内部审计程序通常包括

第一篇：内部审计程序通常包括

房地产开发的程序通常分为四个阶段

房地产开发的程序通常分为四个阶段，即投资决策分析阶段、前期工程阶段、建设阶段和租售阶段。在以上四个阶段的开发经营过程中，企业将发生许多费用，比如可行性研究费、前期工程费、建筑安装费、广告费、销售费、信贷资金利息费，以及企业为组织和管理生产经营而发生的管理费用等。这些费用中，有些可以计入开发产品成本中，有些则不能计入开发产品成本。可以直接计入到开发产品成本中的费用称为开发直接费用;经分配后才能计入到开发产品成本中的费用称为开发间接费用;不能计入到开发成本中的费用称为期间费用。

一、开发产品成本的内容开发产品成本是指房地产开发企业在产品开发过程中所发生的各项费用支出。它反映了房地产开发企业在项目开发过程中所耗费的全部物化劳动与活劳动，是考核房地产开发工作质量的一项综合指标，是制定开发产品销售价格的基础。开发产品成本按其用途，可分为以下四类：

1.土地开发成本

土地开发成本是指房地产开发企业开发土地(即建设用地)所发生的各项费用。

2.房屋开发成本

房屋开发成本是指房地产开发企业开发各种房屋(包括商品房、出租房、周转房、代建房等)所发生的各项费用支出。

3.配套设施开发成本

它是指房地产开发企业开发能有偿转让的配套设施及不能有偿转让、不能直接计入开发产品成本的公共配套设施所发生的各项费用支出。

4.代建工程开发成本

它是指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发除土地、房屋以外其他工程(如市政工程)所发生的各项费用支出。

二、房地产开发成本核算对象开发产品成本核算对象是指在开发产品成本的计算中，为了归集和分配开发费用而确定的费用承担者。企业应根据其开发项目的特点及实际情况，按照下列原则，选择成本核算对象：

1.一般的开发项目，以每一独立编制的概算或施工图预算所列单项工程为成本核算对象。

2.同一开发地点、结构类型相同的群体开发项目，开竣工时间相近、由同一施工单位施工的，可以并为一个成本核算对象。

3.对于个别规模较大、工期较长的开发项目，可以结合经济责任制的需要，按开发项目的一定区域和部位，划分成本核算对象。

成本核算对象应在开发项目开工前确定，一经确定就不能随意改变，更不能相互混淆。

三、房地产开发成本项目开发产品成本项目一般可分为土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费等。

1.土地征用及拆迁补偿费：指房地产开发时为征用土地所发生的各项费用，包括土地出让金、劳动力安置费、青苗补偿费、土地补偿费、拆迁补偿费及其他因征用土地而发生的费用(如耕地占用税)。

2.前期工程费：指企业在前期准备阶段发生的各项费用，包括总体规划设计费、可行性研究费、政府代收代缴的各项费用、勘察设计费、各项临时工程(临时水、临时电、临时路等)费用、七通一平或三通一平费用等。

3.基础设施费：指建造各项基础设施发生的费用。基础设施主要是指与开发产品相关的道路、供热设施、供水设施、供电设施、供气设施、通讯设施、照明设施、以及绿化(包括排污、排洪、环卫)等，这些设施发生的设备及安装费都在基础设施费项目内归集。

4.建筑安装工程费：指企业以出包方式支付承建单位的建筑安装工程费和企业自营工程发生的建筑安装费。

5.配套设施费：指为开发项目服务的，不能有偿转让的各项公共配套设施发生的费用，如锅炉房、水塔、公共厕所、自行车棚等。凡能有偿转让的公共配套设施如商店、邮局、学校、医院、理发店等都不能计人该成本项目内。

6.开发间接费：指企业所属的开发部门或工程指挥部门为组织和管理开发项目而发生的各项费用支出，包括工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。企业的各行政部门为管理公司而发生的各项费用不在此列，应在“管理费用”中核算。

