结账服务流程

结账服务流程（共8篇）

篇1：结账服务流程

KTV 结账、收银流程

要做好 KTV 包厢的结账工作，工作人员在熟悉企业的结算政策之后，按一定的责任与权限进行结账收银工作是十分必要的。

1、做好结账前的辅助的工作良好的准备是以快速、准确结账的基础为前提，这些工作包括：(1)准备发票、复写纸、书写工具等，同时检查发票的交接单上是否有错。(2)准备足够的找零现金，且票面干净。(3)检查各种设备是否处于良好状态。(4)确认当天服务人员所负责的区域。(5)根据判断当天的客人数及高峰期的工作量，做好心理准备。(6)清洗台面，将各种用具按最方便使用的位置摆放整齐。(7)调整个人精神状态，以最佳身心状态投入工作。

2、检查点歌单、饮料单等结算原始凭证的记录KTV 包厢中餐饮、娱乐消费比较复杂，顾客经常有增添菜肴、饮品或临时增加娱乐内容的要求，服务人员均应及时、准确的进行更正、删补，并认真检查结算原始凭证上的消费内容等，此数字也就很正常的成为结账工作的一部分。(1)检查餐饮单上记载的品名、价格是否与企业的标准一致。(2)有无看不懂的缩写或不清楚之处。(3)账单上各项娱乐消费记录是否完备。(4)增补，尤其退菜、退饮品是否核实。服务员应将自己的工作代号标在凭证上，方便管理。明确顾客应付账款的细目，便于准确计算现金交易总额，也便于对顾客的咨询做出简明、迅速的答复。

3、客人要求结账时再行结账良好的结账服务应在顾客要求结账时，准确、迅速地提供服务，尤其是在 KTV 包厢的消费，不能因顾客消费时间过长或占用包厢太久而要求客人快速结账，更不能因接近下班或交接班时间而要求客人结账。结账时应尽可能缩短客人等待时间，加快结账速度。

4、结账时要唱收唱付

篇2：结账服务流程

1、到中标公司开外管证，外管证需由会计先在网上申请，找会计时需带上工程合同及复印件，开外管证到税务局（国税）需带外出经营活动情况说明、办税授权委托书、营业执照复印件（盖章）。如当下日期已超出合同中的施工日期，还应具有甲方出具的延期证明。需问清甲方业主要的是普票还是专票。

2、到施工所在地的县国税局缴纳增值税，约为0.018 x工程款，到当地国税办事大厅先登记，需携带工程合同及复印件、经办人身份证复印件、延期证明、外管证、营业执照复印件、企业所得税征收方式鉴定表、税务事项通知书、增值税缴纳税款表。然后到营业大厅综合业务办理，刷卡缴纳增值税，然后到大厅的地税窗口刷卡缴纳企业所得税、印花税等，约为0.004，然后再到综合窗口好像是核算，然后再到登记窗口盖章。

篇3：健康管理中心团体结账流程探讨

1建立流畅的团体结账信息通道

流畅的信息通道是团体结账最重要的环节, 现代社会是信息社会, 系统中的项目复杂, 只有掌握快捷的信息才能够及时整理团体结账管理方式, 面对诸多繁杂的信息, 结账工作人员要学会提取有益信息, 分析相关信息, 最终好好利用信息, 从而加强结账管理。

2专人负责, 提高效率

结账实行专人负责, 建立健全的团体结账管理制度, 加强管理, 提高管理人员的综合素质, 提升服务质量, 维护好结账服务环境, 是促进体检中心正常运营的关键, 也是提升单位对中心满意度的重要举措, 更是提升中心形象的重要手段之一。

