企业内部控制审计简析

企业内部控制审计简析（精选十篇）

企业内部控制审计简析 篇1

(一) 受托责任理论

受托责任产生于权利的分离或转移, 当权利分离或转移时, 便会形成受托与委托关系, 而在这种受托委托关系当中的受托方, 由于双方利益取向的不一致 (基于经济人假说) 便会承担受托责任。在公司治理中, 一般提到的受托责任是指由于股份制公司的出现, 公司所有权与管理权的分离而产生的经营管理者所承担的受托责任。但受托责任的范围并不局限于此, 权力的分离会产生受托责任, 因授权而产生的权力下放或转移, 也会形成受托责任;在公司治理范围内广泛意义上的受托责任, 也包括因管理需要所形成的管理层级当中下级管理者对上级管理者的受托责任。

(二) 公司治理理论

在所有权与经营权分离基础上, 企业内外部的各机构 (如股东会、董事会、监事会) 、经理层及其他利益相关者之间的权力制衡机制、激励约束机制及市场机制被称为公司治理机制。科学的来看, 公司治理的目标应该不仅仅是公司利润、股东价值的最大化, 而应该是包含公司的社会价值企业价值最大化。企业价值涵盖内容广泛, 通过以价值为核心的管理, 使所有与企业利益相关者 (包括股东、债权人、管理者、普通员工、政府等) 均能获得满意回报的能力。显然, 企业的价值越高, 企业给予其利益相关者回报的能力就越高。

根据公司治理理论, 公司治理机制包括内部治理机制和外部治理机制。内部治理机制是通过企业内部决策和执行机制建立委托人和受托人之间的激励约束机制, 主要包括激励机制、监督机制和决策机制。外部治理机制是通过市场竞争形成的委托人之间和代理人之间激励约束机制, 包括证券市场与控制权配置、机构投资者的战略选择等。

(三) 风险导向内部审计理论:

风险导向内部审计要求内部审计目标与企业目标相一致, 根据公司治理理论, 企业的目标是实现企业价值最大化, 那么风险导向的内部审计自然也是以实现企业价值最大化为终极目标;但作为其本身, 实现终极目标的方法是通过以风险为关注核心的内部审计, 降低企业负面风险, 提高对企业有正面影响的可能性, 达到增加企业价值的目的, 最终与其他公司治理方法形成合力, 共同实现企业价值最大化的目标。需要强调的是, 这里所讲的企业风险, 是指广义的企业风险, 既包括对公司治理产生负面影响的风险, 也包括对公司治理产生正面影响的可能性。而对风险的控制, 则既包括受托责任履行的遵循性, 更包括对受托责任履行的效果的监督控制。

关于三种理论的相互关系, 如下图所示:由于所有权和经营管理权的分离以及因管理权授权所产生的权利下放或转移, 为监督相关受托责任, 控制企业相关风险, 完善公司治理, 以实现企业价值最大化的目标, 产生了外部审计和内部审计。

我国的内部审计起初是随着政府审计的建立、发展而产生、演化的。一般认为, 我国的内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员, 对本部门、单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价, 以提出审计报告、意见和建议的一种经济监督活动。

二、我国企业内部审计存在的问题

(一) 内部审计人员业务素质

1. 没有跟进的后续培训, 内部审计人员知识结构陈旧, 对于新的审计理论或审计技术了解不多, 影响审计质量的提高。

2. 审计行为不规范、缺乏连续性。

由于每年是不同的审计人员来审核各级单位的经营成果, 审计人员对所审计业务中存在的问题, 其对待问题的理解与解决问题的方法不同, 会使审计结果不同及要求有所不同, 使各企业在来年不知是按哪种要求去做。

(二) 忽视内部审计, 组织机构设置不科学

虽然内部审计工作已经开展了很多年, 但部分企业的管理层、领导者对于内部审计的认识仍然比较片面;他们认为, 内部审计限制了自己的经营权, 对自身权威有负面影响, 又或者认为内部审计可有可无, 对公司价值最大化的实现帮助不大。这些错误的观点导致部分企业管理者忽视内部审计机构, 忽视内部审计人员, 把内部审计人员精简并入财务部或综合办公室, 甚至出现将内部审计机构撤销现象, 内部审计机构设置的随意性很大。这种情况下, 在日常实际经营中, 内部审计的独立性和权威性受到限制, 无法得到全面体现, 内部审计的责任监督功能和风险控制功能便也难以完全发挥出来。

(三) 内部审计的范围狭窄

当前我国企业的内部审计的信息载体主要集中在财务领域, 审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等, 内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查 (如金额是否准确, 项目是否齐全等) ;而对于财务领域之外的经营管理领域, 却并没有很深地涉及到, 如在审查销售合约时, 往往只是对相关票据是否齐全, 项目是否齐全, 金额是否正确等做出检查, 而对销售价格的合理性, 销售成本的合理性, 赊销政策的合理性, 销售数量的合理性往往不做检查, 把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。

(四) 对下属二级单位的审计流于形式

一些规模较大的企业在对其下属二级单位进行内部审计时, 往往是派驻数名内部审计人员到各二级单位进行调查, 而后由他们开展审计。然而, 一方面由于企业总部审计人员对下属单位的情况并不十分了解;另一方面, 短期内的调查指导的作用微乎其微, 再者由于利益牵扯, 在审计时往往只能片面去账上寻找数据, 靠以往经验去判断某些事项的正确与否, 这些都直接影响各二级单位的经营成果考核。

三、建议及对策

(一) 提高内部审计人员素质

高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证, 而高质量内部审计质量又是降低企业负面风险, 提高企业正面影响可能性, 完善公司治理, 实现企业价值最大化的保证。内部审计人员的选拔, 首先学历要求:内部审计人员一般必须是本科或本科以上毕业, 学历要求比较高, 就能从源头上确保人员的素质。其次结构性要求:内部审计人员是围绕提高经济效益进行内部审计工作的, 因而必须具有一定的知识宽度, 不仅要有较高的审计、会计专业水平, 而且还要有一定的生产经营管理知识和宏观管理知识。最后应变能力要求:不论背景如何, 当今的内部审计人员都需要面对挑战, 他们必须迅速地学习和发展, 否则就会丧失主动性。另外, 现有的审计知识结构如果保持不变, 是跟不上时代的步伐的, 公司应该向内部审计人员提供新的审计知识的引入, 即内部审计人员的后续培养。

(二) 转变观念, 提高内部审计的地位

思想的转变是行动转变的基础, 要想从根本上改变内部审计独立性不高, 组织机构设置不科学的状况, 必须转变观念, 改变对内部审计的的看法。企业管理层应给予内部审计充分的重视, 将其作为改善公司治理的重点, 降低企业经营管理风险的关键来看, 另外管理层应该认识到内部审计是一个动态过程, 存续于企业等日常经营当中。这样对内部审计的认识改变了, 相关问题才有可能得到解决。

在机构设置上, 企业应据自身的实际情况, 选择适合自己的设置模式。

1. 对于上市公司及国有控股或国有独资公司, 都有相关规定, 在董事会下设审计委员会领导内部审计机构;

2. 对于非国有的大型股份公司及企业集团, 可根据自身

的实际情况, 在董事会下设审计委员会领导内部审计机构, 充分发挥内部审计的职能, 完善公司治理结构;

