第一篇：期末账项调整与结账
会计差错账项调整第四次作业
一、根据所学教材第
四、五章内容及有关资料，试分析不同会计岗位(出纳、记账等)发生的会计差错有无区别?会计核算过程中会计差错的关系。
答：
1)不同岗位会计发生的会计差错有区别：
出纳发生的会计差错一般货币资金收支错误-如现金长款，短款等，日记账登记错误; 会计发生的会计差错一般发生在记账凭证的编制和会计报表的编制中，如借方某科目合计数差错，资产负债表中项目填错，利润表中加减计算错误，利润分配表中符号错误;
2)会计核算过程中会计差错的关系
1. 会计核算过程—对会计要素确认、计量与记录;
2. 会计要素确认错误—通常会发生科目使用错误，科目方向错误;
3. 会计计量错误—通常会发生金额错误;
4. 会计记录错误—通常会发生凭证填制错误、帐簿登记错误及报表编制错误;
5. 手工记帐条件下会计要素确认、计量错误—会导致记录错误，报表一定是错的;初始数
据没错是的情况下，记帐及报表无误报表一定是错误的，
6. 计算机记帐条件下会计要素确认、计量错误—同样会导致记录错误，在原始数据正确的
条件下可避免。注意：及时备份数据，加以保存。
3)试概括顺查法、逆查法及直查法的区别?
答：顺查法：是一种根据会计业务处理程序依次进行检查的方法，它的基本审查顺序是，首先以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，再根据记账凭证核对和检查日记账、总分类账、明细分类账，最后以账簿来核对会计报表，也就是从问题的起因查起，直到问题的结果。采用顺查的检查方法，审查仔细而全面，很少有疏忽和遗漏之处，并且容易发现会计记录及账务处理上的问题，因而能取得较为准确的检查结果。但查找成本高、花费时间较长、效率较低。
逆查法：是指按照会计记账程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的一种查账方法，它是按与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。其程序为报表——账簿——凭证。比顺查法不仅检查的范围小，而且有一定的检查重点，有利于提高查找的工作效率，是应用较为普遍的一种方法。但它不对被查的资料进行全面而有系统的检查，仅仅根据检查人员的判断而做重点审查，不能全面地揭露错弊。
直查法：是相对于顺查法和逆查法而言的，它是指直接从特定查账目标之间有联系的明细账的审阅和分析开始的一种查错方法。该种方法在检查明细账以后，可根据需要审核记账凭证及所附的原始凭证，或检查总账与报表等。它应用起来灵活方便，根据需要可以扩展检查范围，又能抓住重点，较快地查出问题，从而提高工作效率。运用直查法既能克服顺查法事无巨细的审查所造成的工作效率低下，以及不能从大处着手把握问题而使检查结果不佳的缺陷;又能克服逆查法的局限性。故直查法的应用非常广泛，效果也很好。而且，直查法不仅可在检查过程中广泛采用，在检查的准备阶段亦可广泛采用，以确定检查重点。但因运用直查法检查时只能抓重点问题，因而难于做出十分精确、完整的检查结论。
第二篇：会计差错账项调整第五次作业答案：
1、2009年6月，对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题：
(1)2008年，超过计税标准的销售费50000元，未进行纳税调整;
(2)5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。
该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金----应交增值税”无余额。
(3)2008年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为： 借：银行存款 2，000，000
贷：资本公积 2，000，000
有关资料：该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，企业所得税税率为25%。出租房屋的营业税税率为5%。
2、分析要求：
(1)分析该企业存在的问题与性质;(20分)
(2)进行调整及账务处理;(60分)
(3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露?(20)
答：该企业存在的问题:会计核算水平比较低，会计人员对税法的理解不够透彻;该确认收入的不予确认，甚至200万元的租金收入隐藏计入资本公积中，所有的一切只为一个目的，达到少缴税款偷逃税款，隐藏利润，有主观故意的明显意图，是一种严重的会计舞弊行为。从而可推断出该企业财务报表数据严重失实，财务造假不可靠，其经营管理也是比较混乱的。
(1)按照会计准则的规定，企业销售费用在所得税汇算清缴时只能扣除发生额的15%，剩余未扣除的8 5%销售费用可以递延至以后会计期间继续抵扣。该项差异影响公司的应交所得税，账面价值是全额的销售费用，而计税基础是全额销售费用的15%，账面价值大于计税基础，所以形成可抵扣的暂时性差异，可抵扣暂时性差异为全额销售费用的85%。由于销售费用多计，造成递延所得税资产少计、应交所得税少计，应补缴25%的企业所得税，但对所得税费用没有影响。编制调整分录为：
借：递延所得税资产12500(50000*25%)
贷：应交税费—应交所得税12500(50000*25%)
