财务会计风险防范

财务会计风险防范（共8篇）

篇1：财务会计风险防范

企业置身于复杂多变的环境中，市场化、国际化、信息化及科技的迅速发展增加了环境的变数，企业生存发展所面临的不确定性、风险性不断增大，财务风险的潜在性是现代企业面临的一个不容忽视的问题。现代财务的风险观要求企业不断调整自身的经营战略，在全面认识和把握风险的前提下，预防和避免各种不应有的损失，使企业在竞争中不断壮大与发展。

通常某项活动有两种或两种以上的未来结果，就是所说的风险，将风险与财务问题融合在一起，就构成了财务风险。财务风险是贯穿现代财务理论的一个重要范畴。企业财务风险是企业财务活动中由于受各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离而使企业蒙受损失的机会和可能，是由负债筹资所引起的股东收益的可变性和偿债能力的不确定性，以及财务信息不可靠性带来的其他风险。企业财务风险从资金流动来看主要包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。它贯穿于企业财务活动的整个过程。

一、财务预算在防范风险中的重要作用

财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是在业务预算和资本预算基础上所做出的现金流量安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计，它是在财务预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的安排。财务预算是现代企业制度的一种管理制度，也是企业预算管理的关键。

财务预算一方面和市场机制(风险机制)相对接，另一方面和企业内部组织及运行体制相对接，编制科学合理的财务预算可有效地预防企业在以后的运作过程中可能出现的财务风险。

(一)财务预算能够积极防范企业筹资风险与投资风险

就企业的筹资与投资活动所面临的财务风险而言，关键是处理好资金的结构问题。一般来说，在企业的各项资产中，流动资产过多，流动性较好，但盈利能力就会降低;短期负债的资本成本较低，但相应的财务风险就较大。在进行财务预算时，首先要考虑公司的业务状况来安排企业资金的使用，并在风险与收益之间作出选择，同时结合企业实际情况来安排公司的财务结构。例如公司若没有最近到期的负债，盈利状况、现金流动状况较好，这时可以适当提高公司的负债比率，这样在降低企业财务成本的同时提高净资产收益率;如果公司近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动的情况，在编制现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收账款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时还要考虑其他资产的变卖。

财务预算的核心是企业的现金预算，现金预算的目的就是通过对现金持有量的安排，使企业保持较高盈利水平和一定的流动性。通过编制财务预算，一是可以充分利用自有资金，加强对自有资金的控管;二是能进一步促进企业的资本结构合理化;三是合理进行长短期债务资本的搭配;四是提高资金的使用效率;五是能提高企业投资的谨慎性。

(二)财务预算能够有效防范企业资金回收风险

就企业的资金回收所面临的财务风险而言，重点是对于企业应收账款的管理。企业在进行财务预算时，一方面是借助预算机制与管理机制相结合加强对应收账款的有效回收，并保持其有效利用。另一方面在财务预算时，要注意对应收账款时间上的安排，以及对现金流的影响。若公司财务状况不佳，坏账的概率很高，现金流动状况不好，财务预算就应当减少各项开支，把成本控制作为企业预算管理的核心，以达到增大现金流量为目的。

(三)财务预算能够防范规避企业收益分配风险

收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，二者既相互联系又相互矛盾。收益分配风险的规避要从现金流入和现金流出两方面着手，在编制财务预算时，要根据企业发展的需要，制定合理的收益留存和利润分配政策，采取适当的利润和现金分配方式，保障现金流入与流出的相互配合、协调，以期达到降低风险的目的。

二、建立以预算为基础的财务预警指标体系

财务风险是企业在未来面临的不确定性，为了有效防范企业的财务风险，企业可以通过在财务预算过程中建立财务预警指标体系来防患于未然，将财务风险可能带来的损失降到最低。

众所周知，财务预算包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表等。可以看出财务预算是企业全面预算的结果，涉及企业的方方面面。如果把企业财务预警体系与企业财务预算联系在一起，可以分别对企业的生产、销售、资本支出等各个环节分别进行预警，最后汇总得出预警结果。这样可以有效甄别企业财务危机的来源，有的放矢地消除潜在的财务危机。

(一)建立短期预警体系，编制现金流量预算

由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金用于各种支出，

预警的前提是企业有利润。对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。例如当经营性应收项目或存货大幅减少时，表明公司货款回笼情况较好，产品积压少，公司具有较强的经营能力;反之，当经营活动产生的现金流量少于净利润，则应引起投资者的高度警惕。由于应收账款，应付款项及存货项目对公司的经营现金流量有很大的影响，三项中的任何一项失衡，均会引起企业危机，故可将这三个项目作为短期预警的警源，只要这三个项目的增量间达到均衡，便可避免风险。企业现金流量预算的编制是财务管理工作中特别重要的一环。准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

(二)建立长期预警模型，编制预计财务报表

对企业而言，在建立短期预警体系的同时，进一步建立企业长期预警指标体系，以构成一个完整的财务预警体系。长期财务预警体系是由企业的获利能力、偿债能力、经济效率和发展潜力四个模块构成的。获利能力是企业经营的最终目标，是公司生存与发展的前提;偿债能力是降低财务风险的直接保证;经济效率的高低直接反映了公司经营管理水平;公司的发展潜力反映了公司的远景。(如上图所示)

长期预警体系采用改进的功效系数法对公司进行综合评价。首先对所选定的每个评价指标体系规定几个数值：一个是满意值，另一个是不允许值;然后设计并计算各类指标的单项功效系数;再根据各评价指标的重要性程度，运用德尔菲法等方法确定各指标的权数，用加权算术平均法或加权几何平均得到的平均数即为公司的综合功效系数;最后根据综合功效数的大小即可以进行预警预报。

三、企业财务预算中应注意的问题

企业编制财务预算时，对未来环境的分析往往是假设状态，因而在预算执行过程中必然会遇到始料未及的问题，在瞬息变化的市场中，企业管理者要充分发挥财务预算防范财务风险的作用，就要把握好以下几点。

(一)确立“面向市场搞预算”的新理念，使预算指标经得起市场的检验

企业财务预算的基础是销售预算，只有预计的销售额确定了，一定时期的生产预算、采购预算、各项成本与费用的预算、各种预算报表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的，可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。因此，企业只有在财务预算的编制过程中，对市场可变因素的变动情况进行合理可靠的估计，才能保证预算指标数值的准确性。所以，建立完善的市场信息管理网络是提高预算指标数值准确性的重要保证。

