浅谈水泥行业财务管理中的税务筹划问题

2022-12-26

1 引言

水泥行业财务管理中的税务筹划问题是一个老生常谈的话题, 但是对于整个行业税负的降低和优化, 又成为我们必须加强对其重视的问题。以下笔者结合自身浅见, 展开以下分析。

2 水泥行业财务管理中常见的税务筹划方法

2.1 基于纳税人身份分析税务筹划方法

第一, 水泥企业必须根据自身实际情况选择相应的组织形式。这主要是因为企业的组织形式和税收政策直接存在密切联系, 例如税收政策对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等不同的组织形式的纳税要求有明显的差别, 因此纳税筹划工作必须建立在企业组织形式确定的基础上, 这样才能保证纳税筹划方案的科学可行。第二, 纳税人身份是可以转换的, 如果纳税人转换身份, 其纳税筹划的内容必须进行相应的改变, 很多企业也可以通过改变纳税身份的方式达到合理节税的目的, 例如增值税纳税人与营业税纳税人身份的转变, 就可以帮助企业实现筹划节税。

2.2 基于计税依据分析税务筹划方法

第一, 实现税基最小化。税基最小化主要是通过合法手段让税基总量降低到较低的水平, 这样就可以减少企业应缴纳的税款, 这种方法在税务筹划过程中应用的范围较广, 而且在减轻企业税收负担方面的效果也较为明显。

第二, 合理安排税基时间。水泥企业应该根据实际情况适当的安排税基实现时间, 如果对税基实现时间进行推迟, 水泥企业可以实现递延纳税的效果, 进而让企业在一定时期内获得货币的时间价值, 甚至可以为投资筹集到必要的资金。如果企业面临着税收减免等优惠政策时, 则可以根据相关要求提前实现税基, 以达到降低纳税额的目标。同时企业还必须保证税基平衡, 在适用累进税率的情况下, 税基均衡能够实现边际税率的平均相等, 进而让企业缴纳的税款达到最低。

第三, 水泥企业应对税基进行分解。这样可以让不同的税基适应不同的税种, 以便于制定出科学合理的税务筹划方案, 确保企业税基从税负较重的形式变为税负较轻的形式, 这样也能够在合法的范围内实现企业纳税额降低的目的。

2.3 基于税率筹划分析税务筹划方法

第一, 比例税率的筹划。我国税收政策对不同的税种实行差异化的税率, 例如消费税、个人所得税、企业所得税等税种之间的比例税率就存在着明显的差距, 因此企业必须根据实际情况立足不同税种的差异化比例税率, 开展税务筹划工作, 尽可能地降低的比例税率, 降低纳税人缴纳的税额。第二, 累进税率的筹划。我国税收政策规定累进税率主要包括超额累进税率和全额累进税率, 对于两种累进税率而言, 超额累进税率纳税人应该重点关注税率爬升的程度的大小, 而全额累进税率的纳税人这应该重点关注税率爬升欲望程度的大小, 此外在进行税率筹划工作中应该考虑纳税人适用累进税率的类型, 以便于采取最佳的筹划方案。

3 水泥行业财务管理中税务筹划存在的问题

3.1 水泥企业的管理人员对税务筹划的认识不足

水泥企业对于税务筹划的重要性的认识觉醒是在21世纪之初。不过我们应当清醒地看到, 就当前而言, 我们的众多水泥企业中, 还存在一部分企业的管理工作人员, 就企业的税务筹划认识依然不够。部分管理人员对企业的避税和逃税概念和企业的筹划之间的区别依然理解不够透彻, 竟然简单地认为企业的税务筹划活动是违法行为, 所以在企业利益受损之后, 竟然不敢对自己的合法权益进行法律维护。

3.2 税务筹划的实施风险大

一个企业在税务筹划过程中, 假如对我国的税法理解不够透彻, 或者理解出现了偏差, 那么企业税务筹划必然是不成功的。所以说企业对于国家相关的法律法规, 最为关键。企业税务筹划所涉及的领域比较宽泛, 有金融、外汇、海关和会计, 还包括财政与税法等方面的一些重要的法律法规, 这些法律法规对企业的筹划和实施都有影响作用。

