企业的内控制度

企业的内控制度（精选十篇）

企业的内控制度 篇1

关键词：企业,内部控制,制度建设

在当今网络化的时代里,各种信息日新月异,各种社会活动日益复杂,每个行业和企业每天必然面临各种风险、考验。企业要想在高度竞争繁杂的时代里不断发展实现企业价值最大化,并最终实现企业战略目标,就必须时刻保持清醒头脑识别、评估、应对各种风险。

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。识别评估这些风险,建立相应的应对措施减少或避免风险带来的不利影响,是保证企业正常经营,实现发展目标重要的手段。

企业内控制度的目标就是在充分识别评估各种风险的基础上,采取应对措施,合理保证企业经营管理合法合规,提高企业经营效率和成果,保证资产安全、财务报告及相关信息真实可靠,促进企业实现发展战略。

那么企业应如何识别评估企业风险呢?笔者认为企业在经营过程中对风险的识别有两种方式,一种是主动的去识别,做到未雨绸缪;另一种是被动的识别,往往是风险发生了,才去被动应对。企业要及时捕捉不断变化的市场信息,充分了解企业所处环境的变化及时做出战略调整,使企业变补动为主动。企业领导者一般要掌握积极主动权,运筹帷幄,事先做到心中有数,而不是当不利的情况发生再去想办法去弥补,所以企业领导者要积极主动去识别评估风险。

以史为鉴,成就未来。在我国企业发展史和世界历史当中有许多成功失败的案例,值得借鉴的经验。根据企业发展管理经验及行业特点、当前所外历史时期,根据企业管理的共性,下面我们结合内部控制实现的目标,对企业发展历程中企业面临哪些风险及如何进行管控方面进行一些探讨。

一、内控制度建设要合理保证企业的经营管理合法合规

企业处于一个开放的市场经济中,首先要遵守国家的法律法规,要遵守行业规范管理,要做到守法诚信,也就是说企业经营管理在国家法律法规允许的范围之内;其次还要关注国内及海外投资地面临的诸如政治环境、政策变动有可能造成的威胁或可能提供机会的风险,关注企业发展目标与本国政府、国民愿望之间存在的现在或将来可能发生的冲突等,这些也是企业的管理者尤其注重的。

二、企业内控制度的建设要有利于促进企业的经营成果实现和效率的提升

为实现企业经营目标企业价值最大化,实现企业的可持续发展,企业的管理者就应充分考虑建立起一整套上下协调、高效沟通合作的程序和秩序,减少不必要的环节和浪费。这就需要企业管理者建立起相应的一系列制度规定、流程规范相应的经济行为,并在企业内广而告之,使所有员工自觉遵守,大力培养员工的执业素养和执行能力等。

三、要保证资产安全、财务报告及相关信息安全可靠

减少资产损失或财务信息失真带来的决策失误或者遭受市场经济的惩罚,比如上市公司遭遇停牌、退市及经济处罚,就必需建立起相应的资金资产方面的管理、会签制度及流程,就必需建立起遵守企业会计准则的会计财务制度等。资产安全的保证也是企业内控制度建设中企业管理者要着力注重的,比如投资是否恰当,融资是否会资不抵债,收入否做到应收不漏,资金支出是否合规真实必要,资产管理是否存在漏洞等等,这些都需要建立起相应的制度规定等进行严格控制。

同时,为实现企业的经营目标,建立相应的内部控制制度要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性原则,避免出现空白点、关注重要风险领域和重要事务,做到相互制约、相互监督的有效的内控机制。

在现实中,有些管理者很关注企业内控制度的建设,把编制各种制度做为管理企业的一个门面、业绩,但是往往忽略制度的操作执行和有些制度部分已不适应也未能及时修正,使有些制度成为摆设,起不到内控作用。在这里,我们还需要识别内控制的操作风险。这需要企业管理者做到:

建立内控制度要适时适用,要具有较强的操作性。建立内控制度要依据企业实际,并在实际执行中不断修正,增强可操作性。企业领导者要充分考虑企业经营性质、特色,不能简单照搬别人的制度,抛弃企业实际盲目出台一系列制度,充当业绩、满足自己的虚荣心。

建立了内控制度就要严格遵守执行不可疏忽大意,尤其领导者要带头执行。不能有厌烦、懈怠情绪,管理者应主动积极遵守,执行彻底,起到表率作用。纠正内控制度是给下面人制定的,是用来约束其他人的,领导者可以选择执行的错误想法,否则就会造成下面人无所适从,也可能会给企业经济利益带来隐患或损失。

加强企业内部牵制制度,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,不相容职务要相互分离,建立重大事项联签制度,不能由领导一人说了算,要采取工作轮换制,从轮换中暴露出存在的问题,可以有针对性的加强改进。

加强企业内部稽核制度和内部审计制度,切实加强考核、监督、制约机制,发挥内部审计的作用,内审要独立进行,应向董事会或审计委员会直接报告工作,使内部审计成为内控系统监督评审的重要组成部分,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方向发展。

要加强培训,增强执业能力和职业道德,减少舞弊。如果管理者心存侥幸,放松控制,就可能导致舞弊等行为的发生,给企业利益造成损害。

浅论企业财务的内控制度 篇2

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论文题目：姓 名：专 业：

见习论 文

浅论企业财务的内控制度

王忆平 会计学

2010年 7月 11 日

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目录

摘要……………………………………………………………………..1 关键词………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我国公司企业财务内控制度的现状......................................................4

2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则.....................................................4 2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因.........................6 2.2.1财务制度不齐全问题...................................................................................6 2.2.2财务制度缺乏严谨性问题..........................................................................7 2.2.3财务制度修订不及时问题..........................................................................7 2.2.4财务制度执行力度问题...............................................................................8 2.3解决这系列问题的一些建议及方法...................................................................8 2.3.1单位负责人重视.............................................................................................8 2.3.2建立完善会计工作制度...............................................................................9 2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人..............................................9 3.我公司针对上述问题所做的相应措施...............................................10 4.结论及结束语..........................................................................................12 致谢..............................................................................................................13 参考文献：..................................................................................................14

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摘要：本文简要概述了我国财务内控制度制定的一般原则，探讨了部分企业在财务内控制度上所存在的有一些问题，并分析出原因，提出了相应的解决办法，应有助于完善企业财务内控制度的制定及财务人员管理。

关键词：

企业财务 原则

问题 办法

内控制度

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1引言

自步入21世纪以来，随着全球经济的进一步发展，世界经济一体化所带来的影响也日趋明显，任何一个国家的的经济动荡都有可能会演变成一场全球性质的经济危机。面对这一现状，当代企业应严格掌控自身，稳定企业秩序，尽可能的减少经营漏洞。财务部门作为企业的命脉部门之一，则更是应该完善自身的内部管理，加强内部控制，尽可能地减少、避免疏漏，为企业管理者提供有效的经济信息，促进企业经济发展，提高企业经济效益。

2我国公司企业财务内控制度的现状

2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则

企业财务内控制度体系是企业内部控制制度体系的重要组成部分，主要指内部会计控制制度体系。它是为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序系统。

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控制度体系的基础。

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2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3、针对性原则。是指企业财务内控制度的建立应根据企业的实际情况，从基础层面人手，先抓住企业工作中的薄弱环节，制定企业切实有效的内控制度。目前，应根据企业的实际研究制定会计和与会计密切相关的内部控制制度。

4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视一贯性原则，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。就是指企业财务内控制度，应根据企业变化的情况、财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面。一方而是对外部的适应性，是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是企业内部的适应性，是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个力一面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是在运用过程中从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业某些环节、关键点、并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上。

7.适用性原则。是指企业财务内控制度，应便于各部门、各职工实际运

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用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强、要切实可行。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。

8.发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度，促进企业财务会计水平的提高。

2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因

自十一届三中全会以来，我国经济发展得以解放，进入21世纪后我国的经济发展更为迅猛。然而，由于我国经济发展起步较晚，时至今日，我国的经济制度依然不够完善，尚需健全。作为企业来说，其财务制度也是如此。2.2.1财务制度不齐全问题

依照规定，财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是，有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业是放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款、存款等没有经过必要的论证、分析而乱投资、乱借款、乱存款，其结果不但收不到效益，甚至血本无归。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱。