目前我国房地产开发企业经营规模、经营范围、经营方式等各不相同。比如，就土地开发而言，有些企业只进行建设场地地面的清理平整，将原有建筑物、障碍物拆除，就算完成土地开发;而有些企业除进行地面的清理平整，还要进行地下各种管线的铺设、地面道路的建设，做到七通一平，才算完成土地开发等。所以，每一个开发企业应根据前述成本项目的设置原则，结合开发项目的具体情况，有选择地设置成本项目。

四、开发产品成本核算程序。

(一)应设置核算的账户为核算开发企业的开发成本，企业可根据其本身经营开发的业务要求，设置下列账户：

1.“4301开发成本”账户

本账户核算房地产开发企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。本账户借方登记企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用，贷方登记开发完成已竣工验收的开发产品的实际成本。借方余额反映未完开发项目的实际成本。本账户应按开发成本的种类，如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置二级明细账户，并在二级明细账户下，按成本核算对象进行明细核算。

2.“4302开发间接费”账户

本账户核算房地产开发企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。本账户借方登记企业内部独立核算单位为开发产品而发生的各项间接费用，贷方登记分配计入开发成本各成本核算对象的开发间接费。月末本账户无余额。本账户应按企业内部不同的单位、部门(分公司)设置明细账户。

(二)开发产品成本核算程序开发产品成本的核算程序是指房地产开发企业核算开发产品成本时应遵循的步骤和顺序。其一般程序是：

1.归集开发产品费用

(1)在项目开发中发生的各项直接开发费用，直接计入各成本核算对象，即借记“开发成本”总分类账户和明细分类账户，贷记有关账户。

(2)为项目开发服务所发生的各项开发间接费用，可先归集在“开发间接费”账户，即借记“开发间接费”总分类账户和明细分类账户，贷记有关账户。

(3)将“开发间接费”账户归集的开发间接费，按一定的方法分配计入各开发成本核算对象，即借记“开发成本”总分类账户和明细账户，贷记“开发间接费”账户。

通过上述程序，将应计人各成本核算对象的开发费用，归集在“开发成本”总分类账户和明细分类账户之中。

2.计算并结转已完开发产品实际成本

计算已完开发项目从筹建至竣工验收的全部开发成本。并将其结转进入“开发产品”账户，即借记“开发产品”账户，贷记“开发成本”账户。

3.按已完开发产品的实际功能和去向，将开发产品实际成本结转进入有关账户

即借记“经营成本”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”等账户，贷记“开发产品”账户。

五、土地开发的成本核算。

土地开发也称建设场地开发。通常有两种情况，一是企业为了自行开发商品房、出租房等建筑物而开发的自用建设场地;二是企业为了销售、有偿转让而开发的商品性建设场地。自用的建设场地属企业的中间产品，其费用支出应记人有关商品房或出租房的产品成本，而商品性建设场地是企业的最终产品，应单独核算其土地开发成本。

(一)土地开发费用的归集与分配

企业在土地开发过程中所发生的各项费用支出，除能直接计入房屋开发成本的自用土地开发支出在“开发成本——房屋开发”账户核算外，其他土地开发支出均应通过“开发成本——土地开发”账户核算。分别按照“自用土地开发”、“商品性土地开发”等设置二级明细账户，按企业选择的成本核算对象设置账页，进行土地开发费用的明细核算。

1.土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装费的归集与分配。

这些费用，一般能分清受益对象，可直接计入成本核算对象，借记“开发成本——土地开发”账户及有关明细账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。

2.配套设施费的归集与分配。

配套设施的建设可能与土地开发同步进行，也可能不同步进行，所以其费用归集的方法有以下两种情况：

(1)与土地开发同步进行的配套设施开发费用，能够分清受益对象的，应直接计入有关成本核算对象，借记“开发成本——土地开发”账户，贷记“银行存款”等账户;分不清受益对象时，应先通过“开发成本——配套设施开发”账户归集，待配套工程竣工时，再按一定方法，在有关受益对象中进行分配。