(2)、按照会计准则的规定，采用托收承付方式销售商品的，企业应在办妥托收手续，货物所有权发生转移时确认销售收入，因此该差错属于本的会计差错，应作如下账务处理：
①借：应收账款140400
贷：主营业务收入120000
应交税金—增值税检查调整20400
②借：营业税金及附加2040
贷：应交税费—应交城市维护建设税1428
—应交教育费附加612
该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税费—应交增值税”无余额。 1
2008年6月应补交5月增值税20400元，城建税1428元，教育附加费612元整。5月份共应缴纳增值税26088元。
(3)、按照会计准则的规定，收取出租房屋的租金200万元，应确认其他业务收入，缴纳营业税。且金额比较大，发生在以前，可判断此会计差错属于重大会计差错，涉及以前损益和税收，应做如下账务处理调整：
①借：资本公积2 000 000
贷：以前损益调整2 000 000
②借：以前损益调整110 000
贷：应交税费—应交营业税100 000(2000000*5%)
—应交城市维护建设税7 000(100000*7%)
—应交教育费附加3 000(100000*3%)
③借：以前损益调整472 500
贷：应交税费—应交所得税472 500(2000000-110000)*25% ④借：以前损益调整1 417 500(2000000-110000-472500)贷：利润分配—未分配利润1 417 500 (1 417 500*10%) ⑤借：利润分配—未分配利润141 750
贷：盈余公积141 750
(4)、按照会计准则的要求，上市公司对前期差错应做如下披露：
某股份公司根据《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和差错更正》和上市公司相关法规规定，公司对2008年报告中重大会计差错更正公告如下：
①重大前期差错的性质及原因说明：
某股份公司2008年，超过计税标准的销售费50000元，未进行纳税调整和2008年收取出租房屋的租金200万元计入资本公积的会计核算属于前期重大会计差错。
2008年，超过计税标准的销售费50000元，未进行纳税调整由于会计人员应用会计政策错误、疏忽或曲解事实造成;2008年收取出租房屋的租金200万元计入资本公积缘于对税法主观曲解为资本溢价，因而计入资本公积。
②列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额
上述会计差错导致：公司2008年超过计税标准的销售费50000元，未进行纳税调整，由于销售费用多计50000元，造成递延所得税资产少计12500元、应交所得税少计12500元，应补缴12500元的企业所得税，但对所得税费用没有影响。而2008年收取出租房屋的租金2000000元应确认为2008年的其他业务收入，因此上述差错应调减资产负债表中资本公积2000000元，调增递延所得税资产12500元，调增应交税费---应交营业税2000000*5%=100000元，调增应交税费---应交城建税100000*7%=7000元，调增应交税费---应交所得税485000元，调增其他应交款---教育费附加100000*3%=3000元，调增盈余公积141750元，调增未分配利润1275750元。调整增加利润表中其他业务收入2000000元，营业税金及附加调增110000元，调减销售费用50000元，调增利润总额1940000元，调增所得税485000元，调增净利润1455000元。
在本报告期编制的2007与2008可比的财务报表时，已对上述会计差错运用追溯调整法进行了更正。
③会计差错对本期财务状况和经营成果的影响
上述事项应增加2008净利润1455000元。
④公司董事会、监事会、会计师事务所及独立董事对会计差错更正的说明
公司董事会于某日召开了董事会会议，审议通过了上述更正议案;监事会于某日召开了监事会会议，一致同意对上述重大会计差错进行更正;全体独立董事认可了差错事
项的更正并发表了独立董事意见，同意董事会的更正议案。特此公告某公司2009年6月
第三篇：会计差错及账项调整课程第一次作业（1---2章）
一、实际业务处理题(80分)
1、对下列上市公司年报中关于会计政策变更披露实例进行分析。(40分)
ST唐陶(000856)关于变更公司会计政策事项的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
唐山陶瓷份有限公司于2011年1月28日在公司召开了第四届董事会第二十六次会议。审议通过了《关于变更公司会计政策的议案》，根据相关规定，现将公司有关会计政策变更事项公告如下：
根据财政部财会[2010]25号《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》以及财会[2010]15号《财政部关于印发企业会计准则解释第4号的通知》的相关规定：“在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。”公司自2010年1月1日起按照上述规定变更公司会计政策，本次会计政策变更采用追溯调整法，2009年年初归属于母公司的股东权益运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累计影响数为增加16,491,930.34元，其中：增加未分配利润16,491,930.34元。少数股东权益减少16,491,930.34元。本次会计政策变更对2009归属于母公司股东的净利润影响数为增加9,846,427.41元，少数股东损益减少9,846,427.41元。
