营改增涉税会计处理

第一篇：营改增涉税会计处理

营改增：涉税会计核算

增值税一般纳税人对增值税的核算则比较特殊，将涉及四个二级科目——“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税检查调整”、“增值税留抵税额”;同时，在“应交增值税”下面，还设了若干专栏进行三级明细核算。

(一)“应交增值税”共设9个明细子目，其中借方5个子目，贷方4个子目。

1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务(指应纳增值税的加工、修理、修配劳务)支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例题】某企业月初购买原材料，支付不含税价为10000元、增值税额为1700元，取得专用发票，并通过认证，次月发现20%的材料有问题，现退回销售方(已到主管税务机关开具证明，并收到现金)。

那么该企业月初的分录是：

借：原材料10000

应交税费-应交增值税(进项税额)1700

贷：银行存款11700

次月的分录:

借：库存现金2340

应交税费-应交增值税(进项税额)-340

贷：原材料2000

2.“已交税金”专栏，核算企业预缴本月增值税额;本科目适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人。

【例题】某企业每10天预缴一次增值税，每次预缴10000元。做预缴时的会计处理。借：应交税费-应交增值税(已交税金)10000

贷：银行存款10000

3.“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

【例题】某企业生产并销售某类享受国家直接减免增值税优惠的产品，本期销售收入10000元，该产品适用的税率是17%，则相应的会计分录为：

借：银行存款11700

贷：主营业务收入10000

应交税费-应交增值税(销项税额)1700

借：应交税费-应交增值税(减免税款)1700

贷：营业外收入1700

4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映生产企业出口产品按规定计算的应免抵的税额;这个子目实际反映的是出口产品的进项税“抵”了多少内销产品的销项税，不是国税局实际退的现金;

该科目金额=“当期免抵退税额”-“当期(实际)应退税额”

其中：

当期免抵退税额=出口产品离岸价(FOB)×国家规定的该产品出口退税率

“当期(实际)应退税额”=当期期末“应交税费—应交增值税”明细账的借方余额与计算出的“当期免抵退税额”的金额相比较，谁小取谁;

5.“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【例题】某企业增值税账户贷方各栏合计为5000元，借方各栏的合计为2000元，月末形成的贷方余额3000元，则账务处理为：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)3000

贷：应交税费-未交增值税3000

下月实际计缴增值税时：

借：应交税费-未交增值税3000

贷：银行存款或现金3000

6.“销项税额”专栏

企业销售货物或者提供应税劳务时确定的销项税，按蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

【例题】某企业上月销售的不含税金额为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，已经按税法规定开具了红字增值税专用发票，并用银行存款退回相应的款项。

相应的会计处理为：

借：主营业务收入10000

贷：银行存款11700

应交税费-应交增值税(销项税额) -1700

7.“出口退税”专栏，反映出企业享受的“抵税和实际退税”的合计数，在金额上等于出口货物离岸价乘以出口退税率。

8.“进项税额转出”专栏，大体分以下几个方面：

①外购货物改变用途但不离开企业，作“进项税额转出”;

②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，其损失为“不含税价”加上相应的“进项税”，即，此时作“进项税额转出”。

③出口货物的征、退税率差，用蓝字计入该栏目;如果企业出口货物中使用了国内免税货物和进料加工货物，则需要用红字计入该栏目.

9.“转出多交增值税”专栏，注意：只对预缴的税款转出;即只有在“已交税金”本月的实际发生额，且“应交增值税”科目期末有“借方余额”的情况下适用，且原则是“谁小取小”。

【例题】某企业每10天纳一次税，当月预缴税款20万元，月末，“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况，请分别说明企业期末该如何处理。

(1)期末余额数据是借方25万。

(2)期末余额数据是借方10万。

(3)期末余额数据是贷方5万。

『正确答案』

(1)当月有预缴税款20万，期末余额数据是借方25万时，20万小于25万，故实际退20万，处理完这20万后，应交增值税的借方余额为5万，这是当期进项税大于销项税而产生的，这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣，不能向国税局申请退回这5万元的税款，分录：借：应交税费-未交增值税20万