3. 对于一般小型企业, 可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。

审计机构可实行下审一级制度, 并推行联合审计、轮回审计、定期审计, 更好地发挥内部审计机构的整体优势。

(三) 拓宽内部审计范围

随着我国市场化水平的提高, 现代企业制度越来越完善, 内部管理水平不断提高, 科学技术的突飞猛进, 如会计信息系统的普及, 使得财务资料信息出现错误的可能性不断减小。另外, 由于单纯的对财务信息进行审计很难对公司治理水平的提高有多大帮助, 一个企业是承担各种责任的多方组织机构所组成的利益统一体, 那么, 如若完善公司治理, 必须突破财务领域的局限, 对企业其他方面采用科学适用的方法进行审计, 并应该不断摸索经验, 探索多领域内部审计体系和流程的建立。

(四) 改革二级单位内部审计模式

为改善企业总部对各二级单位的审计效果, 企业可以考虑向各二级单位派驻审计总监, 一方面协助各二级单位的日常自审工作, 熟悉二级单位情况, 一方面在各财务期间或总部要求审计时和总部派遣的审计助理员一同开展审计工作。在这里, 应该注意的是, 为保证审计总监的独立性和监督的有效性, 该审计总监的任免和奖惩应直接由总部负责, 另外, 为避免审计总监和二级单位形成利益关联, 各审计总监应在各二级单位内轮流任职, 且应接受总部内审机构的责任审计。

参考文献

[1]耿建新, 宋常.审计学[M].北京:中国人民大学出版社, 2007.

[2]徐国忠.我国企业内部审计问题与对策[J].合作经济与科技, 2009, (11) .

企业内部控制审计简析 篇2

该公司的内部审计，内部审计报告，有不同的社会审计和社会审计报告是一个很大的区别，社会审计是由独立审查的基础上，通过内部审计，内部审计基准。

双方的核数师的独立性，审计方法，重点审计目的，审计的作用，对审计职能不同，在这个集团的内部控制健全和有效地在现实，在法律会计内部审计报告的完整性内部审计报告作为参考信息，经营业绩，财务责任和遵守的操作，检查，监督，评估，该奖项的纠正措施和建议，以提高该公司的内部管理，对股东负责的部门单位和保持秘密。

围绕社会审计，会计报表，会计报表的意见，外部审计报告发出后，法医的作用，在股东，债权人和公众对社会审计管理的负责人发出的建议需要使用书中唯一的内部控制制度和缺乏实施和提出建议。

然而，内部审计和社会审计是相同的，审计的内容，按照与审计方法，审计。

独立审计具体准则第7号 - 审计报告的要求，是值得我们学习，我们编写内部审计报告，审计目的，审计对象审计的基础上，审计职责，实施内部审计报告在审计过程中还需要反映。

应当指出，内部控制，缺乏内部控制制度，并落实具体的审计意见和建议处罚为重点的内部审计报告，社会审计管理信“是也很常见。

农行审计出具报告的一个分支，部分的目的是讨论机密的内部审计报告，报告名称：报告“(ABC)的：ABC集团的内部审计字[200X]第一0xX可以在这个问题上可以报告的审计报告的封面***：200X。

第XX月XX消委会：总统，副总裁，董事长助理，财务总监，二十部，分行农行农行集团的内部审计字[200X] 0XX第XX 200X“的第XX农行XX审计报告的报告一个月的身体XX，分公司审计。

农行分行，并准备建立健全内部控制制度，以保障安全和财务管理的责任和xx分公司的资产的完整性，我们的责任是对审计的审计意见的基础上，我们计划按照内部审计准则的有关规定执行审计，审计是要把握分支操作，内部控制制度的执行情况进行分析，评估业务的空白，并揭示出的主要问题，审计意见的主要缺陷。

在审计报告和审计意见，有关部门认真的自我检查，在此基础上，各部门和企业提出的问题，提高发现被处罚农行法规和审计意见等问题。

整改，在审计意见的审计和后续审计中发现的中国分公司农业银行分行中国农业银行的基金管理是没有标准的时期。

随机性工人的借款人，贷款金额的期间，一些借款人无正当理由，甚至一些旧帐和不进行填写审核日期，贷款金额...借用超三月一个新的帐户...借款人不允许超借款的运作。

超三月借用它无条件地，不被支付给分行经理，为4:6的责任不允许三月超辞职进行清理，或分公司经理，问责制的其他原因，借款人的帐户，根据审核意见：为4:6，并从每一个月的利息借款，借款，1%的利率20%的日期。

然后根据并处罚款两个XX金不能及时支付的现象，比如农业银行，中国分公司200X年XX月XX，二十黄金abcx，美元开封200X第XX个月内第XX公司帐目审计意见历时近二十个月。

严格的财务控制系统，分公司经理的财务执行情况的规定，每个负责侵犯，库存管理，图书馆，年龄结构，小于推销员借贷的处罚金额的25%的份额是广泛存在，长令人费解的天数。

借给审核日期XX股票，并转换成XX的XX%的库存量。

3月超20件金额超XX将XX转换为XX人离开后，去年辞职的转换，如意见，推销员在第XX借款XX金额的转换金额：现有的非超一月无损的贷款，以加强收集，回收尽快;超一月。

货物损坏，7%的销售价格，有关负责人介绍，去追回这笔现金，分公司经理(或前任经理)，会计，保管，3时03分04秒扣除人员的比例负责人。

全面清理后，借款人的原因，分公司经理批准的会计分支接受监督，并没有允许借出超过一个月，雇员辞职清理借款，否则，改善和加强管理控制，分支经理人员的零售价计算保管承担的3:3:4责任。

2，股票帐户是不值得认真清查，旨在发现错误，指出，根据这一原则的重要性的问题，该帐户是不值得的，不考虑成本效益审计的定义错误是：只要成品，并进行实盘不匹配类似的合并审查和调整。

特定的金融服务，审计存货(1)必须根据总数的库存和解类型的错误XX偏移量计算错误率的具体情况，仔细计算，合并，调整调整。

%帐户和无法调和：品种的总利润和亏损(2)通过调查绝对值盘盈的存货损失，我们的理解，分析，原因如下...三个年龄估计，根据最后一次购买，超个月的库存，库存总量的XX%;

超6个月的库存，占所有股票XX%;一年多的股票，所有股票的XX盘盈的存货%，不仅每年的资本成本的成本，更重要的是，已成为困扰现金流量的桎梏中解放出来，腾出库年龄313型：总月1日到3月3-6品种，6至12个月1-2年2-3年3，分析原因...

