第一篇：公路桥梁决算审计
浅谈公路建设项目工程竣工决算的审查和审计
摘要：本文通过对公路建设竣工决算的审查，介绍了审查和审计的主要内容，分析交通行业部门审查和审计部门审查的关系。
关键词：公路;竣工决算;审查;审计
1 引言
公路工程建设项目的竣工决算是建设单位按交通部和财政部的有关规定文件编制的，它是反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分，内容包括建设项目从筹建开始到竣工交付使用为止全过程的全部建设费用，即建筑安装工程费用、设备、工器具购置费和工程建设其他费用以及建设期贷款利息等。建设单位从项目筹建开始，就应明确专人负责该项工作，项目完建时，应组织工程技术、计划、财务、统计等有关人员，共同完成工程竣工预决算报告的编制工作。竣工决算反映项目从筹建至完工的最终建设成本。它是考核竣工项目设计概算执行情况;核定竣工项目新增固定资产和流动资产价值，是确定和移交路产路权的依据;竣工决算是核定收费项目的经营期及收费标准、收费年限的基础资料。笔者通过几年来对部分公路工程项目的竣工决算审查，结合审计部门的审计报告，对竣工决算的审查和审计的异同作如下肤浅分析，仅供与同行探讨。
2 公路工程建设项目竣工决算的审查
公路建设项目竣工决算的审查是交通部门根据国家交通基本建设有关规定及交通部《交通建设项目竣工决算编制办法》的规定，对交通建设项目竣工决算进行审查。审查主要体现在工程造价构成合法性、合理性、完整性、真实性，通过审查核定建设项目的建设成本。其审查主要内容：
(1)审查竣工决算合法性、完整性，项目是否有完善的基建程序，是否按批准技术标准和建设规模组织实施。
(2)审查竣工决算费用组成的合法性、合理性，分析分项工程综合经济指标合理性。 (3)审查施工合同执行情况，明确工程费用结算原则，工程费用是否按合同结算。 (4)审查竣工图的工程量与实际结算工程量是否一致。
- 12审查银行存款、现金和其他货币资金;审核库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;审查往来款项，核实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
(9)审计建设项目的建设收入，审查建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况。 (10)评价建设项目投资效益和贷款偿还能力
审查项目营运以后收入和车次是否达到原设计各项指标;审查能否按时、足额偿还各项贷款;评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益;评价建设项目建设管理水平。
4 竣工决算审查和审计的区别
公路工程建设项目竣工决算的审查和审计分别从工程和财务的角度对工程造价进行审查，其主要区别如下：
(1)依据的不同
竣工决算审查主要是交通主管部门根据国家有关法规和政策，依据交通部和财政部制订的有关规定，对项目工程造价进行管理。在工程项目实施阶段，建安工程以施工承包合同为基础，在交工验收后结合工程变更、有关签证等情况，作出符合施工实际的工程结算，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据;其他工程费用则按有关协议或财务支出凭证确认。 竣工决算审计是国家审计机关根据《审计法》、审计准则及其他相关法律法规的规定，对建设项目竣工决算进行审计。审计的主要职能是监督职能，但在公路建设项目竣工决算审计中同时具有鉴定职能。
(2)从业人员不同
审查与审计是两个截然不同的专业学科，竣工决算审查主要以审查工程为主，审查人员主要是工程经济和工程技术人员，目前国家正在实行注册造价工程师制度，今后将以造价工程师为主;竣工决算审计则包括财务审计及工程审计二方面内容，审计人员包括审计师、工程师等各方面专业技术人员。 (3)侧重点不同
- 4项目竣工决算与审计的区别
1、两者依据不同
竣工决算审计依据《审计法》和审计署发《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，基建审计内容为(1)竣工决算编制依据;(2)项目建设及概(预)算执行情况;(3)建设成本;(4)交付使用资产;(5)尾工工程;(6)结余资金;(7)基建收人;(8)投资包干结余;(9)投资效益评价。
主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概(预〕算在执行中是否超支，超支原因，有元隐匿资金;隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。
工程造价审店主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设周一图纸和工程实物量，村工程造价的确人和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证。情况，作出符合施工实际的竣工造价中查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。
2、两者标的不同
审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支;
工程造价审核以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。
3、两者从业人员不同
审计与工程造价审核是两个截然不同的专业学科，审计以会计师、审计师为主;而工程造价审核以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，今后的工程造价审核，将以造价工程帅为主。
4、两者法律效力不同
- 6怎样作好建设工程竣工结算审核工作
摘要：工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程款结算。竣工结算书是一种动态的计算，是按照工程实际发生的量与额来计算的。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。
关键词：竣工结算 审核
一、认真分析影响工程结算的因素对办好工程竣工结算是很有意义的。 工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中由于编审人员所处的地位、立场不同、目的不同，而且编审人员的工作水平不同的差异，因而编审结果存在不同程度的差距纯属正常。但是相关太大，就有有意压低造价或高估冒算的可能。
(一)送审的结算中，常发现有工程预算多报的现象产生。究其原因，大致有三种：第一，极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算“失真”;第二，建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入;第
三、施工单位顾虑结算卡得太紧。送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位的主观愿望是核减核增的额度来收取业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能。
(二)结算“失真”的原因
第
一、联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够、时间性不强以及征得签证。
第二、工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位。