造成这种现象，其原因在于少数有关人员法律观念不强。按照《会计法》有关规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负

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责，但是少数单位领导和会计人员法律意识淡薄，只顾眼前利益，我行我素，在建立单位财务内控制度时，由于受本位主义影响或受利益驱动，明显违背国家规章制度，如扩大开支范围，逃避税收，设立账外账等，使财务内控制度流于形式。

2.2.2财务制度缺乏严谨性问题

有的甚至只顾集体、个人利益，偏离国家财经制度。一些单位为了搞活本单位的经营，制定出远远超过国家制度的规定。如业务招待费用提取比例，有的企业实行营销人员收入与其经营收入挂钩，对提成比例不进行认真测算，发生费用不要发票，随意列账，造成国家利益受损。再者，有的单位制定的财务内控制度经不起推敲，责权不明，以至发生了问题分不清责任，出现互相推诿，最后不了了之的情况。

追其原因在于对以财务管理为中心的认识不够。有些企业对“以财务管理为中心”，只是喊在口头上，对财务内控制度的执行不够重视，不以财务内控制度去约束其他专业管理，还在受着计划经济时期以生产管理为中心的观念影响，即使有财务内控制度，往往是“印在纸上，挂在墙上”，应付上级部门检查用的，执行起来很随意，失去了财务内控制度应有的严肃性。2.2.3财务制度修订不及时问题

自会计制度改革以来，财政部门颁发了大量的制度和具体的准则，会计人员的核算管理手段也发生了很大的变化，迫切要求建立一整套与之相适应的企业财务内控制度。然而一些企业忽视了企业管理应以财务管理为中心财

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务管理应以经济效益管理为中心没有把制度建设当作财务管理的重要工作来抓，以至于出现了内控制度建设跟不上形势的发展和实际工作需要。

出现这种情况，其原因在于会计人员素质不高。由于不少单位对会计人员的继续教育抓得不紧，造成业务素质偏低，不适应市场经济的需要。有的会计人员长期忙于业务工作而忽视业务学习，不研究、不了解有关规章制度。有的单位存在无会计从业资格人员从事会计工作的情况。这部分人员会计知识缺乏，很难保证他们在执行财务内控制度时不走样。2.2.4财务制度执行力度问题

在执行财务内控制度上，有禁不止、有令不行、监督不力。表现在有些企业的内控制度形同虚设，制度出台下发了事，处理问题也不按规定、制度办事，也不开展财务内控制度的检查和考核。有的单位内部审计机构在审计时，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，得过且过。对企业财务内控制度的监督软弱无力。其原因在于审计监督力度不够。由于体制上的原因，企业内部审计部门往往不被领导重视，地位不高，发挥作用受到很大限制。外部审计监督，包政府审计监督和社会审计监督，其监督效益由于受管辖范围内专业局限或受利益驱动，不能正常发挥审计监督作用。

2.3解决这系列问题的一些建议及方法 2.3.1单位负责人重视

单位负责人重视是内控制度得以实现的重要条件。按照《会计法》规定，华电淄博热电有限公司

单位负责人应当是财务内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内控制度，明确会计工作相关人员的职责和权限以及工作规程和纪律要求，并有责任了解内控制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，并保证会计工作的主要过程、环节在严密监控之下有序进行，才能保证财务会计报告的质量，防止舞弊、差错等行为的发生。从一些会计工作做得比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，使舞弊和差错控制在最低限度，之所以能建立比较好的财务内控制度，原因之一是单位负责人都非常重视会计工作的管理和控制作用，亲自抓财务会计工作。因此单位负责人是保证财务内控制度实施的关键。2.3.2建立完善会计工作制度

建立和完善会计工作制度，是从制度上保证搞好财务内控基础。完善会计制度就是要完善会计工作的基本原则、凭证的填制和审核、科目的设置和核算的内容、账簿组织和记账方法、成本核算、财产清查、报表格式和审批程序、会计资料的分类利用、会计监督的形式和方法、会计档案的管理、会计人员的职责和权限等。可见，如果没有相互联系、相互制约的会计运行机制和制约制度，财务内部控制制度就落不到实处，资产、负债、成本、费用等管理都会成为“空中楼阁”。

2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人

人是风险之源，成事在人，败事也在人。企业必须经常对会计人员进行政治思想、法律法规及职业道德教育，帮助他们树立正确的世界观、职业道

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德观和高度的爱岗敬业精神。抓业务培训和岗位练兵活动，学习新知识、新业务、新技能。提高其分析和鉴别真假会计业务和凭证的能力，只有高素质的会计人员，才能有效行使内控职能，发挥内控作用。另一方面，要把风险落实到人。一般会计人员对会计机构负责人或主管负责，保证执行各项会计制度，严格审查凭证、账表，切实履行所负职责。会计机构负责人对单位负责人负责，具体组织有关各项会计工作。如完善和补充会计制度，处理重大会计事项，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，保证履行所负职责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，切实将会计内控管理职责落实到人，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平，为社会主义市场经济服务。

3.我公司针对上述问题所做的相应措施

以我公司为例，华电淄博热电有限公司隶属于华电集团，是一家国有中型发电供热企业。公司积极响应国家号召，坚持以人为本，及时制定相应的管理制度，对于财务等重要部门更是尤为关心与关注，严格把关。对于财务部来说，除了要坚守华电国际制定的诸如《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》、《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》、《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》和《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》、《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》、《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》、《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》等办法规定外，还需坚守公司内的各项规章制度，如《华电淄博FAM系统管理制度》、《华电淄博关联交易管理办法》、《华

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电淄博财务预算管理办法》、《华电淄博会计档案管理办法》、《华电淄博银行借款管理办法》、《华电淄博银行账户管理办法》、《华电淄博重大事件报告制度》、《华电淄博资产管理办法》、《华电淄博会计电算化管理制度》、《华电淄博基建工程财务管理办法》、《华电淄博财务印鉴管理办法》、《华电淄博资金管理网络管理办法》、《华电淄博承兑汇票管理制度》、《华电淄博生产成本管理制度》等等。作为企业内部控制的重中之重，财务部也制定了《财务人员工作标准》并随工作的需要依照相应的法律法规逐步增加、补全相应的规程，如《华电淄博热电有限公司差旅费管理办法》、《华电淄博热电有限公司贷款管理办法》等。

当然，仅仅有上述的规章制度还是不够的，公司及部门除了制定相应的规章制度外，还会对财务人员进行不定期的抽查巡检、培训、解惑，如：每年公司均会安排会计师事务所对财务部门进行财务审计，以便及时的发现问题、解决问题,并且每年及时组织财务人员参加淄博市财政局安排的会计人员继续教育。公司的审计部门也会不定期地对库存现金日记账进行抽查，以便及时掌握财务现金资金情况。就财务部内部而言，部门领导会对财务各科室进行巡查，及时解决员工提出的问题，并且财务主任每日均会签署有审核会计签字、出纳制单的库存现金日记账表，查阅当日的现金明细账，及时掌握资金的流动。财务部内部各岗位也会相互牵制监督。这样，可有效地避免舞弊的发生。同时，财务人员还会依据岗位轮换制度进行岗位轮换，有效地促使财务人员主动扩充财务知识，掌握更多的财务技能，提高财务素质。

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4.结论及结束语

综上可见，建立、健全一套完整、规范的财务内控制度，不仅仅在于制度的建立，更关键的是在于制度的执行。企业部门及时、有效地建立执行一套完整的财务内控制度可使企业各部门、各职能人员明确各自的责任，各负其职，互相制约，互相监督，确保企业财产、物资的安全完整，对促进企业财务管理，提高经济效益起到积极作用，有助于提高员工素质和企业长期稳定的发展。

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致谢

本论文的完成是在我的指导老师刘蔚萍老师及财务部崔官立主任的细心指导下进行的。在每次论文遇到问题时，老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行。从论文的选题到资料的搜集直至最后论文的修改的整个过程中，花费了刘老师及崔主任很多的宝贵时间和精力，在此向导师们表示衷心地感谢！导师们严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！

