企业内控体系

企业内控体系（精选十篇）

企业内控体系 篇1

内控环境是企业内控实施的土壤, 是完善企业内控体系不可忽视的前提, 具有决定性作用, 本文即是针对企业内控体系建设中有关内部环境议题展开。

一、内控环境对于企业内部控制体系的重大意义

从简单的层面上讲, 内控分为内控制度建设和内控实施执行两个层次, 两个层次相辅相成, 互相作用, 而连结这两个层次的关键就是内控环境。所谓内控环境, 就是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施, 企业内控环境在内控实施效果和效率方面起着决定性作用, 如果企业管理层不重视内部控制, 企业就建立不起来合理的、符合企业实际情况的内控制度, 进一步, 企业管理层不重视内部控制, 即使建立了好的内控制度, 实施起来也如一纸空文, 不可能得到一贯而有效的执行, 起不到应有的作用。内控环境决定了企业内控实施的基调, 对于企业经营管理以至生存发展有着特别的意义:

第一, 内控环境植入了企业管理层的总体意志。在日常经营管理中, 领导者的风格、经营理念总是通过各种形式呈现出来, 不断灌输到员工头脑中, 体现到员工的具体行动中。领导者重视内部控制, 强调稳健经营, 必然会经常组织对企业面临的各种风险进行评估, 并相应制定了具体的风险应对措施等等, 这就向员工传达了一种经营作风, 避免了实际业务人员为了短期利益而违规操作, 也相应减少对自身的业绩考核指标产生的压力。例如, 经营人员在经营目标实现与否的博弈中, 会因为领导层的经营理念而放弃短期行为, 减少企业经营失败的风险。

第二, 内控环境能强化员工对控制制度的认知。对于内控制度执行层次的人员而言, 明确的知道自己所处的岗位、执行的每一项流程是维护企业正常运作避免企业风险和仅仅停留在执行层次, 对于内控执行的效率和效果相差甚远。良好的内控环境营造了从管理层到执行层重视各个管理链条的氛围, 强化各个管理环节对于内控体系的认识和理解。特别地, 在众多企业, 由于控制人工成本, 在人员用工方面大多有限制, 存在一人多岗的情形, 甚至是一人担当不相容岗位, 在良好的内控环境中, 由于管理层的重视, 员工清晰地知道自己所在岗位的控制点, 从内部角度会权衡个人利益和企业利益, 从外部角度会权衡企业利益和外部利益, 避免“不知道”而“犯错”, 就能很大程度上解决由于岗位设置上可能产生的错误和舞弊。

第三, 内控环境能较好处理管理过程中的“灰色地带”。日常管理中, 我们通常遇到这样的情况, 办一件事情开支10元钱可以算做“合规”, 办同样一件事情开支5元钱可以称“合理”, 从勤俭、高效办企业的角度来说, 用合理的开支办有效的事情是企业管理应当存在的理想状态, 也是企业管理的最终目标, 但具体的规章、制度永远无法约束人把事情做得更“合理”, 这个时候, 内控环境就起到一种文化导向的作用, 好的内控环境, 由于领导者的言行和出台的各种措施处处传达了高效管理的理念, 领导者通常也“以身示范”, 在企业形成了处处精打细算的作风, 员工通常会保持与领导办事风格一致, 处理业务时能更好的将“合规”与“合理”很好的结合起来, 达到高效管理的目的。相反, 领导者不重视内控环境建设, 从上自下没有形成正面的导向, 企业就无法形成有效执行内控制度的氛围, 员工的行为就很难向高效、有效的管理目标靠近。

第四, 良好的内控环境能产生自下而上的监督力量。由于领导人已经充分表达了经营理念, 这对领导人本身是一种约束, 员工已经熟悉并习惯了按照内控制度规范自身行为, 并自觉按照内控制度维护企业在正常的轨道运行, 在出现企业企图通过违规获得利益的特殊情况下, 会出现上下意志不一致的情形, 企业内控流程会出现业务流程的执行障碍, 这时企业在违规之前会有一个风险自动提示的机会, 减少风险的发生。

二、当前企业内部控制管理较为突出的问题

一是内控的维护和健全主要依赖上层。一些成长中的企业比较容易出现这种情况, 这类企业各项管理制度尚在建立健全中, 由于人员素质参差不齐, 在部分企业基层, 内控仍停留在执行层面, 内控的维护和健全缺乏原动力。笔者所在的企业就属于此类, 我公司采用三级架构、两级法人的治理结构, 作为治理层的总、分公司相对集中, 直属企业数量众多且分散, 还承担了国家许多重大的政策任务, 直属企业的执行效果显得非常重要, 特定时候会出现“一棋下错、满盘皆输”的局面。因此, 治理层非常重视企业内部控制的完善和执行有效性, 但从这几年内控的维护和修订情况来看, 直属企业都已经建立了符合本单位的内控制度, 在实际业务中能够执行绝大部分控制制度, 但来自企业管理方面的风险的防范绝大部分还是依赖员工职业道德和行为习惯, 建立和完善内控制度主要还是依靠治理层即总公司, 往往是外界或内部出现了风险苗头或者风险事件, 治理层开始意识到业务流程的漏洞或管理的风险点。应当说, 良好的内控体系完善是来自基层日常管理的需要, 它是完善企业整个内控体系的基础, 是内在动力, 缺少了内在动力, 内控的完善或多或少显得滞后和低效。

二是内控管理的成本效益关系未能较好兼顾。部分企业为了做到“现代化”管理, 在内部控制方面花了大量的人力、物力, 一些集团化的公司组织了专门人员, 自上而下发布内部控制指引, 每年或相隔几年对内部控制进行修订, 并大范围内印刷, 为了能最大限度达到“同一人不能担任不相容岗位”的要求, 很多企业还增加了管理人员职位, 内控管理大幅增加了企业运行成本。从内控对企业管理效率和效果来看, 以央企现行管理模式为例, 在很多企业中, 从每一年外部审计要求的内控自我评价, 到事务所出具企业内控评价报告, 到企业对内控存在问题的整改, 内控的执行情况及反馈工作目前绝大部分成为单纯的财务工作, 企业一线管理人员对内部控制的理解和认知还处于初级阶段, 各部门或部门之间很少就企业内部控制管理现状及管理效益进行充分沟通、评价、改进。所有这些都表明, 我们为内控所做的工作量没有对于内控对于企业起到的应有作用, 内控还未能完全达到优化企业管理的目标。

三、对如何优化企业内控环境的几点思考

一是企业管理层应着力加强对员工诚信和道德价值观的沟通和落实。管理层应建立符合企业实际情况、专属于企业独特文化的价值体系, 这种文化价值的作用在于凝聚所有员工的才智。一方面, 管理层的言行就代表了企业所崇尚的价值观, 管理层在日常的言行中要注重向员工传达班子的管理意识, 在管理总要渗透班子诚信经营、稳健操作的理念, 在宣传正面思想的同时, 明确指出违反这些理念对于企业和个人的危害以及由此带来的惩罚, 良好的内控环境是人人敬畏制度, 遵守制度, 并享受由此带来的好处;另一方面, 管理层要加大实物载体的文化宣传, 实物载体的文化宣传好处在于正式的文本往往能体现领导人对某一事项的重视程度, 对于员工领悟企业文化起到系统归纳的作用。

二是管理层应当重视各岗位人员的胜任能力。这种胜任能力一方面是在技术层面是否有相应的专业知识, 另一方面是思想层面是否能够适应粮库独特的企业文化从而遵守各种管理制度, 当员工明确了自身岗位的具体要求的时候, 有利于员工自我督促, 自我向岗位要求靠拢。相反, 如果领导者对胜任能力放任, 员工会放松自我, 放松对制度的执行。离开了胜任能力, 企业就无法形成来自内部的内控执行力量。

