固定资产财务处理

第一篇：固定资产财务处理

融资租入固定资产财务处理

融资租入固定资产

以下的注会教材的内容，希望能够帮助你理清思路。

一、承租人对融资租赁的处理

1.租赁期开始日

借：固定资产——融资租入固定资产(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低)

未确认融资费用

贷：长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)

★折现率的确定(计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定)

①出租人的租赁内含利率;

②租赁合同规定的利率;

③同期银行贷款利率。

2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：

借：固定资产——融资租入固定资产(初始直接费用)

贷：银行存款等

3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊

★未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

★分摊率的确定：

(1)以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

(2)以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

(3)以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

(4)以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。

★会计处理：

借：长期应付款——应付融资租赁款

贷：银行存款

借：财务费用

贷：未确认融资费用

4.租赁资产折旧的计提

★应提折旧总额的确定：

存在担保余值的：应提折旧总额=融资租入固定资产入账价值-担保余值

不存在担保余值的：应提折旧总额=融资租入固定资产入账价值

★折旧期间：

①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间;

②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。

★履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益

借：管理费用等

贷：银行存款

★或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益

①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的：

借：销售费用

贷：银行存款

②或有租金以物价指数为依据计算的：

借：财务费用

贷：银行存款

5.租赁期满时的会计处理

(1)返还租赁资产

①存在承租人担保余值：

借：累计折旧

长期应付款——应付融资租赁款

贷：固定资产——融资租入固定资产

②不存在承租人担保余值：

借：累计折旧

贷：固定资产——融资租入固定资产

(2)优惠续租租赁资产

①如果承租人行使优惠续租选择权：视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。

②如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金

借：营业外支出

贷：银行存款

(3)留购租赁资产

①支付购买价款时：

借：长期应付款——应付融资租赁款

贷：银行存款

②结转固定资产所有权：

借：固定资产——生产用固定资产

贷：固定资产——融资租入固定资产

二、出租人对融资租赁的处理

1.租赁期开始日

(1)应收融资租赁款的入账价值=最低租赁收款额+初始直接费用

(2)未实现融资收益的计算

未实现融资收益=(最低租赁收款额+初始直接费用+未担保余值)-(最低租赁收款额的现值+初始直接费用的现值+未担保余值的现值)

(3)会计处理

借：长期应收款(最低租赁收款额+初始直接费用) 未担保余值

营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额) 贷：融资租赁资产(原账面价值)

银行存款(初始直接费用)

营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额)

未实现融资收益

2.未实现融资收益分配的会计处理

(1)分配方法——按实际利率法分配

未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×租赁内含利率

(2)会计处理

①按收到的租金：

借：银行存款

贷：长期应收款

②按当期应确认的融资收入金额：

借：未实现融资收益

贷：租赁收入

3.应收融资租赁款坏账准备的计提

出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分(在金额上等于本金的部分)合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。

对应收融资租赁款计提坏账准备的会计处理与应收账款计提坏账准备的会计处理相同。

4.未担保余值发生变动的会计处理

(1)期末

①未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额

借：资产减值损失

贷：未担保余值减值准备

②将减值金额与由此产生的租赁投资净额的减少额的差额

借：未实现融资收益

贷：资产减值损失

(2)已确认损失的未担保余值得以恢复的

①按未担保余值恢复的金额

借：未担保余值减值准备

贷：资产减值损失

②原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额

借：资产减值损失

贷：未实现融资收益

5.或有租金的会计处理

出租人对或有租金应在实际发生时确认为当期收入

借：应收账款

贷：租赁收入

6.租赁期满时的会计处理

(1)收回租赁资产

①存在担保余值(长期应收款有余额)，不存在未担保余值(未担保余值无余额)