第
三、套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额
第
四、材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确;除省规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。
第
五、费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城(镇)的工程税金的却套用市区的费率等。
二、怎样客观实际反映工程总造价，办好竣工结算审核，我认为应该作好以下几项工作。
(一)搜集、整理好竣工资料竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重新绘制;对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图，对结构件和门窗重新编号。竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字，并加盖竣工工图章。竣工图是其它竣式资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚;现场签证即施工签证，包括设计变更联系单如实施工确认签证;主体工程中隐蔽工程签证;暂不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算实际金额，交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进化前必须征得建设单位同意，其价格必须要建设单位签证，如果因某种原因其价格销售表及进化发标以备查。对于一些涉及培养工程较多而工程有较长的工程，价格涨跌幅度较大，必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。
签证是决算的计算依据，它必须数据准确。
- 9甲方拖延决算 我们该怎么办
以拖延工程决算来达到拖欠工程款的目的，是当前建筑市场上某些发包人常用的办法。施工企业应该如何对策呢?笔者认为，去年出台的《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》(最高人民法院发布)和《建设工程价款结算暂行办法》(财政部、建设部共同颁布)，施工企业应该认真研读。因为两部新法规在工程结算时限上有许多新规定，如果施工企业能充分领会和运用，对解决这个问题肯定是有意义的。
首先，《司法解释》第20条规定了承、发包人如在施工合同中明确约定：“发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。”也就是说，如果发包人收到竣工结算文件后在约定期限内不予答复，承包方提出按照竣工结算文件结算工程价款的请求，肯定会获得法院的支持。
其次，按照《暂行办法》的第14条规定：(1)单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料。发包人应根据竣工结算报告金额的不同，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起，在相应的时间内完成结算报告的审查并提出审查意见。具体是：500万元以下的20天; 500万元—2000万元的30天; 2000万元—5000万元的45天; 5000万元以上的60天。(2)建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。
在上述规定的或合同约定的期限内，如果发包人在收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，没有按本办法规定的期限(合同约定有期限的，从其约定)进行核实，也没有给予确认或者提出修改意见，则视同发包人认可承包人递交的竣工结算报告。
第三，根据确认的竣工结算报告，承包人向发包人申请支付工程竣工结算款，发包人应在收到申请后15天内支付结算款，到期没有支付的应承担违约责任。此时，承包人也可以催告发包人支付结算价款，如果双方就结算价款达成了延期支付协议，发包人应按同期银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息;如双方未达成延期支付协议的，承包人可以与发包人协商将该工程折价，或申请人民法院将该工程依法拍卖，承包人就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。
第四，发包人在规定的期限内无正当理由不予答复的，则视为认可，其中《司法解释》还规定了发包人超过约定期限未审查完毕视为认可;而《暂行办法》是在没有约定的情形下，依据竣工结算报告金额的不同档次分别规定了发包人审查结算报告的期限，并进一步规定了发包人在本办法规定或合同约定期限内，对所收到的结算报告及资料没有提出意见，视同认可;从效力上看，只要承、发包人之间的协议不违反法律、法规的强制性规定即应有效。当然，在具体运用时，我们还应注意：如果双方在合同中对审查工程决算的期限做出了约定，就应该按照合同约定履行。只有当承发包方没有选用合同示范文本且未对工程决算的期限作出约定时，才应按照《暂行办法》规定的期限执行。
- 121314 ⑤ 完成本工程所必须的任何种类的附加工作;
⑥ 改变本工程任何分项工程规定的施工顺序或时间安排。
而在51.2中对于变更指令又做了如下解释，“没有监理工程师的指令，承包人不能进行任何工程变更。但如果工程量的增减是由于其实际工程量超过或少于工程量清单中估算的数量而非监理工程师指令的结果，则这类增减不需要变更指令。”
工程量清单说明第二条明确规定，“工程量清单中所列工程数量是估算的或设计的预计数量，仅作为投标的共同依据，不能作为最终结算的依据。实际支付应按实际完成的工程量，由承包人按技术规范规定的计量方法，以监理工程师认可的尺寸、断面计量，按工程量清单的单价和总额价计算支付金额。”
从以上文字中不难看出,在实际工作中不是所有的工程量变化都有变更指令做支撑，有些工程数量变化并不是由于工程变更所引起的，比如土石方，由于设计周期等方面的原因，在实施阶段会因地形、地貌的变化导致工程数量发生一定的变化，实际支付是以监理工程师认可的尺寸、断面进行计量，但由于没有相应的变更指令对此进行修正，就不存在变更工程量，在10表中就出现了实际支付工程量与核算工程量不一致的情况。对于这种情况的处理就需要对基础数据表格文件进行必要的改动，在合同工程量之后加一列审定工程量。因为在项目建设过程中，施工单位进场之后会有一个由业主、监理、施工单位三方共同参与的工程量复测过程，在此基础上会有一个三方认可的审定工程量，有时也会定义为0#变更或0#清单，在审定工程量基础上发生的工程量增加或减少定义为变更。这样一来10表中核算工程量=审定工程量+变更工程量，合同金额=合同工程量×合同单价，支付金额=支付工程量×合同单价，这时对差量的分析应该是审定工程量与支付工程量的差异的分析。这样，就可以解决了土石方工程量这类不是由于变更引起的工程数量的变化问题，也不会因为工程决算的编制要求对所有的工程量清单细目进行一次变更，从而在一定程度上也减少了建设管理者的工作量。
工程决算的表格文件是相互关联的，但审定工程量的增加不会改变决算的编制体系。从基础数据表的内容来看，10表的内容来源于11表-19表， 10表的调整对这部分表格没有影响;对于工程决算表，从10表中只提取支付工程量、合同单价、支付金额以及其他支付等内容，审定工程量在工程决算表格上不出现，也就不会影响以后的编制工作。比如标底及合同费用分析表(05表)
