会计监管与反腐机制探究

会计监管与反腐机制探究（精选7篇）

篇1：会计监管与反腐机制探究

会计监管与反腐机制探究

【摘 要】会计工作是现代企业管理的重要组成部分，而会计监管无疑是保证会计工作正常运行的基石。在我国经济的快速发展、市场经济竞争的逐渐加剧、企业不断的追求利益最大化的背景下，我国会计市场监管出现了许多问题。文章结合会计监管实际中存在的问题和现行政策的实施情况加以分析问题根源，并分析出可行建议。会计监管与反腐建设从来不只是国家的责任，应该是在政府的领导下，协同企业、社会各方力量共同进行。

【关键词】会计监管；监管模式；反腐机制；监管措施

会计工作是现代企业管理的重要组成部分，随着我国经济的快速发展，会计从业人员也不断增多。但是随着市场经济竞争的不断加剧，企业的不断追求利益最大化，我国会计市场出现了许多问题。另外一方面，我国会计法律制度尚不健全，会计监管相对弱化。种种因素导致我国会计监管面临较大挑战。

一、我国会计监管存在的问题

（一）会计监管的法律法规不完善

第一，会计法规的制定没有跟上经济发展的脚步，导致会计监管作用不强，出现“上有政策，下有对策”的不好现象。第二，会计法规之间不协调，存在许多法律规定上的空白。第三，监管法律法规的制定缺乏长远性和全局性。

（二）政府监管职责分散

我国对会计信息执行的是分业监管的方式，虽然仍就主要由财政部门体现会计信息监管职能，但是审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门却是各自控制和监督自己管理范围内的会计信息，所以由于监管部门众多，非常容易引起监管职能的交叉、重复。不仅浪费了监管资源，而且还容易出现监管漏洞。在检查出问题后，由于监管部门的职能难以界定，最终甚至可能一些无效监管。因为政府各部门监管分散、效率低，这就容易诱发一些人士存在侥幸心理，做出不法行为。

（三）公司内部治理结构不完善

公司内部治理结构实际上就是内部控制，在《会计法》中有着相关的明确规定：企业应当建立、健全内部会计信息的监管制度。首先，公司从最初的会计制度就设置的不规范，单位会计人员在工作中没有了正确的规范，致使出现种种会计信息失真的现象；其次，会计内部监管屈服于企业利益，出现会计造假。企业内部监管主体依然来源于企业，其经济利益与企业的收入相关联，当企业会计监管发现的问题与企业利益冲突时，内部监管人员极有可能服从企业利益。此时的内部会计监管无异于形同虚设；最后，一些规模较小的企业，会计人员数量较少，出纳直接兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作，出现问题也非常难以发现或者纠正。

（四）社会监督力度不够

现行的《会计法》中明文规定了以国家监督管理与单位内部监督管理、社会监督管理三者联合的监管模式。目前我国的社会监督主要是会计师事务所在进行，现在社会监管的首要任务就是保证会计师事务所审计的独立性。当会计师事务所审计出企业存在的问题后，企业负责人常常因为追求利益最大化，要求事务所修改审计报告，而目前我国存在着众多的会计师事务所，竞争压力大，事务所很容易屈服于自己的利益，违背行业原则。

二、会计监管对反腐机制的影响分析

近几年国家查处的腐败案件在数量上远超过去，但总是陷入“治标不治本”的怪圈里，国家不停地反腐败，腐败行为不断出现。这场国家与腐败的拉锯战，不仅耗费了大量的财力物力，而且也不利于政治经济健康发展。

有效的会计监管对反腐机制建设会产生以下影响：

（一）合理分配会计监管力量，制止腐败蔓延扩散

通过财政系统多级联合检查的方式，冲破体制阻碍，可以实现最大化的检查效果。例如，按照我国现行的划分体制，地方监管部门未经授权不能检查央企。联合检查的方式是地方承担主要检查的工作，检查人员则是从相关县市中抽调，并且有祖阿难组长统一管理。这样在监管检查之中可以节约时间，避免重复，提高检查的效率和质量。通过联合检查的方式，既锻炼了地方财政官员的监督能力，提高会计监管在反腐中的作用；又能最大限度的体现会计监管的规模作用，得出会计行业和国家政治多赢的成果。

（二）统筹安排重点监管领域，提高效率节约资源

以财政的重点支出和收入为根据展开监管，争取做到增大收入减少支出。税收作为财政收入的主要来源，国家要为其提供足够的保障。在日常的会计监管工作中，不仅要检查会计相关会计信息失真的违规行为，而且还要关注那些重点税收企业的纳税情况。对于会计监管检查出的问题，应该由省财政厅和税务等部门共同商议，加强对重点纳税企业的整顿，建立纳税企业纳税情况与税务征管部门的信息共享平台。保证税收的及时、足额收入。另外，对于财政重点支出部分，应加强监管，节约财政支出。

三、推进我国会计监管与反腐机制建设的建议

（一）完善我国会计监管模式

政府监管职能的实现，离不开法律的支持。政府监管要想提高监管效率，必须要坚持法律至上的原则。明确相关部门的监管责任，避免出现职责不清、和监管漏洞，时而分工时而协调。

逐步完善内部监管制度，加强内部会计监管的作用。要真正做好内部控制，首先就要建立规范的会计工作准则，约束会计工作的行为。定期实行盘点、轮岗、稽核，及时明确相关责任人的责任，把一些不法行为从其萌芽状态就拔掉。并且，要把公司的决策权、执行权、监督权实行“三权分立”，保证各自权力不受干扰又相互制约。

提高注册会计师的职业道德，保障注册会计师独立审计的权力不受干扰。在现行条件下，要实现有效的会计监管不仅要依靠政府监管的权威性，还要充分发挥社会监管的补充作用。逐步建立健全以注册会计师审计为主轴的社会监管模式，与此同时，也要加强对注册会计师的监管，保证其得出的审计报告的真实性。

（二）建立国家、社会、企业监管的信息共享平台

在我国现在的监管系统中，国家监管仍然是主力，社会监管力度不够，内部监管甚至是形同虚设，而会计违法案件却是不断增多。在日益严峻的会计监管形势下，建立国家、社会、企业的监管信息平台就显得非常重要。我国目前就应该充分依靠政府监管的权威性、内部监管的快捷性、社会监管的独立性，实现会计监管信息共享，做到资源的优化配置，减少监管的成本。特别是，要保证社会监管实质上的独立性，必须要做到其经济来源的独立、不受他人控制，为此或许可以由政府设立专项资金来进行。

（三）建立健全监管法律法规

有效的会计监管的实现，离不开法律的支持。要及时修改、完善《会计法》、《注册会计师法》等法律。并且在制定完善相关法律法规时，应当在与时俱进的基础上，还要具有一定的前瞻性，各相关部门要加强沟通、协调，并广泛听取群众的建议，最后再结合会计专业人员的意见，这样才能保证法律条文的稳定性和科学性。

（四）加大对违规行为的惩罚力度

对会计相关违规行为要加大披露力度，要做到刑事追究和行行政处罚、民事赔偿“齐头并进”。明确注册会计师及其事务所和企业管理者的责任，并依法对其进行追究。加大对涉及上市公司违规案件的信息披露，能够维护证券市场的秩序，并稳定投资者的信心。

要建立健全对会计违法行为的惩治规定，并严格依法办事，必须做到违法必究。对于那些情节严重的违法者，不仅要没收其所有违法所得，并且要处以一定相对数量的罚款，最总要的是要依法追究其刑事责任。

当会计做了违法行为后一定会得到相应惩处；当惩处成本大于违法的收益时，笔者认为我国的会计不法行为必定有所减少。

（五）加强会计监管队伍的建设，提高监管效率

我国会计监管人员存在专业知识缺乏、思维单一，缺乏监管的综合分析能力。因此，要逐步提高监管队伍的执业水平。首先，要严格把关会计监管人员的任职资格，要具备充分的相关知识和能力。要避免现在只依据考试成绩考核的现状。其次，监管人员入职后仍必须定期进行岗位后续教育。会计监管的范围非常广，涉及的内容也各种各样。面对越渐复杂的监管形势，监管人员必须随时为自己“充电”。

【参考文献】

[1]赵睿霞.会计监管模式之我见[J].辽宁行政学院学报，2010（8）： 37-40.[2]夏洁.我国会计师事务所激励与约束问题研究[D].西南财经，2007.[3]Larry，D，Soderquist.Understanding the Securities Laws[M].Washington：Publishing House of law，2005.