(二)财务预算要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合

预算管理的本质要求是，一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此必须提高财务预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法、策略全部融会贯通于执行预算的过程中，紧紧围绕财务预算展开工作，使财务预算延伸到哪里，财务管理就渗透到哪里，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

(三)改进预算方法的选择，使财务预算更贴近实际

预算方法一般分为静态预算、弹性预算和滚动预算。静态预算是根据未来固定不变的业务，不考虑预算期间生产经营活动可能发生的变动而编制的一种方法。这种方法成本小，但当企业生产经营活动有重大变化时，与实际常常脱节，所以对于变化因素较多的财务预算不适合。为提高财务预算的准确性，应合理采用弹性预算和滚动预算。弹性预算是考虑业务的变化水平，把产品的成本分为固定成本与变动成本两大部分，这样就可以比较清楚地反映工作成果的好坏。滚动预算的主要特点是连续不断的保持12个月，每过去一个月，就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末补充一个月的预算。滚动预算不但可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适用，所以滚动预算特别适用于日常的现金预算。

(四)与时俱进，以信息化为支撑

财务预算管理工作量大，没有信息化的支撑是不可想象的。应不断完善财务信息系统，开发财务预算管理相关软件，推进财务管理信息化进程，同时制定统一的产品代码、材料代码以及产品定额手册，建立企业历史数据库，为制定企业预算目标、审核企业全面预算提供依据。

总之，企业编制财务预算，可以优化企业的财务管理，增强企业防范和化解风险的意识，从而确保经营有序地进行，确保企业实现最大价值。

篇2：财务会计风险防范

中国经济已迈入了世界经济一体化的进程,企业经营发展将面临众多挑战,其中企业时刻面临的一个问题就是财务风险,本文侧重分析了大中型企业所面临的.财务风险问题及其现状,并提出了加入WTO以后中国大中型企业强化财务监控机制防范财务风险的措施.

作 者：吴健 刘再明 作者单位：吴健(中南大学,研究生院,湖南,长沙,410077)

刘再明(中南大学,铁道校区数理力学系,湖南,长沙,410077)

篇3：浅析企业财务会计风险与防范

一、企业财务会计风险的类型

1. 会计人员道德素质风险

企业的相关会计人员因对自身利益的追求或管理者与会计人员合谋串通, 违背会计人员从业原则, 通过虚假会计处理、提供不实会计信息等方式, 欺骗投资者和其他外部人员, 使企业处于可能遭受损失风险的境地。企业作为经济活动的主体, 为国民经济的增长做出了巨大贡献。会计人员作为担负着对企业经济收益和财务状况进行分析、综合和汇总的责任人, 本应秉承客观真实的原则, 全面、真实的在财务报告中反映企业的真实财务状况。但在实际生活中, 很多财务人员在自愿或者非自愿的情况下, 通过在报告中随意改变财务信息等手段, 制造一些人为的企业经营状况, 为上级信息使用者提供了一个虚假的财务信息, 以便降低利润, 减少应当缴纳的税收。从目前遭到查处的偷税企业来看, 其偷税漏税的实现, 最主要就是依靠侵蚀国家财产, 这种行为不仅严重破坏了我国社会主义市场经济的健康发展, 而且也是一种违法犯罪行径。在目前, 我国正处于资本积累期, 会计人员的素质风险是相对较大的, 也是最容易发生的风险之一, 特别是在那些监管不严的国企当中, 企业管理者和会计人员合谋侵吞国家的现象常有发生。

2. 会计人员技术风险

会计工作要求从业人员具备较强的专业性。会计人员在工作过程中, 如果对会计准则、会计制度的理解有偏差, 收入费用确认、企业资产计价以及会计政策选择方面将都可能出现报错现象。并且, 会计人员面对企业大量的结算票据、现金资产、印章和重要空白凭证, 如果会计从业人员的技术水平不够娴熟, 在工作中发生疏漏, 就难免给企业造成一些损失。

3. 企业会计系统风险

企业会计系统风险是指由于各种原因使得企业所使用的会计系统并没有发挥其应有的作用, 导致企业会计信息失真而使企业遭受相应损失的风险。在企业会计系统建立之时, 对企业外部环境和内部环境没有做出深入探究, 对管理过程等情况了解不够充分, 不能结合本企业的实际情况建立适合企业自身特点的会计系统, 使得订立的会计制度形式化, 操作性不强, 过程偏于繁琐, 职责划分不清等。目前我国企业的会计制度仍然沿袭了计划经济体制下的“统一领导, 分级管理”模式, 这样就会导致经营主体的各级分支机构部门利益膨胀, 在利润指标、职工福利等因素的压力下, 通过弱化会计监督核算功能来达到目的, 与此同时, 很多企业的会计处理系统都与分级管理体制相适应, 按照行政区域的划分实行分散核算、层层汇总上报, 这种会计分割状态使篡改会计数据成为可能。

4. 外部信息失真的风险

目前企业借款账户仍然是按照以期限为主要划分标准分类法进行科目设置, 难以反映借款质量以及风险的真实状况, 使得企业借款出现随意占用等违规行为, 使借款风险事故的发生成为可能。

二、财务会计风险防范策略

会计监督是会计管理的重要环节, 能够有效防范财务会计风险的发生, 与此同时, 为了保证会计主体资金的取得和使用合法性、合理性及有效性, 使财务工作和管理符合规定, 实现预定目标, 会计监督具有重大意义。在企业内部, 财务风险的防范策略可能会由于实际情况的不同而有所不同, 但是引起财务风险的因素概括起来如上所述, 表面现象的不同并不意味着实质原因有差异。在企业中, 防范财务会计风险的发生, 实质上就是注意如上所述几种风险的发生。因而, 总的来说, 在防范财务风险发生的时候, 要做到如下几点。

1. 提高会计从业人员的道德素质水平

一个具有良好道德素质水平的财务会计从业人员, 能够为企业的会计业务挽回很多不必要的损失, 因此提高会计从业人员的道德素质水平显得相当必要。加强对会计从业人员职业道德教育, 经常进行必要的道德素质培训, 促使财务会计人员形成爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气, 有效减少从业人员的会计舞弊、合谋串通行为。