企业资金管理的内部控制简析 篇3

摘 要 随着我国经济的快速发展，企业越来越重视资金管理的内部控制。目前，我国企业在资金管理的内部控制上仍然存在着不少问题，给公司的发展带来了一定的负面影响，本文首先讨论了企业资金管理内部控制所存在的一系列问题，并针对这些问题提出了一些建议和意见，以加强企业内部资金的有效控制。

关键词 企业 资金管理 内部控制

一、企业资金管理的内部控制所存在的问题

一些企业由于日常业务量大，直接导致其现金、票据等业务量大，财务部门必须在合理利用货币资金的基础上加强对企业日常经营资金流量做出合理计划，从而完善资金管理的内部控制。目前企业资金管理的内部控制方面还存在着种种问题。

1.企业资金管理控制制度缺失

根据企业会计制度以及相关法律法规，企业财务人员应在每日结账将当日所收取货币资金存入银行，但是一部分偏远地区的企业及其分支机构的财务人员无法及时将现金存入银行。资金管理控制制度缺失致使在资金送存银行方面存在着一定的风险。与此同时，企业在印鉴保存、票据管理、账户对账等工作上很大程度都依靠财务人员的职业道德，而缺乏相应的资金管理控制制度和必要的监督体系，从而导致资金的控制和流向存在一定的风险。

2.企业资金管理控制无预算计划

目前，一部分企业对于每月的资金需用量只是做一些简单的统计和上报，并没有制定严谨的资金管理控制计划，没有运用现金流量的各项指标来指导企业日常经营和资金周转，导致企业无法对远期现金流量的运作制定计划，从而造成企业资金周转缓慢。

3.资金备付不足

一些企业的主要资金控制管理方式是收支两条线的管理方式，业务收入账户不能直接支付公司日常各类支出所需的资金，各单位部门日常支出需要向上级公司申请划拨，此时就会出现如果资金数额过大没有事先做好合理的预算，资金备付不足无法支付所需资金。

4.承兑汇票管理控制存在风险

由于相当一部分企业当月的收入都是以承兑汇票等票据的形式进行支付，数额巨大的承兑汇票将如同现金一样需要被妥善管理。而企业的一些分支机构和下属部门对于承兑汇票的真实性审核没有相应的管理要求，一些企业分支机构在较偏远的地区，距离企业本部较远，不能保证票据运送的安全，存在着一定的风险。同时，财务部门相关工作监督机制不健全，对于票据管理控制存在着一定的风险。

二、对于企业资金管理内部控制的一些建议

1.坚持公司资金管理的基本原则

第一，坚持集中统一原则。企业应对资金进行统一调配，实现财务集中核算。

第二，坚持分级负责及责任追究原则。企业总部主要负责投向安排、筹集资金、项目决策、资金审批及项目监督等工作。企业分支机构以及一些基层部门主要负责项目的具体实施、项目实施过程中资金流向的控制、支付使用的控制以及资金投向的控制。如果出现资金来源不落实、没有进行预算、支出不实、项目失败、资金出险等问题都应针对事故原因追究相关部门或相关负责人员的责任。

第三，坚持财权与事权分离原则。企业总部的相关职能部门在开展预算工作的基础上确定配套资金，防止资金被切块使用，确保项目管理部门所管理的事项所需申报的资金以及实施项目所使用的资金能够落实。此外，相关部门应对各项资金流向和使用情况进行审计监督。

2.运用以现金流量为核心的资金管理方式

企业的资金管理必须平衡资金的来源和现金流量，在落实各项开支的资金来源的基础上，将相应的现金流量与其进行匹配，使用现金流量预算等管理手段，实现企业资金流全过程的闭环管理。

3.建立健全资金管理体制

企业应完善资金管理体制，实行统一管理、分级负责的管理形式，企业的总经理作为资金管理工作的第一责任人应负责企业总体的资金决策、资金安全及运营情况，由主管经营的副总经理和总会计师协助管理，副总经理和总会计师必须对自己分管范围内的资金决策、资金安全及运营情况負责，从而加强资金管理的内部控制。

4.对资金备付进行预算

一部分企业采用收支两条线的资金管理方式，上级公司划拨资金不仅需要一定的时间，而且还面临着资金备付不足的问题，所以企业应当对资金备付进行预算，加强与各级部门沟通，充分考虑各个分支机构以及各部门实际情况，对其进行资金备付预算，以解决企业一些部门和分支机构的燃眉之急。

5.加强对资金业务风险的控制

第一，随时检查企业资金管理控制规章制度的实际执行情况，这样做不仅是加强资金管理控制执行的有效方法，而且还可以通过检查发现一些潜在的问题，从而为进一步提高资金管理控制提供依据。

第二，企业应关注资金管理岗位的人员安排，对于一些财务岗位的轮换，要做到权责分离、相互监督，加强收核账务等岗位工作人员的控制轮换，以及时发现潜在的资金管理问题。

第三，在票据业务管理控制方面需要建立健全登记制度，安排专人审核保管票据。

第四，企业的银行账户应当由其财务部门进行集中管理，主管部门和财务部门对于开户、销户等问题必须重视并严格审核。

第五，加强企业与银行平时在业务工作上的沟通，这样一来不仅为企业本身与客户提供方便条件，而且还加强了资金回收效率和安全性。

第六，积极办理银行承兑汇票托管，委托银行对承兑汇票实物委审核与管理，及时验证承兑汇票的真实性，利用银行联网以及运输优势以减少企业分支机构所在上缴企业承兑汇票途中所存在的风险。

综上所述，建立健全企业资金管理的内部控制制度，确保各项制度的有效运行，提高企业资金管理效率，降低企业资金运作风险，是实现企业的自身发展的坚实基础和有力保障。

参考文献：

[1]蔡学珍.浅析企业货币资金的内部控制.当代经济.2011.

[2]周艳秋，闫启盈.浅析制定中小企业货币资金内部控制制度.资质文摘.2009.

简析内部控制与内部审计 篇4

1.1 内部控制

内部控制制度作为企业受托者实现其经营管理目标, 完成受托责任的一种手段, 在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。

1.1.1 内部控制的定义

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

从上述定义可知, 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整, 会计信息资料的正确可靠, 侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大, 经济活动日趋复杂化, 才逐步发展成近代的内部控制系统。

1.1.2 内部控制的基本结构。

主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面:

(1) 控制环境:控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素, 主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。

(2) 会计系统:会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。

(3) 控制程序:控制程序指管理者所制定的方针和程序, 用以保证达到一定的目的。

1.2 内部审计

内部审计是指由部门、单位内部审计机构和人员进行的审计, 是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门, 其目的是协调单位人员有效履行责任, 监督各项管理措施的执行并对其做出评价, 以促进企业管理效率的提高。

1.2.1 建立内部审计的必要性

内部审计虽然独立性不够, 但它对本单位的情况比较熟悉, 取证比较容易, 还是容易收到审计效果。再者, 我国被审单位众多, 审计任务繁重, 单靠外部审计的力量是不够的。因此, 内部审计是外部审计的重要补充。最后, 内部审计的审计范围广, 包括财政、财务收支、财经法纪和经济效益等各个方面。显而易见, 建立内部审计是非常必要的。

1.2.2 内部审计的职能

内部审计是我国审计体系的重要组成的部分, 其职能为通过检查企业财务收支及其经济活动的合规合法性, 以减少差错和失误, 保证经营方向沿着正确的轨道运行, 维护国家、集体、个人的利益。在此基础上, 对单位的经营情况、经济效果、经济效益进行评价、鉴证, 为单位领导层决策提供依据, 促使企业加强管理, 完善规章制度, 提高经济效益。由此可见, 内部审计的职能可概括为经济监督、经济评价、经济鉴证。