(2)与土地开发不同步进行的配套设施开发费用，一般可先通过“开发成本——配套设施开发”账户归集，待配套设施竣工时，再转入“开发成本——土地开发”账户中。如果土地开发已完成等待出售或出租，而配套设施尚未完工，为及时结算完工土地的开发成本，经批准对这类配套设施的费用可先按其计划成本(或预算成本)在土地开发成本中预提。预提时，借记“开发成本——土地开发”账户，贷记“预提费用——预提配套设施费”账户。实际发生的配套设施开发费用通过“开发成本——配套设施开发”账户核算，待配套设施完工后，对预提的配套设施费与实际发生的配套设施费差额，应调整有关土地开发成本。

3.开发间接费用的归集与分配。

企业内部独立核算单位为组织和管理开发项目而发生的费用先通过“开发间接费用”账户核算，月份终了，再按一定的分配标准分配计入有关开发成本核算对象。应由土地开发成本负担的，由“开发间接费用”账户转入“开发成本——土地开发”账户内。如果直接组织和管理开发项目的部门是企业内部非独立核算的部门，其费用直接计人有关土地开发成本的开发间接费用项目内。

(二)完工土地开发成本的结转

已完土地开发项目应根据其用途，采用不同的成本结转方法：

1.为销售或有偿转让而开发的商品性建设场地。

开发完成后，应将其实际成本转入“开发产品——土地”账户。 2.开发完成后直接用于本企业商品房等建设的建设场地。

应于开发完成投入使用时，将其实际成本结转计人有关的房屋开发成本中。结转计入房屋开发成本的土地开发费用，可采取分项平行结转法或归类集中结转法。

(1)分项平行结转法

就是将应结转的土地开发费用，按成本项目分别平行转入有关房屋开发成本的相关成本项目内。其会计分录是：

借：开发成本——房屋

——土地征用及拆迁费 al

——前期工程费 a2

——基础设施费 a3

——建筑安装费 a4

——配套设施费 a5

——开发间接费用 a6

贷：开发成本——土地

——土地征用及拆迁费 al

——前期工程费 a2

——基础设施费 a3

——建筑安装费 a4

——配套设施费 a5

——开发间接费用 a6

这种结转方法主要适用于改作自用的商业性建设场地的成本结转。因为原商业性建设场地的开发成本中归集了该场地应负担的全部费用。

(2)归类集中结转法

就是将应结转的各项土地开发费用，归类合并为“土地征用及拆迁补偿费”和“基础设施费”两个费用项目，然后转入有关房屋开发成本的“土地征用及拆迁补偿费”和“基础设施费”成本项目。

借：开发成本——房屋

——土地征用及拆迁费 al

——基础设施费 a2+a3+a4

贷：开发成本——土地

——土地征用及拆迁费 al

——前期工程费 a2

——基础设施费 a3

——建筑安装费 a4

这种结转方法主要适用于自用建设场地成本的结转。因为自用建设场地一般不归集配套设施费和开发间接费用，所以为简化核算手续，可采用这种方法结转。

企业开发的自用建设场地，开发完成后近期不使用的，应将其实际成本先转入“开发产品——土地”账户。

下面举例说明土地开发成本的核算方法。

例 甲房地产开发公司于2001年5月在梁园开发一块土地，占地面积40000㎡.开发完成后准备将其中的30000㎡对外转让，其余的10000㎡企业自行开发商品房。假设梁园土地开发过程中只发生了如下经济业务：