2. 提高会计从业人员的技术水平

就目前而言, 我国的财务会计从业人员的技术水平整体处于偏低水平, 注册会计师约占全部会计从业人员的1%, 在国际处于较低水平。然而较高的职业技术水平能很好地防止会计业务中出现判断错误, 保证会计信息的质量。因而加强财务会计从业人员的继续教育显得尤为重要。为此, 企业应该出资让会计从业人员参加必要的职业技能培训, 企业应负起会计人才培养责任, 让会计从业人员接受高质量的会计教育和训练, 增强他们的技术水平, 提高中高级会计师的比例。

3. 完善企业的监督和管理系统

企业的监督是财务监督的重要环节, 企业财务业务包括大量的现金流、支票等, 财务会计从业人员为了私利或者迫于他人的压力, 可能做出有损企业财务的行为, 对此企业有必要形成一套完整的监督和管理系统, 不定期对企业的会计业务进行独立审查。对于国企, 国家应该建立多支独立的会计审查团队, 该团队拥有随时随意审查任何国企账目的权利。再者, 加强电算化的应用, 及时了解各企业账目情况这样能极大降低国企财务腐败。

4. 对外借款的风险

就目前而言, 企业间的借款是相当频繁的, 但是借方不可能十分清楚的了解贷方的财务状况, 因此常常导致坏账的发生。但是企业之间的借款是不可避免的, 只要注意贷方的信誉度以及经营状况, 在确定资金安全的情况下放出款项, 否则不放借款。一言以蔽之, 谨慎对外借款。

5. 强化法律监督, 增加立法强度

近年来, 借鉴国外会计立法的相关经验, 我国也加大了会计立法的力度, 除颁布并实施了《会计法》外, 还颁布了一系列与之配套的法规和文件。从这些法律法规的内容来看, 这些法律法规明确规定了会计人员履行社会责任的义务、权利和法定责任, 并且对会计人员违反相关法律的行为做出了相应的惩治规定。鉴于我国会计人员对法律法规的社会认知度较低, 且具体工作中“有法不依, 执法不严, 违法不究”的问题普遍存在。以至于在会计领域, 人超越法律控制会计的现象比比皆是。面对这种境况, 会计立法仅仅是法律规定, 真正要落到实处还要依靠加大对违反会计法规的惩治和处理力度, 只有这样才能够根治会计造假等各种舞弊行为的发生, 很显然, 这也是促使会计自律的最强有力的外力。

三、结语

财务会计是社会和企业必不分, 但也是极其容易产生腐败的部分, 要做到防微杜渐、防范于未然。提高会计从业人员的个人素质和技能水平, 完善相应监督机制是降低企业会计风险的最好方法, 国家和地区应该加强立法, 企业应该完善监督机制和奖励机制, 尽量减少财务会计风险的发生。

摘要：伴随着我国经济的飞速发展, 财务会计从业人员的数量也迅速壮大, 随之而来的企业财务会计风险也随之增大, 如何有效的规避和防范这些风险的发生显得非常重要。为了解决这个问题, 首先必须得弄清楚目前常见的风险类型, 然后对症下药才能达到更好的防范和治理效果。

关键词：财务会计,风险,防范

参考文献

[1]黄升旗.试谈会计职业道德的核心内容[J].上海会计, 2001 (01) :61.

[2]张固.企业会计风险的辨析与应对[J].中国新技术新产品, 2009 (11) :208—208.

[3]田菁.认识会计监督的地位和作用强化会计监督职能[J].内蒙古统计, 2003 (5) :71-72.

[4]王琳.会计职业道德失范原因探析[D].商业时代, 2011 (24) :14.

[5]中国证监会.证监会通报新大地、天能科技及相关中介机构涉嫌违法违规案件情况和华锐风电立案情况.

篇4：企业财务会计外包风险防范措施

关键词：企业；财务会计；外包风险；防范措施

一、引言

财务会计外包是指企业与承包商签订协议，将一部分财务会计职能交给承包商来完成。随着市场经济发展和竞争的愈演愈烈，很多企业将工作重心放在关键领域，而对非关键领域则采用外包服务形式。财务会计外包对企业运行和发展具有重要作用，但也不能忽视其存在的风险。文章将探讨分析企业财务会计外包存在的风险，并提出防范措施，希望能够为实际工作提供指导。

二、企业财务会计外包的风险

财务会计外包对企业运营发展具有重要作用，它能节约企业经营成本，提高财务会计管理质量，增强会计信息透明度，进而推动企业财务会计工作水平提高，促进企业市场竞争力和影响力提高。但不能否定的是，财务会计外包也会面临来自多方面的风险，主要体现在以下几个方面。

（一）外包保障风险。财务会计外包离不开相关制度的保障，需要相关法律法规引导和约束。但目前这方面的法律法规不健全，难以有效规范和引导财务会计外包各项工作，加大外包业务风险。例如，由于缺乏健全完善的管理规章制度，企业不能按照规定的流程开展外包业务，缺乏科学的外包管理方式和外包后期安排，容易导致外包市场混乱，影响各项工作顺利进行。

（二）外包选择风险。外包服务商的社会影响力、信誉度、整体实力存在巨大差异，一些企业在选择服务商时，忽视进行全面细致的调查，可能选择实力较差，影响力小的服务商，制约各项工作顺利开展，还可能给企业带来损失。

（三）外包质量风险。企业财务会计外包制度不健全，相关法律法规不完善，一些外包商资信力较差，往往只图获取短期利益，专业的财务会计管理技能缺乏，社会影响力和信誉度低，缺乏健全的财务会计管理体系，创新精神不足。甚至难以满足企业财务会计管理各项工作需要，给企业带来经济损失，影响企业发展和市场竞争力提高。

（四）外包安全风险。外包过程中缺乏信息安全保障体系，导致企业财务会计信息泄漏，可能会给企业带来损失。或者外包商道德素质偏低，未能对发包方的资料严格保密，在利益驱使下，一些外包商将财务会计信息泄露给企业的竞争对手，往往会给企业带来损失，甚至让竞争对手获取不当利益。

（五）外包退出风险。外包过程中过分依赖承包商，盲目相信承包商的能力，将企业员工、内部财务会计信息等全部交给承包商，增大外包风险，导致对企业长远发展带来不利影响。或者一些承包商过分追求经济利益，在获取劳动报酬之后未能严格履行自己的职责，没有认真完成财务会计管理各项工作。