- 16175 结语
随着《公路建设项目工程决算编制办法》的颁布实施，逐步规范了项目管理过程中工程决算的编制工作。但由于该编制办法是第一次实施，在编制过程中会因项目的不同、管理方式的不同而出现这样、那样的问题，这就需要建设管理者在工作过程中不断的总结经验，加强交流，使工程决算的编制工作能够顺利进行。
刘秋霞
西安市- 1920当中，这就造成竣工决算没有真正体现工程实际完成货币工作量，从而影响竣工资料的真实性和客观性。
竣工决算是工程造价管理系统的重要环节，不能认为一个建设项目竣工了，就意味着各项工作已经结束，要从竣工决算中认真总结，从一个标段、一个分项工程、一个建设项目入手，客观真实地认真对待。在当前公路基本建设投资规模逐渐加大的情况下，更应精打细算、认真设计、精心施工，做好工程造价管理工作，使交通建设工程造价管理系统发挥更加完善的职能作用。
单明慧 (青海省交通建设工程造价管理站 西宁市 810008)
- 2223标准上存在交叉。工程概算预算在工程实施过程中是按照工程承包合同，以工程量清单为依据进行结算，因此工程承包合同和工程量清单是工程计划统计和财务核算的基础，正确理解工程量清单每个章节的细目，就可以正确地把每个细目划分到概算预算的每个项目中，这对正确和科学地进行工程计划统计和财务核算是极其重要的。在工程计划统计时，需要做的技术调整主要有：
工程量清单100章总则反映的是直接为施工准备，组织施工生产和管理所需的费用，如工程保险费、竣工文件、施工环保费、承包人驻地建设、临时道路修建、临时工程用地、临时电力电讯设施等费用，这些费用直接服务于路基、路面、桥梁涵洞、安全设施、绿化及环保等工程，这些费用在概算预算中属于现场经费，应当按照一定的分摊规则摊入到该工程承包合同所包含的工程项目中去。
工程量清单200章路基的工作内容包括路基土石方工程，排水工程及路基防护工程的施工及其有关作业，它包括了桥梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作业，例如桥梁涵洞工程中的结构物台背回填、锥坡填土及防护等;交叉工程中的路基土石方工程、排水工程、防护工程等。工程计划统计和财务核算应将这一部分工程量和投资剥离出来，纳入到相应工程中进行统计和核算，加上应从100章分摊的金额。
工程量清单300章路面工作内容包括在已完成并经监理工程师验收合格的路基上铺筑各种垫层、底基层、基层和面层;路面及中央分隔带排水施工;培土路肩、中央分隔带回填及路缘石设置，以及修筑路面附属设施等有关作业。它包括了桥梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作业，例如桥梁涵洞工程中的桥面铺装(沥青混凝土面层);交叉工程中的各种垫层、底基层、基层和面层，路面及中央分隔带排水施工，培土路肩、中央分隔带回填及路缘石设置，以及修筑路面附属设施等有关作业等。工程计划统计和财务核算应将这一部分工程量投资剥离出来，纳入到相应工程中进行统计和核算，加上应从100章分摊的金额。
工程量清单400章桥梁涵洞中包括了路线主体工程中所有的结构物的施工，包括了交叉工程中的桥梁涵洞、通道，应将这一部分工程量和投资进行剥离;但是400章不包含桥梁涵洞的结构物台背回填、锥坡填土及防护、桥面铺装(沥青混凝土面层)等工程作业，应将200章和300章相应工程量和投资纳入进行统计和核算，加上应从100章分摊的金额。交叉工程的统计和核算需要从200章、 300章、400章提取数据，加上应从100章分摊的金额。
- 25建设项目审计风险的识别和控制探析
建设项目的实现过程，是一个复杂的、一次性的、开放并涉及到许多关系和变数的过程，这些独特性所决定的建设项目审计工作具有周期长、内容多、范围广且技术经济性强、审计要求高等特征，因而建设项目审计面临的风险较之于其他审计项目要大。如何有效地识别、控制和防范审计风险，是搞好建设项目审计的关键。
一、建设项目审计及其风险涵义
一般地说，建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据国家在一定时期内颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。
所谓风险，是指在一定的环境、一定的时期内，在目标的期望值约束下，预期结果与实际结果可能发生的差异。由于差异的存在，不可避免地面临一系列的不确定性因素，而这些不确定性因素积累到一定程度，遇到适宜的条件就会转化为风险事故，而对风险事故若不进行及时化解或解决，风险就会形成损失或影响组织实现目标成为现实。
综上，建设项目审计风险可表述为：审计人员对建设项目实施审计时，由于建设项目“活动”本身存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。也即建设项目审计风险包含两个层次的含义：一是建设项目“活动”本身存在着重大的错弊风险，二是审计人员审计后表示该建设项目“活动”并不存在重大错弊的风险。因此，建设项目审计风险是客观存在和主观因素的共同作用。
按照形成原因的不同，建设项目审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假如不存在内部控制时，建设项目“活动”发生错弊的可能性;控制风险是指建设项目“活动”发生错弊不能被内部控制防止或纠正的可能性;检查风险是指建设项目“活动”存在错弊，而未能被审计人员实质性测试发现的可能性。在上述三个构成要素中，固有风险、控制风险与建设项目、建设单位有关，审计人员对此无能为力，但通过对建设项目和建设单位的了解，可以对固有风险和控制风险的高低作出评估。在此基础上，审计人员可确定实质性测试的重点，以将检查风险和总体审计风
- 272829工作能力，通过“走出去，请进来”等方法，加强人员的培训和交流;通过对现有人员的整合，人力资源的优化，提高整体的审计战斗力;通过对骨干人员的重点培养，带动一大批审计人员在实践中脱颖而出。近阶段亟需培养具有较高的政策理论水平，懂财务、熟悉工程的复合型人才。 2.创新审计技术和方法。先进的审计技术和方法的运用，有利于提高审计效率，保证审计质量。针对建设项目审计有别于常规的财务收支审计，其审计技术落后，审计方法不多，要加大创新力度，建立与建设项目审计相适应的现代审计技术和方法体系，强化以电子计算机技术为核心的现代技术与方法在建设项目审计中的应用，以审计方法的高技术含量达到提高审计质量，防范与降低审计风险的目的。再者，对建设项目实施跟踪审计，即由传统的事后审计转化为事前、事中、事后的全过程跟踪审计，可以及早发现错弊，及时纠正错弊，在较大程度上控制审计风险，是一种较为可行的建设项目审计方法。但目前跟踪审计尚不规范，在如何“跟踪”问题上还许多课题值得深入研究。
作者单位：浙江省台州市椒江区审计局 金宁通
- 3132 该项目概算总投资为42216万元，竣工决算反映的工程造价为378,054,670.69元，节约投资44,105,329.31元。
该项目计划工期为一年，2003年5月29日开工，2003年11月29日恢复通车，2003年12月28日完成扫尾工程，实际工期7个月，比计划工期提前5个月竣工。工程质量经湖南省交通建设质量监督站检验评定为“优良工程”。