篇2：会计监管与反腐机制探究

加强财务综合监管构建党风廉政建设长效机制

【文章摘要】财务管理漏洞引发的腐败居所有腐败现象前列已是不争事实。建立建全财务管理制度的监督管理职能是保障减少腐败发生的有效办法之一。本文作者试图从财务管理缺失而导致的腐败现象一一例举并透过现象看本质地进行深度分析，指出财务工作中容易被忽略和容易出问题的方面，提出合理化的改善或者避免出问题的方法步骤和从根本上解决因财务管理而导致的行政和职务犯罪的源头，并站在战略的高度提出构建财务综合监督体系，促进财务管理健康发展的前瞻性的建议。

【关键词】财务监督；反腐；廉政建设；建议

党风廉政建设事关党和国家生死存亡，反腐倡廉是行政事业单位长抓不懈的中心任务，从近年来查处的行政单位腐败现象的情况来看,由财务管理上引发的问题高居前列。党的十七大报告中指出“:在坚决惩治腐败的同时,更加注重治本,更加注重预防,更加注重制度建设,拓展从源头上防治腐败工作领域”。笔者作为机关财务人员，认为反腐倡廉工作除了要继续筑牢思想道德防线，还应该着力完善财务监管制度。财务管理的两大职能就是核算职能和监督职能，行政财务管理和监督工作与反腐倡廉建设相辅相成，监督职能是维护财经纪律的保证。行政单位的财务管理如果缺乏监督、管理混乱,必将直接酿成贪污、挪用、国有资产流失等腐败问题的发生。只有财务监管真正发挥作用，才能真正切实堵塞腐败漏洞，防患于未然。

“重监督，强管理”是新时代财务人员的使命，构建反腐倡廉综合监管体制，加强财务监督,建立健全制约机制,完善单位财务监管体系，既是新形势下加强反腐倡廉建设的重要措施和组成内容,也是惩治和预防腐败体系建设的重要环节和源头措施。

一、目前行政事业单位财务管理目前存在的主要问题

1、部分单位领导认识存在偏差。行政单位的审批权限往往比较集中，领导对财务规定不一定熟悉,内部和外部监督机制没有真正形成，缺少专业财务人员的审核和把关。部分行政单位领导不同程度地存在着思想上的不到位,对财务监督的重要性、必要性认识不够,认识上有偏差,简单地将财务监督、财务管理等同于会计核算，会计人员只要把数字搞准就行了，开支不管是否合理，单位领导说了算，凡是领导签字就能开支,财务人员只有核算职能，排除在监督管理范围之外，基本没有财务管理和监督的概念。

2、内部监控无法真正实现。单位财务人员的任免由领导说了算，会计人员往往只能是倾向于领导,会计人员的作用难以发挥。有的单位建立了较为完善的内部财务管理制度，但落实明显不够到位。有的单位虽然已成立民主理财小组、设定财务公开栏等形式进行监督，但由于单位内部千丝万屡的利益关系，往往流于形式，收效甚微。各类外部检查不及时、不全面，大多是事后监督，处罚的力度也不够，有的单位屡查屡犯，甚至是明知故犯,效果不佳。没有真正的第三者参与,仅靠自我监督,零星的检查,内部财务管理制度很难落实到位。

3、外部监督机制缺失。财政、税务、审计等业务管理和监督部门,与行政事业单位会计之间,多是部署工作、监督检查,对于出现的问题,或批评、或通报、或处罚,真正深入单位帮助开展财务管理工作的少，另外,定期的、系统的专业培训组织开展的少,而且培训多为业务基础工作培训,不注重加强单位财务管理的要求,使会计人员在参与管理上产生惰性，缺乏真正有效的监督制约机制，客观、有效的财务监督成了空谈。

二、财务监督管理中容易忽视的环节

为规范行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，推动党风廉政建设，进一步完善行政事业单位财务管理制度，提高行政单位财务整体监管水平，笔者认为应该从以下几个容易忽视的方面规范行政事业单位财务管理，强化综合监督作用，提高财务监管水平。

（一）财政票据管理。行政单位财会部门专人统一领取和管保管、使用、结算财政票据，任何单位不得开具、使用非财政票据，如发现使用非法票据收费的，一经查实，所得收入全部没收上缴同级财政。坚持统一监管，票出一门，即一个预算单位只向一个主管部门领取财政票据，避免多头领票。严格按照《广东省财政票据管理办法》的规定使用票据，严禁使用自制票据或白条收据，严禁收费不开票。对在票据使用中出现的违法、违纪行为，将追究其法律责任。加强票据核销管理，实行核销财政票据和核销财政资金同步，做到票面收入与同期国库入库收入相等，积极推广应用财政票据信息化管理系统，实现

票据管理电算化，实现财政票据实时动态监控和跟踪监管，提高服务质量和工作效率，确保财政收入不流失。

（二）国有资产监督管理。各单位要按照《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）和《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）等规定，建立健全资产管理制度，保障资产安全和完整。每年应对固定资产进行清查，对清查中发现的盈亏毁损，及时查明原因，并按有关规定进行处理，确保账实相符，防止固定资产流失。处置固定资产按规定进行办理审批手续，通过公开拍卖、招标、挂牌出售等形式变卖，单位和个人不得进行私下交易，国有资产出租、出借及处置、报废等要严格执行相关规定，固定资产的报废、损失、核销等，要报国有资产管理部门批准，收入及时上缴国库，防止国有资产变相流失，不断提高国有资产和财政资金的使用效益。

（三）银行账户管理。统一管理单位账户，严禁单位内设机构私自开立账户，单位开立、变更、撤销银行账户实行财政审批、备案制度。单位负责人对本单位银行账户申请开立及使用的合法性、合规性、安全性负责。每个单位只能开设一个基本存款户，用于办理本单位预算内、预算外、经营性、自筹及往来资金的日常转账结算和现金收付等业务。未经批准擅自开设银行账户的，视同“小金库”行为严肃查处。严格执行预算外资金收支两条线的规定，所有收入全部要及时上缴本级财政，严禁将收入转交非财务机构或非财务人员管理，严禁收入不入账、多头开户、设置账外账、私设“小金库”的行为，严禁坐

收坐支资金。

（四）往来款项管理。往来账户是反映一个单位应收暂付或应付暂收款项的待结算账户。然而在现实当中，某些行政事业单位运用往来挂账的手法，收取行政事业性收费、经营服务性收费以及单位其他收入，或者以代收、预收方式将应纳入财政专户管理的非税收入转化为往来款项等等，随意调节财务收支，以达到转移隐瞒收入、虚列支出、预提费用的目的，而造成会计信息失真的现象，隐瞒收入，逃避国家税收。针对这种现象，建议采取有效手段强化对资金往来款项的的管理，严格执行《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号），凡明确为非税收入或应税收入的资金收取，均不得使用资金往来结算票据。切实加大稽查力度。对使用往来结算收据收取行政事业性收费、政府性基金及其他应缴财政管理的非税收入项目的，一经查实，根据《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）和《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关规定，将所收资金全部予以没收，缴入同级财政国库或专户，并追究单位负责人和有关责任人的责任。

三、提高财务监管意识，营造财务监督管理整体全力

（一）加强财务监管意识，形成财务监管的良好氛围。首先，提高单位负责人对内部监督的认识。《会计法》规定单位负责人是本单位会计行为的责任主体，单位内部监督的成败，取决于单位负责人对

