实务技巧

实务技巧（精选七篇）

实务技巧 篇1

关键词：审计实务,Excel软件

随着信息技术的高速发展,IT技术已渗透到社会的各行各业,成为社会经济发展的重要组成部分。在经济发展过程中起到预防免疫作用的审计部门,也理所当然地将计算机审计技术引入到审计领域,并作为最重要的技术手段辅助审计。目前作为最常用的辅助工具Excel软件已广泛应用于审计工作,无论是财政预算执行审计、工程决算审计还是专项审计调查,大部分审计人员都会使用Excel软件对被审计单位提供的资料进行取证和数据分析,它不但提高了审计工作的效率,而且还使被审计事项反映的更加清晰。因此熟练的应用Excel软件会令我们的审计工作达到事半功倍的效果。下面是根据平时审计工作的实际应用,总结了一些Excel软件的使用技巧,以供大家参考。

1 如何实现大小写金额转换和平方、立方的录入方法

在基本建设审计工作中,审计人员经常要编制工程造价等电子表,但基建审计的取证有时需要同时写明审定工程造价的大小写金额和记录基建的面积或体积,如果审计人员在录入过程中操作不当,会直接影响到取证表的严谨性和有效性。以下是利用Excel软件的格式编码和函数编程解决了基建审计取证数据的录入难点。

1.1 平方、立方的录入

在基本建设审计中,经常需要记录基建的面积或体积,这就需要录入平方或立方,如在电子表中录入m2、m3。

方法如下:

首先输入m,然后在按住Alt键的同时,在小键盘上输入178,松开Alt键,就会出现平方;在小键盘上输入179,松开Alt键,就会出现立方。

1.2 大小写金额转换

在基本建设审计中,经常需要同时写明审定工程造价的大小写金额,如1539.67元写为“壹仟伍佰叁拾玖元陆角柒分整”,为提高工作效率和保证大写金额准确性,可使用Excel实现大小写金额转换。

方法如下:

假设审定工程造价在Excel工作表的D列,审定工程造价大写金额为E列,本文以D5和E5单元格为例,如D5单元格中阿拉伯数字为1539.67,在E5单元格中输入:

如果需要在E列中其他单元格式进行相同设置,可以采取拖动填充柄方式进行自动填充。

2 如何快速实现单位换算

在审计过程中,特别是对金融机构的审计,经常会遇到多行列的大额数据表,看起来不但杂乱而且不能一眼看出金额的数量级,不仅影响审计效率,而且还会影响审计人员的情绪。在实际审计工作中,我们进行初步审计分析时,往往不需要精确到元,只需精确到万元就可以了。以下介绍的是将以元为单位的数据表转换成以万元为单位的数据表的转换方法。

方法如下:

1)插入新工作表。在Excel工作簿中,存有原始的以元为单位的工作表。首先插入新工作表,将原表中的行标题与列标题复制到新表中,然后选中新表中所有数据列,设置单元格格式,分类为“数值”,小数位数为“0”。

2)利用异表计算公式,计算出一个单元格的万元统计数值。在新表首个数据单元格B2上插入计算公式:“=原表!B2/10000”(令新表B2中的数据等于原表中数据的万分之一,即将以元为单位转换为以万元为单位),由于上一步骤已经设置了单元格格式,所以利用“回车键”确认后,出现的数值没有小数位,直接精确到万元。

3)利用自动填充功能,完成单位换算。点击B2单元格,出现黑框后,用鼠标在黑框角上滑过会出现小“+”符号,按住鼠标左键拖动,会实现“自动填充”功能。先将鼠标拖动到最后一个数据行,完成行自动填充;然后向下拖到最后一个数据列,完成列自动填充。此时,新表中的数据,就是对应原表以万元为单位的数据了。

3 如何预防电子表格的数据格式被篡改

审计部门在开展某些专项审计调查时,需要设计一些专项审计调查电子表,分发给多个被审计调查单位填写,然后收集起来进行合并和汇总。但是有时从被审计调查单位收集回来的电子表,会出现表格样式改变、数据格式不统一等问题,导致审计部门不能按预先设定的程序进行合并和汇总,特别是在被审计调查对象较多的情况下,通过人工核对和修改收集回来的电子表,会对审计调查数据的正确性和汇总效率产生影响。以下是利用Excel的有关保护功能,从技术上采取一些预防和强制性的保护措施,增强回收的电子表规范统一。

3.1 工作簿保护设置

此设置可以使填表人不能执行插入、删除、移动和重命名工作表,防止因工作表数量不符、顺序不符或者工作表名称不符,导致汇总中断和汇总数据错误。

方法如下:

依次点击菜单“工具/保护/保护工作簿”,在弹出窗口中设置一个有效的密码,然后按确定按钮退出,这时这个工作薄需要添加或删除表等操作就需要密码才能完成。

3.2 工作表保护设置

此设置可以使填表人只能在审计人员指定的区域填写数据,不能填写修改其他区域,如表头等单元格,同时限制填表人修改工作表结构,如:添加和删除行列的权限。防止因表结构和顺序不符,导致汇总中断和汇总数据错误。

方法如下:

1)设置填表人填写的区域。选定填表人可以填写的区域,然后点击右键,在弹出菜单中选择“设置单元格格式”,在弹出窗口中选择“保护”标签页,去掉其中“锁定”选项的选中状态。

2)保护工作表。依次点击“工具/保护/保护工作表”,在弹出窗口中设置一个密码,并钩选“选定未锁定的单元格”,按确定按钮退出。

4 保持数据录入的完整性和数据唯一性校验

审计人员在审计实施过程中,有时需要将被审计单位的银行账号、业务资料中所涉及身份证号或行政收费开据的发票号等信息录入到Excel表中进行数据分析,在审计工作中,有时录入的数据不允许重复,例如:行政收费开据的“发票号”,在录入类似的数据时如果没有一个很好预防措施,难免会出现重复录入的情况;另外由于Excel单元格的默认格式是数字不以0开头,所以在录入“发票号”等类似数据时,会出现自动将前几位的0清除,这就影响了数据的完整性。以下就是通过Excel自有的函数和单元格式的设置很好的解决了上述所列的问题。

4.1 保持数据完整性

方法如下:

选中数据所在列,然后点右键选择弹出菜单的“设置单元格格式”,然后弹出窗体的分类一栏中选择“文本”,这样问题就解决了,但还有一个简单的方法就是:在录入的数据前面加一个英文单引号“’”,然后继续输入“发票号”等数据。

4.2 数据唯一性校验

方法如下:

我们可以使用COUNTIF函数来检验录入数据的唯一性,防止重复,它的格式是COUNTIF(range,criteria);Range为需要计算其中满足条件的单元格数目的单元格区域,Criteria为确定哪些单元格将被计算在内的条件,其形式可以为数字、表达式或文本。例如要在A列输入不能重复的发票号,可以先选定A列,然后执行“数据”→“有效性”菜单命令,打开“数据有效性”对话框,在“设置”选项卡的“允许”下拉列表中选择“自定义”选项,在“公式”文本框中输入“=COUNTIF(A:A,A1)=1”,设定A列中每个单元格输入的字符出现的次数为1(即不可重复),单击“确定”。设置完成后,当重复录入数据时,Excel会弹出对话框,提示并拒绝所录入的数据。