3结账流程探讨

3.1根据团体制单处提供的单位记账单与计划表从结账系统导出该单位项目单进行初预算, 并核对单位体检套餐金额、人数与记账单、计划表是否一致, 进行单位的初次预算。

3.2与单位负责人确定到检率, 删除未参检人员名单, 核算账目清单, 做到体检计划表、记账单、体检人数、金额相符, 确保账目清楚, 不错不漏。

3.3在结账系统中发送单位体检账单给院财务进行核对, 确保体检人数、金额、折扣核算无误。

3.4与单位确认发票金额、单位名称、发票张数与结账方式。

3.5跟进单位转款情况, 及时沟通, 确保其在规定时间内转账入账。如发现超限期未转账的单位, 打电话进行询问。积极想办法解决处理, 杜绝呆账、漏账。

3.6单位开完发票, 将发票、转账账号、账目清单与体检名单交给单位负责人签名确认接收。

3.7关闭结账系统, 避免单位结账后增加人员、项目等差漏。

3.8将已开具发票的单位资料 (包括单位账单、体检人员清单、体检计划单、单位体检汇总) 进行整理并归类入库。

4讨论

自我院健康管理中心实行专人结账, 建立完善的团体结账管理制度后, 节省大量的时间, 提高工作效率, 确保不错账、不呆账、不漏账, 从信息化建设方面大大优化结账流程, 账目清晰准确, 得到各个单位的一致好评。

摘要：通过对团体结账流程的探讨, 达到规范结账流程, 提高结账管理水平的效果。

篇4：收银员结账流程

一输单

收银点输单分为两种情况：一由收银点服务员使用点菜宝或触摸屏（中餐厅）输单，但是海鲜单需要餐厅收银员确认数量。二由收银员手工输单。当收银员接到收银点开出的消费单后，首先查看该单据是否有效，书写是否规范，确认该单据可入账后，在该单据三联上分别加盖收银员名章或签字，立刻输入到系统中，核对无误后在三联上分别加盖“已输入”章，将最后一联返还给开单服务员，其余两联收银留存，作为入账凭证（如没有入账凭证，责任收银员自负）。

二结账

客人消费后结账，收银员立刻打印对账单，由服务员核对无误后请客人签字，客人确认该笔消费后，收银员依据客人的结账方式为客人结账。

现金与客人确认消费金额收取现金并找零：收取现金，辨别真伪，核对数量。唱收唱付，并找零放入收银员信封里付给顾客。待客人确认找零后，感谢顾客。开发票：请客人书写抬头 核对发票号及机打号是否一致 输入抬头及正确的金额（金额不允许大于消费金额）点击开正常票呈递顾客并在账单上加盖“发票已开”章系统结账：点击结账，选择现金结账，打印出结账单。整理账单：将对账单、结账单、入厨单、发票底联按顺序排列装订。如缺少需写说明。

信用卡与客人确认消费金额。核对信用卡真伪及有效期刷卡：核对POS显示账号与卡片账号是否一致 输入消费金额 询问客人是否凭密码刷卡，如是请客人输入密码并确认，如无则直接按确认键

篇5：结账服务流程

(1)结帐前，必需将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

(3)终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会算帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不同的帐户记实分别采用不同的方法？

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记实的统一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记实之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、用度等明细帐，每月结帐时，要

在最后一笔经济业务记实下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、本钱明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户，假如本月只发生一笔经济业务，因为这笔记实的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记实下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

结帐时如何划线？

结帐划线的目的，是为了凸起本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记实已经截止或结束，并将本期与下期的记实显著分开。根据《会计基础工作规范》划定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部门划线。结账时对于帐户余额怎样填写？

一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记实的统一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种本钱、用度、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在统一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记实中的月初余额加减本期发生额即是月末余额，便于帐户记实的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

结帐时能否用红字？

帐簿记实中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，假如泛起负数余额，可以用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

怎样把有余额的帐户余额结转至下年？

对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

(1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记实)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计

数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。

篇6：对账与结账说课稿

学习这堂课的同学们是大连市金融中等职业技术专业学校( 下简称我校) 金融事务专业一年级的学生。他们在学习过程中表现为学习情绪不稳定、注意力不集中、好动贪玩无自信但同时又充满好奇心、热情、表现欲强等心理特点。对于 《基础会计》这门课程的学习已有了一定的业务处理能力,但由于这门课程专业性很强,因此学生的知识基础还是比较薄弱的。在这个年龄的高中生他们合作探究的能力很强,但是创新能力、理解能力和逻辑能力稍微弱些。针对这样的学情,笔者鼓励学生发挥他们的优点,增强自信,利用实际生活中的案例深入浅出地讲解,积极地引导他们进行更多的团队合作。只有了解学生才能更好地为学生服务。

