高速公路拆迁款审计

第一篇：高速公路拆迁款审计

往来款审计心得

经常有新人询问：往来科目如何审计?重点是什么?目的又是什么?企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理?

结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：

1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本;但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。

正确的划分往来单位款项账龄的意义：

一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。

二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。

三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。

所以，通过账龄划分，不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平。

4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。

现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。

笔者发现，有些企业，因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小，应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同，再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债，减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。

再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平;第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：

一、被审计单位有账外现金在体外循环;

二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假，且在我们的追问下，他也承认了此事。

还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种情况下，即使回函也不一定很快找到差异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。

最后还有一种情况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范，人手少，缺乏相互牵制和监督，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企业的损失。

5、往来函证，最直接的余额确认方式。

函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。

在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是非常重要的。

当然在具体工作中，如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。

应付账款的实质性程序：

1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：

(1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。

(2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分;关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。

(3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。

(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。

2.函证应付账款。

(1)一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为：

①函证不能保证查出未记录的应付账款

②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

(2)应付账款函证的情形：

如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。

(3)函证对象的选择：

在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

(4)函证方式的选择：

函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。

(5)应付账款函证的替代审计程序

如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。

3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：

(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性;

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理;

(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款;

(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;

如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。

6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。

如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款;说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。

第二篇：往来款专项审计报告()

篇一：湖北兴业往来款项清理专项审计工作方案 湖北兴业钢铁炉料有限责任公司

兴法审字[2015]第 001号

企业往来款项清理专项审计工作方案

清理整顿资金往来款项是加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险的关键环节，也是盘活企业资金，缓解资金调度困难，提高预算执行率的重要措施，通过专项审计进一步强化往来款项管理，提高财务管理水平。为确保往来款项清理的顺利进行，特制订本方案

一、清理审计范围和原则

此次往来款项清理审计范围为公司内所有财务独立核算单位自建账至今的往来款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：

1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收入、出租收入、固定资产处置收入等款项;预付给其他单位款项以及其他单位、个人借用等应收款项。

2、应付款项：预收账款、应付账款、其他应付款等。具体包括各项经营欠款、预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。

以2015年8月份会计报表中的往来款项为基础，按照先易后难、实事求是的原则对所有往来账款进行全面清理审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账原因不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。综合分析各公司的实际情况，逐项甄

别核实，理清往来款项的来龙去脉，保证往来款项的真实准确。对于清理过程中发现的往来款项错账问题及时进行账务调整

二、清理审计内容 主要审计由下列原因形成的往来账项：

1、由于认识不到位。会计人员对本人职责理解不透彻，缺乏自我理财的积极性，单位财务管理意识薄弱依赖性强，单位领导对往来账管理重视不够形成往来数额不减或逐年增加;

2、往来账目形成原因不清晰。由于单位往来账长期不清理，加之单位领导和财务人员变更、会计资料移交不完整等原因，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目;

3、单位内控制度不健全。对往来账款未实行责任追究制，领导干部离任时往来账的清理工作缺乏制度监督和约束，而“新官不理旧账”使往来账越压越久。

三、工作步骤

(一)第一阶段 核对清理阶段 各子公司要成立由领导、财务人员组成的往来款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许出现领导后任不管前任事或以经手人已不在等缘由阻碍相关工作顺利进行。以2015年8月份会计报表中往来款项数据为基础，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来

龙去脉。把握往来款项的准确性，项目的真实性。对于清理过程中发现的往来款项错账问题要及时进行账务调整。

核实债权、债务，各单位应积极采取有效措施，落实责任。可通过电话、发函等形式，对单位(个人)往来款项及时核对。应收款项及时催收并将所收款项上缴公司财务，对本单位债务应积极进行核对清理，确保往来款项的准确性。

(二)第二阶段 整理总结阶段 对各种往来款项清理结果逐一整理，分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起始时间、数额、经手人、批准领导以及未及时收回或支付的原因等，并提出具体处理意见;应收款项要制定催要计划，明确具体承办人员，尽快收回款项;对长期挂账的款项要查明原因，分清责任，提出处理意见;对因管理原因形成的年代久远、回收无望的呆坏账并有确凿证据表明无法收回的应收款项，要说明原因，上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手续。对于超过三年确实无法支付的应付款项，报各公司领导进行相应账务处理。 内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报财务部，财务部根据具体情况制定相应调整措施进行账务处理。 清理工作结束后，各单位应认真总结，写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部。

(三)第三阶段 重点检查阶段 法务审计部根据各单位上报的往来款项清理总结材料进行重点检查。重点检查的主要内容包括：各单位清理往来款项工作开展情况，是否存在漏报、隐瞒不报的情况，是否存在未核实敷衍上报的情

况，对错账是否调账整改到位等。 法务审计部核查清楚后，将各单位往来款项清理结果上报公司总经理

四、工作要求

(一)各公司要对本单位的所有往来账目进行一次拉网式的统计、能即时清理的清理，做到每笔往来账目有出处、有事由、有着落，不重不漏。

对于个人长期借款，不予清理的，采取与工资发放挂钩。按月进行扣除冲抵借款，每月保底工资即当地最低生活保障，直至冲抵全部借款。

(二)对照问题，彻底整改。各单位对暴露出来的问题，制订整改措施，明确整改时限，落实整改责任，彻底整改到位。要在制度建设、外部监管、内部管理等方面进一步完善措施，堵塞漏洞。对应清理回收的往来资金要及时足额清收到位。

(三)清理信息，如实报送。各单位要根据清理的要求，在9月25日前及时报送此次往来款项清理结果，并如实反映存在问题，不得瞒报或迟报。

(四)整章建制，规范管理。针对往来款项清理中发现的问题，各单位要制定行之有效的往来款项内部控制制度，切实加强往来款项的日常管理工作，财务部与相关部门紧密配合，确保在规定时间内结清往来账目。各单位要建立往来款项清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要彻底。建立往来款项对账制度，内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经双方确认签字存档

年 月 日

篇二：往来款项审计要点 往来款项的审计要点

1，一般情况下是函证，挑选大额的。

2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下

首先要看一下往来性质，如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件， 大额的一定抽凭检查一下。 3，举例：

①应付账款：首先要确定付款的帐期---由采购部门提供付款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规 、账期是否符合企业付款制度等。

②其他应收款，其他应付款

往来款项的审计

摘要：根据往来账科目核算的特点，所有的二级科目都应该有明确的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系。核算对象应该明确并可函证确认，否则就应该将其列为重点审计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计提供了参考建议。

关键词：往来账;注意事项;审计方法

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问

题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地地址，最后企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分。

二、应收账款的审查

1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评

价：(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据;(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离;(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查;(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款;(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、折扣与折让的给予)是否经过专人授权审批;(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。 2.有选择地对应收账款进行函证

注册会计师应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目;非正常项目。

在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分 考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，注册会计师应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。

最后，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：(1)收到回函时，如果回函结果与账面一致，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性;如果回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况;如果回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况;如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交 易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实;如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数

额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

篇三：往来款审计心得 往来款审计心得

经常有新人询问：往来科目如何审计?重点是什么?目的又是什么?企业一般如何通过往来科目进行账务上的不合规处理?

