小财务进公司帐务处理

小财务进公司帐务处理（共3篇）

篇1：小财务进公司帐务处理

村级财务帐务处理细则

1、收到农户交双提尾欠及利息时 借：现金

贷：内部往来――XX农户

其他收入――利息收入

2、当收到承包渔塘、加工房等发包收入时 借：现金

贷：发包及上交收入――XX农户

3、当收到利息或乡财政转拨的其他收入时 借：现金

贷：其他收入――利息收入

补助收入――下拨的XX款

4、当收到在金融单位借款时 借：现金

贷：短期借款――XX银行

5、当收到上级下拨款又要及时转支走的时 借：现金

贷：暂存款――XX款

6、当支付村级办公购买日常用品时 借：管理费用――办公费

――业务费

――招待费

贷：现金

7支付其他不好分类的支出时，借：其他支出――XXX 贷：现金

8、当归还金融单位借款及利息时 借：短期借款――XX银行

其他支出――利息支出 贷：现金

8、年终转帐时 借：所有收入类科目 贷：本年收益 借：收益

贷：所有支出类科目

9、进行收益分配时，借：收益分配 贷：本年收益

10、当收到农发项目上级拨款时，借：现金

贷：补助收入――农发项目款

11、当支付老板农发项目工程款时

借：补助收入――农发项目款――XX老板 贷：现金

12、当上级补助收有结合时，将结余的部分记帐为

借：补助收入 贷：公积金

13、将某一工程入帐，当预算总造价时，凭相关合同资料入帐，借：在建工程――XX村道公路 贷：应付款――XX建筑老板

14、当满收农户工程筹资款时，全额入帐时

借：内部往来――各农户应筹资的花名册 贷：一事一议资金

15、当收到农户交纳比如公路筹资款时 借：现金

贷：内部往来――XX农户

16、当收到农民工程筹资款后支付老板时 借：应付款――XX老板 贷：现金

17、当收到捐赠未修路时 借：现金 贷：捐赠收入

18、当用收到的捐赠款支付修路老板时 借：应付款――XX建筑老板 贷：现金

新庙乡财政所 二○一○年四月

篇2：企业财务软件的帐务处理

1.1 根据固定资产的定义, 财务软件不能计入固定资产

在公司中应用年限比较长, 要花很多钱购置, 而且在运用的经过中物体的样貌没有发生改变的资产称作固定资产。国际上的会计文件中队固定资产的划分是:估计应用时间能超过一年, 为公司的生产提供服务的、租赁或者为了公司管制为目标由公司持有的可看得见的资产。我国的公司会计条文规范是:固定资产是指能够使用一个会计期间以上, 购买价值在一定的标准以上, 并且在使用中不会改变此物体的样貌的有形态的资产。从国际会计文件中我们就可以看到对固定资产的定义主要的词是有形的, 我们在这里说的有形就是能被我们肉眼看得见用手能触摸的到的实物。但是我们所使用的财务软件, 虽是花一定的价钱购买, 但是我们既用肉眼看不到它的外形, 用手也摸不到它的感觉, 就退一步来讲, 会计软件可以通过电脑显示出它的模式, 虽然看到了它的模式, 但是只有数字, 可以改变的东西, 我们看不到有形的实物, 所以不能把会计软件放在有形资产里面。而且在我国的会计条文中也能得知, 固定资产在操作时, 也还是保持着原来购买时的样子, 不会发生改变。公司采购会计软件, 是便于计算账目和方便对账目的管理。公司产生的每一笔业务往来都要输入到会计软件里面, 随着公司的经济往来的增多, 产生的经济往来也会日益增多, 会计软件记载了很多发生的业务往来, 让财务软件承载的数字日益增多, 会计软件占用的电脑内存量就会越大;从另一个方面来讲, 并不是所有的公司在购买来就会直接使用, 因为公司性质的不一样, 有的会计软件要在单位调试后才可以运用。调试后会计软件的内容会根据公司业务的需要发生很大的改变。因此, 会计软件在运用中没有保持购买后的原来面貌, 发生了改变, 所以不能纳入进固定资产的行列。自己开发或者摆脱开发软件单位对软件改变时也必须要对软件展开保护, 主要有操纵保护重要的是平时使用的保护和程序保护主要是使用的正确性、完整性和适宜性。采取这些保护措施肯定就会改变了会计软件的内部构成, 改变了会计软件原本的模式。