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参考文献：

[1] 李葳.对公司财务内控管理的思考.财经界,2009·10 [2]刘华.试论企业财务内控制度.商业会计.2005（06）

[3] 赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计.2001（03）.[4]王东艳.确保企业资金安全，强化财务内控制度.中国乡镇企业会计.2008（08）.[5] 吴哲儿.现代企业内部财务控制研究.江西行政学院学报.2005.Ⅱ [6]《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》 [7]《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》 [8]《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》 [9]《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》 [10]《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》 [11]《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》 [12]《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》 [13]《华电淄博FAM系统管理制度》 [14]《华电淄博关联交易管理办法》 [15]《华电淄博财务预算管理办法》 [16]《华电淄博会计档案管理办法》 [17]《华电淄博银行借款管理办法》 [18]《华电淄博银行账户管理办法》 [19]《华电淄博重大事件报告制度》

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完善企业会计内控制度的探讨 篇3

【关键词】企业；会计内控制度；重要性；措施

企业实施会计内部控制，其是为了确保企业财产的安全性和会计信息的真实可靠，从而有效地实现对企业内部各种不规范行为及腐败的治理，更好地维护市场经济秩序的稳定性。但在当前我国企业经营管理工作中，由于会计内部控制还存在许多不完善的地方，企业会计信息还存在着严重失真的问题，这就导致企业利益相关者无法有效的掌握企业的实际经营状况，企业面临着严竣的经营风险。在这种情况下，企业需要加快对会计内部控制制度进行完善，确保会计信息的质量，确保企业财产的安全，保证企业健康、有序的发展。

一、企业会计内控制度的重要性

1.保护企业自身权益

在当前市场经济环境下，为了确保企业能够健康的发展，则需要完善企业会计内控制度。通过对企业会计内部控制制度的完善，可以有效的提高企业的效率，降低企业的财务风险，确保企业会计信息的质量，同时在完善的企业会计内控制度下，可以实现对企业会计信息的全面监督和管理，确保了会计信息的真实性和可靠性，使会计信息的实效性得以有效的发挥出来，有利于企业经济效益的实现。

2.积极应对激烈的市场竞争

在当前经济一体化发展速度不断加快的新形势下，企业发生的内部环境和外部环境都发生了较大的变化，企业之间的竞争越发激烈。在这种情况下，企业为了能够获得较好的收益，则需要进一步对企业内部控制制度进行完善，特别是企业会计内控制度，完善的企业会计内控制度可以真实、有效的反映企业的经营状态，从而为企业决策者提供科学的信息作为决策的依据，有利于企业核心竞争力的提升。

3.落实相应的会计法律法规

企业通过完善会计内部控制制度，可以有效的形成良好的会计秩序，进一步对市场秩序进行规范，确保市场秩序的稳定性，这对于相关会计法律法规的实施和落实也具有极为重要的意义。

二、完善我国企业会计内控制度的措施

1.加强对企业会计内控制度的重视

在企业管理工作中，企业会计内部控制是不可或缺的重要组成部分，对企业的各项工作有着非常重要的影响作用。这就需要企业领导者要深入认识企业会计内部控制制度，明确其在企业发展中的重要性。通过对企业内部控制制度进一步进行完善，从而强化企业的财务管理水平，加大对违法行为的处罚力度，规范企业会计人员的行为，确保企业会计内控制度的作用得以有效的发挥出来。

2.进一步对企业会计内控制度进行完善

企业会财内控制度与企业经济发展息息相关，所以需要进一步对企业会计内控制度进行完善，确保其在企业中进行具体的贯彻落实，使其更好的服务于企业的生产和经营管理。首先，需要对企业相关人员的职责进行明确，特别是财务管理部门要明确管理人员的主要责任，处理好与其他部门之间的相互关系，建立健全企业财务管理制度，加快推动企业会计内控制度的完善；其次，在企業发展过程中，在各项经济活动中需要确保经济行为的决策和授权方面的正确性，有效的杜绝违法经济行为和弄虚作假的现象发生，企业会计人员要履行好自身的职责，将会计业务中的执行和审计业务进行分离，规范会计业务的记录和会计核算，确保企业各项经济行为都能够做到有账可查。

3.加强企业的内外监督

企业内部监督需要由内部审计部门来履行监督职责，这就需要企业内部审计部门要具有相对的独立性，严格按照规章制度办事，这样才能有效的履行好监督职责，发挥出自身的监督作用，有利于企业会计内控制度的完善。应当保证审计部门能够全面覆盖企业的经济行为，能够对专项进行审计，从突击审计转化为常规审计。在企业管理者内控意识薄弱情况下，发挥外部监督的作用是十分必要的。通过政府的相关法律法规来规范企业建立和完善内控制度，使之发挥作用，对于存在违法违规的行为进行处罚。同时还可以通过相关机构进行外部监督，比如发挥会计事务所的只能进行监督，以及新闻媒体等社会舆论力量发挥外部监督作用，促进企业完善会计内控制度。

4.提高企业会计人员的整体素质

企业会计内控制度的完善，离不开人才的培养，需要通过健全的人才培养机制来努力提高企业会计人员的整体素质。首先，企业需要把好会计人员的录用关，对于录用会计人员，需要其个有良好的基本专业技能和道德素质，确保其专业技能和职业道德素质能够满足企业对会计人员的要求；其次，企业需要加强对会计人员的培训和再教育，通过定期的培训不断的提高企业会计人员的专业知识水平，强化其职业道德教育，确保企业会计人员对会计内部控制的认知度得以增强。企业在对会计人员进行培训过程中，需要针对不同层次的会计人员制定具有针对性的培训计划，这样才能使其更好的与实际工作的岗位要求相适应，确保会计人员工作质量和效率的提高。

三、结束语

在当前市场经济环境下，我国经济体制改革不断深入，企业面临着激烈的市场竞争，企业要想取得较好的发展，完善会计内控制度就变得十分关键。企业只有具体一套科学、完善的会计内部控制制度，才能确保企业管理体系的正常运作，确保企业会计信息的真实性和有效性，有效地提高企业的管理水平，能够有效地实现对企业财务风险的防洪，有利于企业健康持续发展。

参考文献：

[1]王为贵.论企业会计内控制度的完善[J].商场现代化，2013（10）.

[2]张娟.我国企业实施内部控制面临的问题和对策[C].天津市电视技术研究会2013年年会论文集，2013（07）.

谈企业财务内控制度的建立 篇4

一、目前企业内控制度的局限性

1. 资本市场发育不完善, 对内部控制信息缺乏接受能力。

目前, 我国资本市场运行机制及相应的法律、法规都不是很健全, 交易不规范, 非法谋取暴利是一种普遍现象, 在这种情况下, 公司内部控制信息的披露, 可能引起投资者的猜测和恐慌, 对公司的资本运作产生不利影响。

2. 公司内部缺乏制衡机制, 对管理系统缺乏控制力。

公司法人治理结构是公司制的核心, 而规范的公司法人治理结构关键是要看董事会能否发挥作用。在我国现阶段, 公司法人治理结构“形备而实不至”, 尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。

3. 人为失控。

智者千虑, 必有一失。任何“完美的”内部控制系统, 都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷。同时, 执行人的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等, 也可能使内部控制系统陷于瘫痪。

4. 越权管理。

控制制度是企业最重要的管理工具, 但任何控制制度最终都是靠人来执行的, 在某些情况下, 对于担任控制职能的人越权管理, 同样可能导致内部控制制度的失效。

5. 内控制度的不适应性。

企业处在经常变化的经营环境中, 为便于生存和保持竞争力, 势必要经常调整经营战略, 这就导致原有的控制制度对新增的业务内容失去控制作用。另外, 信息技术的高速发展与普遍应用, 也会对企业内部控制系统提出新的问题和挑战。

二、企业内控目标对财务的要求

企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性, 要求其资本增值、保值。他们期望获得真实、可靠的会计信息, 据此判断企业的经营成果、正确估价企业的财务状况以便进行正确的投资决策, 这一目标的实现依靠有效的、高质量的会计控制作保证。因此, 企业所有者对内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为, 保证会计资料的真实、完整, 提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信息是企业所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠, 是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据, 所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况, 通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素, 从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。

