幼儿园财务处理范文

第一篇：幼儿园财务处理范文

生产企业财务处理

第一讲

购进货物的核算

一、采购国内原材料。

1、价款和运杂费记入采购成本，增值税专用发票上注明的增值税额记入进项税额，根据供货方的有关票据，作如下会计分录：

借：材料采购

应交税金—应缴增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付帐款等)

2、对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，作如下会计分录： 借：应交税金—应缴增值税(进项税额) 贷：材料采购

3、原材料入库时，作如下会计分录：借：原材料贷：材料采购

二、进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称< 贷：应付外汇帐款(或银行存款)

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称 贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称 贷：应交税金—应交进口关税 —应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录： 借：应交税金—应交进口关税 —应交进口增值税

—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借：原材料—进料加工—××商品名称 贷：材料采购—进料加工—××商品名称

第二讲 外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。

购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借：材料采购

应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款)

验收入库后，凭入库单作如下会计分录： 借：产成品 贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料 贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录： 借：委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税)

贷：银行存款(应付账款)

三、委托加工产品收回。 可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：< 借：产成品 贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料 贷：委托加工材料

第三讲 外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。

购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录:

借：材料采购 应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款)

验收入库后，凭入库单作如下会计分录： 借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录： 借：委托加工材料< 贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算凭证，作如下会计分录： 借：委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税) 贷：银行存款(应付账款)

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录： 借：产成品 贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录： 借：原材料

贷：委托加工材料

第四讲 销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款(应收账款) 贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税(销项税)

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税;也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数

三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录：

借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 借：汇兑损益 银行存款

贷：应收外汇账款—客户名称(美元，人民币)

2 .不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录： 借：产品销售成本—一般贸易出口

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)

3 .运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。 A.暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录： 借：产品销售收入——一般贸易出口(红字) ;贷：银行存款

B.在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录： 借：产品销售收入——一般贸易出口(红字) 贷：银行存款 同时：

借;产品销售成本——一般贸易出口(红字)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) 第四讲 进料加工贸易的核算 进料加工业务的账务处理方法

进料加工是指企业进口或委托其他单位代理进口原辅料件，通过自行加工或以委托、作价加工形式加工成产成品后，再复出口的业务。因此进料加工业务可分为进口、加工、出口三个过程，它们共同构成进料加工业务的全部内容。

企业免税或减税进口原材料、零部件用于加工或转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，凭申请表办理复出口后的出口退税业务。务必按海关在进料加工手册中核定的出口量在规定期限内复出口加工的产成品，逾期不出或出口量不足，海关将对原进口料件的减免税照章予以补征。

一、进料加工业务的账务处理内容 由于进料加工业务分为进口、加工和出口三个环节，因此进料加工的核算内容也就是自营进口，委托加工或作价加工，自营出口的业务内容。特别注意的是进料加工业务的征退税的账务处理，必须根据《出口货物退(免)税管理办法》的规定进行反映。

出口企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工或者转售加工时，应先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关签章同意后，再将此申报表报送其主管征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额。主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上注明的应交税额不计征入库，而由主管退税机关在出口企业办理当期出口退税时在退税额中抵扣。

二、进料加工账务处理的账户

为了正确反映进料加工业务的销售收入、销售成本和盈亏，企业应该设立“商品采购”;“其他销售收入-作价加工”、“其他销售成本-作价加工”、“加工商品”、“材料物资”、“应交税金”、“自营出口销售收入”和“自营出口销售成本”等账户，分别核算进料加工业务在进口、加工和出口各环节的收入、成本和损送。有关账户的运用请看下面讲解的实例。

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借;产品销售成本——一般贸易出口(红字)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借;产品销售成本——一般贸易出口(红字)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字) 对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录

第五讲 来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款(工缴费部分)

贷：产品销售收入——(来料加工)

二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录： 借：应收外汇账款(工缴费部分)

应付外汇账款(合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价) 贷：产品销售收入——来料加工(原辅料及加工)

三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与(1)或(2)一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录： 借：拔出来料—加工 厂名-来料名(只核算数量) 贷：外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量)

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工 贷：银行存款(应付账款)

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量) 贷：外商来料—国外客户名-来料名(只核算数量)

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工 贷：银行存款(应付账款)

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称(只核算数量) 贷：拔出来料—加工 厂名-来料名(核算原料规定耗用数量) B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：