结合实践工作，我认为主要有以下几种情况，仅供各位同行探讨：

1、无法取得合法发票的往来单位，企业多头挂账，次年或再次年进行科目对冲或通过现金转销，逃避税法关于成本费用应有合法发票入账的规定。

有些企业凭电汇单计入预付账款，收到货时未取得发票，只能计入应付账款。时隔2-3年，企业写个调账说明，便将往来单位科目合并，预付和应付同时下账，各往来科目余额为零。从会计上讲，有事实的业务发生，可以将此计入成本;但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。

2、往来科目审计的目的是确认其存在性、真实性和完整性，如果内控失灵，则完整性最容易受到影响。

因为我们的审计客户有很多是中、小型民营企业，股东直接作为管理者在企业重要部门负责管理，且多为一支笔处理。尤其是一些小型的农产品加工企业，产品的定价通常老板一个人说了算，所以收入的确认很不规范，企业通常按发票金额确认收入。这种企业很少签订销售合同，或即使有也只是全年的柜架协议，具体每批发出商品的定价，则由老板说了算，财务人员只出具发票，然后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。

3、往来科目必须结合账龄分析才能更好地认定其余额的正确性及款项的性质和形成原因。

这里说的账龄分析是指资产类往来科目按其借方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额采用先进先出法进行的账龄划分。比如，应收账款-李二2009年末余额100万，2009年借方累计发生额60万，2008年借方累计发生额100万，2007年借方发生额累计40万，则应收账款-李二100万的账龄应划分为：一年以内60万，1-2年40万。其他科目依此类推。

正确的划分往来单位款项账龄的意义：

一、账龄在1年以内的往来单位，其款项的性质、可收回性、余额的正确性可以很轻松的通过凭证抽查发现。如果是连续审计，则只需将一年以内往来科目的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1年以内的往来单位回函率一定最高。如果实际回函情况与估计值不同，则应追加审计程序。

二、账龄划分在1-2年或2-3年往来单位，要注意关注前期审计的相关说明，并要求企业说明近期未发生业务的原因。如果金额较大，可以发函或采用替代等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。

三、账龄划分为3年以上的往来单位，其可收回性或付款的可能性相对较小。一般在审计时会要求企业提供书面说明。3年以上的负债类科目，如果确实无法支付，则应按税法的有关规定进行调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因三鹿奶粉事件受到产业链影响，应收账款收账率极低，欠款1400多万元且持续近5个月未付款，导致大部分奶户起诉至法院甚至上访至当地政府，最终企业被迫停产。在审计中，我们发现企业对3年以上的欠款在近期大部分结清，而且是通过现金方式结清，这种情况则属审计应关注的重点。

所以，通过账龄划分，不但可以更好地掌握企业往来账款资金流向，还可以更好地了解企业业务发展水平。

4、往来科目审计中替代程序是很重要的了解业务轨迹和证实余额准确性的实质性程序，还可能发现企业多计成本少缴税金的疑点。

现场审计中，一般情况下很难在结束现场时全部或大部分收到往来询证函回函，很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中替代程序必不可少。 笔者发现，有些企业，因为在季度末或年末预交所得税时，成本、费用相对较小，应纳税所得额较大，便采用签订一些技术改造合同、技术服务合同或者法律顾问合同等虚假合同，再按权责发生制将其成本、费用计入当期损益，同时增加负债，减少应纳税所得额，以达到少缴所得税的目的。这种往来单位，业务发生量较少，一般回函率较低，但是通过替代程序可以看到合同另一方，通过对合同内容和企业经营情况的分析等，就可以很清楚地判定其往来挂账的真实性和准确性。

再有一种情况，企业付款时计入预付账款，货到时应当直接冲减预付，但是企业却计入应付账款，表面上看是多头挂账。但实际情况则是财务人员造假。第二年财务人员自制现金收款收据将预付账款结平;第三年自制支款单提走现金并将应付账款结平。这种情况的发生至少可以证实二点：

一、被审计单位有账外现金在体外循环;

二、财务人员在调账时挪用公款。我审计的一个单位就是这种情况，虽然挂账的单位一样，但两次付款单上的收款人签名不同，则可以证实其造假，且在我们的追问下，他也承认了此事。

还有一种情况，被审计单位更换了核算往来账的会计人员，原来的会计喜欢用往来单位的联系人挂账，新的会计喜欢用往来单位名称直接挂账，且新会计又疏于查阅以前的凭证，掌握其账款形成的原因，加之长期没有和往来单位核对余额。所以很有可能再发生业务时，同一家单位，余额表上会有两个往来客户名称。这种情况下，即使回函也不一定很快找到差 异形成的原因，所以笔者认为，结合账龄分析，采用替代程序，查阅往来账凭证和其附件就可以直接找到原因。

最后还有一种情况发生的可能性较小，但是，在小型生产企业中，内控手续不完善的话也很有可能发生。笔者在对一家小型生产企业执行应付账款替代程序时，发现企业10月份到了一批货，财务按保管员收货单第二联暂估计入应付账款，11月份发票到了又按保管员收货单第三联同时增加了原材料和应付账款。同一批原材料入账2次。形成这种重复入账的主要原因是企业内部单据使用不规范，人手少，缺乏相互牵制和监督，账务处理完成后没有人力也没有时间核对，容易造成企业的损失。

5、往来函证，最直接的余额确认方式。

函证是为了证明款项的存在和余额的正确性。实际工作中，很多财务人员往往容易忽视与对方企业的账目核对，函证结果对企业本身也是加强管理的工具。

在我们的往来账审计底稿中，询证函回函是很重要的审计证据。特别是占某个报表科目余额比重较大的往来单位，容易成为重要的关联方或重要客户进行往来交易的重要工具。所以，大额的往来款项，函证其余额是非常重要的。

当然在具体工作中，如果企业有与往来单位的对账确认函，也可以视为回函确认往来余额。

应付账款的实质性程序：

1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序： (1)将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。 (2)分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润;并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分;关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。 (3)计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。

(4)分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性。 2.函证应付账款。

(1)一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为：

①函证不能保证查出未记录的应付账款

②注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 (2)应付账款函证的情形： 如果①控制风险较高，②某应付账款明细账户金额较大或③被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。 (3)函证对象的选择：

在进行函证时，注册会计师应选择①较大金额的债权人，②以及那些在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。 (4)函证方式的选择：

函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。同应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，并根据回函情况编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，应考虑是否再次函证。 (5)应付账款函证的替代审计程序

如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。

3.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：

(1)检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性;

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理;

(3)获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。

(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款; (5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;

如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作 底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

4.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。

5.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等)，检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。

6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。

如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款;说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。

篇四：往来账款审计

来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。

一、往来账中存在的常见问题

(一)收入、成本挂账

1.利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。 2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。 3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。 4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

5.以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。

(二)潜盈、潜亏挂账

1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。

2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。

3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。

4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。

(三)核算、管理方面的问题

1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间(兄弟单位)或纵向单位之间(上下级单位)往来对不上账，形成债权或债务不实。

2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。

3.在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。 4.通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。

5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。

二、往来账的审计查证方法

(一)收入、成本挂账常见问题的查证方法 1. “逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。

2. 从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。在某工业公司审计时发现， 2001年转2002年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证，发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票，账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入。2002年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入。这样，2001年转至2002年的预收账款余额应确认为收入。

3. 对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位2002年末“应收账款”挂应收某多种经营单位供热费290万元。通过核对，多种经营单位没有挂账。经分析，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。