企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理, 全面履行其受托经营责任, 实现企业经营效益最大化, 确保企业经营管理目标实现。因此, 企业经营管理者实施对会计控制并通过会计控制所要达到的目标主要是:建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织机构, 形成科学的决策机制, 执行机制和监督机制, 确保企业经营管理目标的实现;建立行之有效的风险控制机制, 强化风险管理, 确保企业各项业务活动的健康运行;堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为, 确保企业财产的安全完整;及时向企业所有者提供为企业所有者认可的财务报告及其它会计信息, 以解脱其受托的责任。

三、企业内部会计控制目标的划分

企业内部会计控制目标按其内容层次划分大致如下:内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等, 这些内部会计控制目标相互联系, 相互依存, 互为基础和条件。

建立健全企业内部会计控制制度, 包括约束制度和激励制度两个基本部分, 企业应按《会计法》和《公司法》等法律法规的要求, 建立健全企业内部会计控制制度, 包括股东会、董事会、监事会、经理层及以下各个层级管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围。履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都要以科学合理的制度形式固定下来, 尤其是各部门及经办人的内控目标和内容要具体详尽、科学合理。

查错防弊及时准确是企业内部会计控制的基本目标, 应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标, 但是各管理阶层和管理部门查错防弊的具体目标、具体方法、具体措施是不尽相同的, 如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊, 应由财会部门协助企业管理当局制定相应的授权审批程序、办理货币资金业务的不相容岗位必须分离, 各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围内的规定, 会计部门及会计人员应严格履行审查监督职责。

保证财产安全完整, 既是财产经管部门和人员的内控目标, 又是财会部门的内控职责, 也是所有者及管理当局的内部会计控制目标。它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德, 在尽可能防范和抵御未来资产风险的基础上, 通过会计核算和会计监督, 保护资产的安全完整。

所谓业务健康运行是指各项业务活动科学合理、合法, 符合企业整体业务目标要求和效益要求, 业务风险在可预见的控制范围内, 开办业务活动的手段与方法科学正当, 无违法违纪行为, 业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性, 业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效, 业务经办部门及人员责任心强、积极性高。可见, 业务活动健康运行这一内控目标涵盖了企业所有的、具体的各种控制目标。

风险控制系统有效目标的主要内容包括企业可能面临的风险种类、内容、风险程度、风险发生及其防范部门, 风险评估机制健全, 防范规避风险措施得当, 风险信息反馈灵敏准确, 防范风险的奖惩制度严明等。

会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标, 又是企业内部会计控制的基本的、非常重要的方法手段, 会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。

会计信息及时有用是会计资料真实完整及各个控制目标实现的基础, 是内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对企业利益关系者进行管理及经营决策有用的会计资料。会计资料真实完整主要是单位负责人、会计部门及会计人员的基本内控职责, 会计资料能否进一步成为会计信息对股东、股东会、监事会等的内控职责, 也就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断, 忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别, 就会混淆内控制度中的不同职责与任务。

管理制度健全完善是指内部会计控制制度之外的其它各项企业管理制度应健全完善, 实施企业内部会计控制, 还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部各项管理规章制度, 并保证这些规章制度能够得到贯彻执行。

管理效率真实高效这一目标要求内部会计控制应保证真实准确反映企业管理效率情况, 也要求内控制度不能过于繁琐、不讲效率, 同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间, 不断完善内控制度。

保证国家法规贯彻执行不仅是社会审计、国家政府有关部门对企业内部会计控制实施“再控制”的目标, 而且还是国家以所有者和国家宏观调控管理者的身份实施经济管理的基本目标和要求, 这是我国会计监督体系的重要组成部分。

促使经济效益不断提高是整个经济管理的基本目标, 也是内部会计控制的目标, 这是实施企业内部会计控制, 确保单位经济管理目标实现的总体要求。

农垦企业集团内控制度的探讨 篇5

（一）

农垦企业集团，大多是在农垦（农场）局的基础上改制后建立起来的。经过几年来的实践，它在发挥农垦企业的总体优势，增强农垦企业的综合竞争能力，提高农垦企业艰苦奋斗、开拓进取的企业形象，以及促进理顺体制、转移机制、增强经济活力等方面，都发挥了很大的作用。尤其是一批经过国有资产授权经营的农垦企业集团，在改制后已逐步形成了以资本为纽带的母、子公司关系，能够按照《公司法》和建立现代企业制度的要求，逐步健全集团总公司的法人治理结构。各地从实际出发，致力于建立集团总公司的内部控制制度，为发挥单位内部会计监督的作用，提供有利的条件。

从近几年来的实践看，各地农垦企业集团在内部控制制度的建立和内部会计监督职能的发挥上，都取得一定的成效，为规范会计行为，保证财务会计报告的真实性、完整性，显现其应有的作用。但是，与新《会计法》和公司法人治理机构的要求相比，还存在着不少的薄弱环节；与适应加入wto后的国际竞争的挑战相比，还有相当大的差距。主要表现在：

一是组织机构不全，权责还难以做到各就其位、各司其职、相互制约那样地分明。股东会、董事会、监事会和经理层，本应分别履行公司的权力机构职能、决策职能、监督职能和执行董事会决策的经营职能，从而形成权责分明、协调运转、有效制衡的组织机构。

二是政企依然难分，企业发展目标不明确。农垦企业集团大多保留着农垦局的政府管理职能，“两块牌子，一套班子”，继续履行地域性的社区稳定职能，承担了社区经济负担的义务。要实现集团公司财富最大化的发展战略目标，与稳定目标之间经常发生矛盾。不稳定则难发展，影响了重点目标的实现。

三是法人层次太多，容易造成失控。在农垦系统，从集团总公司，到最基层的企业，有的多达六个层次。由于层次过多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投资资金难以控制，给国有资产造成了重大的损失。

四是内控制度不全，会计监督不严。各地农垦企业集团虽不同程度地陆续建立了内控制度，但与健全和健康地运行尚有差距。从组织机构控制、授权批准控制，到预算控制、风险控制、报告制度控制，在许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制；重大对外投资、资产处置等决策程序还存在较大的主观随意性。

五是考核不尽科学，奖惩未能对应。集团对子公司经理、子公司对其全资企业厂长的经济绩效的考核，还缺乏一套比较科学合理的指标考核体系。容易出现能奖不能罚，负盈不负亏的不对应问题；容易出现盈利时强调个人作用，亏损时强调客观原因的现象。

（二）

针对上述现象，根据新《会计法》的要求，结合农垦集团的特点，就建立健全农垦企业集团内部控制制度，切实加强集团内部的会计监督，提出如下措施建议。

1、要加强学习，统一思想，提高贯彻新《会计法》的自觉性。

企业的内控制度 篇6

关键词：管理报告制度；落脚点；全面内控体系；企业内控制度

一、项目背景

公司为一般生产企业，公司成立以来，陆续制定了一些规章制度，这些规章制度的执行，对公司发展起到了积极的作用。这些规章制度未形成一个有机体系，影响了其作用的发挥进而影响了公司的发展和壮大，为上市需要，依《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定完善公司内部控制。

二、工作过程

（1）对公司进行了内控调研；（2）对现有管理制度的审阅和梳理；（3）设计和修正内部控制制度体系框架；（4）对现有制度调整、补充、完善；（5）起草、修订内部控制制度体系。

三、修订后内部控制制度体系

（一）内部控制制度体系

（二）本体系涵盖四大要素：（1）经营控制系统，属于公司基础系统，按经营活动过程的环节包括：采购、生产、销售、储存、运输所属的系统；（2）经营保障控制系统：属于为公司生产经营正常运转而服务的系统。按构成要素分为：会计核算、技术研发、工艺质检、后勤人事所属系统；（3）审计监督控制系统：属于公司用于发现上述两个系统运行偏差的内部控制系统。根据偏差内容分类包括业务监督、财务监督、纪律监督所属系统；（4）运营控制系统：属于公司用于纠正经营及经营保障控制两个系统运行偏差及公司发展规划的系统。按内容分为绩效考核、运营发展所属系统。

