审计程序论文

审计程序论文（共10篇）

篇1：审计程序论文

5-3

党支部审批大会程序

（支部书记主持）

1、书记宣布开会（要求正式党员到会2/3以上），先介绍大会主要内容；

2、入党对象讲述自己基本情况、志愿、需要说明的问题等；

3、介绍人分别讲述介绍理由；

4、党员同志（含正式和预备党员）对其进行评议（肯定优点，指出不足）；

5、请入党对象回避（不要离开）；

6、正式党员表决（举手或者投票；2/3以上同意为通过）；

7、再请发展对象参加会议，告诉其支部大会表决已通过的消息，同时告诉其还要上报党总支和校党委审核批准后才能生效。请记住今天的入党日期；

8、最后请入党对象谈谈体会（包括党员对其的评议）；

9、书记简要总结。

10、支部大会记录标题：“关于XXX同志发展入党的支部大会记录”，有时间、地点、出席座谈会人员、党员评议的内容等，最后注明“本支部共有党员XX名，实到XX名；有表决权的正式党员XX名，实到XX名，经举手表决（一般采用此种方式），XX名同意，XX名弃权，XX名反对，最终大会通过，同意接收XXX同志为中共预备党员”。会议记录要求实事求是，不得有隐瞒、虚报等情况。