1.2 财务软件折旧的时间和净残值不能确定

固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。固定财产的损耗可以分看得见的损耗和看不见的损耗两种。看得见的损耗就是由于固定财产在运用过程中或者因为自然因素导致的运用成本和成本的损耗;看不见的损耗是因为随着科技的快速发展, 研制出更多的价格低廉的同等的资产导致固定资产贬值。财务软件的形式使用磁介出现, 我们不能说它是有形的资产。我们说会计软件是无形的也不确切, 因为我们采购会计软件是为了使用会计软件帮助我们进行数据的整理分析, 承载公司业务往来的账目, 对公司的经济有所了解, 便于对公司的管理, 为公司的发展提供了帮助。因此会计软件知只是一个承载的信息文字的工具, 承载的账目才是我们需要的实质。随着科学技术的迅速发展, 会计软件可能会贬值, 但是它所承载的内容消息不一定会有所改变。固定资产的折旧是按照固定资产使用的年限计提, 所以固定资产的折旧计提和时间直接挂钩, 因此要准确的预测此固定资产能够使用的时间长短。但是财务软件可以使用的时间长短就很不固定, 由于随着电子网络的日益发展, 会计软件可以一直的升级, 会计软件所承载的内容也不能肯定什么事件就能用到, 而且会计软件一般无法计提残值。

2 财务软件计入长期待摊费用存在的问题

长期待摊费用是指公司已经付出购买费用, 分期摊销, 时间在一年以上不包括一年的各种费用, 包括对固定资产的修复、租入的固定资产要进行改革才能使用的费用。那么会计软件不能放在固定资产和无形资产里面, 是否也能够计提待摊费用呢?一样面对时间的问题。长期待摊费用是确定时间后每年对成本平均固定的分摊。例如, 修复支出就算在下一年要计提的固定资产的剩余成本里面, 每年固定再平均分摊;租赁的固定资产就是在租赁的年限内平均分摊租赁费用。这样说来, 会计软件因为时间的不确定该怎样分摊呢?只要公司还在运行还在发生经济业务往来, 就要使用会计软件。公司的发展是动态的前进的, 公司接受软件的帮助也是动态的发生着变化的, 不能确定具体的时间, 国家对会计软件能够使用的时间也没有做确切的规定。

3 财务软件一次性的计入当期费用存在的问题

未实行会计电算化之前, 企业是用纸质的账簿、凭证等记录发生的经济业务, 可以一年采购一次, 当年够用就行, 所以价格不是很高, 企业可以一次性的摊入当期费用———管理费用。而财务软件则不同, 它是一次性的购入, 长期使用, 且费用较高, 购买一个核算子系统少说也要几千元或几万元, 那么购买一套财务软件 (包括许多子系统) 应该要几万甚至十几万元。如果是购买管理软件, 比如目前国际上流行的ERP系统 (企业资源规划管理系统, 在国际市场上ERP销售40%来自财务、20%分销、20%制造、20%人力资源) , 在国内, 就拿用友财务软件公司生产的ERP系统来说, 一套ERP系统要200多万元, 在国外市场, 如SAP等著名晶牌公司生产的ERP系统折合人民币要1000多万元, 费用很高。如果一次性摊入管理费用, 必会大大影响企业的当期损益, 导致企业财务信息不能真实反映企业的财务状况。因此, 企业自身也很难接受。况且, 财务软件的受益期不只是一期, 所以购买财务软件入账一次性记入当期费用不合理, 不能简单一次性记入。

