企业经营管理内控制度

企业经营管理内控制度（共6篇）

篇1：企业经营管理内控制度

企业内控管理制度各部门及下属单位： 内部会计控制是单位内部管理控制系统的一个极其重要的组成部分。完善而有效的会计控制制度，有利于落实单位经营自主权；有利于加强单位经营管理；有利于贯彻单位内部经营责任制；有利于协调各方面工作的顺利进行；有利于促进会计目标的实现；有利于保证会计信息的正确性；有利于保护单位财产的安全和完善。企业内部会计控制规定的制定，参照财政部《内部会计控制规范----基本规范》 等法律法规，结合本单位的管理要求，目前先制定了货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、成本费用控制、存货控制、固定资产控制、担保控制等控制规范，剩余的有关内部控制规范也将随企业经营业务的需要逐一补充。各部门及下属各单位，在经营管理过程中必须严格按内部会计控制规范办理相关业务。西安中轻造纸机械集团有限公司 轻工业西安机械设计研究院 西安造纸机械厂 二0 一一年八月 内部会计控制规范----货币资金 第一章 总则 第一条 为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高资金的使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范----基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称货币资金是指单位所拥有的现金，银行存款和其他货币资金。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属各单位。第四条 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 单位财务部门建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第六条 出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第七条 单位每项资金使用最终须经法人代表批准，财务总监、负责人等审签，出纳人员方可办理支付业务。

（一）支付申请：部门或个人用款时应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有经济合同协议，原始单据或相关证明。

（二）支付审批“审批人根据其职责，权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告相关领导。

（三）支付审核：审核人应当对批准后的资金支付申请进行审核，审核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。审核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

（四）办理支付：出纳人员应当根据审核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行日记账。第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。第三章 现金和银行存款的控制 第九条 单位财务部应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。第十条 单位财务部应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。第十一条 财务部门严禁擅自挪用、借出货币资金。第十二条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。第十三条 主管财务的领导应当定期和不定期的组织相关人员对现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，发现不符，及时查明原因，作出处理。第十四条 单位开户银行的定期对账单，需经财务负责人核对签字后方可报出。第十五条 财务部应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。第四章 票据及有关印章的管理 第十六条 财务部应加强与资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第十七条 因填写、开具失误或因其他原因导致作废的法定票据，应当按规定预以保存，不得随意处置或销毁。第十八条 财务部应当设立专门的账薄对票据的使用进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。第十九条 财务部门应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由出纳保管，法人名章和发票专用章由会计保管。个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。第二十条 按规定需要由有关负责人签字盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，进行相关登记。内部会计控制规范-----采购与付款 第一章 总则 第一条 为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称采购，主要是指单位外购商品并支付价款的行为。若发生外购服务并支付价款的控制，可参照本规范执行。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属的单位。第四条 单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性，合法性负责。第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位对采购与付款业务的岗位都需建立明确的规范职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：

（一）请购与审批；

（二）询价与确定供应商；

（三）采购合同的订立与审查；

（四）采购与验收；

（五）采购、验收与相关会计记录；

（六）付款审批与付款执行。鉴于单位本部及下属部门目前人员精练的状况，上述岗位事项在相关部门间可交叉监督兼职，但绝对不允许同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。第五条 单位本部的总经理办公室负责固定资产、（不含装备类资产）低值易耗品及零星物品的采购，生产车间、项目部设计室负责产品生产、外协加工件的材料、半成品的采购。第三章 请购与审批 第七条 采购资金的申请与支付按货币资金规范要求执行。第八条 总经理办公室按季编报低值易耗品等办公用品采购预算，经单位负责人批准后送财务部。对于超预算和预算外采购项目，也须经单位负责人审批后，方可办理。第四章 采购与验收 第九条 负责采购的部门对采购方式确定，供应商选择、验收程序及计量方法等有明确的要求，确保采购过程的透明化及所购商品在数量和质量方面符合使用要求。第十条 负责验收的人员必须对所购商品进行验收，办理入库手续，并在相关凭据上鉴证，做好相应的账薄登记。第十一条 验收人员在验收过程中发现异常情况，应及时向相关负责人甚至单位负责人报告，有关部门应立即查明原因，及时处理。第五章 付款控制 第十二条 财务部应当按照《现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范-------货币资金等规定办理采购付款业务。第十三条 财务部审核人员在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。第十四条 发生预付款项，财会人员应对照合同、协议及时催督经办人，定期与供应商核对账款，如有不符，应查明原因，及时处理。第六章 监督检查 第十五条 负责分管财务的领导应定期或不定期地检查财务账目及相关商品采购合同、库存余额等，发现问题应及时查明原因，处理。第十六条 采购组织部门对已执行的合同，协议等单据、凭证、文件要妥善保管，严禁未经许可随意销毁。内部会计控制规范----销售与收款 第一章 总 则 第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范―――基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称销售，主要是指单位销售商品并取得货款的行为。单位提供服务并收取价款可参照本规范执行 第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属单位有销售业务的相关部门。第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施及销售与收款业务的真实性，合法性负责。第二章 岗位分工与授权批准 第五条 单位建立的销售与收款业务的岗位必须建立明确的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第六条 本单位的销售、发货、收款三项业务分别在相关的部门分别设立。

（一）销售部门（或岗位）负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）发货部门（或岗位）负责审核销售发货单据是否齐全，并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门负责销售款项的结算和记录，监督管理货款回收。上述岗位不允许同一部门或个人办理全过程。第七条 销售部门的销售人员具有良好的业务素质和职业道德，其业务在严格的授权批准权限内按相关的程序，责任进行控制。第八条 财务部门的收款人员（出纳）严格按照货币资金规范管理要求进行管理。第九条 负责物品销售的审批人，在其授权的范围内进行审批，不得超越审批权限。第十条 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上一级部门或领导报告。严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。第三章 销售和发货控制 第十一条 销售部门对其业务要有明确的责任制，每一应有预算、目标。第十二条 销售部门对单位商定的销售价格，折扣政策，付款政策应严格执行。第十三条 销售部门在选择客户时，应充分了解和考虑客户的信誉。财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。第十四条 负责销售和发货业务的人员应严格按照规定程序办理销售和发货业务。销售谈判。销售合同订立前，单位应指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少在两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。合同订立。经单位授权的有关人员与客户签订销售合同应符合 《中华人民共和国合同法》的规定，金额重大的销售合同的订立应征询法律顾问的意见。合同审批。在单位销售合同审批制度规范下，审批人员应对销售价格，信用政策，发货及收款方式等严格把关。组织销售。销售部门应按照经批准 的销售合同编制销售计划，向发货部门（或岗位）下发销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后送财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票，编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。组织发货。发货部门（或岗位）应对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种，规格、数量、时间等进行货物的发运。第十五条 销售、发货部门（或岗位）对销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同，销售计划，销售通知单，发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。第四章 收款控制 第十六条 财务部应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。第十七条 财务部应当建立应收账款账龄分折制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财务部门应当督促销售部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。第十八条 对于可能成为坏账的应收账款，相关部门应报告有关部门或领导，对其进行审查，确定是否确认为坏账。对发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。第十九条 财务部门对注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。第二十条 财务部门对应收票据取得和贴现必须经分管财务的领导书面批准。财务部门对应收票据要指定专人管理，对即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪管理。第二十一条 财务部门应定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据，预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。第五章 监督检查 第二十二条 单位负责财务和销售的领导应定期或不定期地组织人员对销售与收款进行监督检查，对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节应当采取措施，及时加以纠正和完善。内部会计控制规范----成本费用 第一章 总则 第一条 为了加强单位对成本费用的内部控制，降低成本费用耗用水平，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称成本，是指可归属于产品成本，劳务成本的直接材料，直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项、费用，是指在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的，成本之外的其他经济利益的总流出。要合理划分期间费用和成本的界限。期间费用，即直接计入当期损益；成本即计入所生产产品，提供劳务的成本。第三条 本规范适用于厂、所院、公司(以下简称单位)和下属单位。第四条 单位负责人对本单位成本费用内部控制的建立，健全和有效实施以及成本费用业务的真实性、完整性负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 负责成本费用业务的财会人员，有明确的岗位责任制，对不相容岗位须分离、制约和监督。第六条 办理成本费用核算的财会人员应具有良好业务知识和职业道德、遵纪守法、客观公正。第七条 财务部对成本费用核算建有明确的职责、权限、程序以及相关的控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。第八条 财务部负责人行使成本费用审批权。经办人按照审批人的意见办理成本费用业务。第三章 成本费用预测、决策与预算控制 第九条 财务部根据本单位历史成本费用数据，同行业同类型标杆企业的有关成本费用资料，料工费价格变动趋势、人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用量本利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析、价值链成本比较分析等专门方法，对未来企业成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，制订科学、合理的成本费用管理目标。第十条 成本费用预测，本着费用最少，效益最大的原则。明确合理的期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。第十一条 成本费用预测要服从单位整体战略目标，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。第十二条 财务部根据成本费用预测决策形成的成本目标，编制成本费用预算，将单位成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。第四章 成本费用执行控制 第十三条 材料采购成本，按照单位制定的内控---采购与付款的规定确定材料供应商和采购价格制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制。第十四条 财务部负责人具体负责成本费用支出审批并授以具体经办人员，会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行复核。第十五条 对未列入预算的成本费用项目，如需支出，应按照规定程序申请追加预算。对已列入预算但超过开支标准的成本费用项目，应由相关部门提出申请报主管领导批准后送财务部。第十六条 财务部财会人员在办理费用支出业务时，应根据经批准成本费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。第五章 成本费用核算 第十七条 成本的确认和计量应严格按企业会计准则制度办理。成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。成本费用应当分期核算。一定期间的成本费用与相应的收入应当配比。成本费用的核算方法应当前后一致。成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。第十八条 根据本单位生产经营特点和管理要求，成本费用核算方法选择品种法。第十九条 单位应加强对成本费用监督检查，并组织对成本费用的执行情况予以考核，通过对目标成本节约额，目标成本节约率等指标和方法，综合考核整体成本费用预算或开支标准的执行情况。内部会计控制规范----担保及借款 总 则 第一条 为了加强对担保业务的内部控制，根据国家有关法律法规和《内部会计控制规范------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称担保，是指单位依据《中华人民共和国担保法》和担保合同协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任行为。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属单位。第四条 单位负责人对本单位担保内控的建立健全和有效实施负责 第一章 岗位分工及授权批准 第五条 单位担保业务由企划部分管，企划部对担保业务建立明确的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理担保业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。担保业务不相容岗位至少包括：