①支付土地出让金25000000元，作会计分录如下：

借：开发成本——土地

——梁园(土地征用及拆迁费)25000000

贷：银行存款 25000000

②支付拆迁补偿费5500000元，作会计分录如下：

借：开发成本——土地

——梁园(土地征用及拆迁费) 5500000

贷：银行存款 5500000

③支付勘察设计费210000元，作会计分录如下：

借：开发成本——土地

——梁园(前期工程费) 210000

贷：银行存款 210000

④支付土石方费用5500000元，作会计分录如下：

借：开发成本——土地

——梁园(前期工程费) 5500000

贷：银行存款 5500000

⑤由某施工企业承包的地下管道安装工程已竣工，应支付价款1500000元：

借：开发成本——土地

——梁园(基础设施费) 1500000

贷：应付账款——X施工企业 1500000

⑥9月末，梁园土地开发工程完工。假设“开发成本——土地开发——梁园”账户归集的开发总成本为37710000元，则单位土地开发成本为942.75元/㎡.其中自用的10000㎡土地尚未投入使用，其余30000㎡已全部转让，月终结转本块土地的开发成本。作会计分录如下：

借：开发产品——土地(梁园) 9427500

主营业务成本——土地转让成本 28282500

贷：开发成本——土地

——梁园 37710000

例 续前例，若自用的10000㎡土地在开发完成后立即投入房屋开发工程的建设中，则企业可采用下面两种方法结转土地开发成本;①采用归类集中结转法结转土地成本时：

借：开发成本——房屋

——梁园(土地征用及拆迁费) 7625000

——梁园(基础设施费) 1802500 贷：开发成本——土地

——梁园(土地征用及拆迁费) 7625000

——梁园(前期工程费) 1427500

——梁园(基础设施费) 375000

②采用分项平行结转法结转土地成本时：

借：开发成本——房屋

——梁园(土地征用及拆迁费) 7625000

——梁园(前期工程费) 1427500

——梁园(基础设施费) 375000

贷：开发成本——土地

——梁园(土地征用及拆迁费) 7625000

——梁园(前期工程费) 1427500

——梁园(基础设施费) 375000 房地产开发成本的组成内容 (2008-07-07 10:57:16) 标签：房地产开发成本 杂谈

分类：会计园地

为了加强开发产品成本的管理，降低开发过程耗费的活劳动和物化劳动，提高企业经济效益，必须正确核算开发产品的成本，在各个开发环节控制各项费用支出。

要核算开发产品的成本，必须明确开发产品成本的种类和内容。开发产品成本是指房地产开发企业在开发过程中所发生的各项费用支出。开发产品成本按其用途，可分为如下四类：

1、土地开发成本：指房地产开发企业开发土地(即建设场地)所发生的各项费用支出。

2、房屋开发成本：指房地产开发企业开发各种房屋(包括商品房、出租房、周转房、代建房等)所发生的各项费用支出。

3、配套设施开发成本：指房地产开发企业开发能有偿转让的大配套设施及不能有偿转让、不能直接计入开发产品成本的公共配套设施所发生的各项费用支出。

4、代建工程开发成本：指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发除土地、房屋以外其他工程如市政工程等所发生的各项费用支出。

以上四类开发产品成本，在核算上将其费用分为如下六个成本项目：

1、土地征用及拆迁补偿费：指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用，包括征地费、耕地占用税、劳动力安置费以及原有建筑物的拆迁补偿费，或采用批租方式取得土地的批租地价。

2、前期工程费：指土地、房屋开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等费用。

3、基础设施费：指土地、房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施以及道路等基础设施费用。

4、建筑安装工程费：指土地房屋开发项目在开发过程中按建筑安装工程施工图施工所发生的各项建筑安装工程费和设备费。

5、公共配套设施费：指在开发小区内发生，可计入土地、房屋开发成本的不能有偿转让的公共配套设施费用，如钢炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等设施支出。

6、开发间接费：指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发房地产而发生的各项间接费用，包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

房地产企业会计科目表

2008-09-18 10:26:

21来自: 梦之想@奋斗

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顺序号│编 号│ 科目名称

———┼———┼————————

│ │

一、资产类

1 │101 │ 现金

2 │102 │ 银行存款

——农行金支行

——商行营业部

3 │109 │ 其他货币资金

4 │111 │ 短期投资

5 │112 │ 应收票据

6 │113 │ 应收账款

——应收售房款

7 │114 │ 坏账准备

8 │115 │ 预付账款

预付工程款

9 │119 │ 其他应收款

——其他应收单位款

——其他应收个人款

10 │121 │ 物资采购

11 │123 │ 采购保管费

12 │124 │ 库存材料

13 │125 │ 库存设备

14 │129 │ 低值易耗品

15 │131 │ 材料成本差异

16 │133 │ 委托加工材料

17 │135 │ 开发产品(项目核算——***)

——房屋

——配套设施

18 │136 │ 分期收款开发产品

19 │137 │ 出租开发产品

20 │138 │ 周转房

21 │139 │ 待摊费用

22 │141 │ 长期投资

23 │151 │ 固定资产

——运输工具

——办公设备

——其他固定资产

24 │155 │ 累计折旧

25 │156 │ 固定资产清理

26 │159 │ 固定资产购建支出

27 │161 │ 无形资产

28 │171 │ 递延资产

29 │181 │ 待处理财产损溢

│ │

二、负债类

30 │201 │ 短期借款

31 │202 │ 应付票据

32 │203 │ 应付账款

——应付工程款

33 │204 │ 预收账款(客户核算——张

三、李四等)

——预收售房款

——预收一次性付清款

——预收分期付款

——预收按揭付款

34 │209 │ 其他应付款

——其他应付单位款

——其他应付个人款

35 │211 │ 应付工资

36 │214 │ 应付福利费

37 │221 │ 应交税金

——应交营业税

——应交土地增值税

——应交企业所得税

——应交个人所得税

——应交城建税

——应交土地使用税

——应交车船使用税

——应交房产税

38 │223 │ 应付利润

39 │229 │ 其他应交款

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

40 │231 │ 预提费用

——借款利息

41 │241 │ 长期借款

——农行#支行

42 │251 │ 应付债券

43 │261 │ 长期应付款

│ │

三、所有者权益类

44 │301 │ 实收资本

45 │311 │ 资本公积

46 │313 │ 盈余公积

——法定盈余公积

——法定公益金

——任意盈余公积

47 │321 │ 本年利润

48 │322 │ 利润分配

——未分配利润

——提取法定盈余公积金

——提取法定公益金

——提取任意盈余公积金

——应付利润

——其他转入

│ │

四、成本类

49 │401 │ 开发成本(项目核算——***)

——房屋开发成本

——土地征用及拆迁补偿费

——前期工程费

——基础设施费

——配套设施费

——建筑安装工程费

——开发间接费

——配套设施开发成本

50 │407 │ 开发间接费用(部门核算：财务部、办公室、管理部等)

——工资福利

——办公费

——业务招待费

——差旅费

——通讯费

——交通费

——折旧费

——职工教育经费

——汽车费

——水电费

——低值易耗品摊销

——税费

——广告宣传费

——其他费用

│ │

五、损益类

51 │501 │ 经营收入

——商品房销售收入

52 │502 │ 经营成本

——商品房销售成本

53 │503 │ 销售费用

54 │504 │ 经营税金及附加

55 │511 │ 其他业务收入

——租金收入

56 │512 │ 其他业务支出

57 │521 │ 管理费用

58 │522 │ 财务费用

——利息

——手续费

59 │531 │ 投资收益

60 │541 │ 营业外收入

——其他

61 │542 │ 营业外支出

——其他

62 │550│所得税

63 │560 │以前损益调整

第二篇：股票发行审核程序主要包括哪些？

2009-11-27

股票发行核准程序包括受理申请文件、初审、发行审核委员会审核和核准发行四个步骤：

(1)受理申请文件。当保荐机构完成对发行人上市前的辅导工作，并且发行人按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》或者《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号——首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的要求制作了申请文件后，保荐机构就可以推荐企业并向证监会申报申请文件。证监会在5个工作日内决定是否受理。资料不全的，发行人要在30天内补全并提交。