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)20万

(2)当月有预缴税款20万，期末余额数据是借方10万时，10万小于20万，故实际退10万，处理完毕，应交增值税明细账余额为零，这种情况说明本期预缴的20万中，有10万本身就是应该缴给国税局，另外的10万是多缴的，故退回，分录：

借：应交税费-未交增值税10万

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)10万

(3)期末余额数据在贷方5万，说明企业原先预缴的20万还不够，还要再缴5万的税款给国税局，分录是：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)5万

贷：应交税费-未交增值税5万

小规模纳税人的增值税核算

直接通过“应交税费—应交增值税”科目核算即可(计提在贷方，缴纳在借方)，请注意：①小规模纳税人一般是价税合计收款的，故一般需要用“含税价/(1+征收率)”折算成不含税价，然后以不含税价乘以征收率就是应纳税额;

②现行小规模纳税人的征收率不再区分商业、非商业，统一是3%

【例题】某商业小规模纳税人， 2012年1月取得零售收入10300元，则其本月的应纳税额为：10300/(1+3%)3%=300(元)。

1月底的会计分录为：

借：银行存款10300

贷：主营业务收入10000 (10300/(1+3%))

应交税费-应交增值税300 (10000×3%)

2月计缴税款时的分录为：

借：应交税费-应交增值税300

贷：银行存款300

(二)“未交增值税”明细科目

1.月底有应缴未缴的增值税：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

2.一般纳税人按简易办法征收率计缴的增值税通过“应交税费——未交增值税”直接核算，不通过“应交税费——应交增值税”科目。

【例题】某增值税一般纳税人2013年转让一台2006年购入的机器设备，现按4%减半征收简易办法计税，问：如何进行账务处理?

① 取得转让收入时

借：银行存款转让收入

贷：固定资产清理转让收入/(1+4%)

应交税费——未交增值税转让收入/(1+4%)4%

②实际缴税时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款50%

营业外收入50%

3.本月有预缴的税款，同时应交增值税科目有借方余额，则按以下方式进行会计处理，并向主管税务机关申请退税即可。

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

(三)“增值税检查调整”专门账户

根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》的规定：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理(转入“应交税费-未交增值税”科目);处理之后，本账户无余额。

注意：

1.中介机构或者企业自查发现问题按正常的进项税额、销项税额、进项税额转出等科目核算，对小规模纳税人的增值税纳税检查也不用这个科目;

2.查补的税款要单独缴纳，不能用当期的进项税额冲减。

【例题】某增值税一般纳税人2月15日经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生了非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“营业外支出”科目中核算。税务机关要求该企业在本月调账并于2月25日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。

借：营业外支出1700

贷：应交税费-增值税检查调整1700

借：应交税费-增值税检查调整1700

贷：应交税费-未交增值税1700

借：应交税费-未交增值税1700

贷：银行存款1700

(四)营改增试点有关企业会计处理规定

1.试点纳税人差额征税的会计处理

(1)一般纳税人的会计处理

在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

【例题】北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年10月取得全部收入200万元(价税合计)，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票;销售货物取得收入12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。

解析：营改增后，运输税率为11%，普通货物的税率是17%，因此：

甲运输公司销售额=(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=134.58(万元)

甲运输公司应交增值税额=(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(万元)

取得收入时

借：银行存款200

贷：主营业务收入179.6

3应交税费——应交增值税(销项税额) 20.37

(188÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%) 支付联运运费时 借：主营业务成本45.05 [50/(1+11%)]应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 4.95 [50/(1+11%)11%]贷：银行存款50

(2)小规模纳税人的会计处理

试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

【例题】假设在上例中，北京市甲运输公司是小规模纳税人，其他条件不变。

取得收入时

借：银行存款200

贷：主营业务收入194.17

应交税费——应交增值税5.83 (200÷(1+3%)×3%)