从实施的效果来看，这次跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。审计组通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查，确保了工程计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是有效地防止了隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等问题的发生，大大提高了工程审计的质量，并充分发挥了审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。
长潭高速公路的跟踪审计的经验，得到了厅领导的充分肯定，李安厅长指示，今后所有在建或新建的重点建设工程都要实行跟踪审计。为此，我们制定了《湖南省交通建设项目跟踪审计实施办法》等一系列制度，使交通建设项目跟踪审计制度成为一种长效机制。
二、主要作法和经验
(一)领导重视与支持是搞好跟踪审计的重要前提
跟踪审计是一种全新的审计方法，对此，建设、监理、施工等单位一开始都多少感到有些迷感和不解，会提出种种理由拒绝、阻扰审计工作。有的提出交通部合同范本中没有审计签字程序，有的提出概算中没有审计费预算，还有的认为会影响工程进度等等。长潭高速公路改造工程跟踪审计进点时就遇到过上述类似问题。为此，我厅分管工程建设的詹新华副厅长在一次现场办公会议上明确指示，开展跟踪审计是厅党组的决定，是加强造价控制的新举措，各方面必须积极配合。正是由于厅党组和主管厅领导强有力的支持，该项审计试点工作终得以顺利开展。
(二)加强审计前培训和宣教，提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证
跟踪审计工作是一项新生事物，建设单位、监理、承包商都不熟悉。因此，在对某项目进行跟踪审计之前，有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培训，讲解培训内容主要是《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》(审计署2003年3号令)、
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(四)跟踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段
审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小，这也是必须综合考虑的。如果面面俱到，则审计成本较大，审计力量也恐不及。因此，在审计合同(协议)书中，应明确跟踪审计工作的范围、重点和时间安排。从我们实施的情况来看，路面表层以下的隐蔽工程和变更工程应是审计工作的重点，每个施工现场应派两人以上的审计人员全过程实时跟踪，而路面表层以上的可视工程次之，可只在计量时进行审计。审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。也不参加工程招投标，但可以审查标底、评标报告等有关资料，对招投标的过程和结果的合法性、有效性有权发表意见。
(五)做好审计结果沟通和协调工作，是按好跟踪审计的重要环节
在跟踪审计工作的实施过程中，不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见，若协调不好，就影响工作。
我们的做法是，由出资人单位(审计委托单位)负责监督、指导和协调跟踪审计工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商不成的一般问题，由出资人单位(审计委托单位)审计部门负责人负责协调，重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人单位(审计委托单位)主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会研究解决。
(六)建立严格的审计程序，是搞好跟踪审计质量的重要保证
跟踪审计程序非常重要，跟踪审计应遵循监督而不替代管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的基础上，实施再监督。我们开展跟踪审计是按下列程序进行的：
1、审计组(含社会审计组，下同)进点前应制定审计方案，明确审计范围、内容、方式、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点，确定工作驻点。
2、审计组进点后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。
3、凡监理处对承包商(供应商)进行计量验收时，必须通知审计组同往;验收后，施工单位、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。
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三、跟踪审计比一般事后审计的优点
(一)跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。
(二)由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价。
(三)有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程完、审计也完，有利于监理人员及时投入新的工作。
(四)有利于维护竞争有序的交通建设市场。目前，有的交通建设项目中标价只相当于标底的60-70%，理论上肯定会要亏本。为什么有的施工单位敢于以低价投标，主要指望并且实际上只有通过工程变更才能赚到钱。这对于其他一些施工企业明显是不公平的，所以，在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计，对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节，这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处，而且也抑制了低价抢标的现象。
(五)由于事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问(质疑)建设单位的相关负责人，建设单位因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与建设单位扯皮，跟踪审计可避免这一现象的出现。
(六)跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工
程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。
(七)跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。
四、目前跟踪审计面临的困难
- 38新形式下对财政投资评审工作模式的探讨
财政投资评审工作是财政预算管理的重要组成部分，主要侧重于运用工程造价专业技术优势，对预算支出进行审核，为财政项目支出预算的编制提供可靠依据，通过对项目的事前、事中和事后的审核，为财政支出预算管提供准确的信息和政策建议，以强化财政监督管理职能，提高财政资金使用效益。作为财政的一项固有职能，财政投资评审工作在加强财政投资监督管理，提高财政投资效益，构筑公共财政框架方面具有十分重要的意义。随着评审工作的深入开展，如何更好地发挥评审机构的作用，加强评审队伍的建设，拓宽评审工作范围，确立更好的管理模式及操作规程，成为财政投资评审工作当前亟待解决和完善的问题。
一、财政投资评审工作历史回顾