(2)初审。证监会受理申请文件后，对发行人申请文件进行初审，并在30日内将初审反馈意见函告发行人及其保荐机构。保荐机构应自收到反馈意见之日起10日内将补充完善的申请文件报至证监会。

(3)发行审核委员会审核。证监会对根据初审意见补充完善的申请文件进一步审核，并在受理申请文件后60 日内，将初审报告和申请文件提交发行审核委员工作会议(以下简称“发审会”)审核。发审会按照规定的工作程序开展审核工作，委员会进行充分讨论后，以投票方式对股票发行申请进行表决，提出审核意见。

(4)核准发行。依据发审会的审核意见，证监会对发行人的发行申请作出核准或不予核准的决定。予以核准的，出具核准公开发行的文件。不予核准的，出具书面意见，说明不予核准的理由。证监会应当自受理申请文件之日起3 个月内作出决定。

第三篇：职工代表大会的主要程序一般包括：

1、大会执行主席核实出席大会的职工代表人数。到会职工代表超过代表总数的三分之二，即可宣布开会。开幕词应简要讲清本次大会的目的、意义、中心议题和主要任务。此后宣布大会议程。应当注意会前正式通知职工代表，企业行政方面应安排好生产、工作，保证代表的出席率。职工代表有特殊情况不能出席会议的，应向代表团(组)长请假。

2、由企业领导人做工作报告。报告主要内容应包括生产经营管理情况、存在的问题及改进措施，企业发展计划、基本建设和重大技术改造方案，有关改善职工生活福利的情况等。如工作报告已事先发给代表进行过充分讨论，可针对职工代表提出的意见，作出说明。

3、由企业行政有关负责人做专题议案的报告。凡应提交职工代表大会审查或审议的方案，均应由行政有关负责人向大会报告，说明制定的依据、目的和具体实施办法，也可针对职工代表对议案的意见，作出说明。

4、由工会主席及职工代表大会专门小组负责人就上次职工代表大会决议落实情况、职工代表提案处理情况、集体合同执行情况等向大会作出报告。

5、企业工会主席就职工代表大会闭会期间，职工代表团(组)长和专门小组负责人联席会议处理的重大事项，向大会作出说明，提请大会确认。

6、以职工代表团(组)为单位，就以上报告、议案分组进行讨论。同时对大会的各项决议草案和需经大会选举的候选人进行酝酿。大会主席团成员分别参加本代表团(组)的讨论。

7、各代表团(组)应指定专人认真记录职工代表的讨论发言，整理归纳后，将讨论意见向主席团汇报。

8、大会发言。应安排时间让代表在大会上发言，可由各代表团(组)推选代表，在大会上陈述本团(组)讨论审议的意见和建议，也可让职工代表自由发言。

9、选举。根据有关决定和实际需要，选举参加董事会、监事会、劳动争议调解委员会的职工代表，参加工资协商的职工代表和企业领导人等;根据大会主席团的提名，表决通过职工代表大会专门小组的人选;表决通过其他需经职工代表大会选举的人员。