三、企业财务会计外包风险防范措施

为应对财务会计外包所带来的风险，推动企业发展和进步，根据外包风险类型，结合企业财务会计工作实际需要，笔者认为今后应该采取以下有效的应对措施。

（一）提高财务会计意识。实施外包前，企业必须对自身财务会计管理各项工作有全面了解，明確自己的优势，掌握自身的不足。通常季节性企业、新建企业、分支庞大的企业财务会计管理工作适合外包业务，这样可以减轻企业财务会计外包风险，节约企业成本，提高企业财务会计工作效率，增强风险防范能力。

（二）培养正确的财务会计外包理念。企业经营管理者要树立正确的财务会计外包理念，从企业发展的战略高度入手，充分认识财务会计外包是优化企业资源配置，促进企业发展的重要方式。注重对企业财务会计工作者的培训，提高他们综合技能，能根据企业财务会计实际工作需要，做出正确选择，选择合适的企业财务会计工作外包商。

（三）选择恰当的外包服务商。在选择外包商时，要做好调查研究工作，综合考虑服务商的工作人员素质、服务商综合实力、信誉度、社会影响力等，选择综合实力强的服务商。从而更好开展企业财务会计外包服务工作，有利于提高工作质量，降低企业财务会计工作成本，减少费用支出，提高外包服务水平，推动企业更好更快发展。

（四）健全外包合同各项规定。选择外包服务商之后，要做好合同拟定工作，明确双方权利和义务，有效推动各项工作顺利进行。签订合同时要明确各项规定，平衡风险和收益，并签订企业财务会计信息保密条款，维护企业正当利益。同时还要对外包期间可能出现的变化进行规定，加强协商和沟通，制定预控和应对措施，提高外包服务商的工作水平，明确他们的权利和义务，从而更好为企业发展运行提供服务，促进企业财务会计管理工作水平提高。

（五）重视外包信息安全管理。财务会计信息是企业的无形资产，对企业发展运行具有重要作用。一旦发生泄漏，必然影响企业发展和运行。因此，在外包服务时必须加强财务会计信息安全管理工作，考查外包企业的忠实度，签订保密条款，一旦发生信息泄露，要根据合同条款承担相应的赔偿责任，以更好约束外包服务商各项工作，促进财务会计管理工作水平提高。

（六）提高企业自身财务工作水平。加强财务会计管理工作队伍建设，促进工作人员素质提高，为各项工作顺利开展奠定基础。完善财务会计管理各项制度，建立严格的责任制，明确各部门职责和权限，促进他们更好履行自己的职责。另外还要加强内部控制，重视监督管理工作，促进财务会计工作水平提高，有效预防外包风险发生，增强企业市场竞争力和影响力。

四、结语

总之，财务会计外包有利于企业实现资源配置，提高企业财务会计管理工作水平。但同时也不能忽视外包所带来的风险，应该从制度、工作人员等方面入手，采取有效应对措施，灵活应对和处理外包所带来的风险，促进财务会计工作水平提高。

【参考文献】

[1]蔺雪娜.企业财务会计外包风险分析及对策探讨[J].时代金融，2014（9）中，154-155

[2]关守华.企业财务会计外包风险分析及研究[J].科技创新与应用，2013（17），269

[3]程超.浅谈企业财务会计外包的风险与应对措施[J].财务会计，2012（10）下，37-38

[4]潘洋.企业财务会计外包风险与分析[J].财会探析，2013，（21），156

篇5：浅析银行会计风险及防范

1.1在经济的快速发展下，各商业银行之间竞争越来越激烈，这样银行的管理者则更注重在竞争中利益的取得，而忽视了银行中会计工作的重要性，在银行内部无论是奖励还是考核上会计工作都只能做为配角存在，

从而使商业银行内部的会计人员缺乏工作的热情，从而使会计风险发生的机率增加。

1.2各家商业银行会计等级评价制度存在漏洞

大部分商业银行实行机构会计等级评定作为对会计工作考核评价的标准，从评价制度来说是有其合理性的，制度相对规范的，出发点很好，但实施起来往往走形，基层行事前为了升级达标，照搬上级行的制度的条款，形似而神不似，

甚至弄虚作假，掩盖问题，事后升级工作结束后，由于监督、制约措施跟不上，工作质量迅速下滑，对于会计制度的执行、安全管理要求置之不理、形同虚设。

1.3商业银行会计内控措施不完备

岗位制约制度往往因会计人员不足而无法执行，起不到制约会计风险的作用，内控制约流于形式，一个柜员可以人身兼数职，授权更是混乱，甚至在会计核算中上混岗操作，造成业务处理“一手清”的现象，使内控制约完全失去作用。

1.4商业银行会计人员整体素质下滑

会计工作性质就是要严格按章操作，政策理论性要求高，要熟练掌握相关的规章制度，不能越雷池一步。

在实际工作中，会计岗位往往成了收编机构，会计的地位不高决定了部门营销能力不足或业务水平不高的同志放到了会计部门，有些商业银行甚至取消了会计管理部门，放松了对会计员工职业道德教育以及业务培训，致使部分会计人员素质下降，法律意识淡薄。

二、防范和化解商业银行会计法律风险的对策

2.1提高会计工作合规操作的重要性认识

在金融机构中，会计工作的性质与一般的企业不同，要求会计工作要更加的规范，符合国家的法律法规。

对于会计人员要提升其风险防范意识，意识到会计工作在商业银行中的重要性。

在工作中过程中，发现问题及时解决，保证会计工作的顺利进行。

2.2加强对会计工作人员的职业道德教育，在思想意识上有所提升，认真对待自己的本职工作，认识到商业银行中会计工作的重要性。

在工作中，要严于律己，秉持公正、敬业的精神，保证会计工作的合法合规性，坚持会计的职业道德，坚持做人的基本原则，按照规章制度办事，保证会计工作的规范性。

2.3在不断发展的社会形势下，要加强对会计人员的业务培训，强化其理论知识，不断的拓宽知识面。

建立完善的考核制度，激励会计人员不断提升业务素质。

2.4加紧完善商业银行的内部控制措施

一是建立完善的内部控制体系，形成整套的内部控制机制。

在商业银行中，因为关系到金融业务，所以每个环节的业务都是紧紧相扣的，要制定完善合理的内部控制流程，保证会计工作的合规性。

二是对于会计人员的任用与解聘要制定严格的制度，保证会计人员的任用资格，对于主管人员要定期的进行审查，不达标者要及时的清除出会计岗位，保证会计岗位的纯洁性与高效性。

