论文题目：C市T县税务局土地增值税税收征管问题研究
摘要：随着二十世纪七八十年代住宅商品化的改革,我国的房地产经济迎来了几十年的黄金发展。为了规范土地市场的交易秩序,合理调节土地的增值收益,调节房地产高额利润,规范房地产市场秩序,保障宏观经济正常运行,国务院在1993年颁发了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。国家借此参与了对土地增值收益的分配。“房住不炒”概念的提出,表达了政府抑制房价过快上涨的决心和规范维护房地产交易市场秩序的初衷未改。房价调控已然成为一个重要且长期性的工作。税务征管机关进一步做好房地产有关的税收征管工作、尤其土地增值税的征收管理工作是非常必要的。2019年财政部更是将土地增值税立法列入了立法计划,并就有关细节向有关部门征求意见。实践中,土地增值税的征管在征收的政策依据、税务部门的征管团队建设、信息数据的获取等很多方面存在着诸多不足,出现了一系列的问题。而现有的学术研究多将焦点放在企业的税收筹划上,鲜有站在公共管理部门的角度对税收征管行为的研究。本文通过文献评述法、逻辑分析法、经验总结法等来梳理土地增值税的征收管理过程及要点。从选题的背景和研究意义入手,通过梳理国内外关于土地增值税相关的研究成果,分析了土地增值税的政策导向性和其宏观经济的内在关联性,介绍了征收管理风险理论和税收共治理论。文章基于土地增值税征管的实践经历,对C市T县税收征管现状进行分析,结合对C市T县征管实践中具有代表性的土地增值税清算审核案例的梳理,总结土地增值税税收征管的要点,探讨了在征管工作中存在的问题及原因,并借鉴国内其他地区的征管经验和国际土地增值税征管经验,结合T县的土地增值税征纳实际情况,给出可操作性的征管建议。文章首先对C市T县现有的土地增值税预征和清算征管模式以及日常征收管理模式进行了介绍;其后选取征管实践中的经典案例,分析了C市T县土地增值税征管中存在的问题。通过对选取的典型案例的剖析,将征纳双方在土地增值税征管中的对立与沟通融合在案例中进行阐述,同时点明土地增值税征管实践中的问题,并结合征管部门的专业人才建设、现行征管政策等方面的现状,分别从纳税人偷税形式多样、第三方数据难评价、征收管理工作存在漏洞等三方面土地增值税征管实践中存在的问题进行总结归纳。随后,本文对分析出的土地增值税征管实践中存在的问题进行原因分析,分别从政策体系存在不足、征管手段落后、征管部门内部存在系统性风险等三个方面分析了征管实践中存在问题背后的原因。本文还借鉴国内外的征管经验,提出了具体可操作的完善C市T县土地增值税征收管理的建议。文章对美国、英国、新加坡等国家参与土地增值收益分配的制度设计和征管经验进行了归纳,并列举了国内其他地区对土地增值税征管模式的探索,包括北京市税务部门土地增值税征管专业化团队的建立、南京市税务局对日常税源管理的把控、以及深圳市对税收共治格局的探索。本文阐述了C市T县在改进税收征管模式和完善税收征管工作时应当把握的依法执政原则、公平公正原则和尊重纳税人税收筹划安排的原则,认为征管部门应当依法征管,并应充分认识到纳税人税收筹划对征纳双方加强自身管理的意义,掌握征纳互动中的主动权;并基于以上原则,从做好征管法治化工作、提高纳税义务人纳税遵从度、建立完善的信息化征收管理系统、简化征管流程、培育专业化征管团队、打造税收共治的格局六个方面提出完善税收征管工作的具体建议,致力于探索提高纳税人纳税遵从度和提高税收征管效能的办法。文章最后对本文的研究结论进行了总结和概括,并分析了文章的不足之处。
关键词：土地增值税;征收管理;房地产;清算
学科专业：公共管理（专业学位）
摘要
abstract
第一章 引言
第一节 选题背景和研究意义
一、背景介绍
二、理论意义
三、实践意义
第二节 文献综述
一、对税收政策的研究
二、对征收管理风险的研究
三、对土地增值税清算问题的研究
四、文献评述
第三节 研究内容和方法
一、研究内容和研究目的
二、研究方法和研究技术路线
第四节 创新和不足
一、创新之处
二、不足之处
第二章 相关理论与C市T县的征管实践
第一节 相关理论基础
一、征收管理风险理论
二、税收共治理论
第二节 核心概念
一、土地增值税
二、土地增值税的现行征管模式
第三节 C市T县Y房地产企业土地增值税征管实践
一、Y企业房地产开发项目的基本情况
二、C市T县Y企业土地增值税清算的征管实践
第三章 C市T县土地增值税征管实践中存在的问题
第一节 企业偷税形式多样增加征管难度
一、隐蔽的关联交易提高审核难度
二、隐瞒收入形式多样加大征管工作量
三、成本费用归集混乱
四、企业纳税遵从度不高
第二节 第三方数据难评价增加征纳成本
一、跨部门政策口径不匹配
二、专业数据难以评价加大征管不确定性风险
三、对第三方中介机构的监管得不到保障
第三节 征收管理存在漏洞
一、征管部门团队建设不到位拉低征管效能
二、基于税收执法风险考虑的自由裁量权滥用
第四章 C市T县土地增值税征管问题的原因分析
第一节 政策体系存在不足
一、政策精细化给征管工作带来压力
二、政策与实际脱节导致执法争议
三、立法层次低带来风险隐患
四、核定征收制度兜底纳税人违法成本
第二节 征管手段落后制约征管质效
一、信息化水平不能满足征管需求
二、信息共享平台缺失降低征管效能
第三节 征管部门内部存在系统性风险
一、征管队伍后继乏力
二、减税降费与绩效指标的矛盾带来寻租空间
三、执法力度低增加征管风险
第五章 完善C市T县土地增值税征管工作的建议
第一节 其他国家及地区土地增值税征管经验借鉴
一、国外关于土地增值税征管工作的先进经验
二、我国其他地区征收管理概况及启示
第二节 完善土地增值税征管应当遵循的原则
一、依法管理,保障公平公正
二、尊重纳税人的税收筹划安排
第三节 完善征管工作的具体建议
一、做好征管法治化工作
二、提高纳税人纳税遵从度
三、建立完善的信息化征管平台
四、简化征管流程
五、培育专业化征管团队
六、打造税收共治新格局
第六章 结论
第一节 研究结论
第二节 不足之处
参考文献
致谢