中小企业融资的内容介绍

中小企业融资的内容介绍（精选8篇）

篇1：中小企业融资的内容介绍

一、外部环境的原因

1、融资结构失衡，融资渠道过少。

虽然表面上看，中小企业的融资渠道多种多样，但是实际上相比于大型或国有企业，中小企业的融资渠道较少。

(1)留存资金短缺

由于现行的经济下滑，很多中小企业处于利润水平低下的状态，甚至是亏损的状态，企业内部几乎没有留存资金来支持下一步的发展。

(2)股权债券融资门槛高

从股权融资来说，我国上市采取审核制，政府在政策上对企业股权融资的门槛做了许多限制条件，导致了部分中小企业难以通过公开资本市场运作来筹集资金，另外通过新三板等板块上市的中小企业在资本市场的活跃度不高，投资机构难以从中获利，使得投资机构对其投资的意愿降低，使得中小企业难以筹集到资金;而从债券融资来说，我国企业债券市场的发展远远落后于股票市场和银行信贷市场的发展，而且中小企业往往达不到债券发行额度的要求，因此，中小企业要通过债券融资几乎没有可能。

2、银行惜贷现象加剧。

由于留存资金和股权债券的融资方式的不利导致大多数中小企业在面临流动资金短缺的时候首先想到通过银行贷款来获得资金支持。但是银行贷款有诸多限制性条件，使得企业无法按时足额获得相应的资金支持，资金的使用方向也受到较大限制，严重限制了中小企业的发展空间。

3、担保公司发展缓慢。

在缓解中小企业融资难、融资贵的问题上，担保公司可以发挥一定的缓冲作用。可是目前我国融资性的担保公司还存在诸多问题。第一，我国民营担保机构资本实力不足、业务规模偏小、自身信用不足;而国有政策性担保机构，注册资本不易变现，担保资金严重不足，影响担保公司的信用度。第二，担保公司的担保业务盈利能力弱、风险高，机构之间缺乏业务合作，组织化程度低，没有形成很好的风险分散机制，使得行业内融资担保企业的代偿风险加大，一定程度上制约了担保业务的展开。

4、缺乏相应的信用体系和法律法规。

对于中小企业融资而言，政府首先需要面临的是信用体系建设的亟待完善，包括覆盖社会成员的信用记录和信用基础设施网络以及公司的信用记录等，其次，政府对中小企业支持的相关法律法规、政策需要进一步完善，需要进一步强化政策的可执行力，尽管我国的少数法律对中小企业有一定的规范，但是对中小企业的贷款、担保、上市等融资方面的保护甚少。

二、中小企业内部原因

1、中小企业抗风险能力差。

中小企业的初始资本小，可抵押的资产少;多数企业由于处于初创期，用于投资和研发新产品以及拓展新市场的费用占比大，导致企業的盈利水平低下，同时也导致了企业的现金流不稳定、资金链脆弱，抗风险能力差，一旦遇到问题，资金链断裂，企业生产经营活动将会受到沉重打击。

2、中小企业的财务制度不健全。

由于多数中小企业处于初创期，在财务管理上普遍存在着下列问题：在存货管理方面缺乏必要的内部控制，随意性较强;缺乏健全的财务管理体系及制度;将运营资金盲目用于固定资产投资;重视利润而忽视现金流量的管理等。这些问题导致了财务管理的乏力，进而了加大企业融资的困难程度。

3、中小企业的员工素质水平不高。

我国中小企业技术水平低，人员素质有待提高。当然，中小企业员工素质的这种构成与中小企业自身特点和自身发展阶段有着密切联系，一些劳动密集型企业可能不需要多高的劳动技能，但从长远发展来看，企业员工的基本素质则是决定企业成长的关键因素之一。