(二)潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法

1. 应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账。

2.应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。

3.认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。某公司是某集团的盈利大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其他应付款-上交利润”科目2002年末余额为284万元。为了理清形成原因，我们仔细核查了 2002年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入，通过核实，该单位承认为利润挂账。

(三)核算、管理等常见问题的查证方法 1. 通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，2001年、2002年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道，化工厂在2001年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。

2.往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。我们在某多种经营单位审计中发现，2001—2002年对外付款金额较大，且多为以前年度挂账，所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元。合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段，无合同付款存在极大的经营风险。

3.往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。在某公司审计时，查其2001年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规。因此，我们调阅档案资料，一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上。通过了解得知，1996年还有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330.50元。到此，查出该单位1996年以前存在两套账的问题。 总之，往来账审计的方法技巧很多，只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效的办法，取得事半功倍的效果。

篇五：审计现场需收集的资料 现场审计所需资料

一、资产类：

货币资金审计：现金盘点表(由被审计单位盖章)、银行函证(同时函证长、短期借款)、1-12月银行对账单、余额调节表、现金及银行日记账、支票领用簿、截止测试、大额交易抽查。其他货币资金的盘点及函证(若为定期存款，复印存折余额)

应收(付)票据审计：票据产生的相关合同(如大工业用户的供用电合同、购电合同、影响财务报表的重大合同、协议)、发票和出入库单、必要时进行函证、复核带息票据利息计提情况、检查备查簿(目的：核查商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额是否相符)、应收(付)票据盘点表及票据复印件、报表日至审计日间的承兑情况 应收(付)利息审计：检查借贷款合同、利息计提情况、函证。 应收(付)账款审计、其他应收(付)款审计、预付(收)账款审计：检查相关合同、函证(尽可能多发多收回。对余额较大的往来款函证若无法收回，应收集相关证明资料以便进行替代程序)，获取往来款帐龄分析表，测算应收、其他应收、预付的坏账计提是否正确

存货审计：采购合同、出入库情况、招标文件、成本结转情况、盘点表、台帐

长期股权投资审计：投资合同协议、相关出资证明(股东证)、所投资企业的基本资料(企业情况、验资报告、章程等)、被投资企业年 度审计报告。

结合“投资收益”科目进行审计，取得被投资单位年内股利分配决议、以便对投资收益进行测算

固定资产(清理、折旧)审计：资产所有权证(特别是房产证、土地证、车辆行驶证)、年内新增重要固定资产的所有权资料(发票、采购合同、资产评估报告等)、在建工程转增固定资产的相关资料(结算/决算、验收报告等)、固定资产明细表/卡片账(必须包含资产分类、折旧年限、残值率、折旧)、固定资产盘点表(审计单位自盘做一份，事务所监盘表做一份)、固定资产处臵协议、残值回收入账的证据、固定资产报废的证据、请示及批复、税前扣除的相关文件 工程物资审计：工程物资采购合同、发票、货物验收单、工程物资领用记录、工程物资盘点表

在建工程审计：在建工程盘点表(审计单位自盘做一份，事务所盘点做一份)，工程(基建、大修、技改)立项文件或年度计划、可行性研究、概算、预算、招标文件、施工/承包合同、结算、决算等相关资料。对工程的完工时间、账务处理、资金支付等情况进行核对，关注是否存在工程未开工而为完成指标虚列成本的假工程，或是未开工而向多经支付大额资金的情形

无形资产审计：无形资产摊销测算表、年内新增无形资产合同、发票 待摊/长期待摊费用审计：待摊费用测算表，了解摊销期限的确定是否合理

二、负债类：

短(长)期借款审计：取得借款合同(如果是抵押借款还需取得抵押物清单)。同时关注或有事项(是否与银行因为借款问题涉及诉讼事项等，如有取得律师询证函)和持续经营能力。对于企业间借款，结合往来款进行审计(同样取得借款合同，关注是否收取或支付利息、利息的公允性)。

结合“财务费用”科目进行审计，测算借款利息是否计算正确，并对借款利息的费用化及和资本化进行分摊。 应付职工薪酬：取得全年工资总额计划、检查福利费是否单独设臵帐薄核算、两费(工会费、教育经费)计提及使用情况、员工五险一金购买情况、检查是否用成本直接列支职工薪酬、结合应缴税费个人所得税测算个税计提

应交税费审计：纳税鉴定、纳税通知、税收减免批准文件、纳税申报资料、暂时性差异、收入费用是否跨期

长期应付款审计：具有融资性质购入的固定资产入账情况、采购合同、资产验收情况

专项应付款审计：检查资金使用情况及银行开户情况

三、权益类：

实收资本审计：年内如实收资本有变化取得验资报告

资本公积审计：年内如有变化，取得股东(大)会决议、董事会会议纪要，对变化原因逐笔详查。

盈余公积审计: 复核盈余公积的计提比例是否正确。

四、损益类：

主营业务收入审计：检查大工业及大用户的供电合同、进行收入测算(结合进行各项基金测算、税金测算、毛利率测算、线损测算)、 电费收入审计：

目前，电力企业电费收入的确认基本上根据营销部门提供的数据为准，财务进行复核。 1. 总体上先对本年度与上年度的售电收入、售(供)电量、购电成本、线损进行对比，再对各月间上述数据进行对比分析，如有异常，分析寻找原因。 2. 取得营销部提供给财务部门的营销报表，将营销报表与财务确认的电费收入数据进行核对，检查是否一致。

3. 取得营销部用户清单，抽取大用户抄表记录检查是否存在少计漏计或不计的情况，检查是否按抄表计划进行抄表。同时对照目录电价对电价执行情况(包括峰谷、丰枯、差别电价等)进行检查。

4. 检查电费回收情况，关注月底余额是否结零，供电所是否及时汇划公司账户。是否存在电费收取后不及时入账或不入帐形成帐外资金的情况。为避免审计风险，可根据情况对未纳入公司账户内的营销账户、供电所账户进行披露。

第三篇：高速公路征地拆迁流程

征地拆迁工作分为九个阶段：征迁准备阶段、宣传发动阶段、勘察核实阶段、征地拆迁阶段、资金兑付阶段、拆迁安置阶段、工程建设阶段、竣工通车阶段、验收总结阶段。

一、征迁准备阶段

1、委托文物、压矿、地灾、水保、环评、土地等相关咨询评估机构完成相应的报告书，并获取相关行政批文后，委托国土咨询评估机构编制土地利用总体规划修改及土地预审呈报书，报省国土资源厅审批。

2、在设计单位出征地红线图后，委托林业勘察单位编制《使用林地可行性研究报告》和《使用林地调查报告》，报林业厅初审，报国家林业局批准。

3、省政府印发永武高速征地拆迁补偿标准。

4、地方政府建立相应的征地拆迁协调领导小组，并成立全职的征地拆迁办公室，办公室应设立土地核查小组、房屋丈量小组、矛盾纠纷协调小组。

5、根据初步设计编制征地拆迁简介，准备征地拆迁使用的各种表格及工具、用具等。编制项目征地拆迁实施预案，为正式实施征地拆迁做好充分准备。

6、召开征地拆迁动员大会。

二、宣传动员阶段

采取多种形式，宣传项目的重要性和征地拆迁政策。通过宣传发动，使沿线群众和征迁安置对象熟悉掌握永武高速公路征地拆迁政策、计划安排，争取公路沿线被征单位和个人积极配合、参与、支持。