2 说教材

本节课内容节选自高等教育出版社张玉森、陈伟清主编《基础会计》( 第四版) 教材中第5 章第5 节的 “一对账和结账”,1 学时。该教材突出实践性和前沿性,强化学生实践能力和职业技能的培养; 对账和结账是企业会计工作的要点,因此也是基础会计学习的重要内容之一。本节课重点讲授了对账和结账的内容与方法,笔者将其中更换账簿这一内容调整至本章第1 节,因此本节课不再讲授。做到了用教材教而不是教教材。

为了充分发挥学生的主体性,增强练习力度与培养学生兴趣,笔者确定本节课教学目标如下:

知识与技能: 通过学习能够掌握对账和结账的内容、正确运用对账和结账的方法进行实务操作。

过程与方法: 通过任务驱动使学生掌握对账和结账的内容与方法; 通过小组合作和情景模拟,提升学生合作学习的能力,学以致用。

情感态度价值观: 通过学习培养学生良好的职业习惯和谨慎的职业态度。

三维教学目标分别以职业技能、以职业发展、以职业态度为导向,锻炼了学生动脑、动手、动口的能力,让学生学会、会学、乐学。

根据教学内容,制定重点、难点、关键如下。

重点:对账和结账的内容。

难点:进行对账、结账的实务操作。

关键:在于对账和结账方法的运用。

3 论方法

本节课笔者以任务驱动法为主要教学方法并辅以讲授和情境模拟法。为了让学生在课堂上更好地完成学习任务,教师在课前制作并下发教学资料任务单。在把握新知识环节,完成任务一: 连一连。掌握对账的内容。在实战演练和交流评价环节,完成任务二: 做一做和说一说。掌握结账的内容与方法,进行实务操作与展示交流。在回归生活环节,完成任务三: 比一比,在规定时间和行业要求下完成任务内容,实现拓展提升。实践了做中学、做中教的教学理念,为学生创造了一个和谐、民主、生动的课堂。目的是提高学生自主学习、独立分析和解决问题的能力。

教无定法、学要得法。中职业学校旨在培养适应岗位要求的技能型人才。因此在教学过程中指导学生使用:

观察分析法→教师指导学生使用观察分析法,观察教师给出的生活中的小视频,激发学生学习兴趣,引发学生思考对账和结账的重要意义。

小组合作法→学生使用小组合作法,以小组为单位,分工协作,完成各小组教学资料上的学习任务。

展示评价法→教师指导学生使用展示评价法由小组的“会计主管” 将本组业务处理账证进行展示并阐述出方法过程。

通过学法指导让学生达到 “会学、会做、会说” 的能力。进而实现知识的内化生成,让学生学以致用。

4 展过程

本节课共分为六大环节,包括创设情境、把握新知、实战演练、交流评价、回归生活以及课堂回顾作业布置。

4. 1 创设情境

在这一环节,笔者播放了一段生活中对账结账的视频,我们该如何解决视频中张女士的问题呢? 学生们为她提供了解决方案———和医院对账,将张女士自己所记的账与医院账簿按照日期、内容逐日逐笔地核对,查找问题所在。

4. 2 把握新知

接下来,在把握新知这一环节,笔者继续引导学生思考,医院为减少这种情况的发生应定期进行账务核对,那都需要核对哪些内容呢? 学生们在已经学习了凭证和账簿登记的基础上很容易归纳出应该要进行账证核对与账账核对。这时我再将视频中这种核对内容讲授给学生为账实核对。这三个方面即为对账的内容———账证核对: 账簿与凭证间的核对; 账账核对: 总账、日记账、明细账间的核对;账实核对: 货币资金、财产物资、债权债务的核对。这时,引入任务 “连一连”来选择正确的对账内容,学生能够迅速准确地完成任务,强化了对知识点的把握,实现了会学的能力。