10、对有关的各项方案和大会决议、决定草案进行表决。

11、致闭幕词，宣布大会结束。

召开首届工会会员(代表)大会议程

1、宣布大会开幕。

2、全体起立奏国歌。

3、致开幕词。

4、宣读介休市总工会关于成立基层工会的批复文件。

5、宣读通过选举办法。

6、通过监票员、计票员名单(监票员1人、计票员2人)。

7、宣读工会委员会、经费审查委员会、女职工委员会候选人名单。

8、监票人清点到会代表人数。

9、监票人检查票箱、上锁、加封。

10、清点选票、发放选票。

11、报告三委发出的票数和剩余票数并由监票人当众剪角作废。

12、监票人宣读填写选票注意事项的说明。

13、填写选票、投票。

14、监票人开启票箱，计票人清点选票、计票并报告。

15、宣读选举结果(候选人得票必须过到会人数的半数以上方可当选)。

16、当选的委员代表作表态发言。

17、上级领导讲话。

18、致闭幕词。

19大会闭幕(奏国际歌)。

第四篇：企业内部控制应用指引第10～18号2014年会计继续教育包括答案

企业内部控制应用指引第10～18号

一、单选题

1、企业开展研发活动应当关注下列(

)风险。 A.研究项目未经科学论证或论证不充分 B.研发人员配备不合理或研发过程管理不善 C.研究成果转化应用不足、保护措施不力 D.以上全部

A

2、下列关于担保的说法不正确的是( )。

A.当被担保企业无法偿还到期债务，担保企不负有连带偿还责任 B.担保业务部门把担保受益企业的求偿要求提交给部门经理或总经理 C.部门经理或总经理再把索赔通知和担保合同提交给董事会进行决策 D.董事会把经过集体决策的意见传达给担保业务部门

A

3、下列有关“与财务报告相关的内部控制”的说法中，不正确的是( )。 A.内部控制为财务报告的编制提供合理保证 B.内部控制为财务报告的编制提供绝对保证

C.内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告的内部控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影响

D.在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响

A

4、下列关于预算编制起点的说法中，不正确的是( )。

A.以销售为起点的预算模式是指以销售预算的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等模式的一种预算方式，该预算以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标

B.以利润为起点的预算模式就是以目标利润为起点，分别编制企业收入预算、成本预算，并进行反复平衡，直到实现目标利润为止。该模式的指标体系以利润为主导指标，销售收入和成本为辅助指标

C.以利润为起点的预算模式，该模式适合于提高企业利润、改善企业管理、降低营运成本，B

C

D B

C

D B

C

D 比较适合以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心

D.以销售为起点的预算模式，该模式适合于提高企业利润、改善企业管理、降低营运成本，比较适合以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心

A

5、下列不属于内部报告控制对内容要求的是( ) A.数据化 B.简明扼要 C.统筹规划 D.避免重复

A

6、下列有关财务报告的说法中，不正确的是( )。

A.附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

B.附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照

C.对上市公司而言，财务报告是投资者进行决策的重要依据

D.企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，一定导致企业财务和经营风险失控

A

7、下列有关全面预算关键内部控制的说法中，不正确的是( )。 A.预算编制(含预算调整)与预算审批相容 B.预算审批与预算执行不相容 C.预算执行与预算考核不相容

D.企业应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督

A

8、下列有关预算考核的说法中，不正确的是( )。

A.财务方面体现为一系列的财务指标，财务指标都可以且应该纳入预算考核范围之内 B.客户方面。有一部分指标是难以纳入预算考核的。如“客户满意度”，而另外一部分指标是可以纳入预算考核的，如市场占有率 B

C

D B

C

D B

C

D B

C

D C.内部经营方面，所有指标都应纳入预算考核 D.内部经营方面，有一部分指标是难以纳入预算考核

A

9、下列有关财务报告的编制的说法中，不正确的是( )。

A.企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批 B.企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门 C.企业管理部门是财务报告编制的归口管理部门

D.企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责

A

10、下列关于“预算分析与考核控制”的说法中，不正确的是( )。 A.预算分析是预算管理体系中的核心环节

B.平衡计分卡它是一种以信息为基础、系统考虑企业业绩驱动因素、多维度平衡评价的一种业绩评价系统

C.企业预算管理部门应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施 D.企业可以不建立预算执行分析制度

A

二、多选题

1、在信息不对称的资本市场上，财务数据的使用者主要是依据经过审计的财务报告做出判断，在财务报告中信息披露的准确、完整成为内控制度的关键。企业的管理层应当做到( )。 A.内部控制信息披露的目的在于表明企业的内部控制是否有效