三、勘察核实阶段

该阶段的主要任务是以施工设计图为依据，通过实地勘察放线，划定高速公路征地拆迁红线范围，对征迁范围内的实物指标进行丈量、清点、核实、登记、签认，为开展征迁补偿提供数据指标。

1、与地方征迁办签订红线边沟开挖协议。

2、由设计单位依据红线图划定红线范围，进行红线放样，项目办、地方征迁办共同参与。确定中线和边线、打桩、开挖边沟和边界保护。

3、勘测界定：土地勘测单位以施工图为依据，对项目征地进行勘测核对、绘制勘测界图、市县勘测定界报告书，正式确定公路用地范围。

4、实物指标调查，在划定公路用地红线范围的同时，与设计单位、各地征迁部门、国土部门、林业部门、被征户(单位)共同对红线内土地、建筑物、地面附着物等进行现场实地丈量、清点、登记、四方共同签认工作，调查登记结束后及时统计、核算、汇总并上报确认。征地拆迁调查资料应永久存档保存。

四、征地拆迁阶段 (一)签订协议

1、与市(县)征地拆迁部门签订征迁协议及项目管理责任书、征迁管理资金管理协议。

2、各地征迁部门以确认的实际核实面积和实物为依据，以村为单位分解到农户，对被征地单位和个人的土地及房屋、类别、面积、补偿资金进行张榜公布。在公布期间无争议和举报，各地征迁部门，村组分别与被占地的单位、个人签订征地和房屋征迁补偿协议。

3、与沿线电力、通讯、水利等部门及其它设施的权属单位按实物指标调查结果签订拆迁补偿协议。

(二)实施征地拆迁

1、按照征地拆迁实施办法，拆除征地红线范围内的各类构筑物、地面附着物等，满足交地、施工条件。

2、在当地党委政府的领导下，由地方征迁办负责组织具体实施，项目征迁办指导、督促、检查征迁进度。

3、督促沿线电力、通讯、水利等部门履行协议，满足施工单位进场施工要求。

五、资金兑付阶段

1、保证征迁对象及时足额得到补偿。

2、依据征迁勘察、调查核实实物指标、核算征迁补偿资金，按照协议按比例分期支付补偿资金。

3、征地拆迁补偿费由项目建设单位按征地拆迁的实际进度分期付款。即：征地拆迁协议签订后先付征地拆迁补偿费的50%，土地丈量、调查及核算汇总上报后，在完成征地范围内的清障工作达到交地条件，经验收后，在建设用地交付施工单位使用并全面开工后，再付征地补偿费的50%;县(市、区)、乡(镇)政府与拆迁户签订协议后再付拆迁费的50%(拨付比例按省政府文件规定为准)。

4、电力、通讯、广播、水利等部门专业设施的拆迁补偿拨付比例按补偿协议的约定办理。

5、按照规定、进度分期拨付地方征迁办的管理费用。

六、拆迁安置阶段

按照拆迁安置办法，通过采取各种措施，把因修建高速公路搬迁的厂矿、企事业单位、机关、学校、个体工商户、集体和个人的原有生产、工作、生活秩序在规定的时间内得到恢复，它直接关系到人民群众安居乐业、经济的发展、社会的稳定。各地征拆部门一定要在当地党委政府的领导下，按照分级负责的原则，切实做好此项工作。地方征拆办要对拆迁户宅基地安置点严格把关并告知项目征拆办，避免乱占耕地。

七、工程建设阶段

1、根据国家法律法规，结合本项目建设实际，对前阶段工作进行全面的清理和回顾。以施工单位进场交地为切入点，按照“缺什么、补什么”的原则，在妥善处理好本项目征拆的各种遗留问题的基础上，满足施工单位进场开工的要求;

2、地方政府办理征地农民社会保障手续，配合国土部门获取土地使用批文，满足项目对用地的法律要求;

3、地方征拆办对征拆户宅基地安置点的选择要按规定、按标准执行;

4、施工单位进场，复核项目用地，正式移交施工用地;

八、服务协调阶段

1、施工过程中需二次征地：设计单位、业主、监理单位、当地政府人员现场核实补签征地手续。

2、协调好施工单位在施工过程中与各方的矛盾与纠纷，协助施工单位办理临时用地、

施工便道、取砂采石、用水用电等手续。

3、加强与个部门的联络，协调好项目办及各参建单位与各个部门的关系。

八、竣工通车阶段

1、涵洞通道接水是否通畅，并经地方征迁办、项目办工程处验收。

2、督促施工单位履行合同，恢复施工便道原貌。

3、督促施工单位对临时用地实行相应的绿化等措施恢复植被。 验收总结阶段

1、根据国家法律法规，结合本项目建设实际，对征地拆迁过程进行全面回顾和清理，以完善手续为切入点，妥善处理好征地拆迁的各种遗留问题，办齐各种批文和证照，满足工程交工验收是需要。

2、征地拆迁的资料收集，整理、汇总、归档、移交工作，达到征地拆迁工作无遗漏、批文证照无遗漏、数据资料无差错的目的。

3、征地拆迁验收总结是项目验收总结的一个重要组成部分，是项目竣工验收的考核指标之一。

可以看出，为规范拆迁工作，保证群众的合法权益，国家对高速公路征地拆迁工作流程有严格的规定，不仅是各施工部门，待拆迁人员也应该对拆迁流程和补偿标准有深入的了解，拆迁工作按照规定程序进行，尽量避免因征地拆迁带来不必要的纠纷和困扰，保证建设工作能顺利完成。

第四篇： 高速公路项目征地拆迁框架协议

( 段)

甲方： (以下简称甲方) 乙方： 人民政府 (以下简称乙方)

为了确保 高速公路项目征地拆迁工作的顺利实施，依据•中华人民共和国土地管理法‣、•四川省人民政府办公厅转发省国土资源厅†关于调整征地补偿安置标准等有关问题的意见‡的通知‣(川办函„2008‟73号)及•四川省人民政府关于同意成都市征地地上附着物和青苗补偿标准修订方案的批复‣(川府函„2008‟88号)等相关文件规定，按照“依法征地、足额补偿、据实支付”的原则，经甲、乙双方充分协商并达成一致，形成以下征地拆迁工作协议：

一、总体原则

乙方是本辖区内土地征收的法定主体，乙方必须依据征地拆迁的相关法律、法规，在保障被征地拆迁对象合法权益的前提下，最大限度控制投资成本，降低征地拆迁费用。甲方负责做好征地拆迁的配合工作，并负责落实征地拆迁的相关费用。双方本着相互支持的原则，依法、依规、合理的完成成绵高速公路复线的征地拆迁工作，确保工程建设的顺利实施。

二、组织机构

为了加强征地拆迁工作的领导、确保征地拆迁工作的顺利实施，乙

第1页共7页 方成立 高速公路项目征地拆迁指挥部(或领导小组)，负责 高速公路项目成都市境内( 段)的征地拆迁等工作。

三、征地拆迁范围及数量

1、征收土地的范围是指依法批准的建设性永久用地(含变更设计增加的用地)，包括征收农村集体农用地、建设用地、未利用地、国有土地等。

2、征收土地的数量，按设计单位提供的经规划部门批准并取得建设用地规划许可证的征地红线图，并经勘测定界确定的征地界(征地红线)实施，具体征地数量以实际的征地面积为准。