4. 3 实战演练

在这一环节,笔者将张女士与医院对账后续发生的故事讲给学生,原来他们之间出现差异,是由于医院没有将后加药品费用打入日流水单中,医院方面已经进行了更改,张女士也顺利地办理了手续。这时医院也终于能够将上月账簿进行结账了,那应该如何结账呢? 变学生被动学习为主动探究结账工作的内容与结账方法。企业在每月度、季度、年度末,将全部业务登记入账、调整有关账项后,进行月结、季结、年结。这种演示动画的方式,让学生直观形象地掌握了结账的内容与方法,这时引入任务二 “做一做” 和 “说一说”。将全班分为四个小组,每组8 名学生,设会计主管一名,负责组织和审核的工作,会计员4 名负责具体的业务处理,出纳3 名负责货币资金的相关核算内容。四个小组根据此前登记的账簿进行对账和结账。在这一过程中,教师巡回指导,及时发现问题解决问题。例如,在学生结账过程中由于需要结出借方与贷方发生额的合计,于是很多同学在余额栏结账时也是将全部余额相加,这时,笔者及时纠正学生,余额栏登记的内容为余额,即本月、本季、本年末的最后的余额。这样学生实现了会做的能力。

4. 4 交流评价

在此基础上笔者为学生们设计了任务二的第2 个环节“说一说”由各组会计主管将所做对账、结账内容进行展示并阐述方法过程。同学们根据评价表对这一任务内容的知识运用、业务处理、情感态度三个方面进行自评、互评、教师再加以点评,这些活动既锻炼了学生的逻辑思维又提高了学生的表达水平,让学生会说。

4. 5 回归生活

为了让学生更好地掌握本课内容,实现校企合作,笔者为学生创造了 “职来职往”这一情景,现场连线我校实习基地———昶德会计师事务所的主管,她为同学们提供了一个岗位轮训的机会,要求同学们按照考核标准在规定时间内完成考核内容。这种企业与学生实时面对面的方式,让学生感受了真实的职场氛围,体会了岗位要求,不仅提升了学生的职业素养,也实现了会用的能力。

4. 6 课堂回顾作业布置

本环节笔者打破了以往课堂总结的形式,由学生根据板书对课堂进行回顾,自我归纳总结本节课学会了什么,大家争先恐后,纷纷发言:“老师,我学会了怎么对账; 老师我知道了怎么结账啦。”等等,实现了对教学内容的加深和巩固。根据学生水平的不同,笔者采用了梯度作业。基础练习———完成习题集实训二的内容; 实训操作———登录我校实习基地昶德会计师事务所网站下载相关资料进行业务练习; 拓展探究———网上查找由于对账结账时发生问题的视频,进行分析。作业的布置并不代表着课堂学习的结束,课后,同学们可以通过新浪微博、腾讯QQ、微信平台等多种形式进行沟通交流,实现课堂延伸。

5 谈反思

篇7：结账服务流程

1.税务罚款

税法规定:《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出

会计规定:按照《企业会计准则——基本准则》,税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”,对于当年的罚款计入“营业外支出”科目,对于以前年度的罚款,应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错》进行处理,计入“以前年度损益调整”科目。

[例1】某化工企业,税务稽查时需补交企业所得税9230.56元。企业接到《税务处理决定书》后,作如下会计分录:

2.固定资产的盘亏

根据税法有关规定,固定资产盘亏属于财产损失,经税务机关确认后可以在税前扣除。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》,盘亏固定资产计入“待处理财产损益”科目,按管理权限报经批准处理后,转入“营业外支出”科目。这一点财税处理一致,一般不需要纳税调整。

3.固定资产盘盈

根据《企业所得税年度纳税申报表》的通知(国税发[2008]101号),固定资产盘盈作为“营业外收入”列示于“收入明细表”中。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理,是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素,而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。

【例2]某企业于2009年10月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台8成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为10万元,企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例为10%。会计处理为:

4.赞助捐赠支出

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)进一步细化了视同销售的具体界定,在确认视同销售收入的同时,结转视同销售成本。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二章第九条规定:“企业发生的公益救济性捐赠,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