2. 内部控制与内部审计的关系

2.1 内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围, 是单位自我独立评价的一种活动, 其本身就是一种控制, 它按照内部控制要求, 通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标, 协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性, 来促成良好的控制环境的建立, 并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计在风险管理中发挥不可替代的独特作用, 没有内部审计的评价、监督, 就不能形成良好的企业内部控制制度。

2.2 两者相互促进

内部审计促进内部控制。通过分析问题产生的原因和影响, 协助单位上层管理者完善内部控制, 促进内部控制的健全, 维护内部控制的建设。反过来, 内部控制促进内部审计的发展。一个良好的内部控制, 有助于内部审计工作的开展, 有助于提高审计效率, 降低审计风险, 提高审计质量, 更有助于扩大审计领域, 加速现代审计方法的变革。

2.3 两者相互需要, 缺一不可

内部审计需要内部控制, 没有健全的内部控制制度作基础, 审计就无法开展;没有良好的内部控制, 会计、财务信息会出现失真, 管理人员责任会不明确, 管理会出现混乱现象等, 不仅会加重内部审计工作量, 而且会加大内部审计的风险, 从而制约了内部审计的发展。同理, 内部控制需要内部审计。没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部控制的建议, 内部控制也只能原地踏步, 造成与现实不符, 效果不佳, 甚至形同虚设, 或因内部控制的局限性, 给不法之徒以可乘之机, 造成内部控制失控。

只有内部控制与内部审计相互促进, 相互制约, 才能更好地发挥彼此的作用, 做到较好的企业管理。

3. 加强内部审计, 促进内部控制

在现代企业中, 由于其集团化、跨地区、分支机构多的特点, 而对外又面临越来越激烈、越来越残酷的竞争, 迫使企业内部的管理进一步向纵深发展。建立适合企业发展的现代企业制度, 通过集中管理、反映、核算、控制和考核企业内部各级各单位的价值运动, 与各级管理人员的经济责任挂钩, 使企业内部做到责、权、利结合, 真正解决企业所面临的实际问题。内部审计作为内部控制的重要组成, 我们应该注意内部审计机构设置改革与正确实施, 从而促进内部控制。

建议内审机构要不断完善审计组织架构, 营造良好的审计环境, 进一步增强内部审计的独立性和权威性。改进内部审计的方法方式, 内部审计应该从单纯的事后审计的传统方式, 转移到事前、事中审计上来, 从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。

培养和配足配好高素质的内部审计人才, 人才才是机构正常运转的关键, 拥有专业素质强、职业道德高的专业人才对于内部控制和内部审计至关重要。

因此, 内部控制的产生与发展, 是系统基础审计产生的基石, 而系统基础审计的广泛应用又促进了内部控制的改进与完善。两者之间形成了相互作用, 互为条件的密切关系。

参考文献

[1]尚洪涛.企业内部控制制度局限性的理性分析[J].企业管理, 2006, (5) :16-21.

[2]杨海群.论内部控制[EB/OL].中国论文下载中心, 2003.

[3]王棣华.新经济条件下企业内部控制问题探讨[J].会计研究, 2001, (3) :42-43.

企业内部控制审计指引 篇5

第一章 总则

第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质 量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准 则，制定本指引。

第二条 本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控 制设计与运行的有效性进行审计。

第三条 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会 计师的责任。

第四条 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部 控制审计意见提供合理保证。

注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中 注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控 制重大缺陷描述段”予以披露。

第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计 整合进行（以下简称整合审计）。

在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现 下列目标：

（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。

（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。

第二章 计划审计工作

第六条 注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目 组，并对助理人员进行适当的督导。

第七条 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及 审计工作的影响：

（一）与企业相关的风险。

（二）相关法律法规和行业概况。

（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。

（四）企业内部控制最近发生变化的程度。

（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。

（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。

（七）对内部控制有效性的初步判断。

（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

第八条 注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的 证据。

内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。

第九条 注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内 部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本 应由注册会计师执行的工作。

注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对 其专业胜任能力和客观性进行充分评价。

与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲

自进行测试。

注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人 员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。

第三章 实施审计工作

第十条 注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会

计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层 面控制和业务层面控制的测试结合进行。

第十一条 注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注：

（一）与内部环境相关的控制。

（二）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制。

（三）企业的风险评估过程。

（四）对内部信息传递和财务报告流程的控制。

（五）对控制有效性的内部监督和自我评价。

第十二条 注册会计师测试业务层面控制，应当把握重要性原则，结合企业实际、企业

内部控制各项应用指引的要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营活动中的重 要业务与事项的控制进行测试。

注册会计师应当关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。

第十三条 注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应当评价内部控制是否 足以应对舞弊风险。

第十四条 注册会计师应当测试内部控制设计与运行的有效性。

如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够 实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。

如果某项控制正在按照设计运行,执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控 制目标，表明该项控制的运行是有效的。

第十五条 注册会计师应当根据与内部控制相关的风险，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。与内部控制相关的风险越高，注册会计师需要获 取的证据应越多。

第十六条 注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。

询问本身并不足以提供充分、适当的证据。

第十七条 注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在下列两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据：

（一）尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试。

（二）实施的测试需要涵盖足够长的期间。

第十八条 注册会计师对于内部控制运行偏离设计的情况（即控制偏差），应当确定该 偏差对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。

第十九条 在连续审计中，注册会计师在确定测试的性质、时间安排和范围时，应当考 虑以前执行内部控制审计时了解的情况。

第四章 评价控制缺陷

第二十条 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺 陷、重要缺陷和一般缺陷。

注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组 合起来，是否构成重大缺陷。

第二十一条 在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷

时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具 有同样的效果。

第二十二条 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括：

（一）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊。

（二）企业更正已经公布的财务报表。

（三）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现 该错报。

（四）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。

第五章 完成审计工作

第二十三条 注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明。书面声明 应当包括下列内容：

（一）企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责。

（二）企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的 结论。

（三）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础。

（四）企业已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺 陷和重要缺陷。

（五）企业对于注册会计师在以前审计中识别的重大缺陷和重要缺陷，是否已经采 取措施予以解决。

（六）企业在内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内 部控制具有重要影响的其他因素。

第二十四条 企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其 视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。第二十五条 注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其中的 重大缺陷和重要缺陷，应当以书面形式与董事会和经理层沟通。

注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面 形式直接与董事会和经理层沟通。

书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。

第二十六条 注册会计师应当对获取的证据进行评价，形成对内部控制有效性的意见。

第六章 出具审计报告

第二十七条 注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告。标 准内部控制审计报告应当包括下列要素：

（一）标题。

（二）收件人。

（三）引言段。

（四）企业对内部控制的责任段。

（五）注册会计师的责任段。

（六）内部控制固有局限性的说明段。

（七）财务报告内部控制审计意见段。

（八）非财务报告内部控制重大缺陷描述段。

（九）注册会计师的签名和盖章。

（十）会计师事务所的名称、地址及盖章。

（十一）报告日期。

第二十八条 符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意

见的内部控制审计报告：

（一）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部 控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。

（二）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在 审计过程中未受到限制。

第二十九条 注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多

项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调 事项段予以说明。

注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关 注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。

第三十条 注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范 围受到限制，应当对财务报告内部控制发表否定意见。