3、拆迁房屋及构筑物的范围是指征地红线内的房屋及受本项目影响涉及的征地红线外的经双方现场踏勘后确认无法居住的房屋或对其安全使用等有影响的构筑物。

四、征地拆迁补偿费

1、先期征地拆迁补偿费用主要包括土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、地面附着物补偿费及征地拆迁工作经费等费用，暂按 万元/亩先行预付，按政策标准具实确定该部份最终费用。各县(市、区)人民政府可根据当地征地拆迁补偿标准和管理办法制定征地拆迁实施细则。

2、房屋安置及人员社保费用，由甲乙双方另行协商按有关政策规定确定。

3、总费用：实际发生的先期征地拆迁补偿费与后期双方确定的房屋安置、社保费用之和。除去先期预付款差额部门按后期补充协议约定落实和支付。

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4、征地拆迁工作经费，按 元/亩包干计算。

5、受本项目影响涉及的征地红线外的边角地、夹心地、房屋的拆迁在建设期间按川府函[2008]88号文件标准执行;建设期满，经甲、乙、双方及户主现场踏勘并确认为无法耕种或使用后按征地补偿标准进行补偿，由甲方支付费用。

6、若本协议执行的征地拆迁政策变化，则按新政策执行征地拆迁补偿标准。

五、税费缴纳原则

高速公路复线成都市境内( 段)的征地拆迁需要缴纳的国家和地方税费由甲方支付。

六、其他费用

1、征收土地的测绘、规划、报件、公证、评估等费用按国家相关规定由甲方(或甲方委托的单位)支付。

2、临时用地和取、弃土场用地，由施工单位向国土部门申请办理有关手续，并报上级国土部门批准或备案。补偿标准按省、市相关文件进行补偿，费用由工程所在标段的施工单位，按实际使用年限支付租地费用，该费用支付给土地集体经济组织或承包经营者。

3、临时用地和取、弃土场用地预收复垦费 元/亩，施工单位在办理用地手续时一次性缴纳给乙方，施工单位必须按相关部门拟定的土地复垦方案实施，如达不到复耕标准的纳入征地范围，征地补偿标准参照•四川省人民政府办公厅转发省国土资源厅†关于调整征地补偿安置标准等有关问题的意见‡的通知‣(川办函[2008]73号)执行，其费用由甲方另行支付。

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七、双方职责

(一)甲方

1、配合乙方并派员参加征收土地的测量并对测量数据进行审核和确认，对地上附着物的数量及按土地性质分类的数量进行确认。

2、按项目建设目标的计划安排及时向乙方提供施工进度计划表，配合乙方制定征拆计划。

3、负责向乙方提供该项目与实地放桩一致的用地红线图(甲方盖章确认)及坐标等有关数据，负责建设征地界限的界定和数量的核定工作，对乙方提供的文书、图纸资料、征地拆迁数量及交地手续进行确认。

4、协调设计、施工单位协助乙方做好征地拆迁工作。

5、负责组织征地范围内的“三电”及管线(农户自身所有的由乙方负责)、道路、水渠等迁改，并支付相关费用。

6、负责审核变更设计的征地拆迁资料，会同乙方现场踏勘并确认征地拆迁数量。

7、配合乙方协调施工单位进场施工，并协调、督促施工单位按要求办理临时用地的有关手续及交纳相关临时用地费用。

8、根据乙方提供的征地拆迁资料按时拨付征地拆迁款及工作经费。

9、负责委托具有土地勘测资质的单位完成土地勘测工作，其费用由甲方与勘测单位另行约定。

10、协同委托具有评估城镇房屋、企事业单位资质的中介机构完成征地范围内国有土地及房屋拆迁的评估工作，并支付相关费用。

11、协同乙方配合施工单位做好临时用地和取、弃土场的协调工作。

(二)乙方

第4页共7页

1、负责行政区域内征地拆迁的全面组织实施。

2、负责签订征地拆迁补偿安置协议，支付征地拆迁补偿款，按约定的期限将土地交付甲方使用。

3、按批次向甲方上报拆迁补偿进度、完成情况、被拆迁户各类结构房屋详细数量等相关资料。

4、确定专人负责实施征地拆迁工作范围内的日常工作，及时处理征地拆迁实施过程中出现的阻工及影响工程建设等问题，为项目建设创造良好的外部环境。

5、做好征地范围内农户自身所有的“三电”及管线拆除补偿，配合甲方做好道路、水渠等迁改的协调工作。

6、按批次向甲方提供资金使用统计表、征地拆迁用款计划，同时出具同等数额的有效票据和资料给甲方。

7、配合施工单位做好临时用地的协调工作。

8、协同甲方配合施工单位做好取、弃土场的协调工作及料场的选址工作。

9、组织用地所属辖区开展用地拆迁的宣传、动员，快速、高效地完成本项目的征地拆迁工作。

10、保障被征地农民的合法权益，确保稳定。

八、实施进度目标

本框架协议签定后，甲方向乙拨付征地拆迁资金之日起，对项目涉及的集体土地乙方原则上两月内完成交地60%，第三个月累计完成80%，第四个月基本完成(或表述为累计完成90%以上)。具体交地时间及进度按双方确定的征地拆迁计划进行，对少数拆迁难度较大的拆迁对象占

第5页共7页 地，双方根据具体情况另行协商交地时间。

九、资金的拨付

1、先期征地拆迁补偿费：甲方暂按 万元/亩预付征地拆迁补偿费，本协议自双方签字盖章之日起3个工作日内，甲方拨付人民币 万元(大写)整到乙方为该项目设立的资金专户。

2、工作经费：按 万元/亩包干计，在先期征地拆迁补偿费中列支。

3、征地拆迁补偿费依据本协议、后期补充协议及川府函[2008]247号文件进行结算，并经审计部门审计。

(二)资金管理

1、征地拆迁补偿费用必须开设专门帐户，报甲方核备，确保专款专用，严禁以任何理由截留、挪用。甲方有权对征地拆迁资金的使用情况进行检查和监督。

2、甲方拨付的先期征地拆迁补偿费应首先用于支付被拆迁人的青苗费、地上附着物补偿费及房屋拆迁补偿补偿费等，按实征地拆迁数量和补偿标准确定的相关费用支付给被征拆对象。

十、其他事项

1、建设施工中的临时用地，甲方督促施工单位负责向当地国土部门依法办理。

2、本协议签订后，征地范围内的违法、违规抢栽、抢种的青苗、林木等和抢建的各类建(构)筑物不予补偿，并由乙方限期清理、拆除。

3、本协议未尽事宜，可协商签订补充协议。其与本协议具有同等的法律效力。

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4、本协议双方共同遵守，如有争议，双方协商解决，协商不能达成共识，申请上级政府或上级有关部门协调解决。