借：应收账款-来料加工厂 贷：原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：

借：库存商品-国外客户名-加工成品名

贷：应收账-来料加工厂(按规定应耗用的原料成本) 应付账-来料加工厂(加工费，如外币按入库日汇率)

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出) 第六讲 委托代理出口的核算

收到受托方(外贸企业)送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录： 借：应收账款等

产品销售费用(代理手续费) 贷：产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。

第七讲 销售退回的核算

生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。

一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录： 借：产成品 贷：发出产品

二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理：

1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

借：产品销售收入-一般贸易出口(红字)

贷：应收外汇账款

2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。 由对方承担的： 借：银行存款

贷：产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分) 由我方承担的，先如下处理： 借：待处理财产损益

贷：产品销售收入-一般贸易出口(原运保佣部分)< 银行存款(退货发生的一切国内、外费用)< 批准后： 借：营业外支出 贷：待处理财产损益

第八讲 应交税金的核算

根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费税，增值税的计算按以下公式： 当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期不得抵扣税额))-上期未抵扣完的进项税额

1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录： 借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金——未交增值税

2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录： 借：应交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)

第九讲 会计核算实例

出口企业应免抵税额、应退税额的核算有两种处理方法。一种是在取得主管国税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后，根据《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》上的批准数作会计处理;另一种是在办理退税申报时，根据《生产企业出口货物：“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数作会计处理。以下就两种方法分别进行介绍。

(一)第一种方法，既按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 企业在进行出口货物退税申报时，不作账务处理。在收到主管国税机关出具的

《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后，根据批准的应免抵税额、应退税额作如下会计分录：

借：应收补贴款-增值税(批准的应退税额)

应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增殖税)(即批准的应免抵税额)

贷：应交税金-应交增殖税(出口退税)

(二)第二种方法，即按当期《生产企业出口货物：“免、抵、退”税汇总申报表》上申报数，分别以下三种情况进行会计处理。

1、申报的应退税额=0，申报的应免抵税额时作如下会计分录: 借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增殖税)(即批准的应免抵税额) 贷：应交税金-应交增殖税(出口退税)

2、申报的应退税额>0，且应免抵税额>0时,作如下会计分录: 借：应收补贴款-增值税(申报的应退税额)

应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳增殖税)(即批准的应免抵税额) 贷：应交税金-应交增殖税(出口退税)

3、申报的应退税额>0，申报免抵税额=0时,作如下会计分录 借：应收补贴款-增值税(申报的应退税额) 贷：应交税金-应交增殖税(出口退税)

4、企业在收到出口退税款时作如下会计分录: 借：银行存款

贷：应收补贴款-增殖税

会计核算实例(一)

[例1]假设某自营出口生产企业9月份发生如下业务：

1、本期外购货物500万验收入库，取得准予抵扣的进项税额85万元，上期留抵进项税15万元;

2、本期收到其主管国税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，证明上注明免税核销进口料件组成记税价格100万元，不得抵扣税额抵减额2万元，免抵退应抵扣税额15万元;

3,本期收到其主管国税机关出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》一份，批准上期出口货物的应免抵税额10万元，应退税额5万元，未抵扣完税额10万元，应退税额于2当月办理了退库;

4、本期内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币400万元来料加工复出口货物工交费销售额100万元;

5、当期实际支付国外运保佣50万元并冲减了出口销售;

6,本期取得单证齐全退税资料出口额300万元，均为进料加工贸易，计划分配率均为70%，并于10月10日前向退税机关申报。该企业内、外销货物适用增值税税率17%(非消费税应税货物)，复出口货物的退税率为15%。

(一)按第一种方法，即按主管国税机关批准数进行会计处理：

1、购进货物的处理 借：原材料500 应交税金—应交增值税(进项税额)85万元

贷：应付账款(或银行存款) 585万元

2、当期收到的免税证明入帐，不得抵减税额抵减额-2万元 借：出口产品销售成本-2万元

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)-2万元

3,收到《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》，批准免抵税额10万元，未抵扣完进项税额10万元，退税5万元。

借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)10万元 应收补贴款—增值税5 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 15万元