篇2：中小企业融资的内容介绍

在平常的生意往来中，可能会经常碰到关联企业，所谓关联企业一般是指子母公司、相互参股公司等，有投资关系的企业。而关联企业常常会有关联企业贷款业务的出现，这个主要是指企业通过构建具有多层次股权关系的企业集团，以及利用错综复杂的关联关系构成贷款担保链，形成一个看似合法的融资平台，并以此获取远远超过企业负债能力的巨额银行贷款。而商品关联贷款指通过贷款人参与产品价格波动来实现降低融资成本的目的。目前来看，能够安排商品关联贷款的项目，一般要求其产品是国际流通性较强，具有国际统一质量标准和统一定价标准的商品，如石油，天然气，贵金属、有色金属等。

关联企业逃避税收管理的几种融资方式

(一)关联一方企业以往来款形式提供资金给关联另一方企业无偿使用。如企业采用应计而未计息预付款和延期付款等业务，将资金无息提供给关联方使用，一方面逃避影响所得税的利息收入，另一方面达到转移资金和利润的目的。

(二)企业通过票据融得资金。票据融资又称融资性票据，指票据持有人通过非贸易的方式取得商业汇票，并以该票据向银行申请贴现套取资金，实现融资目的。例如，大型企业或集团企业凭借良好的信用获得承兑汇票，取得票据融资，在集团企业的账面上表现为大量的应付票据，而子公司将票据贴现获得资金并长期占用，形成一种隐蔽的融资行为。

(三)利用应收账款融得资金。主要有应收账款质押贷款、应收账款转换成商业票据贴现和应收账款保理融资这三种让应收账款变现的方式。应收账款融资保理又称为折扣保理，是指保理商承购企业的应收账款，给予资金融通，并通过一定方式向欠款方催收应收账款。具体表现为保理商以贴现的价格凭企业发货后提交证明债权成立的发票副本及其他有关文件向企业预付50-80%货款的垫付资金，到期后欠款方付款给保理商，保理商扣除垫款及有关费用后，将余款付给企业的一种融资性行为。而企业在账面上仅表现为应收账款的长期挂账，但实际上已将通过这种方式获取的资金，无偿借给关联企业使用。

(四)企业投资者投资未到位资金。股东投资未到位可以分为两种情况：第一种，投资者未按规定期限缴纳出资，未按规定期限缴纳出资的投资者不仅包括公司设立时分期缴纳出资的股东，也包括增资时分期缴纳出资的股东;第二种，投资者未按规定足额缴纳出资。股东将投资未到位的资金采取借贷的方式投入到企业，虚增企业的借款费用。

(五)关联企业双方通过商业银行以委托贷款方式融通资金。这种方式表面上通过无关联关系的第三方(银行)对交易进行监督，但实际上银行仅从专业角度对融资的合法性负责，并提供一定程度的金融服务而收取费用，至于资金借贷的时间、利率等事项均由借、贷双方自行约定。因此，关联企业往往根据集团利益需要，通过支付超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的利息数额，达到转移利润、逃避营业税及企业所得税的目的。

关联企业

所谓关联企业，是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的各企业互为关联企业。关联企业在法律上可表现为由控制公司和从属公司构成。而控制公司与从属公司的形成主要在于关联公司之间的统一管理关系的存在。这种关系往往籍助于控制公司对从属公司实质上的控制而形成。

关联企业的认定标准

根据42号公告，关联关系判别标准共有7种：

(一)股权关系：

一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

(二)资金借贷关系：

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：

年度加权平均借贷资金=Σni笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365 年度加权平均实收资本=i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365

(三)特许关系：

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

(四)购销劳务关系：

双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第(一)项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

(五)委派关系：

一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员(包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员)由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员;或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

(六)亲属关系：

具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第(一)至(五)项关系之一。

(七)实质关系：

双方在实质上具有其他共同利益。

除上述第(二)项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。

篇3：中小企业融资的内容介绍

县域中小企业动产质押融资是指农业银行向县域中小企业法人客户提供的以动产质押为担保方式的短期流动资金业务, 包括贷款、银行承兑汇票、信用证等。动产质押, 是指借款人将其合法所有的动产移交农业银行经营机构或者农业银行委托的仓储公司、物流公司、资产监管人等中介机构占有, 作为借款人向农业银行申请办理信贷业务的担保。