支付联运运费时

借：主营业务成本48.54

应交税费——应交增值税1.46[50÷(1+3%)×3%]

贷：银行存款50

2.增值税期末留抵税额的会计处理

3.取得过渡性财政扶持资金的会计处理

试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

4.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

(1)增值税一般纳税人的会计处理——专用设备

①购入时： 借：固定资产贷：银行存款(应付账款) ②按规定抵减的增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：递延收益 ③按期计提折旧 借：管理费用贷：累计折旧 同时： 借：递延收益贷：管理费用增值税一般纳税人的会计处理——技术维护费 支付费用时 借：管理费用贷：银行存款 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：管理费用(2)小规模纳税人的会计处理——专用设备 ①购入时： 借：固定资产贷：银行存款(应付账款) ②按规定抵减的增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税贷：递延收益 ③按期计提折旧 借：管理费用贷：累计折旧 同时： 借：递延收益贷：管理费用小规模纳税人的会计处理——技术维护费 支付费用时 借：管理费用贷：银行存款

按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税贷：管理费用

第二篇：营改增会计处理

营业税改征增值税试点中，为保证政策衔接，对于原来营业税差额纳税的有关政策可以继续沿用。由于营业税和增值税的性质不同，差额纳税的税务处理为可抵减销售额。增值税纳税申报依据《关于调整增值税纳税申报事项的公告》(上海市国税局、上海市地税局公告2011年第5号)规定执行，填报资料多增加的一个附表为《本期销售额减除项目金额明细表》，无论一般纳税人和小规模纳税人，符合差额征税的试点企业可填报本表进行申报。

试点企业差额纳税下的会计处理

1、一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

A公司为xx公司提供应税服务

借：应收账款——xx公司

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

A公司接受B公司提供的劳务

借：主营业务成本

应交税金——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷：应付账款——B公司

2、小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

C公司差额纳税会计处理如下：

C公司为甲公司提供应税服务

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税

C公司接受D公司提供的服务

借：主营业务成本

应交税金——应交增值税贷：应付账款——D公司

小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

来自财税专家的回答

第三篇：营改增会计处理实务

判断题：

1、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对 B、错

2、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] A、对 B、错

3、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。[题号：Qhx008694] A、对 B、错

4、营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。[题号：Qhx008711] A、对 B、错

5、增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。[题号：Qhx008687] A、对 B、错

单选题：

1、营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，在计算增值税时公式为( )。[题号：Qhx008741] A、应缴纳的增值税=应征税销售额÷(1+增值税适用税率)×增值税适用率 B、应缴纳的增值税=应征增值税销售额×增值税实际率 C、应缴纳的增值税=应征增值税销售额×增值税适用率 D、应缴纳的增值税=应征增值税销售额×预征率

2、国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在()率先开展深化增值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行业改为征收增值税。[题号：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、广州 D、深圳 您的回答：A

3、应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是()。[题号：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、广东省 D、安徽省

4、建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照( )征收增值税。[题号：Qhx008723] A、鉴证服务 B、文化服务 C、创意服务 D、设计服务

5、应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是()。[题号：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江苏省 D、福建省

多选题：

1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008783] 查看答案

A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、反映实际已交纳的增值税

C、反映期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税 D、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

2、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料( )。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据

3、在“应交税费 — 应交增值税” 借方明细科目下设置( )。[题号：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值税 B、进项税额 C、已交税金 D、转出多交增值税

4、货物运输业增值税专用发票分为( )。[题号：Qhx008762] 查看答案

A、三联票 B、四联票 C、五联票 D、六联票

5、关于“应交税费 — 未交增值税”科目期末余额描述正确的是( )。[题号：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值税 B、贷方反映多交的增值税 C、借方反映多交的增值税 D、贷方反映未交的增值税

判断题：

1、零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退(免)税认定前，无论是否办理出口退(免)税认定，均不可申报免抵退税。[题号：Qhx008701] A、对 B、错