5 结束语

Excel软件在计算机辅助审计中的运用范围非常广泛,除了上面介绍的几个简单实用的方法外,它所拥有的数据分析、图表分析、程序编制等功能,在审计实务中也具有广阔的应用前景。学会并熟练使用Excel软件,是提高计算机审计技术的一个极其重要的方面,审计人员应在日常审计工作中,不断深化Excel软件的应用,将其强大的功能发挥出来,使Excel真正成为审计的有力工具。

参考文献

会计实务学习技巧 篇2

一、“账户联系法”，可以帮助我们理解会计实务的精华在学习到第二章第二节交易性金融资产核算的时候，对会计实务中为什么要设置“交易性金融资产—成本”和“交易性金融资产—公允价值变动”这两个明细账户不是很理解。而且对把交易费用作为投资损益处理也不是很理解。在个人炒做股票的软件中总是把交易费用作为成本来处理的，而股票增殖的部分是在资产价值中反映的。公司的交易性金融资产的核算为什么不一样呢？

无奈之下，把《初级会计实务》P72例2-3到例2-5的所有会计分录都登记了“T”形账户，并且结算出了各个账户的余额。结果发现“交易性金融资产—成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”等三个账户的期末余额都是零。原因是它们都进行了必要的转帐业务。投资损益贷方发生额为115万元；借方余额30万元。115万元—30万元=85万元，就是本次交易性资产赚的全部利润。银行存款账户的借方发生额2715万元，贷方发生额2630万元，2715—2630=85万元。这是本次交易性资产核算带来的现金净流量。到此为止我们终于明白，作为一个公司的交易性金融资产的核算，要和企业所有资产的核算一样，既要实行“历史成本原则”，又要反映公允价值变动。只有这样才能客观地反映企业的经营状况。

通过以上利用“账户联系法”进行学习，让我们理解了会计实务的精华，那就是在坚持会计基本原则的基础上，计算出交易性金融资产的利润是多少。

二、“趣味故事法”，能够帮助我们掌握账务处理的全貌在学习“坏账准备”这个账户的使用时，总是对计提坏账准备的数额举棋不定，为了理清思路，更好地掌握账务处理的全貌，我们采用了“趣味故事法”，即编撰了一个故事的五个情节来理解和记忆坏账准备计提金额的确定思路。

这个故事是这样的，刘老板开办的方圆工厂聘用我们当会计，我们想说服刘老板计提坏账准备，我们应该如何给他解释坏账准备的金额确定方法呢？根据计算应该计提的金额是1000元。

故事情节

1、坏账准备账户已经有贷方余额500元，需要计提500元。

故事情节

2、坏账准备账户有借方余额300元，应该计提1300元。

故事情节

3、坏账准备账户余额为零，正好计提1000元。

故事情节

4、坏账准备账户余额是贷方1000元，那么就不用做账务处理了。

故事情节

5、坏账准备帐户是贷方余额1200元，多了200元，那么需要做借记坏账准备200元。

通过这个有趣的情节设计小故事，让我们理请了坏账准备计提金额确定的基本思路，也使我们对这项会计业务的全貌有了一个完整的了解，使我们基本上掌握了坏账准备账户的核算方法。在《初级会计实务》的学习中还可以编撰许多如此的小故事，帮助我们深入理解、牢固掌握所学的会计实务内容。

三、“新旧会计准则对比法”，定能帮助我们记忆会计实务的理论在学习《初级会计实务》的时候，还有一种方法是可以帮助我们记忆会计实务的内容的，那就是“新旧会计准则对比法”。

比如对自己研究开发无形资产的核算新旧会计准则的规定就是不同的：在旧的会计准则中规定企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照取得时发生的注册费、律师费等费用，借记“无形资产”账户，贷记“银行存款”等账户。

在研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等等，直接计入当期损益，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等账户。而在新会计准则中把企业内部无形资产开发研究项目所发生的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出，企业自行开发无形资产发生的研究开发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本支出”科目。贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。期末（月末）应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”，贷记“研发支出——费用化支出”科目。

对比新旧会计准则的时候，我们找到了二者的重要区别是在对待研发支出中的资本化支出的处理上面，新会计准则把资本化支出单独分离出来进行核算，最后计入了无形资产的价值，这样有利于准确计算无形资产的价值，有利于自行研究开发无形资产和购进无形资产在价值构成上的可比性，也有利于无形资产价值的国际对比。

通过以上对比分析，关于无形资产核算的业务就牢记在我们的心中了。可见，新旧会计准则对比分析法是帮助我们记忆初级会计实务理论的好方法。

图书全程策划的实务与技巧 篇3

[关键词]全程策划选题策划组稿编审装帧设计

[中图分类号]G232 [文献标识码]A [文章编号]1009—5853(2011)06—0029—04

随着编辑职能由生产型向生产经营型转变，图书全程策划(也称整体策划)成为图书编辑的基本职责。从选题策划到营销推广，策划编辑必须在不同程度上参与图书运作的每一个过程。策划编辑要有所为，有所不为，才能成功地实现策划目的。那么，策划编辑该怎样在图书运作的全过程中扮演好每一个不同的角色呢?

1、树立三个观念

质量观念。质量的内容是多方面的。外在质量包括印制装帧质量，这是很容易为读者观察和体会到的，在读者与图书一开始接触的过程中，就对读者有直接影响。另一方面是内在质量，不仅指图书的文字质量，更是指图书的内容质量。图书是知识运行和传播的工具，图书内容是否客观真实、是否有创新性、是否准确和精确、是否切合读者需要，关系到图书功效的发挥。从读者角度看，这也关系到读者是否愿意更近地接受图书。

市场观念。编辑在操作图书时，不管在哪个阶段都要想到图书是商品，必须通过交换才能实现其使用价值。因此编辑要了解读者，了解市场。读者是客观存在的，但市场是要靠读者建立的。读者群很大，但必须有阅读需求；有了阅读需求，还必须有购买能力。这就给负责选题策划的人员提出了挑战，能否准确、及时地搜集市场信息，把握市场脉搏，并从大量数据中汇总出有效信息作为产品研发依据，就成为一个成功策划人进行选题策划的关键一环。

品牌观念。品牌是市场运行的结果，品牌观念是市场观念的重要组成部分。出版社在市场中靠质量、靠服务形成有特色、有影响的产品，即为品牌产品，它有助于出版社形象的塑造，优异的出版社形象又带动品牌形象的提升。品牌观念是编辑有整体意识的体现。编辑在选题时，要充分考虑出版社的品牌和特色，选题应加强这种特色，更为理想的是，成为出版社新的品牌产品。2做好图书全程策划工作的技巧