4 改正途径

根据之前的说法, 不管是将企业财务软件的收入不管是归入到会计制度的哪个里面都是不可行, 但是不管是归入哪类里面, 都必须有一类会入账, 对于这点不足之处还是应该多探讨并进行科学性的规划。我们有两个方面可以跟进与改正。

4.1 单列“软件”科目

以资本形式出现在公司的财务软件所带来的价值很大。将财务报表 (资产负债表) 里财务软件归于长期资产里, 就是为了证实无形资产是不是能够像固有资产一样能够设立单独的财务软件。其中, 系统软件与实际应用软件都是属于财务软件里的, 按照规定的可以在一定的时间内根据折扣或者分摊率拿出折旧或者分摊额。有会计制度设定的折旧率或者分摊率, 主要的步骤是这样, 购入软件时借记“软件”科目, 贷记“银行存款”科目;分摊时借记“管理费用软件摊销费用”, 贷记“软件”科目。委托开发形成的财务软件应按实际支付的委托费入账。如果该软件是用于生产经营或管理, 应资本化。自行开发形成的财务软件有明确的目的, 开发成功的可能性很大。

4.2 作“递延资产”处理

篇3：浅谈城投公司财务处理问题

关键词：城投公司；财务战略；战略选择；战略构建；规划；城投公司的性质及定义

城市建设投资公司，顾名思义，就是负责城市基础建设、房地产开发的公司，从性质上看，它是属于国企性质的公司。具体说来，其主要职能是接受政府委托，承担城市基础设施及市政公用事业项目的投资、融资、建设、运营、管理等任务；同时，以经营城市的理念和市场化运作的方式，从事授权范围内的国有资产经营和资本运作，盘活城建存量资产，广泛吸纳社会资本，实施项目投资和管理、资产收益管理、产权监管、资产重组和经营等。

一、城投公司的财务战略选择应考虑的因素

1、必须与经济周期相适应

经济的周期性波动是以现代工商业为主体的经济总体发展过程中不可避免的现象，是经济系统存在和发展的表现形式。经济的周期性波动要求城投公司要顺应经济周期的过程和阶段，通过制定和选择富有弹性的财务战略，来抵御大起大落的经济震荡，以减少它对财务活动的影响。而财务战略的选择和实施则应与经济运行周期相配合。

2、必须与城投公司发展阶段相适应

每个城市投资公司的发展都要经过一定的发展阶段，对照生命周期理论来看，城投公司的发展要经过起步期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。公司应当分析所处的发展阶段，因地制宜。在起步期，公司对现金需求量大，需要很高的负债经营，因此财务风险公司的领导者们必须关注。

在成长期，公司对现金需求量依然没有减少，只是增长的比较慢，负债依旧维持高水平，应建立风险防范预警体系。看出来，在起步期和成长期企业应采取扩张型的财务战略。

在成熟期，公司对现金需求量有所减少，甚至可能结余，可以慢慢清理一部分债务，通常这个阶段采取稳健型财务战略。

在衰退期，对现金需求量持续减少，最后经受亏损，有规则的风险降低，这时候应采取防御收缩型财务战略。

3、必须与城投公司的经济增长方式相适应

自从有了城投公司，城投公司内部就存在低水平重复建设与单纯数量扩张，这种经济增长方式成了主流。如大规模出让土地资源，开沟、挖渠、修路不考虑整体规划。由于这种增长方式在短期内容易见效，表现出短期高速增长的特征。但是，由于缺乏相应的技术水平和资源配置能力的配合，城投公司的经营能力和真正的长期增长实际上受到了制约。因此，城投公司经济增长的方式客观上要求实现从粗放增长向集约增长的根本转变。为适应这种转变，财务战略需要从两个方面进行调整。

二、城投公司的财务战略规划

（一）城投公司发展的现状

由于我国仍处于社会主义初级阶段，也是刚步入市场经济体制不久，大部分城市投资公司在战略规划，经营周期，运营模式，或者创新意识方面的差异，出现良莠不齐的状况：有的发展比较好的公司已建立了较完善的资本化运作体制和多元化的融资体制，步入良性循环道路，可是另外的一些城投公司确实顶着高的资产负债率去经营，经常现金流入为负，近乎破产。总体上看来目前城投公司面临的问题如下：