篇2：审计程序论文

一、内部审计的含义

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

二、职能

1、进行价值管理。

内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。

2、企业信息系统的审计。

通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。

3、开展项目审计

内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。

4、进行内部财务审计。

这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。

5、开展经营审计。

内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。

三、作用

（一）总归纳

1、防护性

2、建设性

（二）具体

1、监控作用

2、咨询作用

3、风险预警作用

4、信息鉴证作用

四、技术方法——可借鉴CPA的方法

1、询问法

2、审核法

3、观察法

4、函证法

5、监盘法

6、分析性复核

五、审计程序

（一）审计准备阶段

1、主要任务

（1）选择审计项目

（2）编制项目审计计划

（3）制订审计实施方案

2、选择审计项目

（1）一般以下事项可确认被审计项目

①政策、程序和惯例。

②成本中心、利润中心和投资中心。

③合同、项目。

④生产或服务部门或流水线。

⑤管理职能部门。

⑥业务交易系统。

⑦财务报表及信息系统。

（2）常见的风险因素

①职工的道德水平及管理目标形成的压力。

②管理人员的能力、胜任程度和正直程度。

③资产的规模、流动性或营业额。

④财务及经济状况。

⑤竞争的情况。

⑥经营活动的复杂性或不稳定性。

⑦客户、供应商及政府法规的影响。

⑧信息电算化的程度。

⑨业务的地域分散化程度。

⑩内部控制的健全性及有效性。

11)机构、经营、技术或经济的变化。

12)管理人员的判断及会计估计。

3、编制项目审计计划

（1）查阅被审计单位以往的审计档案

①任务、宗旨、目标及计划。

②被审计单位的资料，包括职员数量和姓名、重要管理人员、工作说明、政策和程序手册以及该单位最近一些变化的详细情况，包括重大的组织系统的变化。

③被审计事项的预算资料，经营成果及财务数据。

④以前的审计工作底稿。

⑤其他审计工作的成果，包括已完成的或正在进行的外部审计师的工作。⑥被审计单位与外部的往来资料，用以确定可能出现的重大问题。⑦被审计事项有关的技术性文件。

（2）与被审计单位管理层进行沟通

①审计项目的目的和审计范围。

②审计工作的时间安排。

③本次审计工作的主审人员。

④整个审计过程的沟通程序，包括方法、时间安排、联络人。

⑤被审计单位的经营活动和情况，包括目前管理层和主要制度的改变。⑥管理层关心或要求了解的事项。

⑦内部审计机构感兴趣或关心的事项。

⑧内部审计机构的报告程序和后续审计方法的说明。

（3）初步调查

调查可采用的形式：

①与被审计单位有关人员进行讨论。

②访问与被审计事项有关人员，如产品用户。

③现场视察。

④审核管理层的工作报告。

⑤分析性复核。

⑥绘制流程图。

⑦对被审计事项进行全程跟踪式的测试。

⑧书面记录主要的控制活动。

调查结束后，应编写调查报告。调查总结应确定：

①被审计单位存在的重要问题及对其进行深入调查的理由。

②调查过程中得到的有关资料。

③审计目的、审计程序及审计方法，如计算机技术的使用。

④关键控制点、潜在控制不足及过分控制。

⑤对时间和其他资源需求的初步估计。

⑥开始编写与完成审计报告的日期。

⑦需要时，说明中止审计程序的理由。

（4）编制项目审计计划

①被审计单位的基本情况。

②审计目的和审计范围及审计策略。

③重要性和审计风险的评估。

④审计组的构成和审计时间的分配及预算安排。

⑤对专家和外部审计工作结果的利用。

⑥其他有关内容。

4、编制项目审计方案，向被审计者发出审计通知书

（1）制定审计实施方案时应当考虑

①被审计事项的工作目标及其控制的方法。

②被审计事项存在的重要风险，占有的资源，作用的机制以及风险潜在的影响如何保持在可接受的水平上。

③被审计事项的风险管理和控制系统是否适当和有效。

④对被审计事项的风险管理和控制系统做出显著改善的可能性。

（2）审计实施方案的基本内容：

①审计目标。

②审计内容、方法和程序。

③执行人及执行日期。

④审计工作底稿的索引号。

⑤其他有关内容。

（3）通知书的内容

①审计的依据、范围、内容、方式和时间（一般只写起始日期，必要时可写明预计终结日期）。

②审计组组长和其他成员名单。

③对被审计对象接受审计、配合工作的要求。

（二）审计实施阶段

1、调查和内部控制测试

（1）调查与测试内部控制系统

调查的基本方法是实施实地考察和现场考察，而前期的审计规划阶段主要是文字资料的收集和整理。

①描述内部控制系统。（流程图、标准问卷、文字叙述）

②实地考察与测试。——对被审计事项内部控制可能存在潜在风险的重要控制点应进行复核性测试。

（2）内部控制系统评估——矩阵法

2、扩大测试和审计结果

（1）扩大测试的范围

①被审计单位财务和营运信息的不真实。

②被审计单位的政策、计划、程序及法令未受遵循。

③被审计单位的资产受到损失。

④被审计单位的资源没有得到经济有效的使用。

⑤被审计单位的营运目标不能实现等。

（2）审计结果的基本要素

①评判标准：内部审计师做出评价或确认时所依据的准则、措施或期望达到的水平。

②事实：内部审计师所发现的证据。

③原因：实际存在事实与期望的水平存在差异。

④影响：由于评判标准不一可能给被审计单位带来的风险。

(三)审计终结阶段

1、审计报告的类型

（1）按审计的对象和报告的内容特点划分

①财务审计报告——主要内容是审计会计核算和财务报表方面的审计报告。

②营运审计报告——主要内容是营运的效率和效益方面的审计报告。

③信息系统审计报告——主要内容是信息系统的安全性和控制的有效性的审计报告。

④风险管理的审计报告——主要内容是风险管理系统的有效性的审计报告。

⑤公司治理审计报告——主要内容是公司治理方面的情况的审计报告。⑥其他——包括环保审计报告、舞弊审计报告等其他专项审计报告。

（2）按审计报告是否正式和完整程度的不同划分

①口头报告。

②中期报告和非正式报告。

③问题式报告。

④正式审计报告。

⑤总结式审计报告。

（3）内部审计报告的内容

基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期

主要内容：

①审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

②审计依据：应声明内部审计时按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明。

③审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价。

④审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见。

⑤审计建议：针对审计发现额主要问题提出改善经营活动和内部控制的建议。

（四）后续审计

主要步骤：

1、认真分析被审计单位的反馈。

2、对反馈不充分及没有反馈的问题与被审计单位进行探讨。

3、对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试。

4、针对已采取的各项措施进行评估，对控制风险重新进行评估。

篇3：电子审计程序浅析

关键词：会计电算化,环境,审计程序

电子审计,就是将审计的方法和程序与会计电算环境结合起来,根据会计环境的变化实施适当的审计程序。按照《审计法》的规定,审计过程一般可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电子审计也应该按照这些阶段实施审计程序,完成审计任务。

一、准备阶段的审计程序

在此阶段主要是初步调查和了解被审计单位会计电算化系统的基本情况,以制定合理的审计计划。具体包括以下内容:

1. 对系统进行描述。

审计人员可以通过与被审单位有关人员座谈、实地观察、查阅系统的文档资料等办法,必要时可编制调查问卷,以了解被审计单位会计电算系统,并将它详细描述出来。

2. 对系统进行初步评价。

此时的评价通过符合性测试,评价被审计单位内部控制的健全性和合理性。具体来说包括以下内容:

(1)职责分离的实施情况,是否达到相互牵制、相互制约的目的。

(2)授权批准的实施情况及软硬件的安全防护措施是否恰当。应该是只有经过授权批准的人才能接触系统的硬件、软件、数据文件及系统文档资料;从安全防护措施来说,包括机房是否具有安全保护措施、设备是否具有保护措施等、数据文件是否具有备份措施等。

(3)硬件及软件平台是否可靠,以保证系统正常运作。尤其是系统软件中是否具有错误处理的功能、文件保护的功能及安全保护的功能。

(4)输入控制措施是否严格有效,以保证系统输入信息的可靠性。例如:是否具有凭证的试算平衡控制、凭证的编号是否按顺序设置,有无重复号码、凭证的借贷方金额是否相等、对由计算机发现的错误是否拒绝接受并予以提示等等。