三是管理层应当重视授权的适当与充分。内控制度设置的基本理念包含了通过权限制衡、各司其职、互相牵制来防范企业风险, 以实现企业治理层的管理意志。内控制度建立起来后, 领导者的授权就显得非常重要, 授权除了体现其参与具体业务的程度, 还有一个功能就是权限互相牵制。适当的授权, 可以使各个部门各行其职, 提高效率。授权不当可能造成部门制约失衡, 部门之间具体任务和责任互相推诿, 很难实现按照既有的程序办事情。授权不当, 还可能造成员工很难自觉承担责任, 大小事情均要等待领导人拍板, 久而久之失去了独自处理业务的职能, 内控制度形同虚设。

四是企业管理层应当重视企业有关用人制度的各项政策。员工录用应当严格遵守国家和相关部门招录员工的相关规定, 不存在领导人的个人偏向, 对于在职员工应当分别岗位建立员工培训计划, 让员工有成长的途径, 对员工的工作和贡献的奖励按照统一的标准落实到位, 提升人员是“任人唯贤”而不是“任人唯亲”, 为员工营造了一个公平、公正的工作氛围, 员工自然愿意自觉执行和遵守各种内部管理措施, 内控制度将得到不折不扣的执行。

电力企业会计内控体系研究 篇2

1、缺少约束机制。

新时期的电力企业为了能在市场经济的冲击下站住脚,不得不搞活经济,要搞活经济就必须有一定的费用作为启动资金,而目前由于没有好的约束部门经理的策略,

对业务经理的约束机制和监督作用无法进行正常的考核,无形之中给一些部门经理有了“自我发展”的机会,用钱随意性较大,浪费现象时有发生,致使有些电力企业亏损严重。

2、资产流失严重。

就目前来说电力企业对物资购销的管理计划性不强,制度欠缺,对物资的采购、运输、验收、付款及保管等职责没有进行严格的界定,出入库的相关手续混乱,加上会计记录核对工作的缺乏有效监督,

一直沿用传统的记账法,所以资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题时有发生,资产流失惨重。

另外加上线路改造费用和设施维修费用等,致使企业存在潜在的亏损。

3、出现会计信息失真现象。

一是有些电力企业在会计核算时账目混乱,加上核算不规范,造成“账帐不符”,致使会计信息不能及时反映企业经营成果;

二是就目前来说电力企业“账实不符”现象大有“人在”,固定资产和存货没有能够按照会计制度要求进行固定盘点,就更不用提年清月结,致使电力企业的资产管理混乱。

三是有些电力企业出于自身考虑做假账或者设置“账外账”,甚至打着给企业职工谋福利的幌子隐瞒、截留、转移资金,私设“小金库”,造成企业资金的体外循环,给国家和企业造成一定损失;

四是由于电力企业管理者自身不正当的追求业绩,往自己脸上“贴金”,更有甚者地方政府部门为了“政绩”也暗示企业做假账,会计人员迫于多方压力“编撰”利润,在一定程度上是混淆是非,对电力企业的是个“误区”。

4、会计监督“失效”。

一是财务收支失控、电力企业私设“小金库”现象存在。

二是存在会计工作无章可循,出现不完整、不真实会计数据,最终出现财务报表的不真实。

三是会计工作由于领导的不重视,企业会计工作缺乏权威性与独立性,难以真正发挥会计内部控制作用。

四是部分电力企业的会计人员综合素质不高,忽略了《会计法》的强制性和财经纪律的严肃性,有时存在个人利益或者领导意图,出现会计数据的人为造假。

二、建设新时期的电力企业会计内部控制体系

1、建立健全电力企业内部控制体系。

新时期的电力企业要按照可持续发展的要求,建章立制,强化财会部门的管理职能,对电力企业发生的一切有经济往来的事务进行参入管理,并在管理中及时发现解决问题,化解各种风险。

一是事前参入内控。

在电力企业各种经营管理过程中,建立相互制约、相互预防、相互牵制的“互控体系”,在互控体系中确保财务控制手段能够参入到企业管理的各个内部岗位;二是事中始终参入内控。

在日常会计业务核算的基础上,加强对日常业务核查力度,建立“以堵为主”的财务管理防控网;三是事后参入核实评价。

由企业主要负责同志牵头,会同企业内部水平高、业务精、有正义感、责任心强的工作人员组建内部控制体系建设“核评”委员会,定期对内部控制落实情况进行核查与评价,确保会计内部控制的有效发挥。

2、企业购销存控制体系建设。

一是在物品采购环节,由相关部门牵头,会计跟进采取“库存定额”方法,确保库存定额的合理性。

也就是说在记账准确、确保正常生产的前提下,根据账面库存量情况决定采购量。

特别是需要采购大宗材料时,应以订单询价的形式,采取公开招标或者邀标的方式,完善询价机制,做到“货比三家”;二是在电力企业的销售环节,要完善内部管理机制,

由会计和相关部门定期制定销售计划,并报高层管理者召开“计划审题会”审核,确保整个经营过程都在企业管理层的计划管理范围内;做到货销款到,并于会计及时核帐对账。

三是电力企业要加强对货币资金流量的控制,同时对所有付款业务都需要经办人员签字,经过会计人员的审核后,报分管财务人员签章,最后由主要负责同志签字后方可到出纳员处领款。

3、电力企业财会人员的体系建设。

新时期电力企业财会队伍的素质要与时俱进,方可不被时代淘汰、落伍。

一是定期对会计人员的业务进行业务知识的考核,并根据考核结果采取“优胜劣汰”形式,打破电力企业会计人员的“铁饭碗”,让财会队伍有“忧患”意识,以此优化队伍建设;

二是注重选拔、培养复合型管理人才到会计工作岗位,新时期会计人员的素质不只是简单地会算账就可以了,还要懂计算机、会管理策划等等,所以企业应为相关人员提供更多的学习与深造机会,从而培养一支既懂会计、审计专业知识,

又掌握现代计算机技术、管理策划等的复合型人才队伍;三是鼓励财会人员积极参加进修和继续教育,只有这样的财务人员才不会落伍,因为锦绣和继续教育的过程就是学习新知识、掌握新的企业管理理论、方法、手段的过程。

4、电力企业内控监督体系建设。

一是针对新时期电力企业营销业务状况和企业的实际情况,在企业设置相对独立的、有权威的内部审计部门是时代发展的需要。

有了这个内审部门后,要根据业务特点定期不定期的.对企业额营销业务进行审计,并做好审计报告呈交相关管理部门和有关领导,为领导决策提供建议和依据。

二是要加快建设电力营销系统的内部集成、营销系统、财务系统的内控管理工作,同时内控部门要监管审核结算电费和汇总电费的过程,便于领导对此项工作的指导。

5、电力企业内部会计考核与评价体系建设。

浅析企业财务内控体系工作 篇3

【关键词】财务管理；风险；控制

企业对内部控制工作的要求随着企业国际化进程的日益推出，要求变得更高、更细化，其重要性也更加突显。加强企业内部控制的建设将有利于企业财务管理水平的提升。企业所建立的企业财务内控体系有其依据条件，必须以《会计法》《公司法》《经济法》《财务准则》等法律法规作为依据，并且结合本企业的具体情况，在本企业的规章制度指引下，这样的体系才能更加有效的增强企业内部管理，防范经营风险，对资产进行保值增值工作。

一、内控体系建立原则

1.合法性原则，就是必须以国家法律法规为依据，在这个框架内匹配本企业的财务内控制度。不可为适应企业需要，而违反国家法律法规，造成财务风险。

2.适应性原则，对于企业内控体系的适应。这里有外部和内部的区别，一方面外部是指根据国家会计准则或者制度的变动，企业要适当的调整内控体系，否则容易出现风险和漏洞；另一方面内部是指适应本企业实际情况，照本宣章的“搬运”规章制度，造成企业内部的消耗。