（一）担保业务的评估与审批。

（二）担保业务的审批与执行。

（三）担保业务的执行和核对

（四）担保业务相关财产保管和担保业务记录。第六条 经办担保业务的人员，应当掌握与担保相关的专业知识和法律法规，并具备良好的职业道德和较强的风险意识。第七条 担保业务审批人员，必须在授权范围内控制，最终须经单位负责人签字批准。经办人员严控遵守业务的职责范围和工作要求，并按照规定的权限和程序办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理。第八条 单位建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误，未履行审批程序或不按规定执行担保业务的部门或经办人，将严格追究责任人的责任。第二章 担保评估与审批控制 第九条 单位对担保业务必须进行风险评估，确保担保业务符合国家法律法规和本单位的担保政策，防范担保业务风险。第十条 单位对担保业务进行风险评估，必须要求：

（一）审查担保业务是否符合国家有关法律法规，以及本企业发展战略和经营需要。

（二）评估申请担保人的资信状况，评估内容包括：申请人基 本情况，资产质量，经营情况，行业前景，偿债能力，信用状况等。

（三）审查担保项目的合法性、可行性。第十一条 被担保人出现下列情形之一的，单位不得提供担保：

（一）担保项目不符合国家法律法规和政策规定的；

（二）已进入重组，托管，兼并或破产清算程序的；

（三）财务状况恶化、资不抵债的；

（四）管理混乱，经营风险较大的；

（五）与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。第十二条 被担保人要求变更担保事项的，单位应当重新履行评估与审批程序。第四章 担保执行控制 第十三条 单位有关部门或经办人员应根据职责权限，按规定的程序订立担保合同协议。第十四条 担保合同协议明确要求被担保人定期提供财务报告与相关资料，并及时报告担保事项的实施情况。第十五条 负责担保业务的经办人应建立担保事项台账，详细记录担保对象，金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项。第十六条 单位在担保合同协议到期时，应该全面清理用于担保的财产、权利凭证，按合同协议约定及时终止担保关系。第五章 借款 第十七条 单位借款必须纳入财务管理，按借款用途专项使用，坚持适度筹措原则，注意防范财务风险，禁止借款从事股票、基金、债券、期货、外汇等高风险业务。禁止用短期借款进行固定资产及股权性投资。第十八条 已纳入单位预算，为保证生产经营活动正常进行而需新增流动资金借款，需经领导班子会议审议，法人代表批准，对于单位对外融资而采取的向职工借款方式融资的，需经职工代表会议审议报上级集团公司审批。第十九条 单位向银行申请财务部必须40 个工作日提出书面申请，详细说明借款原因、用途及借款金额、借款期限、还款来源、担保单位和方式等。经单位领导班子会议审议，批准后方能实施。内部会计控制规范-----固定资产 第一章 总 则 第一条 为了加强单位对固定资产的内部控制，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-------基本规范》等法律法规，制定本规范。第二条 本规范所称固定资产，是指为生产产品、提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计，单价超过2000 元的有形资产。第三条 本规范适用于厂、院、公司(以下简称单位)和下属单位。第四条 单位负责人对本单位固定资产内部控制的建立健全和有效实施以及固定资产的安全完整负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 本单位固定资产业务岗位按资产分类，设在企划部和总经理办公室。即：房屋、机器设备、仪器仪表等装备类资产归企划部管理，车辆、计算机等管理类资产归总经理办公室管理。归口管理部门建有相应的岗位责任制，明确其职责、权限，确保在办理固定资产业务中不相容岗位相互分离，制约和监督，同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。第六条 负责办理固定资产业务的经办人员，具有良好的业务素质和职业道德。第七条 负责办理固定资产业务的经办人员，在明确的职责范围内行使权限，严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。第八条 审批人根据固定资产业务授权批准的权限进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向部门领导或单位负责人汇报。第九条 固定资产业务有明确的业务流程，即：固定资产投资预算编制，取得与验收，使用与维护、处置等。第三章 取得与验收控制 第十条 固定资产管理部门根据固定资产的使用情况，生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。第十一条 外购固定资产严格按请购与审批制度，相关部门（或人员）在所授的职责权限内运作。固定资产采购过程必须规范、透明。一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；重大固定资产采购，采取招标方式进行。第十二条 外购固定资产，应当根据合同协议，供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及有关内容进行验收，出具验收单或验收报告，验收合格后方可投入使用。自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门，使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。对投资者投入、接受捐赠、债务重组企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。对经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记薄记录备查，避免与本企业财产混淆，并应及时归还。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。第十三条 财务部按照会计准则制度，及时确认固定资产的购买或建造成本。第十四条 对需要办理产权登记手续的固定资产，单位应及时到相关部门办理。第四章 使用与维护控制 第十五条 固定资产管理部门应加强固定资产日常管理工作，使用部门对固定资产的使用要注意维修管理，保证固定资产的安全完整。固定资产管理部门和财务分管固定资产核算的人员应定期或不定期检查固定资产使用情况，确保固定资产的相关信息完整，以便固定资产的有效识别和盘点。第十六条 财务部根据国家相关规定，及集团统一规定,结合企业实际，确定计提固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等规定。上述方法一经确定，不得随意变更。第十七条 固定资产管理部门对本单位的固定资产制定相应的管理制度，对固定资产的日常保养、维修、大修理制定相应的措施。第十八条 固定资产管理部门和财务部每年至少一次对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门，使用部门和财务部应当进行固定资产账薄记录的核对，保证账账相符。固定资产的盘点应将结果填写固定资产盘点表，并与账薄记录核对，对账实不符、盘盈、盘亏的要编制固定资产盘盈、盘亏表。第十九条 发生的盘盈、盘亏要逐笔查明原因，并编制处理意见，由固定资产管理部门审核后报主管领导或授权人，经批准后送财务部调整有关账薄纪录, 使其反映固定资产的实际情况.第二十条 对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应及时提出处理措施，报单位主管领导批准后实施。对封存的固定资产，应由专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。内部会计控制规范----存货 第一章 总 则 第一条 为了加强单位对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现纠正存货业务中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-----基本规范》等法律示规，制定本规定。第二条 本规范所称存货，是指单位在日常活动中持有以备出售的产成品，处在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。单位代销、代管存货、委托加工、代修存货也适用于本规范。第三条 本规范适用于厂、院、公司（以下简称单位）和下属单位。第四条 单位负责人对本单位存货内部控制的建立健全和有效实施，以及存货的安全完整负责。第二章 岗位分工及授权批准 第五条 建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。存货业务的不相容岗位包括：