功能和特色

本产品主要是为拓宽县域中小企业客户融资担保渠道而设计, 对借款人能提供的物质质押方式设定较灵活, 既可实行静态质押, 也可实行滚动质押;对质物既能采取现场监管也可采取移库监管;且农业银行能接受的动产质物种类较多, 主要包括:

(一) 钢材类, 包括但不限于螺纹钢、线材、优质型材、优线、中厚板、冷热扎卷板、带钢、度锌板、圆钢、不锈钢板、不锈钢管、轴承钢、热镀锌板卷、马口铁、彩涂板;

(二) 有色金属类, 包括但不限于铜锭、铝锭;

(三) 化工原料类, 包括但不限于合成树脂、合成纤维、合成橡胶、其他通用化工原料;

(四) 大宗农副产品;

(五) 木材、石油、煤炭、化肥等;

(六) 以上述品种外的动产进行质押的, 需报农业银行一级分行批准。

办理流程

(一) 借款人提出申请并提交相关材料

(二) 银行对客户准入资格及提供的动产进行调查

(三) 对经调查符合条件的业务进行审查、审批

(四) 签订借款和担保合同

(五) 核定担保, 办理质物交接登记手续

(六) 根据合同约定逐笔核贷, 逐笔放贷

(七) 积极开展贷后管理工作

(八) 按期足额收回信用

办理渠道

篇4：中小企业存货质押融资介绍与研究

关键词：中小企业；存货质押融资

存货

存货是指企业在生产经营过程中持有的产成品或者商品，按其经济用途主要划分为原材料，在产品，半成品，产成品，周转材料，消耗性生产物资。存货的确认条件主要包括以下两点：1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业。2.该存货的成本能够可靠地计量。存货在资产负债表中归属于企业的流动资产，是资产负债表中非常重要的项目，影响财务报表中许多重要的指标，因此存货对于一个企业的生产经营，资金使用效率至关重要，怎样有效的管理存货、利用存货对于企业意义重大。

对于一个企业来说，存货一直是一个管理难题，这主要是由存货的特点所决定的。第一，存货具有自我膨胀性，一个企业从收到订单再到生产最后到交货会产生不同的间隔时间，再加上市场的瞬息万变，会影响到销售部门预测的准确性，那么企业的库存就可能会膨胀。同时生产部门为了确保生产的连续性，往往会制定较高的生产计划，而企业生产部门的这一行为也会影响到采购部门去大量采购原材料，这就加大了存货增加的风险。这种情况多出现在处于成长期中的企业。第二，存货占用较多的资金，会增加企业的资金成本。而存货占用的资金越多，存货周转率会随之下降，流动资金也随之减少，同时随着存货的增加，企业的成本费用也随之增加，企业的盈利能力自然下降，这时企业的融资能力和经营水平将会受到很大的影响，进一步地将影响到企业的现金流，企业的生命力和竞争力将受到重创。第三，存货面临不断贬值的风险，存货在保管的过程中可能发生损坏，变质等潜在的损失，如果发生，存货的价值将大大折扣。同时，生产技术的飞速发展，缩短了产品的生产周期，产品更新换代的速度增加，也加速了存货的贬值，因为随着新产品的不断推出，老产品的竞争力下降，这时存货只有降价出售。

存货问题多出现于制造业，在制造业中中小企业居多，而中小业自身的管理水平不足，资金量有限，因此，存货对于中小企业而言影响面更大，影响程度更深，甚至会影响到中小企业的生存，在某种程度上，中小企业的脆弱性是由存货所引起的。