（三）每个大系统根据所属系统的的组成内容和控制要求

可以划分为若干小系统（部门或个人），每个小系统内控制度含5项内容：（1）内部控制的组织机构（包括公司总体组织机构、各组成部分的组织机构、相关业务流程的规定）；（2）各项管理规章制度（各组成部分具体工作原则、控制方法，行为规范、工作纪律）；（3）岗位责任制度（是对业务及信息环节的规定。包括业务向哪个部门负责向哪个部门报告工作，业务范围；领导、组织下属制定业务计划，领导、组织下属制定内部控制并动员要求遵守，审阅处理下属管理报告，审批决定重大业务的工作，组织内部审计部门对本单位及下属实施审计监督，协调相关部门间关系，做到分工配合、密切联系、沟通信息、互相支持）；（4）管理报告制度（是对信息流程的规定，包括业务资料及请示、汇报。具体业务环节包括指令来源时间、内容、部门，上交工作结果的内容、时间、部门。）；（5）内部审计制度（是对业务流程和信息流程的审计监督。具体包括考核指标、考核标准）。

四、公司内控系统相互关系图

（一）本体系2级内部控制系统有14个：（1）①至⑤方框列示的部分为经营控制系统，属于本公司基础系统，通过这个系统创造并实现企业的利润和产品价值。（2）⑥至⑨圆形圈列示部分为经营体障控制系统，属于为基础系统提供保障服务的系统。为经营控制系统的正常运行提供人力支持、物资装备支持、技术支持、资金支持，并核算和反映经营控制系统运转结果和效果。（3）⑽至⑿为审计监督控制系统， 属于发现经营控制系统和经营保障控制系统运行偏差的内部控制系统。其中业务监督系统⑽监督①至⑤方框列示各系统在质量、生产进度、采购流程的执行情况；财务监督系统⑾监督会计核算系统反映的经济活动真实、完整性的情况；纪律监督系统⑿主要监督⑦至⑨圆形圈列示各系统违反厂规厂纪的情况。（4）⒀至⒁条形框列示部分为运营控制系统，属于纠正经营内部控制系统及经营保障内部控制系统运行偏差及决定公司发展方向的系统。其中绩效考核系统⒀通过预算考核纠正经营内部控制系统及经营保障内部控制系统运行偏差。运营发展系统⒁中运营管理系统负责日常管理事务同时提供标准化支持，运营发展系统⒁中发展管理系统代表总经理管理分支机构，收集与公司发展目标相关的信息（包括政府法令、政策变化对企业的影响与机遇）、制定公司中长期发展战略规划，决定公司发展方向。

（二）采购系统①与其他各系统间的关系。（1）与生产系统②关系：②向①提出请购物料、固定资产，②向①布产外协任务，②为①购入部分生产物料提供检验；①将采购后生产用物料、非生产用物料、外协物料通过⑧⑤传递给②，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给②。（2）与销售系统③的关系：③向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给③，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给③，①利用②以采购计划申报单传递的③需求信息实施采购。（3）与运输系统④的关系：④向①提出请购物料、固定资产，④为①提供购货运输服务；①将采购后物料通过⑧⑤传递给④，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给④。（4）与存货存储系统⑤的关系：⑤向①提出请购物料、固定资产，⑤接受①购入货物仓储；①将采购后物料通过⑧传递给⑤，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑤。（5）与会计核算系统⑥的关系：⑥向①提出请购物料、固定资产，⑥为①结算、支付应付购货款；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑥，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑥。（6）与技术研发系统⑦的关系：⑦向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑦，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑦，①利用②以采购计划申报单传递的⑦的技术要求实施采购。（7）与工艺质检系统⑧的关系：⑧向①提出请购物料、固定资产，⑧为①购入货物提供检验；①将采购后物料通过验收后经⑤传递给⑧，①将采购的固定资产经验收后传递给⑧。（8）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向①提出请购物料、固定资产，⑨向①提供人力保障服务；①人员需求信息提供给⑨①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑨，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑨。（9）与业务监督系统⑽的关系：⑽向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑽，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑽，①将接受⑽监督。（10）与财务监督系统⑾的关系：⑾向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑾，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑾，①将通过⑥接受⑾监督。（11）与纪律监督系统⑿的关系：⑿向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⑿，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⑿，①将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（12）与绩效考核系统⒀的关系：⒀向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⒀，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⒀，①将执行⑿预算，接受⑿考评。（13）与运营发展系统⒁的关系：⒁向①提出请购物料、固定资产；①将采购后物料通过⑧⑤传递给⒁，①将采购的固定资产经⑧验收后传递给⒁，①接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（三）生产系统②与其他各系统间的关系。（1）与销售系统③的关系：③向②提交布产单，下达布产任务；②经过生产过程后的产品⑧⑤传递给③，②生产进度按时传递给③，②参与③组织的订单评审。（2）与运输系统④的关系：④为②提供购货运输服务、生产过程运输服务、产成品销售运输服务。（3）与存货存储系统⑤的关系：⑤向②提供生产用各种物料，各种收发存信息；②将生产完成后产成品经⑧传递给⑤。（4）与会计核算系统⑥的关系：⑥核算②实际生产成本，⑥指导②进行存货盘点、和成本核算统计，⑥为②结算、支付零星款项和职工工资；②向⑥提供盘点资产和成本核算资料。（5）与技术研发系统⑦的关系：⑦通过⒁组织技术标准和工艺流程编制传递给②，⑦协助②解决产品批量生产过程出现的问题，⑦根据②的雕塑布产单或模具布产单提供硫磺模。（6）与工艺质检系统⑧的关系：⑧为②过程产品、入成品库前成品、及出库前产品提供检验，⑧为②提供工艺技术指导和工艺检查，负责监督落实相关操作规程、工艺规范、检验规范等技术、标准文件，杜绝违章作业。（7）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向②提供人力保障服务，⑨负责②所需设备的检修、保养和台账管理，⑨向②提供消防安全保障；②人员需求信息提供给⑨。（8）与业务监督系统⑽的关系：②将接受⑽监督。（9）与财务监督系统⑾的关系：②将通过⑥接受⑾监督。（10）与纪律监督系统⑿的关系：②将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（11）与绩效考核系统⒀的关系：②将执行⑿预算，接受⑿考评。（12）与运营发展系统⒁的关系：②接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（四）销售系统③与其他各系统间的关系。（1）与运输系统④的关系：④为③提供产成品销售送货服务。（2）与存货存储系统⑤的关系：⑤向③提供产成品各种收发存信息；③从⑤提货销售。（3）与会计核算系统⑥的关系：⑥开具③销售货物的发票提供给客户，⑥督促③货款的催收，应收款项的对账，⑥为③结算、支付销售费用和职工工资；③向⑥提供发货清单、应收账款明细。（4）与技术研发系统⑦的关系：⑦参与③组织的订单评审，⑦为③提供成本预算，供报价参考，⑦根据③出具的样品布产单制作样品并协助寄样。（5）与工艺质检系统⑧的关系：⑧为③出库前产品提供最终检验，③为⑧提供售后服务信息及客户满意报告报告。（6）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向③提供人力保障服务；③人员需求信息提供给⑨。（7）与业务监督系统⑽的关系：③将接受⑽监督。（8）与财务监督系统⑾的关系：③将通过⑥接受⑾监督。（9）与纪律监督系统⑿的关系：③将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（10）与绩效考核系统⒀的关系：③将执行⑿预算，接受⑿考评。（11）与运营发展系统⒁的关系：③接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（五）运输系统④与其他各系统间的关系。（1）与存货存储系统⑤的关系：⑤将外购物料、或经验收入库的产成品提交给④保管；④从⑤提货供③销售。（2）与会计核算系统⑥的关系：⑥为④结算、支付运输费用；④向⑥提供运输发票及相关费用凭证。（3）与技术研发系统⑦的关系：无直接的业务关系。（4）与工艺质检系统⑧的关系：无直接的业务关系（销售货物装车前终检）。（5）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向④提供人力保障服务；④人员需求信息提供给⑨。（6）与业务监督系统⑽的关系：④将接受⑽监督。（7）与财务监督系统⑾的关系：④将通过⑥接受⑾监督。（8）与纪律监督系统⑿的关系：④将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（9）与绩效考核系统⒀的关系：④将执行⑿预算，接受⑿考评。（10）与运营发展系统⒁的关系：④接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（六）存货存储系统⑤与其他各系统间的关系。（1）与会计核算系统⑥的关系：⑥指导⑤进行资产盘点及核算指导；⑤向⑥提供存货收、发、存原始资料及盘点资料。（2）与技术研发系统⑦的关系：⑦将生产的样品、模具交⑤保管；⑤向⑦提供样品、模具技术档案信息。（3）与工艺质检系统⑧的关系：⑧对新购入物料及产成品进行入⑤库前检验，⑧对⑤中待装柜发货产成品进行发货前最终检验。（4）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑤提供人力保障服务；⑤人员需求信息提供给⑨。（5）与业务监督系统⑽的关系：⑤将接受⑽监督。（6）与财务监督系统⑾的关系：⑤将通过⑥接受⑾监督。（7）与纪律监督系统⑿的关系：⑤将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。（8）与绩效考核系统⒀的关系：⑤将执行⒀预算，接受⒀考评。（9）与运营发展系统⒁的关系：⑤接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（七）会计核算系统⑥与其他各系统间的关系。（1）与技术研发系统⑦的关系：⑦向⑥提供技术研发费用明细及相关原始资料；⑥为⑦结算、支付技术研发费用。（2）与工艺质检系统⑧的关系：⑧向⑥提供工艺质检费用明细及相关原始资料；⑥为⑧结算、支付工艺质检费用。（3）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑥提供人力保障服务，⑨向⑥提供人事管理、员工培训方面、后勤管理的原始资料；⑥人员需求信息提供给⑨，为⑨结算、支付人事管理、员工培训方面、后勤管理费用。（4）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑥对①②③④⑤核算的反映。⑽监督结果的奖罚经⒀⒁同意后通过⑥兑现。（5）与财务监督系统⑾的关系：⑥将接受⑾监督。⑾监督结果的奖罚经⒀⒁同意后通过⑥兑现。（6）与纪律监督系统⑿的关系：⑥将通过⑦⑧⑨接受⑿监督。⑿监督结果的奖罚经⒀⒁同意后通过⑥兑现。（7）与绩效考核系统⒀的关系：⑥将执行⒀预算，接受⒀考评；奖罚经⒁同意后通过⑥兑现。（8）与运营发展系统⒁的关系：⑥接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作；奖罚通过⑥兑现。