（一）存货的请购、审批与执行。

（二）存货的采购、验收与付款。

（三）存货的保管与相关记录。

（四）存货发出的申请，审批与记录。

（五）存货处置的申请，审批与记录。第六条 存货业务的经办人员应具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。第七条 供销部门对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，经办人必须在规定的职责范围内办理存货业务。第八条 供销部门（含仓储管理人员）管理单位存货，其余部门和人员接触存货时，必须由相关部门授权，必要时须经主管领导授权。对于贵重物品、危险品或需保密物品的存货，应有严格的接触限制条件。第三章 请购与采购控制 第九条 存货采购参照内部控制规范----采购与付款相关规定办理。第十条 供销部门根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等编制采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。第三章 验收与保管控制 第十一条 供销部门对入库存货的质量、数量、技术规格等方面按要求进行检查与验收，保证存货符合采购要求。第十二条 外购存货应经下列验收程序：

（一）检查订货合同协议，入库通知单，供货企业提供的材质 证明、合格证、运单，提货通知单、原始单据与待检验货物之间是否相符。

（二）对待验货物进行数量复核和质量检验。

（三）对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货、换货或索赔。

（四）对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。第十三条 拟入库的自制存货，生产部门应组织专人对其进行检验，只有检验合格的产成品方可作为存货办理入库手续。第十四条 供销部门建有存货保管制度，仓储管理人员应当定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作。第十五条 仓储管理人员对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部门就存货品种、数量、金额等进行核对。第十六条 存货采购应按照会计准则制度的规定进行初始计量，正确核算存货采购成本。第五章 领用与发出控制 第十七条 生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部门及其他相关部门核准的领料单，超出存货领料限额的，须经主管负责人批准。第十八条 存货发出需经供销部门批准，大批产品、贵重物品或危险品的发生应经主管负责人批准。仓储管理员根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同共销部门和财务部核对。第六章 盘点与处置控制 第十九条 财务部与供销部每年至少一次组织相关人员对存货进行盘点（时间一般定在9-10 月）时间应该为结合财务决算工作每年11-12 月进行盘点 第二十条 盘点工作，应先制定详细的盘点计划，合理安排人员，有序摆放存货保持盘点记录的完整。第二十一条 存货盘点要及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经单位负责人召集的一定会议通过后，在期末结账前处理完毕。第二十二条 供销部门通过盘点、清查、检查等方式全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。供销部门对残、次、冷、背的存货处置，应当选取择有效的处理方式，并经主管负责人批准后作出相应的处置。第二十三条 存货的会计处理，应当符合会计准则制度的规定。财务部根据存货的特点及单位内部存货流转的管理方式，确定存货计价方法。严禁人为调节存货计价而影响当期损益。计价方法一经确定，任何人员不得随意变更。第二十四条 财务部与供销部门应结合盘点结果对存货进行库龄分析，确定是否计提存货跌价准备。经主管负责人审核后，根据批示进行会计处理，并附有相关书面记录材料。

篇2：企业经营管理内控制度

第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章 XXXX(有限合伙)风险

控制制度

目

录

总

则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2-1 风险控制的机构设置„„„„„„„„„„„„„2-1 企业风险的种类„„„„„„„„„„„„„„„2-4 风险控制的措施„„„„„„„„„„„„„„„2-6 内部风险控制制度的内容„„„„„„„„„„„2-8 内部风险控制制度的监督和评价„„„„„„„„2-14 附

则„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2-16 2-0

XXXX(有限合伙)风险控制制度

第一章 总 则

第一条 为保证XXXX(有限合伙)（以下简称“企业”）规范、稳健的运作，防止和减少风险的发生，充分保护基金投资者的合法权益，特制定本制度。

第二条 本制度依据《证券投资基金法》等国家有关法律法规以及《XXXX(有限合伙)内部控制大纲》，结合本企业实际情况制定。

第三条 企业合伙人会议下设风险控制委员会。督察长和监察稽核部专门负责企业的风险控制事宜。策划发展部具体负责企业的投资风险数量化管理事宜。

第四条 企业内部风险控制的目标是保证企业的经营运作符合有关法律法规及企业各项规章制度；保证基金投资人的合法权益不受侵犯。保证企业的经营目标和经营战略得以实现；将各种风险严格控制在规定的范围内，保证业务稳健进行。

第二章 风险控制的机构设置

第一节 风险控制委员会

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

第五条 企业风险控制委员会为企业非常设议事机构，由企业总经理、副总经理、督察长、研究部总监、投资部总监、策划部总监和监察稽核部总监组成，总经理任主席。相关人员可列席风险控制委员会的会议。

第六条 风险控制委员会的职责是：

第七条 第八条 第九条

（一）批准企业内部风险控制制度；

（二）检查企业内部风险控制制度的落实情况；

（三）负责制定企业风险管理战略，通过定期对风险管理报 告进行审核，对基金资产运作的风险进行预测、评估和控制；

（四）对企业存在的风险隐患或出现的风险问题进行研究，提出解决方法。

风险控制委员会的例行会议为每月第一个星期一的下午三点召开。不定期会议由风险控制委员会委员提议召开。会议记录应在会后三日之内整理并由与会委员签署后存档。

策划发展部是企业投资风险管理战略的具体执行机构，根据企业风险战略以及风险控制委员会的授权负责从各级业务部门搜集风险信息，对投资运作中各种风险因素进行及时监测与评估。

策划发展部在投资风险控制方面的具体工作包括：

（一）对企业投资运作风险进行监测与控制；

（二）负责对投资风险指标的选择与风险的定量测度与评价；

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

（三）定期向风险控制委员会和相关业务部门提供必要的风险管理信息，报告风险管理暴露情况。定期提交的风险管理报告分为四种形式：定期风险管理报告、风险控制委员会会议报告、基金评价报告、临时风险及应对报告。

（四）协助投资部门分析与改善风险状况。

第二节 督察长及监察稽核部

第十条 企业设立独立的督察长及监察稽核部。督察长由企业合伙人会议任命，对企业合伙人会议负责。督察长负责企业日常的内部风险控制工作，有权对企业各部门内部风险控制制度的建立和落实情况进行检查，对企业的内部风险控制制度的合理性、有效性进行分析，提出改进意见，上报总经理和风险控制委员会进行讨论。

第十一条 监察稽核部对企业经营层负责，协助督察长具体开展企业监察稽核工作。

第十二条 企业其他部门既是各项工作的执行者，又是其所在部门风险的防范者。

第十三条 企业各部门应根据具体情况制定本部门的作业流程及风险控制制度，加强对风险的控制，将风险控制在一定范围内。

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

第三章 企业风险的种类

第十四条 基金管理机构的主要业务是管理证券投资基金，因此，第十五条 第十六条 其风险主要来源于对基金资产运作以及对企业本身自有资金及其他资产运作产生的风险。

企业风险主要有市场风险、管理风险、流动性风险、技术风险和其他风险等。

市场风险是指在基金资产和自有资产及其他资产合法经营中，所不可避免的因市场任何波动而产生的风险。包括但不限于：

政策风险。因财政政策、货币政策、产业政策、地区发展政策等国家宏观政策发生变化，导致证券市场波动而影响企业资产或企业所管理的基金资产及其他资产带来的风险。

经济周期风险。随着经济运行的周期性变化，各个行业及上市公司的盈利水平也呈周期性变化，从而影响到个股乃至整个行业板块的二级市场走势。

上市公司经营风险。上市公司的经营状况受多种因素的影响，如经营决策、技术更新、新产品研究开发、高级专业人才流动等风险。如果基金所投资的上市公司经营不善，其股票价格可能下跌，或者能够用于分配的利润减少，使基金投资收益下降。虽然基金可以通过投资多样化来分散这种非系统风