质押

质押（pledge）是指债务人或第三人将其动产或者权利移交债权人占有，将该动产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权依法就该动产卖得价金优先受偿。

质押作为担保物权的一种，具有以下特征：1.具有一切担保物权具有的共同特征——从属性、不可分性和物上代位性。2.质权的标的是动产和可转让的权利，不动产不能设定质权。质权因此分为动产质权和权利质权。3.质权是移转质物的占有的担保物权，质权以占有标的物为成立要件。

存货质押融资

基于存货的特点和质押的特点，产生了存货质押融资业务。存货质押融资是指需要融资的企业将其所拥有的存货作为质押物，向银行提出贷款申请，而质押物的监管权则由银行交给双方共同认可的第三方物流企业来行使，中小企业以这种形式获得银行的贷款。存货质押融资业务模式，源于物流金融，经历了从基于权利凭证的仓单质押融资模式到基于动产本身的存货质押融资模式。

仓单质押融资业务是指，企业将其所拥有的货物存放在仓储企业的仓库中，仓储企业为企业出具仓储凭据即仓单，需要融资的企业以仓单作为质押物向银行提出贷款申请的融资模式。仓单可分为标准化仓单和非标准化仓单，仓单其实是一种物权凭证，因此标准化的仓单其实就是可流通转让的有价证券，变现能力强，可以进入期货交易市场，因此对银行债权的行使提供了保障。但现实当中，仓储企业仓储服务的不统一，出具的仓单格式不同，仓单的真实性难以确认，而且，对于仓单的法律地位，合同法未作出明确的规定。受限于这些因素，银行在企业提出贷款申请时，银行出于对风险的规避，需花费很大的成本去甄别仓单的真实性，因此在国内真正意义的仓单质押融资业务很少开展。

基于动产本身的存货质押融资业务是指，需要融资的中小企业以其拥有的存货作为担保，向银行出质，由物流仓储企业代替行使保管权，因此在存货质押融资中，直接参与者包括了银行、企业，同时还包括作为第三方的物流仓储企业。存货质押融资质押物的选择通常包括有色金属、钢材、煤炭、橡胶、原油等大宗商品，因为这些商品变现容易，流动性强，市场价值稳定。随着存货质押融资业务的扩展以及中小企业的现实情况，质押物的选择范围也随之扩大，不仅包括了大宗商品，还包括了中小企业在生产过程中的半成品、成品、原材料等。

存货质押融资的分类

存货质押融资按期质押模式可分为静态质押和动态质押。静态质押是指需要融资的企业将存货质押给银行，并将存货存放于仓储企业的仓库中，由仓储企业行使监管权，仓储企业向银行出具质物清单，银行据此向企业提供贷款。商品入库后一般不得更换，随着贷款余额的减少，企业可提取相应价值部分，知道贷款全部偿清为止。在实际操作中，考虑到企业自身的生产方式、生产特点、以及监管成本等因素，货物也可质押于企业自身的仓库中，使存货质押融资业务更具灵活性和可操作性。动态质押是指先确定质押物的最低要求只，超过最低要求值的那部分商品企业可自由存取，同时企业可以按照约定方式置换与流动质物，从而为企业正常经营提供了便利。

存货质押融资的意义

对于企业来说，解决了融资难题。由于中小企业规模小，管理不规范，财务不明晰，企业存续期短，企业的生产经营不确定因素多等原因，银行出于审慎原则，对于中小企业的贷款申请，通常采取少贷、惜贷的对策，对于有融资需求的企业来说，普遍存在融资难的问题。而且银行对中小企业的贷款通常需要企业以固定资产做抵押，而中小企业自身规模小，缺少可用于抵押的固定资产，加大了贷款申请的难度。而存货质押融资的开展使企业通过动产做担保进行融资提供了可能性，为中小企业融资开辟了新路径，有效的缓解了中小企业融资难的现状。同时企业通过开展存货质押融资可以盘活存货。