2、营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。[题号：Qhx008696] A、对 B、错

3、期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算[题号：Qhx008714] A、对 B、错

4、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。[题号：Qhx008709] A、对 B、错

5、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] A、对 B、错

单选题：

1、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过( )。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我国增值税实行()抵扣制度。[题号：Qhx008719] A、按需 B、随机 C、顺序 D、凭票

3、2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到( )。[题号：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行税制改革以来，一直对除加工修理修配劳务以外的劳务、转让无形资产和不动产征收()。[题号：Qhx008716] A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、产品税

5、企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记( )，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。[题号：Qhx008744] A、应交税费—应交增值税(已交税金) B、应交税费—应交增值税(销项税额) C、应交税费—应交增值税(进项税额) D、应交税费—应交增值税(进项税额转出)

多选题：

1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008783] 查看答案

A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、反映实际已交纳的增值税

C、反映期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税 D、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

2、营改增试点的交通运输业包括( )。[题号：Qhx008759] 查看答案

A、铁路运输服务 B、陆路运输服务 C、航空运输服务 D、管道运输服务

3、营改增试点的部分现代服务业包括( )。[题号：Qhx008760] 查看答案

A、不动产租赁服务 B、餐饮住宿服务 C、 研发和技术服务 D、信息技术服务

4、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料( )。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据

5、关于“应交税费 — 应交增值税”科目贷方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008784] 查看答案

A、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 B、反映出口货物退税

C、反映转出已支付或应分担的增值税

D、反映期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税

判断题：

1、营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。[题号：Qhx008711] A、对 B、错

2、总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。[题号：Qhx008703] A、对 B、错

3、免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。[题号：Qhx008699] A、对 B、错

4、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] A、对 B、错

5、期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算[题号：Qhx008714] A、对 B、错

单选题：

1、自营改增试点实施之日起，( )小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、广州市 D、深圳市

2、自1994年施行税制改革以来，一直对货物和加工修理修配劳务征收()。[题号：Qhx008715] A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、产品税

3、试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记( )科目，贷记 “应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目。[题号：Qhx008750] A、应交税费—应交增值(营改增抵减的销项税额) B、应交税费—增值税留抵税额 C、应交税费—应交增值税 D、应交税费—未交增值税

4、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过( )。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服务按照( )征收增值税。[题号：Qhx008730] A、信息系统服务 B、货物运输代理服务 C、文化创意服务 D、鉴证咨询服务

多选题：

1、货物运输业增值税专用发票内容包括( )。[题号：Qhx008763] 查看答案

A、发票代码 B、发票号码

C、承运人及纳税人识别号 D、发货人及纳税人识别号

2、下列属于增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料的是( )。[题号：Qhx008766] 查看答案

A、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》 B、《增值税纳税申报表附列资料

(一)》(本期销售情况明细) C、《增值税纳税申报表附列资料

(二)》(本期进项税额明细) D、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》

3、关于“应交税费 — 未交增值税”科目借贷方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008781] 查看答案

A、借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税

B、贷借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税

C、借方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 D、贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税

4、对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料( )。[题号：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据

5、在“应交税费 — 应交增值税” 贷方明细科目下设置( )。[题号：Qhx008780] 查看答案

A、销项税额 B、减免税款 C、已交税金 D、转出多交增值税

判断题：

1、营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008712] A、对 B、错

2、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对 B、错

3、纳税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。[题号：Qhx008693] A、对 B、错

4、企业购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008710] A、对 B、错

5、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。[题号：Qhx008706] A、对 B、错

单选题：

1、应当于2012年11月1日完成营改增新旧税制转换的是()。[题号：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、广东省 D、安徽省

2、2013年某月营改增试点A公司向境外提供研发服务，取得外汇收入美元20万元，当月为研发购入材料的进项税额为5万元人民币，当月没有国内应税服务收入，汇率为美元兑人民币1:6.5。当月应退税额为( )。[题号：Qhx008735] A、4万元 B、5万元 C、6万元 D、7万元