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（一）（二）

（三）XXXX(有限合伙)风险控制制度

险，但不能完全规避。

（四）国际竞争风险。随着中国开放程度的提高，上市公第十七条 第十八条 司的发展必然也受到发达国家同类技术及同类产品进入中国市场的影响。尤其是中国加入WTO（世界贸易组织），市场开放程度加大之后，中国境内公司必然面临国际竞争风险。

利率风险。金融市场利率波动会导致证券市场价格和收益率的变动，其直接影响企业的融资成本和利润，影响国债价格和收益率。

购买力风险。基金持有人收益将主要通过现金形式来分配，而现金可能因为通货膨胀因素而使其购买力下降。

管理风险是指由于企业组织结构不健全与不合理，内部管理的漏洞与失误所蕴涵的风险。如：决策风险、操作风险等。

流动性风险是指市场流动性相对不足及大额赎回导致的风险。证券市场的流动性受到市场行情、投资群体等诸多因素的影响，在某些时期成交活跃，流动性非常好，而在另一些时期，则可能成交稀少，流动性差。对于开放式基金，基金规模将随着投资者对基金单位的申购与赎回而不断变化，若是由于投资者的连续大量赎回而导致基金管理人被迫抛售证券以应付基金赎回的现金需要，则可能使基金资产受到不利影响。

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（五）（六）XXXX(有限合伙)风险控制制度

第十九条 技术风险指由于信息系统发生故障或瘫痪，影响正常的投资交易和其他的综合管理工作，由此而给投资者和企业自身带来经济上和声誉上的损失。

第二十条 其他风险指战争、自然灾害等不可抗力可能导致遭受损失的风险。

第二十一条第二十二条第二十三条第二十四条第二十五条第二十六条第二十七条第二十八条第四章 风险控制的措施

加强对多种信息资料的收集、研究、正确把握市场的整体走势；加强对各种政策及可能发生的政策变动进行研究，根据研究结果来决定或调整投资组合。

实行投资组合品种的分散化和期限结构的均衡化，来降低非系统性政策风险。

对突如其来的政策变化而可能产生的较大风险建立一套应急措施。

加强和政府有关政策制定部门联络和沟通。

建立市场风险的度量方法，对风险程度进行量化预测。每日对资产进行估值，确定投资品种的止损价位，将风险控制在合理范围内。

为降低市场风险，投资组合的制定应严格遵从《证券投资基金法》和基金合同的有关规定。

决策风险的控制措施：

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

（一）为保证决策的科学性，研究部门的研究报告应

真实、可靠，结论要明确；

（二）按照法律法规及企业合伙协议的规定，建立一

套较科学的决策程序。在决策时应严格按照决策程序执行决策，杜绝决策时的主观随意性和侥幸心理；

（三）根据投资结果对投资决策的科学性、准确性进

行总结；

（四）进行系统的员工培训，不断提高员工素质。

第二十九条 操作风险的控制措施：

（一）建立完善的部门管理制度和作业流程，并严格

执行；

（二）各部门建立业务复核制度；

（三）建立集中交易室，实行前后台分离；

（四）建立交易监测系统及预警系统。

第三十条 信息技术风险控制措施：

（一）交易系统，服务器、网络专人维护，重要软件、文件都要做到“双重备份”；

（二）制定严格的电脑系统工作制度，规范电脑系统的操作权限、操作程序和人员责任；

（三）建立紧急情况处理办法，一旦系统发生故障，能

迅速解 决或替换，尽可能减少损失；

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

（四）对新购置和开发的硬件、软件，必须经过必要的测试，并与旧系统同步运行一段时间，以保证系统的可行性和合理性。

第三十一条 为确保突发性危机的解决，有效控制风险，从组织结

第三十二条 第三十三条 第三十四条 构和制度上保证危机能被有效处理和控制。

第五章 内部风险控制制度的内容

企业遵守国家有关法律法规，在基本管理制度的基础上，制定部门业务规章,对各部门的主要职责、岗位设置、岗位责任、操作守则等做出具体说明。明确揭示不同业务可能存在的风险点并采取控制措施。

研究工作应保持独立、客观，研究业务控制主要内容：

（一）建立严密的研究工作业务流程，形成科学、有

效的研究方法；

（二）建立股票池制度，研究部门根据基金合同要

求，在充分研究的基础上建立和维护股票池；

（三）建立研究与投资的业务交流制度，保持通畅的交流渠道；

（四）建立研究报告质量评价体系。

投资决策业务控制主要内容包括：

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

第三十五条

（一）投资决策应当严格遵守法律法规的有关规定，符合基金合同所规定的投资目标、投资范围、投资策略、投资组合和投资限制等要求；

（二）健全投资决策授权制度，明确界定投资权限，严格遵守投资限制，防止越权决策；

（三）投资决策应当有充分的投资依据，重要投资事

项要有详细的研究报告和风险分析支持，并有决策记录；

（四）建立投资风险评估与管理制度，在设定的风险

权限额度内进行投资决策；

（五）建立科学的投资管理业绩评价体系，包括投资

组合情况、是否符合基金产品特征和决策程序、基金绩效归属分析等内容。

基金交易业务控制主要内容包括：

（一）基金交易应实行集中交易制度，基金经理不得

直接向交易员下达投资指令或者直接进行交易；

（二）应当建立交易监测系统、预警系统和交易反馈

系统，完善相关的安全设施；

（三）投资指令应当由集中交易室主管进行审核，确

认其合法、合规与完整后方可执行，如出现指令违法违规或者其他异常情况，应当及时报告相关部门与人员；

2-9 XXXX(有限合伙)风险控制制度

第三十六条

（四）应当执行公平的交易分配制度，确保不同基金

投资者的利益能够得到公平对待；

（五）场外交易、网下申购等特殊交易应当根据内部

控制的原则制定相应的流程和规则；

（六）建立完善的交易记录制度，每日投资组合列表

等应当及时核对并存档保管；

（七）建立科学的交易绩效评价体系。

禁止基金财产用于下列投资或者活动

（一）承销证券；

（二）向他人贷款或者提供担保；

（三）从事承担无限责任的投资；

（四）买卖其他基金份额，但是国务院另有规定的除

外；

（五）向其基金管理人、基金托管人出资或者买卖其

基金管理人、基金托管人发行的股票或者债券；

（六）买卖其基金管理人、基金托管人有控股关系的股东或者与其基金管理人、基金托管人有其他重大利害关系的公司发行的证券或者承销期内承销的证券；

（七）从事内幕交易、操纵证券交易价格及其他不正

当的证券交易活动；

2-10 XXXX(有限合伙)风险控制制度

（八）依照法律、行政法规有关规定，由国务院证券

监督管理机构规定禁止的其他活动。

第三十七条 应当建立严格有效的关联交易管理制度，防止不正当第三十八条 第三十九条 关联交易损害基金持有人利益。基金投资涉及关联交易的，应在相关投资研究报告中特别说明，并报相关机构批准。

信息披露控制主要内容包括：

（一）企业按照法律、法规和中国证监会有关规定，建立完善的信息披露制度，保证公开披露的信息真实、准确、完整；

（二）信息披露由专门部门统一负责，严格按照《证

券投资基金法》及《证券投资基金信息披露管理办法》、基金合同和企业有关信息披露的管理办法进行信息的组织、审核和发布的管理；

（三）加强对企业信息披露的检查和评价，对存在的问题及时提出改进办法，对信息披露出现的失误提出处理意见，并追究相关人员的责任；

（四）企业掌握内幕信息的人员在信息公开披露前

不得泄露其内容。

信息技术系统控制的主要内容包括：

（一）根据国家法律法规的要求，遵循安全性、实用

性、可操作性原则，严格制定信息系统的管理制度；

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

（二）信息技术系统的设计开发应该符合国家、金融

行业软件工程标准的要求，编写完整的技术资料；在实现业务电子化时，应设置保密系统和相应控制机制，并保证计算机系统的可稽性；信息技术系统投入运行前，应当经过业务、运营、监察稽核等部门的联合验收；