对于商业银行而言，有助于扩大其业务规模和进行金融创新。通过开展存货质押融资业务，商业银行有效地满足了中小企业的贷款需求，实现了资金需求和资金供给的对接，同时也扩大了其业务规模和客户群体，随着银行业竞争的加剧，银行逐渐开始关注中小企业这一客户群体，并开始抢占这一群体，因此银行通过开展这一业务有助于其进行金融服务创新，提高商业银行的竞争力。

对于物流仓储企业来说，通过参与存货质押融资业务，扩大了其业务范围，使物流仓储企业的业务范围向金融领域延伸，通过和银行的合作，更好地服务于实体经济，为物流仓储业服务开辟了新的方向，随着存货质押融资业务的横向扩展和纵向延伸，物流仓储企业在整个经济中的地位也在发生深刻的变化。

对于整个国民经济来说，通过存货质押融资业务，物流企业，中小企业，商业银行有效地结合起来，盘活了整个社会的存货总量，提高了整个社会的资金使用效率，提高了整个社会的资金周转率，增强了供应链的稳定性，实现了物流、资金流、信息流的统一，使中小企业能够健康长久地发展，为实现国民经济的平稳发展提供了新的增长点。

篇5：企业介绍信的内容

此致

敬礼

__________公司

年  月  日

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篇6：企业形象手册内容介绍（共）

□ 品牌标志设计及创意说明

□ 标志彩色稿

□ 标志单色稿

□ 标志反白效果图

□ 标志标准化制图

□ 标志预留空间与最小比例限定

２，品牌标准字体

□ 品牌全称中文字体设计规范

□ 品牌简称中文字体设计规范

□ 品牌全称中文字体方格坐标制图

□ 品牌简称中文字体方格坐标制图

□ 品牌全称英文字体设计规范

□ 品牌简称英文字体设计规范

□ 品牌全称英文字体方格坐标制图

□ 品牌简称英文字体方格坐标制图

３，品牌标准色（色彩计划）

□ 品牌标准色规范（印刷色）

□ 品牌辅助色规范

□ 背景色使用规范

□ 色彩搭配组合专用规范

□ 色彩搭配禁止组合模式

4，品牌象征图形

□ 象征图形彩色稿（单元图形）

□ 象征图形延展效果稿

□ 象征图形使用规范

5，品牌专用印刷字体

□ 品牌专用中文标题印刷字体

□ 品牌专用中文内文印刷字体

□ 品牌专用英文标题印刷字体

□ 品牌专用英文内文印刷字体

6，基本要素组合规范

□ 标志与标准字组合多种模式

□ 标志与象征图形组合多种模式

□ 标志与标准字、象征图形组合多种模式

□ 基本要素禁止组合多种模式

篇7：中小企业融资的内容介绍

报告名称：中国纺织服装行业企业融资商业计划书 研究机构：北京中经纵横经济研究院

数据来源：国家统计机构、市场调查（监测）中心、行业协（学）会、进出口统计部门等 数据时间：2003-至今

主要内容：商业计划书共十二章

第一章 企业融资项目概况

第二章 企业基本情况

第三章 项目产品和服务

第四章 项目产品的研究与开发

第五章 项目所处行业及市场分析

第六章 企业融资项目SWOT分析

第七章 项目产品营销环境分析（PEST）

第八章 企业营销战略与实施计划

第九章 项目资金需求和退出策略

第十章 财务计划分析

第十一章 项目风险控制（风险因素及其对策）

第十二章 附件

报告格式：印刷版+电子版（PDF）

保密承诺：本商业计划书内容涉及本公司商业秘密，仅对有投资意向的投资者公开。妥善保

管本商业计划书，未经本公司同意，不得向第三方公开本商业计划书涉及的本公

司的商业秘密。

重要申明：本报告由北京中经纵横经济研究院所著，为保证报告的真实以及准确性，任何单

位及个人未经本单位允许不得进行抄袭或转载，敬请慎重选择！

报告目录

中国纺织服装行业企业融资商业计划书

目录

第一章 企业融资项目概况

第一节 项目融资背景分析

一、企业融资项目简介

二、项目开发主体介绍

（一）企业简介