3.一贯性原则，已经制定执行的财务内控体系不能朝令夕改，必须具有连续性和一致性。否则无法贯彻执行，甚至让员工无法引起重视，对于保证会计工作的严谨性得不到体现。

4.整体性原则，财务涉及企业方方面面，对于各个方面的控制必须整体考虑，可以制定长期和短期的控制目标，及时完善，但不能局限于某一个领域。并且需要与各部门的规章制度能衔接和适用，不得造成相互抵触的情况出现。

5.经济性原则，企业财务内控体系是为了企业更健康的发展，但是必须已数据体现，必须能在运用过程中，从经济方面体现出合理性和有效性，最终落实于为控制企业的财务活动或经营活动，能提高企业管理水平或增加企业效益。

6.重视度原则，企业忽视管理会计作用。管理会计是现代会计的重要分支，主要是财务会计，为企业提供集资、投资、项目决策等信息帮助领导层分析和决策。而许多企业忽视了管理会计，仅依靠财务会计难以为企业提供明智有效的决策投资分析信息，是企业的资金运作面临风险。

二、内控体系的目标

企业财务内控体系的目标是实现企业的经营目标，在这个基础上，制定的财务内控体系必须能满足几个要求：

1.业务的授权与责任分清，必须能保证业务的正常开展，并且从活动过程中给予授权和责任要求。

2.提供的财务数据必须形成活动链条，保证所有交易事项的准确性。

3.对于资产、账簿、凭证等各种形式的接触必须有授权要求。

4.对于基础工作例如账实相符、账证相符、资产盘点等工作必须保证。

5.会计监督的体现应保证及时性和准确性。

三、内控体系的管理机构及职责

1.管理机构应是按公司统一设置，分级核算的。并且配备相应的财务人员，按岗位责任制从事财务工作。

2.应设有主管负责人，并且负责向企业汇报财务工作，负责审核财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系等。

3.财务主管负责人的法律地位，应是公司章程所约定的提名方式，并且有规定的雇佣和解聘流程。

4.对于部门的財务监督职能应体现在体系管理中，不仅是对财务活动的关注，还应包括经营管理活动的关注。

5.岗位设置及职责应适应企业财务人员配置，例如财务部经理岗位、部门副经理岗位、管理会计岗位、投资及预算岗位、出纳员岗位、资金管理岗位、往来核算岗位、材料会计岗位、成本核算岗位、税务管理岗位、固定资产核算岗位等。

6.人员培训及风险意识培养，对于财务内控体系的建立基础上，必须使全体员工意识到内控体系的重要性，加大宣传力度，并且对于风险意识进行常规性的培养学习，才能对风险人人知晓把控。内控建设必须是自上而下贯彻，从公司高管到基层的每一位员工。可以寻求外部机构的专业帮助，同时也需要所有员工的配合推动。

四、内控体系的搭建

按照以上的原则、目标和管理部门的前提下可以搭建财务内控体系，具体的可搭建五个方面的内容。

1.针对会计和财务的制度：（1）会计核算的体系；（2）会计政策；（3）会计科目名称和编制号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表格式种类及其格式；（6）会计报表编制说明；（7）企业内部财务管理制度；（8）货币资金管理制度；（9）往来结算管理制度；（10）存货管理；（11）短期、长期投资管理；（12）固定资产管理；（13）在建工程管理；（14）无形资产管理；（15）其他资产管理；（16）销售收入管理；（17）成本费用管理；（18）盈亏管理；（19）财务报告及业务评价管理；（20）融资借款管理；（21）担保管理。

2.流程管理制度：（1）账务处理程序制度；（2）预算管理制度；（3）会计稽核管理制度；（4）财产清查制度；（5）财务分析制度；（6）会计档案管理制度；（7）会计电算化管理制度；（8）对于控股公司、参股公司、分公司的财务会计管理制度。

3.收支审批管理：（1）收支审批管理；（2）重大性资本决策审批；（3）重大投资收益决策审批；（4）重大费用类支出审批；（5）财务重大事项报告制度。

4.成本费用管理：（1）成本核算管理；（2）成本计划管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本费用考核。

五、内控体系的评价

财务内控体系是为了评价内控的安全实施，体系科学的制定，才能作为评价的基础。在财务内控体系正式开展之后，企业与此同时也必须依靠一套完整的评价系统来对内控活动做出较为科学合理的评价，从评价结果中对员工工作做出激励性鼓励，借此以提高企业的内部管理效率。由于市场经济环境下，企业经济发展随时处于变化之中，因而必须借助财务评价制度为企业管理者设立保障线，当科学的财务评价指标显示企业需做出发展战略变化之时，管理者便应当从中获取信息，作出相应改变。科学的财务评价制度不仅仅对于企业发展本身的保障，也是为了企业员工创造合理可靠的发展平台。

六、结论

建立企业财务内部控制体系是企业财务负责人的职责之一，现代意义上的财务负责人是公司重要的战略决策的制定者和执行者之一，是穿插于金融市场和价值管理之间的不可或缺的角色。随着全球经济一体化进程的深入，传统的财务管理知识已经不能满足企业的发展和市场的变化。为了企业能实现经营管理目标的基本保障，针对性地制定具体措施来解决企业财务内部控制中存在的问题，控制风险的发生，降低风险程度，就必须要求建设企业财务内部控制体系。只有这样才能为提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展提供助力。

参考文献：

[1]曹志德.企业财务内控管理体系的构建策略探析[J].财经界：学术版， 2015（36）：240-240.

[2]王晓满.浅析企业财务内控制度的重要性[J].科学与财富， 2015（28）：394-395.

[3]雷小明.企业财务内控制度体系的建立[J].消费导刊， 2014（11）：85-86.

[4]王栋梁.试论如何构建集团公司财务管理系统框架[J].决策探索月刊， 2007（13）：60-61.

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企业内控体系 篇4

一、强化内控环境的重要性分析

(一)内控环境影响企业的综合竞争力

纵观国内外的优秀企业,不论是国外优秀企业,还是中国BAT三大企业巨头,都可以发现,这些企业都拥有着十分健全的内控制度,完善的内控体系。

完善的内控体系能促进企业更好地进行生产经营活动,使得企业的生产经营活动有规可循、有章可依,使得企业的工作人员在明确的制度规定下完成自身的工作内容,积极热情地对待自身的工作,使得企业各个方面实现良好运转,促进企业的综合竞争力的提高。

(二)内控环境影响企业的管理水平

就我国现状而言,许多中小企业在企业的原始资源积累期实现了快速的发展,当企业的发展步入稳定期后,却难以实现进一步的发展,甚至面临着破产的危机。究其原因,就在于这些企业没有完善内控环境,使得企业的管理水平难以得到提高,从而导致企业发展遭遇瓶颈。

内控环境影响着企业的管理水平,拥有良好的内控环境的企业,会不断促使管理层思考企业发展的方向与策略是否正确,如何更好地实现企业的发展;而缺乏良好内控环境的企业,其管理者往往没有意识到内控的重要性,难以实现管理方式的更新,管理水平将逐渐落后于社会经济发展的需要。

(三)内控环境影响企业工作人员工作状态

据英国斯嘉顿学院调查,拥有良好的内控环境的企业,其工作人员往往有着更为高涨的工作热情,良好的内控体系有助于工作人员更加积极、主动地对待自身的工作。

一个拥有良好的内控环境的企业,必将是管理到位、管理严禁、管理科学的企业,其工作人员在这样的企业中进行工作,必将认真遵守企业的规章制度,切实履行自身的工作职责,积极对内控制度提出自身的观点与建议,促进企业不断地发展。

二、我国企业内控环境现状

(一)内控意识尚待增强

诚然,随着经济的发展,企业不论是管理人员,还是工作人员,都逐渐意识到内控环境在企业的发展过程中所发挥的重要作用。许多工作人员都意识到了内控体系不仅仅影响着其自身的发展,更是通过其自身的发展推动企业的发展,可以说内控体系是企业实现发展的前提条件。