1、项目建设周期太长，资金回收慢且使用效率低下。作为一个城市建设性的投资项目，周期一般都比较长。有些城投公司在经营时，只关心项目的建设情况发展进度，而不关心公司的经营状况，常常用短期负债去搞长期的建设性项目，导致资金流断裂，影响公司的正常运作，甚至是公司走入入不敷出的圈中而难以抽身。

2、融资渠道单一，负债率居高不下。很多城投公司因为政府那边投的钱没有下来，就只好举债，过分依赖于银行贷款。可是有些项目的收益不好，不仅不能够保证公司清偿债务，还引起银行再次贷款的谨慎。因此，单一的融资方式，不仅难以满足城投公司对资金的需要，也难以是公司得到很好的可持续发展。

3、项目建设仍无法摆脱计划经济的管理模式。虽然现在是市场经济，可是依然有的城投公司成立之初，有些城市政府还沿用计划经济的管理模式：他们直接参与项目的建设经营，。有的更是把整个项目包揽，资金统一由政府安排。可是他们却又比较重视建设，却不怎么关心公司的经营，直接影响城投公司的正常运作，更不用说长远的可持续经营和发展了。

（二）城投公司财务战略规划

我们看到，一个城市的经营仅仅靠一个城投公司是远远不够的，而城投公司的经营和发展更是离不开政府的支持。从大的方面看，城市政府是经营城市的主体，是城市资源整合的主体，不仅需要制定相关的产业政策，还要建立健全的法律体系；从小的方面看，城市建设投资公司是经营城市的主体，是负责具体项目建设和运作的主体。城投公司在进行财务战略规划的时候应该注意如下几点：

1、实行资本金保全和追加注资制度，增加城投公司的现金流量。城投公司的发展需要有充足的现金，资本金是公司的基本资金，必须及时到位，且中途不能抽回或挪着他用，只有这样才能保障公司职能的发挥，保证指令性项目的成功建设。

2、发挥城投公司城市建设投融资运作主体作用、多渠道融资。在城建资金运作的方式上，应按照城建项目收益性、准收益性、非收益性等不同性质，采取不同方式。公益性、准经营性城市基础设施项目建设资金主要由政府投资，并通过城投公司行使投资职能，不足部分由城投公司筹集运作，政府的财政城建资金及土地收益、过桥过路费等或有收入可作为偿还债务的保证；经营性城市基础设施项目的建设，可由城投公司作为项目发起人，吸引多元投资，以项目为主体经营，可以运用各类金融工具来实施融资，如发行股票、发行市政债券、发行信托计划等；也可以采取BT（建设-移交）、BOT（建设-运营-移交）等代建制的方式经营，而且这样可以解决专业化，技术性管理问题，让城投公司从繁琐的日常管理性事务中脱离出来。

3、确立城投公司在城建资产运营的主体地位。政府首先要明确城投公司在城建资产经营中的地位，并将经营权落实到位，为建立包括实施资本运作在内的多元化融资体制创造条件。要改变过去城建资产分散管理、无人负责的现状，强化城投公司投资主体地位，将历史形成的城市资产，由城投公司进行统一经营管理，盘活存量，其收益再用于城市基础项目建设。

4、提高城投公司自我发展能力，降低财务风险。通过不断培育高收益的项目，提升城投公司自我发展的盈利能力，使城投公司步入高速运转的快车道，保持公司的可持续融资能力，降低公司的资产负债率，缩短资金回收周期，提高项目资金的使用效率。（作者单位：湖南省益阳市赫山区城镇建设投资开发有限责任公司）

参考文献

[1]《论企业财务战略类型及理性选择》刘冬景，2005年2月发表于《能源与技术管理》P83～84