会计工作的认识、重视和信任程度。只有单位负责人重视，才能切实建立起有效的内部监督制度，才能在会计监督过程中遇到内部或外部阻力时，给会计人员以足够的支持，才能自觉带头遵守有关的会计监督。只有这样才能保证内部监督制度的顺利执行，会计的监督职能才能得到真正的发挥。因此，单位负责人要以当前开展的学习十七大精神、实践科学发展观活动为契机,从思想上提高行政单位领导干部对加强财务监督工作重要性、必要性和迫切性的认识,纠正其认识上的偏差充分认识财务监督工作和反腐倡廉建设的必然联系,领导干部带头执行财经法规,并引导和带动本单位干部职工自觉遵守财经法规,扎实推进本单位党风廉政建设。对分管财务领导,还要进行资金效益管理、依法管理等专业业务知识的培训,进一步增强科学理财意识,逐步使行政单位的财务监督管理走向规范化。

其次，参照公务员普法学习考试的做法，以全体干部职工为对象，开展以财经法规知识为重点的宣传活动,掀起学习普及财经法规知识的群众热潮。通过宣传,让广大干部职工了解、掌握国家的财经方针、财务法规,做到知法、守法、执法,做到人人懂得财务法规，个个自觉遵守财经法规，营造群众监督、民主理财的良好氛围,增强每个人遵守财经纪律的自觉性。

再次，以财务人员为主体,强化职业培训。作为财务人员,要进一步加强学习,时刻保持清醒的头脑,不但自己不搞“近水楼台先得月”,而且要靠自己严谨的工作作风来带动和影响其他同志,努力做一个品质

优良、纪律严明、作风严谨、一尘不染的监督者、执法者,通过自学、培训班、学习班、院校进修等多种途径,及时了解和掌握国家和财政部门出台的新政策、新标准、新规定,熟悉法规，在廉洁奉公的基础上，必须做到有法必依、执法必严，不断提高自身履职能力,进一步监督并推动各项财务制度的落实。

（二）构建财务综合监督机制。行政单位主要负责人要增强法律意识和法律观念，亲自抓本单位财务监督工作,改变“重会计核算、轻财务管理”的状况,进一步明确财务监督的职能,协调各相关部门齐抓共管,建章立制，合理设置岗位，明确职责分工，强化会计核算和资产管理，适时进行重要岗位轮换，强化内部审计和内部监督复核的制度，严肃财经纪律，建立相互制约机制，推动党风廉政建设，规范行政事业单位财务管理。通过完善的财务管理制度，形成既相互分离同时又相互牵制的管理流程，努力形成内外结合、分工合理、职责明晰、制约有效的财务监督工作机制。

（三）加强财务公开管理制度建设。“阳光是最好的防腐剂”。各单位应建立健全单位民主理财监督机制，组建由本单位纪检监察、人事、机关党委、审计以及其他相关内设机构的人员作为民主理财小组成员，负责对本单位执行财务管理制度的有关情况进行监督，对重大收支项目提出意见和建议，对本单位财务公开的有关内容进行审核、分析、评价，听取群众意见，让公众都来进行监督，增加财务管理透明度，减少处理资金使用的自由裁量权。同时，积极推行政务公开,落实财务公开制度,也可依托信息化手段,如在电子平台上实行网上申请、网上受理、网上审批、网上公布、网上监督。通过政务公开和网络的刚性管理,充分发挥广大群众和舆论的监督力量,逐步推动形成人人严格按制度办事的良好风气,保障财经法规的贯彻落实。

（四）构建财务综合监督体系，促进财务管理健康发展

1、强化单位内部监督。各单位应加强本单位内部财务管理和监督，建立内部监督机制，定期或不定期地开展内部审计，自觉纠正和整改本单位财务管理存在的问题，不断提高内部管理水平。各单位每年要对财务管理情况和内设机构的财务收支情况进行全面审计，形成审计报告，对发现的重大违纪问题要及时进行处理和整改，并向财政及其他有关部门反映。

2、加大财政监督力度。财政部门要加强对各单位的财务管理和监督，增强财会人员素质，提高财务管理水平，加强对单位会计工作的指导和会计人员的管理，加强财政资金的跟踪管理，切实提高资金使用效益。要经常性开展单位财务管理的日常检查和专项检查，对发现的问题要督促整改。要组织开展财务管理先进单位先进个人评选活动，每年树立一批财务管理工作先进典型，并将好的管理经验进行推广，以提高整体管理水平。

3、实行经济责任审计制度。加强领导干部任期和离任审计，并将审计结果作为考核任用干部的重要依据，对任期内单位出现重大财务管理问题或未按规定程序审批而形成大额负债的，要追究单位主要

负责人的责任。

4、综合发挥纪检、监察等部门的职能优势,对各级行政单位遵守财经法纪情况进行监督检查，严肃查处违纪违规行为。纪检监察部门要按《违反财政法规处罚处分条例》和《行政机关公务员处分条例》的规定，对严重违反财政法规行为和屡查屡犯的责任人进行处罚和处分,进一步加强对行政单位的财务监督力度，加大财务监管的威慑力，而不仅仅靠意识形态上来要求、约束广大干部职工遵守财务规章，促使行政单位财务监督机制更加完善、合理，更具可操作性，真正形成遏制腐败的整体合力。【参考文献】

1、赵霞《行政事业单位加强审计监督的重要性》《中外企业家》2009-6

2、孔秀美《浅谈行政事业单位如何加强财务监督》《财经界》2009-10

篇3：会计监管与反腐机制建设研究

一、会计监管的职能定位

会计监管是会计监督管理的简称。会计监管是一种序时的全程监督管理活动, 包括事前监管、事中监管、事后监管。会计监管的确切职能是监管主体通过建立、健全监管机制并运用一定的监督管理方法作用于监管客体, 来保证会计工作的实施, 提高会计工作质量, 从而保护市场中相关各方利益, 实现资源优化配置的一种管理活动。

二、选择政府主导型的会计监管模式

会计监管主体是会计监管活动的执行者。根据会计监管主体的不同, 会计监管模式主要有政府主导型监管模式、行业自律型监管模式、独立型监管模式三种类型。作为监管主体至少应当具备两个条件:一是地位独立, 与被监管者没有依附关系和利益联系;二是有法定的权威和强制力, 可以对违法的被监管者依法实施制裁。由于, 我国会计信息市场的缺陷性等问题导致市场机制无法保证行业自律型监管模式、独立型监管模式的有效运行。行业自律模式中的惩戒措施有限、约束力不足, 监管者自我监管很难保证监管的公正性, 自律组织往往把监管的重点放在对自身利益的维护上, 对投资者利益提供的保障不够充分。而政府在会计监管方面具有其他组织无法比拟的优势。我国目前处于经济转轨时期, 市场机制还不够完善, 政府主导型监管地位是历史发展的必然结果, 也是适应我国国情和环境的需要。

三、会计监管的现状

1.会计法等相关法律法规实施不到位。

近年来, 我国已初步形成了以《会计法》为主体, 相关的行政法规、规章等规范文件为补充的全方位、多层次会计监管法规体系。该体系从原则性到操作性规范, 都做了较为详尽、合理的规定。但实施效果不理想, 很多会计主体在执行《会计法》过程中, 仍旧是“上有政策, 下有对策”, 账外设账现象还很严重。监管部门对国有单位监管尚有空间, 对民营单位的会计监管处于空白点。工作中时有发现, 民营企业的账目十分混乱、不规范, 与《会计法》规定的条款可以用“背道而驰”来形容。在市场经济环境下, 一些地方政府在招商引资的目标下, 对民营资本的所有者, 经常以“个人的企业, 账目不实、不清可以理解”等很形象的词汇报以宽恕。由此失于监管的会计流程, 必然为腐败提供了可乘之机。

2.会计法规之间不协调问题突出。

从会计监管的法律环境看, 部门立法, 部门分割, 相关措施缺乏相互照应、相互交叉, 存在遗漏和抵触现象, 致使监管部门很难对会计违法行为定性。产生的根本原因是我国的政府会计监管部门之间不能形成合力, 各自为政现象严重。财政、审计、国资、税务、工商、证监、保监、银监等众多的监管部门行使监管职责时, 经常是“各扫门前雪”, “自重”现象严重, 在实际工作中没有形成监管合力, 造成了监管分散混乱的现象。同时这种监管格局还容易导致各部门不能做到信息共享, 相互推诿责任, 监管效率低下的弊端。因此, 增大了所有权人、经营者、会计人员与监管部门、社会公众之间的“博弈空间”, 经济活动的真实性如同充气的气球, 在冷热两种环境中的状态不同, 会计信息虚假也随之而来, 腐败现象也因而滋生、成长。