(5)会计业务处理的控制措施是否适当,以保证会计数据处理准确性、完整性。例如:是否只有经过授权批准的人才能执行登账、对账、结账等会计处理操作;系统是否具有防止或及时发现数据出错的措施;对非正常中断是否具有恢复功能;系统是否具有防止非法篡改的功能等等。

(6)输出控制措施是否适当,是否能保证系统具有完整、准确地输出经处理的会计信息的能力。例如:未经授权批准的人不能接触输出资料,打印输出的资料是否进行登记,并经有关人员检查后签章才能使用或予以保管等。

二、实施阶段的审计程序

实施阶段是审计工作的核心。此阶段主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,取得审计证据,为形成审计结论、发表合适的审计意见奠定基础。具体来说,本阶段的审计程序主要包括:

1. 对原始凭证的审计。

对会计电算化所依据的原始凭证,应采用手工审计方法,对每张原始凭证进行认真细致的阅读和审查,必要时进行调查核对,考核其是否合理合法,是否真实正确,有无涂改现象,是否符合有关财务制度的规定,是否违反了国家的方针、政策和法规等。

2. 对记账凭证的审计。

要保证会计电算化的结果正确,对输入到计算机里的凭证进行认真审核是关键。从方法来说,我们可以先审核手工所填制的书面记账凭证是否正确,然后,用审核正确的书面记账凭证与输入到计算机里的凭证进行核对审计。若在审核中发现有错凭证,计算机辅助审计即可从此处入手,追踪审计。

3. 对自动转账产生的机制凭证的审计。

对于自动转帐产生的机制凭证公式,我们应首先审核转帐公式的正确性,具体方法是:

(1)用手工结合计算机辅助处理,将处理结果与机制凭证进行核对,审核转账公式及机制凭证是否正确;(2)在审计人员的监督下,请被审计单位的会计电算化操作员重新执行一次自动转账,以检测定义过程及公式.看其是否正确;(3)由审计人员另换计算机,用相同的会计核算软件或其他会计软件重新处理,检查其结果,看其是否与被审计单位处理的结果一致,以防止对原程序的修改。

4. 对账簿的审计。对账簿的审计可以采用以下方法:

(1)重新处理。即使用被审计单位的会计电算化系统,将其每月记账前的记账凭证备份盘按顺序逐月恢复到会计电算化系统中,并与经过审核无误的书面记账凭证进行核对,然后重新记账,看其结果是否与被审计单位打印的书面账薄相符。(2)采用其他会计核算软件,对凭证数据重新输入处理记账,看其结果是否与被审计单位的结果一致。

5. 对会计报表的审计。

对会计报表的审计,首先要审核会计报表软件程序是否正确。其方法是:用原程序备份盘与使用中的核算软件程序进行比较,看其是否一致,以防止使用中的程序被修改等。在确认程序没有被修改的基础上,用一套事先准备好的模拟数据检审、测试核算软件是否正确,如果通过测试,证明其使用中的会计核算软件程序正确;或者用事先准备好的模拟数据,检审、测试其处理结果是否正确。在确定报表软件没有问题的前提下,进一步检查确定会计电算化报表的取数公式是否正确。只有上述两个环节都没有问题,报表数据得正确性才有保证。

三、审计结论和执行阶段

在对会计电算化系统进行符合性测试和实质性测试后,需要整理测试过程中形成和获取的审计工作底稿,并编制审计报告时。在编制审计报告时,我们除了要对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制状况进行评价,并提出改进意见。

四、异议和复审阶段

被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门或组织可组织复审并作出复审结论和决定。当被审单位会计电算化系统进行了升级或有了新的改进时,还需组织后续审计。

参考文献

篇4：审计也应有简易程序

实施审计用了一天时间，但按照《审计机关审计项目质量控制办法》的要求，审计前进行了审前调查，根据调查的情况还写出了审前调查报告，再根据审前调查报告审计组长草拟了审计实施方案，审计结束后不管有无问题审计组还必须向审计厅写出审计报告。这些文字性的和程序性的东西，审计人员不管如何事半功倍地工作都得用上二天以上时间。

大家一定会说，这样的单位为什么还要安排计划，还要审？回答是为了扫除审计盲区。中国幅员辽阔，中央、省、市、县，东部、中部、西部差别大，在审计资源富有的地方确实可以很长时间不安排审计，但在县里这样的单位比比皆是，如果都不审计，行吗？

我说这件事是想说明一个问题，审计程序太单一。法院判案不能说不重要，更不能说没风险。但法院的程序法中都规定了一般程序和简易程序。所以，我觉得审计的立法立规机关在制定程序性规定时应充分考虑实际情况，不但要有一般性规定，也应有特殊性规定。