对未抵扣完进项不需作账务处理

生产企业出口货物免抵退税审批通知单批准的应退税款办理退库

借：银行存款 5万元

贷：应收补贴款—增值税&5万元

4、当期免税销售的会计处理。 (1)内销货物的销售

借：银行存款(或应收账款)585万元 贷：产品销售收入—内销 500万元

应交税金应交增值税(销项税额)85万元 (2)来料加工复出口内销

借：银行存款(或 应收外汇账款)100万元 贷：产品销售收入—来料加工贸易出口100万元

同时对来料加工耗用的进口料件按销售比例进行进项税额转出： 转出数=[85/(500+400+100-50) ]X100=8.95

借:出口产品销售成本8.95万元

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 8.95万元

(3) 进料加工复出口销售额,凭出口外销发票金额入账(不考虑成交方式). 借:银行存款400万元

贷产品销售收入—进料加工贸易出口400万元 同时,计算不得抵扣税额入账: 不得抵扣税额=400X(17%-15%)=8 借: 出口产品销售成本8万元 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)8万元

5. 运保佣入账(平时不参与免抵退计算，年终一次性调整) 借：出口产品免税销售收入 -50万元 贷：银行存款50万元

6. 应纳税额计算与应交税金的会计处理。

本月应纳税额=[85+(-2)+15+8.95+8-(85+10)]-15=4.95(万元) 本月“应交税金—应交增值税”为贷方余额，月末会计分录如下： 借 应交税金—转出未交增值税19.95万元 贷：应交税金—未交增值税19.95万元

月末，“应交税金—未交增值税”为贷方余额4.95万元(19.95-15)。此结果与下面第二种方法相比，退税抵冲了0.05万元应纳税额。

如“应交税金—应交增值税”为借方余额月末会计分录如下： 借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—转出多交增值税

7. 单证收齐并向主管国税机关退税申报。此时不作账务处理，只登记退税申报台账。 以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目通过丁字型账户反映如下： 应交税金—应交增值税 借方 贷方 1购进货物 85 2收到免税证明入账-2 3审批应免抵 10 4审批免抵退税额 5(1)内销销项85 (2)来料加工进项转出8.95 6转出未交9.95

(3)免抵退不得抵扣税额8

第二篇：公司财务处理流程

混凝土搅拌行业属于产品生产企业。

有关成本核算的会计科目主要有：

1、生产成本;

2、原材料;

3、固定资产折旧;

4、应付职工薪酬等。会计核算基本过程：

1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂(防冻剂、防水剂、缩水剂等)借：原材料—水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂(防冻剂、防水剂、缩水剂等)(混凝土搅拌行业增值税 按简易办法征收)

贷：银行存款、应付账款

2、购入低值易耗品

借：周转材料—电料、老保、水暖、工具等(根据实际情况分类)