2.1选题策划应避免三个“不到位”

在图书全程策划的选题策划阶段，策划编辑更像是产品的总设计师，他必须用系统工程理念来做好这一环节的工作。选题策划阶段是图书制作过程中最为重要的一环，在此阶段形成的决策一旦实施，想在后面环节进行调整是很难的。

编辑策划的目标就是要把“合适作者的合适书稿在合适的时间带到合适的市场”，因此，策划编辑在这一阶段的工作中，一定要力争避免三个“不到位。”

一是读者调查和分析不到位。读者虽然并不等于市场，但可以用来预测市场，因此，读者调查和分析一向被看作出版界对市场进行预测的最可靠手段。但是，从目前的出版实践来看，翔实的读者调查和分析做得非常少。确实，读者调查与分析非常困难，既要掌握相关技术手段，又要耗费极大的精力，需要极大的耐心。但是，无论如何，做是必须的。编辑人员应探索和研究如何用会见、询问、发调查函、做小实验等方法展开调查，学会用统计等方法分析调查结果。在这方面，出版社应该提供必要的手段和条件，并要求责任编辑在策划书中写明读者的详细情况。

二是图书的投入产出预算不到位。这项工作不一定要责任编辑去完成，但责任编辑要掌握结果，要根据情况仔细调整相关数据。目前的情况是，编辑不太重视这一预算，或者不太了解图书成本组成及产出的预算原理，无法正确进行预算。还有一个问题是，一些出版社无法给编辑提供一种灵活的(参数设置灵活)、反映出版预算真正规律的程序，现有程序要么过于简单，计算不精确，要么有缺陷，有原理性错误，不准确。

三是图书宣传、广告和推广计划不到位。从营销学上说，广告和宣传是两个概念，广告需要向媒体公开支付费用，而宣传无需为占用报刊版面、播映时间而支付费用。从这一点上看，宣传一般为新闻活动，有高度的真实感，不会令读者反感，反而有一种潜在的促销作用。因此。在选题策划时，不但要做好宣传、广告计划，而且必须要注意方法和效果，尽量制造无偿宣传的机会，为销售出一把力。

2.2组稿重在找到合适作者并与之充分沟通

组稿是落实选题策划的第一步。在组稿过程中，编辑要确定作者，提出编写体例，确定编写大纲，审查样稿，签订出版合同。总之，要组织稿件编写活动。

加强组稿职能，是保证书稿质量的重要一环。有合适的作者，用合适的编写方法，才能得到合乎规划的作品。编辑在这个过程中应及时指导和监控，给作者提供适合写作的文字材料(包括体例说明、参考书目等)和各种便利。

寻找到合适的作者是组稿工作的首要任务。所谓作者合不合适有两层意思。一是作者的专长是否与选题对路，切莫让作者边学习边写作。二是要充分了解作者的实际情况，包括身体状况、科研状况、社会活动状况和写作任务状况等，以保证作者有充裕的写作时间。写作时间不能仓促，但也不可任作者拖延。

与作者充分沟通，才能编写出“不走样”的图书。策划编辑一定要不遗余力地将编写意图传达给作者，并以要求作者编写大纲和样章的方式，确认作者已经完全理解。在写作过程中，编辑也不应忽视与作者的沟通，既要了解作者在写作中遇到的困难，也要在作者写作“渐入佳境”时，引导作者去发现更好的内容编排形式。

2.3审稿和加工要防止走两个极端

加强审稿，主要是规范审稿过程，严格执行审稿规范。如果请外审，编辑还要在宏观上对审稿进行把握，审慎处理编辑、作者、审者之间的关系。加工的重要意义在于消除书稿差错，提升书稿质量。图书质量是出版企业的无形资产，无论是策划编辑还是加工编辑都要抱着求生存的忧患意识对待书稿的加工整理。

策划编辑在审稿和加工时容易走两个极端。一个极端是策划编辑把过多的精力投入到这两项工作上，从全程策划观点看，编辑加工只是图书产品制作的一部分，而不是全部。另一个极端是认为审稿是审稿人的事，编辑加工是加工编辑的事，策划编辑不做过多干涉。这两个极端都要防止。一方面，策划编辑应把需要重点关注的问题向审稿人员和编辑加工人员交待清楚，比如有政治问题倾向的部分、内容准确性不易把握的地方等。另一方面，策划编辑也不能一味地依赖审稿人员和加工人员，对他们提出的修改意见要结合选题构想实事求是、客观地加以对待。对于重大修改，一定要与作者沟通。

2.4书名和辅文设计要精心

书名和前言、目录、内容提要、后记等辅文的作用不能轻视。读者在购书过程中，基本上是通过书名和辅文来快速了解图书的主旨和特色，尤其是书名、目录和内容提要。策划编辑在书名和辅文编辑中最容易陷入的一个误区是认为确定书名、撰写辅

文是作者的事。正确的做法应该是编辑将作者提供的书名和辅文改造成吸引读者的砝码。

书名是书籍的心灵之窗，好的书名有助于成就畅销书。书名要代表书的内容，要能吸引读者拿起书，有兴趣翻阅内文。书名在书籍的整体设计中占据极其重要的位置，书籍的一切设计都应该围绕书名展开。

目录如同餐厅里的菜单。一般而言，读者会先看书名、书腰、封面，然后就是目录。许多作者和编辑在内文上耗尽心力，却不肯在目录上多花心思，而招致失败。

前言和后记与目录一样重要，务必打动人心。编辑也要投入更多的心力，切不可随便让作者写个前言，而应对作者说：“请务必写出让读者读过以后，就想买这本书的前言与后记来！”

2.5装帧设计要有整体设计观

策划编辑应掌握图书整体设计的基本知识及相关知识，具备一定的艺术修养和审美能力。同时，还要有整体设计观念。编辑应充分了解特定图书的读者对象，主动与美术编辑沟通，共同促进图书质量的提高。从确定选题到落实作者，从书稿内容编辑到图书装帧形式的确定，编辑应该将对图书的整体设计构思贯穿其中。

图书的整体设计是指根据图书的内涵、风格特点等进行全方位的设计，它不仅仅是传统意义上的封面设计，还至少应该包括开本尺寸、字体与版式、材料选择、装订形式及印刷工艺的设计等。

封面设计应能通过文字、材料、构图、色彩、工艺等表现出图书的独特风格，并能引起读者的购买欲。广义的封面是针对内文设计而言的，指包在图书外部的整体，包括封面、封底、书脊、勒口、扉页等各个部分。封面是书的脸，策划编辑要善于引导美术编辑运用丰富的装帧艺术来造就图书封面的各种表情，真正抓住读者眼球。书脊是书籍的第二张脸，很多时候，书籍是放在书架上的，读者在购书时首先看到的只有书脊，如果书脊设计具有强烈的视觉冲击力和符号意识，肯定能吸引读者。封底是书籍整体美的一部分，忽视封底设计，书籍的整体美感会遭到破坏。勒口是封面审美的延伸，可以利用勒口为读者提供更多信息。