按照《企业会计准则第14号——收入》,企业将资产产品对外赞助捐赠不符合收入确认的条件,不作为企业主营业务收入或其他业务收入,而是在“营业外支出”科目核算。

[例3]2009年,某企业将自产产品1000件(成本单价100元,单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。不包括以上捐赠业务的会计利润50万元,适应所得税税率25%,增值税率17%,无其他纳税调整事项。

对外捐赠:

新税法允许在税前扣除的捐赠支出:37.45×12%=4.494 (万元)

纳税调整额:

12.55-4.494=8.056 (万元)

在新《企业所得税年度纳税申报表》第1行营业收入列示15万元,第2行营业成本列示10万元。

5.关联方借款利息支出

根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),纳税人从关联方取得借款,应符合税收规定债权性投资和权益性投资比例(注:金融企业债资比例的最高限额为5:1,其他企业债资比例的最高限额为2:1),关联方之间借款超出上述债资比例的借款利息支出,除符合财税[2008]121号文件第二条规定情况外,原则上不允许税前扣除。对于关联方企业借款利息费用扣除问题,《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发[2009]2号)作了进一步规定。不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)。

根据财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)规定:企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。

[例4]甲、乙是关联企业,2008年甲企业投资乙企业700万,占乙企业100%股份。2009年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万,期限1年,年利率5%。

乙企业所有者权益构成及税务分析如下:

1～6月,每月实收资本500万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。

根据《特别纳税调整实施办法[试行]》(国税发[2009]2号)规定“权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额,则权益投资为实收资本(股本)金额”计算。

即税法上的权益投资大于或等于会计上的所有者权益,税法上的权益投资按照取数从大的原则处理。

1～6月所有者权益小于实收资本与资本公积之和,权益投资按实收资本与资本公积之和计算,则权益投资为600万元。

7～12月、每月实收资本600万元,资本公积100万元,未分配利润100万元,所有者权益大于实收资本与资本公积之和,则权益投资为800万元。

计算各月平均权益投资=(权益投资月初账面余额+月末账面余额)/2=(600×6+800×6)/12=700 (万元)

各月平均关联债权投资=2000万元

计算关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和=2000/700=2.86

不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)=2000×5%×(1-2/2.86)=120×0.2=30 (万元)

财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第二条规定:企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。

假如甲公司实际税负高于乙公司,按照《企业所得税法》第六条的规定,甲公司已经将全部利息收入按照高税负交纳了企业所得税,本着公平税负的原则,对乙公司支付给甲企业的利息支出可以全部扣除。

假如甲公司实际税负不高于乙公司,则30万元的利息支出不可以当年扣除,也不可以转到以后年度。

按照权责发生制原则,乙企业会计处理如下:

纳税调整:假如甲公司实际税负不高于乙公司,税法上允许税前扣除的利息为70万元,会计上列支的利息为100万元,按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,此30万元差异不属于暂时性差异,而是永久性差异,应该按照“调表不调账”的原则进行处理;如果甲公司实际税负高于乙公司,则不产生财税差异,不进行纳税调整。

甲企业:

关联企业取得的利息收入属于《企业所得税法》规定的企业所得税的应税收入,要按规定缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第四条规定:企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

这里说的不符合规定的利息收入包括借款方不得扣除利息支出,以及超过同期银行贷款利率的金额。

假设乙企业从甲企业借款2000万,期限1年,年利率5%,与金融企业同期同类贷款利率相同。会计处理:

假设乙企业从甲企业借款2000万,期限1年,年利率5%,金融企业同期同类贷款利率为4%。会计处理:

纳税调整:关联企业之间融资超过银行同期利率的利息收入,显失公平,为防止上市公司操作利润,会计上将其计入所有者权益(资本公积),由此产生的财税差异分析属于永久性差异。

6.职工福利费的范围

根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号),应将交通、住房、通讯补贴从“应付职工薪酬——职工福利费”账户转入“应付职工薪酬——工资”账户”,因以上政策的变更只属于负债类账户“应付职工薪酬”明细科目之间的转换,会计政策变更累积影响数,只追溯调整资产负债表,不影响期初留存收益,从而也不追溯调整利润表和所有者权益变动表。