三是对于银行中的基层会计人员要实行授权制度，每个岗位都有规定的权限，超过权限范围，则视为违规操作，银行的监控部门可以从反常情况中及时的察觉，及时制止违法违规现象的发生。

四是加强岗位内部控制机制建设。

按照合理分工、相互制约的原则建立会计岗位责任制，强化对会计人员的业务操作过程的控制，通过对会计人员换岗、轮岗甚至强制休假制度来起到监督制约作用。

2.5充分利用科技手段加强风险控制运用高科技手段，将人控改为机控，如使用计算机和辅助设备处理会计业务，提高准确率，有效防范会计风险，起到防火墙的作用。

2.6加大会计检查、督导的力度，切实抓好检查、督导问题的整改工作：

一是将会计检查与会计基础工作的等级管理有机地结合起来。

二是准确定位会计检查重点，有效提高检查效果。

实行会计工作检查的制度化，采取定期不定期地检查，重点对会计业务的重要环节、要害岗位进行深入细致的检查，以增强威慑力和防御能力，将差错事故和案件消灭在萌芽状态。

三是正确定位会计督导稽核工作，实行会计督导稽核工作的全程化，从而有效实施会计督导稽核工作的整体联动，严密防范会计法律风险。

四是完善会计检查与审计、整改的责任制度。

篇6：财务风险管理防范论文

（二）独立董事有效性和财务风险研究

国内外相关董事会规模对企业财务风险影响的研究，得出了两种相反的观点。一种观点认为，董事会规模越大，企业存有财务风险的可能性就越小。Chaganti等（1985）认为，董事会规模越大，企业财务风险水准就会越低，因为越大规模的董事会，就会通过更多人的知识、背景、交际圈等为企业带来更多有用的信息和资源。国内李延喜、包世泽（20xx）和钱中华（20xx）等学者也得出了同样的观点。另一种观点认为，企业董事会规模越大，企业财务风险的水准就越高。

Beasley等通过分别研究75家规模相当，但是财务状况存有显著差异的企业，并进行比较分析，发现企业董事会的规模与企业财务风险存有着正相关的关系。国内刘银国、吴夏琴（20xx）等学者也得出了同样的结论。相关独立董事人数所占董事会人数的比例对企业财务风险影响的研究成果，目前得出的结论基本是统一的，即独立董事比例越大，企业存有财务风险的水准就会越低。Chen&Jagg（i20xx）研究发现独立董事比例越高的企业，存有财务风险的概率就越小。国内周泽将、余中华（20xx）和钱屮年（20xx）也支持这种观点。

（三）内部控制与财务风险研究

Ross.Westerfield.Jordan在公司治理这个大框架下研究了内部控制对企业财务风险的影响，得出了内部控制质量与企业财务风险负相关的结论。国内袁晓波（20xx）、王莉伟（20xx）和李万福等（20xx）学者得出了同样的结论。但Doyle等人通过研究企业财务风险和内部控制有效性之间的相互关系，得出了企业财务状况对内部控制有效性的发挥有着严重影响的作用。谢志华（20xx）认为“内部控制和风险管理就是控制风险的两种不同的语义表达形式”；但黄秋菊（1994）通过研究得出了相反的结论，内部控制是风险管理的一部分，二者是不能等同的。

二、研究设计

（一）研究假设

本文探讨独立董事有效性时主要以独立董事监督能力有效性为标准，将从内外因两个方面进行界定。

（1）独立董事有效性与企业内部控制质量。独立董事可以保持自身独立性，从而能够有效规避企业财务丑闻，为实现企业价值的最大化发挥作用。证监会在20xx年颁发了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》中明确指出，独立董事成员中，至少应该有一名具有高级职称的会计专业人士或者注册会计师。董事会下设审计委员会，并且由独立董事中财务方面的人员在审计委员会中起到领导作用，审计委员会主要职能是监督企业内部控制制度是否有效实施以及企业内部控制的自我评价。内控控制质量作为衡量企业内部控制实施效果的标准，因此，独立董事监督作用的有效发挥，能够极大的促进企业内部控制目标的实现，提升企业内部控制质量。为此假设：假设1：独立董事有效性与企业内部控制质量正相关

（2）独立董事有效性与企业财务风险。当企业面临风险的时候，独立董事利用其专业知识和实际经营可以将企业面临的风险降到最低。独立董事除了对大股东和经营者进行监督，防止其为了自身利益而有损企业整体的价值；

在企业运营的过程中，当企业面临经营问题时，可以利用其自身的专业优势，帮助企业做出准确的决策，避免财务风险的发生。所以，如果独立董事在企业内部能够有效发挥了监督和控制的作用，可以将企业面临的财务风险降到最低。为此假设：假设2：独立董事有效性与企业风险负相关

（3）内部控制质量与企业财务风险。内部控制，旨在为企业的正常运营提升一定的保障。内部控制对企业财务状况的改善发挥着积极的作用。因为企业委托代理的存有，信息不对称的情况必然存有，从而出现了代理风险。代理人为了追求自己价值的`最大化，会忽视企业的利益和安危，将企业置于面临财务风险的处境。作为委托人的企业所有者，为了降低代理风险，减少代理成本，避免财务风险的发生，就会对管理者的行为进行一定的控制。从内部控制设置的目的，以及国家相关部分的重视，内部控制可以很好的控制代理人的代理风险，为企业的正常运营提供一个有力的保障。为此假设：假设3：内部控制质量与企业风险负相关

（二）样本选取和数据来源

本文研究对象的样本数据选取20xx年至20xx年上市所有民营企业。在进行数据的收集时，内部控制质量评价指数相关数据来自国泰安CSMAR数据库和色诺芬数据库，其中，公司财务重述通过手工搜集企业整改报告和自查报告整理。剔除金融行业和相关变量缺失的样本，最终确定了632家上市民营公司连续四年的2532个样本。

（三）变量选取

（1）独立董事有效性综合评价指数变量的设计标准。本文以独立董事监督能力来界定独立董事的有效性，将从内部因素和外部因素两个方面来考了独立董事的设置情况，对其监督能力进行全面考虑，从而得出独立董事有效性综合评价指数。影响独立董事的内部因素主要有：性别、年龄和背景；

外部因素主要有：薪酬、声誉和独董比例。具体指标设置如下：性别：取独立董事中男性成员人数所占总成员人数的比例；年龄、所有独立董事平均年龄的对数；背景：如果独立董事成员有财务背景、经济管理背景和政治背景的，分别取1，否则为0，最后加总得出独立董事整体背景指数；薪酬、所有独立董事薪酬均值取对数；声誉：本公司所有独立董事担任当年上市公司的总数量除以本公司独立董事的人数的对数；独董比例：独立董事人数占董事会人数的比例。

