增值税问题研究论文提纲

论文题目：我国省际间增值税横向转移问题研究

摘要：我国征收增值税历史由来已久,近年来,增值税成为我国税收的主要来源,在税收收入中约占四成左右,是我国财政收入的支柱,在我国财税体系中占有重要作用。与国外大多实行消费地原则的增值税征收体制不同的是,我国增值税受征收水平所限,一直实行的是生产地原则,即增值税地方分成主要按照生产者注册所在地在各地分配。增值税作为可转嫁的流转税,实际税负却由最终消费者承担,而现实中由于跨区经营等等原因,最终消费地与生产地往往不一致,这就导致增值税收入由最终消费地流入生产地,产生增值税税收在地区间的横向转移现象。地区间增值税的横向转移现象违背了税收收益应与税收负担相一致原则,且加剧了地区政府间的税收竞争,并随着我国市场经济的深入发展,会进一步扩大其负面影响,使得区域间发展更加不均衡。而对于地区间增值税税收收入横向分配,我国没有给予足够的重视,仅侧重于中央与地方纵向税收收入的分配问题。自1994年分税制改革以来,我国对中央与地方税收纵向收入分享做出初步的制度安排,而关于横向财力分配问题,目前仅有针对企业所得税的跨区分配方法,对增值税的横向分配制度却没有明确说明。由于横向分配制度的缺失,加上全面营改增之后地方主体税种缺位,地方财力吃紧,政府扭曲行为的可能性加大,由生产地原则引起的地区间增值税横向转移问题必然更加严重。以消费地原则解决省际间增值税横向转移现象,一方面,可以减轻政府为获得税收过度投资与重复建设而轻消费等扭曲性行为,调动地方积极性,促进经济发展新常态下我国经济增长模式由粗放型向集约型的转变;另一方面,有利于缩小区域间发展差距,促进基本公共服务均等化目标的实现。在制度方面,可以弥补我国增值税税收横向分配的制度空白,对于抓住营改增过渡时期的契机,完善我国财政体系,促进财税体制改革具有重要意义。本文首先梳理了国内外学者对增值税横向转移研究的动态,确定本文研究目标,接着第二部分从税收横向转移产生原因及税收划分原则理论上探讨增值税横向转移现象违背了税收公平原则。第三部分本文从消费地原则出发,测算了我国2009-2017年省际间增值税横向转移的程度并总结其分布特征,发现我国增值税横向转移现象普遍存在且程度加深。接着第四部分在探究我国增值税横向转移机制的基础上,提出其影响因素并作出研究假设,选择系统GMM方法对其进行实证分析,研究得出人口、消费与地区生产总值对我国省际间增值税转移额具有显著影响。第五部分总结发达国家增值税横向分配经验的基础上,结合影响因素,提出按人口与消费的比例进行地区间增值税收入横向分配能有效改善税收转移问题,促进地区均衡发展。最后,本文还从税制设计,区域间政府税收协调,转移支付等其他方面提出政策建议,切实解决我国省际间增值税横向转移问题。

关键词：增值税;税收横向转移;横向分配

学科专业：财政学

内容摘要

Abstract

第1章 绪论

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外相关文献综述

1.2.1 国外学者研究动态

1.2.2 国内学者研究动态

1.2.3 文献评述

1.3 研究思路与研究方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 创新之处与不足

1.4.1 创新之处

1.4.2 存在的不足

第2章 相关概念与基础理论

2.1 相关概念

2.1.1 税源与税收转移的概念

2.1.2 税收横向转移、税收与税源背离概念界定

2.2 税收横向转移成因理论

2.2.1 财政分权理论

2.2.2 税收竞争理论

2.3 税收划分原则理论

2.3.1 税收公平理论

2.3.2 税负归宿理论

2.4 本章小结

第3章 我国省际间增值税横向转移的现状

3.1 我国增值税税收收入分配政策

3.2 我国增值税横向转移测度方法

3.2.1 测度方法选择

3.2.2 数据选择及来源

3.3 我国省际间增值税横向转移情况

3.3.1 增值税横向转移额的特征

3.3.2 增值税横向转移占比特征

3.3.3 三大区域变动趋势特征

3.4 本章小结

第4章 我国省际间增值税横向转移机制分析及实证研究

4.1 我国省际间增值税横向转移机制分析

4.2 变量选择

4.2.1 变量选择

4.2.2 数据来源

4.3 模型设定

4.3.1 基本模型

4.3.2 动态模型

4.4 实证检验结果分析

4.4.1 变量描述性分析

4.4.2 变量相关性分析

4.4.3 回归结果分析

4.4.4 稳健性测试

4.5 本章小结

第5章 国外增值税收入横向分配经验

5.1 巴西的补偿性增值税分配机制

5.2 德国的单一因素增值税分配机制

5.3 日本的综合因素增值税分配机制

5.4 本章小结

第6章 我国增值税收入横向分配方案设计

6.1 增值税收入横向分配方案结果对比

6.2 增值税收入横向分配方案效应评估

6.3 增值税收入横向分配长效解决机制

6.3.1 优化地方税收体系

6.3.2 建立跨区域的横向税收协调制度

6.3.3 完善横向财政转移支付制度

6.4 本章小结

第7章 结论

参考文献