加强日常监管尤为重要，涉税管理措施尤其要注重监管实施者能力，实施措施是否有效，是否熟悉国家税收政策，监管频次是否得当。另外，企业要经常加强涉税事项的风险分析，避免不必要的涉税风险，学好用足税收政策。

（2）加强企业经营管理，规范相关商品或劳务采购业务。从进项税不能抵扣的客观原因分析，主要是取得的发票不符合抵扣的规定，因而必须谋划企业经营采购业务，在合同签订、业务洽谈环节，认真分析对方是否满足经营业务需要，是否具有开具增值税专用发票的资质，是否符合经营业务范围。在经营过程中，业务部门取得发票要及时传递，财务部门要及时审核，是否符合企业的经营范围，重点审核发票签章是否完备，项目填列名称、金额、数量、单价是否齐全，票面开具不清的是否附有明细资料。

参考文献：

[1]中华人民共和国增值税暂行条例 国务院 2008年11月15日发布.

[2]中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务局第50号令 2008年12月25日发布.

篇5：增值税进项抵扣规定

问：我公司新增几间办公室，购买安装了几台分体空调，请问我公司所购买的这几台分体空调的进项税发票是否可以抵扣增值税进项税？

答：《增值税暂行条例》规定：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定：

《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

根据上述规定，中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，其进项税额不得在销项税额中抵扣。分体空调不属于《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为的“02”、“03”类，也不属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施。如果贵公司的分体空调不是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，该进项税就可以按规定抵扣。

篇6：增值税进项抵扣规定

鲁国税函〔2010〕235号

山东省国家税务局关于加强增值税固定资产进项税额抵扣管理的意见

各市国家税务局（不发青岛）：

为进一步强化增值税一般纳税人（以下简称纳税人）申报抵扣固定资产进项税额的监控管理，保障增值税转型成效，规范税收执法行为，现制定如下意见：

一、准确把握固定资产标准，严格划分抵扣范围 各级税务机关应根据相关税收法律法规和政策规定，正确把握纳税人准予抵扣增值税进项税额的固定资产标准，确保政策贯彻落实到位。

（一）固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物以及以建筑物或者构筑物

（一）票据信息内容的审核。对纳税人购进固定资产取得的合法扣税凭证，重点审核其票面货物所填列名称是否属于固定资产抵扣范围，是否属于本企业生产经营所用的固定资产，发票开具时间与购货验收时间、安装（竣工）时间是否匹配等。

（二）对购进固定资产资金流向的审核。对纳税人资金流向有疑问的，应查验原始凭据，审核其是否按规定付款，资金流向、金额是否与销售方及所购进的固定资产实物相匹配。

（三）对固定资产使用及处臵情况进行审核查验： 1.单笔金额较大或者累计金额较大的固定资产，要实地查看实物，调查生产厂家、产品规格、型号等，查明具体用途，并与购货合同、发票、入库凭证等进行核对，查验是否与信息一致；

2.对固定资产投入使用情况进行跟踪监控，审查其新增固定资产在用电、用料、新增销售等方面是否有明显变化，投入产出是否配比，防止虚假投入；

3.发生不动产与动产混合在建工程项目的企业，严格划分购进固定资产的实际用途，防止纳税人扩大范围多抵扣进项税额的情形；

4.对固定资产处臵情况进行跟踪监控。固定资产发生非正常损失，是否进行进项税额转出；转让固定资产的，严格审查所转让固定资产的购进时间，按现行政策规定征税。

三、实施重点核查评估，加大异常企业管理力度

5.购进的固定资产与资金规模、设备产能、物料消耗等相关业务是否匹配，以及其他需要核查的内容。

经核查评估发现问题的，主管税务机关除按照征管法及相关规定补税罚款外，对纳税人有明显偷逃税款嫌疑的，应及时移交稽查部门进行查处。

四、建立重点企业联系制度，深化抵扣分析

纳税人累计投资额1000万元（含）以上的重大固定资产投资及技改项目，应列入市级以上重点联系企业。主管税务机关应指派专人负责，及时了解和掌握其固定资产投资及技改项目的立项、开工和税款抵扣进度情况，并于终了后30日内填写《市级固定资产抵扣重点联系企业情况统计表》（见附件）上报市局。各级税务机关应深入企业做好调查研究，掌握纳税人固定资产进项税额抵扣变化趋势、增减变动的原因及规律，有针对性的做好固定资产抵扣及相关数据信息分析工作，为税源分析预测及组织收入工作提供依据。

二Ｏ一Ｏ年五月三十一日

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