贷：现金、银行存款、应付账款

3、管理部门日常产生的的费用

借：管理费用—水电费、车用费、办公费、电话费、通讯费等(根据实际情况报销分类) 贷：现金、银行存款、其他应付款

4、生产部门日常生产产生的费用

借：制造费用—修理费、柴油费、电费、化验费、运费(以及日常生产发生的其他费用) 贷：现金、银行存款、其他应付款

5、生产领用原材料

借：生产成本—基本生产成本-材料费

贷：原材料

6、管理部门和生产部门领用低值易耗品

借：管理费用—低值易耗品

制造费用—低值易耗品

贷：周转材料

7、摊销房租

借：管理费用—房屋租赁费

贷：待摊费用—房屋租赁费

8、交上月印花税

借：管理费用—印花税

贷：银行存款

9、交上月增值税

借：应交税费—增值税—已交税金

贷：银行存款

10、交上月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费

借：应交税费—城市维护建设税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育附加费

贷：银行存款

11、月初交本月五险、工会经费

借：应付职工薪酬—养老

应付职工薪酬—医疗

应付职工薪酬—失业

应付职工薪酬—生育

应付职工薪酬—工伤

应付职工薪酬—工会经费

其他应收款—员工保险个人部分

贷：银行存款

12、计提本月五险、工会经费

借：管理费用—社会保险—养老、医疗、失业、生育、工伤

生产成本—社会保险—养老、医疗、失业、生育、工伤

管理费用—工会经费

贷：应付职工薪酬—养老

应付职工薪酬—医疗

应付职工薪酬—失业

应付职工薪酬—生育

应付职工薪酬—工伤

应付职工薪酬—工会经费

13、月末计提本月管理人员、生产工人工资

借：管理费用—工资

生产成本—基本生产成本-人工费

贷：应付职工薪酬—工资

14、发上月管理人员、生产工人工资

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款—员工保险个人部分

现金

15、取现金发放工资

借：现金

贷：银行存款

16、管理设备、生产设备折旧

借：生产成本—基本生产成本-机械费

管理费用—折旧

贷：累计折旧

17、结转本月制造费用

借：生产成本—辅助生产成本-修理费

生产成本—辅助生产成本-柴油费

生产成本—辅助生产成本-电费

生产成本—辅助生产成本-化验费

生产成本—辅助生产成本-低值易耗品

生产成本—辅助生产成本-运费

贷：制造费用—修理费、柴油费、电费、化验费、低值易耗品、运费

18、销售商品砼

借：应收账款、银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

19、本月发生的财务费用

借：财务费用—利息、手续费、其他等

贷：银行存款

20、计提本月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费

借：营业税金及附加

贷：应交税费—城市维护建设税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育附加费

21、月末结转成本

借：主营业务成本

贷：生产成本(因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核算)

22、月末结转本期损益

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

财务费用—利息、手续费、其他等

管理费用—水电费、车用费、办公费、电话费、通讯费等

管理费用—低值易耗品

管理费用—房屋租赁费

管理费用—印花税

管理费用—社会保险—养老、医疗、失业、生育、工伤

管理费用—工会经费

管理费用—工资

管理费用—折旧

经营混泥土搅拌站涉及的税种：

一、增值税(或营业税)、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。

二、账务处理

搅拌站实行单独核算，账面不形成库存商品(产成品)，所消耗的原材料等，按正常情况验收入库、领用出库直接进成本，也就是说，混凝土这个产品的成本以组成此产品的各种原材料、人工、水电等成本分别归集。

(要求生产部门将出砼型号配合比单送财务部存档备查)财务主办会计根据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、减水剂等原材料数量，根据原材料价格计算出所用原材料金额，最后加上每方砼用水电、人工、机械费等等，计算出每方砼的成本价格，销售开票还要加上税费等，开具发票上的数量和单价，是成品砼的数量和综合单价

搅拌站的科目设置

(二)商砼公司核算制度

搅拌站实行独立核算按会计准则和会计制度要求设置帐套，设一名会计和一名出纳。核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求：

1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字，签字后的合同交于财务壹份，财务有责任督促相关领导及时提供合同源。

2、经营费用的核算与管理，经营费用包括管理费用和财务费用，财务部门应根据费用的不

同性质归集、分配，并分类进行财务处理。

3、搅拌站的费用独立进行核算，统计核算费用支出。

4、搅拌站核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下。各费用核算的二三级科目设置及核算要求：根据搅拌站实际情况，一级费用科目设为：管理费用，制造费用，财务费用。

管理费用

(1)工资福利费：核算管理人员的工资福利费;

(2)办公费：核算每月办公性质的支出，具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、

传真、发邮件及打印纸张等费用;

(3)电话费：核算每个部门的电话费支出;

(4)伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制订的定额控制;

(5)汽油费：核算管理用车的油费;

(6)修理费：核算管理用车的修理费、其它各项修理费用;

(7)用车费：核算管理用车的过路费保险费等;

(8)差旅费：核算出差人员的车费及交通费，包括各种出差补助，具体规定按总公司相关

规定执行。

(9)业务招待费：核算各部门的业务费;

(10)咨询费：核算法律咨询发生的费用;

(11)诉讼费：核算通过法律途径解决问题的一切费用;

(12)税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等;

(13)折旧费：管理部门固定资产折旧等;

(14)工会经费：核算工会经费;

(15)各项保险：核算养老、失业、工伤、医疗保险;

(16)培训费;核算各部门、各类人员培训费用;

(17)印花税：核算供销合同、帐簿发生的印花税;

(18)柴油;核算管理用车的油费;

(19)水电费：核算管理部门发生的水电费用;

(20)车辆管理;核算管理车辆发生的费用;

(21)劳动保护费;核算劳动保护费用支出;

(22)包装印刷费;核算包装及印刷费用;

(23)其他：核算除以上二级明细科目以外的费用。

制造费用(月末一次转入生产成本)