借：融资租赁资产

贷：长期应收款

应向承租人收取的价值损失补偿金：

借：其他应收款

贷：营业外收入

②存在担保余值，也存在未担保余值

借：融资租赁资产

贷：长期应收款

未担保余值

应向承租人收取的价值损失补偿金：

借：其他应收款

贷：营业外收入

③不存在担保余值，但存在未担保余值

借：融资租赁资产

贷：未担保余值

④不存在担保余值，也不存在未担保余值——不做会计处理，只需做备查登记

(2)优惠续租租赁资产

①如果承租人行使优惠续租选择权——则视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理

②如果租赁期届满时承租人没有续租——承租人返还资产的会计处理同上述(1)收回租赁资产的会计处理。

(3)留购租赁资产

①收到购买价款时

借：银行存款

贷：长期应收款

②如存在未担保余值

借：营业外支出

贷：未担保余值

第二篇：固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

龙源期刊网 http://.cn

固定资产增值税转型会计处理及财务影响浅析

作者：余蓉蓉 孟 澌

来源：《财会通讯》2009年第06期

第三篇：财务知识：库存现金、存货、固定资产盘盈盘亏处理

一、现金盘盈盘亏的处理

(一)现金盘盈

1.发现时，借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

2.批准转销时，

(1)查明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

(2)不明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

(二)现金盘亏

1.发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

2.批准转销时

(1)查明原因的，借：其他应收款

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

(2)不明原因的，借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

二、存货盘盈盘亏的处理

(一)存货盘盈 发现时，借：原材料

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

批准转销时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：管理费用

(二)存货盘亏

发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：原材料

批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分)

原材料 (残料入库)

管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失)

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

三、固定资产盘盈盘亏的处理

新会计制度下：

盘盈：借：固定资产

贷：以前损益调整 盘亏：借：待处理财产损益

贷：固定资产 结转处理

盘盈：借：以前损益调整

贷：所得税费用等 盘亏：借：营业外支出

贷：待处理财产损益 固定资产盘盈盘亏的处理

(一)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。

企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前损益调整”科目。 【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： (1)盘盈固定资产时：

借：固定资产

30 000

贷：以前损益调整

30 000 (2)确定应交纳的所得税时：

借：以前损益调整

9 900

贷：应交税费——应交所得税

9 900 (3)结转为留存收益时：

借：以前损益调整

20 100 贷：盈余公积——法定盈余公积

2 010

利润分配——未分配利润

18 090

(二)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：

(1)盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢

3 000

累计折旧

7 000

贷：固定资产

10 000 (2)报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失 3 000

贷：待处理财产损溢

3 000

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第四篇：固定资产税务处理

购买汽车相关费用的入账

1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。

2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用--汽车费用”科目。

3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5%。

4、可以采用平均年限法提折旧。

年折旧额=固定资产原值*(1-残值率)/折旧年限

月折旧额=年折旧额/12

5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

公司贷款买车会计分录怎么做?利息是计入财务费用还是固定资产?

借：固定资产

贷：银行存款

短期借款

贷款购车应将利息计入财务费用

车辆保险费进哪个科目?会计分录如何?

最佳答案

车辆保险费进管理费用

会计分录

借：管理费用—保险费

贷：银行存款(或现金)

其他问题

一

车辆保险费应计入：管理费用—保险费

缴纳时的分录：

借：管理费用—保险费

贷：银行存款

二

车辆保险，先做待摊费用

借 待摊费用

贷 银行存款等

然后在保险期内分月摊销，分录为

借 费用类科目

贷 待摊费用

费用类科目的选择，按车辆使用部门划分，用于老板用车或者办公室的，计入管理费用，用于销售部门的，计入营业费用，用于车间的，计入制造费用。

三：

借 待摊费用-车保险

贷 银行存款/现金;

借 管理费用-车保险

贷 待摊费用-车保险(每月摊销).