由于上述会计政策的变更，增加公司2010归属母公司所有者净利润
10321057.34元。
公司董事会认为：公司会计政策的变更符合财政部的相关规定，变更后的会计政策能够更真实反映公司财务状况，更合理的计算对公司经营成果的影响，不存在操纵公司经营业绩的情形。
独立董事认为：公司根据财政部有关文件规定变更会计政策，并对股东权益等项目在相关进行了追溯调整，严格遵循了财政部发布的相关规定，能够更加客观、公允地反映公司的现时财务状况和经营成果，符合公司及所有股东的利益。公司董事会审议本次会计政策变更的程序符合有关法律、法规的规定。我们同意公司本次会计政策变更。
监事会认为：本次会计政策变更是公司按照财政部相关规定进行的，是必要的、合理的，监事会同意公司本次会计政策变更。
特此公告。
唐山陶瓷股份有限公司董事会
2011年1月28日
分析提示:
(1)该案例披露的主要内容?
子公司的超额亏损于2010年1月1日之前，本集团合并财务报表中少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，如果公司章程或协议规定少数股东有义务承担并且有能力予以弥补的，冲减少数股东权益，否则冲减归属于母公司所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了母公司承担的属于少数股东的损失之前，全部作为归属于母公司的所有者权益。根据《企业会计准则解释第4号》的规定，自2010年1月1日起，本集团合并财务报表中少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权益。本集团对上述会计政策变更采用追溯调整法核算。合并财务报表：2009年1月1日归属于母公司的所有者权益及少数股东权益增加人民币16,491,930.34元;减少人民币16,491,930.34元，2009年12月31日归属于母公司的所有者权益及少数股东权益增加人民币9,846,427.41元;减少人民币9,846,427.41元
(2)该变更的种类(性质)?
答：该变更是会计政策变更。
(3)该变更的调整方法及影响?
本集团对上述会计政策变更采用追溯调整法核算。合并财务报表：2009年1月1日归属于母公司的所有者权益及少数股东权益2009年12月31日归属于母公司的所有者权益及少数股东权益增加人民币16,491,930.34;减少人民币16,491,930.34元增加人民币9,846,427.41元;减少人民币 9,846,427.41元
2、对下列上市公司年报中关于会计估计变更披露实例进行分析。(40分)
沧州明珠塑料股份有限公司关于会计估计变更的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。
一、会计估计变更概述
公司本次会计估计变更是固定资产残值率的变更。
1、变更日期：2011年1月1日。
2、变更原因：公司为外商投资投资企业，固定资产残值率按规定执行10%，随着公司规模的扩大及经营业务的发展，为了更加客观公正地反映公司的财务状况和经营成果，公司依照会计准则等相关会计及税务法规的规定，对固定资产残值率予以调整。
3、变更前后的情况如下：
变更前，固定资产残值率为10%;
变更后，固定资产残值率为5%。
二、董事会关于会计估计变更合理性的说明
董事会认为：公司本次对固定资产残值率进行的变更，结合了目前的经营环境及市场状况，符合公司实际情况及相关规定，变更后的会计估计能够更准确反映公司财务状况和经营成果。
三、本次会计估计变更对公司的影响
由于本次固定资产残值率的变更属于会计估计变更，因此采用未来适用法处理，不对以前进行追溯调整，也不会对本报表产生影响。
本次会计估计变更从2011年1月1日开始执行，预计将影响公司2011年净利润，经测算：预计调减2011年净利润约254万元。
四、审批程序
根据《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所上市规则》、《章程》等相关法律的规定，本次会计估计变更需经公司董事会审议。
公司第四届董事会第五次(临时)会议已审议通过了该事项，公司独立董事对该事项发表了独立意见，监事会发表了专项意见。
五、独立董事独立意见、
公司独立董事认为：此次固定资产残值率的调整是基于公司规模的扩大，为规避经营性风险，体现会计谨慎性原则而做出的。此次调整符合国家相关法律法规的规定和要求以及公司实际情况，并未损害公司和股东特别是中小股东的利益。变更后的会
计估计能够更准确地反映公司财务状况和经营成果，符合公司实际情况，是必要的、合理的和稳健的，我们同意本次会计估计变更。
六、监事会专项意见
公司监事会认为：此次固定资产残值率的调整是基于公司规模的扩大，为规避经营性风险，体现会计谨慎性原则而做出的。此次调整符合国家相关法律法规的规定和要求以及公司实际情况，并未损害公司和股东特别是中小股东的利益。变更后的会计估计能够更准确地反映公司财务状况和经营成果，符合公司实际情况，是必要的、合理的和稳健的，我们同意本次会计估计变更。
特此公告。
沧州明珠塑料股份有限公司董事会
2010年12月28日
分析提示：
(1)该案例披露的主要内容?