（三）应当通过严格的授权制度、岗位责任制度、门

禁制度、内外网分离制度等管理措施，确保系统安全运行；

（四）计算机机房、设备、网络等硬件要求应当符合有关标准，设备运行和维护整个过程实施明确的责任管理，严格划分业务操作、技术维护等方面的职责；

（五）软件的使用应充分考虑软件的安全性、可靠

性、稳定 性和可扩展性，应具备身份验证、访问控制、故障恢复、安全保护、分权制约等功能。

（六）信息技术系统设计、软件开发等技术人员不得

介入实际的业务操作。用户使用的密码口令要定期更换，不得向他人透露。数据库和操作系统的密码口令应当分别由不同人员保管。

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

第四十条

（七）应对信息数据实行严格的管理，保证信息数据的安全、真实和完整，并能及时、准确地传递到会计等各职能部门；严格计算机交易数据的授权修改程序，并坚持电子信息数据的定期查验制度。建立电子信息数据的即时保存和备份制度，重要数据应当异地备份并且长期保存。

（八）信息技术系统应当定期稽核检查，完善业务数

据保管等安全措施，进行排除故障、灾难恢复的演习，确保系统可靠、稳定、安全地运行。

会计系统控制主要内容包括：

（一）依据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制 度》、《证券投资基金会计核算办法》、《企业财务通则》等国家有关法律、法规制订基金会计制度、财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制；

（二）应当明确职责划分，在岗位分工的基础上明确各会计岗位职责，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程；

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XXXX(有限合伙)风险控制制度

（三）企业对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。基金会计核算应当独立于企业会计核算；

（四）应当采取适当的会计控制措施，以确保会计核算系统的正常运转。应当建立凭证制度，通过凭证设计、登录、传递、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。应当建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序。应当建立复核制度，通过会计复核和业务复核防止会计差错的产生；

（五）应当采取合理的估值方法和科学的估值程序，公允反映基金所投资的有价证券在估值时点的价值；

（六）应当规范基金清算交割工作，在授权范围内，及时准确地完成基金清算，确保基金资产的安全；

（七）应当建立严格的成本控制和业绩考核制度，强化会计的事前、事中和事后监督；

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（八）应当制订完善的会计档案保管和财务交接制度，财会部门应妥善保管密押、业务用章、支票等重要凭据和会计档案，严格会计资料的调阅手续，防止会计数据的毁损、散失和泄密；

（九）应当严格制定财务收支审批制度和费用报销管理办法，自觉遵守国家财税制度和财经纪律。

第四十一条 监察稽核控制主要内容包括：

（一）应当设立督察长，对企业合伙人会议负责，经企

业合伙人会议聘任。

（二）根据监察稽核工作的需要和企业合伙人会议授

权，督察长可以列席相关会议，调阅公司相关档案，就内部控制制度的执行情况独立地履行检查、评价、报告、建议职能。

（三）督察长应当定期和不定期向合伙人会议报告公

司内部控制执行情况，合伙人会议应当对督察长的报告进行审议。

（四）应当设立监察稽核部门，对经营层负责，开展监

察稽核工作，应保证监察稽核部门的独立性和权威性。

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（五）应当明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职

责，配备充足的监察稽核人员，严格监察稽核人员的专业任职条件，严格监察稽核的操作程序和组织纪律。

（六）应当强化内部检查制度，通过定期或不定期检查

内部控制制度的执行情况，确保企业各项经营管理活动的有效运行。

（七）企业管理层应当重视和支持监察稽核工作，对违

反法律、法规和企业内部控制制度的，应当追究有关部门和人员的责任。

第六章 内部风险控制制度的监督和评价

第四十二条 监察稽核部定时检查和指导各部门的风险管理工作，形成风险管理报告书与建议书，上报企业决策层，并坚持重点管理的原则，对投资管理部、研究发展部、财务会计、基金会计等重要的业务部门和人员进行重点监督与防范。

第四十三条 各部门对监察稽核部的工作要给予支持和积极的配合，不得干扰与怠慢。

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第四十四条 企业应定期召开风险控制工作会议，听取监察稽核部对企业内部的风险控制管理工作的汇报与建议，并于每年年终做出企业风险控制工作总结。

第四十五条 对于因监察稽核部工作出色，防止了某些重大风险的发生，为企业挽回了重大损失，业绩特别突出的，应给予表彰和奖励。

第四十六条 监察稽核部有关检查人员要认真履行其职责，认真及时的反映情况，对隐瞒不报，上报虚假情况和监督检查不利，给企业造成巨大风险和损失的，应追究其责任。

第四十七条 对于各项规章制度完善、风险防范工作积极主动并卓有成效的部门，应给予表彰与奖励。

第四十八条 由于部门制度不完备、工作程序不合理，或管理混乱而造成较大风险并给企业带来损失的，应追究部门主要负责人的责任。

第四十九条 明确员工责、权、利，对于因员工个人风险意识和遵纪守法意识淡漠，或玩忽职守，以及心存不轨故意违规的，视其给公司造成的损失及影响程度，从严处理。

第七章 附 则

第五十条 本制度由企业负责解释和修改，自合伙人会议批准之日起生效。

篇3：加强企业管理健全内控制度

内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是指保护财产物资的安全性、财务活动的合法性以及会计信息的真实性和完整性有关的控制;管理控制是指保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现性有关的控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此, 内部控制的作用主要表现在以下几个方面:一是保证单位经济活动的合法性;二是有助于管理层实现其经营方针和目标;三是保护单位各项资产的安全和完整, 防止资产流失;四是保证单位经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

一、企业内部控制不足的现象及其危害

近年来, 随着我国经济体制改革的进一步深入, 大多数企业经济都较快的发展起来了, 但在发展的同时, 尤其是在中小企业中, 仍然存在一些诸如组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等问题。有的企业法律法规意识淡薄, 靠逃避纳税、逃废债务生存;有的企业管理随意性大, 制度化、规范化和程序化差, 管理粗放, 职能部门职责不清, 信息不畅, 管理死角不少。有的企业虽有一些制度, 但也形同虚设。他们不注重企业的内部管理, 规章制度不健全;不注重企业文化建设, 不重视精神激励, 没有明确的奖惩制度, 员工的不公平感强烈;这些企业其管理观念陈旧, 不注重人才, 在人员选用上往往任人唯亲, 只相信血缘关系, 强调忠诚老实, 真正有才能的人得不到重用。也有的企业财务不透明, 会计信息质量不高, 会计处理随意性大, 会计信息严重失真, 尤其在固定资产的管理处置上, 许多企业随意性比较大。

二、加强企业内部控制的几个对策

内部控制是一个有机的系统, 包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而, 企业要加强内部控制, 就需要结合自身特点, 从这三个方面着手, 通过优化控制环境, 明确控制目标, 改善控制技术, 不断在管理实践中完善内部控制系统, 提高内部控制的效果。

1、优化控制环境。

控制环境是控制程序和控制技术的各种因素的总和, 包括外部环境和内部环境两大类, 但外部环境超出了企业的控制能力, 因而不能作为内部控制系统的组成部分。内部环境的控制主要包括三方面的因素: (1) 企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性, 是否认真组织和领导内部控制制度的设计工作, 是否以身作则严格遵守内部控制制度, 是否采用了相应的管理政策与措施来保证内部控制制度的认真执行及科学评价等。 (2) 制度执行者的态度与素质。执行内部控制的中层管理人员和广大员工是否充分认识到内部控制的重要性, 是否认识到各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义;各岗位、各环节的执行者, 有无胜任本职工作的专业知识和专业技能, 有无较强的工作责任心与诚实的态度。 (3) 与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调等策略。此三者相互联系、相互制约、缺一不可。

2、明确控制目标。

内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能, 一是提供一个中心点, 来分配组织资源和拟定作业计划;二是提供一个尺度, 作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关, 企业经营目标一般包括:提供良好的产品与服务, 超越竞争对手, 为员工提供合理的待遇, 维持正常的发展, 维持合理的投资报酬, 重视社会整体利益等。内部控制的目标虽然有多种提法, 但主要有维护资产安全完整及有效使用, 保证各种管理信息的真实可靠与及时, 尽量减少不必要的成本、费用以求盈利。保证各种职责得到圆满履行, 提高各项作业的效益或效率, 预防或查明错误和弊端, 为管理政策的制订寻找依据。要实现上述内部控制目标, 首先要在各部门之间有效地分配资源, 维持各部门的平衡, 促进整体活动的协调;其次要确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标, 并进行目标分解。将各作业目标与作业计划传达给有关负责人, 使其了解本部门的工作职责。诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属, 准确而适时地表扬绩效卓越的下属, 或批评绩效不佳的下属, 并帮助其找出原因及解决办法。

