内控制度与公司治理结构的有效融合研究

2023-02-06

1 引言

内控制度与公司治理结构密切相关, 因为公司内部治理结构的职责负责建立健全有效的内部控制机制, 及时纠正内部控制存在的缺陷和问题, 而内控制度的有效性能够促使公司的治理结构更为完善有效。本文分析了公司治理结构与内控制度直接的关系, 探析了公司治理结构对企业内部控制的影响因素, 提出了企业内部控制与治理结构融合的有效策略。

2 公司治理结构与内部控制概述

2.1 公司治理结构

公司治理结构, 指为实现公司最佳经营业绩, 公司所有权与经营权基于信托责任而形成相互制衡关系的结构性制度安排。一般情况下, 公司的基本治理结构包括:第一级是股东大会组织, 是公司的最高行政决策机构;第二级是公司内部设置的董事成员、监事会成员以及经理人等;第三级是总经理下属的相关管理机构组织。公司治理结构的存在意义在于:第一, 能够保证公司的运营和相关发展有组织有设计, 能够形成全面化的管理;第二, 便于在具体的管理过程中总经理行使行政决定和执行力予以履行职能。公司治理结构在发展的过程中需要注意:第一, 各项目治理结构之间应该保证能够实现互相牵制和互相促进, 这样才能够保证各类职责能够分布开来, 并保证实现在管理过程中能够形成和谐统一的团体。第二, 治理结构能够保证公司的管理更为正统化, 避免形成资产的不合理处置。

2.2 内部控制

内部控制是公司内部各级领导层组织的保证财会信息安全可靠的具体制度内容, 这些制度规范能够保证财务信息真实并具有透明度, 实现经济活动的程序化和规范化、系统化, 保证形成财务的严密的完整体系。具体的意义在于:第一, 有利于管理层制定具体的经营方针。企业的经营方针的制定要考虑到具体的财务状况, 有效的内控制度能够保证从治理结构方面来对经济发展做出有效的控制, 避免出现财务状况不良, 还进行不合理投资的情况出现。第二, 有利于管理财务的过程中能够预防资产流失, 资产的流失需要通过制度来进行控制。第三, 内控制度的完善能够保证经营信息与财务资料能够对经营方针进行合理的预判, 形成准确决策的反复决策处理。

3 公司治理结构对企业内部控制的影响

公司治理结构对企业内部控制的影响主要表现在以下几方面:第一, 股权结构对企业内部控制的影响。进入新时期, 我国的经济发展速度飞快, 各企业之间的竞争也日趋激烈, 在激烈竞争的市场经济面前, 各大企业纷纷完善企业的管理理论, 而股权结构已成为公司管理过程中的关键性内容, 可以说股权结构的合理性将会直接影响到公司的绩效。第二, 董事会对企业内部控制的影响。董事会的主要职责确保公司有足够的财力资源;通过公司的年度预算;就公司的表现向股东负责;设定公司管理层的薪水和其他激励措施。从这些工作的程序来看都与内控制度的建立密切相关, 因此董事会必须积极把握整体内控制度的建立原则、方法和具体模式。第三, 管理层对企业内部控制的影响。科学的企业管理制度, 要使制度有一定的稳定性、完整性、系统性和可操作性, 将制度设定的目标和原因明确下来, 符合企业以人为本的原则, 考虑到各种内部和外部因素, 使制度具有可操作性。第四, 监事会对企业内部控制的影响。监事会的设置和作用主要是对公司的财务运作进行检查或监督、监督公司的董事和总经理是否在法律或公司章程允许的范围内正确地行使职权等, 其职责可谓十分重要。国有企业监事会主要指的是由股东大会通过选举的方式所产生的独立行使监督权, 从而对企业财务状况、生产管理、运营成效等产生影响。