当前，各地都在认认真真地贯彻审计项目质量控制一百条，《审计机关审计项目质量控制办法》规定“审计机关和审计组在编制审计方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。”《江西省审计厅实施〈审计机关审计项目质量控制办法〉暂行细则》进一步规定“审前调查结果应以审前调查报告的形式反映并附有相关资料和记录。”审前调查作为审计的一项必备程序，在县一级、在经常性行政事业单位审计项目中、在已有统一审计方案的行业审计中确实难以实施。

篇5：职责分离审计程序

2. 负责审查公司内控制度及业务单元内控制度的科学性、合理性、有效性;

3. 负责审计公司年度预算报告及内外经济合同;

4. 负责业务单元的年度审计和各项专项审计。

篇6：清算审计程序

一、参考流程

(一)由董事会提出解散申请书，报审批机构批准。

(二)经批准后，由企业权力机构组织成立至少3人的清算委员会。

(三)清算委员会设主任一人，由企业权力机构任命。经企业权力机构同意，清算委员会可以聘请工作人员办理清算的具体事务。

(四)聘任律师全程参与清算工作，并出具适当的法律意见书。

(五)清算委员会的任务：

1、对合营企业的财产、债权、债务进行全面清查

2、编制资产负债表和财产目录

3、提出财产作价和计算依据

4、制定清算方案

5、提请董事会会议通过后执行

(六)根据董事会会议批准后方案，执行下列程序：

1、清收债权

2、将现有存量资产及时变现

3、支付清算费用

下列清算费用从清算财产中优先支付：管理、变卖和分配企业清算财产所需要的费用；公告、诉讼、仲裁费用；在清算过程中需要支付的其他费用。

4、清算财产优先支付清算费用后，按照下列顺序清偿：职工的工资、劳动保险费；国家税款；其他债务。

5、办理国税注销登记

6、办理地税注销登记

7、办理其他原成立时审批部门的注销手续

8、分配剩余财产：

企业支付清算费用，并清偿其全部债务后的剩余财产，按照投资者的实际出资比例分配；但是法律、行政法规或者企业合同、章程另有规定的除外。清算费用未支付、企业债务未清偿以前，企业财产不得分配。清算费用和清算委员会成员的酬劳应当从合营企业现存财产中优先支付。

9、清算工作结束后，编制清算财务报告（报告，报表，说明书）

10、律师就相关事项出具法律意见书

11、聘请中介机构对清算财务报告进行审计

12、清算委员会提出清算结束报告，提请董事会会议通过后，报告审批机构，并向登记管理机构办理注销登记手续，缴销营业执照。

13、合营企业解散后，各项账册及文件应当由原中国合营者保存。

二、建议参考文件

1、中华人民共和国中外合资经营企业法

2、中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例

3、外商投资企业清算办法

4、北京市外商投资企业清算条例

5、北京市外商投资企业解散条例

6、关于改进和加强外商投资企业提缴使用涉及中方职工权益资金管理的通知

7、财政部关于外商投资企业清算期财政财务管理有关规定的通知

8、经审批机关批准的公司章程

企业解散、被撤消或宣告破产，必然会发生资产、债权和债务的清理，清算期收入、费用和损益的计算，债权、债务的处理，以及剩余资产的分配等财务活动。这些财务活动涉及到国家、所有者和债权人的正当权益问题。为确保清算各方的合法权益，国家有关法规明确规定，企业宣告解散或破产而终止时，除成立专门的清算机构，按照有关规定，从事清算工作，编制清算报告和清算财务报表之外，由具有超然独立地位的注册会计师进行审计，并出具查帐报告，以证实清算财务活动的正确性、合法性和客观公允性。

清算审计可分为三个阶段

（一）清算期初审计

以日作为审计时点，进行清算期初审计，具有以下作用：

（一）确定企业实有财产和债务的数额，作为清算组进行清算和偿债的基础。诚然，此时确定的财产和债务数额还只是初步的，因为清算损益和清算费用等尚难以预计。

（二）为实物资产的评估提供申报依据。评估机构对清算财产进行评估的标准日也是清算日。审计机构搞好清算期初审计，就能使清算组及时取得截止清算日的财产状况资料，及时委托评估机构进行评估。这样做不仅能够缩短清算时间，还能大大提高清算的效率。

（三）清算期初审计确定的资产、负债和损益资料，是进行清算、设立清算会计帐表的依据。

（四）清算期初审计所提供的资料，是清算组开展清算工作的重要依据。如提供的债务清册是清算组通知债权人申报债权的依据；提供的债权清册是清算组制定催收方案和核销坏帐的依据；提供的银行存款明细表则能为清算组做好银行存款帐户的销户工作提供依据。