我国工程造价管理制度的建立始于1950年。借鉴前苏联的概预算定额管理制度经验，政府成立了建设银行，对当时的政府基建拨款、基建工程概算、预算和决算进行审核，代行财政职能，并由建行同建设行政主管部门共同制定各专业工程预算定额，加强财政部门在建设经济管理方面的职能作用。随着市场经济体制的建立，金融体制改革和国有专业银行商业化，建行代行财政职能已不适合，1994年财政部收回了原委托建设银行代行基建管理的职能，由各地财政部门内部成立相应的机构对政府基建投资进行审核。广东省1996年11月15日发布的粤财基[1996]60号文《关于加强我省基本建设管理工作的意见》中要求“抓紧收回原委托建设银行广州市分行有关支行代行的财政职能，把基建财务管理纳入财政管理”。1996年广州市财政局将原委托建行代行的财政职能收回，2000年成立了市财政投资评审中心，我区也于2002年8月1日成立了广州市番禺区基建投资评审中心，负责番禺区财政投资基建项目的评审工作。
二、财政投资评审工作的现状
财政投资评审工作是一个新生事物，各地开展工作起步时间先后不一致，所以目前财政部尚未统一规定评审机构的设置，运行模式及管理体制，而是由各级政府财政部门根据本地区实际情况，制定暂行规定、内部管理办法，可谓“百花齐放、百家争呜”。
目前评审机构接受任务主要有以下三种情况：
- 40收费。有的单位对我们的工作程序和要求不清楚，评审过程中遇到新问题要不断地调研、协调，加之我们人手少、任务重，无形中加重了工作强度，延长了评审时间。针对这种现象，我们应借助媒体如报纸、电视和有关专业杂志，通过介绍、宣传评审工作的性质、作用和意义，来争取各级领导、各部门的重视和支持，以提高我们的知名度和社会认知度。
第
三、评审范围不广。在委托评审模式下，评审范围很难真正落实，有相当一部分政府投资项目游离于财政投资评审范围之外，没有纳入财政投资评审范围。财政投资评审作用没有真正发挥。目前国家财政投资评审的范围主要体现在七个方面：一是财政预算内建设项目;二是纳入财政管理的预算外建设项目;三是政府性基金建设项目;四是政府性融资建设项目;五是其他财政性资金项目支出;六是对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目的专项检查;七是建设单位委托的其他项目。就目前的情况从广度上看，评审范围仅局限于财政预算内建设项目，而且对于这部分项目，经财政评审的不足三分之二，其中对于公路、桥梁等交通投资项目的评审仍是空白。从深度上看，财政评审工作仍停留在工程概、预、结算造价的审查上，而对影响项目投资关键的可行性研究论证、扩大初步设计和初步设计阶段还没有发挥作用。因而拓宽财政投资评审领域、增加评审工作深度，在降低工程造价，节约政府投资方面还有巨大潜力可挖。评审工作应从单纯为基建投资服务拓展到为财政大预算服务，专项评审涵盖了预算拨款集中支付，政府采购定额制订，效益评价、政策调研等方面。
第
四、评审机构尚不完善。由于国家及各省市区财政部门投资评审机构成立时间较短，整体上尚未形成联系紧密的系统，职能设置尚未统一，评审机构管理形式多种多样，没有统一的管理模式，队伍建设相对薄弱，评审人员大多是临时聘请，人手少，专业不全面，影响了财政投资评审机构的职能发挥，因此应该建立人才库及可随时抽调的专家小组，解决人手不足的问题，但对于一部分人也可以入编，以解决人员稳定问题，而对于评审机构内部应建立和完善评审的各项规章制度，规范评审工作程序，严格落实岗位责任制，执行各级复核制度，对评审人员进行定期培训，提高评审人员业务技能和政策水平。
第
五、财政投资评审基础工作还不适应新形势发展的需要。财政投资评审工作涉及信息量大，时间跨度长，评审工作中面对的问题也错综复杂。因此，建立财政投资评审资源共享系统平台，如建立财政投资项目库、投资评审法规库、工程材料价格信息库、评审人才专家库和效益评价指标库等信息系统，对财政投资评审工作有很大的帮助，同时也可以加强财政部门的宏观管理。
- 42浅谈建设工程竣工结算审核工作
工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程公款结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设、监理、咨询、审计和资产评估等有关单位十分重视竣工结算的审核工作。如何加强工程竣工结算的审核工作，本人谈几点意见：
一、当前竣工结算存在的问题
(l)利用合同开口多算。有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，施工单位借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资的条子;施工单位办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。
(2)隐蔽工程没有验收。建设项项目没有实行工程监理，或只委托“形式监理”(即有监理合同，但不要求派人驻现场监理)。建设单位没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，施工单位才找设计人员补签证，然后列人结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记，甚至根本没有发生也列人结算。
(3)设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。
(4)工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。如建筑工程土方外运按开挖量，不扣除回填土数量;砌墙体未扣0.3M以上洞孔和钢筋检圈梁、柱等体积;框架间墙体规定按净长线计算，却用中心线长度计算，多算框架柱部分;综合脚手架应按建筑面积计算，却把不能计算建筑面积的杂物间面积也计人少扣重叠交叉多算工程量也时有出现等等。由于没有按规定计算，造成竣工结算工程量增加而多报工程价款。
(5)结算单价随意高套。不认真执行规定的定额(或合同约定的)单价，随意高套，造成结算投资虚增。
- 4445探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计
省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件,抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施,努力探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计,将审计监督关口前移。
过去,对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性,存在许多不能解决的问题。主要是：
审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。
审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。
审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。
针对这些问题，从2003年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：