内文设计包括开本选择、版式设计、标题文字设计、字体字号选用、内文用纸及印刷等，都应做细致的构思以增加图书的吸引力。开本的选择要以图书的内容、容量、用途及读者对象等为依据，要有利于文字和图片内容的展开，便于翻阅。版式设计首先应该“漂亮”，文字和图片的排列应该舒畅，让阅读更加轻松和有趣。同时，版式设计还应符合读者阅读的视觉规律，即“易读”，不能一味为了求新而将文字图片无规律任意排放。字体字号的选用要根据书稿内容和读者对象的不同有所区别，字号、字距、行间距等要让读者感到疏朗、流畅。此外，在书中的空白处作一番精心修饰，选择合适内文用纸的印刷，都能给图书增添几分姿色。

2.6推广与销售的重点是做好发行人员的协助者

图书推广与销售不仅是发行人员的事，它是编辑工作的一个重要环节。因为编辑从一开始就是图书的项目负责人。但是，编辑不可能去做发行工作，具体工作要由发行人员做。编辑的责任，是在图书推广与销售期间，做好发行人员的协助者。

首先，编辑应做好对发行人员的解释和说服工作。发行人员是图书销售的执行者，编辑应就图书的选题策划内容向其做宣传，让发行人员了解图书的内容特点、市场定位(即可能的读者群)和营销目标，最好也让发行人员了解图书的作者情况、文化背景及社会效益等深层次的情况。

其次，协助发行人员做好图书宣传和广告工作。宣传与广告的要点是：资料准确、目的明确、手段有效，目的是使读者从接触到接受并转而接受产品，形成购买行为。广告和宣传的主体是发行部，但编辑应该提供详细的资料，建议可行的方案，甚至出面组织一些活动。编辑应对宣传和广告材料的中肯程度负责，对广告和宣传方式提出意见。这里还要强调的是，宣传与广告在读者眼里是不同的，宣传具有高度的真实感和较强的亲和力，因此，编辑在选题策划时应考虑如何创造宣传机会。

第三，提供发行信息，帮助开拓发行渠道。一些图书，尤其是专业性很强的图书，明显存在卖书难、买书难的问题，销售渠道不畅。编辑作为图书项目的负责人，熟悉内容，与作者交往密切，了解图书所属行业情况，对市场做过调查，有机会参加相关活动，因此，编辑可以在收集发行信息、开拓发行渠道方面做些工作。例如，编辑可以利用参加行业会议的机会，向与会人员介绍出版社，展示图书，甚至赠送和销售图书。这样做的意义实际上已经超出销售本身，通过这项活动，编辑可以与读者相互了解，在读者中树立出版社的形象。另外，对编辑来说，这是调查市场、发现作者的绝佳机会。

第四，重视图书销售信息反馈。这种信息可以分为两类。一是发行人员统计的销售数据，这反映了市场营销的直接成果，该结果可以促成图书绝版、重印和再版等行为；二是读者反馈的信息，有时需要编辑亲自追踪寻访，这类信息可以使编辑明白图书市场结果形成的原因，对图书的再版及同类图书选题开发有指导意义。因此，必须主动充分掌握这些信息。

在图书产品的全程策划过程中，虽然编辑在每个环节的工作侧重点有所不同，但都应该全力履行好每个角色定位。

赢是一种策略，赢更是一种心态。

商业银行信用卡审计实务技巧研究 篇4

关键词：商业银行,信用卡审计,实务技巧

一、审计抽样

信用卡业务抽样不同于其他业务抽样, 鉴于信用卡发卡量、交易量极大, 单纯采用统计抽样或经验抽样无法满足审计目标的要求, 可考虑采取非现场审计抽样结合经验抽样进行。在审计资源一定的情况下, 采取这种抽样方式, 可以有的放矢, 提升审计效率。

(一) 经验抽样

商业银行信贷业务抽样一般都是采取以下原则:大额抽样原则、产品覆盖原则、不良资产优先抽样等, 一般都是基于风险发生的影响程度、频率及逆向思维的思路, 信用卡业务机构抽样及样本抽样同样也可以参照上述原则。如机构抽样方面, 可选择进件量、发卡量、交易量、不良率或不良额高或者伪冒申请、疑似欺诈或疑似套现发生率高的分中心或分行;样本抽样方面, 对根据上述原则拟抽样的机构样本进行重点抽样。

此外, 还可以采用逆向思维的方法, 统计全行信用卡发卡各发卡人群、发卡渠道、审批专案的不良率、不良额数据, 对上述发卡人群、发卡渠道、审批专案不良率及不良额高于平均水平的样本应进行重点抽样, 以此来反推次发卡人群、发卡渠道或审批专案设计或执行中存在的缺陷漏洞。

(二) 非现场审计抽样

鉴于国内股份制银行普遍已建立非现场审计系统, 有些是基于SAS平台开发如工行、建行, 有些是基于自身的数据仓库开发如招商、中信等。而各家银行信用卡业务的数据源可能会略有差异, 本文只针对信用卡业务非现场审计抽样给出模型思路, 若缺省相应的数据字段则可能导致审计模型无法应用。审计模型需求如下:

发卡环节:

1. 信用卡主卡申请人年龄不满18周岁或大于65周岁。

模型思路:查找不符合发卡条件的主卡持卡人账户信息。如提取2015年1月1日以来, (截取发卡日期) 发卡年份- (截取出生日期) 出生年份<18或发卡年份-出生年份>65的数据。

2. 信用卡申请人工作单位为“担保”、“典当”、“代理”、“小额贷款”等发卡高行业人群。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 信用卡主卡持卡人工作单位包含“担保”、“典当”、“代理”、“小额贷款”等高风险领域企业名称字样的数据。

3. 申请人工作单位为我行黑名单客户。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 持卡人工作单位为银联或银行黑名单客户数据。利用银联风险管理平台数据或各行黑名单客户数据, 与持卡人申请人工作单位进行匹配。

4. 个人征信记录不符合我行信用卡申请客户准入要求。

模型思路:查找征信记录不符合我行信用卡准入要求的持卡人账户信息。利用人民银行征信系统, 提取2015年1月1日以来, 持卡人在审批日期的前24个月内存在1次60天以上逾期、或2次30天以上逾期或审批前6个月内存在1次30天以上逾期的数据[2]。

5. 信用卡客户存在多个客户编号的。

模型思路:查找风险集中度较高的客户。设定身份证号码为分组变量, 客户编号记录计数大于等于2条的信用卡发卡记录。

6. 同一持卡人在同一PO S商户上刷卡次数超过5次, 且累计刷卡金额超过5万的。

模型思路:查找在持卡人在可疑商户进行反复套现的交易明细。使用持卡人身份证号码 (可能一人持有多张信用卡) 、商户代码进行分组汇总, 提取2015年1月1日以来, 同一持卡人在同一商户上刷卡次数超过5次、累计刷卡超过5万的记录 (交易金额汇总大于等于5万、交易记录条数计数大于等于5次) 。电商平台在线交易的数据应予以剔除如话费充值、加油等如移动、联通、电信、中石油、中石化等交易数据。