3.内部会计监管实质性差。

内部会计监管的重点是对内部控制的监管, 内部控制的缺陷和失效会导致财务的造假及腐败。内部控制的监管是会计监管的核心和基础, 是会计监管之本。一些单位内部控制制度极不健全, 有的单位虽有规章制度但不落实、不考核, 形同虚设, 单位经济活动及会计工作本身均处于监督无力状态, 致使大量违纪现象发生。这种管理体制和监督模式弱化了会计监管职责, 同时还会造成内部出现贪污、挪用公款等违法行为。

4.会计机构独立性差, 恪尽职守难。

会计机构负责单位的会计核算、监督, 是经济运行、管理的直接参与者, 其职能是否有效发挥, 与其工作独立性关系密切。现实情况表明, 很多单位的会计机构完全受单位负责人或相关领导的非常规意见左右, 对领导交办的财务收支活动根本没有监管能力。

四、建立会计监管与反腐败联动机制的建议

如何把会计监管与反腐有机结合起来, 形成一屏蔽网, 御违纪、腐败于经济真实、安全之外, 实现廉政强制?为了从根本上防治腐败, 要从源头入手, 从经济行为的发生点切入。为此, 我们从会计监管角度提出如下工作思路:

1.建立独立的会计机构及会计人员权责制度。

应保障会计机构及会计人员具备《会计法》规定的会计核算能力, 以实现会计信息与经济活动互动, 为信息使用者提供真实、可靠的会计资料。实现会计活动的独立性, 不受任何单位或个人的授意、指使、强令影响, 应做好三方面工作:①保障会计工作的独立性。在一些国有单位的会计机构可实行政府委派制, 代表政府进行会计核算、监督活动, 对政府负责, 其人员由政府任命或解聘;对于非国有单位的会计机构的建立及运营, 应纳入会计管理部门的监管, 其工作人员必须取得财政部门印发的从业资格证, 上岗前应到会计主管部门备案。②赋予会计机构及工作人员反映问题的权力。建立问题报告及审查制度, 实现单位内部会计监管与外部审查相结合, 尽力把社会经济活动纳入会计监管之下。同时要保障会计机构及工作人员反映问题独立性, 不受单位授意、指使、强令影响;并保障会计人员不受到打击报复。③要实行会计监管处罚措施, 增加违法违规单位、个人的成本负担。对于会计机构不如实按会计法进行会计监督的单位, 要对单位、责任人进行处罚, 并吊销会计人员从业资格证, 三年内不再允许其从业;对会计机构进行打击报复的单位, 要进行严厉责罚, 三年内不准建立会计机构, 其会计核算监管行为由会计监管部门指定的事务所进行代理, 并支付因此造成的相关经济费用。

2.建立会计人员任用更换核准制度。

在保障会计人员充分行使职权的同时, 保持会计工作稳定性和会计人员工作稳定性。会计人员在忠于职守、坚持原则时, 经常会受到这样或那样的打击报复, 对会计忠于职守造成负面影响。为防止这样的现象发生, 作为主管部门要先入为主, 在会计监管过程中, 更多的给会计人员撑腰, 让会计工作者真正的敢于行使职权。所以, 当用人单位在要求变更会计人员时, 会计主管部门要把会计人员变换作为加强对一个单位会计监管, 预防腐败的有效契机。因此, 需要进行任用、变更会计人员的单位, 必须得到会计主管部门的核准;同时, 要对该单位财务状况进行审计及对单位负责人和会计人员进行经济责任审计。依审计结果对单位负责人、会计人员经济责任进行考核, 并以考核结果作为是否需要进行变换会计人员的依据。

3.建立健全单位内部会计监管制度。

单位各项经济活动的决策、执行、审批和核算职责都要相互分离, 相互制约。会计监管应作为经济活动中一个不可缺少的环节, 起到审核作用。现实情况证明, 很多腐败现象都因单位会计监管不利或会计监管制度无法实施, 给腐败分子提供了腐败契机所致。要解决这一问题, 必须先解决权力过于集中的问题, 打破“家长制”的管理模式。大多数单位经济腐败是源于“一把手”说了算, 独断专行。因此, 应该建立、实行权力分离、制衡、监督的管理模式, 以应对反腐。把会计监管从“一把手”职权中分离出来, 要避免“一把手”集决策、执行、审批及核实等于一身。还会计机构予执行《会计法》的权力, 能对虚假说“不”, 真正实现内部会计监管。

4.建立会计监管与各项经济活动紧密结合的监管机制。

将会计监管与会计运行、财务管理、预算管理、国有资产管理、国库管理、政府采购、收入管理、投融资管理等各项经济活动紧密结合起来, 监督管理于日常工作之中, 对会计工作实施全过程监管, 以形成防治腐败的屏蔽网。

在日常工作中, 加强会计监管要注重各种经济活动的关联性审查。在监管各个经济活动同时, 要注重各种经济活动之间的联系, 促进相互联动, 相互制约。如图1所示, 国有资产管理可以和预算管理, 国库管理, 政府采购管理等有关联, 在监管过程中促进它们之间形成必要的结合, 实现动态化、程序化联办机制, 使资产购置、使用、处置和资金运用在各部门间形成牵制效应, 避免各自为政、过程脱节, 这样就可以形成有效的多部门反腐机制。

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五、建立监管部门信息共享、案件联办机制

篇4：会计监管与反腐机制探究

关键词:高校;反腐倡廉教育;长效机制

中图分类号:G52 文献标志码:A文章编号:1002—2589(2010)20—0236—02

高校深化反腐倡廉教育是高校深入开展反腐倡廉建设,构建惩防体系的需要,是高校构筑党员干部拒腐防变思想道德防线的需要,也是高校发展先进文化的需要。为进一步了解和掌握高校反腐倡廉教育开展情况,更好地发挥教育在高校惩防体系建设中的重要作用,作者在借鉴专家、学者成功经验的基础上,对高校反腐倡廉教育存在的问题和构建反腐倡廉教育长效机制进行了探索。

一、高校反腐倡廉教育存在的主要问题

1.对反腐倡廉宣教工作的重要性、紧迫性的认识还不够到位.少数高校领导干部不能摆正教学、科研、管理工作与反腐倡廉教育之间的关系,平时只注重业务学习,而在反腐倡廉教育活动的组织上,缺乏严密的制度和科学的系统性、计划性,没有把反腐倡廉教育作为一项长期的、战略性的系统工程来抓,没有制定反腐倡廉教育工作的长期规划和分阶段实施意见,没有形成反腐倡廉教育的整体合力,反腐倡廉教育难以深入开展。

2.反腐倡廉“大宣教”领导体制和資源整合作用发挥得还不够充分。党委领导、部门联动的“大宣教”局面还没有真正形成;加强党风廉政教育的保障机制、激励机制、协调机制还没有完全建立起来。

3.反腐倡廉宣传教育的制度体系建设还不够完善.各项制度之间缺乏呼应和互动,没有形成体系,没有形成自我运转、自我检查、自我调节、自我完善的运行机制。

4.反腐倡廉宣传教育的特色性、针对性、灵活性和实效性还不够突出。教育内容系统性、针对性不强,高校党风廉政教育在内容上“散、远、晚、浅”。教育形式单一化、模式化,反腐倡廉教育活动缺少灵活性和时代感。教育缺乏实效性。主要表现为教育对于党员干部在提高思想、道德、文化素质方面的积极作用还难以准确评价;教育作为反腐倡廉重要治本之策的绩效尚未充分展现;教育在反腐倡廉中的长效机制还亟待建立。