注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告，还应当包括下列内容：

（一）重大缺陷的定义。

（二）重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。

第三十一条 注册会计师审计范围受到限制的，应当解除业务约定或出具无法表示意见 的内部控制审计报告，并就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通。注册会计师在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，应当在内部控制审计报告中指 明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见。

注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部 控制审计报告中对重大缺陷作出详细说明。

第三十二条 注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，应当区别 具体情况予以处理：

（一）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

（二）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业 董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明。

（三）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业 董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告 内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行 露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

第三十三条 在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告

日之前（以下简称期后期间）内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要 影响的因素。注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并获取企业关于这些情况 的书面声明。

注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期 后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。

注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见 的内部控制审计报告。

第七章 记录审计工作

第三十四条 注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底 稿》的规定，编制内部控制审计工作底稿，完整记录审计工作情况。

第三十五条 注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列内容：

（一）内部控制审计计划及重大修改情况。

（二）相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果。

（三）测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果。

（四）对识别的控制缺陷的评价。

（五）形成的审计结论和意见。

简析企业会计管理中的风险控制 篇6

【关键词】 财务风险风险控制对策研究

1. 企业财务风险及控制

企业财务风险是指企业在各项财务活动中，由于内部、外部环境因素的作用，使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的可能性。是企业实际财务状况与财务目标发生负面偏离的可能性。财务风险作为一种危机信号，能够全面综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，要求企业的经营者、财务管理人员必须经常进行财务分析，防范财务风险，建立财务风险预警分析指标体系，并进行及时、正确的财务风险决策。

而企业财务风险控制则是在既定财务目标下，根据风险的成因、特性，采取相应措施控制、防范风险，将其损失降低到最低限度的管理过程。随着我国市场经济的发展，企业理财活动正向多元化的方向发展。企业在进行投资、筹资、对外担保等理财活动中，在为企业带来经济效益的同时，风险无处不在，它影响着企业的生存、发展和获利能力。有一些风险对企业来说，甚至可以带来致命的打击，必须尽早加以防范和控制。

2. 企业会计管理中出现财务风险的原因

2.1企业进行财务管理的目标定位不准

大多数企业往往把追求利益最大化作为财务管理的最终目标。而在现有的市场经济中，创造、接受、利用、加工信息和掌握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。现代企业是多边契约关系的总和，不仅股东要承担风险，而且债权人、职工也要承担相应的风险。因此，企业财务管理目标与多个利益集团有关，只强调某一利益集团的利益而置其他利益集团的利益于不顾是不符合现代企业实际的，这只会加剧所有者（股东）、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾，不利于企业的长足发展。

2.2企业内部财务关系混乱

一些企业内部控制制度形同虚设，企业高层领导人坚守自盗。企业应收账款催收不力，应收账款周期过长，资金长期被占用。成本控制和核算不到位，盲目扩大生产，导致产品缺乏竞争力，产品大量积压，使营运资金周转不畅，使生产和销售脱节，从而引发财务风险。比如现在有一种经营方式叫负债经营。负债经营使一些企业借鸡生蛋，以较低的成本获得成功。但债务规模过大也会带来风险。一旦企业生产经营出现较大失误，投入资金不能及时回收，无力到期偿债，企业就可能倒闭。

2.3企业财务信息失真

企业成本信息失真的主要表现在以下几个方面：第一，乱计成本。不区分经营性支出和非经营性支出，将一些不能列入成本的非经营性支出如资本支出、营业外支出等直接列入生产成本，从而严重违反有关成本核算和管理制度，使成本增大，利润减少。第二，不区分成本核算对象，乱计成本。企业没有划清不同成本核算对象之间的成本界限，使各成本核算对象归集的成本不实。第三，不区分会计期间，乱计成本。企业没有划清本期与非本期成本之间的界限，没有严格按权责发生制的原则处理有关成本项目，使本期成本不实。第四，由于内部核算、管理制度上的欠缺、不完善使成本失真。

2.4企业财务管理水平相对滞后

近年来，我国不少企业追求多元化经营模式，试图通过多元化经营减轻企业经营风险，这本无可厚非，然而，现实却让人们看到多元化经营使一些行业的“单项冠军”发生财务危机甚至濒临破产。究其原因，往往是简单地移植或采用原有的经验，孰不知不同的行业除了技术形态存在差异外，在财务管理上也存在巨大的不同，如盈利模式和销售方式的差别丝毫不逊于产业特点。一套班子，如果没有及时更换决策理念，万一投资失败，血本无归，并会产生连锁效应，造成更严重的财务风险。

3. 控制企业会计管理风险的具体对策

3.1明确企业的财务管理目标，建立财务预警系统

企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的，这一目标的确立总是随经济形态的转化和社会进步而不断深化。在当前的市场经济条件下，企业知识资产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加、更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动的各个方面，使企业财务管理的目标向高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向“博弈平衡”的综合管理目标。

同时，还要建立以企业财务管理目标为基础的盈利能力、长期偿还能力、营运能力、发展潜力等为主要指标的长期财务风险预警系统。企业要远离财务风险，首先应具备良好的盈利能力，保持合理的资产负债率，加快总资产的周转速度，提高主营收入。并研究以上财务指标对企业发展的重要程度，结合管理层的意见对财务风险进行预测。

3.2加强财务控制，完善企业内部监督制度 内部会计监督机制是一个单位为了保护其资产的安全，保证其经营活动符合国家法律法规，提高经营管理效率，控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式，包括单位负责人和财务、会计、审计诸方面分工明确、相互制衡的监督机制。

随着科学技术的迅速发展和市场竞争的不断加剧，财务管理的重点应由资金管理转向财务会计监督，进而转向以事前控制与事中控制为主形成的控制系统。通过对经济活动过程的控制与管理，确保单位资产的安全完整，促使经济效益的不断提高。

3.3改进企业财务报告，提高会计信息披露质量

企业会计信息的披露是企业外部相关利益主体了解企业内部财务状况、经营成果以及现金流量的重要途径。如果企业向外披露了不真实的会计信息，虽然暂时可能使得外部相关利益主体作出有利于企业的决定，但一旦企业获得了自身发展不需要的资金或是无法承担还债义务的借款，这就会在很大程度上打乱企业正常的经营秩序，使企业或是盲目投资，或是背上沉重的债务负担，这些都将加大企业未来的财务风险。相反，如果企业能够对外披露真实的会计信息，则可以为企业创造一个良好的外部财务环境，使企业的财务活动在平稳的状态下进行，减少财务风险。

3.4提高财务管理的水平，正确防范财务风险

目前，我国企业财务管理工作尚处于较低水平，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理水平。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法。

总之，在竞争激烈的市场中，财务风险不可避免。加强和健全企业会计管理中的风险控制，从而确保企业经营的良性化运作，提高抵御风险的能力，这不仅有利于促进、深化企业改革，而且也有利于进一步促进我国对外开放水平的不断提高；优化我国的投资环境，稳步推进我国会计国际化发展战略，全面提升我国会计的现代化水平。

参考文献：

[1] 吕杰.论企业内部财务控制制度的改进和管理[J].大众科学，2007，（8）.

[2] 林钟高.财务治理.北京：经济管理出版社[M].2005.