（2）内部控制质量综合评价指数变量的设计标准。本文以内部控制目标的实现水准来界定内部控制质量。内部控制的目标主要有：战略目标、经营目标、报告目标、合规目标和资产安全目标，具体指标如下：战略目标：用市场份额（销售收入）和系统风险来衡量企业的战略目标。经营目标：用投资资本回报率和净利润率来衡量企业的经营目标。报告目标：用注册会计师发表的审计意见和企业自身披露的财务重述来衡量企业的财务报告目标。如果财务报告中出具的是标准无保留审计意见，则赋予哑变量值1；

如果出具的是无保留审计意见，则赋予哑变量值0；如果出具的是其他审计意见，则赋予哑变量值-1。如果本年度有财务重述现象，赋予哑变量值-1，否则赋予0。合规目标：如果没有违法违规和被诉讼事项，赋予哑变量值0；如果存有违法违规或者被诉讼事项，所赋哑变量值按照如下规则进行赋值：赋予哑变量值为-1，-1/2，-1/3，…，-1/n，其中n表示企业违法违规或者被诉讼的事项。采用这种赋值方法，主要是为了避免对事件影响的重叠作用。资产安全目标：用净资产的增长率、股东分红和企业纳税来衡量企业的资产安全目标。对上述内部控制质量评价指数的二级变量，除哑变量外，都需要进行标准无量纲化处理，目的是为了反映企业内部控制水平在整个行业中所处的位置，使其具有一定的可比性。

（3）企业财务状况的界定和划分。本文采用国际上常用来界定企业财务状况的Z分数模型，来界定本文研究样本的财务状况。Z模型的具体公式为：Z=1.2*X1+1.4*X2+3.3*X3+0.6*X4+0.999*X5．其中，X1表示营运资本与总资产的比值；

X2表示留存收益与总资产的比值；X3表示息税前收益与总资产的比值；X4表示股东权益的市场价值与总债务账面值的比率；X5表示销售收入总额与总资产的比值。除了上述相关解释变量和被解释变量外，根据研究设置的需要，本文选取资产收益率、主营业务增长率、高管薪酬、董事长与总经理兼任情况、董事会规模、高管持股比例、公司规模、资产负债率等变量作为控制变量。具体变量定义如表（2）、（3）、（4）。

三、实证检验分析

（一）描述性统计

上市民营企业四年统计数据呈现如下结果：处于上市民营企业独立董事有效性综合指标均值上方企业的数量要小于处于上市民营企业独立董事有效性综合指标均值下方企业的数量；处于上市民营企业内控控制质量均值上方企业的数量要小于处于上市民营企业内部控制质量均值下方企业的数量；处于财务危机状态的企业所占比例最大，为46.41%，处于财务状况良好的企业所占比例为28.87%，几乎为处于危机状态企业的一半。表明独立董事有效性和内部控制质量的变化方向是一致的，以及二者的变化和企业财务状况也呈现同方向变化的趋势，这与本文前面进行的推理和假设是一致的，即独立董事有效性影响企业内部控制质量，以及独立董事有效性和内部控制质量同时影响企业财务状况。

（二）回归分析

AdjR-squared=0.5234，说明所选择的线性回归模型对研究独立董事和内部控制质量有着很好的拟合性；独立董事有效性（ib）的系数显著为正，说明独立董事有效性与内部控制质量存有着显著正相关的关系，与本文提出的第一个假设相符。独立董事有效性与财务风险回归结果如表（9）和表（10）。可以发现：PseudoR2=0.4196，说明运用次序logistic模型研究独立董事有效性与企业财务状况的关系有着很好的拟合效果；

独立董事有效性（ib）的系数显著为正，说明独立董事对企业财务状况的变化呈现正相关的关系，即独立董事有效性的提升，有利于企业财务状况的变好。以上分析结果，表明本文提出的第二个假设是成立。PseudoR2=0.4367，表明本文采用的次序logistic模型对于研究内部控制质量与企业财务状况之间的相关性有着很好的拟合效果；内部控制质量（ici）的系数显著为正，说明内部控制质量与企业财务状况呈现正相关的关系，即内部控制质量的提升，有利于企业财务状况的改善，从而降低企财务风险的水准。表明本文提出的第三个假设成立。

四、结论

篇7：企业财务风险防范论文

关键词：企业;财务风险;防范;管理;对策

1企业财务风险防范的重要性

企业在经营过程中会产生经营风险和财务风险，经营风险是企业在经营过程中面临着各种不确定因素而使企业的经营效益出现不稳定性的情形。

财务风险是由于企业未来经营方面的不稳定性给企业偿还债务本息产生不确定性的情形。

企业财务风险是一种经营信号，它存在于企业的各种财务活动过程中，对企业的生产经营造成不利影响。

企业分析和判断财务风险是非常重要的风险控制管理工作。

对企业生产经营的顺利进行具体重要的作用。

2企业经营过程中财务风险的成因分析

2.1宏观金融环境变化对企业财务风险的影响

国家宏观金融政策会随着经济形势的变化而调整，对企业的筹资管理产生很大的影响。

例如：银行利率的调整、国家货币政策的变化、宏观信贷政策的改变、银行对企业信用评级的要求、资本市场金融产品交易的控制手段的变化等都会对企业经营过程的财务管理造成各种影响，会使企业融资环境发生变化，对企业带来财务风险。

2.2国家经济法律环境因素会对企业财务风险产生影响

市场经济是法制经济，国家法律规范着企业的经营行为。

同时国家法律又会对企业的经营进行保护。

经济法律会随着宏观经济发展的需要及时进行调整，以保障国民经济健康有序发展。

法律的颁布与修改、调整会对企业的生产经营产生重要影响。

企业的发展规划、生产经营决策等经营管理行为等必须在国家法律框架内进行，否则对出现违反现象。

企业在经营过程中一旦超越其法律范围就可能受到法律的干预和制裁,甚至给企业的发展造成重大的不利影响，受到法律的惩罚，引起财务危机，甚至使企业破产倒闭。

2.3经济环境变化对企业财务风险的影响

影响经济发展的各种因素属于经济环境范畴，整个国家经济社会的发展速度，经济结构的调整，都会影响着企业的生产经营的开展，影响着企业的财务战略规划和决策，使企业的经营产生不稳定性，影响了企业的现金流量和盈利能力，加大了产生财务风险的可能性。