5.廉政教育的文化含量不高,浓厚的社会化氛围还没有形成。廉政文化建设在许多高校还处在起步和探索阶段,教育视野不够广阔,教育领域不够宽厚,还没有提升到高起点、宽层面、厚基础的文化反腐的高度,还没有拓展到全社会、多方位、立体化反腐的广度;廉政文化进校园、进课堂、进学生头脑还没有取得实质性进展;社会和家庭的倡廉促廉作用,还有待于进一步加以引导和发挥。

二、高校构建反腐倡廉教育长效机制的对策

1.提高认识、明确职责,确保宣传教育的前瞻性、战略性。高校要构建反腐倡廉教育长效机制首先要提高党政主要领导对加强反腐倡廉教育重要性和必要性的认识。只有认识提高了,高校领导才会把反腐倡廉宣传教育放在战略性的高度来抓,才会结合学校实际制定反腐倡廉宣传教育规划;才会深入研究党的建设的新形势、新情况,确保反腐倡廉宣传教育的前瞻性。

要确保反腐倡廉教育长效机制的贯彻落实,必须明确领导责任,发挥领导在反腐倡廉教育中的核心作用。首先,要通过建立相应的制度,确保领导负起学校反腐倡廉教育 “一把手”责任。其次,要明确领导在反腐倡廉教育中的 “带头”责任。第三,要明确领导的监督责任。通过领导的监督和督导,确保反腐倡廉教育收到预期的效果。

2.分工明晰、整体协作,确保宣传教育的整体性、系统性。高校反腐倡廉教育的工作分工应是:纪检监察部门负责召集反腐倡廉宣传教育工作联席会议,研究确定宣教工作主题,具体制订、规划反腐倡廉宣传教育工作,并负责对反腐倡廉宣传教育工作进行督促、检查、指导和考核工作;党委组织部门围绕每年反腐倡廉宣教工作主题,侧重抓好党员先进性教育、党员干部作风建设教育、党员干部在职务变动转岗离岗时的针对性教育;党委宣传部门要把反腐倡廉理论作为高校中心组学习的重要内容,领导干部要带头自学和参加集体学习,同时还要围绕高校每年反腐倡廉宣教工作主题,侧重调动和发挥校报、校园广播、校园网等校内媒体的宣传教育作用,大力宣传勤政廉政先进典型,并抓好党的路线方针政策以及职工群众普法工作的宣传教育;工会要把思想教育、纪律教育与社会公德、职业道德、家庭美德和法制教育结合起来;共青团、学工部要把廉洁教育作为大学生思想道德教育的重要内容,培养大学生正确的价值观念和高尚的道德情操。财务部门要把反腐倡廉教育经费纳入财务预算,加大投入,保证教育设施、教育材料及日常办公经费的正常支出,为开展反腐倡廉教育提供物质保证。各基层党委、总支、支部、各单位主要领导要按照岗位责任书的内容,对本单位反腐倡廉教育负总责,一级抓一级,一级对一级负责,构建责任网络,实行目标管理。

同时,要整合高校的宣传教育资源,把反腐倡廉教育纳入高校党的宣传教育工作的整体框架。纪检、组织、宣传、党校、财务等职能部门及各基层党委、总支、支部协同配合、上下互动,围绕总的目标,从不同的侧面对党员干部施加教育影响,形成教育合力。

3.完善体系、落实制度,确保宣传教育的持久性、规范性。高校要按照上级关于完善反腐倡廉制度体系建设的要求,不断完善《党委中心组学习制度》、《反腐倡廉教育联席会议制度》、《廉政谈话制度》等反腐倡廉教育制度体系。要运用校内各种宣传媒体和其他各种校园文化活动以及校务公开等形式,全面宣传学校各项管理制度。通过制度宣传教育,让高校各级领导干部熟悉学校各种管理制度的原则要求,纪检监察干部掌握学校各种管理制度的原则要求、基本内容和具体规定,相关业务部门的同志精通本业务范畴内各项制度的内容和规定,广大师生员工了解学校各项管理制度的基本精神。

4.分层施教、创新途径,确保宣传教育的针对性、实效性。在高校,由于不同岗位的人员在反腐倡廉教育中的地位与作用不尽相同,需要接受反腐倡廉教育的强度也不同,这些都需要我们在开展反腐倡廉教育过程中,既要根据群体的一般性特点,面向整个党政管理干部和教师群体开展有针对性的教育,更要针对群体中不同部门、岗位人员在反腐倡廉工作中的重要性程度,确定重点教育对象和教育内容,实施重点教育。

对高校中的党政管理人员的教育要做到:加强统筹协调,加强教育规划,合理分配教育时间,科学确定教育内容,形成教育合力,分阶段、分重点、分批次、分对象有机实施廉政教育;充分发挥廉政教育谈话、诫勉谈话制度的作用,改变以往有问题才实施个别谈话教育的现状,使个别教育得以经常化、个性化;加强调研,深入分析高校内部各级各类管理岗位的廉政要素和违规成本,使党政管理人员清醒认识到接受廉政教育的必要性,从而进一步增强参加廉政教育的自觉性和主动性。

针对以教师为代表的专业技术人员的特点,对其教育要体现理论性强、吸引力大、参与度高,促进思考的特点,主要采取研究式教育,如启发式、问题发现式、案例分析式、对策研究式、双向交流式等方式,注重启迪思维,提高思想认识,丰富知识储备。同时,还应加强对教师群体中担任一定行政领导职务的教师及知名专家学者的教育,这部分教师因为他们的学术地位或行政领导职务的身份,掌握着一定的学术权力或行政权力,有时还受社会上的一些权力机构聘请为专家,从事具有决定因素的咨询或专业鉴定等工作,经常会引起社会各方面的高度关注,应教育他们正确对待与行使行政权力与学术权力。

重点抓好关键环节人员(即是高校内部重点岗位和重点人员)的教育。学校要加强高校招生、基本建设、物资采购、科研立项、职称评聘、学科评估等环节工作的干部职工进行廉政教育,并在这些环节中进行阳光操作,深入推进校务公开、政务公开,增强工作透明度,广泛接受来自社会力量的教育监督。

抓好教育纪检监察干部的专门业务教育,不仅要加强纪检监察业务的培训,同时也要加强法律法规培训,加强金融、财务、审计、统计、建筑等经济领域的业务培训,加强党务、管理学等知识培训,把教育纪检监察干部锻造成“全频道”、“多面手”的复合型人才,以不断增强预见、预测能力、发现问题能力,分析问题能力。

5.强化考评、奖惩分明,确保宣传教育的科学性、实效性。(1)建立反腐倡廉教育目标管理责任机制。学校根据每年的工作重点,确定反腐倡廉教育的目标和任务,对各学院、各单位的教育内容、教育方式等提出明确要求,并纳入目标管理责任机制中,将“软任务”变为“硬指标”,将反腐倡廉教育摆上重要位置。同時,要加强对履行反腐倡廉教育领导职责的检查考核,并将考核结果作为干部考察、任用、奖惩的重要依据。(2)建立激励机制。对重视程度高、工作有创新、实际效果好的部门和单位应给予评价和奖励。对于在反腐倡廉教育工作中不作为,打不开工作局面,长期处于落后状态的,要批评教育直至追究领导责任。

6.提升内涵、营造氛围,确保宣传教育的社会性、广泛性。一要提升廉政文化的内涵。高校要以理想信念、道德修养、价值观念、行为准则为重点,不断提升广大党员干部的思想境界、道德情操和文化素养,教育引导党员干部增强先进性意识、先进性要求、树立先进性形象。二要营造浓厚的教育氛围。高校要通过建立健全思想教育机制,努力做到廉政教育覆盖整个校园,面向广大教职员工,使廉政教育大众化,形成“人人思廉,人人促廉”的浓厚氛围,营造反腐倡廉的大环境。三要充分利用家庭这个以感情、亲情、血缘为纽带连贯而成的社会细胞的特殊优势,深入开展廉政文化进家庭活动,大力推进“家庭助廉”活动。

参考文献:

[1]刘玄启.创新高校反腐倡廉教育工作探析[J].高教论坛,2009,(9).