7. 同一持卡人单日刷卡笔数超过5笔、且金额累计超过5万的。

模型思路:查找在持卡人在可疑商户进行反复套现的交易明细。使用持卡人身份证号码 (可能一人多卡) 、交易日期进行分组汇总, 提取2015年1月1日以来, 同一持卡人单日刷卡笔数超过5笔、且金额累计超过5万的记录, 按持卡人卡号、交易金额倒序排列。 (交易金额汇总大于5万且交易记录条数计数大于5次) ;

8. 同一持卡人单笔刷卡金额超过10万的、且商户类型为商贸、小贷、担保、典当类等高风险商户。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 持卡人的异常交易明细记录。以上交易可能存在信用卡资金套现的行为, 或收单商户商户代码套用。单笔交易金额大于10万, 且商户MCC代码第8位至第11位不为“7011”、“5811”、“5812”、“1520”、“5511”、“5094”等。

监测环节:

9. 多个信用卡申请表上联系人为同一人的。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 利用欺诈、伪冒手段办卡的。利用分组汇总功能, 将申请人联系人电话设定为分组变量, 账户信息记录大于等于5条的记录;

1 0. 多个持卡人来自于同一工作单位 (持卡人账户数≥20) 且所属行业为影子银行相关行业。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 持卡人为同一单位的账户信息, 使用工作单位进行分组汇总, 筛选出同一单位持卡数量≥20, 且工作单位名称包含“担保”、“典当”、“代理”、“小额贷”等字样的。

1 1. 同一公司或个人账户集中向5张以上非本人信用卡转账还款的。

模型思路:查找还款来源为“一对多”的持卡人账户信息。利用分组汇总功能, 提取信用卡还款记录, 且还款人和持卡人户名不一致的转账还款交易明细记录。设定付款人账号、交易卡号为分组变量, 账户交易明细记录计数大于等于5条的记录。

12.当日信用卡现金柜台连续还款5笔以上、且操作柜员为同一柜员的。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 还款来源为“一对多”现金存入的持卡人账户信息。提取信用卡现金还款交易明细记录, 设定交易日期、交易柜员号为分组变量, 柜员交易号为排序变量, 排序顺序为从小到大;用下一条记录的柜员交易号-本条记录的柜员交易号=1的记录全部列示出来, 然后再次按照日期、交易柜员号进行分组汇总, 统计记录数大于5笔以上的记录。

1 3. 多个持卡人在同一商户申请分期业务的 (分期金额累计当日收单交易额的10%) 。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 可能存在办理虚假分期业务可疑商户。利用数据关联功能, 将信用卡系统交易明细数据关联核心业务系统交易明细数据, 筛选分期交易明细, 分组汇总, 设定商户代码、交易日期为分组变量, 分期金额、收单金额为汇总变量, 汇总当日分期金额大于收单交易额10%的交易。

1 4. 收单交易额异常特约商户; (当月收单交易额较月平均收单交易额增幅在100%以上) 。

模型思路:查找收单交易额异常变化的特约商户。提取商户收单交易明细, 按月汇总2015年1~12月月均收单交易额, 筛选出当月收单交易额较月平均收单交易额增幅在100%以上的商户;

1 5. 信用卡刷卡套现监测模型。

模型思路: (1) 刷卡后十日内与刷卡金额相近的交易, 该交易满足下列条件:第一, 交易金额大于刷卡金额的80%, 第二, 从特约商户企业或个人账户转回至持卡人借记卡账户的交易条件; (2) 刷卡后十日内与刷卡金额相近的交易, 该交易满足下列条件:第一, 交易金额大于刷卡金额的80%, 第二, 现金存入持卡人借记卡账户的交易明细; (3) 刷卡后十日内与刷卡金额相近的交易, 该交易满足下列条件:第一, 交易金额大于刷卡金额的80%, 第二, 从特约商户企业或个人账户转入员工借记卡账户 (需与各行人力资源系统数据进行核对) 。

16.利用第三方支付平台套现的。

模型思路:提取2015年1月1日以来, 高信用额度持卡人 (信用额度5万以上) 的交易主要集中于第三方支付平台 (如淘宝、支付宝、财付通等) , 交易时间集中在账单日后的5天内, 交易金额累计达到信用额度的90%以上, 然后还款时间集中在最后还款日前5天的信用卡交易明细数据;

资金流向分析模型:

17.信用卡套现资金流向分析。

模型思路:在已有信用卡套现数据的基础上, 提取套现信用卡及持卡人本人名下借记卡的资金流水, 分析套现之后具体的资金流向, 重点关注信用卡套现资金 (1) 进入股市的、 (2) 归还到期贷款的、 (3) 进入P2P平台的、 (4) 涉嫌民间借贷的。

特别提示, 上述模型参数都可以结合各行业务实际情况进行调整。由于部分商业银行信用卡业务系统独立开发, 信用卡交易数据与各行核心系统数据无法实现数据关联, 部分审计模型思路可能无法实现。

二、现场审计技巧

笔者凭借自身的理论功底结合多年内部审计工作经验, 对信用卡业务的现场审计技巧给出几点建议, 抛砖引玉, 不妥之处, 请各位专家、学者给予谅解。

第一, 与以往审计不同, 信用卡业务由于风险的分散性, 无法像一般信贷业务逐笔做穿行测试。为突出审计重点, 提升审计效率, 反映全行信用卡业务整体经营状况及风险状况, 审计人员因多采取以小见大、举一反三的方法去, 根据抽样的结果取反推信用卡风险控制模型设计的健全性、合理性及有效性。

第二, 采用“逆查法”从不良资产成因分析出发, 评估内外部因素对资产质量造成的影响, 重点关注内部流程管理与资产质量之间的关联关系。如评估催收环节的催收效率及效果。催收效率调查催收流程中的“瓶颈环节”, 催收效果方面调查了解卡中心与分行的协同配合程度及分行介入的深度及广度, 在客户信息共享方面及资产保全方面有无进一步的合作空间, 有针对性提出可行性建议。

第三, 多搜集同业相关产品信息、渠道信息、市场活动及业绩指标, 产品信息主要包括产品类型、产品定价、客户权益等, 渠道信息主要是了解渠道建设情况及业务合作情况, 市场活动主要是了解特约商户体系建设情况及市场活动开展情况等, 业绩指标则是了解同业的客群、资源投入力度、盈利结构、资产质量及流动性管理等。评价与同业之间的差距及不足并拟定具体可行性改进建议。从指标上去寻找差距, 通过差距深入分析内外部的存在的问题, 这样才可以得到一个全面的市场竞争力分析结论。

参考文献

[1]庞瑞江.信用卡业务现场审计工作初探[J].《中国信用卡:专业》, 2009 (12) .