（八）技术研发系统⑦与其他各系统间的关系。（1）与工艺质检系统⑧的关系：⑧协同⑦通过⒁组织技术标准和工艺流程编制，为②批量生产服务。（2）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑦提供人力保障服务；⑦人员需求信息提供给⑨。（3）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑦对①②③④⑤提供技术支持的情况。（4）与财务监督系统⑾的关系：⑦将通过⑥接受⑾监督。（5）与纪律监督系统⑿的关系：⑦将接受⑿监督。（6）与绩效考核系统⒀的关系：⑦将执行⒀预算，接受⒀考评。（7）与运营发展系统⒁的关系：⑦接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（九）工艺质检系统⑧与其他各系统间的关系。（1）与人事后勤系统⑨的关系：⑨向⑧提供人力保障服务；⑧人员需求信息提供给⑨。（2）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑧对①②③④⑤质量检验、工艺指导和检查情况。（3）与财务监督系统⑾的关系：⑧将通过⑥接受⑾监督。（4）与纪律监督系统⑿的关系：⑧将接受⑿监督。（5）与绩效考核系统⒀的关系：⑧将执行⒀预算，接受⒀考评。（6）与运营发展系统⒁的关系：⑧接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（十）人事后勤系统⑨与其他各系统间的关系。（1）与业务监督系统⑽的关系：⑽监督⑨对①②③④⑤提供人力支持，及设备管理服务情况。（2）与财务监督系统⑾的关系：⑨将通过⑥接受⑾监督。（3）与纪律监督系统⑿的关系：⑨将接受⑿监督。（4）与绩效考核系统⒀的关系：⑨将执行⒀预算，接受⒀考评。（5）与运营发展系统⒁的关系：⑨接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（十一）业务监督系统⑽、财务监督系统⑾、纪律监督系统⑿与其他各系统间的关系。（1）与绩效考核系统⒀的关系：⑽⑾⑿将执行⒀预算，接受⒀考评。（2）与运营发展系统⒁的关系：⑽⑾⑿接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

（十二）绩效考核系统⒀与其他各系统间的关系。与运营发展系统⒁的关系：⒀接受⒁管理和指导，并由系统负责人向⒁报告工作。

五、独具特色的管理报告制度

（1）管理报告以业务流程和财务信息披露为基础，结合内部管理需求设定，有明确的指令来源部门、指令来源时间，指令来源形式、责任部门、管理报告时间、管理报告形式、管理报告接收部门。（2）各级系统管理报告环环相扣，涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项，体现了全面、全员、全过程控制的理念，有利于财务报告及相关信息真实完整。（3）各级系统管理报告作为考核岗位责任制度、执行管理规章制度情况的重要依据，有利于保证企业经营管理合法合规、资产安全。（4）管理报告制度使各小系统（具体部门、个人）任务具体，切实可行，便于将企业内控制度落到实处。

六、全面内控体系模型的特征

（1）全面内控体系模型在系统理论的指导下，把公司看成是一个总体，并把构成总体的各个组成部分（要素）看成单个系统，以各个所属系统来建立内部控制制度。（2）全面内控体系模型以公司内部的经济活动为客体。（3）全面内控体系模型中内部控制制度的中心内容是要求自上而下，自下而上建立一套完整的岗位责任制、各项管理制度和报告制度，以及内部审计制度，并为这些制度的建立，确定各种原则和方法，以此来激励公司员工用创新精神努力做好本职工作。（4）全面内控体系模型中内部控制制度不是以独立的形式用文字来表明的，而是把内部控制制度的各项原则和方法，贯串在公司的各项规章制度、管理报告制度、岗位责任制度、内部审计制度和各个组织机构中，用条文的形式予以确定下来。

论如何完善企业的内控制度 篇7

一、企业内部控制制度的设计

企业在建立自己的内部控制制度时, 要以促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果、促进实现发展战略为目标, 以全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则为基本准绳, 以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督为控制要求对内部控制制度进行规划设计。下面对企业层面的组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制五类与内部环境控制有关的控制进行探讨。

1. 考虑不相容职务相分离, 合理设置内部职能机构

一般而言, 企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。企业应当按照科学、精简单、透明、制衡的原则, 综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素, 合理设置内部职能机构, 明确各机构的职责权限, 避免职能交叉、缺失或权责过于集中, 形成各司其职、各负基责、相互制约、相互协调的工作机制, 并按照不相容职务相互分离的要求, 对各机构的职能进行科学合理的分解, 确定具体岗位的名称、职责和工作要求等, 明确各个岗位的权限和相互关系。

2. 以授权批准为基础, 对“三重一大”问题进行集体决策

授权批准是指企业在处理经济业务时, 必须经过授权批准以便进行控制。授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规定, 一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理特殊业务时权力、条件和责任的规定, 一般时效性较短。

3. 制定长远战略规划, 合理进行人力资源控制

企业应当对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上, 制定并实施的长远发展目标与战略规划, 同时根据人力资源能力框架的要求, 明确各职责权限、任职条件和工作要求, 遵循德才兼备, 以德为先和公开、公平、公正在的原则引进人才, 并建立员工培训长效机制, 不断提升员工的服务。

4. 重视企业社会责任, 持之以恒地培育企业文化

社会责任是指企业在经营发展过程中应当发行的社会职责和义务。企业应该在高度重视安全生产、产品质量 (含服务) 、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等的基础上, 积极培育具有自身特色的企业文化, 引导和规范员工行为, 形成整体团队的向心力, 促进企业长远的发展。

二、目前企业内部控制制度所存在的问题

1. 在思想认识上存在不足

在我国企业的发展过程中, 有的企业管理人员对企业的内部控制制度的认识存在着不足, 认为企业内部控制制度仅仅是指内部会计控制制度, 把它仅仅归于财务部门。另外, 内部控制作用的发挥一般短期内达不到显著的效果, 致使一些管理者小看了内部控制的作用。

2. 管理者自我完善不够

一个成功的管理者不仅仅体现在知识水平和管理技能上, 还包括正确的道德观和价值观。作为中间环节, 起到上传下达作用的路局、站段的管理者也能决定内部控制的成败。相比其他发达国家而言, 我国的市场经济起步较晚, 没有形成一个完善的监督机制, 因而企业对管理人员自我完善和提高的激励作用较小, 使管理人员缺乏市场知识和竞争意识。