3、改善控制技术。

内部控制技术是实现控制目标的手段, 包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织方法。企业为更好地实现其内部控制目标, 可以从以下四个方面改善控制技术:

(1) 建立健全与业务规模相适应的组织机构。

企业要有效地从事各项业务活动, 必须设置相应的组织机构, 行使管理与控制的职能。在设置组织机构时, 首先要根据自身特点, 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次, 设计不同的组织机构。既不能面面俱到求得职能部门齐全, 也不能因陋就简使得关键职能缺失。而应充分注重部门之间职能的科学划分, 做到简单、高效、协调, 确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则, 明确规定各职能机构的权限与责任, 根据各职能机构的经营任务与特点来划分、确定岗位, 根据岗位的需要选择合适的人才。各层次主管人员不仅要履行自己的职责, 而且要对各自的下属进行有效的监督和检查, 保证各层次目标的实现。整体的组织结构要有利于上下级信息的沟通, 避免机构重复, 以最小费用取得最大效果。

(2) 根据岗位选择合格的人才, 逐步培养适合自身的人才。

人力资源是企业的第一资源, 企业设置的各个岗位, 必须要配备有能力履行其职责的人来担当。在造成企业的各种问题的因素中, 归根结底是人才因素。目前, 许多企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘, 这就需要我们要善于挑选能力突出、经验丰富、具有敬业精神的高端人才为己所用, 充分发挥其聪明才智。而且要善于培养自己的人才, 逐步建立适合自身特点的员工培训体系, 加强职业道德教育和技能技术的培训工作, 促进本企业各类人才的快速成长。

(3) 控制措施有效、到位。

要以国家法律、法规及财经纪律为准绳, 对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约。要采取有效措施, 如采取职责划分、审查与核对等措施, 保证各项管理信息的可靠性。要采取限制接近、双重保护、突击检查与盘点核对等措施, 保护企业各项资产、财产的安全和完整。要建立成文的职责规范, 确保企业内部控制的制度化、规范化与科学化。以加强企业管理, 提高经济效益。

参考文献

[1]、覃伟.内部会计控制规范实施指南.长春:吉林科学技术出版社, 2001.

篇4：林业企业内控管理制度的优化

【关键词】林业企业；内控管理制度；优化

一、内部控制的作用

内部控制的作用是指内部控制的固有功能在实际工作中对林业企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。所以，我们要正确认识内控的作用，同时还要加强企业经营管理、维护财产安全，提高经济效益，具备一定的现实意义。现将企业内控的作用介绍如下：

1.贯彻实施好国家的政策、法规和方针

其是林业企业进行合法经营的首要条件。健全完善的内部控制，可以对林业企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。

2.有效的防范林业企业经营风险

在林业企业的生产经营活动中，林业企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为林业企业管理的中抠环节，是防范林业企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对林业企业风险的有效评估，不断的加强对林业企业经营风险薄弱环节的控制，把林业企业的各种风险消灭在萌芽之中，是林业企业风险防范的一种最佳方法。

3.维护财产和资源的安全完整

健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

4.促进林业企业的有效经营

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，使林业企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以达到林业企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作业绩，再配合合理的奖惩制度，便于激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个林业企业经营效率的提高。

二、林业企业内控的局限性

良好的内部控制虽然能达到一定的内部控制目标，但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为：

1.内部控制成本效益考虑

关于内部控制所耗费用适宜与否，必须适用主观判断做出决策。当人们认为实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，这样某些舞弊的发生就可能得不到控制。

2.内部控制的相对稳定性

内部控制一般是为经常重复发生的经济业务而设计的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，特殊控制则可能不及时，从而影响内部控制的作用。

三、林业企业内控管理制度的优化

1.转变观念，以使其适应经济发展的需要

林业企业的领导班子及管理人员要提高自身的思想政治建设，增强法律意识，遵守法规，使领导班子的管理水平有所提高，要改变原有的管理观念，使管理的手段和理念能夠跟上时代的步伐，与时俱进，适应时代发展的需求，提高领导人的素质，减少领导人的武断决定，使领导的决策不会成为阻碍企业内控管理制度的障碍，让林业企业得到快速、健康的发展；林业企业的员工也要加强自身的思想政治学习以及加强林业业务工作的学习，使自身的素质不断提高，增强自身的责任意识，使业务素质和综合能力也得到提高，建立一个有着高素质、高业务水平、坚持原则和制度的工作团队，这样才能适应新时代下对林业工作者的要求。

2.加强林业企业的内部监督职能

要想使企业得到更好的发展，不仅要完善企业的内控管理制度，还要保证其切实可行，以及把它真正运用到工作中，这就需要建立有效的监督制度，要加强林业单位的内部监督，建立一个企业重大决策审批的制度，重大的决策一定要大家一起讨论决定，吸收大家的意见，这样才能从源头上将领导可能出现的错误改正掉；还要加强对各个部门的监控管理工作，让各个部门之间可以形成相互牵制的局面，使每一个部门的权利均衡，内控管理制度才会得到正常的运行。

3.优化内部的业务运作

要建立健全林业企业操作规范，加大对林业企业业务的监督，要严防林业企业的“暗箱操作”，要将林业企业的产权和经营权有效的分离，让林业企业内控管理的受益主体明确清晰，要明确经济业务的决策还有执行的各种程序，让所有的决策都落实到实处。

4.优化企业制度，建立现代化的制度

林业企业的改革，使林业企业的产权更加清晰，权责更加明确，所以要建立现代的企业管理制度，使林业企业的领导人还有各个部门和企业的发展相关联，这样企业的领导人才会更加积极的去工作，加大对林业企业内控管理工作的监管力度，使林业企业的内控管理制度真正发挥它的作用。

5.增强林业企业的风险意识

每一个企业决策都会有一定的风险，因此在领导做出企业决策时，一定要对决策进行风险评估，这样可以将风险降到最低，不同的企业有不同的管理制度，也就相应的有不同的风险评估的方法，我们一定要尽量使其完善，有效地控制风险。企业的所有人员都要加强防范风险的意识，通过规范的制度使风险减少，让企业减少不必要的损失。

参考文献：

[1]全艳丽.关于加强林业企业内控管理制度建设的思考[J].中国乡镇企业会计，2012（06）

篇5：企业内控制度包括哪些

一、完善企业内控环境严格授权批准制度

治理结构面股东、董事、监事、经理层间应形权责配、激励与约束、权利制衡关系各项管理落实处管理部门设置面建立完善科、符合企业特点内部组织结构合理、效设置各部门岗位建立部门岗位责任制度明确工作职责建立、健全内部牵制制度实行相容职务相离根据内部控制要求单位确定完善组织结构程应遵循相容职务离原则单位经济通划五步骤即：授权、签发、核准、执行记录般情况述每步骤由相独立员（或部门）实施能够保证相容职务离便于内部控制作用发挥

二、规范财务计核算全面推行预算管理

企业必须依据计家统计制度等规制定适合本企业计处理程序实行计员岗位责任制建立严密计控制系统实行家统级计科目基础企业应根据经营管理需要统设定明细科目集团性公司更必要统级公司计明细科目便统口径统核算明确计凭证、计账薄财务计报告处理程序与遵循计制度规定核算原则使计真实现家宏观经济调控管理提供信息、企业内部经营管理提供信息、企业外部各关面解其财务状况经营提供信息目标

预算企业财务管理重要组部达企业既定目标编制经营、资本、财务等度收支总体计划包括筹资、融资、采购、产、销售、投资、管理等经营全程要营业收入、本费用、现金流量重点推行全面预算管理并预算结及进行科析产差异进行效控制

三、健全财产保全制度防范市场经营风险

严格执行财产保全控制限制未授权员财产直接接触并采取定期盘点、账实核、记录保护、财产保险、记录监控等措施确保各种财产安全完整

树立风险意识针各风险控制点建立效风险管理系统通风险预警、识别、评估、析、报告等措施财务风险经营风险进行全面防范控制必要设置风险评估部门或岗位专门负责关风险识别、规避控制