2.3企业缺乏税务筹划的专业人才

企业的税务筹划是一项经济活动, 具有综合性和高度科学性的特点。企业在税务筹划的过程中, 筹划怎样的企业筹划方案, 以及如何制定这些方案和在实际中对其实施, 这一切的决定, 都取决于筹划人员在筹划过程中的主观上的判断。假如决策人员缺乏必要的税收认识, 在筹划过程中出现偏差, 其后果不可设想。

4 改进水泥行业财务管理强化税务筹划的对策

4.1 树立对税务筹划的正确认识

作为水泥企业的管理者, 在税务筹划中首先应当有正确的认识, 必须明白纳税人纳税是应尽的义务。清楚里理解税务筹划跟避税以及逃税有着本质上的区别。在本企业的合法权益受到侵害的时候, 能够积极通过合法的方式对其权益进行自我保护。还要明白的是, 水泥企业生产运营的每一个环节都应当将税务筹划工作积极融入其中。

此外, 水泥企业节税不是税务筹划的终极目标。就范围而言, 水泥企业税务筹划的目标不仅仅是节税。水泥企业进行税务筹划的终极目标在于积极地促进本企业自身的利益达到最大化。也就是说, 水泥企业的某一项税务筹划在实施过程中, 可能会造成企业成本在短时期内出现了一定幅度上升, 甚至超过了标准, 但是这项税务筹划能够最终让企业本身的利益达到最大化, 那么企业的税务筹划依然是具有可行性, 故而应当对其采纳。从这一层面来说, 最为企业的管理者, 在企业的税务筹划确定好以后进行推行过程中, 必须具备良好的前瞻性, 有必要充分地从本企业的长远角度进行考虑——是否有利。为此, 有必要将税务筹划的理念融入生产销售运营环节、投融资决策以及结构调整。即使在组建企业的过程中, 可以对各种组织方式造成税务筹划哪些影响进行分析, 进而根据需要, 选用科学合理的组织形式。

4.2 加强税务筹划的信息管理

在进行税务筹划过程中, 由于涉及的信息领域比较宽泛, 比如会涉及税收政策和法规, 以及环境信息和筹划主体行业的具体状况, 还包括筹划主体自身基本状况。有必要对他们进行充分的掌握。因为只要这样才能够有效地促进税务筹划成功的概率。但我们需要明白的是, 由于税收法律毕竟很庞大而且复杂, 每一个企业常常会受制于自身发展的经验, 对于税收的各种法律条文不一定能够全部头侧地理解。真正理解最为透彻的应属税务机关, 毕竟他们是对税收法规和政策的重要解释机构。假如我们的税收人员如果在税务筹划中对税收法规和政策理解不透, 则所造成的不良后果可想而知。必然会

4.3 积极培养税务筹划管理人才

为了企业的健康稳步地发展, 作为企业有必要根据企业的实际状况, 招收一些专业性以及针对性的人才, 并在国家政策允许的范围减少税费数量。所以企业要提高工作人员的素养, 积极对他们进行税法的培训, 促使他们提高税法知识, 这样才能够让这些工作人员在自己的工作岗位上开展工作。另外, 为了有效地提升企业员工的综合素养能力, 可以在信息系统建设上加大力度。与此同时, 积极加强对协税网络的完善, 为了网络建设的需要配备足够的高素质网络人才。此外, 在积极培养税务筹划管理人才的过程中, 对网络操作人员的功能层次结构进行考虑。在层次的内容上, 有法律人才以及财务人才。这样企业的税务筹划工作就可以得到有效保障和支持。而在人才的引进中, 必要严把人才素质关, 对于不能够胜任该工作的人员不给予任用, 并对这些引进的人才加强职业道德的培养, 进而保证这些引进的人才在实际的工作中发挥积极的作用。