然而,就我国生态环境建设行业来看,部分企业对于内控环境的重视程度仍待增强。主要体现在企业的管理人员在制定企业的生产经营计划时,没有将完善内控环境作为企业发展的重点,仅将其作为一般性的工作进行。如在制定企业的阶段性经营目标时,仅将内控制度的建设作为企业发展的辅助手段,而非重要手段。

(二)内控体系尚待进一步完善

当前,我国企业逐步建立了内控制度,实现了对企业的管理。然而,当前的内控制度仍然存在着部分不足之处,其中,最为突出的就是尚未形成统一的、科学的内控体系。

内控体系不是一个独立的体系,而是连接企业生产经营的各个环节,影响着企业的市场经营活动的。在内控体系中,不容忽视的就是财务管理制度,可以说财务管理制度发挥着十分关键的作用。要认识到财务管理在内控管理中发挥的重要作用,首先要对财务管理制度的特殊性。财务管理制度在内控制度中处于核心地位,这是由于财务管理制度关系着企业的核心命脉,影响着企业的所有生产经营活动,内控制度的开展,都需要围绕着财务管理制度的运行。因此,必须重视财务管理制度与企业其他制度之间的配合,将会计制度、审计制度与其他行政方面的制度加以结合。

三、强化内控环境,完善内控体系策略

(一)强化内控意识,实现企业上下一心

许多企业不能很好地建立内控体系的重要原因,在于企业不能上下一心,没有做到企业全体工作人员重视内控体系的建立。在我国许多企业,尤其是中小型企业,往往是管理层意识到内控的重要性,而基层工作人员尚未认识到内控在企业的生产经营中所发挥的重要作用。

如腾讯公司,在进行公司管理时,建立了完善的内控制度,并重视内控制度的宣传与培训。对于腾讯公司的新员工,都会进行内控体系的相关培训,使得员工了解公司独有的内控制度及内控制度在公司的生产经营中所发挥的重要作用。

鉴于此,企业应当强化内控意识,实现企业上下一心,增强企业凝聚力,实现全面加强内控体系的建设。首先,企业应当对所有工作人员进行定期或不定期的培训,通过邀请外部专家进行专题讲座、企业内部管理人员培训等方式,提高工作人员对内控的认识。其次,加强内控的宣传。通过公司OA平台、官方网站、内部宣传栏等,加强对内控的宣传,使得工作人员认识到内控体系在企业的经营过程中所发挥的重要作用。

(二)完善制度,加强财务内控

企业现有的内控制度存在着或多或少的缺陷或问题,为了进一步完善内控体系,建立良好的内控环境,需要对现有制度进行不断地完善。据调查,在2008年次贷危机后,倒闭的企业中,有63%的企业缺乏健全的内控制度,即使建立了内控制度,也仅仅存在于企业的规章制度中,最终流于形式,没有真正发挥其作用。由此可见,完善的内控制度对于企业的生存与发展起着十分关键的作用,必须对其加以极大的重视。

首先,完善企业的管理制度。内控制度的建立离不开企业管理制度,为了实现内控制度的完善,必须对企业现行的管理制度进行进一步的完善。明确企业的组织结构,对企业的董事会、总经理、监事会的分工进行进一步的明确与细分,使得企业的内控制度制定主体、决定主体、监督主体得到明确。

其次,加强内控制度与企业其他制度的联系。为了加强内控制度与企业其他制度之间的联系,必须加强企业的财务管理,加强财务内控。首先,转变财务管理制度的观念。充分重视财务内控的作用,重视财务分析工作定期召开财务分析会议,充分利用财务报告反映的综合信息,全面分析企业的经营管理状况和存在的问题,不断提高经营管理水平。其次,提高对非财务信息的影响,完善财务内控。将非财务信息与财务信息联系,结合财务报表分析企业的现状,为管理层提供供应商的经营状况、客户的财务状况以及评价竞争对手的盈利能力和财务状况,获得盈利质量、资产质量和现金流量等信息,提高财务内控在内控制度中所发挥的作用。

(三)重视企业文化建设,营造良好的内控环境

良好的内控环境的营造,仅通过制度的建立难以实现,还需要通过企业文化建设提高企业凝聚力,增强工作人员的工作热情与工作责任心,推动企业内控体系的不断完善。

企业凝聚力是推动企业发展的软实力之一,在企业的生产经营中发挥着越来越重要的作用。企业应当重视企业的内部文化建设,通过进一步完善员工的激励考评制度、绩效考核制度,提高工作人员的工作热情。另一方面,及时进行企业文化教育与文化宣传,通过企业文化推动企业实力的发展,增强工作人员的企业凝聚力。

四、小结

强化内控环境,完善企业内控体系需要企业全体工作人员的不懈努力,通过增强内控意识、完善制度、加强企业文化建设,实现企业内控环境的优化,内控体系的完善,促进企业综合实力的不断增强。

参考文献

[1]张长胜.企业内部控制[M].北京大学出版社,2012.

[2]欧阳宗书,王海瑛,万文翔,米传军.我国小企业内控规范体系建设若干问题的思考[J].会计研究,2015(08).

[3]徐翔.国有企业内部控制机制及运行研究[D].西南财经大学,2014.

浅议集团企业内控体系建设 篇5

【关键词】 集团企业 企业管理 内部控制

集团公司从本质上来说是许多公司以共同的发展为目的而结合起来共同行动的团体公司，虽然集团公司的说法并不是《公司法》中明文确认的正规说法，但是集团公司的出现却也给我国的国民经济发展注入了强劲的生命力与活力。所谓集团公司，是一种与一般责任公司和股份有限公司一样具有独立法人资格、进行独立会计核算、自主承担一切经营生产风险的经济实体，集团公司是在现代社会市场经济以及全球化市场经济一体化背景下出现的具有多层次经济组织的经济实体结构。集团公司具有一般公司的特点同时又因为具有超大型的生产经营规模、市场份额以及庞大的人员数量，所以在内部控制体系建立过程中存在的问题就更多更广，但是正是因为集团公司的庞大与复杂，内部控制制度体系的建立就更显重要。

一、关于集团公司建立内部控制制度体系重要性的阐释

内部控制制度体系能够确保企业在进行生产经营及其他经济活动的过程中实现企业资产的保值增值，使得企业会计信息数据有效真实，保证集团企业在从事一切经济活动的过程中能够受到更为严格科学的监督、约束、调解以及评价。

1、有利于实现企业经营目标

内部控制制度作为企业加强自身规范化建设的重要制度保证，能够通过一系列科学合理的具体规章制度来确定庞大企业内部各部门、各组织之间的权利与责任归属，能够通过各项程序的健全和完善保证企业内部各种工作的有序开展，能够在企业内部营造出一种良好的环境氛围，同时通过配套的监督约束机制，最大限度地降低企业管理、工作等方面的偏差和漏洞，最终起到实现企业经营目标的良好推动作用。

2、有利于促进企业财务工作顺利开展

集团公司内部的财务管理工作纷繁复杂，涉及的部门众多、人员数量庞大，牵扯到的资金也是不计其数。因此只要涉及到财务管理及相关工作，集团公司内部最容易发生的也就是贪污腐败问题。这一切的根源都在于集团公司内部没有建立完善严格的内部控制制度体系，所以加强内部控制制度建设能够有效加强内部控制管理力度，能够对财务管理工作更好地实现及时监督及时评价，能够保护国家财产及公司财产不受非法侵害，能够有效避免如偷逃税款、挪用公款等一系列经济犯罪的发生。

3、有利于集团内部沟通协调

现代化集团企业内部控制制度建设是建立在企业信息化网络系统的基础之上的快速高效的管理体系。正是有了完善的网络管理体系，所以能够最大限度地加强集团企业内部各部门及工作人员之间的沟通协调，良好的沟通协调能够有助于部门及人员更加明确自己的本职工作、责任和义务，能够更加清楚内部管理控制制度的执行要点及工作重点。所以内部控制制度建设能够在员工、管理、市场之间形成一个三方沟通交流的信息平台，确保信息传递的顺畅准确。