(1)工资及福利费：核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费;

(2)机物料消耗：按车号分别核算生产用车(罐车、装载车、泵车、拖泵等)的加油费及物料消耗

(3)修理费：按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费

(4)过路费：按车号分别核算罐车的过路费

(5)水电费：核算生产用水费(包括买水)及电费

(6)租赁费：核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用

(7)运费：核算各种运费

(8)劳务费：核算生产临时用人的人工费

(9)车辆相关费用：包括车辆的检测费、养路费、保险费等。数额较大的费用可作为待摊

费用处理，摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。

(10)其他：核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。

财务费用：核算汇款手续费，利息收入及支出等。

成本类科目的核算要求：

(1)生产成本：生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目。原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子(不分明细、按加权平均价)、石子(不分明细，按加权平

均价)及辅料。生产成本按数量金额式核算(具体为：生产成本/原材料/标号)，

制造费用摊销按方量每月摊销;

(2)原材料：分三大类，具体为砼原材料，外加剂材料，油料(主指柴油);

(3)主营业务收入：按项目数量金额式核算(具体为：主营业务收入/标号/项目)同时计提税金盈亏量：按项目数量金额式核算(具体盈亏量/标号/项目)同时计提税金;

四、材料的核算

收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联(用复写纸)并和送料司机共同签字确认，并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单(回执联)和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程：

(1)收料员收料时，除考查材料的质量及数量外，在填据入库单时，要求必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外，粉状物及液体材料必须附有过磅单。

(2)入库单一式四联，存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联。

(3)收料员依据入库单及时登记台帐(正规帐薄)，收料员及时给保管传票，并填总入库单，总入库单一式三联，存根一联，保管一联，财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写，不得汇总填写，保管核对后，根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定：收料员每天给保管传票一次并留发文记录，保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，财务部审核后，做备查。每月结账日为25 日，从26 日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权。

(4)供货商挂帐，供货商依据收料员开据的入库单，与保管对帐，并填据对帐单，双方签字认可，经财务审核并依据合同填入价格，由材料公司经理、商砼公司站长签字后，财务据以挂帐，冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票，备注欠发票。要求供货商在每月25 日前挂帐，否则不考虑付款。

(5)原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单，经经营、保管、财务和生产站长签字后，保管与财务同时登记帐薄。

(6)每月25 日为结帐日，同时定为盘点日，月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部，盘点表上必须有搅拌站经理签字。经理汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明，搅拌站主办会计汇同月报表一并报与财务负责人。