将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动,不影响企业所得税的缴纳,即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职工福利费”按工资薪金总额的14%内税前扣除

7.高危行业企业安全生产费

《企业会计准则解释第3号》规定:高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,应当计入相关产品的成本或当期损益,同时记入“4301专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,按照形成固定资产的成本冲减专项储备,并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减:库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用,比照上述规定处理

8.亏损合同的处理

如果企业持有存货的数量少于销售合同订购数量,实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础,而对于尚未生产出的少于合同的订购数量,如果由于价格上涨等合同未预见造成了生产成本上升,超过了合同价,则该合同变为亏损合同,应按照《企业会计准则第13号—一或有事项》的规定确认预计负债。

[例5】惠民公司2008年12月1日与华盛公司签订了一项产品销售合同,约定在2009年4月5日以每件产100元的价格向华盛公司提供2万件甲产品,若不能按期交货,将对被处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产。但企业开始筹备原材料以生产这批产品时,原材料价格突然上升,预计生产每件产品需要花费成本110元。

假如不考虑预计销售费用,惠民公司每件预计损失为10元,履行合同共计损失20万元。如果撤销合同,则需要交纳40万元的违约金。因此,这项销售合同变成一项亏损合同。有关账务处理如下:

(1)惠民公司应当按照履行合同所需成本(20万元)与违约金(40万元)中的较低者确认一项预计负债。

(2)待相关产品生产完成后,将已确认的预计负债(20万元)冲减产品成本。

9.广告费业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

会计上将广告费和业务宣传费全部计入当期“销售费用”科目核算,期末转入“本年利润”科目借方,作为会计利润的抵减额。由于税法上允许广告费和业务费的余额无限期向后结转,由此产生的暂时性差异,应按照《企业会计准则第18号——所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

10.租赁费

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

11.职工教育经费

会计规定:工会经费、职工教育经费、计提比例应按国家规定,借记“成本费用类”科目,贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目。

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延,形成了暂时性差役,会计处理时应按照《企业会计准则第18号——所得税》规定进行相应的所得税会计处理。

12.研发费用

根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发[2008]116号)第四条规定,企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除:(1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(7)勘探开发技术的现场试验费。(8)研发成果的论证、评审、验收费用。

会计规定,内部研究开发形成的无形资产,其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出,除此之外,研究开发过程中发生的其他支出应予费用化计入损益。

【例6]甲企业当期为开发新技术发生研究开发支出计1000万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。

甲企业当期发生的研究开发支出中,按照会计准则规定应予费用化的金额为200万元,会计上计入当期损益,税法上按300万元(200×150%)当期税前扣除,即税法上也不作为资产,计税基础为零。形成无形资产的成本为800万元,即期末所形成无形资产的账面价值为800万元,在未来期间可予税前扣除的金额为1200 (800×150%)万元,其计税基础为1200万元,形成暂时性差异400万元。

该项无形资产并非产生于企业合并,同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本,准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税。

13.开办费

《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)明确,新税法中开办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。也就是说,新税法下企业开办费既可以一次性扣除也可以分期摊销。《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目与主要账务处理”(财会[2006]18号)中,从有关“管理费用”科目的核算内容及主要账务处理可以看出,开办费在会计处理上可以不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”,而是直接将其费用化,统一在“管理费用”会计科目核算,同时还统一了开办费的核算范围。

14.补充养老保险费和补充医疗保险费

《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定:为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