4、有利于确保企业资产的完整性与安全性

企业财务内控管理体系构建初探 篇6

【关键词】财务 内控 体系 建设

我国企业在经营管理中常常会存在着很多操作风险隐患，尤其是财务工作中，其资金损失的风险或多或少都有存在。在风险造成损失后，企业都会将原因简单的归结为监管不力，而其中对于风险的全面管理改进却研究不足。企业财务管理中，针对风险需要一个整体性的、有效的内控管理体系，以确保企业的资金及运营安全。

一、企业财务内控管理的现实意义

对于内部控制的概念与实施来说，主要是从商业银行的操作管理发展而来，COSO的《内部控制整体框架》是根据《银行机构内部控制体系框架》为基础转变而来。进而对于操作风险的控制有一个成熟的体系与国际国内标准。随着我国企业经营模式的丰富以及市场化程度的提高，除了银行外的其他企业，风险管理的压力也在逐渐的增大，尤其是财务管理中风险的影响也是巨大的，对于企业的资金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企业内外部欺诈风险、设备与人为操作风险对企业的经营发展决定性越来越强的今天，运用内部控制手段对企业风险进行有效管理，具有很强的现实意义。

二、企业财务内控管理体系的构建

（一）财务内控制度的建立

财务内控制度是针对企业按照行业准则与工作要求对企业面临风险制定的工作准则，内控制度的建立包括以下几点。一是内控管理层的组建。风险对于企业来说是涉及多层次，需要企业领导高度重视的工作。一般要在企业组织结构中独立出来，行使独立的职能，风险管理的最高机构一般为董事会内部下设内部控制委员会与风险管理委员会。企业领导层的主管风险管理的主管主要掌握风险管理的总体计划与管理方向。二是明确操作风险管理行为标准。以总体风险管理为基础，制定风险管理计划，并根据风险管理进度调整，在遇到临时的、大面积的严重风险时，要以实际为主。三是以审计为主的监管制度。内部控制对于整个企业是需要各个环节都要注重的问题，而对于财务管理来说，其重点在于企业的内部审计上，企业内审制度，是对于企业高管、资金走向、劳资问题进行监管的最有效方式，因此，企业财务要有专门的内部审计人员与内部审计原则。

（二）财务流程的完善

企业财务内部控制工作实施的一个目的是完善财务的业务流程。一个完善的业务流程本身就是对风险的一种有效管理。以我国传统的企业财务流程为框架，财务工作在流程上普遍存在着工作内容真空区域大、劳动冗余、管理无序等问题，这些问题的存在就是一种操作风险。企业需要在财务流程上不断实现调整与优化。主要要做到以下几个方面：一是财务集中处理，进行内部虚化。这样的主要目的是简化繁琐流程，成立财务后台处理中心，实现财务工作与业务工作的分离。二是财务管理与其他行政管理相分离。财务管理形式内部控制的权力需要与其他行政管理工作相分离，其他管理不能够干涉财务尤其是内部审计工作，要保证内部控制的权威性。三是财务管理的操作流程要实现清晰。对于企业其他经营管理工作来说，具有其独特的方式与特征，尤其是营销工作，其工作的灵活性很大，流程控制太严格，会降低业务人员的自主性和创造力。而对于财务管理流程来说，严谨与明晰是对其最基本的要求，尤其是在风险的评估与审查中，需要严格的责任制度与管理流程。

（三）风险管理的程序的明确

内部控制对于风险管理来说是其最主要的工作，但不是全部内容。风险管理程序的明确，可以进一步促进内部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是风险评估。对于企业财务的风险评估要括：部门、员工的职责，考核指标，业务审批，大额资金使用，运营数据和资料完整等方面；二是全面风险管理。全面风险管理主要确保事前、事中、事后的全面监督。其中尤其是事后监督十分重要，能够发现业务操作中反映的问题；三是会计检查。会计检查主要是通过每天的财务检查与企业定期的内部审计来实现。会计检查对于发现和防范业务操作中的问题，评价和监督企业的会计运行质量有够起到一定的作用。

三、企业财务内控管理体系构建要注意的问题

（一）加强内部控制与外部监管的联系

由于内外部欺诈行为是个较为隐蔽的行为，一般企业单靠内控手段很难察觉，因此加强内部控制与外部监督的结合，有利于发现外部风险的形成，有利于完善风险防范机制建设。忽略外部监管，往往会将自查工作流于形式，这种工作状态持续下去，会对企业造成致命的风险。

（二）提高信息管理技术在内控中的应用

无论是ERP系统还是其他财务电算化软件，应用信息管理系统对于企业进行全方位尤其是财务方面的管理是现代企业管理的趋势。且很多大的企业都在做信息化管理的升级。内部控制工作对于财务管理来说，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上却十分关键。尤其是有二级或是三级公司的企业，信息管理系统能在时效上实现更大提高，节约了人力与时间成本。

（三）加强内控管理人才的综合素质培养

员工的综合能力不强，财务与业务的掌握不够综合，对于一些涉及业务风险的问题，不能在财务工作中发现，或是业务人员在办理业务中，一些资金上的风险察觉不到，最终影响业务进行或是形成财务上的坏账情况。更多情况下，办业务的人员分不清内控与业务之间的关系。由于专业能力不强，不知道那些操作是违规的，不知道哪些操作对应的内控规章是什么，或是盲目的答应客户要求，或是由于不清楚业务是否有内控限制。另外每位员工的职业道德素质需要不断的提升，主人翁意识要不断的加强，将风险管理作为自己最重要的本职工作来对待。

参考文献

[1]汪倩.从内控体系构建入手提高工程施工企业财务管控成效[J].中国总会计师.2013（03）.

[2]曾武.对企业财务内控管理实现途径的研究[J].中国乡镇企业会计.2013（03）.

集团企业内控体系建设探讨 篇7

关键词：集团企业,企业管理,内部控制

集团企业在市场中, 是经过中小企业逐渐发展起来的, 在集团企业中通常是由很多的二级企业组成的, 这样就使得集团企业的人员和业务非常多。为了更好的进行集团企业的管理, 企业内部控制体系是非常重要的, 内部控制的体系建设也是非常重要的, 但是内部控制体系的建设一定要符合集团自身发展的情况。在集团企业中进行内部控制体系的建设将是一个非常漫长的过程, 在进行创建的时候, 需要更多的支持, 而且在执行的时候, 一定要确保其执行力度。

1 集团企业建立内部控制体系的重要性

在企业经营过程中, 实行内部控制体系可以更好的实现企业资产的保值和增值, 同时对企业会计信息的真实性也是重要的保障。内部控制体系可以更好的确保企业的经营活动更加的科学, 同时可以受到有效的监督。在企业中, 实行内部控制体系, 是非常重要的, 它的重要性体现在以下的几个方面。

1.1 有利于企业实现经营目标

企业加强自身规范的建设, 需要制度进行保障, 内部控制制度是最好的, 在企业的日常经营活动中, 使用科学合理的制定对企业内部各个部门的权利和责任进行划分, 可以保证企业的经营管理活动更加的有序, 同时不断健全和完善企业的内部控制制度, 可以为企业的经营创造出良好的环境, 使得管理的可以得到最大程度的发挥效果。在内部控制制度建设的时候, 配套的监督机制对企业实现经营目标是有很大的推动作用的。

1.2 有利于企业更好的开展财务工作

集体企业因为自身组成部分较多, 所以在进行财务管理的时候也是十分复杂的。在企业的财务管理工作中, 涉及到的部门会非常的多, 同时人员数量也是非常多的, 企业在经营活动中使用的资金数量也是非常庞大的, 这些都给财务管理工作带来了很大的困难。在集团企业中, 财务管理工作如果不到位的话, 是非常容易发生贪污的问题的。为了更好的进行财务管理工作, 在集团内部建立完善的内部控制制度是非常必要的。内部控制制度可以实现企业内部更好的控制管理, 使得各个部门之间都是相互制约的, 在进行财务管理工作的时候, 可以更好的进行监督和评价, 避免出现一些经济上的问题。