5、本协议一式十份，甲、乙双方各执五份。本协议自甲、乙双方签字盖章之日起生效。

甲方：

负责人签字：

帐户名称：

银行帐号：

开户银行：

乙方：

负责人签字： 帐户名称： 银行帐号： 开户银行： 签约地点： 签定时间：

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第五篇：大理至南涧高速公路（南涧段）征地拆迁

补偿安置实施方案

为切实做好大理至南涧高速公路(南涧段)项目建设征地拆迁补偿安置工作，依法对被征地公民和法人进行合理补偿，切实维护被征地公民和法人的合法权益和社会稳定，根据《中华人民共和国物权法》《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国城乡规划法》《中华人民共和国森林法》《云南省土地管理条例》《国有土地上房屋征收与补偿条例》《云南省林地管理条例》等法律法规，以及《国务院办公厅关于进一步严格征地拆迁管理工作切实维护群众合法权益的紧急通知》《国土资源部关于进一步做好征地管理工作的通知》《云南省国土资源厅关于修订云南省十五个州(市)征地补偿标准的通知》《云南省被征地农民基本养老保障试行办法》等有关政策规定和《大理白族自治州人民政府办公室关于印发高速公路项目建设征地拆迁实施意见的通知》(大政办发〔2017〕3号)精神，结合南涧实际，制定本实施方案。

一、组织领导

大理至南涧高速公路(南涧段)的征地拆迁工作在县高速公路项目建设协调领导组领导下统筹进行，由县高速公路项目建设协调指挥部负责具体指挥。县国土资源局、县林业局、县住房和城乡建设局、县交通运输局、县水务局、县农业局分别成立由局长任组长，相关人员为成员的征地拆迁工作组，按照《大理州高

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速公路项目建设征地拆迁实施意见》和本方案做好土地征收征用、林地征收、林木价值评估、拆迁房屋评估认定等各项工作。沿线各乡镇人民政府负责做好征地拆迁具体工作。

二、征地拆迁范围和补偿标准

(一)征地拆迁范围

高速公路施工设计范围内正线、联络线和立交区建设用地及地上地下的建筑物、构筑物、附着物，公路营运管理配套的收费站点、监控、急救中心、管理机构和沿线服务设施等用地，纳入工程设计和投资概算的施工进场道路及取弃土场等临时用地，具体数量以施工图(含变更设计)确定为准。

高速公路项目建设红线外的土地和建筑物、构筑物、附着物原则上不予征收和拆迁，因项目建设施工影响，造成无法正常使用而确需征收和拆迁的，经县高速公路项目建设协调指挥部认定后纳入设计修编，相关费用列入工作预算。

(二)补偿标准

具体补偿标准按《大理至南涧高速公路(南涧段)征地拆迁补偿安置标准》执行(附后)。

三、征地拆迁费用

根据《大理州高速公路项目建设征地拆迁实施意见》相关内容制定具体的《征地拆迁及施工环境保障责任书》，并经地方政府和公路建设指挥部或施工单位双方签字认可后按照《征地拆迁及施工环境保障责任书》明确的范围承当各自的征地拆迁费用。

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四、征地拆迁程序

(一)由县人民政府发布征地拆迁通告，通告发布后凡在拟征收征用土地上抢栽、抢种和抢建的建筑物、构筑物以及附着物，征地时一律不予补偿。

(二)县国土资源局与相关村民小组或法人签订《大理至南涧高速公路(南涧段)征收土地协议书》(以下简称《征收土地协议书》)，沿线乡镇人民政府与被拆迁户或法人签订《大理至南涧高速公路(南涧段)拆迁安置协议书》(以下简称《拆迁安置协议书》)。

(三)涉及国有土地上房屋征收补偿，应根据国务院令第590号《国有土地上房屋征收与补偿条例》和云南省人民政府令第195号《云南省国有土地上房屋征收补偿办法》程序予以确定。

(四)由各乡镇人民政府对征地拆迁范围内的土地权属、地类和地上附着物进行分类调查登记，做到一组一表、一户一卡，将拟征土地的面积和拆迁情况落实到户或法人，并经被征地拆迁对象一一签字确认后进行公示。村民委员会组织村民小组将到户的具体情况在村民小组进行张榜公布。

土地权属、地类按现状确认。现状地类按《大理至南涧高速公路(南涧段)征地拆迁补偿安置标准》进行分类登记并签字确认。对地类现状有异议的，可依照承包合同和征占前三年现状地类确定。

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五、补偿资金支付方式

(一)土地征收征用、拆迁补偿资金由县人民政府划拨到县专用账户，县高速公路项目建设协调指挥部按《征收土地协议书》、《拆迁安置协议书》拨付至乡镇人民政府专用账户，再由乡镇人民政府确认后及时兑付到村民小组和所有权人。

(二)《征收土地协议书》签订后，土地征收补偿费分配方案由村民小组经村民大会或村民代表大会决定，并报所辖乡镇人民政府备案后按方案及时足额支付。拆迁建筑物、构筑物和附着物的补偿费由乡镇人民政府直接兑付给所有权人。

(三)被征收征用土地、拆迁范围内有权属纠纷的，按标准核定征拆补偿资金，征拆补偿资金由乡镇人民政府账户暂时保管，权属解决期间不影响土地征收征用工作，先保障项目建设用地，待争议解决后按解决结果兑付补偿资金。

(四)兑现补偿费后，被征拆迁人在规定时限内自行拆除，并将拆除物运离现场;规定期限内未拆除或未将拆除物运离现场的，征迁人有权依法对其进行处理。

六、安置方式

土地征收征用、拆迁安置坚持公平、公正、公开的原则统一实行一次性货币补偿安置。征用土地的补偿费用包括土地补偿费和安置补助费。

七、国有土地使用权

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以招标、拍卖、挂牌、协议出让给单位、个人使用的国有土地，由有资质的中介机构评估后，按照合同约定的土地使用年限扣除已使用年期的有偿使用费后的剩余价值费用予以补偿。

以行政划拨取得的国有土地，由县人民政府无偿收回划拨土地使用权，对其地上建筑物、其他附着物等根据实际情况给予适当补偿。

其它国有土地，按照项目建设的需求依法收回。

八、临时用地

项目建设临时用地本着从严控制面积，尽量不占或少占耕地的原则安排。施工单位在施工中应避免超占和超压土地，因施工不当造成超占、超压、毁坏土地的，须立即报告辖区乡镇人民政府，共同核实土地权属、面积和地类，并由施工单位赔偿林木、青苗、茶园、果树、药材等损失费，对项目建设生产活动临时占用损毁的土地必须进行复垦，经相关部门验收达标后交还原土地使用者使用。

九、被征地农民基本养老保障

被征地农民基本养老保障金按每亩2万元的标准由用地单位交财政专户，符合参保条件并要求参保的被征地人，按相关程序进行参保。

十、奖惩办法

(一)县人民政府发布征收决定公告后，在规定期限内签定

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《拆迁安置协议》，涉及整户房屋搬迁并按时拆迁的被拆迁户，每户一次性按5000元给予搬迁补助费;在规定期限内完成宅基地建筑物、构筑物和其它附着物拆迁的给予奖励，奖励时限从拆迁单位与被拆迁人签订协议之日起，按20天计算，每提前一天，奖励500元，不按时拆除的被拆迁户不享受此项奖励资金。

(二)原宅基地范围内无建筑物、构筑物和附着物或无需拆除的，以及未按期、未按要求拆除的不给予搬迁补助费和奖励。

(三)在征地拆迁过程中作出突出贡献的单位和个人，报请县领导组给予奖励。在土地征收拆迁过程中，因工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权造成不良影响的，由其所在单位、上级主管部门或监察部门给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

