利用计算机数据筛选查处工程违规问题——以某地高速公路建设工程审计为案例

在建设工程中, 通过财务虚列支出套取资金进行违规活动的现象时有发生, 可以通过对工程项目的财务账目进行核查找到切入点。一般而言, 工程总承包商往往通过材料采购、分包工程款支付及内部往来上等支出进行作假, 因此导致虚假的付款凭证较多。但是在许多大型的建设项目上, 涉及的工程量大、工程预算金额高、标段多、建设周期长, 导致财务记录数据量大, 审计人员对所有的资金账目数据进行逐笔核实已不现实。因此是需要审计组利用计算机的数据清洗及数据抽样功能, 从海量数据中选取高风险的财务数据, 然后再进行逐笔审查, 发现审计疑点。

在我市对某高速公路建设的审计项目中, 发现该项目建设单位是ABC工程技术有限公司, 合同总价格为16000万元。在进入审计现场后, 审计小组首先下载了该工程项目部2014~2016年电子财务数据到计算机中进行转换, 在账表分析中, 审计小组第一步进入“科目明细账”进行审查, 从“科目结构”中发现该项目部设置了多个工区, 且对工区以工程款结算, 工程分包现象非常明显。因此, 审计小组将“预付账款—预付工程款”科目的审计确定为一个高风险科目, 利用计算机进行重点数据分析。审计人员发现, 2014年“预付账款—预付工程款”下共有凭证908条, 首先就需要对如此多的财务数据进行清洗及抽样。在对该项目部总体的财务报表分析评估后, 审计小组初步将重要性水平定为25万元, 通过“审计抽样”—“抽样管理”—“新建抽样”, 在“抽样向导”中选择相应账套, 并在“抽样科目”中选择“预付账款”科目, 同时在“抽样选择”中选择数据表为“凭证库”。对预付账款进行“数据清洗”, 将“综合查询”条件设置为“借方金额>=250000”, 通过以上参数设置, 筛选出符合条件的记录115条。在“抽样方法”选择“实质性测试”—“货币单位抽样”, 货币单位抽样能够使金额较大的凭证有更高的抽中概率。在“抽样参数”中将“可信赖程度”定为95%, “可容忍误差率”定为4%条件下确定了94个样本。将生成的“数据样本”保存并下发给各审计小组成员, 作为审计小组逐笔核实的基础。

审计小组在对样本进行逐笔审查后, 发现了疑点。2014年2月的一笔凭证的摘要为“付隧道三队工程款50万”的资金支出却汇到了“五金工具有限公司”账户中, 审计组随即扩大了检查范围, 发现其他的“付隧道三队工程款”均是分包商刘某亲自签名提取, 就此一笔特别, 且项目部不能提供相应合同及材料入库清单, 财务人员解释也是含糊其辞。审计小组随即要求询问隧道三队的相关人员, 在对项目经理的询问中, 对方揭露了幕后实情。2012年11月底, ABC公司委托吴某提供投标中介服务, 由吴某负责投标期间的对外公共关系、评标等相关工作, 同时约定项目中标后, 按中标价划拨合同总价35%的工程量交吴某独立施工。2012年底ABC公司顺利中标, 任某遂将合同内的松山隧道分割给吴某负责组织施工。2012年下半年, 刘某打听到吴某在项目招投标上有关系, 便找到其商谈合作投标事宜。吴某遂将松山隧道左洞、右洞分别分包给刘某和赵某施工, 并协议收取工程介绍费共400万元, 其中刘某150万元, 赵某250万元。上面支付给“五金工具有限公司”的材料款就是刘某支付给吴某的“介绍费”。另外通过计算机系统, 又查出赵某在2013年12月及2014年1月与吴某关系单位——“达华电厂”资金往来100万元。再经进一步延伸, 曾某交代还曾经支付吴某现金50万元。至此, 吴某在工程招投标中谋取不正当利益400万元, 已获利200万元的事实浮出水面。