1.3 有利于集团内部沟通协调

现在, 进行企业内部控制制度的建立要和现代的科技相结合, 企业信息化网络可以给企业的管理体系带来很大的影响, 使企业的管理更加快速和高效。完善企业信息化网络管理体系的建设, 可以更好的进行企业内部各个部门的沟通, 使得企业的工作氛围更加融洽。在企业内部沟通越来越好的情况下, 企业内部控制的制度更加容易实行, 特别是在员工责任和义务方面。

2 集团公司内部控制管理现状分析

2.1 缺乏执行力

虽然, 我国的很多集团企业在内部控制方面已经有了很大的改进, 但是同样是存在很多的问题的。在企业内部, 内部控制制度在执行上还是存在着很多的问题, 非常缺乏执行力。内部控制制度发挥作用和其是否被执行是有很大的关系的。在企业的内部, 各个部门和工作人员在内部控制制度方面的执行是十分缺乏的。很多企业为了改变内部控制的现况, 对内部控制制度在不断的完善, 但是在执行的时候并没有得到很好的效果, 这和企业的执行能力差是分不开的。在执行能力上存在着问题和企业的结构是分不开的, 企业在权利结构上实行的是集权和分权并存的管理模式, 在集团企业管理中, 总公司进行集权管理, 同时分公司也是有一定的权利的, 在经营管理上是有独立性的, 这样就会使得集团企业在内部控制制度的执行上也会按照权利的模式来推行, 这样就会使得集团企业在内部控制制度上出现管理制度不同的情况, 使得企业员工在执行内部控制制度的时候出现不同的观念。

2.2 观念陈旧落后

集团企业的最高领导者与决策者一般都是极具市场经验与企业管理经验的“资深”管理者, 年长的管理者虽然具有丰富的管理经验与实践经验, 但同时这一部分人也会受到自己固有经验的影响, 而对现代化的企业财务管理认识不足或根本不愿意学习和了解。但是对于内部控制制度建设而言, 管理者的财务管理意识和观念直接影响到内部控制制度的有效性与科学性, 直接影响到内部管理制度建设在财务管理工作上的影响力及影响程度。而老一辈的管理者对于财务管理认识不足或根本比较轻视, 从而也就造成了内部管理制度体系的建设缺乏先进的指导观念, 难以发挥积极作用。

3 加强集团企业内部控制体系建设的思考

3.1 加大执行力度

集团企业的内部管理控制制度建设在执行力度方面经常会因为内部经营结构复杂、经济业务繁多而影响其制度的执行力度。所以想要切实加强内部控制制度建设就必须在提升执行力上面狠下工夫。要最大限度地加强对集团企业的收支管理工作力度, 要切实执行账目核对, 做到账实相符, 要安排专门工作人员进行账目核对的监督工作。加强配套制度的建设工作, 全方位立体化地加强内部控制制度的执行效力。

3.2 提升思想认识

集团企业结构复杂、人员众多, 想要加强集团企业内部控制制度建设及执行效力, 还是离不开在企业员工、管理人员思想认识方面的切实提升。企业要从根本上树立以人为本的管理理念, 切忌简单轻浮的教育宣传, 一定要在企业管理的各个环节将以人为本的思想真正的表现出来。在内部控制制度执行过程中, 重视企业普通员工的意见建议, 重视制度具体执行过程中以员工为本的改善提升等。要在企业内部营造出重视内部控制及人员自律的企业文化, 现代企业的内部控制管理工作已经不能依靠简单粗暴的方式进行了, 同时简单的会计账簿、财务报表也不能全方位地反映出集团企业的内部控制成效, 所以要建立全方位立体化的内部控制制度, 让内部控制覆盖到企业各个部门、各个环节乃至每一个具体的员工。

3.3 加强配套制度建设

内部控制制度如果没有其他相配套的企业制度将难以实现集团企业的有效内控管理。加强内部控制管理的责任落实制度, 将内部控制管理的具体责任落实到每一个部门的管理者头上, 担负起监督管理本部门员工有效执行内控制度的责任。建立与内控制度执行相应的人员考核及薪酬评定制度, 让每一个员工都知道内部控制与自身的密切关系, 让员工在内控制度执行上面最大限度地发挥自觉性与主动性, 同时要建立科学合理的奖惩制度, 人员的内控制度执行情况与人员自身的职务调动、升迁等直接挂钩, 激发员工的内控管理参与积极性与自律性。

4 结束语

集团企业是我国经济市场中重要的组成部分, 集团企业的发展对经济的影响程度也是非常大的。为了更好的促进集团企业的发展, 对集团企业进行管理水平的不断提高是非常必要的, 在管理水平提高方面, 可以通过加强企业的内部控制来实现。在企业发展过程中, 内部控制制度可以使企业在经营上得到更大的发展, 但是在集团企业内部实行内部控制制度还是存在着一些问题的, 对出现的问题进行分析, 找到解决的方法, 保证企业可以更好的发展。

参考文献

[1]李云丽.企业集团内部控制制度建设初探[J].时代金融, 2009 (1) .[1]李云丽.企业集团内部控制制度建设初探[J].时代金融, 2009 (1) .

企业内控体系构建的体会 篇8

首先, 我们要明确一个概念, 即什么是内部控制。企业内部控制基本规范中指出:内部控制, 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。内部控制的五个目标是递进的, 其最终的目标是实现企业的发展战略。内控体系虽然不是企业的目标, 但是企业在发展过程中为更好地运营企业而设计的一套必不可少的制度、程序和机制, 是实现企业目标不可或缺的方法和手段, 与企业目标有着一致性, 是实现企业目标的合理保证。

另外, 企业建立与实施内部控制, 是要遵循以下原则的:全面性原则, 即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业和所属单位的各种业务和事项。强调全面性, 也就是要确保制度体系有效覆盖企业经营管理业务的各个层次和细节, 不能留下漏洞, 应形成一个相互衔接的闭环系统;重要性原则, 内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域, 这也是由成本效益原则所决定的, 企业要分析自己的经营管理特点, 定位自身风险的主要来源, 以确定内控建设的重点领域;制衡性原则, 内部控制应当在治理结构、机构设置和权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。例如若企业有好的绩效考核制度却没有好的审计监督制度与其配套, 那么绩效考核制度很容易失效;适应性原则, 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化加以随时调整。各家企业在经营管理方面既有相同的地方, 也会存在许多不同之处, 体现在内控体系建设方面, 就要求每家企业在建立通用的内控制度和机制外, 还要根据自身的特点, 建立适合自己的内控制度;成本效益原则, 内部控制应当权衡成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。由于内控是实现企业目标的合理保证, 它不能完全避免风险的发生, 花再大的成本也不能百分之百的实现控制目标, 另外高成本也是与企业的经营目标不相符的, 所以在建立内控体系是, 应遵循成本效益原则。

那么, 如何建立有效的内控体系呢?内部控制基本规范中, 给了我们框架性的东西, 即内部控制的五要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。只有一个好的内部环境才能保障内部控制的有效实施, 内部环境之于内部控制体系就像是一座高楼大厦的基础工程, 基础打好了, 上面的建筑才能稳固。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略, 风险评估是过程, 只有发现了问题我们才能解决问题, 风险评估就像是医生为病人看病一样找出企业运营过程中存在的问题。控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受范围之内。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。控制活动是手段, 是内控体系的核心。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部, 企业与外部之间进行有效沟通。沟通是很好地执行内控控制制度的纽带, 以使好的方面继续发扬光大, 发现内部控制的设计和运行缺陷能及时解决并加以改进, 从而使企业的内控体系处于一个良性的循环中。内部监督, 企业应当制定内部控制监督制度, 明确内部审计机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督是很好地执行内控控制制度的保证, 它在内控体系的良好运行上又增添了砝码。总之, 内部控制的五要素是相辅相成、缺一不可的。