四、完善用制度加强信息管理

力资源要素数量质量状况力资源所具忠诚、向力创造力企业兴旺发达力强推力所何充调企业力资源积极性、主性、创造性发挥力资源潜能已企业管理任务力资源控制应建立严格招聘程序保证应聘员符合招聘要求要定期员工进行培训提高其业务素质更完规定任务；加强职工业绩考核调职工工作积极性创造性

五、建立内部报告制度完善内部审计体制

满足企业内部管理效性针性企业应建立内部管理报告体系借助管理计手段实反映经营状况及披露相关重要信息

内部审计控制内部控制种特殊形式企业内部经济管理制度否合规、合理效独立评价机构某种意义讲其内部控制再控制内部审计企业应保持相独立性应独立于其经营管理部门受董事或属审计委员领导内审部门负责审查各项内部控制制度执行情况并审查结向企业董事或高管理局报告内部审计工作越仔细内部控制制度越健全越能增强内部控制工作效率与靠性篇二：公司内控制度样本

******集团公司内部控制制度

第一章 总则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。

第三条 本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。第四条 内部控制的制订原则

1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

第二章 货币资金

第五条 本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

第六条 资金内部控制的关键控制点：

1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理； 2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印 鉴和有关印章的管理应当严格有效。

第七条 货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。

第八条 货币资金的审核批准程序：申请→审批→复核→支付。

第九条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。

第十条 企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行 审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。

第十一条 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。

第十二条 会计印章管理的要求。

1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2．银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。

4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。5．会计人员印章应由本人自行保管使用。

6．会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印。

7．会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。

第十三条 票据管理的要求。

1．空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。

2．发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。

第三章 采购与付款

第十四条 本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。企业外购劳务并支付价款的控制可参照执行。

第十五条 采购与付款内部控制关键控制点：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当合理； 2.请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确； 3.采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确； 4．付款方式、程序、审批权限等应当明确。

第十六条 企业采购与付款业务的不相容岗位包括： 1.请购与审批

2.询价与确定供应商 3.采购合同的订立与审核

4.采购、验收与相关的会计记录 5.付款的申请、审批与执行

第十七条 各部门负责人根据部门需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报值班领导审核，上交仓库主管审批，仓库主管根据仓库库存情况及各部门总需求制定采购计划。

第十八条 根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报

价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。

第十九条 购回商品交仓库管理员验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务中心依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。

第二十条 由于质量或规格不符等原因要退换货的，仓储部门需对符合

退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部门应向财务中心确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务中心尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。

第四章 存货

第二十一条本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。

第二十二条存货内部控制关键控制点：

1．存货的验收、领用、盘点及处臵的控制流程清晰；

2．存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。

第二十三条仓储部门仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进

行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务中心登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。

第二十四条 仓储部门必须设臵存货明细账，仓库管理员根据存货入库

单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务中心审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务中心每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。

第二十五条存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单

价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送

交财务中心登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。

第二十六条 公司仓储部门每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务中心账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，仓储部门根据审批意见进行处理。

第二十七条财务中心按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，至少每年根据仓储部门及采购部门等提供的资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的应及时进行账务处理。

第五章 固定资产

第二十八条本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。

第二十九条固定资产内部控制关键控制点：

1.固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确；

2.固定资产取得、验收、使用、维护及处臵等环节的控制流程应当清晰； 3.固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理符合国家规定。

第三十条对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购；

对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司股东会、董事会或类似权力机构审批。

第三十一条 固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。

第三十二条固定资产使用部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，由维修部门审核，按规定权限报批后实施；使用部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。

第三十三条 财务中心会同固定资产使用部门每年至少组织一次固定资产的清查工作，并负责固定资产的盘点，填写盘点表，与财务账表核对，同时需确认固定资产所有权的归属。对盘点的盈亏进行分析，提出处理意见，根据合理的证据及按规定权限审批后，及时进行账务处理，确保账实相符。篇三：公司内控制度1 公司内部控制制度

第一章 总则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》及《企业内部控制规范》等有关法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司各部门。分公司及子公司可以参照本制度建立与实施内部控制。

第三条 本制度所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业目标的实现。

第四条 内部控制的制订原则

1、合法性原则。本制度的制订符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

2、全面性原则。本制度的制定贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。

3、重要性原则。本制度的制订在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4、有效性原则。本制度相关具体业务控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

5、制衡性原则。本制度制订的七项具体业务控制，涉及的企业的机构、岗位设臵和权责分配科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

6、适应性原则。本制度制订的七项具体业务控制，合理体现了企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

7、成本效益原则。本制度的制订在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

第二章 货币资金

第五条 本制度所称的货币资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。

1.职责分工、权限范围和审批程序需明确，机构设臵和人员配备应合理； 2.现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整的记录，银行印 鉴和有关印章的管理应当严格有效。

第七条 货币资金不相容岗位包括： 1.货币资金支付的审批与执行； 2.货币资金的保管和盘点清查； 3.货币资金的会计记录和审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的等级工作。第八条 货币资金的审核批准程序：申请→审批→复核→支付。

第九条 企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得坐支现金。

第十条 企业需指定专人定期与银行对账，并指派对账人员之外的其他人员进行 审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。

第十一条 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，如不符，应及时查明原因，做出处理。

第十二条 会计印章管理的要求。

1．严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

2．银行印鉴的个人名章由会计机构负责人或其指定的会计人员管理。3．现金收（付）讫章、银行转讫章由出纳员管理。

4．财务专用章、发票专用章等印章，由会计机构负责人或其指定人员管理。5．会计人员名章应由本人自行保管使用。

6．会计印章保管人员应当按照规定用途和范围使用，不准交由非责任人使用，不准在空白单证及纸张上用印。

7．会计印章一般不得携带出公司使用。确因工作需要携带出单位使用的，须经公司负责人或其授权人批准，并由保管人监督使用。

第十三条 票据管理的要求。

1．空白支票等银行票据和其他有价证券由出纳员保管。

2．发票应由专人保管使用，按照规定开具发票。发票的盖章、领用备查登记应由会计机构负责人指定专人负责。发票开具人员从指定人员处领用发票后，会计人员进行备查登记。发票存根联应交存会计机构存档。

第三章 采购与付款

第十四条 本制度所称的采购与付款是指企业外购商品并支付款项的行为。企业外购劳务并支付价款的控制可参照执行。

第十五条 采购与付款内部控制关键控制点：

1.权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配备应当合理； 2.请购依据应当充分，请购事项和审批程序应当明确； 3.采购与验收的管理流程及有关控制措施应当清晰，对供应商的选择、采购方式的确定、采购合同的签订、购进商品的验收等应当明确； 4．付款方式、程序、审批权限等应当明确。

第十六条 企业采购与付款业务的不相容岗位包括： 1.请购与审批

2.询价与确定供应商 3.采购合同的订立与审核

4.采购、验收与相关的会计记录 5.付款的申请、审批与执行

第十七条 各部门负责人根据部门需求和库存情况做出商品申购计划，填写物品申购单，报值班领导审核，上交仓库主管审批，仓库主管根据仓库库存情况及各部门总需求制定采购计划。

第十八条 根据审批后的采购计划成立询价小组，询价小组制定具体的询价方案，编制询价文件，通过收集信息来确定被询价供应商的名单，通过供应商提供的报

价单、售后服务承诺及相关优惠条件确定二至三名候选供应商，将供应商名单上报，按审批后的意见确定最终供应商并进行采购。

第十九条 购回商品交仓库管理员验收，仓库管理员凭采购单及销货清单清点货物，填写入库单。采购部根据入库单及收到的发票填写付款申请，财务部依据合同协议、发票等对付款申请复核后，按规定权限逐级审批后同意付款。

第二十条 由于质量或规格不符等原因要退换货的，仓储部门需对符合

退、换货条件的商品办理出库手续，并做好退换货的记录，记录退换货的日期、货物名称、数量、购货日期、供应商、批准人等。如需退货，采购部门应向财务部确认是否已部分或全部付款，若已付款，由财务部尽快联系供应商收回货款。对换回货物严格按照购进货物验收、入库的程序办理。