一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规;手续是否完善;基本建设投资计划及资金来源是否落实;征地、拆迁手续是否办妥;设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范;概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规;各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。
二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1.建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2.建设项目预算执行情况，包括
- 47浅谈内部审计的地位和作用
时值机构改革的今天，有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到什么作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。难道内部审计真的是可有可无的吗?答案是否定的。为什么呢?原因有以下几方面。
首先，从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。
其次，从内部审计的所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，得到社会上的广泛认同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面：(1)、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。例如，近几年来，我们先后开展了一系列的审计调查：对有关单位内部控制制度的审计调查、对31个企业资产状况及经营状况的审计调查、对住宅楼的工程造价的审计调查……通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议，为学校领导决策提供可靠依据;(2)、建设的功能：例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议;(3)、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。(4)、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用;(5)、其它服务功能：例如，内部审计部门对外开展的咨询服务等等。由此可见内部审计在多个方面有着重要的作用。
再其次，让我们来看看“内审可有可无论”，他们认为内部审计起不了什么作用，可有可无，应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用。而正如前面所说，内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不以人的主观意志为转移。另一方面“内审可有可无论”所说的一些单位的内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到制限，内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：单位领导决策层对内部审计是否重视;内部审计能否取得周围群众的理解与支持;内部审计能否取得相关部处的合作;内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员;内部审计工作是否有法可依，有章可循;内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求……以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作，能否成功发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位继续生存。例如，以“内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说，随着形势的发展，如果内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与风险审计相结合的审计方式，如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计，仍然采用旧的审计模式，那么，内部审计将无法进行，将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。事实证明，哪个单位这些方面的条件具备了、满足了，那个单位的内部审计就干得有声有色;反之，则内部审计工作不尽人意，发挥不了其应有的作用。从以上的论述我们可以看出，并不是内部审计对一个单位的建设和发展起不到什么作用，也不是内部审计所起的作用很小很微、可有可无，而是内部审计的作用没有得到充分地发挥。
由此可见，内部审计的地位和作用是不可否认的，相信随着社会的发展以及改革的深入，内部审计的地位和作用将会得到进一步的体现! 华南理工大学 白 绯
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第二篇：基建工程竣工决算审计之我见(西安佳信公路工程咨询有限公司)
西安佳信公路工程咨询有限公司
基建工程竣工决算审计之我见
一、加强竣工决算审计的必要性;过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集;
二、审计主要内容;1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是;2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操;3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完;4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资;5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考;6.审查变更
一、加强竣工决算审计的必要性
过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。
二、审计主要内容
1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。
2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。
3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。 西安佳信公路工程咨询有限公司
4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。
6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：(1)对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。(2)变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。(3)变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。