（二）清算期中审计

清算其中审计，是在清算期初审计的基础上，对企业的财产清算情况进行的审计。这里的审计是指对清算全过程的动态审计，即边审计边清理边核算。

清算其中审计，承接清算期初审计的成果，将继续完成最为繁琐的清算审计任务，为财产的清偿提供审计依据，在整个清算过程中占有重要的地位。

（三）清算期末审计

清算期末审计，是指在清算期末，对清算费用的实际支用及拨付情况1对破产俩务清偿的执行情况及对有关财产及资料的移交情况所进行的审计。主要审查内容：

1． 清算组的组成人员是否符合有关规定；

2． 公司资产负债表及财产目录是否真实、正确，有无虚伪的记录；

3． 公司公告的方式和内容有无期诈债权人的情况，通知债权人申报债权是否按规定程序进行；

4． 清算组成员有无营私舞弊、侵吞款项、内外勾结、偏袒股东等不法行为。

注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订清算审计业务约定书，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方应负责任等事项的书面合约。审计业务约定书具有法定效力。

审计业务约定书应包括以下内容：

① 签约双方的名称

② 委托目的③ 审计范围

④ 会计责任和审计责任

⑤ 签约双方的义务

⑥ 出具审计报告的时间要求

⑦ 审计报告的使用责任

⑧ 审计收费

⑨ 审计业务约定书的有效期间

⑩ 违约责任

? 签约双方认为应约定的事项

? 签约时间

清算期初审计时，被审计单位应提供的资料有：

● 营业执照及企业成立时的批准证书

● 公司章程、验资报告及相关文件

● 组织机构代码证书

● 税务登记证、纳税鉴定或通知书以及批复的免税文件等

● 管理当局历次决议及决定经营管理和财务会计问题的资料

● 企业会计制度或会计核算办法

● 重要内部管理制度、办法，包括生产经营、劳动管理、工资奖励、劳保福利及财产物资管理制度 ● 企业清算需经审批机构或主管部门批准的，应提供有关批准文件

● 清算开始日报表（主要有清算资产负债表、清算财产表、财产清单、债权清算、债务清单）● 以前年度已审会计报表及审计报告

● 当年科目余额及发生额明细表，总帐、日记帐及明细帐

● 当年纳税申报表、税务检查报告

● 当年完整的银行对帐单及审计期末银行存款余额调节表

● 企业的各种固定资产产权证明、无形资产证明书（鉴定书）

● 企业对外投资清单

● 其他业务收支明细表、营业外收入、支出明细表

● 制造费用、管理费用、销售费用、财务费用明细表

篇7：职责分离审计程序

2、遵守政府和行业主管部门有关审计鉴证业务和咨询服务的法规、规范、标准和指导规程，并严格执行公司各项规章制度;

3、按照审计程序完成审计工作，确保数据和结果的准确性、完整性、真实性;

4、编制所承担的审计工作的工作底稿，确保成果文件格式规范、表述清晰和满足使用需要;

5、协助项目负责人整理底稿归档的资料，项目完成后及时清理，收集齐全，交项目负责人或专人办理归还和移交归档手续;

6、规范执业行为，遵守职业道德;

篇8：审计程序论文

1 首先明确两个概念

一是审计质量的内涵, 二是审计程序的内涵。

1.1 审计质量的内涵

审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度, 包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。审计质量包含了两个方面的内容:一是审计结果的质量;二是审计工作的质量, 两者的关系是:审计工作质量是基础, 审计结果质量是审计工作质量的集中表现和最终反映。因此, 审计机构和审计人员应该重点把握审计工作过程的质量, 工作质量好了, 审计的结果自然令人满意!

1.2 审计程序的内涵

我国有关法律和准则没有对审计程序下完整准确的定义, 笔者认为内部审计程序的内涵是:审计机构和审计人员开展审计活动的全过程中, 为达到审计目标所采取的所有工作步骤的总和, 包括审计计划、审查和评价资料、报告审计结果和后续审计, 每个阶段又分别包含若干具体的工作内容。为什么内部审计程序涵盖了审计活动的全过程?原因有二, 一是内部审计的计划有三个层次, 即年度计划、项目计划和审计方案。年度计划中安排了需要执行的具体审计项目, 占年度工作量的大部分, 所以在审计项目的选择上内部审计机构具有一定的自主权;二是后续审计是内部审计的突出特点, 其目的是确保对审计报告中所提出的问题和要求均采取了适当的行动。所以内部审计程序涵盖了从审计项目选择和确定到后续审计的全过程。审计程序通俗地讲就是让审计机构和审计人员明白, 在审计过程中, 为达到审计目标, 应该做哪些工作, 先做什么, 后做什么, 怎么做, 使整个审计活动顺利展开, 按时完成, 而事先制定的规化图。