三、企业内部控制制度的完善

企业不仅仅要学会内部控制制度建立的理论知识, 而且要结合自己企业的实情, 理论加实践, 不断对制度实施过程中存在的问题进行改进和完善。企业完善企业内部控制制度应从以下几个方面着手:

1. 提高认识

企业创造良好的内部控制制度首先需要创造良好的内部控制环境。所有企业的内部控制制度都存在于一定的控制环境中, 就像所有人都离不开自己生存的环境一样, 人们生存环境直接影响了一个人的性格和习惯, 控制环境的好坏也直接影响了内部控制的执行效果, 影响着企业经营目标的实现, 因此好的控制环境是好的内部控制制度的基础。

2. 完善法人治理结构

内部控制是有着完整工作链的自律系统, 它能自行检查、制约和调整企业业务活动, 通过制约、反馈、指导、预防等措施来实现企业目标。由于目前企业的产权关系和治理结构, 我国众多企业推行内部控制受到了一定的限制, 根据其他企业的内部控制实践经验, 企业内部控制的有效运行以及其作用的完美发挥建立在完善的法人治理结构的基础上, 同时法人治理结构也直接决定了企业的控制环境, 因此, 只有通过法人治理结构的改革, 才能真正实现内部控制制度的完善。

3. 建立健全合理的内部会计监督制度

为了完善内部控制制度, 企业应当建立一套健全合理的内部会计监督制度, 制定财务会计部门在资金的筹集、使用、耗费、回收和分配及其相应经济业务的处理过程中都要遵守的规章制度。

综上所述, 企业在内部控制制度建设方面还存在很多问题, 这就要求企业结合自身的发展情况, 完善内部控制环境, 建立各项评价机制以促进企业内部控制制度的有效运行。

摘要：随着社会市场经济的高速发展以及企业环境的不断变化, 企业所面临的各方面的压力和市场风险也日益增大, 如果还是仅仅依靠先前的会计控制制度, 那么有些风险将得不到有效的控制。而作为现代企业管理重要组成部分的内部控制制度则不仅仅能有效的防范部分风险、控制企业运行中的舞弊现象, 而且还能在很大程度上提高企业的经营管理水平和顺应社会发展的需要。

关键词：内部控制,建设,原则,措施

参考文献

[1]陈跃明.内部控制发展方向:风险导向[J].财会通讯 (理财版) , 2007 (01)

[2]李晓红, 蒋小平.浅论如何完善企业内部控制[J].企业家天地, 2006 (10)

对企业内控制度与管理制度的思考 篇8

1内控制度与管理制度的内涵比较

内部控制是由董事会、监事会、管理层和全体员工实施的、为经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息的可靠性,经营活动的效率和效果、发展战略的实现提供合理保证的过程。 实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为,有利于保证资产安全、完整,保证经营成果与财务状况真实、可靠,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。

2内控制度与管理制度的区别

2.1 适用范围不同

企业管理制度是企业一切管理规定、流程、操作规程、岗位责任制、职能分工以及适用的法律法规、上级制度规定的总称,是对企业所有经营行为和社会责任的普遍规范。企业管理制度分上下层次,也分专业类别,是一个庞大、复杂的系统工程。 例如一个中等规模的石化企业, 光公司的管理规章制度就有8 300 多个,内容超过百万字,可见规章制度涵盖的范围和幅度非常庞大,是企业正常运转的必要软环境。 而内控制度适用的范围相对较小,一般限于大中型企业。初始的内控制度主要是控制与会计信息关联的一些业务流程,现在范围在生产、安全、人力资源方向发展,但与企业管理制度控制管理的范围比,内控的范围仅是其中与业务流程相关的一部分,范围相对较小。

2.2 侧重面不同

内控制度的概念是企业为保证会计信息的真实性, 而对企业相关制度提出的特殊要求, 侧重点在于与财务会计管理相关的管理要求。 而企业管理制度是为了生产经营发展需要而逐步健全完善起来的,不仅限于财务管理,也包括生产、销售、安全等各条块制度,并涵盖企业不同管理级次的制度、办法和规程等,调控的范围是整个企业纵横交织的全局经营行为。

3内控制度自身的局限性

3.1 内控制度的主要依据来源于企业管理制度

失去了企业基本制度,内控制度就成了无源之水,或者需要完善更庞大的制度体系才能达到控制要求。 内控制度的关键控制点都是依据某项企业管理制度, 每一项内控制度的业务流程均附有所依据的制度目录。 内控制度是对企业业务流程和制度再造,是按照业务流程对相关管理制度进行系统梳理,对相关政策法规和规章制度进行串联,对重要职责权限进行汇总。

3.2 内控制度对执行人员素质要求较高

如果内部人员素质不高,不能很好执行,或者内部人员串通作弊、蓄意营私舞弊,将会导致内控制度失去应有的效能。

4如何使内控制度融合于企业管理制度

4.1 选择高风险领域强化制度建设

企业的经营风险来源于市场、决策、经营、控制和法律环境等方面。 企业应通过各类风险评估,选择风险较高、发生概率大的流程和环节,重点进行制度建设,以规范的企业规章制度防范风险发生。

4.2 提高内控制度与企业管理制度修订工作针对性

在企业修订管理制度时, 应借鉴内控制度的严谨性、 程序性、系统性优点,对于运行程序性制度,参照内控流程格式进行修订。 笔者公司在修订管理制度时,参照内控制度,按照统一格式,制定各经济业务流程矩阵,使企业管理制度与内控制度在形式和要求上趋于一致。对于非程序性配套制度,制定各类制度的标准格式模板,统一制度名称规范、内容规范、格式条文规范等,使管理制度、业务流程矩阵、适用的法规依据3部分相互配合,组成制度体系,达到企业制度建设规范化的目的。

在修订企业管理制度过程中, 还要积极吸取内控制度强化风险控制、经济业务与事项的信息沟通、检查评价、岗位分离与权限控制等好的做法, 使企业管理制度完全适应内部控制和外部监管需要,完全满足内控制度的5 项目标和其他管理要求,保证企业管理制度体系完整、目标明确、执行有力、控制有效、检查有度、考核到位。

在修订内控制度时,要充分依据企业管理制度的基本规定,既要避免与企业管理制度冲突,又要避免增加实施和控制成本。

5结论

建立和完善企业内控制度的思考 篇9

一、加强对内部控制的认识, 提高企业全体员工的素质

企业内部控制贯穿于企业的生产经营管理的全过程, 包括采购、生产、销售、研发、财务管理、人力资源配置等各个方面, 而这一切工作的完成, 都离不开人。因此, 研究人的需求和动机, 提高人的道德修养和能力, 调动人的积极性和创造性, 应成为一切工作的出发点和落脚点。

1、提高企业领导人的综合素质和法制意识。

首先, 企业领导人要有良好的职业道德和优秀的个人素质, 包括廉洁自律、社会责任感、良好的个人操守和修养、勇于开拓、勤奋好学、乐观热情, 诚实敬业等;其次, 要有广博的知识, 包括语言文学能力、历史哲学知识、社会法律知识、经济学和心理学知识;再次, 还要具备非凡的领导能力, 包括发现问题解决问题的能力、组织协调沟通能力。

2、提高财会、审计人员的业务技能和内部控制知识水平。

作为企业会计控制的主体, 财会人员即是制定制度的参与者, 又是执行者, 他们工作质量的高低影响着内部控制的成效。内部审计人员在评价内部控制的有效性及提出改进建议方面都起着关键作用, 企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行。

3、加强全体员工道德修养和内部控

制制度教育。企业应定期对职工进行内控知识教育, 使每一个员工的行为规范符合制度要求, 管理层应当重视员工的作用, 并为员工反映诉求提供信息通道, 使内控制度的建设和执行深入人心, 不断完善、丰富、提高。

二、建立完善的行之有效的内部控制制度

1、内部控制制度设计的基本原则, 相互牵制原则:

是指一项完整的经济业务活动, 必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成;协调配和原则:是指在各项经营管理活动中, 各部门的人员必须相互配合。各岗位和环节都应协调同步, 各项业务程序需要紧密衔接, 从而避免扯皮和脱节现象的发生, 减少矛盾和内耗, 以保证经营管理活动的连续性和有效性;成本效益原则:既要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此, 在实行内部控制中, 花费的成本和由此而产生的经济效益要保持适当的比例, 也就是说, 因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益, 否则应舍弃该控制措施;整体结构原则:即企业内部控制系统, 必须包括控制环境风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素, 同时要覆盖各项业务和部门。