第四章 存货

第二十一条本制度所称存货，是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。

第二十二条存货内部控制关键控制点：

1．存货的验收、领用、盘点及处臵的控制流程清晰；

2．存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定。

第二十三条仓储部门仓库管理员要对预备入库的商品的数量、质量进

行检测，审核送（收）货单，并与实物一一核对，无误后，方可入库，仓库管理员按物品的品名、规格、数量、单价、金额开具一式三联的入库单（一联仓库留存、一联交采购部门留存、一联送交财务部登记入账）。由供应商直接运抵现场使用的货品：公司采购、仓储及使用部门的有关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认，生成入库单和领用单，入库单交采购员签字确认，领用单交领用部门签字确认。

第二十四条 仓储部门必须设臵存货明细账，仓库管理员根据存货入库

单，详细登记存货的名称、数量、规格、单价及金额等。财务部审核采购合同、入库单及采购发票等单据是否准确、真实，经审核无误后按相关会计规定进行账务处理。财务部每月对仓库管理员存货明细账进行稽核确认。

第二十五条存货领用时，仓库管理员应按存货的品名、规格、数量、单

价、金额开具一式三联的领用单（一联仓库自存、一联领用部门留存、一联送

交财务部登记入账），领用人员需在领用单上签字确认，仓库管理员按领用单登记存货明细账。

第二十六条 公司仓储部门每月按存货的品种进行抽盘，每季进行全面盘点一次，填写盘点表，并与财务部账表数据核对，对盘点差异进行分析，将分析结果按相关规定上报，仓储部门根据审批意见进行处理。

第二十七条财务部按公司规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，至少每年根据仓储部门及采购部门等提供的资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的应及时进行账务处理。

第五章 固定资产

第二十八条本制度所称的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计的有形资产。

第二十九条固定资产内部控制关键控制点：

1.固定资产取得依据应充分适当，决策和审批程序应当明确；

2.固定资产取得、验收、使用、维护及处臵等环节的控制流程应当清晰； 3.固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理符合国家规定。

第三十条对一般固定资产的采购由使用部门根据实际情况提出采购申请，待批准后交由采购部门采购；

对重大固定资产投资项目，需相关部门对项目进行可行性分析与评价，编制固定资产投资预算，报公司股东会、董事会或类似权力机构审批。

第三十一条 固定资产管理部门依据申购单、送货单及发票对新增的固定资产进行验收，并填制验收直拨单将固定资产交付给申购部门。

第三十二条固定资产使用部门应制定安全防范措施，防止固定资产丢失、损坏等现象发生；根据固定资产的性能及使用情况提出维修计划，由维修部门审核，按规定权限报批后实施；使用部门确定哪些固定资产需办理保险，按确定的结果报批，根据批准后的意见进行处理。

篇6：企业内控制度“坚挺”还要多久

内控建设不是一朝一夕就可以完成的，不同的企业应该根据自身的情况来选择与内控政策落地相匹配的方式。自财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》起，中国所有上市公司的财务人员们都面临着内控建设的考验。

一、企业内内控制四个构成主题不容忽视

（一）内部管理控制。通过计划控制、生产控制、质量控制、物资存货控制、营销业务控制以及管理组织机构和组织人事控制等，合理划分各管理部门的权限，明确其责任，为恰当地进行计划、组织和领导工作，高效而且经济地实现企业组织的任务和目标提供适当的保证。

（二）组织规划控制。为便于内部控制作用的发挥，遵循不相容职务相分离的原则，保证不相容职务的分离，组织机构的相互控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，不得越权执行，对非经管的事务限定接触。

（三）内部会计控制。内部会计控制是对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制，通过授权批准控制、会计分设控制、会计记录控制、实物控制等方式，保护单位各项资产的安全和完整，提高会计信息的质量，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。保证财产的安全和完整。

（四）外部监督控制。通过中介组织对企业内部会计控制的审计评价，对财务报告进行评估，及时发现和控制审计风险，减

少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。

二、内控制度建设作用无可替代

（一）成本与效益的平衡。内控建设本身纯粹是一个投入的过程，它不直接产生收益，但能为企业间接创造经济效益。内部控制的目标之一就是确保财务信息的真实可靠。另外，内部控制通过确保公司遵守相关的法律法规，控制公司在经营管理过程中出现的各种风险。内部控制是达到企业的经营管理目标，进而实现公司的战略目标，降低委托代理成本的有力保证。

（二）人治与法治的平衡。企业内控建设的过程可以解读为从放权到集权的一个过程，通过内控建设，扭转了“人治”企业环境的弹性与纵容，成为公司治理中各利益相关方进行博弈的基本条件，促进了所有者和经营者权力的制衡。

（三）直接与间接作用的平衡。对于企业而言，实施内部控制最直接和最大的收益即风险控制，随着内控建设的不断深入，内控建设让企业的管理更加透明和规范，管理层让每个员工都认识到内控建设与风险监控关系到每一个岗位。

三、现行企业内控制度的不足和问题

（一）内控目标的差异。现阶段企业从决策层和各管理部门以及到各位员工，都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标，各环节、各部位缺乏沟通和相互联系，把内控制度理解成一般的规章制度，理解成落实党的方针、政策，实施国

家法律规章的具体细则。与实现企业的经营目标，相差甚远。

（二）内控内容上的差异。现行内控制度的内容，多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多，对企业组织的任务和目标不明确，管理组织的设计不科学，强调了检查性，忽略了预防性和指导性。因此，使内控制度很难发挥其控制作用，导致内部控制制度流于形式。

（三）内部控制的局限。管理者内部控制意识薄弱，许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，或抱有私心杂念，抱着有与没有无所谓的态度，使内部控制制度流于形式，失去了内部控制固有的刚性和严肃性，管理者没有成为内部控制的原动力，造成企业的内部控制失控。

（四）企业风险意识差。长期以来我国企业的产权都是国家的，有损失也是肉烂在锅里，没有人去关心风险问题，也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立社会主义市场经济体制以后，产权改革得到了不断深化，但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中，甚至在产权改革中就出现了风险问题。

（五）公司治理结构不合理。目前，我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。

（六）内控制度建设方向迷失。在内控制度建设的过程中，大多企业没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标，有的企业只是在形式上制定了内控流程，实际工作中并不严格执行，没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范，为应付检查而搞突击的现象还比较严重。

（七）组织机构不完善。组织保证是做好内控工作的一个前提，但从目前情况看，一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室，实际上并没有真正的工作人员，没有建立起至上而下的的组织体系。内控工作没有形成一个完整的闭环，致使对流程的建立和执行缺少监督，也就谈不上落实到具体岗位。

四、完善内控制度要多措并举

（一）完善法人治理结构。所有权与经营权的分离，促使所有者对经营者形成控制和制衡机制，防止经营者滥用权力。健全完善的法人治理结构，使所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对企业最终控制权，形成所有者、经营者、劳动者之间的激励和制衡机制，从而使三者的利益得到保障。

（二）提高管理者的素质。首先要大力高层管理者的素质，不同素质的高层管理者，对企业发展产生的影响也不相同，进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。应深入开展职业道德教育，从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和

有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效地的专业知识教育，以不断提高其专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责，减少业务处理的技术错误，并能及时发现生产经营过程中的异常情况。

（三）加强内部审计。要使内部审计更好地发挥作用，就要将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内部审计人员的作用，不仅监督和保护企业的资产、财产安全，而且还能够发现企业内部控制设计中的重大缺陷和现有内部控制没有得到执行而出现的问题，从而促进企业建立健全内部控制和自我约束机制。

（四）建立全面的内部控制制度体系。建立以“防” “堵” “查”为主的事前控制体系，对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核；对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制，禁止一个人独立处理业务；对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查；通过内部常规稽核、离任审计及监督审查企业会计报表等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，通过 “防、堵、查”的监督控制，可以及时发现问题，防范和化解企业经营风险和财务风险。

（五）建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度的有效实施，并使之不断完善，定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，以观察其是否有效执行，执行中效果如何及存在什么问题等。从而不断修改或调整有关控制环节和措施，促使内

部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励；对于违规违章的，应给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、职称聘任挂钩。

（六）强化外部监督。从传统意义上说，对内部控制体系的监督主要依赖于企业的内部审计部门，但种种原因使内部审计部门的独立性较差，因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合理。

河北省成安县财政局 安兵齐

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