十一、其他事项

(一)工作经费由县财政按不低于境内征地拆迁总费用2%的比例安排(计入县级出资部分)，用于征地拆迁各项工作，确保征地拆迁工作顺利进行。

(二)征地拆迁由县人民政府统一执行，除本方案规定的部门外，任何单位或个人不得与村民小组或农村集体经济组织、个人签订征地拆迁补偿协议。否则，所签订的协议无效，并按有关规定给予处理。

(三)阻碍工作人员依法执行公务或妨碍用地单位依法用地— 6 —

及建设施工的，由公安机关依法处置;构成犯罪的，依法追究其相关法律责任。

(四)被征拆签约人须具备全权代表被拆迁户所有人的意愿能力，对其已签定的协议上所载明内容的真实性负责，如不能全权代表被拆迁户所有人意愿而签定协议导致纠纷的，由签约人自行解决纠纷并承担由此引起的一切责任。

(五)在《拆迁安置协议》规定期限满后，被拆迁人无正当理由拒不拆迁的，辖区乡镇人民政府可以责令限期拆迁，逾期不拆迁者，由县人民政府依法申请人民法院强制执行。

(六)房屋征拆范围确定公布之日起，在征收范围内实施下列增加补偿费用的行为不予认定。

1.新建、改建、扩建或装修房屋。 2.改变房屋和土地性质用途。

3.房屋析产、典当、抵押、赠予、买卖或租赁。 4.户口迁入或分户。

5.以其他不正当方式增加补偿费用的行为。

(七)拆迁范围内的公民和法人与他人签订的有关合同、协议等，自拆迁公告发布之日15日内，由当事人依法协商解除合同，逾期不解除合同造成的损失，由当事人自行承担。存在典当、抵押等民事责任或有产权争议的，应于拆迁公告发布之日起办理与房屋或土地相关的确权手续。

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(八)项目建设中涉及电力、电信、移动、联通、油气管道和广电网络等线路迁改，由各单位(公司)按成本价核算，在规定的时限内进行迁改移除，并给予恢复补偿。

(九)违法建筑及超过批准期限的临时建筑，无偿自行拆除;逾期不拆除的，由辖区乡镇人民政府依法查处并予以拆除。未超过批准期限的临时建筑，可按照工程造价给予适当补偿。

(十)被征拆房屋的用地属于宅基地的，面积按持有《土地使用证》或其他有效证件载明的用地面积为准;未持有上述证件的，由所在单位、村组(社区)、乡镇出具相关证明，以征收人确定的有资质机构实际测量面积为准。被征收房屋的用地面积超过宅基地合法用地面积的部分，由征收部门核定后按同地类土地进行征收，并进行货币补偿。

(十一)被征收房屋的建筑面积与《房屋所有权证》及其他相关有效文件记载的面积不相符的，按测绘面积认定。

十二、附则

(一)征拆过程中原始资料的整理归档工作由各乡镇人民政府负责，待工作全面结束后，移交县高速公路项目建设协调指挥部。

(二)县国土、财政、交通运输、审计、监察、住建、林业等部门应当做好征地迁拆工作的监督检查工作，及时受理群众的检举和投诉。

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(三)严格资金管理使用，建立专户，实行专账管理，对资金的使用和工作实行双监控管理，接受财政、审计、监察和上级主管部门的监督检查。征地拆迁费用的决算，以实际征地拆迁量和审计部门审计结果为准。

(四)本方案适用于南涧彝族自治县境内的国有(集体)土地及地上地下建筑物、构筑物及附着物的征拆补偿安置工作。

(五)本实施方案未尽事宜，由征收部门和征收实施部门根据实际情况报县人民政府作出补充规定，补充规定与本方案具有同等效力。

(六)本实施方案自发布之日起执行，由南涧彝族自治县人民政府负责解释。

附件：大理至南涧高速公路(南涧段)征地拆迁补偿安置标准

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大理至南涧高速公路(南涧段)征地拆迁补偿安置标准

一、土地补偿标准

(一)水田

1.县城规划区内

70000元/亩 2.县城规划区外

一级(高产、稳产田)

41100元/亩 二级(望天、雷响田)

40100元/亩 三级(三年内新开垦)

39100元/亩

四级、水毁的承包田，现状为荒滩

12000元/亩

(二)旱地 1.县城规划区内

一级(坡度10度以下的台梯地)

45000元/亩 二级(坡度10—25度的缓坡耕地)

43000元/亩 三级(坡度25度以上的耕地)

41000元/亩 四级、灾毁承包旱地

10000元/亩 2.县城规划区外

一级(坡度10度以下的台梯地)

40100元/亩 二级(坡度10—25度的缓坡耕地)

39100元/亩 三级(坡度25度以上的耕地)

38100元/亩 四级、灾毁承包旱地

10000元/亩

(三)菜地 1.县城规划区内

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一级(坝区菜地)

100000元/亩 二级(山区、半山区菜地)

80000元/亩 2.县城规划区外

一级(坝区菜地)

36000元/亩 二级(山区、半山区菜地)

34000元/亩

(四)园地 1.果园

一级

32000元/亩 二级

30000元/亩

遮荫面积50%以下按零星树木计算 2.茶园

一级

30000元/亩 二级

28000元/亩

地面覆盖率50%以下按零星茶树计算

(五)林地(含林地补偿、林木补偿、林地安置补助费) 一级(有林地、经济林地)

18000元/亩 二级(疏林地)

10000元/亩

三级(幼龄林地、未成林地、灌木林地)6000元/亩 四级(宜林地)

4000元/亩

苗圃地按原地类标准补偿，苗木搬迁费按3000元/亩核定，不再享受林地安置补助费。森林植被恢复费参照财税〔2015〕122号。

(六)其它农用地

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鱼塘及农田水利设施用地按原地类补偿

(七)未利用地

4000元/亩

(八)宅基地 100000元/亩

(九)临时用地 1.水田

5000元/亩/年 2.旱地

3000元/亩/年

3.其它地类(含林地)