四

借：管理费用—保险费

贷：银行存款

如果我公司购入一辆车500000元，车辆购置税30000元，代检费3000元，牌照费175元，车辆保险费20000元，车船使用税12元，养路费180元

载自“ http://zhidao.baidu.com/question/2174149.html”

会计分录：借：固定资产530000 贷：银行存款530000

借：管理费用23367 贷：现金23367

1、车辆的购买原值和车辆购置税计入固定资产

2、保险费、路桥费办牌及代理费、牌照费、车船使用税等计入期间费用。

本公司购一辆新车自用(送货)，会计分录如何编制?

1.公司新车不含税价格82735.04元，增税14064.96元 开票日期11/22

2.拍照价格是54000元 手续费100元 开票日期12/22(与新车开具的票据期间不一致如何进行折

旧)

3.车辆购置税 8273元 开票日期12/25

4.车辆使用税 38元

5.汽车装修 1090元

6.办证服务费 1000元

请问

1.会计分录如何做(详细)

2.什么时候进行固定资产折旧 会计分录如何编制 折旧年限是几年，残值率是多少(拍照和车辆购置

德时间不一致如何进行核算)

问题补充：+)7.a.缴纳07版机动车辆商业保险 3179.84元 b.机动车交通事故责任强制保险190元(其实发票上金额为1190元 但缴险的时候就支付乐190元) 以上用支票支付共计3369.84元 ****会计

分录如何编制?

答案一：

1.借:固定资产-运输设备96800(购车费用)

贷:银行存款(现金)96800

2. 借:固定资产-运输设备54100(办理车辆牌照费用)

贷:银行存款(现金)54100

3. 借:固定资产--运输设备(车辆购置税)

贷:银行存款(现金)8273

4. 借:管理费用-车辆使用税38 管理费用-车辆费用1090 管理费用-车辆费用1000 贷:银行存款(现金)2128

你元月份开始折旧吧,因为虽然你的车是11月份买的,但是牌照是12 份办的你应该12月份才使用的,折旧年限是5年,残值率是10%

开票时间不一置就分时间记入固定资产原值就行了

5. 缴纳的保险费可计入固定资产原值摊销

答案二：

1. 82735.04+14064.96+54000+8273=159073

100+38+1090+1000=2228 2. 借固定资产159073

管理费用2228 银行存款161301

3.有牌照才好用,就取牌次月开始提吧,折旧年限建议5年,残值率5%

4.保险都借预付账款,然后在保险期内按月分摊到管理费用

以上答案不知道哪个是对的

关于汽车计提折旧的问题

我公司是一家新建私营企业，老板有四部汽车--霸道41万;三菱25万;保时捷170万;海马14万。四部车都入了固定资产共计250万元。请会计高手帮忙给算一下应该计提多少折旧额?折旧率是多少?折旧法该用哪一种方法?我想用年限法计提，但不知年限是多少?残值率是多少?或者会计前辈可以告诉我税法统一规定汽车的年折旧率是多少?如何查找有关的资料?提前谢谢了!

问题补充：霸道、三菱是顶账回来的，以公司名义入的帐 。保时捷、海马下的是老板和老板娘的名

字。这样是否均不可以入固定资产账?