政府的税收法规的修订对企业的税费支出产生很大影响。

国家的各种税款对企业来说是强制性的，作为企业必须按时上缴，不可能有长时间的拖延，确认了应缴的税款在规定的时间内必须支付，对企业来说形成了现金流出量。

而企业对税收的合理规划对企业的经营成本和财务也会产生很大影响。

因此，政府的税收政策及其调整，都会对企业的经营战略和财务规划产生重要影响。

2.4企业内部财务管理存在缺陷的影响

由于有些企业追求发展速度，在自有资金不能满足企业扩张需要的情况下，大量的借入债务资金，使企业的负债率过高，资金结构不合理。

而资金结构是影响企业财务风险的最重要的因素之一。

企业的生产经营过程中由于受到市场竞争的影响会给企业带来收益的不确定性，经营活动产生的现金净流入量不稳定，使得企业的偿付能力严重不足，很容易产生财务危机。

有些企业盲目扩张,有时候会不计成本、不择手段进行筹资,甚至不考虑财务风险因素盲目扩大其生产规模,企业投资管理过程中由于投资决策的失误，使项目投资建成投入生产后没有利润甚至产生亏损，从而导致企业竞争失败,使企业的财务状况恶化，不能及时偿还到期债务本息，扩大了企业财务风险产生的可能性，这样的状况持续下去可能会导致财务危机的爆发。

3企业财务风险防范与管理的具体对策

3.1加强企业财务风险防范与管理的意识

企业的财务风险存在于财务活动管理的全过程，任何方面出现财务管理工作的失误都会给企业带来财务风险，作为企业的财务管理工作者必须加强财务风险的管理与防范意识，并将其贯穿于企业财务管理活动的全过程，企业通过制定会计政策、财务制度来解决财务管理过程中出现的财务风险问题。

要定期对企业的高层管理人员、财务管理人员进行财务风险知识的培训，认真学习财务风险管理好的企业的管理经验，不断提高各级管理人员的风险意识，并贯彻到各项风险管理工作中去，当企业遇到财务危机的时候，有及时应对的具体对策。

3.2建立健全企业财务风险防范预警体系

企业防范财务风险比较好的方法是事前进行财务规划，制定防范财务危机的应对方案，运用财务风险预警识别系统指标来管理控制财务风险，做到防患于未然。

准确地掌握财务风险源和种类并能够及时进行财务风险的预测和判断。

建立健全财务信息运行网络体系，保证及时得到高质量全面的财务信息，为企业高层决策提供财务信息支持。

通过编制现金流量预算表，建立短期的财务预警系统指标。

选择能够反应企业长期财务状况的指标建立企业的长期财务预警系统指标，对企业的债务进行动态管理。

3.3提高企业资金的管控能力

企业的现金流量是否顺畅是衡量企业偿债能力的一项重要指标，企业应合理调度使用资金，根据企业的资金运行的规律和生产经营的特点，适当安排资金的使用，即能保证企业的日常的生产经营需要，又能够及时地归还到期债务的本息和应分配的企业利润。

保持合理的现金流量是企业避免出现支付能力下降的关键环节。

加强企业应收账款管理，对客户应做到事前进行科学地信用评级，掌握客户的信用状况，制定科学的信用政策。

事中应做到对应收账款的.追踪分析，及时发现问题，避免坏账的产生。

事后进行总结，加强对坏账的管理尽量减少企业损失，保持企业现金流量的稳定性。

提高资金的使用效率，提高防控财务风险的能力。

3.4建立健全企业的决策制度体系

企业的财务风险本身具有综合性，企业在生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使企业决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。

而决策机制是指决策权力的形成、规范和规定，它包括企业的决策机构、决策内容和决策机制等。

企业财务决策的科学化程度直接关系到执行过程中的财务风险问题，科学的企业财务决策制度系统能够使各层面的决策和执行产生效力，为防范财务风险创造了好的内部环境，是企业防范与管理财务风险的基础工作，应引起企业高层管理者的高度重视。

参考文献：

[1]龚林.企业财务危机及其规避[N].西安财经学院学报,(04).

篇8：会计内部环境与会计风险防范

一、会计环境与会计风险相关性分析

会计环境是指会计四周所处的社会情况和条件, 即会计赖以生存和发展的客观情况、集合的总称, 也可以称为社会环境, 并决定着会计思想、会计实务、会计模式及会计的发展水平。可将会计环境分为外部环境和内部环境, 其中, 外部环境包括经济因素、政治因素、法律因素、文化教育因素和科技因素等;而内部环境包括会计模式、会计人员素质环境、会计机构的组成、会计工作方法与手段、内部控制及相关机制协调等多方面。会计环境, 特别是会计内部环境构成要素错综复杂, 多种多样, 许多学者观点不尽相同。会计风险是风险在会计工作领域的一种表现, 是指会计人员在进行会计工作时, 由于错报、漏报会计信息, 使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给其带来损失的风险。会计风险的构成因素主要有两种:一是会计工作的固有风险, 即由于受会计理论和方法支配的会计工作本身的缺陷所造成的会计反映失实, 这一风险是客观存在的、不可能完全消除的, 不应由会计人员负责, 但错误的会计信息仍然能带来损失。二是会计人员的行为风险, 即由于会计人员的过失、疏忽、侥幸或恶意等不当行为导致会计信息误报、错报乃至错控, 从而使会计人员承担相应损失的风险, 即技术风险和道德风险。会计作为社会文明的产物离不开环境的影响, 会计活动本身具有社会性, 因此社会环境的因素作用于会计的运行系统以及会计人员的行为是必然的, 从会计环境来分析会计风险有其合理性。

(一) 会计环境的正面影响

由于会计环境与会计的产生及发展密切相关, 决定会计理论与会计工作等, 优良的会计内外部环境影响和推进会计理论的发展, 会计理论的发展需要各方面理论的相互渗透与协调, 而会计风险问题是会计理论研究不可或缺的重要组成部分, 深受复杂会计环境影响, 如:一定的经济发展水平、健全的法律制度、多层次文化内容的整合、高素质会计队伍及高水平道德水准、会计系统高效良性运行及协调等都将对会计风险的防范起到积极作用。