2 审计程序与审计质量的关系

从上述的定义中可知, 审计质量是审计工作过程的表现, 工作过程的质量好, 效率高, 则审计的质量就好;审计程序是审计工作的规化图, 是指导和规范审计工作的。审计工作如果按照审计程序展开, 那么审计就将有条不紊, 有的放矢。因此, 审计质量与审计程序之间存在密切的关系。笔者认为:科学合理的审计程序是审计工作的行动指南, 遵循审计程序是确保审计质量的基础, 有效的控制审计程序的执行是提高审计质量的可靠保证。

3 如何制定科学合理的审计程序

审计程序的制定, 从内部审计的角度说, 首先是根据审计目标制定审计程序。审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题。根据目标制定程序, 不同的审计目标的实现要有相应的审计程序来保证。其次是合理分配审计资源。审计资源是指审计组织可以用来完成特定审计任务的人力、物力和时间的总称。程序的制定应在审计资源的范围内, 力所能及才具有可行性。最后是审计手段, 即审计的技术方法的应用, 程序中使用的审计技术方法应是审计人员所理解和掌握的, 这样才具有可操作性。总之, 科学合理的审计程序必须是能够实现审计目标, 并且具有可行性和可操作性。

4 遵循审计程序是确保审计质量的基础

审计程序是审计机构和审计人员开展审计工作的行动指南。一方面, 审计机构应该按照审计程序的要求确定审计项目计划, 包括年度计划、项目计划和审计方案。每一个审计项目应配备足已完成审计任务的审计人员。组织和提供为完成任务的其他条件, 如必要的工作场所、经费、时间等;另一方面, 审计程序是保证审计人员取得审计审证据, 实现审计目标的手段。审计人员应该按照审计程序的要求选定适用的审计方法对审计事项进行审计评价, 以取得具有充分证明力的审计证据, 只有充分可靠的审计证据, 才能证实审计事项与审计依据的相符程度, 才能就审计事项的性质作出审计结论, 出具有质量的审计报告。审计机构和审计人员切实遵循了审计程序, 才能有效地获取审计证据, 有了足够的可靠的审计证据, 才能达到审计目标, 才能确保审计的工作质量。

5 提高审计质量的重点是对审计程序实施全过程的质量控制

制定了审计程序, 是否落实到位, 完成的情况如何, 直接影响审计的工作质量。因此, 对审计工作管理的重点是对审计程序实施全过程质量控制。包括制定选择和确定审计项目———准备———实施———报告———后续工作等各个环节。

5.1 审计项目立项的质量控制

其目标是项目立项的必要性和可行性。所谓必要性, 是指立项的项目必须是重点领域、重点部门、重要资金和高层管理部门关心的重大事项。所谓可行性, 是指审计立项必须符合法律或规章规定的职责范围, 适合审计资源的现状。

5.2 审计准备阶段中的质量控制加强对审计准备过程的质量控制

5.2.1 每个审计项目都要充分开展审前调查, 重视对被审单位的了解, 详细填写调查记录。

5.2.2 根据调查结果制定审计实施方案

每个审计项目都要在了解被审计单位的基础上, 细化审计目标和内容, 对审前调查取得的资料进行初步分析性复核, 对资料间的异常关系和异常波动确定为审计重点;确定合理的取证方法与步骤;明确适当的人员分工。

5.3 审计实施阶段的质量控制

该阶段是整个审计过程质量保证的核心, 审计机构至少应建立以下制度。

5.3.1 建立审计人员工作责任制和业绩考核指标。从制度上对约束审计人员, 培养从业人员工作的自觉性。

5.3.2 建立审计工作底稿的编制规范。

审计项目负责人应当督导审计人员, 在工作底稿上反映其专业判断的过程和工作轨迹, 把好审计现场取证关。

5.3.3 建立分级复核制度。由项目负责人或具有较高技能的审计人员对审计员编制的工作底稿进行层层复核, 确保审计程序得到落实。

5.4 审计报告阶段的质量控制, 应着重把握以下环节。

5.4.1 对取得的审计证据和形成的审计工作底稿进行分析、判断和归纳, 把查出的情况进行总结、分析、整理, 形成书面报告文件。

5.4.2 建立审计报告的编制程序, 保证审计报告按规定的程序对外出具, 避免出现纰漏。

5.4.3 加强综合分析, 坚持把查处问题与完善制度结合起来, 提高审计成果的利用层次。

5.5 审计后续阶段的质量控制。

内部审计机构必须建立后续审计制度, 跟踪审计意见、决定和建议的落实情况, 出具后续审计报告。建立审计项目档案的责任制度, 明确归档材料的范围和归档材料的排列规则, 并确定相应的质量管理责任。