第三篇：财务、会计制度或者财务、会计处理方法

致：广州市国税局第**分局

纳税人名称(公章)：

纳税人识别号：

本企业为**有限责任公司，主营***，采用手工记帐。本企业遵守《会计法》和《企业会计制度》等相应法律法规。本企业采用的财务、会计制度为：企业会计制度。

一. 财务制度：

1。财务管理原则：

①合法原则，即财务管理工作遵守国家有关的法规，依照法规要

求开展财务活动、处理与各方面的财务关系，以维护和保持正常的社

会经济秩序。

②平衡原则，即力求资金存量与流量的综合协调平衡。资金的存

量平衡，指资金的合理配置，也就是通过资金活动的组织和调节使各

项物资资源间形成适当的构成比例，以保证各种形态资金的适度占用

和资金活动的继起性，保证生产经营活动的顺畅进行;资金的流量平

衡，指通过资金的合理使用和积极筹措，达到收支总量和收支时点的

平衡，以保证资金周转不致中断。

③利润风险均衡原则，即在追求利润的同时充分考虑风险，全面

分析财务活动的收益性和完全性，在利润与风险的矛盾均衡中求得最

大收益。

2。财务管理任务：

财务管理的基本任务，就在于保证企业经营目标的实现。 在社

会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体，

其生存与发展，取决于企业取得经济效益的状况。因此提高经济效益，

是企业经营的主要目标之一。企业的经济效益，在财务上就体现为是

否获得利润，经济效益的一般含义，是要以较少的投入(或较少的支

出、较少的耗费)，获得较大的产出(或较多的收入)。企业经营获

得的收入，大于经营发生的支出(或耗费)，才可能形成利润。 因

此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金，

促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。

3。财务管理方法：

为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务

活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请

更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学

的财务管理方法(如财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财

务分析等方法)，组建成“一个完整的财务管理方法体系。

二. 财务处理办法(财务活动的具体处理方法)：

1。资金的取得：

本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。

2。资金的使用：

本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。

3。资金的分配：

本企业的盈余将用于扩大企业规模、发放股东分红、发放员工福利等。

三. 会计制度：

本企业采用的会计制度为：企业会计制度。

会计核算与会计监督的基本原理：做好内部监督和接受外部监督。会计核算将尊守以下原则：

1、客观性原则

2、实质重于形式

3、可比性原则

4、相关性原则

5、一致性原则

6、及时性原则

7、清晰性原则

8、配比原则

9、权责发生制。

根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

下列经济业务事项，将办理会计手续，进行会计核算：1。款项和有价证券的收付; 2。财物的收发、增减和使用;3。债权债务的发生和结算;4。资本、基金的增减;5。收入、支出、费用、成本的计算;6。财务成果的计算和处理;7。需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

会计核算以人民币为记帐本位币。

会计凭证和会计报表的管理遵循《会计档案管理办法》的规定设置和妥善保管。

会计科目的设置：设置一级科目和二级科目。按时报送会计报表

四. 会计处理方法：

收入确认方法：以权责发生制为原则。

折旧提取方法：平均所限法

低值易耗品摊销采取一次的摊销法;折旧方法采用平均年限法(直线折旧法);成本核算方法：存货计价方法采用先进先出法;因是非生产性企业，不涉及产成品成本或半成品成本核算;会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表。

五. 会计核算软件：本企业采用人工记帐方式，没有采用电子记帐。

第四篇：酒店会计财务帐务处理

1、每日营业收入传票的编制

编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表收入凭证的编制方法是：

A借：应收帐款——客帐

应收帐款——街帐——明细

应收帐款——团队贷：营业收入银行存款应付帐—电话费

2、街帐、客帐分配表统计

街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。

3、客人清算应收款后帐务处理

客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收帐款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超60天应收款挂帐催款

根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。

5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

(一)支票领用及结帐

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期;B.购货品名;C.购货数量及单价;D.大小金额是否一致;E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

(二)每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

(三)、支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称;

2、填写付款日期;

3、填写经济业务内容摘要;

4、填写会计科目及帐号;

5、填写经济业务发生额。

①现金 每项现金分人民币和外汇两类。 核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

②银行存款。核算酒店存入银行的各种存款。 “根据人民币、外币(主要折为美元)等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数 。采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

③应收账款。核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账 。设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

④其他应收款 。核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

⑤待摊费用核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少(由酒店定)以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕

⑥存货:核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器 各咎存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

⑦其他流动资产及按金融资产。不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

⑧固定资产 。核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少(由酒店定)以上的房屋、建筑物、

机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少(由酒店定)以下，也属于固定资产。

⑨累计折旧核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

⑩开办费(指新建酒店)核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

11.其他递延费用核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等 每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用

(2)负债类

①应付账款。对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

②应付工 资。核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等 按应付工资的明细账核算。

③应付税金核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。

按税金种类设明细账登记。

④其他应付账及税金核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算

⑤预提费用 。核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。

按费用性质设明细账。

⑥社会劳动保险基金。核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

⑦待还投资。此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数

(3)资本类。核算资本总额。按投资者户名设明细账。②归还资本 本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区,③本年利润。核算本年内实现的利润(或亏损)总额。

结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润(或亏损)、最后将余额转入“未分配利润”. ④分配利润 核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

(4)损益类

①营业收入核算酒店经营范围内的各项业务收入

营业收入分为：酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、 洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、 桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。 其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

②营业税金根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。 根据各项营业税分别列账登记

③营业部门直接成本。核算营业过程中支付的直接成本支出。

④营业部门直接费用。核算能够划分各部门发生的各项费用根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。⑤非营业部门费用薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广(公共关系“销售”)部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养

费、能源供应费。上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名

⑥营业外收支。汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出(可用银行存款利息收入冲减本科目)。

售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱(由酒店定)以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额

⑦推销开办费

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。

酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

⑧固定资产折旧核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本

⑨投资利息%

根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。

酒店属于餐饮业。

一、 税种申报

1、 国税：a.按月：无

B.按季：企业所得税(2002年以后成立)(查账和核定(10%))