公司为外商投资投资企业，固定资产残值率按规定执行10%，随着公司规模的扩大及经营业务的发展，为了更加客观公正地反映公司的财务状况和经营成果，公司依照会计准则等相关会计及税务法规的规定，对固定资产残值率予以调整。固定资产残值率有10%调整为5%。本次固定资产残值率的变更属于会计估计变更，因此采用未来适用法处理，不对以前进行追溯调整，也不会对本报表产生影响。
本次会计估计变更从2011年1月1日开始执行，预计将影响公司2011年净利润，经测算：预计调减2011年净利润约254万元。
(2)该变更的种类(性质)?
答: 本次固定资产残值率的变更属于会计估计变更
(3)该变更的调整方法及影响?
本次固定资产残值率的变更属于会计估计变更，因此采用未来适用法处理，不对以前进行追溯调整，也不会对本报表产生影响。
本次会计估计变更从2011年1月1日开始执行，预计将影响公司2011年净利润，经测算：预计调减2011年净利润约254万元。
二、结合上述分析，回答下列问题
企业为什么要进行会计政策的变更?(20分)
2010年是实现我国大中型企业全面执行企业会计准则目标，进一步扩大企业会计准则实施成效的关键之年。为了促进我国上市公司和非上市大中型企业(以下统称各类企业)更好地执行会计准则，切实做到会计指标真实可靠、口径可比，全面提升企业会计信息质量，进一步发挥企业会计准则在企业可持续发展和市场经济运行中的政策效应，唐山陶瓷份有限公司于2011年1月1日，根据财政部财会[2010]25号《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》以及财会[2010]15号《财政部关于印发企业会计准则解释第4号的通知》的相关规定：“在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。此次会计政策变更，能够更加客观、公允地反映公司的现时财务状况和经营成果，符合公司及所有股东的利益。
第四篇：日常会计注意事项与结账前注意事项
会计日常工作注意事项
1、 现金 银行存款 其他货币资金 涉及现金流量表类别
2、 现金日清月结，银行存款余额调节表(含签字)
3、 其他应收款，区分备用金和个人借款
4、 备用金项目是循环使用的，年底清零;个人借款是个人行为，代垫保险公积金等
5、 会计科目的“其他”项目，尽量不要使用
6、 专车成本，网络操作费用，平台操作费用
7、 明确管理费用和营业费用的区别，要做到不混用科目
8、 平台操作费用：核算物料、面单等网管与分公司之间的物料收入;网络操作费用：核算
网管公司班车收入;专车成本：核算客户佣金或回扣项目
结账前需要检查的部分事项：
1、 出纳帐、总账与银行帐之间的对账，银行存款余额调节表
2、 现金流量类别的检查
3、 部门费用的划分，严格区分生产性部门费用与非生产性部门费用、严格区分管理费用和
营业费用，确保费用类不出现在贷方(除结转)
4、 编制凭证时注意摘要的使用，特别注意敏感性字眼的使用，如税务、礼品、佣金和回扣
等字眼
5、 计提工资费用、代扣个人保险公积金等科目与应付职工薪酬科目是否有完整的勾稽关系
6、 计提折旧，坏账，税金项目
7、 预提待摊费用-项目
8、 工会经费、职工教育经费的计提和使用是否符合公司规定
9、 辅助核算项目如部门、客商、项目号、单号、发票号、核销号等资料的完整性，并注意
检查往来项目的核销情况
10、 结算系统数据与转入财务系统的数据是否有不符现象或其他不对应现象，系统转入
的当期应收账款借方发生与收入是否勾稽，应付账款是否与成本勾稽
11、
12、 固定资产卡片账与总账是否有对应的勾稽关系，每年两次盘点确定卡片账与实物账
一致
13、 当月有调整分录的，确保所有分录都是原方向红字调整
第五篇：期末良好心态调整
远离烦躁，告别懈怠，调整心态，积极迎接期末考试
尊敬的老师，敬爱的同学，大家上午好!