1000元/亩/年

二、各类建筑物、构筑物和附着物拆迁补偿标准

(一)建筑物拆迁补偿

1.框架结构

1600元/平方米 2.砖混结构

1400元/平方米 3.钢结构

1300元/平方米 4.砖木结构

1000元/平方米 5.土木结构

850元/平方米 6.空心砖结构

800元/平方米 7.简易房

500元/平方米 8.土掌房

400元/平方米

(二)装修补偿

1.框架结构

精装修400元/平方米

中装修350元/平方米 2.砖混结构

精装修400元/平方米

中装修350元/平方米 3.钢结构

精装修400元/平方米

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中装修350元/平方米 4.砖木结构

精装修300元/平方米

中装修200元/平方米 5.土木结构

精装修300元/平方米

中装修200元/平方米 6.空心砖结构

精装修250元/平方米

中装修200元/平方米

(三)构筑物拆迁补偿 1.独立大门

(1)砖混结构

1400元/平方米 (2)砖木结构

1000元/平方米 (3)土木结构

800元/平方米 2.块石砌体

(1)浆砌

340元/立方米 (2)干砌

150元/立方米 3.围墙

(1)砖围墙

500元/立方米 (2)空心砖围墙

300元/立方米 (3)土围墙

200元/立方米 4.混凝土地坪

70元/平方米 5.水井

880元/米 6.机井

1500元/米 7.水池

800元/立方米

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8.沼气池

610元/立方米 9.水窖

280元/立方米 10.烤烟房

(1)土筑烤烟房

5500元/座 (2)标准化烤烟房

14000元/座

(3)卧式密集烤烟房

三台式

33000元/座

四台式

40000元/座

11.坟墓

(1)土坟

3000元/冢 (2)土石支砌坟

3500元/冢 (3)砂浆五面石或砖砌坟

4500元/冢 (4)单棺碑圈坟

6000元/冢 (5)双棺碑圈坟

9000元/冢 12.水渠、水沟

(1)混凝土

400元/立方米 (2)浆砌石

340元/立方米 13.大棚

(1)钢架大棚

60元/平方米 (2)简易竹(木)棚

20元/平方米 14.太阳能

(1)平板式

330元/平方米 (2)管式

110元/管 15.水管

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(1)胶管

10元/米 (2)一寸钢管

55元/米 (3)六分钢管

30元/米 (4)四分钢管

20元/米

农村集体引水、提水、灌溉工程(正常使用)，制定具体补偿方案，编制预算经审核后，签订补偿协议进行补偿。

16.电力设施

(1)9米及以下电杆(含横杆、瓷瓶、拉线等) 1200元/棵 (2)9米以上电杆(含横杆、瓷瓶、拉线等)1600元/棵 (3)变压器

8000元/台

(4)输电线

4平方电线 4元/米;6平方电线6元/米;10平方电线10元/米

(5)电表及表箱一套

400元/套

三、青苗和零星果木树补偿

(一)青苗补偿

1.菜地

3000元/亩 2.水田

大春

2000元/亩

小春

1500元/亩

3.旱地

大春

1500元/亩

小春

1000元/亩

4.大棚蔬菜

3500元/亩 5.葡萄园

一级(管理规范、种植整齐，郁闭度80%以上的盛产期葡萄

— 15 —

园)

20000元/亩

二级(管理不够规范、种植不整齐，郁闭度50-80%的盛产期葡萄园)

15000元/亩

三级(郁闭度50%以下)

10000元/亩 6.火龙果园

(1)管理规范、种植整齐(盛果期)

20000元/亩 (2)管理不够规范、种植不整齐(未挂果)

15000元/亩 7.茶园

一级

15000元/亩 二级

12000元/亩

地面覆盖率50%以下的

8000元/亩 8.果园

一级

15000元/亩 二级

12000元/亩

遮荫面积50%以下的

8000元/亩 9.烤烟

田烟

6000元/亩

地烟

5000元/亩

10.红花

2500元/亩 11.药材

重楼、黄精、三

七、云南白药等药材类多年生可移植植物，按移植进行补助，移植费按3000元每亩核定。

(二)零星果木树补偿

零星果树指非集中连片种植，单位面积达不到果园或林地标— 16 —

准的果木树。

1.一类果树(泡核桃)

一级

胸径20厘米以上的，以2000元/株为基数，每增加1厘米，增加200元。

二级

胸径10-20厘米的，以1000元/株为基数，每增加1厘米，增加100元。

三级

胸径6-10厘米的，以600元/株为基数，每增加1厘米，增加100元。

四级

胸径3-5厘米

60元/株 五级

胸径3厘米以下

20元/株

属高枝嫁接的，以嫁接口以上起算;亩栽植株数超过15株的部分，按照每株5元给予搬迁费补助。

2.(1)二类果树(铁核桃、柑橘、荔枝、桂圆、香橼、桃、李、苹果、杏、柿、石榴、花椒、木瓜等)

一级(挂果在3年以上)

400元/株 二级(初挂果)

200元/株 三级(将挂果但未挂果)

100元/株 四级(移栽1年以上的幼树)20元/株 (2)二类果树

坚果、杨梅、板栗、食用樱桃、芒果、桑果、梨、塔枝、枣树、拐枣、柚子等

挂果3年以上

400元/株 初挂果

200元/株

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将挂果但未挂果

100元/株 移栽1年以上的幼树

20元/株 3.三类果树(香蕉、芭蕉等) 大丛(10株以上)

150元/丛 中丛(6-9株)

100元/丛 小丛(3-5株)

50元/丛

幼丛(3株以下或新移栽幼树)

10元/丛

(三)零星树木补偿

零星树木指棕树、竹子、茶树、桉树、松树、樱花树、其它杂树等。

1.棕树

一级(树高1.5米以上已开剥树)

60元/株 二级(树高0.5米以上未开剥树或衰老树) 40元/株 三级(树高0.5米以下幼树)

10元/株 2.茶树

一级(树径10厘米以上)300元/株 二级(树径6-9厘米)

150元/株 三级(树径3-5厘米)

40元/株 四级(树径3厘米以下)

10元/株 3.竹子

大龙竹

甜竹20元/株 苦竹10元/株 钓鱼竹

5元/株

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其它竹子

50元/丛 4.桉树、松树、杨树

一级(胸径20厘米以上)

60元/株 二级(胸径10-19厘米)

20元/株 三级(胸径6-9厘米)

10元/株 四级(胸径3-5厘米)

5元/株 五级(胸径3厘米以下)

2元/株 5.樱花树

一级(胸径20厘米以上) 150元/株 二级(胸径10-19厘米)

100元/株 三级(胸径6-9厘米)

80元/株 四级(胸径3-5厘米)

60元/株 五级(胸径3厘米以下)

20元/株 6.风景绿化树木类

(1)滇朴、含笑、香樟、凤凰木、桂花(金桂、银桂)、菠萝蜜、茶花等

胸径10厘米及以上

600元/株 胸径5-9厘米

300元/株 胸径2-4厘米

100元/株 胸径2厘米以下

20元/株 (2)大青树、榕树等榕树类 胸径20厘米及以上

400元/株 胸径11-19厘米

200元/株

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胸径5-10厘米

100元/株 胸径5厘米以下

20元/株 (3)红豆杉

树高2米及以上

80元/株 树高1-2米

40元/株 树高1米以下

10元/株

(四)其它树木

1.栖树、黑心木、柏枝树、柳树、滇油杉、冬瓜、西南桦、白蜡树等。

胸径20厘米及以上

60元/株 胸径10-19厘米

20元/株 胸径6-9厘米

10元/株 胸径3-5厘米

5元/株 胸径3厘米以下

3元/株 2.海枣树

树高3米及以上

60元/株 树高1-3米

40元/株 树高1米以下

10元/株 3.刺葵

树冠2米及以上

60元/株 树冠1-2米

40元/株 树冠1米以下

10元/株 4.清香木、石楠等灌木类绿化树

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胸径20厘米及以上

300元/株 胸径10-19厘米

150元/株 胸径5-9厘米

100元/株 胸径2-4厘米

20元/株 胸径2厘米以下

5元/株 5.树头菜、香椿等

胸径10厘米及以上

100元/株 胸径5-9厘米

50元/株 胸径2-4厘米

20元/株 胸径2厘米以下

10元/株 6.油橄榄

树高1.5米以上

30元/株 树高1.5米以下

10元/株

在征迁过程中，如在标准中未明确的零星树木，可以按同类科(属)进行归类补偿。

抄送：县监察委，县审计局。 南涧彝族自治县人民政府办公室

2018年4月8日印发

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