7.审查工程量计算书是否准确：(1)审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。(2)对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
三、审计的具体做法
1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。
项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。 西安佳信公路工程咨询有限公司
2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。
建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。
3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。 主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用(包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等)的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计
结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。 4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。
在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。5.要合理确定材料价格。 西安佳信公路工程咨询有限公司
竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂(商)调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。
6.要严把审计结果复核关。
整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核;复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。
四、搞好工程竣工决算审计的几点体会
1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。 西安佳信公路工程咨询有限公司
基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。
2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。
基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。
3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。
基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。
4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。
要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪
审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。
第三篇：工程决算的审计
工程结算与工程决算的区别
工程结算是在建设单位和施工单位之间进行，有两个平等的主体，工程决算是由建设单位对工程项目发生的费用进行归集、分配、汇总编制，只有一个主体
时间不同：工程结算发生在工程决算之前，只有工程结算完成后，才能进行工程决算 作用不同：
工程结算是施工单位向建设单位索取工程报酬的依据，反映的是项目建设阶段的工作成果;工程决算是正确核算新增固定资产价值，考核分析投资效果，反映的是综合、全面、完整的项目建设的最终成果。
审计侧重点不同：
工程结算审计主要侧重于工程造价审计;工程决算审计包含了对工程机财务等全部建设费用的审计。
竣工决算的前的审计调查
审查竣工决算审计条件的具备情况
比如：建设项目竣工报告是否履行完审批手续、初步竣工验收是否完成、竣工决算是否完成等。
落实并明确审计条件具备的时限
明确应提供的审计资料(包括：要求建设单位填写的表格，表格式样如下)
建设单位应向审计组提供必要的文件、资料。如：可行性研究报告、初步或扩大初步设计，修正总概算及审批文件;项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料;历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对账签证资料，根据竣工验收办法编制的圈套竣工决算报表及文字报告等。 审计主要内容：
审查建设程序的履行情况
核准、核实建设投资
盘点交付使用资产
评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用
审计主要内容
一、 竣工财务决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、
彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
二、 工程项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位
工程建设是否严格按照批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
三、 工程项目的资金来源。审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金
到位情况及原因。
四、 工程项目的建设成本。审查各项费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无
超标准开支管理费、混淆经营成本和建设成本的情况。
五、 工程项目的资金结余。审查库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪
用等问题;各项债权债务的真实性，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
六、 交付使用财产。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续
是否齐全、合规;成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题。
第四篇：竣工决算审计方案
审计工作方案
一、竣工决算审计的具体方案
(一)审计的主要方法
审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下：
1、做好审前调查工作。
审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的建设具有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。
2、根据项目实施的主线展开审计。
即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。
3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。