[2]李平.试论反腐倡廉教育长效机制的建立与落实[J].长沙大学学报,2009,(3).

[3]肖楠.反腐倡廉思想教育的现状及对策研究[D].郑州:河南大学,2006.

[4]林雨,李振标,陈晓斌.福建省高校反腐倡廉教育现状的调查与对策[J].福建农林大学学报:哲学社会科学版,2008,(4):73-77.

篇5：会计监管与反腐机制探究

一、我国注册会计师行业政府监管机制存在的缺陷

1. 政府监管目标错位。

这主要是由于在我国目前的经济转型过程中, 政府既是企业的所有者, 又是社会的管理者。这两种相互冲突的角色, 导致政府可能利用其作为社会管理者的垄断权力来谋取它作为企业所有者的利益。政府监管的首要目标是维护国家利益, 这就使得注册会计师行业的政府监管总是跟着政策走, 为政策服务, 有时会造成社会公众利益让位于国家利益。

2. 政府部门多头监管。

根据我国现行相关法律法规的规定, 即使不把银行、工商行政管理部门、税务部门等的监管纳入注册会计师行业监管的范围, 注册会计师行业监管也很混乱。财政部、审计署、证监会等政府部门和中国注册会计师协会都有权对注册会计师行业进行监管, 从而导致各政府部门及中国注册会计师协会对注册会计师行业进行多头监管、重复检查甚至多头处罚。多头监管、重复检查不仅不会提高监管效率, 反而会增加监管成本和协调成本, 不利于注册会计师行业的健康发展。

3. 相关法律法规存在内容上的交叉和重复, 导致监管部门责任不明, 难以形成统一的监管体系。

目前涉及我国注册会计师行业政府监管的规定分散于不同的法律法规之中, 包括《民法通则》、《刑法》、《公司法》、《证券法》、《审计法》、《注册会计师法》和《股票发行与交易管理暂行条例》等。从表面看, 涉及我国注册会计师行业政府监管的法律法规比较多, 但事实上它们之间存在交叉和重复, 缺乏必要的协调与衔接, 这导致监管部门责任不明, 难以形成统一的监管体系。

4. 政府监管的激励机制不健全。

西方国家的会计师事务所主要有个人独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。按照我国现行《注册会计师法》的规定, 会计师事务所只能采用合伙制和有限责任制两种组织形式。由于有限责任制会计师事务所最大的特点是仅对其业务行为承担有限责任, 同时设立时的注册资本应不少于人民币30万元, 因此我国大部分会计师事务所采用有限责任制这种组织形式, 且绝大多数的注册资本刚好为30万元, 这意味着最高赔偿金额只有30万元。有限责任制这种组织形式, 使得一些会计师事务所在出具虚假或不实的审计报告时无后顾之忧。

目前我国注册会计师审计收费实行政府指导价。从各省的收费情况来看, 各省的收费标准都不一致, 地区之间的差异很大。而与收费制度比较成熟的英国、美国等发达国家相比, 我国的收费标准明显偏低。当审计收费一定时, 会计师事务所要获取尽可能多的利润, 就必须降低审计成本。由于目前我国缺乏对高质量审计服务的自愿需求, 且上市公司掌握了主动权, 从而使审计收费成为被审计单位管理当局购买审计意见的一个筹码。事实证明, 我国的确存在很多会计师事务所为了自己的生存和发展而进行低价竞争的情况, 随之而来的便是成本竞争, 最终以牺牲审计质量为代价。

二、我国注册会计师行业政府监管机制创新

1. 转变政府监管理念, 转换政府部门角色。

在长期的“政府办经济”的计划经济体制下, 我国政府部门已形成了一种固定的“主管型”管理思维模式。在此思维模式下, 政府部门是经济活动的主管部门或领导部门, 一切经济活动均要在政府部门的直接控制下进行, 由此导致政府部门对经济活动拥有大量的审批权和决定权。但现阶段我国处于经济体制转轨时期, 这就要求政府部门转变思维模式, 即由过去的“主管型”逐渐转变为“监管型”;同时也要转换角色, 即由经济活动的“领导者”转变为经济活动的“监管者”。另外, 还要由对经济活动进行场内监管转向对经济活动进行场外监管。

我国会计师事务所已成为独立运营的经济实体, 因此政府监管部门应树立“监管不是主管”的理念, 其相应的职能也应发生根本性改变, 即由“直接参与”转变为“间接调控”。作为市场规则的制定者和裁决者, 政府部门应以监管者的身份进入审计市场, 提供市场运作所需要的制度保障, 以法律和法律授权作为主要监管手段, 通过实施必要的监督与处罚措施来约束各关系方的行为, 从而建立和维护开放、公平的市场。

2. 树立正确的政府监管目标。

监管机制高效运行的前提条件之一是有正确的监管目标。监管目标是指监管者通过开展监管活动所期望形成的结果。一个监管体系是否有效, 与监管目标是否正确密不可分。

我国绝大部分上市公司是由国有企业改制而来, 国家、上市公司的管理层、会计师事务所、投资者构成了注册会计师审计过程中的相关利益主体。在这些相关利益主体中, 国家、投资者是所有者即委托方, 上市公司的管理层是代理经营方, 会计师事务所接受所有者的委托对受托管理财产的代理经营方履行经济责任的状况进行审查、鉴证和报告。所以, 注册会计师在审计过程中应站在公正的角度进行审查和鉴证, 以切实保护有关各方的利益。但现实中, 大多数上市公司中国有股股东和法人股股东占主导地位, 其对会计信息的需求不大;中小投资者成熟度不高, 加上国有股股东缺位, 股东大会名存实亡;我国证券市场很不规范, 上市公司将证券市场视为“圈钱”场所, 其资金来源归根结底是社会上众多的中小投资者。因此, 政府监管部门应将切实保护委托方的利益作为监管目标。

3. 设立专门监管机构。

政府监管是否公平是行政管理体制能否有效运行的决定性因素。为了保证政府监管的透明度, 提高政府监管的效率, 既体现政府的意志又反映民众的心声, 笔者认为从长远来看, 我们可以借鉴美国的做法, 设立一个机构专门行使对注册会计师行业的监管职能, 即通过法律授权设立由国务院直接领导的会计监管委员会。

该机构成员可由三方面组成: (1) 国务院、财政部、证监会、审计署、经贸委等政府部门, 这样可以形成会计监管合力, 不仅保证机构的权威性及协调性, 还有助于避免行政部门的本位主义和权力之争, 减少对企业和会计师事务所进行重复检查所带来的社会资源浪费; (2) 一定数量的具有执业经验的注册会计师, 以保证在监管过程中考虑注册会计师行业的利益; (3) 一定数量的公众利益的代表, 如会计领域的权威、经济学家、股民代表、企业代表等, 以保护公众利益不受侵害。该机构的资金可以部分来源于政府补助, 部分采取强制向会计师事务所收取“注册费”和“年费”的方式筹集。

4. 修订和完善政府监管方面的法律法规。

为了使我国注册会计师行业健康稳步发展, 应当修订和完善政府监管方面的法律法规。 (1) 结合我国国情, 借鉴国外的相关经验, 尽快修订《注册会计师法》。修订时应明确监管主体、监管责任、注册会计师的责任、对开展证券和金融业务的会计师事务所的监管规定, 以及相关的监管方法和程序等。在此基础上, 再将其与涉及注册会计师行业监管的其他法律如《公司法》、《证券法》、《民法通则》、《刑法》等进行协调统一, 以更好地进行行业监管。 (2) 制定并颁布《财政监督法》、《财政部门实施注册会计师行业监管准则》等, 进一步明确财政部门对注册会计师行业的监管内容、监管机构与人员、监管责任等。 (3) 建立健全民事赔偿机制, 加大惩治力度。如确定民事赔偿优先于行政处罚的原则, 取消民事诉讼条件限制。只有这样, 才能真正发挥民事赔偿机制的威慑作用。