2、地税：A.按月:营业税个人所得税等B.企业所得税(2002年前成立)

二、收入的确认

主要收入：餐费收入、饮料收入、服务收入、其他收入

结算方式：

1、先就餐后结算

2、开单收款结算

3、现款销售结算 (无论采用何种结算方式，均应在每日营业结束后，由收款员编制营业收入日报表，连同现款一并交财务。财务审核无误后，确定收入。)

借：现金

银行存款

应收账款(等)贷：主营业务收入

三、成本项目的构成：1.原材料：(粮食、副食品、蔬菜、调味品)

2、燃料费：煤气等

3、外购的商品：烟、酒、饮料等

四、成本的核算

1、能够存放的，有一定保质期限的

购进时，根据取得的发票，办理入库后： 借：原材料

贷：现金/银行存款

领用时，根据出库单，计算领用材料成本： 借：主营业务成本 贷：原材料

2、 不能存放的

购进时，由厨房直接领用，同时办理购进及领用手续 借：主营业务成本 贷：现金/银行存款

六、服务人员工资，记入“营业费用”

七、计提营业税=收入总额*5%=?*7%(3%、1%)

八、结算损益

第五篇：典当公司财务处理问题

前典当会计问题的探讨

2000年8月，典当行监管工作正式由中国人民银行移交给国家经贸委，典当行的"非银行金融机构"性质随之取消。摘下金字招牌已一年零八个月的典当行在其业务核算、会计处理上执行的仍然是原人民银行制订的一套典当"会计基本制度"，尤其有关会计科目问题，其作为金融机构性质的典当行量身度定的有关处理原则和方法已不适应当前典当行经营管理实际，且一定程度上制肘了对典当经营活动进行及时、真实、完整地记录、监督、反映。因此，笔者特就典当会议方面有关问题作出如下探讨，以期引起重视。

一、 探讨典当会计问题的必要性

典当会议基本职能是正确运用会计科目组织会计核算，及时、准确反映典当业务、财务活动，考核典当经营成果。典当会计如果不适应国家典当政策变化和典当实际经营情况变化，就无法真实记录、反映典当企业经营企业活动，因此，探讨当前典当会计问题有其必要性：

第一、 作为"变性"后的典当行，由于不再是金融机构，许多会计人员对烙有"金融机构"印记的某些会计科目，显得无所适从。

第

二、 有些典当行会计人员认为典当行已明确界定为商业性质、因而擅自变更报表格式，采用一般商业报表格式，加自己新配置的"贷款"科目，自设科目，自编报表，上报主管部门。 第

三、 各级经贸委尚未建立监控典当行报表数据体系，各地典当行如回到人行监管之前的自行设置会计科目、记帐规则和报表格式，势必将直接影响经贸委对典当行监管。

因而，建立规范的财务会计报表制度，改革当前不相适应的会计科目和会计报表，既是业内会计人员的要求，也是监管部门的需要。

二、 现行典当会计制度存在的问题及思考

现行典当行会计制度存在的主要问题：一是部分会计科目设置过时，无明确核算内容。二是有些会计科目设置与当前《典当行管理办法》有关规定自相矛盾。三是部分典当行会计处理方法上存在不当。错误反映经营信息。其具体表现为： 1) 典当行资产负债表中有问题会计科目

1、 资产类中的007号会计科目"拆放同行"和负债类中相对应的101号会计科目"拆入同行"。由于该科目反映的是同城典当行之间闲置典当资金的相互拆借活动，而《典当行管理办法》挪借，应属于业务性暂时挂帐，完全可用"其他应收暂付款项"和"其他应付暂收款项"科目核算。显然关于"拆放同行"和"拆入同行"两科目，其身出"金融"，特指金融机构之间的资金拆借活动，而工商企业会计核算中没有此例，因而这两个科目无从反映典当实际活动，存在的意义不大。

2、 资产类的026号"投资"科目和027号"应收投资效益"科目。《典当管理办法》明确规定了典当行的经营范围，运用典当行的资本金不是去发放质押、抵押贷款，而是去投资其它项目上显然是超范围经营，是违规的，因此该科目已属过时科目。 2) 典当行损益明细表中有问题会计科目