三天后，九年级同学将迎来人生的第一个转折点---中考;再过15天，七八年级同学将迎来期末考。去年的今天我与同学们一起分享了如何调节考前焦虑，今天我侧重与同学们一起分享下你们近段时间出现的精神萎靡、情绪烦躁，学业懈怠的心理表现，谈谈应对的策略。懈怠行为是人们为了缓解心理压力而采取的一种自我保护措施，懈怠时间的长短和程度轻重，恰好反映出一个人承受心理压力能力的强弱。能力强的人会在短暂的懈怠后及时调整，自己重新进入振奋的状态，而承受心理压力能力弱的人，则要依赖于外力摆脱懈怠状态，靠外在的激励和监控力度才能坚持进行难度大的学习。在这个时候若父母对你监督不力，就加剧了你懈怠表现，比如选择题题目材料太长看起来太麻烦，而抄同学abcd时特别爽，就通过网络、电话、早晨在半路上抄答案。那么出现懈怠的原因主要有1.考试前作业量多，带来的身心疲惫，作业效率差，韧性、耐力减弱;做作业时遇到难题、灵活题，感觉做了也是错，信心缺失;
2、整个人浮躁不安，想认真复习但总是静不下心来，或者偶尔静心十几分钟又开始烦躁不安、走神遐想甚至干脆放弃复习开始聊天。这个时候你去找认真读书作作业的同学聊天，发现他们对你不理不睬，你看他们认真的态度再与自己对比，压力山大的不得了，怎么办呢，你就会找班级无所事事的同学聊天，一聊发现话题多来，比做作业有趣多了，对学习更懈怠，消极情绪更多了。
3、心理饱和现象。一些优秀考生说：“不是烦躁，也不是没信心，就是复习不进去了。”一些成绩较低的同学说：“我就这样了，靠这十几天的复习也不会提高，没必要怎么复习了。”一些成绩中等的学生说：“该看的都看了，做了也考不到，太熟悉，没有新鲜感。”这正是“心理饱和”现象的典型反映。
应对策略：1，积极暗示与自我激励。豁达、从容，坚信复习什么都会有收获，皇天不负苦心人。当你情绪烦躁时、学会深呼吸，勤做深呼吸会带给你意想不到的收获。
3、变化复习形式，重新制订目标，例如：比目前提高20分，然后积极寻找，这20分我可以从哪些学科得到。把复习过程变得有趣些，例如，背诵时与同桌合作，想象自己在进行有奖竞答游戏。
3、调整作息时间：适当减少复习时间，增加放松、锻炼、散步时间，不打疲劳战。考试前夕的休息十分重要，切莫以牺牲睡眠时间去复习，这是得不偿失的，但也不要过分注重睡眠的重要性，万一考生晚上睡得不好，要以平常心对待，顺其自然，不去多想。考试前夜失眠怎么办?不要把睡觉当成任务，睡不着不会影响考试状态，不能翻来覆去，保持固定姿态洗个热水澡，喝杯热牛奶，从而提高睡眠质量。
4、积极的同学交往，近墨者黑、近朱者赤，大家多知道，你可以与比你成绩差但学习比你努力的同学聊天，从他们身上汲取你努力后的自信，你也可以与比你成绩好，态度你端正的同学交往，从他们身上寻求你前进的动力。通过同学间的相互积极影响，为你期末考找到努力的正能量
5、与老师沟通，把自己的负面情绪与担忧向老师倾诉，取得支持和帮助。
7、在现阶段同学关键需要调整心态，如果因为一些学习问题而一味地怨天尤人、怪罪自己、怪罪他人、怪罪过去，不仅无法帮助你解决问题，反而会更加导致不良心态。倒不如静下心来，端正思想、集中精力，以“学在当下”的态度，来耐心地对待那些学习问题。改善考试心态的根本措施那就是脚踏实地、每天按部就班，定时定量的复习和作息习惯，胜过任何一剂心理“良药”。
最后祝各位同学，中考马到成功，期末学有所成!