B.企业管理层或董事会对其内部控制进行评估并对外报告，可以改善管理、减少舞弊，从而提升企业价值

C.内部控制信息披露的目的在于有效进行舞弊

D.内部控制信息披露对信息使用者的直接效用是，告诉投资者、政府部门、合作伙伴，该公司所提供的财务报告在多大程度上可靠、公司的长期生存能力和成长性如何、是否在循规蹈矩地运作，从而为他们的决策提供依据

A

2、属于内部报告控制要求的有(

)。 B

C

D B

C

D B

C

D B

C

D A.整体要求 B.内容要求 C.时效要求 D.方法要求

A

3、下列有关“财务报告的分析利用”的说法中，正确的有( )。

A.企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势

B.企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置

C.财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用

D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分

A

4、外包业务通常包括的服务有(

)。 A.研发 B.资信调查 C.可行性研究 D.委托加工

A

5、下列有关财务报告的说法中，正确的有( )。

A.财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件

B.财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表

C.附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照

D.对上市公司而言，财务报告是投资者进行决策的重要依据

A B

C

D B

C

D B

C

D B

C

D

6、企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列( )项目进行校验。 A.财务报表内有关项目的对应关系

B.财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系 C.财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系 D.财务报表与附表之间的相等关系

A

7、信息系统开发必须经过正式授权，具体程序有(

)。 A.用户部门提出需求 B.归口管理部门审核 C.企业负责人授权批准 D.系统分析人员设计方案

A

8、上市公司对外担保风险归纳起来有以下( )。 A.对担保公司自身的风险 B.对流通股股东的风险 C.对担保链上其他公司的风险 D.对证券市场的风险

A

9、企业对外提供担保具体要求包括(

)。

A.企业应当对担保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告

B.业应当加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务 C.企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同，定期监测被担保人的经营情况和财务状况，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确定担保合同有效履行

D.企业应当加强对担保业务的会计系统控制，建立担保事项台账，及时足额收取担保费用

A

10、下列关于“预算编制原则”的说法中，正确的有( )。 A.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理 B.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制 B

C

D B

C

D B

C

D B

C

D C.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施 D.坚持权责对等原则，确保以收定支，加强财务风险控制

A

三、判断题

1、企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。(

)

对

2、企业应当建立研究成果保护制度,禁止无关人员接触研究成果。(

)

对

3、企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。( )

对

4、企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。( )

对

5、财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。( )

对

6、对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员先办理，然后在上报审批。( )

对

7、担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任。(

)

对 错

错

错

错

错

错

错

B

C

D

8、财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。( )

对

9、重大担保业务，应当报经部门经理或总经理批准。( )

对

10、信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。(

)

对 错

错

错

第五篇：内部审计管理程序

第一条 为进一步加强企业的内部审计，根据有关法律法规及其

他有关规定，结合公司的实际情况，制定本程序。

第二条 公司实行审计制度，内部审计履行监督和管理双重职能，

对经营管理活动进行监督，促进公司依法经营、规范管理、提高效益、健康发展。

第三条 内部审计指由公司委派专职人员到下属单位或职能部门

对财务收支活动进行合法性和合规性的会计规范化审计，还包括对经营目标、离任及工程项目的审计。

第四条 财务部是内部审计的主责部门，负责内部审计的方法、

内容、程序的确定及审计报告的编制。

第五条 内部审计的方法按审计的对象采取不同的审计方法。

第六条 内部审计的内容主要包括会计规范化的审计、经营目标

审计、工程项目审计、其他专项审计。

第七条 内部审计的程序由财务部向被审计单位发出审计通知

书，各单位按通知书要求准备好审计资料。

第八条 财务部制订审计方案，按方案要求开展审计工作。

第九条 根据审计工作底稿，选写审计报告，做出结论和决定，

并向公司总经理汇报。

第十条 财务部根据总经理批示后的审计报告反馈被审计单位，

并制定整改措施和实施，由财务部监督执行。