1、 关于303号"金融机构往来收入"科目。由于典当行已不属于金融机构性质，更没有与金融机构发生拆借资金业务往来，因而属于过时科目。

2、 关于306号"投资收益"科目。由于在资产负债表的科目中已说明该科目不存在实际业务，因而更不存在所谓"收益"，属过时科目。

3、 关于352号"金融机构往来支出"科目，该科目与"金融机构往来收入"对应，前面已说明属过时科目。

3) 现行报表中需增补的会计科目

1、 关于增设"抵押贷款"科目。原人行《典当行暂行管理办法》的经营范围规定典当行不能办理抵押贷款，因而在资产负债表中大多数典当行都取消了这一科目，现在经贸委新办法明确了典当行经营不动产抵押，故应在"资产类"中重新设置"抵押贷款"科目。

2、 关于增设"银行借款"科目。由于新的《典当管理办法》规定了典当行可以向银行申请贷款，且限额不得高于典当行注册资本金，根据新的规定，应在"负债类"中设置"银行借款"会计科目，以反映典当行对银行负债情况。

3、 关于增设"绝当损失"科目。由于资产负债表中负债类科目中102号设置了"绝当溢价"科目，该科目是对"绝当贷款"科目中反映的绝当贷款，对其质押、抵押物变价处理，抵销绝当贷款本金和利息、综合费用后的溢价部分计入"绝当溢价"，经过法定时期后，再一次性转作营业收入。而如果绝当物品变价处理出现亏损，其亏损部分则应划为贷款呆帐，而由于典当行未仿效金融机构设立"呆帐贷款"科目，从而使"绝当贷款"中本金损失部分即贷款呆帐部分没有合适的科目作出反映并且损失的挂帐还有一个过程，工商企业一般设置有"待处理损失"科目，因而笔者认为应该设置"绝当损失"这一会计科目。 4) 关于"绝当贷款"和"绝当损失"科目运用问题

1、 原人行制订的《典当会计基本制度》中规定，在设立"贷款呆帐准备金"时，如发生贷款呆帐按规定批准核销时，应借记"贷款呆帐准备金"，贷记"绝当贷款"科目，显然，其贷记的"绝当贷款"科目中的金额只是某笔绝当贷款本金的损失部分，与原来"绝当贷款"科目一般反映的都是某笔绝当贷款本金的全部来说，金额上不一致(只有当某笔"绝当贷款"本金全部损失，其核算的金额才会一致)，从而导致"绝当贷款"科目运用混淆不清。

2、 设置"绝当损失"会计科目后，由于其反映了绝当物品变价处理后的绝当贷款本金的损失额，处理出现损失时，应借记"现今"或者"银行存款"，贷记"绝当贷款"，其差额部分即损失应同时借记"绝当损失";当按规定批准核销时，应借记"贷款呆帐准备金"，贷记"绝当损失"。"绝当贷款"原计入的"应收利息"和"应收综合费用"，因处理时本金亏损，利息和综合费收回无望，应转入"坏帐准备金"冲销，即借记"坏帐准备金"，贷记"应收利息"和"应收综合费"。

三、 解决现行典当会计问题的基本原则

由于典当行业的特殊性，其典当经营活动本质上从事的是准备金融业务，而又明显带有一般商业企业动作特征，因而在反映和监督典当经营活动过程中，针对本行业的特点，建立一种适合典当行业的较为独特的会计制度，这是摆在业内人士和监督部门面前需要解决的问题。

解决现行典当会计问题，我们既不能依照一般工商企业的会计制度来机构在典当企业中硬性推行，也不能照搬照套金融机构会计制度来给典当行"照葫芦画瓢"。我们应根据国家《企业会计准则》和财政部《金融企业会计制度》有关规定，结合国家经贸委颁发的《典当行管理办法》，重新设计、制订"典当行基本会计制度"。设计、制订典当基本会计制度除了应符合原人民银行下发的《典当行会计基本制度》总体框架及其规定的有关会计制度的通用规则，还应着眼于典当行业在市场经济条件下不断变化发展总体趋势，把握国家政策法律法规基本走向，预见性地设置一些与典当实际操作和市场发展相适应的会计科目，并在解决现行会计有关问题的基础上不断地与时俱进，不断地改革调整，使典当会计科目内容明确、设置合理、报表格式统

一、核算方法科学，使广大典当会计人员有章可循，真正建立起规范的典当业务会计报表制度。