3、2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到( )。[题号：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具( )。[题号：Qhx008732] A、增值税普通发票 B、增值税专用发票 C、增值税货运专用发票 D、营业税普通发票

5、增值税一般纳税人期末终了，结转本期多交增值税的会计分录为( )。[题号：Qhx008752] A、借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费—未交增值税 B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) C、借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 贷：应交税费—未交增值税 D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

多选题：

1、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料( )。[题号：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据

2、营改增试点的部分现代服务业包括( )。[题号：Qhx008760] 查看答案

A、不动产租赁服务 B、餐饮住宿服务 C、 研发和技术服务 D、信息技术服务

3、总机构的汇总应征增值税销售额由( )组成。[题号：Qhx008776] 查看答案

A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额

4、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证( )。[题号：Qhx008773] 查看答案

A、银行开户许可证

B、零税率应税服务的载货、载客舱单 C、提供零税率应税服务的发票 D、主管税务机关要求提供的其他凭证

5、货物运输业增值税专用发票分为( )。[题号：Qhx008762] 查看答案

A、三联票 B、四联票 C、五联票 D、六联票

判断题：

1、营改增试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务一般纳税人不得使用定额普通发票。[题号：Qhx008692] A、对 B、错

2、营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。[题号：Qhx008711] A、对 B、错

3、自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。[题号：Qhx008691] A、对 B、错

4、纳税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。[题号：Qhx008693] A、对 B、错

5、增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。[题号：Qhx008685] A、对 B、错

单选题：

1、非营改增试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，应该( )。[题号：Qhx008742] A、按照现行规定申报缴纳增值税 B、按照现行规定申报缴纳营业税

C、按照现行规定由总机构申报缴纳增值税 D、按照现行规定由总机构申报缴纳营业税

2、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应冲减( )科目[题号：Qhx008746] A、进项税额

B、营改增抵减的销项税额 C、应交税费—应交增值税 D、应交税费—未交增值税

3、2012年，营改增试点地区小规模纳税人平均减税幅度达到( )。[题号：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下( )专栏核算。[题号：Qhx008745] A、营改增抵减的销项税额 B、进项税额 C、进项税额转出 D、销项税额

5、文印晒图服务按照( )征收增值税。[题号：Qhx008725] A、技术服务 B、咨询服务 C、创意服务 D、设计服务

多选题：

1、总机构的汇总应征增值税销售额由( )组成。[题号：Qhx008776] 查看答案

A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额

2、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，下列公式正确的是( )。[题号：Qhx008769] 查看答案

A、当期应退税额=当期期末留抵税额

B、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 C、当期应退税额=当期免抵退税额 D、当期免抵税额=0

3、营改增试点的部分现代服务业包括( )。[题号：Qhx008760] 查看答案

A、不动产租赁服务 B、餐饮住宿服务 C、 研发和技术服务 D、信息技术服务

4、关于“应交税费 — 未交增值税”科目期末余额描述正确的是( )。[题号：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值税 B、贷方反映多交的增值税 C、借方反映多交的增值税 D、贷方反映未交的增值税

5、关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008783] 查看答案

A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、反映实际已交纳的增值税

C、反映期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税 D、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额

第四篇：课后练习-营改增会计处理实务

营改增会计处理实务 课后练习

(=)

判断题：685-714

2、增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。[题号：Qhx008685] 正确答案：B 题目解析：增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。

5、增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。[题号：Qhx008686] 正确答案：A 题目解析：增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题

3、建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。[题号：Qhx008688] 正确答案：B 题目解析：建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，需要分别核算收入才能分别交纳增值税和营业税，否则由主管国税和地税分别核定营业额。

3、小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可以自行开具开货运专用发票。[题号：Qhx008690] 正确答案：B 题目解析：小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。

2、零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。[题号：Qhx008697] 正确答案：A 题目解析：零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

1、向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务可以实行增值税免抵退税办法。[题号：Qhx008698] 正确答案：B 题目解析：向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办

1、零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退(免)税认定。[题号：Qhx008700] 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退(免)税认定。