简析施工企业内部会计控制 篇7

一、施工企业内部会计控制原则

1、相互牵制原则。

应当保证施工企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责明确，相互制约。一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上控制环节才能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上岗位环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。

2、岗位职责制度化原则。

施工企业应该按照经济业务的性质和功能将其内部会计控制活动划分为若干具体工作岗位，并根据岗位性质赋予相应的工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到责权利相统一。岗位职责制度化有利于做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，增强每个人的事业心和责任感。

3、成本效益原则。

内部会计控制制度的设置应涵盖施工企业的各项经济业务和相关岗位，并针对业务处理过程的关键环节，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点。但并非控制点越多越好，一些理想的内部控制往往因成本过高而不被管理当局采用。因此，控制点的设置必须考虑成本与效益的关系，力争以合理的控制成本取得最大的经济效益。

二、施工企业应把握的几个关键点

1、资金的控制。

财务管理应以资金管理为中心，资金的筹措、使用、调拨，各环节都关系到企业的生产经营，在资金紧张的情况下，施工企业应对资金进行集中管理，运用资金结算中心的功能，合理调度和调剂资金。货币资金是企业一切资产中流动性最强的资产，其管理应放在资金控制的首要地位，企业内部的许多舞弊行为大多与货币资金控制不严有关。待发现问题时、大多已成事实，难已全部挽回经济损失，所以对资金的事前控制尤为重要。以据《内部会计控制规范—基本规范(试行)》的规定，对货币资金的管理应把握两点：一是要建立严格的授权批准制度;二是要遵循不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当互相制约的原则。

2、应收账款的控制。

施工企业“应收账款”的核算，是施工企业应向建设单位收取结算的工程款项。在目前尚不发达、欠规范的市场经济环境下，少数工程项目资金筹措不到位，并不具备开工条件，而大部分施工企业工程任务不足，前者盲目上马，造成一些半拉子工程，有的甚至由承建单位垫资建设，给施工单位造成了不应有的损失。对应收账款的控制，首先，要做好招投标的管理，从工程项目是否立项、由哪一级政府(企业)立项、资金是否到位、建设单位的信用度如何等方面多加咨询和考察，防止施工企业陷人垫资施工的境地。其次，应收账款一旦形成，就要分清管理责任，及时派人催讨、对账，要分析账龄，区别不同的风险程度进行分类管理。另外，施工企业面临点多面广、管理跨度大的现状，会计人员业务素质参差不齐，对应收账款控制不严，就会导致账外债权的产生，一些大额的款项不在财务账上反映，随着时间的推移，或是债权流失，或是滋生腐败甚至导致犯罪。

3、成本费用的控制。

企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，因此，应着重做好以下两个方面的工作：

(1)结合成本预测工作，搞好项目的二次预算分割。工程项目中标后，财务部门不仅要进行成本预测，还要配合工程计划部门，参照施工定额、预算定额、测算完成该工程项目所能达到的最小成本，再加上项目的正常上交，二者之合作为项目的目标成本。以此来考核项目的成本控制工作，可最大限度地挖掘潜力，增加效益。但在执行的过程中要把握一个“度”的问题，目标成本核定得太小，项目管理者的压力过大;核定得过大，又不利于成本的控制。

(2)树立全员成本意识。职工是成本费用消耗的直接参与者，要培养职工，特别是施工一线职工的成本意识，减少因返工造成的经济损失。

4、实行内部会计控制、要树立以人为本的理念。

人是一切经济活动的主体，是企业的宝贵资本、内部会计控制制度，就是对参与经济活动的“人”的控制。应注重对职上的业务素质及职业道德的培训，首先要提倡以德治企，将职业道德教育贯穿于施工生产的全过程，将企业的规章制度变成职工的自觉行动。其次，相关管理者的道德修养及业务素质的高低，也是保证内部会计控制制度得以执行的重要条件。

三、结束语

内部会计控制，是企业内部控制制度的核心部分，是新会计法中会计本质的体现，它是规范会计工作，加强财务监督，提高会计信息质量的需要。施工企业的财务人员应认真学习和掌握运用基本规范，加强财务管理，让财务会计工作更好地服务于企业的施工生产经营活动。

摘要：施工企业内部会计控制, 是施工企业为了保护资产的安全完整, 提高会计信息质量, 确保法律法规和规章制度及本单位经营方针的贯彻执行, 避免或降低风险, 提高经营管理效率, 实现经营目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

关键词：施工企业,内部会计控制,关键点

参考文献

[1]、周云等·高级会计实务 (修订版) [M]·北京:中财政经济出版社, 2005

企业内部控制审计简析 篇8

一、电信运营企业收入内部控制的内容

收入内部控制制度的建立与执行是各级经营收入管理部门对所属企业的收入形成、归集和核算等各环节进行的一种自我检查, 是规范涉及收入各环节人员行为, 规范收入相关管理流程和业务流程, 确保收入真实、准确和完整的重要保证。

二、电信运营企业收入内部控制的效果

由于电信运营企业收入内部控制制度是从管理流程控制和业务流程控制两方面进行实施, 因此其效果好坏也从管理流程和业务流程两方面控制来体现。

1、管理流程控制效果

以下粹取某电信运营企业收入内部控制实施前后三年公司的财务报表对现金收入比指标、欠费率指标和应收账款等管理指标进行详细的数据对比分析, 能够更为客观、准确地反映企业收入管理流程控制的实际效果。

(1) 现金收入比=经营活动产生的现金净流量/营业收入。现金收入比是反映公司经营收入中获得现金的能力, 该指标排除了不能回收的坏帐损失的影响, 该指标通常越高越好。

从三年的现金收入比指标变化情况来看, 企业的现金收入比2005年为62%、2006年为80%、2007年则上升为83%, 呈逐年上升趋势, 说明企业收入中获得现金的能力逐步增强, 这表明企业在收入内部控制制度执行过程中提高了收入的现金流入能力, 有效降低了坏账损失给企业带来的风险。

(2) 用户欠费指标包括当月欠费率、逾期欠费率和欠费回收比例指标。当月欠费率=当月用户欠费/当月收入。当月用户欠费是指在用户享受了通信服务的当月应该缴纳而未缴纳的费用。该指标通常越低越好。

逾期欠费率=逾期用户欠费余额/ (月平均收入x12) 。逾期用户欠费是指用户未在规定期限内向企业及时缴纳的各项通信服务费用。该指标通常越低越好。

欠费回收比例=当期用户欠费/当期收入。该指标通常越高越好。

从三年的用户欠费指标变化情况来看, 企业的当月欠费率和逾期欠费率呈逐年下降趋势, 其中当月欠费率2005年为68%、2006年为56%、2007年为47%;逾期用户欠费率2005年为8.11%、2006年为6.45%、2007年为5.76%, 欠费回收比例逐年升高, 2005年为75.6%、2006年为82.4%、2007年为90.3%。说明企业欠费回收力度加大, 欠费情况得到了明显改善, 这表明企业在收入内部控制制度的执行过程中切实有效地降低了历史欠费, 遏制了新增欠费, 提高了企业收入的质量。

(3) 应收账款指标对比。如图1所示, 图中柱形部分反映了应收账款余额三年的变化趋势, 可以看出企业应收账款的总体额度在逐年递减, 说明应收账款的资金占用逐步减少, 图中折现部分反映了应收账款周转率三年的变化趋势, 可以看出企业应收账款周转率呈逐年提升状态, 说明企业应收账款的回收期在逐渐缩短, 回收质量逐年增强。应收账款指标的改善表明了企业在收入内部控制制度执行过程中有效的提升了收入获利能力。