最佳答案：

1、税法对固定资产的使用年限作了明确的规定：房屋建筑物20年;机器设备10年;运输起重设备(包括各种汽车)、电子设备和 其他设备5年。

2、在计算固定资产折旧的原值时外资企业允许扣除10%的残值，其他的内资企业一律要按照5%扣

除残值。

3、固定资产折旧 的方法一律要采用平均年限法既直线法。

4、你单位老板的汽车如果都在企业固定资产的 帐上，计提折旧额计算如下：

以霸道车为例：原值41万，计算折旧的原值38.95万(41*95%)，年折旧额7.79(38.95/5);月

折旧额6491.67(77900/12)。

5、计提折旧的会计分录：

借：管理费用或营业费用(商业)-折旧6491.67

贷：累计折旧6491.67

答案二：

通用设备中运输设备折旧年限是6-12年，残值率是5%，都是新车就按这个提。

答案三：

1、车辆必须是你们公司名下的，不能是你们老板私人名下的，否则不能做为公司固定资产入帐。

2、按税法规定，小车折旧年限为5年，残值率，内资企业5%，外资企业10%。每个月车辆折旧额

=车辆原值*(1-残值率)/5/12

答案四：

我们单位(私营)也刚有小车进固定资产,包括价+税+费一共是10.86万元,9月买的,11月才入账,所以11月做分录:借:固定资产_汽车 108600,贷:现金 108600.因本月增固定资产,下月才可提折旧,所以这个月不能做折旧.折旧额是这样算的:5%的净残值应去掉,分5年折旧.12月提折旧为:108600*(1-5%)*1/5/12,提折旧

时分录如楼上

你们单位只要把所有的购车费用加在一起,用上面的公式就可以了,记得,购车的费用最好是今年入账,

跨了小心税务就不一定认账了,

最重要是这几部车必须以你单位名义买的才可入固定资产哟,老板个人是不行的.

解读新会计准则第4号——固定资产

固定资产的“新规新意” (一)固定资产概念的新变化 新准则中的固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：(1)为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超不定期一个会计。

1、不再强调单位价值较高

2、使用时间要求发生了变化

……详细

(二)对固定资产折旧方面的新规定

原先准则企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧;当日减少的固定资产，当月仍然计提折旧，从下月起停止计提折旧。新准则未规定对取得的固定资产从何时开始计提折旧的约束条件，只规定固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益……详细

(三)对固定资产减值准备的新规定

新会计准则中，关于固定资产减值准备的改变较大即固定资产：可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。同时计提相应的资产减值准备，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回……详细

(四)对固定资产清理、处置的新规定

新准则规定了固定资产终止确认的条件：该固定资产处于处置状态或该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。同时规定企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。而原先准则不延伸这方面的规定

……详细

(五)新准则增加对弃置费用充分考虑 新准则对某些行业的固定资产预设了弃置费用，并计入负债。新准则在考虑弃置费用的前提下对这一类固定资产取得时的财务处理为：借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”和“预计负债---预计弃置费用”科目。要特别强调的是，并不是所有的企业都能考虑预计弃置费用，只有电厂等特殊企业才能考虑预计弃置费用并计入负债……详细

(六)固定资产盘盈的会计核算的变化

新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而旧准则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性

解读新会计准则第8号——资产减值

“资产减值”新变化

1、资产减值范围新变化

新准则对资产减值作了较详细的规定，适用的资产范围主要是固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资等。其他如存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产等资产的减值适用其他相关具体准则的规定……详细

2、发生减值的认定的新变化

在新的准则中，企业在资产负债表日是否必须计提资产减值准备，应当首先取决于是否存在减值迹象，不过企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论其是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额

……详细

3、资产可收回金额的计量新变化

新准则确定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等……详细

4、资产减值损失不得转回

新准则规定“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。但需要注意的是新准则中规定资产减值损失不得转回的范围仅限于该准则适用的资产范围，主要是固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资等……详细

5、资产组的认定及减值处理新变化

旧准则要求按单项资产计提减值准备新准则规定“企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据……详细

6、商誉减值的处理新变化

现行制度规定企业合并形成的商誉为无形资产，按照直线法摊销。新准则规定“企业合并所形成的商誉，至少应当在每年终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试”，不再摊销。

第五篇：固定资产账务处理

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等

借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产

(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：在建工程

贷：银行存款 (2)发生的安装等费用

借：在建工程

贷：银行存款

预付账款

(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本

借：固定资产

贷：在建工程

3、自行建造的固定资产

(1)自营工程领用的工程物资

借：在建工程

贷：原材料 (2)自营工程领用本单位的商品产品

借：在建工程

贷：产成品

应交税费—应交增值税(销项税额) (3)自营工程发生的其它费用

借：在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬

辅助生产

(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

借：固定资产

贷：在建工程

4、出包工程

(1)预付工程价款

借：预付账款

贷：银行存款

(2)资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款

借：在建工程 贷：预付账款

银行存款

(3)工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款

借：在建工程

贷：银行存款

(4)固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产

贷：在建工程

5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值

借：固定资产

贷：股本(或实收资本)