（二）企业成长历程

（三）企业发展战略

（四）股权结构和股权变化

（五）主要股东介绍

（六）公司组织架构

第二节 项目融资概况

一、项目所在地区概况

二、项目建设条件分析

（一）自然条件

（二）人文条件

（三）供电与通讯条件

（四）供水与排水条件

（五）交通条件

（六）土地条件

第二章 企业基本情况

第一节 企业主要产品

第二节 主要产品特性

第三节 项目所处行业描述

第四节 企业在行业中的地位

第五节 企业发展目标

第三章 项目产品和服务

第一节 企业主营产品

一、产品介绍

二、产品主要用途和适用范围

第二节 主要原材料及其供应

第三节 未来产品和服务的规划

第四节 生产、技术和储运

一、产品生产工艺

二、产品储运与物流

第四章 项目产品的研究与开发

第一节 产品技术行业标准

第二节 国内外产品竞争情况

第三节 企业产品开发情况

第五章 项目所处行业及市场分析

第一节 国内行业概述

一、行业主要分类及产业链

二、行业发展状况

三、行业发展潜力

四、市场消费结构分析

五、市场发展趋势预测

第二节 市场分析

一、行业市场概况

二、国外产品竞争情况

三、行业盈利情况分析

四、市场机会分析

第六章 企业融资项目SWOT分析

第一节 企业竞争优势与劣势分析（SW）

一、企业竞争优势分析（strength）

二、企业竞争劣势分析（weakness）

第二节 企业市场机会与威胁分析（OT）

一、市场发展机会分析（Opportunity）

二、影响项目实施的不利因素（Threats）

第七章 项目产品营销环境分析（PEST）

第一节 政治法律环境分析

第二节 行业经济环境分析

第三节 社会文化环境分析

第四节 产品技术环境分析

第八章 企业营销战略与实施计划

第一节 企业市场与销售现状

一、产品在国内市场的适应性分析

二、企业主要销售渠道策略及经销商

三、过去几年销售额及主要销售区域占比

四、产品销售计划

第二节 产品销售策略

一、基本营销战略

二、销售实现预期

三、销售渠道

四、销售周期和应收账款管理

五、定价政策

第九章 项目资金需求和退出策略

第一节 融资计划

第二节 投资回报

第三节 退出安排

一、股权融资退出方案

二、债权融资退出方式

第十章 财务计划分析

第一节 项目主要经济指标

第二节 财务预测

一、内部收益率分析

二、投资回收期计算

三、税金预测

第三节 不确定因素分析

一、盈亏平衡分析

二、敏感性分析

第十一章 项目风险控制（风险因素及其对策）

第一节企业融资项目的主要风险因素

一、政策风险

二、市场风险

三、市场定位风险

四、外部竞争环境风险

五、企业内部风险

六、筹资风险

第二节 防范和降低风险的对策

一、政策风险的防范

二、市场风险的防范

三、市场定位风险的防范

四、市场竞争风险的防范

五、资金风险的防范

第十二章 附件、附表

一、附件

1、营业执照、税务登记证复印件。

2、法人身份证复印件及简历

3、主要经营团队名单及简历

4、专利证书生产许可证鉴定证书等

5、注册商标

6、企业形象设计宣传资料（标识设计、说明书、出版物、包装说明等）

7、土地证（场地租用证）

8、工艺流程图

9.、服务项目市场成长预测图

二、附表

1、资产负债表

2、损益表

3、现金流量表

篇8：中小企业融资的内容介绍

一、投融资企业财务会计报表审核的重要性

财务会计报表审核指的是对会计报表的内容、形式以及数据、相关资料的审核, 其工作的执行有利于对会计报表进行全面的检查、控制和监督, 同时, 财务会计报表审核是汇总和合并报表的基础, 科学合理、详细的对财务报表进行审核可在一定程度上避免重复性的工作, 提高汇总、合并会计报表的效率, 会计报表质量提供有效保障。