5. 健全政府监管激励机制。

第一, 激励会计师事务所采用除有限责任制之外的组织形式。政府作为市场经济的宏观调控者, 有必要通过影响市场环境来激励会计师事务所选择除有限责任制之外的组织形式。例如:建立一套用来规范会计师事务所采用合伙制组织形式的法律法规;加强对有限责任合伙制这种组织形式的研究工作, 促使此种组织形式早日在我国会计师事务所中普遍推行;尽快改革不合理的重复征税制度, 减轻合伙制会计师事务所的税收负担;尽快建立注册会计师职业责任保险制度, 以增强注册会计师行业发展的稳定性, 并促进整体经济的稳步发展。

第二, 设置审计收费标准。由于目前我国注册会计师行业尚不成熟, 审计市场是需求方市场, 这导致审计服务需求方利用其主动地位强迫审计服务供给方降低收费标准, 从而损害了注册会计师行业的利益。因此, 政府监管部门有必要通过对审计收费实行政府指导价的方式来保护注册会计师行业的利益, 激励会计师事务所和注册会计师提供高质量的审计服务。也就是说, 采用以中国注册会计师协会和物价部门为主体、财政部门适当介入的方式, 制定全国统一的审计收费标准。具体做法是:以工作时间为基本依据来制定全国统一的审计收费标准, 以审计收费标准作为审计收费的下限, 制定不同级别审计人员的小时收费标准, 合理体现地区差价。

参考文献

[1].刘明辉等.注册会计师行业监管:国际视角.北京:中国财政经济出版社, 2004

[2].陈国辉, 李长群.论会计市场失灵与政府监管.会计研究, 2000;8

[3].黄世忠, 杜兴强, 张胜芳.市场、政府与会计监管.会计研究, 2002;12

[4].李长爱.政府行政监管与行业自律监管的协调发展——提高我国注册会计师行业监管效率研究.审计研究, 2004;6

篇6：会计监管与反腐机制探究

一、我国高校的财务会计监督机制现存的问题

(一) 对财务监督的重要性认识不足

在我国大多数的高校领导及主管并不能真正地认识到, 财务监督对高校财务工作具有重要意义。因而, 目前我国高校在财务管理上, 往往看重业务管理而轻视监督约束;在其资金使用上, 看重花钱、收入、运作及合理而轻视效益、支出、规范及合法;在财务人员的使用上, 看重业务能力而轻视道德培养。

(二) 财务管理和监督水平不高

近几年不少高校都发生了有关经济方面的问题和案件, 这是因为高校的财务管理存在漏洞, 或者是财会人员素质不高。有一些高校没有研究和部署针对本校实际而制定的相应的财务会计等规章制度, 对高校领导及主管的经济责任的审计工作也大多流于形式, 无实际意义。

(三) 财务内控制度不完善

近年来, 在高校的各项业务活动中容易发生违纪违法行为, 这些业务活动往往是财务内部控制较为薄弱的环节。高校领导普遍满足于建章立制、当前现状而忽视检查落实、关口前移等问题。因此, 财务内控制度的不完善、监督措施落实的不到位, 降低了高校财务监督水平, 无法保证学校财产安全。

(四) 预算管理不严格

我国大多数高校在财务预算的管理上不严格, 还不能建立一种相应的跟踪、分析和评价机制。这样就导致了高校对各项活动的预算无法做出准确的、具体的分析, 对各项活动的使用资金无法做出正确的、完整的评价;同时, 在预算执行的过程中存在对使用资金的约束力不强的情况。

(五) 无法发挥审计监督的职能

目前, 我国大多数高校的审计部门形同虚设, 对财务审计的力度较轻, 高校的内部审计工作在制度化上做的不够, 并且审计中发现的问题也不能得到及时而有效的解决。

二、新时期高校对会计监管的要求

随着事业单位体制改革, 目前高校还面临着薪酬分配制度的变革, 对高校会计监管提出了更高的要求。具体而言, 新时期高校对会计监管的要求如下所述:

(一) 细化会计监管对象

监管对象包括:个人、部门。目前, 针对个人的会计监管实现起来比较容易, 而对高校部门的会计监管则是比较难。主要原因是: (1) 各部门一般都有自己的二级帐户, 虽然在形式上其是被监管的, 但是如果事由充分仍是可以使用相关经费; (2) 经费必须由高校的行政主管确认后签字方可使用, 但是高校的行政主管普遍不能准确地获知这些资金的使用途径, 导致会计监督制度执行的有些困难。因此, 对部门会计监管的细化在于将监督机制交由部门管理者来执行。

(二) 完善会计监管过程

高校的财务管理一般可分为以下3个阶段: (1) 根据各部门的申报预算做出全校下年经费总预算; (2) 在具体的经费使用中, 各部门采取的是二级帐户管理; (3) 各部门的创收收入一般采取的是分层划拨的形式。高校的财务会计监督过程至少应涵盖以上3个方面。

三、完善高校财务会计监督机制的途径

(一) 提高领导的思想认识

高校财务管理工作已经涉及到学校的各个职能部门, 只有得到各职能部门的支持和配合, 财务部门才能做好财务监督的工作。因此, 高校的领导必须提高自身的思想认识, 重视学校的财务监督工作。因为有了领导的支持, 财务人员得到组织保证, 才能有信心做好财务监督工作。

(二) 增加高素质、业务能力强的财务人员

财务工作人员不仅需要专业技术性强、知识面广, 而最重要的品质是高尚的职业道德, 特别是做财务监督工作的。因此, 各高校必须要提高其财务人员的思想和业务的素质, 如对财务人员实行多途径和多层次的会计培训, 来提高其知识水平和业务能力, 以适应高校财务工作的不断发展;通过对财务人员的教育, 使其发扬良好的思想品德, 为学校的财务监督提供科学的依据。

(三) 建立科学、合理的经费使用评价途径

近几年资金是大多数高校教学资本的货币形态, 目前已逐步地被实物形态所替代。因此, 新时期高校应建立科学、合理的资金使用评价途径, 如财务管理部门对于学院新进的固定资产进行使用频率等评价。

(四) 建立定期、长效的部门信息联动途径

为了更好地推进学校建设, 高校的财务管理工作应与其教学和行政部门共同建立一种定期、长效的信息联动途径。如, 委派专人进行定期的访问, 以及在信息平台上进行沟通等活动, 及时了解到高校各方面资金的需求及使用情况。

(五) 建立科学的、完整的财务监督体系

财务监督是在财务报表的基础上根据不同需要做出的各方面的分析。为了做好各项内容分析, 主要包括了对效益、收支、偿债能力及发展能力等的分析, 高校必须要建立一套科学的、完整的财务监督体系。

参考文献

[1]杜振宇.对高校财务管理中几个热点问题的思考[J].会计之友, 2007 (10) .

[2]李忠财.浅议构建完善的高校财务分析体系[J].现代经济信息, 2010 (18) .

篇7：上市公司会计信息监管机制研究

1. 虚假会计信息产生的内部动因

以往人们对会计信息失真，往往只关注会计人员制造虚假会计信息的主观故意性，这样就很容易把会计信息失真问题归结为个别会计人员自身的道德修养或思想品质问题。在此认识基础上所制定的治理方法，如隔靴搔痒，难于切中要害，也就无法达到理想的效果。如果不搞清楚会计人员制造虚假会计信息的主观动因，也就很难正确评价虚假会计信息的性质，无法采取切实有效的措施，提高会计信息质量。因此，探讨会计信息失真的治理手段，应首先从虚假会计信息的产生入手。

第一，会计信息生产者与会计信息之间存在一定的利益关系，是产生虚假会计信息的内在动因

首先，“利益”，既包括企业利益，也包括企业负责人、会计人员及其他相关人员的个人利益;既包括直接利益，也包括间接利益。在与会计信息相关的利益中，处在首位的是企业利益。企业通过提供虚假会计信息可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、贷款或减少税金支出等经济利益。其次，个人利益。企业负责人作为企业管理的最高首长，他们有能力、也有条件影响会计人员，通过制造虚假会计信息，骗取投资者的信任，并因此获得职务、薪金、股票升值等方面的利益;会计人员作为会计信息的直接生产者，他们对会计信息质量的影响也发挥着重要作用，一方面，他们必须遵守国家的法律，避免因违反法规而影响自身的利益;另一方面，他们必须接受企业负责人领导，按企业负责人的管理要求完成会计工作，并由此获得薪金、升迁、奖励等利益。虽然与会计信息相关的利益极为复杂，但正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。