6 注重对审计从业人员的道德教育和职业技能的培养是提高审计质量的有效途径

审计程序的制定、遵循和控制都是人的思维过程的最终体现, 依赖于人的综合素质, 审计从业人员的思想觉悟的高低、职业道德的好坏、职业技能的水平, 直接影响审计的质量, 影响审计的社会形象。因此, 审计人员必须学习党的方针政策, 自觉反腐昌廉, 不断改造世界观。加强审计职业道德修养, 增强工作的责任心和事业心。深入学习专业理论, 更新知识结构, 提高职业技能, 适应现代审计的发展需求。

摘要：本文从审计程序与审计质量的内涵入手, 阐明审计程序与审计质量存在密切联系, 论述了制定科学的审计程序, 遵循所制定的程序, 对程序实施全过程的质量控制, 以及注重审计从业人员的道德教育和职业技能的培养。目的是探索提高审计质量的有效途径。

关键词：遵循,控制,审计程序,审计质量

参考文献

篇9：清产核资专项审计程序探讨

一、清产核资审计计划阶段

（一）清产核资专项审计阶段的工作内容设计应考虑的问题

１、全面了解清产核资公司的基本情况。由于清产、核资的审计及提供经济鉴证等工作涉及的资产庞大、情况复杂、审计风险高，在审计计划阶段必须对客户基本情况作全面了解。

２、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的组织协调。鉴于清产核资投入的人力及参与审计的事务所较多，时间上也有要求，故一定要合理地安排好进度及人员的搭配，同时要与参与各方进行很好地协调，要发挥好作为主审所的组织协调作用。

３、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的信息传递。为加强沟通，以利于统一思想、提高工作效率，必须建立起一套信息传递办法。这套办法应保证审计过程中公司内部、公司与中介机构、中介机构之间、中介机构项目组成员间、相关职能部门间的信息畅通。信息传递与反馈贯穿于清产核资审计工作的整个过程。

４、明确项目领导小组和项目工作小组、主审所与参审所、审计单位与被审计单位等的工作职责。

５、制定总体方案应包括的内容。总体方案是整个清产核资审计工作中起指导和控制作用的。

６、掌握清产核资的相关法律、法规及规范性文件。与清产核资有关的文件，主要包括国资委下发的五个文件，包含清产核资办法和清产核资工作规则。

（二）清产核资审计计划阶段工作内容

１、组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任会计师、部门经理、项目负责人）。

２、向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料。了解的主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前年度接受审计的情况、财务情况说明书、会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式、到达所需时间等）、行业特殊情况说明等。

３、建立信息传递与反馈相关工作机制，如：例会制度、工作周报制度与重大问题请示报告制度等。

４、制订《清产核资审计总体方案》（简称“总体方案”）及设计清产核资程序和审计工作底稿，组织专业人员进行讨论。总体方案中应包括但不限于以下内容：清产核资的目的、清产核资工作范围；损失认定及经济鉴证的相关技术标准（应按报表项目分项列示参考标准及相应应获取的相关证据）；信息传递与反馈机制；人员、进度的安排及工时的预算；具体审计计划及总体方案的调整或修改程序、权限；项目的监控办法及证据索引号的编制要求等。以下对某些项目作出具体说明：

（１）关于确定清产核资工作范围。一般应包括客户总部及所属全部的子公司（含下属二级核算单位、分支机构等），除根据《国有企业清产核资工作规程》的规定可以不列入清产核资工作范围的单位外，全部列入清产核资范围。

（２）关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率，应根据《国有企业资产损失认定工作规则》，分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准，设计工作底稿。

（３）关于对公司参与清产核资人员进行培训。培训内容包括工作实施方案、总体方案及清产核资软件的使用等。

（４）向被审计单位下发《所需资料清单》等工作资料。应按照清产核资专项审计的特点设计《所需资料清单》。并说明清产核资范围及确定依据清产核资工作方案；企业固定资产、无形资产的产权证明；企业清产核资清查明细表及申报资产损失相关证据（包括企业及其他相关机构出具的专项说明）；企业认为有必须提供其他资料，包括与清产核资基准日相关的、以前年度会计及其他资料。

二、清产核资审计实施阶段

１、项目监控及现场审计工作。项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济监证证明等进行监控。

２、在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目领导小组定期与客户清产核资办公室人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。同时，对遇到的一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明朗的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。

３、项目领导小组及时完成审核，并及时书面反馈意见（ＥＭＡＬＬ、传真等方式）至项目工作小组，由工作小组现场执行领导小组的意见。

４、各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。其中，我们认为对原制度损失挂账鉴证，可按以下原则把握：