二、企业财务会计报表形式的审核及其方法

企业财务会计报表的形式审核指的是对财务会计报表及其附表、附注等的合理性和准确性进行审核。

(一) 投融资企业会计报表及其附注、附表的形式审核。

1、会计报表名称是否符合规定。

2、报表是否有编制单位盖章。

3、报表的编制人、公司负责人以及财务负责人是否签字或盖章。

4、报表资料是否齐全, 须填列的报表是否缺少。

5、每张报表内是否存在不符合条件规定的会计科目。特殊会计科目的填写是否合理、正确。

(二) 企业合并会计报表的形式审核。其审核的内容主要包括有:

1、是否为汇总会计报表。

2、详细掌握合并会计报表的编制范围, 并对其的合规性进行审核。

3、企业资产负债表是否存在合并价差和少数股东权益科目。

4、利润表是否存在少数股东收益科目。

三、企业财务会计报表间勾稽关系的审核及其方法

企业财务会计报表间勾稽关系的审核指的是资产负债表、现金流量表、利润表以及利润分配表之间科目对应关系的审核。

(一) 投融资企业“营业执照”中的“注册资本”、“资产负债表”中的“实收资本”间的勾稽关系审核。以上两者应相等。

(二) “利润表”中的“净利润”以及“资产负债表”中的“期末未分配利润”勾稽关系, 应采用以下公式进行审核:期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-提取的盈余公积应付股东股利或转作资本部分。

(三) “现金流量表”中“经营活动现金净流量”与“资产负债表”“、利润表”部分科目勾稽关系, 可以采用下面公式进行审核:经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用 (期初-期末) +预提费用 (期末-期初) +财务费用-投资收益+存货 (期初-期末) +应收账款 (期初-期末) +应收票据 (期初-期末) +预收账款 (期末-期初) +其他应收款 (期初-期末) +应付账款 (期末-期初) +应付票据 (期末-期初) +应付职工薪酬 (期末-期初) +应交税费 (期末-期初) +其他应付款 (期末-期初) +内部往来 (期末-期初) +预付账款 (期初-期末) - (营业外收入-营业外支出) ×80%。

由于以上公式中需要分析填列企业相关现金流量数据等, 审核中难免会有一定的误差, 按照重要性原则, 以上公式预算出的“经营活动现金净流量”的数据与报表“现金流量表”中的实际数据误差低于20%以下通常可确认为勾稽关系相符, 否则, 需要进行具体分析。在投融资企业实际操作中, 实际数据存在差异的, 应提供致使差距出现的事项和原因。

(四) “现金流量表”中“经营活动获取的现金”与“利润表”、“资产负债表”部分科目勾稽关系可采用下面公式进行审核:经营活动现金流入量=x1×主营业务收入净额× (1+17%) +x2×主营业务收入净额× (1+13%) + (1-x1-x2) ×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款 (期初-期末) +应收票据 (期初-期末) +预收账款 (期末-期收) +其他应收款 (期初-期末) +营业外收入×20%-当期坏账核销额+收回前期核销的坏账。

以上公式中, x1、x2分别代表当期业务销售中增值税销项税率为17%、13%的业务的占比。上面公式测算出“经营活动现金流入量”的数据与报表中“现金流量表”中的实际数据存在的误差低于20%以下便可确定为勾销关系相符。

(五) 有关“现金流量表”附表中“资产负债表”与“经营性应收项目的减少 (减:增加) ”部分科目的勾稽关系可采用以下公式进行审核:经营性应收项目的减少 (减:增加) = (期初应收账款、应收票据、其他应收款-期末应收账款、应收票据、其他应收款) + (期末预收账款-期初预收账款) 。