4 企业内部控制与治理结构融合的有效策略

4.1 股权结构方面的融合策略

股权结构方面的策略要做到完整计划, 重视工作流程的发展和推广。首先, 要设立完善的组织结构。组织结构的设计要完整, 保证各类管理人员都具备相应的管理资格, 并有具体的工作标准来进行规范, 实现制度管理人的发展方向。对于具体的组织结构的设计而言要避免出现组织内容上的空缺, 避免影响内控制度的科学运行。其次, 要发挥股权代表的责任。股权代表应该具备内控制度的建设才能, 能够形式一定的制度化管理科学手段, 善于发现管理过程中出现的问题, 并能够对企业的管理形成整体的衡量。最后, 要优化股权管理的工作流程。具体的流程设计要由参加股东大会及董事会的股权代表负责, 在召开董事会议前将会议议题报集团公司审定, 股权管理部门将信息登记, 按照职能分工分送各部门, 再将各部门的审查意见反馈给股权代表, 由其在股东会及董事会上发表意见。

4.2 董事会方面的融合策略

与董事会相关的具体内控制度包括审定公司基本管理制度, 包括:人力资源管理、工资管理、考勤制度、采购制度、奖励提成制度、营销制度、办公制度、物品管理领用制度、财务制度、固定资产管理等, 这些内控制度的具体内容应该根据本公司的实际需要制定。董事会在制定制度的过程中需要注意的问题是:第一, 优化外部董事结构。公司应该构建外部董事会的结构, 保证能够在外部董事的比例上对内部董事会的决策起到引导和制衡的管理。外部董事的结构应该保证在1∶5左右, 这样内部控制不合理的情况就能够很好地避免。第二, 完善董事的激励与约束机制。具体的工作过程中要考虑到将董事薪酬与公司业绩挂钩, 促其充分发挥主观能动性, 积极行权。对职业道德良好、专业能力强、表现突出的董事予以奖励, 进一步完善相关法律法规, 确立外部董事制度的法律地位, 明确外部董事义务。第三, 任何制度都不是单一存在的, 一个企业应该有一套制度标准化的体系, 在这个体系的作用下, 制订、修改、完善、废止制度时才能严谨、科学。要做到董事在时间精力上有保障, 限制董事兼任其他公司董事的数量, 防止关联交易的情况出现。董事还要具有危机处理能力, 遇到危机时能运用知识及时决策, 指导公司行动。这样董事会才能真正地行使好自己的权力, 履行好自己的职责, 不被经理层架空, 不专断行事、违规决策。

4.3 管理层和监事会方面的融合策略

管理层与监事会方面的融合策略要做到:首先, 发挥监事会的内控管理职责。

监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系;负责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责;负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害商业银行利益的行为并监督执行, 职工监事还应当接受职工代表大会、职工大会或其他民主形式的监督, 定期向职工代表大会等报告工作。因此, 在具体的内控制度构建融合上, 在制定相关制度的过程中必须要考虑怎样发挥监事会的作用来对董事会进行监督控制, 避免出现不必要的管理空隙。同时, 如果对董事会的监督发生问题, 就要及时制止, 因此监事会还需要建立内控制度的管理问题预警机制, 确保管理更为完善。其次, 要发挥管理层的内控管理职责。公司管理层实际是执行监督内控制度的具体组织和机构, 所以在发展的过程中要考虑到是否能够对内控制度的体系进行全面的把控, 保证能够识别风险, 计量财务现状, 监测具体的财务制度执行情况等。总之, 内部控制是控制过程, 需要全员的参与, 包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来;内部控制是一种管理, 是对风险的管理;内部控制是一种合理保证, 是以风险为导向的控制。

5 结语

综上所述, 内控制度与公司治理结构之间的有效融合要从股权治理, 董事会治理、监事会治理和管理层治理几方面进行全面的制度融合管控, 确保管控模式能够促进企业长期发展, 保证企业的经济利益最大化。

摘要：内控制度与公司治理结构之间的有效融合要从股权治理、董事会治理、监事会治理和管理层治理几方面进行全面的制度融合管控, 确保管控模式能够促进企业长期发展, 保证企业的经济利益最大化。本文分析了公司治理结构与内控制度的直接关系, 探析了公司治理结构对企业内部控制的影响因素, 提出了企业内部控制与治理结构融合的有效策略。

关键词：治理结构,内控制度,有效融合,概述,影响,对策