企业设计内控体系, 首先要找出风险点, 据此确定控制目标, 再根据控制目标来决定采取的管控措施, 为了便于执行, 内部控制措施要嵌入到日常的业务流程中, 使其具有可操作性。

我们以资金支出的内部控制为例, 来看看企业的内控设计过程。企业一般的费用报销资金支出流程为用款部门填写支付申请单, 由相应权限的各级人员进行审批, 会计部门对支付申请进行复核, 最后由出纳办理付款。首先应识别这个过程中的系统风险和人为风险, 然后找出风险控制点。系统风险包括预算超标风险、费用失控风险。人为风险包括违规报销风险、虚报冒领风险等。那些可能发生舞弊而需要控制的业务环节, 就是我们要找的风险控制点。在本流程中风险控制点至少包括:填写申请单时的控制, 审批环节控制, 付款环节控制。在风险评估环节我们已经找出了风险控制点, 所以我们只需针对这些控制点来采取控制措施。包括资金的收付要以真实的业务发生为基础;不同责任人应该在自己授权范围内, 审核付款业务的真实性, 付款金额的准确性, 以及申请人提交票据的合法性, 严格监督资金收付;财务部门收到企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后, 应再次复核业务的真实性, 金额的准确性, 以及相关票据的齐备性, 相关手续的合法性和完整性, 并签字认可;出纳或资金管理部门在收款人签字后, 根据相关凭证支付资金。

在资金支出中有一类比较重要且涉及金额较大的是采购付款。在采购付款环节的主要风险是付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严等, 针对这些风险应采取的管控措施有:加强采购付款的管理, 完善付款流程, 明确付款审核人的权力和责任, 严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容, 合理选择付款方式。在具体执行中应重点关注以下几方面:严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性, 判断采购业务是否真实发生。如审核入库单与发票内容是否一致, 发票填制的内容与发票种类是否相符, 发票的印章与供货单位是否一致等, 如果发现异常, 应拒绝付款, 查明真相, 避免使企业出现资金损失。根据国家有关规定和企业的资金情况选择恰当的付款方式, 严格遵循合同的规定, 防范付款方式不当带来的法律风险, 保证企业资金的安全, 避免企业的信用受损。如采购价款一般应通过银行转账, 企业应合理使用银行票据等。加强预付账款和定金的管理, 涉及大额或长期的预付账款, 应定期进行追踪检查, 综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等, 发现问题及时采取措施, 使企业免受损失。

以上的例子涉及的只是内控体系很小的一部分, 是沧海一粟, 企业内控体系的建立是一个庞大的系统工程, 需要我们提高认识, 积极作为。企业建立了内控体系后, 应加强对全体员工的培训, 使其自愿执行, 自觉执行。另外内控体系不应是一成不变的, 在执行中发现问题应及时改进, 顺应企业发展不断完善修订更新。企业内控体系的建立是一个长期、循序渐进的过程, 内控体系完善有利于企业树立良好的社会形象和持久健康发展。企业内控体系的构建需要我们大家共同努力。

摘要：内控体系构建在促进企业实现发展战略的过程中发挥着重要的作用, 目前我国多数企业内控体系的建设还不十分完善, 急待提高。本文从具体实例入手, 对如何构建内控体系提出了看法。

推进企业内控体系建设的思考 篇9

为适应企业国际化发展的需要, 我国政府高度重视内控工作。2006年6月6日, 国资委公布了《中央企业全面风险管理指引》, 一时间, 风险管理成为央企及地方国企关注的重点, 内控体系建设无疑是其中的重要着力点。2007年7月财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会等相关部门联合成立了企业内部控制标准委员会, 要求我国的内部控制标准体系建设要大力借鉴国际经验, 在先进理念和技术方法上要紧紧跟上国际潮流, 与国际发展趋势相协调, 切实推动我国企业走向国际。2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了国内首部《企业内部控制基本规范》, 该规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行, 并鼓励非上市的其他大中型企业执行。

推行内部控制制度意义重大, 既是适应国内外资本市场监管的需要, 又是企业提升自身经营发展水平的要求。我国企业的内部控制研究起步较晚, 基本上是借鉴美国等发达国家对内部控制的研究成果。根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》 (Sarbanes-Oxley Act) 和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义, 内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素, 即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。但是, COSO 内部控制框架体系不完全适合中国国情, 必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等, 研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有的内部控制框架体系。

2 建立内控体系面临的一些问题

2.1 法人治理结构有待完善

规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事会、监事会和经理层, 相互之间互相监督, 互有制约, 决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段, 不少企业的所有者和经营者之间角色交叉, 董事会和经理层之间机构重叠, 互相监督、互相制约的机制不完善, 董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用, 容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策, 导致决策失误。

2.2 内部控制没有得到应有的重视

随着经济信息化、国际化步伐的加快, 企业面临着各种各样的风险, 客观要求企业必须建立能够评估和防范风险的机制。但我国很多上市公司习惯于重视生产经营、技术开发, 轻视内部管理和控制, 风险意识薄弱, 不善于风险评估和控制。近几年来, 虽然内部控制工作在国有企业中迅速开展, 许多企业建立内部控制制度, 并设立专门的内部控制工作部门负责制度的实施, 但在具体实施过程中, 由于人员的培训力度不够或者制度的制定脱离实际, 导致某些制度降低办事效率, 甚至无法执行, 内部控制没有得到应有的重视。

2.3 监督机制不够健全

企业的监督体系可分为内部监督和外部监督两个部分。从内部看, 我国现行企业内部监督体系应由监事会、独立董事和内部审计机构组成, 履行检查、监督、评价董事会和管理层实施内部控制活动效果和效率的职责, 保证企业的正常运行。然而很多企业的监督评审主要依靠内部审计部门来实现, 我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的, 企业并没有真正认识到内部审计的作用, 认为审计的功能仍然是查错防弊, 注重事后监督, 不注重事前、事中的控制;重视对财务报表的审计, 忽略对管理现状进行分析评价。而且, 内部审计部门一般受管理层领导, 缺乏应有的独立性, 在内部稽查、评价内控制度是否完善和履行职责效率等方面, 未能充分发挥应有的作用。

从外部看, 我国企业已经形成了政府监管和社会监督的外部监督体系, 由于各监督主体缺乏信息沟通, 各种监督功能交叉、标准不一, 再加上管理混乱, 不能形成有效的监督合力。此外, 执业环境和业务竞争的不规范, 以及对注册会计师的监管不到位, 使注册会计师的社会监督作用没有真正发挥, 在审计过程中存在走过场的现象。使得企业来自外部的监督乏力。

3 推进内控体系建立的策略

3.1 建立健全规范的内部控制制度和机构

实施有效的内部控制, 首先要建立完善的制度和机制。我国政府发布《企业内部控制基本规范》的目的在于促进内部控制的统一和规范, 引导企业加强以财务报告控制为主线的相关标准建设, 不仅有利于提高财务信息质量, 保护投资者合法权益, 而且有利于公司遵守国家法律法规, 完善管理制度, 提高风险防范能力, 这为企业建立内部控制制度提供了依据。

建立健全企业内控制度, 要按照严格、详细、具体的原则, 结合本行业、本企业的特点和实际, 制定实施细则。由于我国国有企业的规模一般都很大, 管理的幅度大、层次多、信息量繁杂, 必须进行深入的调查研究, 调查研究是做好内控工作的前提和基础, 通过有重点、有目的的专项调研工作, 及时总结、提炼和推广内控管理工作中好的经验和做法, 研究内控体系发展和完善的工作思路, 上下结合, 合理有效地制定制度。企业应建立专门的内控管理部门, 以保证内部控制制度的有效运行, 目前较大的国有企业都建立了专门的职能部门来全面负责实施内部控制工作。最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。