2、业务流程控制效果

以下选取某电信企业2006年和2007年收入业务差错数据和挽回及避免收入流失数据进行具体分析, 从而反映企业收入内部控制的实际效果。

(1) 企业在2006年和2007年两年收入内部控制制度执行过程中, 共发现业务差错2282万个, 涉及差错金额3.81亿元, 其中2007年业务差错个数853个, 较2006年减少576万个。综合差错率从2006年的7.01%降至2007年的2.36%, 企业收入业务差错数量的减少和综合差错率的下降, 表明了企业在收入内部控制制度执行过程中有效的降低了收入流失的可能性, 这说明企业在收入内部控制制度执行过程中及时发现了业务差错, 确保收入数据的真实、准确和完整。

(2) 企业在2006年和2007年两年间执行收入内部控制制度过程中平均每年挽回收入8987万元, 直接避免收入流失3732万元, 这说明企业收入内部控制制度的执行一方面有效的挽回和避免了收入的流失, 另一方面现实性地增加了既有收入, 实现企业收入的“第二来源”。

三、电信运营企业收入内部控制效果的持续改进

通过上述分析发现和总结企业在制度执行过程中仍存在的问题。首先, 企业虽然实现了内部控制管理指标的改善和提升, 但是这些管理指标的数值与国内外先进电信企业比较来说还是有一定的差距。其次, 在收入形成的各个环节虽然挽回和直接避免了数额可观的收入流失, 但也从侧面体现了企业在收入内部控制方面仍存在一定的缺陷和漏洞。这说明我国电信运营企业在完善收入内部控制的进程中仍任重而道远, 企业应通过持续改善控制环境、提高风险控制力、建立权责体系、强化制度的有效执行、建立长效机制、建立风险管理体系等措施, 使企业收入内部控制实现长期和深远的效果。

摘要：在众多知名公司频发财务报告舞弊事件、美国萨班斯法案的出台、电信企业收入流失率逐年攀升的背景下, 建立有效的收入内部控制制度成为企业亟待关注和研究的重点, 那么, 电信运营企业现行的收入内部控制制度的效果如何?在企业实际运营过程中是否还存在问题?又应该怎样去改进?这些都是值得深入思考的问题。本文通过详细的数据展现和对比, 对电信企业收入内部控制的实际效果进行研究分析。

关键词：电信收入,内部控制,效果

参考文献

[1]阎金锷, 陈关亭.内部控制评价应用[M].北京:中国人民大学出版社, 1998

简析控制中小企业筹资成本 篇9

资金是企业进行经济活动的直接动力。筹资作为企业生产经营整个过程的一项重要环节, 起着很重要的衔接作用。筹资成本是企业筹集资金所花费的代价, 包括筹资费用和资金占用费。企业筹资一般都是要付出代价的, 这是商品经济等价交换原则的客观要求, 其中有些筹资的代价表现在承担一定的债务。因此企业在筹资时, 需要全面衡量公司的收益情况和偿还能力, 切合实际要求, 以最低成本筹资。在市场经济条件下, 企业面临的不仅是更大的经营自主权, 还面临着更激烈的市场竞争、更高经营风险和经济责任。企业的筹资来源多元化, 筹资成本有高有低, 筹资成本的高低直接影响着企业的筹资效益。企业为了追求效益, 需要选择最低成本筹资。企业在资金筹措过程中, 通过合理选用筹资渠道, 不断地选择筹资对象、筹资方法、筹资期限, 有效地减少筹资风险和降低筹资成本, 这样才能提高企业经济效益, 有利于提高企业的整体价值。筹资成本与筹资风险是相应的, 在筹资风险一定的情况下使筹资成本最低, 是合理的筹资管理原则。

二、中小企业降低筹资成本时应考虑的相关问题

企业筹资成本是决定企业筹资效率的决定性因素。企业需要综合考虑筹资总收益和总成本。随着企业体制改革的不断深化, 企业筹资方式也日益多样化, 企业要想降低筹资成本, 在进行筹资时需要考虑以下问题:

1、考虑企业规模和经营状况

企业规模不同, 所需的资金数也不一样, 不同规模的企业选择筹资方式也不一样。有的企业规模大, 可以借大量资金, 在选择筹资方式时, 应选择能够提供大量资金且期限较长的筹资方式, 筹资规模增大, 也可降低筹资手续费, 从而减少资本成本。对于小型企业, 资金需求量相对小, 可以选择银行借款、利用商业信用、融资租赁等方式。

2、分析企业筹资风险大小

企业在进行筹资决策时, 需要将不同筹资方案的综合风险进行比较, 选择最低的风险方案。若筹资成本相对较低, 筹资风险则相对较高;反之, 若筹资成本相对较高, 筹资风险则相对较低。

3、选择合理的筹资方案

每种筹资方式都有不同的优缺点, 企业要根据实际情况, 全面考虑公司发展现状和可能遇到的风险, 使公司综合资金成本低、财务风险小, 对不同方案进行评比, 选择加权平均资本成本最低的方案, 根据公司财务状况, 预算未来发展趋势, 通过综合分析选择最合适的方案以构造合理的融资结构。

4、税收制度

按照企业所得税法的规定, 银行借款和发行企业债券支付的利息, 可以在税前收益中支付, 在计算纳税所得额时已作为净利润的扣除项目, 可以少交一部分所得税。而企业通过股票支付的股利则必须在税后净利润中支付, 不能抵免税负。企业筹资同样数量的金额, 选择以债务形式可以使税负减轻。

三、控制中小企业筹资成本的途径

企业筹资要寻求筹资最低的筹资方案, 不同的筹资方式的资金成本是不一样的。筹资成本是选择资金来源的重要依据。筹资来源有外国政府与财团、国际金融机构、外国银行和企业、国内各级地方政府、企业、集体、金融机构以及个人等。企业准备筹资时要考虑筹资后的投资收益如何, 不能草率地做出筹资决策。要分析企业筹集资金的各种主要渠道和影响筹资的因素及面临的风险问题。

(1) 选择合理的筹资期限。对于短期资金需求, 筹集时间较长的长期债务会使资金成本提高, 企业如果可以使资金占有和来源渠道在期限内进行合理科学的使用, 可以降低利息支出。筹资期限可以分为短期筹资和长期筹资, 这两种的筹资成本和风险不一样, 企业在筹资时, 需要选择最佳的筹资期限, 可按照投资的进度来合理安排筹资期限, 在收益和风险之间进行合理选择, 这样可以减少资金成本和资金的闲置。

(2) 合理控制利息和利率预期。利率趋于上升时, 可采用固定利率借入款项或发行企业债券, 以避免支付较高的利息;当利率趋于下降时, 可采用浮动利率, 灵活筹资, 以减少利息支付。资本市场利率多变, 合理安排利率预期对负债筹资非常重要。企业筹资时应对利率进行预期, 这样可以降低筹资成本。