[2]刘佩君.招商银行信用卡业务非现场审计系统的研究与实施[J].《上海外国语大学》, 2012.

《中级会计实务》备考复习技巧 篇5

中华会计网校优秀学员牛芳回复：要想顺利通过中级职称考试，主要应把握以下几个要点：（1）对教材的相关内容要清楚、理解，在学习过程中，一定首先熟悉和掌握清楚经济业务的来龙去脉，再学习会计分录；（2）在对教材中的例题熟练掌握的前提下，做适当合理的习题，建议不要大量重复做同一知识点的习题；（3）熟练运用知识点，对应教材的目录，采取回忆方式，梳理各章节知识点，然后再看教材、再回忆、再练习，在做题时找到题目考核的知识点，将所掌握的知识点运用到解题之中；（4）相关章节的内容要相互联系学习，注意各章节之间的内在联系，比如学习应收票据、应收账款的时候，要联想到应付票据、应付账款的核算，学习坏账准备时，联想其他资产减值准备的核算等；（5）要讲究学习方法，针对中级会计实务，在学习过程中千万不要死记硬背，要掌握问题的本质，在理解的基础上记忆；同时重点掌握考试大纲要求掌握和熟悉的内容，以及当年新增或变化的内容。

2.哪几个章节比较重要，应该重点进行学习？

中华会计网校优秀学员牛芳回复：在学习中级会计实务的过程中，其中投资性房地产、长期股权投资、资产减值、金融资产、股份支付、长期负债及借款费用、收入、所得税、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、财务报告等属于比较重要的内容，应该重点进行学习。

3.中级会计实务的选择题、综合题应该怎么样去把握？

中华会计网校优秀学员牛芳回复：对于中级会计实务的选择题、综合题应该从以下方面进行把握：

1、单项选择题：此类题型比较简单，只要在四个备选答案中挑出一个正确答案即可，往往是通过计算考核基本概念和基本方法。此类题型大概分成两个部分，一部分属于小型计算，另一部分属于文字型描述。针对计算型的题目一般而言比较简单，因此要求计算准确迅速，针对文字型的题目基本上是属于教材的原文，所以需要在学习的过程中重视教材，只要把基本的点弄明白了，吃透了，相信一定可以把单选题做好；同时在做单选题时一定要看清楚题目的要求，看要求是让选择正确的，还是让选择错误的，是让选择包括的还是不包括的，千万不要因为没看清题目而丢分；

2、多项选择题：多选题的难度要大于单选题，要求在备选答案中选出两个或两个以上的正确答案，主要考核会计对象的确认、会计基本概念和会计基本方法的掌握程度。针对多选题来讲，功夫要下在平时，重点在于积累和长时间的学习；同时，应注意“排除法”的应用，如果能成功地排除不正确或不合题意的选项，那么剩余的就是正确答案，当然，有的多选题可能是所有的选项是正确的，那么也就不存在排除不正确或不合题意的选项问题了。

3、综合题：综合题的难度最大，涉及的知识点最多，而且把所有相关的知识都结合起来，跨章节进行考核。做这类题目时，应注意以下几点：（1）详细阅读，弄清题意，熟悉具体业务的账务处理，尽可能获取解题信息；（2）不需要计算与本题要求无关的问题，计算多了难免会出错，而且还会浪费宝贵的时间；

（3）按步骤解题。阅卷时是按步骤给分的，对到哪一步就给分到哪一步，即使到最后最终答案是错的，但得分仍然可能较多；反之，如果没有中间步骤，只有一个错的最终答案就不能得分；（4）写会计分录时要从科目、借贷方向、金额三个方面着手，避免金额正确而细节出错的可能。

4.怎么样结合网校的课程和辅导书进行系统的学习？

实务技巧 篇6

目前，学校的道德教育大多数上还是通过思想道德教育和法律基础课程等教育形式进行，而现在的高职学生基本上是“90后”，正处于17～20岁的叛逆时期，对于传统的教育内容接受度不高，教育效果并不理想。而且这些基础的思想道德教育不能结合学生的专业具体情况进行有目的、有针对性的教育，对学生的影响不明显，尤其是学生进入工作岗位后所需要的职业道德。

高职学生大部分都会进入药品生产流通企业，是影响药品质量的关键人员，而学生职业道德培养的缺乏必将影响到新一代医药从业人员的职业素质，也必将对药品质量造成不良影响。“毒胶囊事件”、“欣弗事件”、“甲氨蝶呤事件”、“亮菌甲素事件”等等案例已经反映出了当今医药行业从业人员职业道德的缺失，这也就更加说明学校教育中加强药学生的职业道德教育的重要性和必要性。

既然传统的道德法律教育不能满足职业道德教育的需要，在实际教学过程中就更要积极发挥专业课教师在学生职业道德方面的作用。专业教师对本专业的发展动态比较了解，对从业要求会更加清晰明确，可以结合专业实际情况对学生进行职业道德教育，这样会更有针对性和实效性[1]。

对于药学专业高职学生而言，《GMP实务》是一门重要的专业课程。GMP是《药品生产质量管理规范》，为保证药品质量，目前我国强制实行GMP制度，学生进入药厂实习和就业都要求具备基本的GMP知识。通过学习《GMP实务》这门课程学生能具备从事药品生产工作所必须的GMP基本知识和基本技能，为学生今后学习相关专业知识和职业技能，从事药学专业工作奠定良好基础。从事药品生产的药学工作者都离不开这门学科的指导。因此，有效地利用该课程的优势，加强对药学生的职业道德教育，具有十分重要意义。

《GMP实务》这门课程具有很强的实践性和应用性，在教学过程中可以将传授知识与德育教育相结合，推进素质教育，培养学生的思辩能力、创新能力和实践能力，提高学生的学习兴趣和职业道德素质。《GMP实务》这门课程中，我们不仅要讲解GMP的基本知识，还要通过一些模拟和实训，使学生体会到为什么要施行GMP以及如何按照GMP的要求进行药品的生产。在理论教学中我使用了案例教学法和情景模拟法进行讲解和分析，并将职业道德教育渗透于教学中。如在讲授厂房设施知识时，我通过引入“刺五加注射液”案例以及“强生召回门”案例，请同学们分析药品的生产和储存区应该如何设计，以避免灰尘污染和雨水浸入。如果厂房设计时出现纰漏或者在日常工作中粗心大意或心存侥幸，就会导致药品污染，从而危及到使用者的生命安全，这提示学生要在工作中养成精益求精，认真严谨的作风。