第二，会计信息生产过程的内部操作性，进一步强化了虚假会计信息产生的内部动因

多数企业都把整个会计信息的生产过程置于企业内部，由企业控制会计信息的整个生产过程。当会计信息的整个生产过程完全由会计信息的生产者控制时，就为会计人员制造虚假会计信息提供了方便条件。如果企业负责人主观上想通过制造虚假会计信息获取相应的利益，就可以充分利用全部会计工作被企业控制的有利条件，有针对性地制造虚假会计信息。这也是虚假会计信息难于发现和治理的根本原因。

2. 虚假会计信息产生的外部条件

(1) 法律环境的缺陷是虚假会计信息产生的关键因素

一般来讲，要想通过法律手段治理会计信息失真，必须以法律形式明确虚假会计信息的非法性。一是受法律制度科学性的制约。会计工作是一项技术性很强的工作，有其自身的工作规律。会计法规的制定应符合会计工作客观规律的要求。如果会计法规缺乏科学性，就会为会计信息真实性的判断带来困难，从而影响会计法规的贯彻执行，给不法分子钻法律空子、制造虚假会计信息留有余地。二是是受会计法规的可操作性制约。会计法规中关于会计信息质量方面的判定方法和判定标准要有良好的可操作性，这就要求制定会计法规不仅要有原则要求，还要制定体现各种原则的具体措施和手段。如果会计法规模棱两可，操作性不强，其贯彻执行就会大打折扣，虚假会计信息就会乘虚而入。三是受人们的法律意识制约。这直接影响着人们对法律法规的遵守情况。四是受对违法行为的处罚力度和执行情况制约。我们虽然制定了各种相关的会计法规，但如果处罚不力或疏于检查，客观上就会形成对违法行为的纵容，导致虚假会计信息的日益泛滥。

(2) 政治经济环境中的问题也是促使虚假会计信息产生的重要条件

当前，我国法制建设尚不健全，经济管理工作还必须依靠各种行政手段。如果行政管理部门不能很好地发挥其工作职能，甚至袒护和纵容各种会计工作中的不法行为，就会提供虚假会计信息产生的温床，没有良好的经济秩序，也是会计信息失真的重要原因。

(3) 会计人员的业务、道德素质与之密切相关

一般而言，会计人员是虚假会计信息的直接制造者，如果会计人员具备了较高的业务素质和道德水平，就能够自觉抵制来自于各方面的诱惑和压力，拒绝制造虚假会计信息。但是，治理会计信息失真不能完全依赖会计人员道德素质的提高，如果没有良好的法制环境、经济秩序以及必要的行政手段作后盾，会计人员的作用就很难发挥。

二、治理会计信息质量缺陷的方法

1. 建立、健全企业信息系统的内部制约机制

(1) 建立和完善公司法人治理结构

现阶段，在上市公司中，国有股转让的倾向是国有股向完全企业法人股和不完全企业法人股的转变。其途径在于通过增加法人股股东的持股比例和法人股大股东的引入改变上市公司的股权结构，使得上市公司治理结构的建立不再局限于通过解决“所有者缺位”问题来实现。法人股大股东的引入，使上市公司从“所有者缺位”导致的治理主体“虚拟化”中找回了法人治理主体。而法人治理主体的重新确立，则将显著地改变上市公司原有权力机关的构造与功能，并在股东和经营者之间建立起一个相对有效的权力制衡机制和激励机制。

(2) 完善内部控制

现代企业或者大型的单位作为一个社会组织，应当是职责分明、相互制约、各司其职、有序运行，为实现本单位战略目标而共同奋斗的群体。新《会计法》明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体，并不是要求事必躬亲，而是应当建立健全有效的内部控制制度、内部制约机制，明确会计人员的职责权限、工作规程和纪律要求，履行职责，保证单位负责人的管理意志在各个环节得以实施，保证会计人员按程序、要求处理会计事务，有效防范、控制违法舞弊等行为的发生，进而达到治理会计信息失真的目的。

(3) 实施透明的会计政策

会计法中明确规定“企业采用的会计政策，前后各期应保持一致，不得随意变更”。如果确有变更会计政策的必要，须符合“法律或会计准则等行政法规、规章的要求;或者这种变更能够提供有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息”;否则，就不能随意变更。企业在披露会计信息时，应认真执行国家统一、透明的会计政策，实施阳光会计政策。

2. 不断治理会计信息质量的环境因素

(1) 强化发票管理

发票管理是会计信息质量的环境因素中不可忽内容。因为发票作为一种原始凭证，是经济活动的量化数据进入会计信息系统的第一个环节。税务机关一定要做好发票的发放工作，定期检查，不能使发票流入不法分子之手。

(2) 严格执行结算制度

强化结算制度的执行，既可加快资金的周转，又可减少现金被挪用、被侵占和被贪污的可能。在结算过程中一定要坚持“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债券债务账目的登记工作”这一规定，尽量减少出现虚假会计信息的可能。

(3) 充分发挥注册会计师的监督作用

会计信息的缺陷主要表现于会计信息失真，而产生“失真”的主要因素，既不是会计政策缺陷，也不是会计人员业务素质不高，而是会计信息生产者“假账真算”。打假需要注册会计师审计在内的社会监督，其作用尤为重要。因此，如何严格会计师事务所和注册会计师的执业规范是我们亟需解决的问题。如对违规执业的会计师事务所和注册会计师，可作出限制其审计业务甚至停业的规定，对放纵甚至协同作假等故意行为予以严厉的处罚，使独立性较高的会计师事务所拥有会计市场。同时，应不断提高会计信息使用者特别是投资者的鉴别能力，分清良莠，使造假等违法行为无生存空间。

(4) 严格执行会计人员从业资格管理办法

应严格执行会计人员从业资格管理，使会计人员的业务素质不断得到提高。对于因有提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款、职务侵占等，与会计职务有关的违法行为应追究刑事责任。对于未按规定完成继续教育学时的会计人员，应予以警告。因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起，5年内不得重新取得会计从业资格证书。通过会计年检制度，还可以促进会计从业人员接受继续教育，不断提高业务素质。对于连续两年未接受继续教育或连续两年未完成规定学时的，不予办理会计从业资格证书的年检，不得参加高级会计师评审。上述这些办法的执法，对于提高会计人员的素质有着重要的作用。

(5) 加强法制建设

为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，维护会计市场秩序，政府先后颁布了《会计法》、《公司法》等有关法律、法规。这对优化会计信息市场，特别是提升我国会计信息在国际市场上的可信度起到了积极的作用。但存在一些不可忽视的问题： (1) 有关会计法律、法规、准则等需要不断完善。如尽量减少因政策性原因而产生的会计信息偏差。 (2) 执法不严的现象较为严重。《会计法》规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。但是在具体操作过程中弹性太大，只要不是涉及个人的贪污或挪用等行为，即使存在造假等行为，也往往难以依法处理，对当事人特别是对单位负责人的处罚也仅仅是检讨或易地安排，违法收益远远大于违法成本，明显缺乏力度。要从根本上解决会计市场存在的问题，必须健全法制，严格执法。

摘要：上市公司虚假会计信息的产生, 造成会计信息失真, 国有资产流失、国家税收减少, 影响了国家宏观调控, 扰乱了社会经济秩序, 削弱了会计的经济管理作用, 阻碍了经济发展, 危害非常严重。这一社会问题, 不仅与被扭曲的错综复杂的经济利益有关, 也与我国内、外的监督管理机制有关。应健全企业信息系统监管制约机制, 健全法律制度, 从内部制约和外管机制两个方面来有效治理会计信息失真问题, 确保经济健康发展。

关键词：上市公司,会计信息,监管机制

参考文献

[1]涂利平.西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究[J].会计之友, 2008, (25) .