4、零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退(免)税认定前，无论是否办理出口退(免)税认定，均不可申报免抵退税。[题号：Qhx008701] 正确答案：B 题目解析：零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退(免)税认定前，在办理出口退(免)税认定后，可按规定申报免抵退税。

4、营改增试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。[题号：Qhx008705] 正确答案：A 题目解析：试点地区分支机构和非试点地区分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

1、分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。[题号：Qhx008706] 正确答案：B 题目解析：分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。

1、“应交税费—应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。[题号：Qhx008708] 正确答案：B 题目解析：“应交税费—应交增值税”科目下借方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。

4、营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。[题号：Qhx008712] 正确答案：B 题目解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

5、期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。[题号：Qhx008713] 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税(转出未交增值税)”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

5、期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算[题号：Qhx008714] 正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期多交的增值税自“应交税费─应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

单选题：721-754

1、2012年，营改增试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过( )。[题号：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 正确答案：D 题目解析：2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。

1、代理记账服务按照( )征收增值税。[题号：Qhx008724] A、技术服务 B、咨询服务 C、创意服务 D、设计服务 正确答案：B 题目解析：代理记账服务按照 “咨询服务”征收增值税

3、网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照( )征收增值税。[题号：Qhx008728] A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、港口码头服务 D、鉴证咨询服务 正确答案：A 题目解析：网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照 “信息系统服务”征收增值税。

2、出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照( )征收增值税。[题号：Qhx008729] A、鉴证咨询服务 B、有形动产租赁服务 C、物流辅助服务 D、陆路运输服务 正确答案：D 题目解析：出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税。

2、船舶代理服务按照( )征收增值税。[题号：Qhx008730] A、信息系统服务 B、货物运输代理服务 C、文化创意服务 D、鉴证咨询服务 正确答案：B 题目解析：船舶代理服务属于“货物运输代理服务”。

1、自营改增试点实施之日起，( )小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、广州市 D、深圳市 正确答案：B 题目解析：自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税。

3、试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行( )办法，并不得开具增值税专用发票。[题号：Qhx008734] A、直接退税 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退 正确答案：D 题目解析：试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。

5、企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记( )，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。[题号：Qhx008744] A、应交税费—应交增值税(已交税金) B、应交税费—应交增值税(销项税额) C、应交税费—应交增值税(进项税额) D、应交税费—应交增值税(进项税额转出) 正确答案：C 题目解析：企业采购物资、试点劳务等，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”、“其他应付”等科目。

2、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下( )专栏核算。[题号：Qhx008745] A、营改增抵减的销项税额 B、进项税额 C、进项税额转出 D、销项税额 正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

4、增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”有关科目，贷记( )等科目。[题号：Qhx008749] A、其他应付款 B、管理费用 C、递延收益 D、营业外收入 正确答案：B 题目解析：增值税一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。

4、增值税一般纳税人期末终了，结转本期应交未交增值税的会计分录为( )。[题号：Qhx008751] A、借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费—未交增值税 B、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) C、借：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 贷：应交税费—未交增值税 D、借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 正确答案：A 题目解析：增值税一般纳税人期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税(转出未交增值税)”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目。 借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费—未交增值税

5、应当于2012年9月1日完成营改增新旧税制转换的是()。[题号：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江苏省 D、福建省 正确答案：A 题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

多选题：758-783

5、截止2012年年底，纳入营改增试点的地区包括( )。[题号：Qhx008758] A、江苏 B、浙江 C、湖南 D、湖北 正确答案：ABD 题目解析：2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底将试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、直辖市以及宁波、厦门、深圳3个计划单列市。

1、货物运输业增值税专用发票分为( )。[题号：Qhx008762] A、三联票 B、四联票 C、五联票 D、六联票 正确答案：AD 题目解析：货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票。

2、下列属于增值税纳税申报其他资料的是( )。[题号：Qhx008767] A、已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联

B、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联 C、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件