3.2 加强企业内部控制要抓住其本质和关键

加强企业内部控制, 既要全面更要抓住关键环节, 一般说来, 财务预算、资金结算、项目投资、物资采购和产品销售等都是企业运转与发展的重点环节, 是企业避免和化解可能风险的关键所在。通过合理授权, 使各级人员职责清晰, 运转流畅, 避免审批权限过分集中。加强宣传与培训, 形成全员把握关键点的意识, 既利于内控制度的实施, 也利于集体监督风气的形成。把握实质、强化关键控制成为内控体系的重要组成部分。管理的中心内容是控制, 控制的有效性和严格性, 是企业管理水平高低的最主要标志。增强控制能力, 尤其是关键环节始终处于受控状态, 达到体系可靠、风险可控的目标。

3.3 扎实提升执行力

无论制度多么完善, 如果在实施过程中不能真正落到实处, 就是一纸空文, 因此, 内部控制的关键在于执行, 在于具体落实。要充分发挥政府部门的主导作用, 为企业内部控制制度建设营造良好的外部环境。完善的社会主义市场经济竞争机制, 良好的竞争环境, 会有力激发企业内部控制建设意识, 从根本上促进内部控制建设。

在企业内部, 要统一规范业务流程, 实现管理的系统化、程序化, 使工作环节、业务步骤清晰可见, 内容要求明确, 为执行者的监督检查和考核提供依据。加强信息化建设, 建立规范的业务流程数据库, 实现流程管理和控制的信息化。坚强对业务流程的梳理, 解决好程序和效率的关系。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节, 必须留下可供查实的证据, 使规章制度执行具有可检查性。

3.4 培养全体员工的内控意识和技能

内部控制具有全面性和系统性, 内部控制不仅仅是管理部门的事, 搞好内部控制工作需要全员参与, 必须由每一位员工自觉地落实到日常工作中去, 因此要着力培养全体员工的内控意识。把企业文化建设作为企业内部控制建设的基础, 结合企业文化建设, 加强内部控制制度的宣传和培训力度, 为内部控制制度的实施建立良好的企业文化氛围, 使全体员工树立内控理念, 掌握内控知识, 自觉地将内控融入到日常工作中。加强内控工作网络和业务骨干队伍建设, 培养一批具有国际视野和战略眼光的高素质专业人才。

3.5 逐步完善法人治理结构和监督体系

逐步完善法人治理结构, 力求权利和责任的合理配置, 切实保障两权分离。决策层和经营管理层要真正分开, 互相制衡而又不影响协调运转。增加外部独立董事数量, 发挥专业知识扎实、工作经验丰富, 并具有独立判断能力的独立董事的作用, 对公司经理层进行富有成效的监督。

健全内部审计机构, 提高内部审计的独立性, 充分认识内部审计的重要作用, 拓展内部审计的职能, 不断强化内部监督。企业重大决策集体审批, 企业部门之间相互牵制, 关键岗位人员受控, 对内控制度执行情况定期考核和评价, 确保内控工作真正得到全面落实。加强外部的政府监管和社会监督, 理顺政府各监管部门及社会监督机构在对企业内部控制监管和监督中的职能和分工, 建立起分工合理、监管全面的监督体系。政府监管和社会监督的从业人员, 要不断提高业务素养和职业道德水平, 提高监管质量。

3.6 正确处理内控与发展的关系

内部控制体系的建立与完善是为了企业更好地发展, 要正确处理内控建设与企业发展之间的关系。通过对几百家实施《萨班斯-奥克斯利法案》企业的运行成本、市场反应的系统研究[3,4,5], 发现相对严格的制度实际上增加了企业的运行成本, 过分严厉的制度会束缚企业的手脚, 限制其活力。因此, 在建立企业内部控制体系时, 在符合国际规则的前提下, 要坚持有利于企业良性发展的原则。

总之, 推进企业内部控制是发展趋势, 但又不能操之过急, 难以一蹴而就。需要借鉴相关理论和国内外成功实践经验, 结合企业的发展实际, 加强调查研究和探索, 构建涵盖各领域的内控体系, 并实现有效运行, 加强业务流程管理, 突出特殊风险领域风险防控, 强化和改进日常运行监督, 为企业规范、健康、持续发展提供了有力保障, 提升企业管理水平。

参考文献

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[2]夏宁, 耿振诚.S404条款对我国内部控制的影响与启示[J].国际经济合作, 2008 (8) :92-95.

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建立企业财务内控体系的论述 篇10

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据, 又要结合企业的具体情况, 便于企业有效增强内部管理, 防范经营风险, 保护单位财产, 保护国家、集体和职工三者利益, 增强企业效益。具体来讲, 企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则:

1. 合法性原则, 这是企业建立内控制度体系的基础, 在大

量的违法违规的企业中, 一则是因为不依法办事, 更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度的控制, 任意妄为, 最后给国家给企业造成了损失, 给社会带来了不良影响。

2. 整体性原则, 就是指企业的财务内控制度必须充分涉及

到企业财务会计工作的各个方面的控制, 它既要符合企业的长期规划, 又要注重企业的短期目标, 还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”, 往往就事论事, 仅从财务单方面出发考虑问题, 结果顾此失彼, 与其他内控制度执行相互矛盾, 或不受广大干部职工的理解, 而造成制度的“名存实亡”, 因此, 在建立财务内控制度体系时应把握全局, 注重企业的整体实施效果。

3. 针对性原则, 是指内控制度的建立要根据企业的实际

情况, 针对企业财务会计工作中的薄弱环节, 针对企业容易出现错误的细节, 制定企业切实有效的内控制度, 将各个环节和细节加以有效控制, 以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范, 从而造成会计工作薄弱, 财务管理混乱。

4. 一贯性原则, 就是指企业的财务内控制度必须具有连

续性和一致性, 不能朝令夕改, 随时变动, 否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时, 要高度重视这一点, 要力求制度尽可能连续, 保证会计工作的严肃性。

5. 适应性原则, 指企业财务内控制度应根据企业变化了

的;隋况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面, 一方面是对外部的适应性, 另一方面是对企业内部的适应。

6. 经济性原则, 是指企业的财务内控制度的建立要考虑成

本效益原则, 就是说在运用过程中, 从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点, 并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上, 若违背了这个观点, 就变得得不偿失。

7. 适用性原则, 是指企业财务内控制度应便于各部门、各

职工实际运用, 也就是说企业财务控制度的操作性要强, 要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作, 灵活调整”。

8. 发展性原则, 制定企业财务内控制度要充分考虑宏观

政策和企业的发展, 密切洞察竞争者的动向, 制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度, 它能促进企业财务会计水平的提高, 为此, 我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

二、内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的, 我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标:1.保证业务活动按照适当的授权进行。2.保证所有交易事项以正确的金额, 在恰当的会计期间及时记录于适当的账户, 使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4.保证账面资产和实存资产定期核对相符。5.保证财务会计监督的及时性和准确性。

三、内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标, 要达到对经营活动的控制, 必须使财务内控制度对每个环节进行控制, 控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点:1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系;2.职责分工, 权利分割, 相互制约;3.交易授权, 建立恰当的审批手续;4.设计并使用适当的凭证和记录;5.资产接触与记录使用的授权;6.资产和记录的保管制度;7.独立稽核, 例行的复核与自动的查对;8.制订和执行恰当的会计方法和程序;9.工作轮换10.独立检查, 包括外部和内部审计等。

四、内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下, 在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下, 按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求, 企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。笔者认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度:

1. 可靠的凭证制度;2.完整的簿记制度;3.严格的核对制

度;4.合理的会计政策和会计程序;5.科学的预算制度;6.定期的资产盘点制度;7.适时适用的监督考核制。