（１）资产损失是实实在在发生的，尚未发生的不能确认为损失；

（２）当年发生的会计技术性差错不能确认为损失，以前年度发生的，经核查确认为损失，可以作为资产损失申报；

（３）母公司对子公司的投资确认原则：一般不能确认为损失，如果是破产清算的子公司、已不存在的子公司其投资损失通过核查，取得合法证据的可以申报损失；

（４）企业内部往来不能确认为损失；

（５）违规经营的损失不能作为损失申报；

（６）有问题的负债比照资产处理（如外欠债长期无法支付的一潜盈；长期挂账的赤字，如：应付福利费）；

（７）专项固定资产报废和毁损可以以企业内部技术部门鉴定为依据，但其必须是集团级的；

（８）盘亏、报废和毁损的存货应转出的进项税，应该随同资产损失一同上报。

５、各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝），撰写审计报告草稿。

三、清产核资审计终结阶段

（一）清产核资审计终结阶段应考虑的问题

１、对于申报损失的证明材料不足的，与客户清产核资领导小组进行沟通。对疑难问题向国资委进行请示。

２、撰写专项审计报告、管理建议书。

３、协助客户按国资委的要求完善相关制度。尤其是对经同意核销的各项不良债权、不良投资，协助建立账销案存管理制度；对同意核销的各项实物资产损失，制订资产处置制度。

（二）清产核资审计终结阶段工作内容

１、协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报资产损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。

２、完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书；完成公司的汇总与合并工作，撰写项目总结报告；完成合并及汇总

工作底稿的的整理，一、二、三级复核；完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议、内部控制制度审核报告，并与公司沟通定稿。

３、指导客户根据国资委批复进行账务处理及完善内部控制制度。

４、撰写清产核资专项审计报告。资产损失的确认和处理，涉及到国有资本的核销，必须有合法合规的依据，必须分清会计责任和审计责任。因此我们采取详式报告的形式，分别反映客户申报核销资产损失总额，及本所审核确认的资产损失总额；分别反映按原制度申报核销资产损失总额，及依据《企业会计制度》及《集团公司资产减值准备计提办法》的相关规定申请预计资产损失总额：分别反映按汇总口径申报核减所有者权益的损失总额，及按合并口径申报核减所有者权益的损失总额。

篇10：审计程序论文

思考一：审计机关经济责任审计报告是重要的法定审计程序

经济责任审计项目与其他类型审计同步进行的项目合并归档，案卷无审计机关经济责任审计报告的情况有一定代表性，并有“审计机关出具经济责任审计报告不利于保密”的说法。此外经济责任审计项目无审计决定书，即便制作审计决定书，也加上限制词，如“关于某同志经济责任审计中的财政（或财务）问题的审计决定书”。这些做法和说法不符合审计机关审计报告的基本程序，影响 了审计复核、报告处理和审计档案等后续程序及工作质量。

审计机关经济责任审计报告是重要的法定审计程序，理由如下：

（一）审计机关审计项目必须按照法定的审计程序实施。审计报告是审计程序重要组成部分，审计机关提出的审计报告是执行审计报告程序的主要标志，是审计处理的基础，这是《中华人民共和国审计法》（以下简称审计法）及其实施条例和审计准则以一贯之的内容。落实95版《审计法》关于“审计机关审定审计报告”程序的实际形式是审计机关出具审计报告，修正后的《审计法》进一步明确“提出审计机关的审计报告”是审计报告的法定程序。按照中共中央办公厅、国务院办公厅《关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉和〈国有 企业 及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定〉的通知》（中办发[1999]20号）及其后修正的《审计法》，经济责任审计属于审计机关职责范围，经济责任审计项目应当遵守法定审计程序。依据审计机关经济责任审计报告做出审计决定书、移送处理书以及审计结果报告，顺理成章。

（二）经济责任审计结果报告不能替代审计机关经济责任审计报告。审计机关经济责任审计报告是全面反映项目审计情况和结果的法定审计文书。经济责任审计结果报告的文书属性、主送对象、格式和内容均与之有区别。

（三）审计监督是国家赋予审计机关的职权。按照《审计法》（修正）第四十五条、第四十六条的规定，审计机关有权依法对违反国家规定的财政、财务收支追究 法律 责任、进行处理处罚。经济责任审计是国家审计的一种类型，其审计内容离不开财政、财务收支和经济效益审计所涉及的内容。发现审计职权范围内的违纪违规行为，给予审计处理处罚或做审计移送处理，理所应当。

（四）经济责任审计结果涉密及立卷归档问题，遵循审计公告管理相关办法以及审计档案保密规定和《审计机关审计档案工作准则》处置，审计机关出具经济责任审计报告与保密规定和审计机关实行的审计结果公告制度无矛盾、不对立；经济责任审计项目与其他审计项目合并立卷，即不规范，也不利于审计保密。

思考二：审计机关经济责任审计报告要主题突出

审计机关经济责任审计报告作为重要的审计实体，在规定要素、内容齐备前提下，应当围绕“个人任期经济责任”突出主题。

一、突出“任期经济责任”写实审计机关经济责任审计报告