同样, 由于以上公式中涉及数据须要分析填列, 报表审核中可能会出现误差, 按照重要性的原则, 以上公式测算出“经营性应收项目的减少 (减:增加) ”的数据与会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差小于20%以下即可认定为勾稽关系相符合。在投融资企业实际操作中, 存在与实际数据有差异的, 应提供致使差异存在的事项以及原因。

(六) “现金流量表”的附表中“经营性应付项目的增加 (减:减少) ”与“同资产负债表”部分科目勾稽关系可采用下面公式进行审核:经营性应付项目的增加 (减:减少) = (期末应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款-期初应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款) + (期初预付账款-期末预付账款) 。

通过以上公式测算出的“经营性应付项目的增加 (减:减少) ”数据与会计报表的“现金流量表”的实际数据误差在小于20%以内即可确认为勾稽关系相符。

四、财务会计报表异常情况的审核

当投融资企业会计报表出现比率骤然好转、比率极端优秀情况时, 应对其引起高度重视, 并对其的可信度和真实度进行核实。当企业出现业务项目销售和购买循环异常时, 需对企业财务状况的变化情况进行重视。

(一) 比率骤然好转。

当投融资企业某指标本期所在投融资行业标准值中的区间-指标上期所在行业标准的区间≥2, 那么该指标则被认定变化异常。区间相关的确定原则为, 小于极差值则为区间1, 价差值到较低值为区间2, 较低值到平均值为区间3, 平均值到良好值则为区间4, 良好值至优秀值为区间5, 大于优秀值则为区间6。具体考察的指标主要有流动比率、资产负债率、成本费用利润率、销售利润率等。

(二) 比率极端优秀。

当投融资企业某指标优于其行业该指标的优秀值时, 且同时满足该指标值÷企业所处行业优秀值-11>40%时, 则认定企业指标出现异常。具体考察的指标主要包括成本费用利润表、净资产收益率、应收账款周转率、业务增长率等。

五、投融资企业投融资及其工程核算管理

(一) 投融资企业投融资项目应按照企业财务管理相关规定进行, 通过举债资金进行投资的项目要遵循企业资金管理原则。

(二) 投融资企业应于每年的最后一个季度编制下一年度的融资计划交予企业财务部门, 由财务管理部门汇总后, 会同企业最高领导层进行综合平衡, 确定合适的融资方案。投融资成本应加以严格控制, 凡贷款利息与银行收取贷款费用之和超出银行同期贷款基准利率20%以上的, 应同企业相关管理部门展开磋商定夺。

(三) 投融资企业财务部门每月应对每项工程付款情况进行核算, 对公司财务状况以及资金流向进行分析, 编制成报表报给相关管理部门, 并对一定时期内的工程量进行预测, 据此预算一定时期内的资金需求量, 为相关融资项目的顺利进行提供有效保障。

(四) 投融资企业的日常公用费, 如水电费、租赁费等, 实行总额控制;专项费用支出, 执行按项目控制, 各个项目在其对应的预算额度内按批准的用途和范围据实列出。

综上所述, 财务管理是投融资企业投资筹措方式和投资使用方式确定等所有管理活动的基础, 是企业自身内部管理的中枢。坚持以财务管理为中心是企业经营者达到其经营目标的一个重要保障, 是企业进入市场竞争的基本要求, 因此, 投融资企业管理中应最大程度发挥财务管理的重要作用。而财务会计报表的审核、分析是企业财务管理的一个不可或缺的环节, 财务会计报表的审核可以确保向企业传递财务信息的准确性, 为企业相关经营决策提供可靠的信息依据。

参考文献

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[2]牛卫国.浅议各财务报表之间的内在联系[J].经济研究导刊, 2010 (32)

[3]何建雄.略谈期后事项审计与注册会计师责任规避[J].湖南财经高等专科学校学报, 2010 (2)