在讲授生产工艺规程时我请同学们查找“欣弗事件”的有关信息，并做成PPT，进行小组汇报。通过查找资料和制作PPT，同学们对“欣弗事件”的恶果有了更为清晰的认识，他们为这些患者的遭遇感到悲痛和气愤。这也使同学们深刻意识到生产文件的严肃性和不可擅自更改，认识到在生产过程中，生产操作上的些许偏差就可能导致患者一生的健康损害，一定要严格遵守生产文件要求，依法制药。在一次次反复地强化下，学生开始养成了认真严谨的工作意识和依法从药的职业责任感。

在讲授物料管理内容时我采用情景模拟法，请同学们模拟齐二药事件中的质检员，表演遇到这种情况的做法。通过各个小组的不同做法，讨论如何在实际工作中做到遵纪守法，遵守药学人员的职业道德。当现实生活中，上级的命令与法律法规发生冲突时，我们应该如何抉择，采用什么样的方式既不违背我们的职业道德和法律规定又能够尽量避免失去工作。实际案例和法律教育相结合，使同学们有了对现实中做法的思考，也加深了我国执法必严、违法必纠的认识，增强了学生的法律意识。并使学生明确药品质量无小事，作为一名药学从业人员必须按照《药品管理法》和GMP等要求规范操作、依法制药、以法管药，重视药品质量和药品的安全性。

除在理论教学中进行职业道德培养外，我还采用软件模拟操作和实训课进行职业道德渗透。利用GMP软件进行模拟训练时，每完成一步操作都要填写生产记录并请QA进行签字。虽然在理论课中已经讲解了记录填写的必要性以及QA签字的原因，但是大部分同学仍然存在只注重最终产品不重视过程质量的误区，并没有形成良好的全面质量意识。在软件模拟操作课上，我除了教会学生如何进行操作，还请同学们进行探讨为什么要设置这些操作步骤，同学们认识到在药品生产过程中每一步都要进行质量监控，再通过模拟软件的训练，反复的练习强化，同学们逐渐树立保证生产全过程质量的理念，不再存有只看结果的想法，而是从细节、从操作的每一步做起，确保药品质量在每个环节都万无一失。

在实训课程中，学生进行生产记录填写的训练，当出现更改时，都要注上自己的签名和日期，使学生真正体会到“谁签名谁负责”的那份责任感，来逐步培养学生对于药品工作的责任意识和细致的工作态度。

在进行清场实训时个别组会有清场不彻底的情况出现。我会请同学们进行讨论，清场不彻底可能引起了什么样的后果，怎样才能避免这些惨剧的发生。通过讨论，同学们总结出了清场的要点和验证的必要性，同时，也在讨论中进一步地加深了“制药无小事”的观念，强化了严谨细致的工作意识。

另外，完成清场任务只是课程基本要求，而在操作过程中保证个人穿戴完整、清洁用具规范使用、认真填写清场记录等方面则是个人职业道德的一种体现。在进行实操训练中要提醒学生注意相关方面，逐步培养良好等职业道德素质。

在《GMP实务》的教学中我将药学职业道德培养这一理念贯穿教学始终，将知识的传授与职业道德教育相结合[2,3]、将案例教学法、情景模拟法溶入其中，通过软件模拟和实训课程增强了本课程教学的实践性、应用性和趣味性，调动了学生学习的积极性和主动性，不仅提高教学质量，更使药学职业道德深入人心，使药学生具备基本的职业道德素养，从而提高学生将所学专业知识服务于社会的能力和水平，改善以往药学教育重智能素质培养，轻道德素质、心理素质培养的情况，增强学生适应职业的能力，提高其综合素质。我坚信一个具备良好的职业道德素质且专业技能突出的药学工作者一定会受到社会的认可和赞誉[4,5]。

摘要：本文通过论述高职药学生职业道德教育的重要性,以《GMP实务》这门专业课为载体,探讨在理论课、软件操作课、实训课中进行职业道德渗透的方法,以培养学生的职业道德素质,成为具备较高职业道德水平的药学人才。

关键词：药学,高等职业教育,GMP,职业道德

参考文献

[1]肖湘君,谢文娟,朱四化.从药学学科发展和就业流向看药学生职业道德教育[J].药学教育,2010,26(6):41-42.

[2]刘冬琳.药学专业课中深化素质教育的尝试[J].科技创新导报,2009(22):12-13.

[3]曾洁贤.关于中职药学专业学生职业道德教育培养过程的探讨[J].现代交际,2010(7):164.

[4]高珊,王继锋,殷所华.加强药学道德教育造就合格药学人才[J].药学教育,1997,13(1):39-41.

实务技巧 篇7

童敏创立的综合发展的专业化策略是一个实务理论, 同时是一个本土理论。我国的社会工作具有“后发外生”的性质特点 (1) , 自社会工作被引入我国就存在本土化的呼声, 有人强调在引入社会工作时要注意我国独特的社会历史文化和制度特征 (2) , 其实都是要注意进行本土化环境的探索以适应本土化的要求。本土化的探索应该包括法律法规、伦理守则、理论、实务技巧探索等方面。但真正发展出一套本土化理论的很少见, 厦门大学童敏在实务层面做出了积极尝试:他试图综合、发展社会工作实务服务技巧从而创立一套本土的实务理论, 即《社会工作实务基础——专业服务技巧的综合与运用》。

童敏发展了综合服务的专业化策略, 即当社会工作者面对服务对象时, 要从服务对象的能力、心理调适、社会支持三个方面出发, 充分发掘、发挥服务对象的资源及利用服务对象和环境之间的互动关系, 为服务对象提供“简洁、快速、灵活、有效”的服务, 最终达到帮助服务对象“自助”, 即能够自己面对问题, 并能够解决自己的问题。

理清了综合发展的专业化策略之后, 童敏指出了其依据的三个基本原则:人是有能力的、服务对象内部是一个整体、人是社会人。能力原则, 要求社会工作者不仅要看到服务对象的“问题”, 同时也要看到服务对象的能力, 这里的能力是从服务对象发展的角度理解服务对象的能力;全人原则, 即把服务对象的内部心理状况视为一个整体, 是在回应周围环境要求过程中的一种动态的整体状况, 涉及服务对象的内部和谐与外部和谐的要求;社会人原则, 即重视对双边都有效的社会支持关系, 把服务对象的改变和周围他人的改变连接起来。

二、核心概念及分析

童敏认为在社会工作实务过程中, 从始至终要面对服务对象的需要是什么 (即如何评估服务对象的需要) , 如何影响服务对象改变, 怎样保持服务对象的改变三个问题, 为了回答这三个问题, 童敏给出了自己的答案——服务对象的能力建设、心理调适和社会支持。

能力建设。童敏认为能力建设是社会工作专业服务的宽度, 主要涉及如何评估服务对象需要这一领域。包括三个部分:“问题”中的能力;优势中的能力;日常生活安排中的能力。我们可以在童敏关于在服务对象的“问题”中的能力与优势这一论述中找到优势视角理论中“抗逆力”这一概念的影子。“抗逆力”是优势视角中重要的概念工具, 强调人在面对压力、挫折时的潜能激发和自我超越。 (4) 优势视角假设服务对象是有自身潜能的, 强调从服务对象的闪光点出发帮助服务对象。优势视角所内涵的另外一种意思, 就是强调把注意力聚焦于案主如何生活以及从他们的经验里找出意义, 他们又是如何理解意义的。 (5)