篇8：结账服务流程

在超市营销系统中有一个很重要的直接影响超市销售量的因素——超市内收费排队系统的合理性问题。具体而言就是超市设置收银台及收银员的数目的最优化问题, 这也是多数关于超市排队问题的主要研究课题。但是, 建立数学模型解决收银台数目的方法对于大多数超市来说并不易操作, 准确性不高, 对各种突发情况应付不灵活。在笔者走访过程中, 某大型超市一位姓孙的工作人员告诉笔者:“收银台和收银员的数目其实是个老问题, 也是最麻烦、最棘手的问题。”“事实上我们也都采取了很多应急措施, 但是很多时候总是心有余而力不足, 收效不大。”这位工作人员表示, 由于超市的人流量很多时候是难以预料的, 中国是多节气的国家, 再加上平日下班高峰等诸多因素, 人流高峰很多时候随时出现, 所以即使有应急措施及时跟上, 也总是难免会有鞭长莫及的时候。因此想要真正控制并快速分流, 是非常不好解决的难题。那么有什么措施可以即简单又有效的从根本上改善超市排长队的状况呢?开发自助结账系统便是最有效的方法之一。

一、开发自助扫描结账系统的必要性

据笔者观察, 顾客结帐的时间大部分被商品的扫描和支付钱款两个流程所占据。随着超市专业化的提高, 超市收银员的专业素质也越来越高, 结账操作过程多能做到高效而不耽误时间。但即使收银员的专业发挥到极致, 也不能弥补结账时顾客方面所浪费的时间。因此超市需要把扫描的过程提前, 即采用自助扫描的方法。因为大多数顾客在结账时要等全部商品扫描完, 显示出需要支付的钱款数目时才会去掏钱, 结算后再把找回的零钱整理放入钱包。而与此同时收银员和后面的顾客只有无所事事地等待, 这样一来就白白浪费了很多时间。比如说, 一名操作熟练的收银员可能仅用3秒钟便完成输入过程, 而顾客掏钱支付的动作却可能要持续8秒钟, 再加上顾客整理零钱及商品时的滞留时间, 无疑大大降低了结账效率。而扫描过程提前, 顾客在结账前便会进入“准”结账状态, 自发准备好需要支付的钱款, 甚至自行包装好商品, 这样就大大提高了结账的效率。

据报道, 欧洲的某大型超市已经出现了类似的自助扫描用具, 已将其投入使用并取得了极好的效果。这说明自助扫描器的确能有效的改善超市的结账排队问题, 解决日益增长的顾客需求。换言之, 自助结账系统是未来超市发展的必然趋势。

二、自助扫描结账系统类型与设计

自助扫描即利用顾客本身对其所选购得商品进行扫描, 甚至结帐。超市仅需要提供相关的扫描用具和机器即可。这类扫描器可大致分为三类:移动扫描器、固定扫描器和混合扫描器。

1. 移动扫描器

移动扫描器即可随顾客移动的扫描器, 以方便顾客对选购的商品即时扫描。这种扫描器的特点是可以让顾客将选择商品和扫描商品同步完成, 随时随地, 灵活性大。在结账处根据上面显示的总价格结账即可。据报道, 欧洲某超市已经出现了可以让顾客在超市内随身携带的扫描器具。但笔者建议我们的超市可要求厂商将其设计为固定在购物篮或购物车上面的形式, 即可扫描商品的购物篮或购物车。这样做有三个好处:

(1) 以免顾客因要携带扫描器而感到麻烦, 减少顾客的不便。

(2) 由于顾客的所选商品一定会被放入购物篮或购物车内, 所以将扫描器固定在上面可有效激励和提醒顾客主动扫描所选商品。

(3) 目前我国国民素质相对并不算高, 再加上超市顾客成分复杂, 不免有素质地下者或儿童对扫描器造成有意或无意的损坏的可能性。不仅增加了超市的成本, 还有可能引起工作人员和顾客的纠纷, 影响到超市在顾客心目中的形象, 进而影响到顾客满意度和忠诚度。而将扫描器固定于购物篮或购物车上, 出现这种意外的可能性就大大降低了。