(3) 积极利用负债经营。在投资收益率大于债务成本率的前提下, 利用负债经营, 取得财务杠杆效益, 可降低资金成本, 提高经济效益。

(4) 积极利用股票增值机制, 降低股票筹资成本。对股票筹资来说, 其中发行普通股与发行优先股, 筹资成本也不同。

(5) 提高企业信誉, 只有积极参与信用等级评估, 才能为资本市场筹资提供方便, 才能增强投资者的投资信心, 从而积极有效地获得资金, 降低资金成本。

(6) 企业优化内部的资本结构。筹资渠道不同, 资金成本也不同。企业必须根据自己的生产经营规模和经营状况选择合适的筹资方案, 企业在进行筹资决策时, 应该在控制筹资风险与谋求最大收益之间使资本结构达到最佳。对不同的筹资方案中的各项关键数据进行精确计算, 确定一个资金结构比较合理、筹资成本最低的方案。最佳方案可以为企业节约大量的资金使用成本和筹资成本, 提高资金利用率。

(7) 实行企业内部会计控制。企业在筹资过程中要考虑融资规模、融资时间、融资方式、融资成本、企业财务结构等因素的影响。通过实行企业内部会计控制筹资的全过程, 避免负债产生, 从而降低企业的筹资成本。

四、结束语

企业在进行资金筹集成本的控制时, 要合理安排各种筹资方式结构, 使企业的资金成本最低, 加强成本管理和控制, 对企业的发展具有重要意义。因此, 企业在资金筹措过程中, 通过合理选用筹资渠道, 有效地减少筹资风险和降低筹资成本, 这样才能提高企业经济效益和整体价值。

摘要：近年来, 中小企业的发展速度非常快, 企业要想生存和发展, 必须要有足够的资金, 必须对外筹资。不仅要筹集足够的资金, 还必须将资金成本降到最低。以降低筹资成本, 减少财务风险, 从而实现企业价值最大化。本文分析了影响中小企业筹资成本若干因素, 提出了降低筹资成本的一些策略。

关键词：中小企业,筹资成本,途径

参考文献

[1]、曹文惠.企业的筹资风险及其控制[J].沿海企业与科技, 2005, (11)

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[3]、肖秀芝.论资金成本[J].中国工会财会, 2004, (12)

[4]、胡杨成, 李晓明.中小企业融资问题初探[J].安徽农业大学学报 (社会科学版) , 2003, (03) 　.

简析企业会计内部稽查工作要点 篇10

1 财务稽查的含义

在现代社会, 企业面临的价格、税务、审计、财政等检查越来越多, 为了规避经营风险, 提升工作效率, 企业就必须要根据自身的经营情况建立起一个自我规范、自我监督的内部财务稽查机制, 这种财务稽查机制是企业开展财务管理工作与会计核算工作的重要环节。

1.1 财务稽查的含义

财务稽查即财务稽查人员严格按照国家相关法律法规、公司财务管理规章制度等对企业内部会计核算业务进行监督、审核以及检查的一系列活动。

开展财务稽查的根本目的就是对企业内部的各项会计业务与活动进行实施的控制与监督, 以便提升企业经济活动的合法性、效益性以及真实性的作用, 与此同时, 开展财务稽查还可以有效提升企业的管理水平, 帮助企业管理人员规避经营风险。

1.2 财务稽查工作的内容

根据相关法律的规定, 企业开展财务稽查工作的对象主要针对公司内部的会计报表、会计账簿、会计凭证、财务报告以及其他的财务资料, 可以看出, 企业财务稽查对象涵盖到了会计核算、财务管理、制度规章、财经法纪等各个方面的内容。

为了提升稽查效果的准确性, 财务人员多会采取不同的稽查方式, 如上级稽查、内部自查、全面稽查、专项稽查、间接稽查、实地稽查、不定期抽查、定期稽查等等, 稽查对象不同, 稽查的方法也会出现一定的差异。

2 企业财务稽查与内部控制的关系

企业的内部控制工作需要全体员工的参与, 开展内部控制的根本目的就是为了促进企业实现其经营目标, 并保障会计信息的真实性与完整性, 促进企业的经营活动朝着效率性、经济性以及效果性的方向发展。从结构上分析, 企业的内部控制结构包括控制程序、会计系统与控制环境三个内容;从内容上分析, 内部控制工作包括内部会计控制与内部管理控制两个内容, 内部会计控制工作与会计事务息息相关, 因此, 财务会计是内部控制的有机组成部分。

3 提升企业内部会计稽查工作成效的方式

3.1 提高会计工作人员的责任意识与法制观念

企业负责人作为会计责任主体, 对于企业会计资料的完整性、真实性负有直接法律责任, 因此, 企业负责人必须要提升自己的责任意识。而会计委派负责人也要加强责任意识, 客观公正的分析派驻单位的经验成效, 防止违法乱纪行为的发生。此外, 企业内部还要建立好完善的监督机制, 提升法律监督的地位, 加大对违法乱纪行为的处罚力度, 保障会计人员能够依法理财、算账。

3.2 完善内部稽查制度, 扩展信息沟通渠道

要想保障企业的经验效果, 企业必须要尽快建立会计信息稽查选案制度, 定期对企业内部的生产活动进行分析, 定期对会计报表进行讲评, 促进会计信息稽查工作的规范化、制度化发展。对于重大违规行为, 需要由委派中心主任定期在例会上进行纠正与通告, 如果有重大违规行为, 需要直接向上级管理人员汇报, 这样不仅可以有效提升企业内部稽查工作的有效性, 还可以有效约束管理人员的经营行为。

3.3 建立好完善的内部稽查工作机制

为了有效提升企业的稽查效果, 企业内部就需要建立好完善的内部稽查机构, 采取科学有效的措施提升会计队伍的综合素质, 这可以从以下几个方面进行:

首先, 完善稽查制度。企业管理人员需要根据自身的经营特点完善内部的稽查制度, 明确不同工作人员的职责, 规定好对重大业务的执行与决策程序, 同时, 还要针对会计资料的特征明确单位生存要求、规章与职责, 严格按照规章制度来办事, 提升会计工作的质量与效率。

其次, 实施内部稽查责任制度。如果会计内部稽查工作没有企业负责人的支持与配合, 那么就很难取得良好的成果, 因此, 企业负责人必须要加强与会计委派负责人以及专业职能部门的写作, 提升会计信息的真实性。

最后, 加强对会计人员的培训。一名合格的会计人员不仅要具有扎实的专业知识, 还要有良好的职业道德素质, 考虑到这一因素, 企业必须要把好会计人员的招聘关, 做好对在职会计人员的培训工作, 提升他们的专业技能水平与责任意识。

4 结语

总而言之, 企业内部的会计稽查工作作为企业内控工作的有机组成部分, 其工作成效与企业的发展息息相关, 企业管理人员必须要重视这一工作, 制定好完善的内部稽查制度, 提升企业的经济效益与社会效益。

摘要：财务稽查即财务稽查人员严格按照国家相关法律法规、公司财务管理规章制度等对企业内部会计核算业务进行监督、审核以及检查的一系列活动。在企业内部开展会计稽查工作不仅能够保障财务信息的准确性与及时性, 还能够有效提升会计信息的管理质量, 优化企业的内控工作, 本文主要分析企业会计内部稽查工作的含义与实施方式。

关键词：企业,会计内部稽查工作,要点

参考文献

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