心理调适。童敏认为心理调适是社会工作专业服务的服务深度, 主要涉及如何影响服务对象改变这一领域。这里的创新之处在于童敏把服务对象内部心理状况视为一个整体, 并希望通过利用服务对象不同心理方面相互影响、相互促进来影响其改变。他把如何影响服务对象的介入分为无意识层次、意识层次等三个层次, 并且列出了如何分别从三个层次介入影响服务对象的具体技巧。

社会支持。童敏认为社会支持是社会工作专业服务的广度, 主要涉及如何让服务对象保持持久的改变。服务对象的改变与周围他人的改善连接在一起。通过服务对象的改变促进周围其他人的改变, 通过周围其他人的改变促进服务对象的改变, 让两者相互循环、相互支持。就社会工作专业服务的广度而言, 童敏提出了“单中心”服务介入方式和“多中心”的服务介入方式。与“单中心”只强调一个判断的标准不同, “‘多中心’的服务方式要求社会工作者不仅要把服务对象视为有自身能力的社会成员, 同时把他人也视为有自身能力的社会成员, 并帮助服务对象和周围其他人在发掘和调动自身能力的同时, 建立和扩展相互之间的社会支持”。 (6) 类似于著者把服务对象内部心理状况外延延伸一样, 这里“多中心”与“单中心”的关键区别不在于在介入方向上更加注重“周围他人”, 而在于服务对象和周围他人“在相互支持中寻求发展”“在发展中寻求相互支持”。就整个综合发展的专业化服务策略而言, 关键的区别在于童敏强调能力建设、心理调适和社会建设这三者之间的动态平衡, 这是创新性的主要表现。关于社会支持概念并没有发展多少, 只是在社会支持研究中汲取了必然的养分。 (7)

三、创新及不足

案例本土化。书中援引大量的案例都是中国本土的。根据笔者的粗略统计, 正式案例 (标注了序号) 25个, 非正式案例3个, 社会工作者与服务对象的对话66段, 课外练习中案例12个、对话52段。这些数字验证了该实务理论是建立在实践基础上的, 这是很好的一种现象, 本土理论在本土的环境实践, 再通过实践去发展理论。但案例中年龄超过20岁的服务对象只有4个, 课外练习案例中只有一位服务对象年龄为32岁, 案例展示出来的服务对象年龄绝大部分比较小, 大部分是小学生。这与我国目前社会工作的整体形势有关:社会工作的社会认同不高, 广大从事社会工作职业的同志比较年轻, 社会工作介入的领域往往从易到难, 专业社会工作的发展正处在起步阶段。

关键处着墨不多。能力建设、心理调适、社会支持是决定专业社会工作服务水平的决定因素, 社会工作的魅力和生命力所在就是充分发掘这三个方面的宝藏并把他们整合成有机的整体。他把这三个方面看成评价获得服务成功与否的“法宝”, 法宝是一拿出来就灵的东西。例如毛泽东同志指出中国共产党在革命时期形成了“统一战线、武装斗争、党的建设”三大“法宝”, 这三个方面是有机结合在一起的, 哪一方面没有做好都有可能导致革命的失败。 (8) 童敏指出无论从哪一个层面入手, 比如从优势中的能力入手, 这一点是与“问题”中的能力、日常生活中的安排相联系的。同时, 这三者组成的能力建设与服务对象的心理调适、社会支持也是相联系的, 这两个系统组成了两个层次的互动循环圈。这是综合发展的专业化策略最吸引人的地方, 可遗憾的是, 童敏在如何达到这三者之间的平衡、如何使这两个层次的互动循环圈“循环互动”起来笔墨不多, 论述不像毛泽东论述“三个法宝”之间关系那样清晰透彻, 甚至有些“敷衍了事”, 这是综合发展的专业化策略的一大弱点。

对“人在情境中”的批评略显牵强。“人在情境中”原是心理—社会治疗学派的基本概念, 它的三个要素之一“人与环境互动”就包括人与环境的交互影响。 (9) 它本身就已经强调当事人对这些环境因素的意义的理解。 (10) 即“人在情境中”这个描述人类行为和社会环境关系的专业概念本身已经包含了行动者与环境的互动。而童敏指出“把服务对象放在一定的社会环境中理解是人在情境中的服务介入策略的核心”“人在情境中”“把心理因素视为内部、把社会因素视为外部”, 而“这与我们日常生活中的经验有明显不一致的地方”, 基于人的心理因素无法与社会环境截然分开发展出了“人与情景交融”的服务策略, 从而最终实现个人内部和外部的和谐, 而不是“人在情境中”达到个人适应外部环境的结果。显然, 这里的批评是基于轻视“人在情境中”原有的人与环境互动的层面, 强调人的心理因素与社会环境相比, 社会环境的强大, 以至于人的心理要适应社会环境的要求, 但这并不是“人在情境中”的核心。所以, 发展出“人与情景交融”的策略显得“破”的不够、“立”的牵强。

摘要：专业社会工作自引入中国就面对着本土化的任务。综合发展的专业化策略是我国学者童敏基于长期实践创立的一个本土社会工作实务理论。笔者梳理了综合发展的专业化策略的基本逻辑、基本原则、核心概念, 指出应该从整体上把握综合发展的专业化策略, 并尝试指出该理论的创新之处和不足。

关键词：本土化,综合发展的专业化策略,创新

注释

11陈树强.中国社会工作教育的内容[M]//亚太区社会工作教育协会、中国社会工作教育协会:《发展·探索·本土化》.北京:中国和平出版社, 1996.

22王思斌.我国社会工作在转型社会中的社会责任、试论我国社会工作的本土化[M]//社会工作本土化之路.北京:北京大学出版社, 2010 (1) :58+324-325.

33童敏.社会工作实务基础--专业服务技巧的综合和应用[M].北京:中国社会科学文献出版社, 2008 (1) :18.

44赵罗英.社会工作理论与实务的“优势视角”模式[J].国际关系学院学报, 2010 (2) .

55闻英.社会工作中问题视角和优势视角的比较[J].南阳师范学院学报 (社会科学版) , 第4卷 (10) .

66童敏.社会工作实务基础--专业服务技巧的综合和应用[M].北京:中国社会科学文献出版社, 2008 (1) :31+197-199.

77周林刚, 冯建华.社会支持理论--一个文献的回顾[J].广西师范学院学报 (哲学社会科学版) , 2005 (7) .

88毛泽东.共产党人发刊词[M]//毛泽东选集 (第二卷) [M].北京:人民出版社, 1991 (6) .

99徐震, 林万亿.当代社会工作[M].台北:五南图书出版公司, 1990:122.