2、内部控制制度的评价。

企业应根据经营性质、经营规模、机构设置、制度状况等因素设置评价机构, 对内部控制制度的建立和执行情况进行调查, 对其健全性、合理性和有效性做出评价。

三、内部控制制度的有效执行

一项制度从设计构思到出台再到执行, 有一个反复必选、修改、完善的过程, 企业需要的是行之有效的制度而不是停留在书本上的空谈, 但如今执行已成为社会中的普遍想象。

1、加大对内部控制制度的宣传力度。

制度能否有效执行与企业全体员工对制度的认知程度有很大关联。企业不仅要讲制度的内容告知员工, 还要进一步宣传制度的设计思路、执行的效果以及不执行的危害。要借助先进的传播工具和媒体, 以灵活多样的形式, 全方位的营造气氛, 为有效执行创造条件。

2、加强对内部控制制度执行的检查、督办与考核, 建立有效的激励机制。

企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核、将责任落实到部门和具体的人, 并规定完成的时间及执行的效果。对于严格执行的, 给予精神和物质奖励, 对于违规违章的, 给予行政处分和经济处罚, 并于职务升降、制成的晋升和福利待遇相挂钩, 做到压力和动力相结合, 达到内部控制的目的。

3、要及时发现和总结执行过程中出现的问题。

制度设计的好于怀要接受实践的检验, 对于成功的经验要及时总结、归纳并推广, 对于失败的教训要引以为戒, 杜绝在以后的实践中再次发生。同时, 要根据市场的变化及时制动应对措施。

企业内控制度存在的问题及措施 篇10

(一) 内部控制制度不健全。

目前, 我国大多数企业都建立了相关的内部控制制度, 但总体来说, 我国企业的内部控制制度比较零散, 且条块分割, 有些相互重复甚至相互矛盾。从总体上来看, 缺乏科学性和连贯性。主要有以下原因:①是内部控制组织机构不健全, 把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制。自我规范、自我约束机制尚未建立、内部控制的组织网络不健全, 以至于制定的内部控制失控。②是偏重事后控制。目前我国企业的内部控制多是属于以补救为主的事后控制, 缺少事前控制和事中控制。③是重钱财等有形资源的控制, 轻人力资源、信息等无形资源的控制。④是内部控制职责、考核的奖惩标准不明确, 稽核范围有限, 以偏概全, 以点代面, 缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚分明的奖惩制度。

(二) 监管机制失效, 内控组织形同虚设。

内部监督是建立与实施有效内部控制制度的重要保证。很多企业未设专门的内部审计部门, 直接隶属于财务部门, 独立性不高。在职能上仅限于日常查账、保护财产完整, 未能向各部门工作有效性和合理性方面提出问题和建议, 不能为企业决策提供很好的战略指导作用。独立董事的监管作用也没有发挥出来, 由于大多数独立董事是由大股东推荐的, 主要由企业高管组成, 难以保持独立性, 构不成对重大决策的制约因素, 在实践中充当“花瓶董事”的角色, 而实际决策者往往是董事长或大股东。面对管理人员的滥用职权或大股东的非法挪用行为内控组织却无能为力, 必然会导致企业内部监管这道重要的防线不攻自破, 更难以应对外部风险对企业的不利影响了。

(三) 内部控制环境不够完善。

内部控制制度的建设及有效运行, 有赖于企业良好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离, 客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制, 以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从目前情况看, 大部分国有企业改制后, 虽然在形式上建立了法人治理结构, 但由于产权不明晰、出资人缺位, 未形成有效的内部权力制衡机制, 再加上内部控制固有的局限性, 造成内控力度削弱, 经济业务随意性加大, 监督机制失效。

(四) 忽视会计人员的重要作用。

在企业内部, 会计工作是企业管理的中心环节, 企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息, 会计人员能够全面地掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。内部控制的构成要素之一是信息和沟通, 围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息, 并交换这些信息。而会计无疑是企业管理的信息中心, 由会计人员进行内部控制, 可以避免注册会计师审计常常会遇到的审计范围受限等情况。因此, 通过会计这个环节来建立企业权力约束制度, 是由会计工作本身的地位所决定的。

(五) 企业文化建设没有引起足够的重视。

企业文化是企业在长期经营活动中逐渐形成的, 有着共同价值观、共同的理想, 并有共同的行为准则、共同的价值取向的一种亚文化体系。这种凝聚力的产生, 能使企业上下团结一致, 努力为实现企业的目标而奋斗, 它不仅可以促进企业的发展, 阻止企业的衰败, 同时还可以提高企业的竞争力。然而目前我国许多企业的管理当局没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法去唤醒员工的主体意识, 唤起员工的主人翁的精神, 真正让员工成为自己的主人、企业的主人, 更好地为企业服务。

二、应对企业内控制度问题的主要措施

(一) 重视伦理道德规范建设, 建立良好的企业文化氛围。

企业文化在企业管理中具有导向功能、辐射功能、凝聚功能、沟通功能和教育功能, 企业内部控制制度的贯彻、执行有赖于企业文化建设的支持和维护。企业在塑造自身文化时, 应避免那种只注重外表和短期的行为, 培养一种健康向上、团结自律的文化氛围, 使其与公司的战略目标趋于一致。①加强道德修养, 培养自律精神。重视伦理道德规范建设, 培养员工诚实守信、勤勉尽责、奉公守法的品质, 提倡、鼓励员工应有的责任感与自律精神, 是实现企业经营目标、实现内部控制融入日常管理活动的重要推动因素。②以人为本, 全面提高员工素质。企业文化作为内部控制的文化氛围, 其关键在于人。要把尊重人、理解人、关心人、培养人、合理任用人、全方位提高员工的整体素质, 作为企业文化建设的主要内容, 形成有利于人才脱颖而出和创造性发挥的文化氛围。

(二) 充分发挥内部审计的作用。

要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全过程控制性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然, 企业也可考虑引入外部监督力量对其进行监督评价, 以保证内部会计控制制度的有效实施。

(三) 重视企业组织机构建设。

这是目前企业改善控制环境的重点, 必须切实提高经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动, 也有利于建立起良好的内控环境。为各级领导设置职能部门或职能人员, 发挥其专业管理的作用, 可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足, 符合世界范围内企业领导集团化的趋势。各领导者横向间要加强信息沟通, 便于互相协作、互相促进, 共同提高企业的整体效益。

(四) 提高企业的风险控制意识。

风险控制要求监视、检查、识别企业运营过程中面临的各种风险。企业内部会计控制在很多方面都体现着风险意识。如企业在销售过程中就存在着销售风险。销售分为现销和赊销。对哪些客户可以进行赊销、赊销额度是多少是销售风险控制的重点。内部会计控制就是要降低企业在财务方面的风险, 财务风险是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制, 关键是要保证有一个合理的资本结构, 维持适当的负债水平, 既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益, 提高自有资金盈利能力, 同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大, 避免陷入财务困境。

(五) 培养良好的员工素质。

企业员工的业务知识与工作技能、创新能力、敬业精神等方面素质的优劣, 是内部控制科学有效与否的重要决定因素。如果员工敬业并具备胜任本职工作的能力, 就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系, 并在实践中产生良好的控制效果。即使内部控制的其他要素及其相互关系暂时存在一些不健全、不合理的问题, 也仍然可能产生良好的控制效果。反之, 难以塑造好内部控制的其他要素及其相互关系, 即使塑造得比较健全、合理, 也可能因某些甚至某个关键岗位员工的有意舞弊或能力不及而不能产生应有的控制效果, 甚至会出现重大错

综上所述, 我们应该结合企业的发展背景, 针对企业内控方面的不足之处, 企业的管理人员要不断加强企业内部控制建设, 强化对企业内部各项经济业务, 合理划分企业内部岗位的职责权限。唯有如此, 我们才能在企业中真正建立起相互制约、相互监督的发展机制, 这对于保障企业的长远发展都有着十分重要的意义。

参考文献

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[2]、潘洹.我国企业内部控制建设的若干思考[J].工业审计与会计, 2010 (05) .