D、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票

E、已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 正确答案：ABCDE 题目解析：增值税纳税申报其他资料：1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联;2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联;3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件;4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;6.应税服务扣除项目的合法凭证及其清单;7.主管税务机关规定的其他资料。

5、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，下列公式正确的是( )。[题号：Qhx008770] A、当期应退税额=当期期末留抵税额

B、当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 C、当期应退税额=当期免抵退税额 D、当期免抵税额=0 正确答案：CD 题目解析：当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额;当期免抵税额=0

2、提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料( )。[题号：Qhx008772] A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据 正确答案：ABCD 题目解析：提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：《免抵退税申报汇总表》及其附表;《零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表》;当期《增值税纳税申报表》;免抵退税正式申报电子数据

3、对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料( )。[题号：Qhx008774] A、《免抵退税申报汇总表》及其附表

B、《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》 C、当期《增值税纳税申报表》 D、免抵退税正式申报电子数据 正确答案：ABCD 题目解析：对外提供研发、设计服务的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列凭证资料：1.《免抵退税申报汇总表》及其附表;2.《应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表》;3.当期《增值税纳税申报表》;4.免抵退税正式申报电子数据

3、总机构的汇总应征增值税销售额由( )组成。[题号：Qhx008776] A、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 B、总机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 C、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征营业税销售额 D、试点地区分发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额 正确答案：BD 题目解析：总机构的汇总应征增值税销售额由以下两部分组成：总机构及其试点地区分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额。

4、总机构汇总的进项税额包括( )。[题号：Qhx008777] A、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物，支付或者负担的增值税税额。 B、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而接受加工修理修配劳务，支付或者负担的增值税税额。

C、总机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而接受应税服务，支付或者负担的增值税税额。 D、总机构支付或者负担的所有增值税税额。 正确答案：ABC 题目解析：总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

1、交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置的两个二级科目为( )。[题号：Qhx008778] A、未交增值税 B、减免税款 C、应交增值税 D、转出多交增值税 正确答案：AC 题目解析：交纳增值税企业在“应交税费”科目下设置两个二级科目进行核算：“应交税费 — 未交增值税”、“应交税费 —应交增值税”

2、在“应交税费 — 应交增值税” 贷方明细科目下设置( )。[题号：Qhx008780] A、销项税额 B、减免税款 C、已交税金 D、转出多交增值税 正确答案：AD 题目解析：在“应交税费 — 应交增值税” 贷方明细科目下设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。

3、关于“应交税费 — 未交增值税”科目借贷方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008781] A、借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税 B、贷借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税 C、借方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 D、贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税 正确答案：AD 题目解析：“未交增值税”科目的借方发生额反映企业缴纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税;“未交增值税”科目的贷方发生额反映期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税;

4、关于“应交税费 — 未交增值税”科目期末余额描述正确的是( )。[题号：Qhx008782] A、借方反映未交的增值税 B、贷方反映多交的增值税 C、借方反映多交的增值税 D、贷方反映未交的增值税 正确答案：CD 题目解析：“未交增值税”科目的期末余额，借方反映多交的增值税，贷方反映未交的增值税。

1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是( )。[题号：Qhx008783] A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、反映实际已交纳的增值税

C、反映期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税 D、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 正确答案：ABC 题目解析：“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税。

第五篇：财政部规范“营改增”会计处理

财政部规范“营改增”会计处理 2012年07月25日01:58北京商报[微博]我要评论(0)

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商报讯 今后，“营改增”试点地区一般纳税人提供应税服务时，可通过在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

为配合营业税改征增值税试点工作，昨日财政部发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，对试点地区一般纳税人和小规模纳税人差额征税的会计处理、取得过渡性财政扶持资金的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理等做出规定。

按照规定，企业在接受应税服务时，可通过借方的“应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，记录按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。中国人民大学财政系副主任张文春表示，随着“营改增”试点范围的逐步扩大，国家对“营改增”的会计处理办法做出统一的规范性规定，对试点地区政府征纳增值税和企业财务处理有积极的意义。(孙丽朝)