(二) 会计环境的负面影响

风险的大小、是否可控、有效防范必然依附于会计环境的良性氛围, 但对会计环境的反面影响力更应该正视, 对经济发展的影响是有目共睹的事实, 如大家熟知的中国的“琼民源”、“银广夏”、美国的“安然”、“世通”等, 可理解为微观层面的会计风险防范问题, 同时更是会计系统内外部环境的各种因素的反作用力导致的结果。

就会计风险的具体分类也不难看出, 其固有风险还是行为风险都是一定时期、一定阶段会计环境特点使然。因此会计环境与会计风险防范及管理是互为影响的。会计环境制约、影响会计风险, 两者影响的能量互为相关, 良好的会计环境对会计风险防范与管理具有一定的积极作用。反之, 会计风险防范的有效性也一定程度上营造良好的会计环境。

二、会计风险防范的侧重点:会计内部环境的改善

会计活动所处会计系统, 是企业系统的组成部分, 在与其他系统协调、能量交换中共同发挥作用, 其必然受社会环境的影响和制约, 会计环境由此而受到理论研究的重视, 纵观各种环境因素, 其影响范围、程度等都对会计风险的防范产生作用, 笔者仅在阐述整体会计环境的基础上, 就会计内部环境的部分因素对会计风险的防范问题进行分析。

(一) 外部环境

会计的外部环境 (即会计宏观环境) 可归纳为社会政治、经济、法律、文化、科技等客观因素, 其对会计理论的影响是现实和深远的。经济环境是影响会计发展的核心因素, 法律环境规范、制约会计活动;文化环境体现其特征等。就受会计法律制约的会计规范、会计准则具体体现而言, 都具有会计环境影响的综合特征, 我国会计法律及会计准则完善程度直接关系到会计各类风险发生及防范程度, 因此, 外部环境的发展变化及改善对相关风险问题的影响不容置疑。

(二) 内部环境

会计内部环境 (即会计微观环境) , 一般是指会计系统内部各组成部分的客观情况, 会计内部环境决定了会计的本质, 从而决定会计的目标, 目标的偏离都可以视为风险, 可通过有效的防范与管理加以排除与缓解。对于会计风险而言, 固有风险的降低有赖于会计理论研究的深化, 而会计人员行为风险的防范在于规范行为的机制。行为的规范离不开具体的会计环境, 尤其是会计内部环境。

(1) 基于会计全面风险防范的内部控制环境分析。内部控制是为了实现企业的目标, 由存在于企业内部的具有约束、指导、激励功能的规则、制度、程序、氛围等诸多因素有机地组合在一起而形成的经济控制系统。作为一种控制系统, 内部控制是会计风险最有效的防范机制。按照相关审计准则公告对内部控制机构的设置“控制环境-会计系统-控制程序”, 表明控制环境是基于会计系统之上, 对会计系统具有直接重要的影响, 对会计系统运行中所产生的风险问题必然有一定的积极或消极作用, 因此防范会计风险需要营造良好的内部控制环境, 内部控制环境主要包括治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计及反舞弊机制。从这些控制环境因素可见, 其内容也属于会计内部环境应考虑的因素, 因此加大力度改善内部控制环境也是防范会计风险不容忽视的内容, 对会计全面风险防范及管理将产生深远的影响。

(2) 基于会计技术风险防范的会计人员素质分析。会计的技术风险是指会计人员在确认、计量和报告过程中由于操作失误或由于对会计准则、制度的理解偏差所导致的风险。会计实务工作中的复核制度某种程度上可以降低由于操作失误带来的技术风险, 但到底在多大程度上可以降低该风险, 归根结底取决于会计人员的素质。会计准则对实务的规范仅提供指导性意见, 其应用水平同样取决于会计实务工作者素质和技能的高低。目前, 会计人员中高学历、高层次、能够迅速适应经济发展新情况的占少数, 而低学历会计人员还占有相当大的比率, 有的甚至没有受过专门的会计教育。因此, 虽然会计人员数量上趋于饱和, 但实际的业务能力仍然相对较低, 加之会计人员继续教育多流于形式, 使得我国大多数会计人员专业知识滞后, 专业技能大大落后于会计实践的发展, 客观上加大了会计技术风险。鉴于此, 笔者认为不断的创新和完善继续教育模式, 提高在职会计人员的业务素质可以降低技术风险。具体可以选择多样化的教育形式、选取适用的教育内容、对培训人员进行层次划分等, 最终使得会计继续教育真正落到实处。会计执业人员素质的提高, 对新进入者自然会形成压力, 从而提高会计人员业务素质, 改善会计内部环境, 降低会计技术风险。

(3) 基于会计道德风险防范的有效机制建立分析。道德风险产生于委托代理关系下的信息不对称, 而有效的制度能促使受托人的行为符合委托人的利益, 因此解决道德风险问题的根本在于激励约束机制的设计。当前环境下, 会计人员受其制约因素较多, 缺乏独立的地位, 被迫作假现象时有发生。因此, 控制会计道德风险的关键在于如何规范和约束。在规范相关人员的行为过程中, 激励机制必不可少, 即对其行为在价值上予以肯定, 以此来推动其持续该行为。近年来在我国出现的报酬激励机制就属于激励规范管理者行为的一种制度安排。报酬激励机制的目的是通过提高企业经营者保持会计诚信的物质收益, 相对提高其会计造假的成本, 引导企业经营者与所有者保持利益的一致性, 从而防范道德风险。在激励的同时还应给予必要的约束, 公司治理结构是由所有者、董事会和高级经理人员三者组成的一系列的制衡关系, 因此公司治理结构可以理解为约束机制的重要组成部分, 防范会计道德风险离不开公司治理结构的完善。

此外, 会计职业道德规范也是约束会计人员行为的重要内容, 会计职业道德规范是会计人员在会计行为活动中必须严格遵守的职业准绳。防范会计道德风险, 必须从“外律”、“内律”两方面加以考虑, 因此应与企业各种机制进行协调和配合, 在此基础上健全会计人员的职业自律机制, 形成一个有效的约束合力。会计环境的复杂多变, 对会计风险的影响是错综复杂的, 如何优化会计环境来达到防范风险的目的应该作为一个系统的课题予以长期关注。

参考文献

[1]丁友刚、胡兴国:《内部控制、风险控制与风险管理》, 《会计研究》2007年第12期。[1]丁友刚、胡兴国:《内部控制、风险控制与风险管理》, 《会计研究》2007年第12期。