资本公积—资本(或股本)溢价

6、融资租入固定资产

借：固定资产(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)

未确认融资费用

贷：长期应付款—应付融资租赁款(最低租赁付款额)

银行存款

按期分摊未确认融资费用

借：财务费用

贷：未确认融资费用

7、接受捐赠的固定资产

借：固定资产(确定的入账价值)

贷：营业外收入—接受捐赠利得

银行存款等(应支付的相关税费)

8、盘盈的固定资产

借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)

贷：待处理财产损溢

盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前损益调整” 科目核算。

9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收 账款”科目

10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的

1)以交易性金融资产换入固定资产、油气资产

借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

投资收益(交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额)

贷：交易性金融资产(账面价值)

银行存款

应交税费

投资收益(交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额) (2)以产成品、库存商品换入固定资产

借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

贷：主营业务收入(公允价值)

其他业务收入(公允价值)

应交税费—应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的其他相关税金) 同时，结转成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料 (3)以固定资产换入固定资产

借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面净值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

银行存款等(应交的相关税费)

贷：固定资产(账面原价)

借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)

贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)

按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定资产清理

贷：营业外收入—非货币性资产交换利得 按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出—非货币性资产交换损失

贷：固定资产清理

(4)以无形资产换入固定资产

借：固定资产(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费) 无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出—非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

营业外收入—非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)

(5)以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产

借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额) 贷：长期股权投资(账面余额)

持有至到期投资(账面余额)

可供出售金融资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额) 非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。

11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的

(1)以固定资换入固定资产

借：固定资产清理(固定资产账面净值)

累计折旧(已提的折旧)

固定资产减值准备

贷：固定资产(换出固定资产账面原价)

借：固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

贷：固定资产清理 (2)以无形资产换入固定资产

借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

无形资产减值准备(换出无形资产已计提的减值准备)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金) (3)以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产

借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

长期股权投资减值准备(换出长期股权投资已计提的减值准备)

持有至到期投资减值准备(换出持有至到期投资已计提的减值准备)

贷：长期股权投资(账面余额) 持有至到期投资(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

涉及补价的，同时进行相应处理。

12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用

借：固定资产

贷：银行存款 一次计入费用时

借：研发支出

贷：累计折旧

13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目

14、捐赠转出的固定资产

借：固定资产清理(固定资产账面价值)

累计折旧(已提折旧)

累计折耗(计提的折耗)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产、油气资产(账面原价)

银行存款等(捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费)

借：营业外支出—捐赠支出(“固定资产清理“科目的余额)

贷：固定资产清理

15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目

16、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢(账面价值) 累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(账面原价)

固定资产折旧 按月计提固定资产折旧

借：制造费用

营业费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计折旧

固定资产减值

固定资产发生减值

借：资产减值损失—固定资产减值损失

贷：固定资产减值准备 如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复

借：固定资产减值准备

贷：资产减值损失—固定资产减值损失

固定资产清理

1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值) 累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(账面原价)

2、清理过程中发生的费用以及应交的税金

借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费—应交营业税

3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

4、应由保险公司或过失赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

5、固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入—处置非流动资产利得

6、固定资产清理后的净损失

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：营业外支出—非常损失

贷：固定资产清理 属于生产经营期间正常的处理损失

借：营业外支出—处理非流动资产损失

贷：固定资产清理

固定资产盘盈、盘亏

1、盘盈的固定资产

借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)

贷：待处理财产损溢

2、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢(净值)

累计折旧(已提折旧) 贷：固定资产(原价)

3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得

4、转销固定资产盘亏

借：营业外支出—资产盘亏损失

贷：待处理财产损溢