2. 固定扫描器

固定扫描器是固定于超市某些位置的自助扫描器。顾客可以在这些扫描器上完成扫描, 凭扫描后打出的小票到结账处结账。这种扫描器相对而言性能更稳定, 可配合移动式扫描器投入使用, 供一些没有使用购物篮或购物车, 及购物篮购物车临时出现问题的顾客使用。这类自助扫描器在超市的结账处附近应相对多设置一些。一方面符合人们的购物习惯, 另一方面方便在结账人多时一些不愿等待而又没有使用自助扫描购物篮或购物车的顾客使用。国外的某大型超市最近出现了一种大型的自助扫描机, 顾客选购的商品通过传送带通过机器, 在传送过程中完成扫描, 顾客在机器另一端完成刷卡结账和装袋, 我国超市可以参考。若认为成本过高可将固定扫描器设计为固定于墙上的简易扫描装置, 但注意在机器设计和安装位置方面要以顾客体验为导向。

3. 混合扫描器

如果超市的规模够大, 资金允许的话, 还可将固定的自助扫描机器加入导购、查询、结账等功能, 发展为混合扫描器。这不仅做到了人性化服务, 大大方便了顾客, 更加大了超市的差异化, 加强企业的竞争优势。此种扫描器需要是体积较大, 性能稳定的落地式机器。另外, 由于这种机器必须采用刷卡的方式结账, 初期超市可用优惠打折等措施鼓励顾客刷卡结账 (可以是会员卡) , 培养顾客刷卡结账的习惯, 提高结账效率。

三、自助扫描结账系统成本效益分析

开发自助结账系统需要的仅是一次性成本, 除了引入设备外几乎不需要多少投入。超市可根据自身情况在起初先投入使用少量自助购物车, 仅作为对传统结账系统的补充, 以便调查顾客行为和调整自助扫描器的设计和功能。一旦顾客接受并习惯于这种全新高效的购物体验, 超市便可逐步将自助结账系统替换传统结账系统。这不但大大节省了超市的人力成本, 更为顾客节省了宝贵的时间和精力, 提高其对超市的满意度。除此外, 自助结账系统还能有效避免顾客因碍于面子而放弃购买某些特殊商品的现象, 迎合了人们日渐增强的的保护个人隐私的心态。这些无疑都会影响到顾客的忠诚度, 不仅加强了超市的竞争力, 更为超市积累了“差异化”这个无形的资本。

另外, 自助扫描器在投入使用前须要解决好几个附带问题: (1) 做好防盗监控系统。在出口做好监测工作, 防止顾客因为疏忽而忘记扫描部分商品或抱有“新的扫描结账流程可能有漏洞”的想法而做出不文明行为。 (2) 解决好商品的退放问题。即顾客想要放弃已选购并已扫描的商品时的方法问题。最优的解决方法是在扫描器中设置该功能。比如扫描一次记账, 扫描两次清除。另外还可在结账处由收银员人工操作。建议无论采用哪种退货方式, 在自助扫描器刚投入使用阶段, 都要将此和自助扫描器的用法一齐向顾客做清晰的说明。 (3) 做好初期引导工作。使用自助服务会给人们带来学习成本, 尤其是中老年人。而实际上, 即使是善于接受新事物的年轻人, 从内心中也更乐于获得“人”而不是“机器”的服务, 所以在现有资源下, 超市有责任在督促人们接受“机器”中付出更多努力。比如, 自助设备的程序应该更傻瓜些, 更人性化些, 让更多的顾客特别是中老年人比较容易掌握。在自助结账机器初期投入使用时, 超市应采用打折等优惠措施进行推广, 并设置专业服务人员引导顾客使用自助结账系统。顾客一旦出现操作失误时也可当场就正, 避免给顾客造成操作过程复杂困难的印象。

随着零售业的迅猛发展, 各超市、商场的竞争日益激烈, 作为超市与其每位消费者最终交易的必经之道——结账系统占到了一个突出位置。结账系统是超市和顾客接触的前线, 结账系统的服务质量将影响到公司在消费者心中的形象, 制约着公司整个运营的水平和绩效。开发自助结账系统, 优化超市对顾客购物体验的管理, 为顾客提供最方便快捷的服务将成为超市提高顾客满意度和忠诚度, 提高竞争力的有效手段和必经之路。

参考文献

[1]陈俊鸿:超市排队时间管理技巧[J].商场现代化, 2007, (总508) :177-178

[2]邵铮:谁为超市排队买单[J].互联网周刊, 2005, (41) :54-55