试论新时期企业财务内控体系的构建研究

2023-02-07

1 引言

随着经济的发展, 市场竞争变得越来越激烈, 使得企业生产和发展必须要面对复杂的外部环境, 面对这种形式的挑战, 企业必须要对自身的内部管控水平进行不断的提升, 保持积极、主动的态度, 面对时代发展以及市场变化带来的各种挑战, 而对企业的财务内控体系加以构建, 会使企业自身的内部管理水平得到巨大的提升。所以, 在新时期背景下, 针对企业财务内部控制体系的内容进行深入的研究是非常有必要的。

2 新时期企业财务内控体系的构成和基础

2.1 企业内部控制体系的构成

第一, 环境控制。主要是控制企业的工作氛围, 因为氛围会对内部人员的控制造成一定的影响, 这种影响涉及的范围非常广泛, 包括员工的综合素质、道德水平以及业务水平, 还会影响到审计委员会、董事会的组织机构、管理方式以及各项人力资源政策的落实。第二, 风险评估。需要管理层识别相关内容, 对影响企业经营目标的因素加以管理, 而风险评估主要是由风险的识别和风险的评估组成。第三, 控制活动。采取有效措施对已确定的风险进行控制, 使企业目标的实现得到保证。第四, 沟通与信息。确保企业内部员工能够各司其职、爱岗敬业, 财务方面的内部与外部信息能够被很好地识别、捕捉、交流和沟通等。第五, 监督控制。完成企业内控质量的评价, 包括内部运行、改革、改进活动等内容的评价以及外部团体和人员与内部审计之间的交流等。

2.2 构建企业内部控制体系的基础

通过分析企业财务内部控制体系的构成, 笔者认为想要实现该体系的构建必须要做到以下几点。

第一, 保证产权关系的明确性。随着经济体制的改革和发展, 越来越多的企业开始针对公司或实体进行多元化的建设, 但也正因这种现象, 导致产权不明、投资关系不清的问题普遍存在, 而这种现象严重影响了财务内控体系的建立。所以, 企业必须要对自身的产权关系加以明确, 确保各层产权的法律化和明晰化, 这样才能使内部的产权管理体系真正的建立起来, 进而推动财务内控体系的建立。第二, 保证组织结构的完善性。企业的内部组织结构可以为企业的战略进行服务, 而组织成员则是实施财务内控体系的基础, 所以企业的组织结构会对其财务内控体系造成直接的影响。第三, 员工队伍的优秀性提升, 想要建设企业的财务内控体系需要有高素质的员工团队作为支撑, 而高素质除了要求员工具备较强的技术水平, 还包括员工的职业道德以及综合素质等, 企业的管理层人员应该具有相应的财会知识, 面对财会工作要保持支持的状态, 财务人员必须要对内控体系构建方面的知识和技能加以掌握。除此之外, 企业的采购和销售人员同样要具备一定的财务知识, 使采购和销售等与财务息息相关的工作质量能够得到保证。

3 新时期企业财务内控体系的构建

3.1 构建企业财务内控体系的基本原则

企业构建财务内控体系应该遵循下列原则:第一, 各项内容必须要符合法律法规的内容要求, 要保证在国家政策及相关法规允许的范围内开展各项活动;第二, 构建财务体系必须要结合企业的实际情况, 以企业自身的管理特点以及经营情况为基础, 确保财务内控体系的针对性和有效性;第三, 企业应该提升内部会计行为的规范性, 使会计行为即能符合财务管理的各项原则要求, 又能使企业当中的各项经济内容得到覆盖;第四, 应该与企业发展时期的具体特征相结合构建内部控制体系, 财务内控体系应该随着发展时期和发展情况的变化而变化;第五, 必须要保证企业财务的内部控制体系具有较强的针对性, 能够在财务工作的薄弱环节发挥效用;第六, 必须要对财务内控制度的全面性加以保证, 确保该项内容能够涵盖企业财务的各个方面, 不但要与企业长远发展的规划与战略目标相符, 还要符合企业近期的发展目标。

3.2 构建企业财务内控体系的具体方法

第一, 要对企业财务内部控制体系的框架加以建立, 与企业的实际情况相结合, 对符合企业需求的规范和制度加以建立, 避免出现制度内容重复或相互冲突的问题, 对员工的岗位职责加以落实, 明确相关的制度负责人, 并确定第一责任人。第二, 将企业内部的各项业务流程梳理好, 对内部控制制度的重点加以明确, 进行制度流程图的拟定, 使各项管理职责得到明确, 同时还要对横、纵向的监督管理关系加以明确, 使企业分工更加合理, 使内部的产权可以具备制约性, 还要提升审批手续以及监督管理制度的规范性, 针对资产接触与记录体系以及资产保管记录制度加以建立。第三, 在完成制度拟定以后, 要组织相关部门针对制度的适用性、合理性进行讨论, 对其进行严格的审核, 确认无误以后方可进行全面的实施, 在实施以后还要就适用性要求, 对该制度进行定期检查。