我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。
4、对重大变更工程资金变化重点关注。
如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。
(二)审计的主要程序及注意事项
1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获
取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。
(1)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。
(2)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。
(3)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。
(4)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
(5)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况;本次审计对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证;抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。
(6)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。
(7)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。
2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：
(1)项目基本建设程序是否得到充分有效执行。
(2)项目投资、初步设计及概(预)算的执行情况。
(3)项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。
(4)项目工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。
(5)项目已交付使用资产情况。
(6)项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。
(7)竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明
细表等编报审核情况。
(8)内部控制制度设计是否合理并有效执行。
(三)审计工作计划
审计工作计划分四个阶段实施：
1、第一阶段：准备及预审阶段
(1)接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组(该项目则严格按照该投标书分阶段配备人员，详见《拟派人员基本情况表》。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。
(2)项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。
(3)就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。
(4)根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。
(5)被审计单位根据要求，准备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等等。
2、第二阶段：现场审计实施阶段
该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。
(1)项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。
(2)审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等
(3)审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对内部控
制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。
(4)审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购臵、工程建设其他费用等;清理拨入资金，核实资金支付及使用情况;清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。
(5)审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。
3、第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表
(1)项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。
(2)项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
(3)就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决问题。
4、第四阶段：整理资料和出具审计报告
(1)对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。
(2)复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。
(3)完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。
(4)与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。
(5)审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。
二、质量保证措施
根据交通部2007年4号令《交通建设项目委托审计管理办法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》的规定，我们制定一套完整的业务管理制度并严格执行，确保业务的执业质量。
1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度，不委派和要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。依靠联合体较富经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积累，以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师队伍，全力完成审计业务。
2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计过程实施的审计程序。
4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，关注造价变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续等分析评价，通过配备强大的技术力量，能够保证审计服务正常、准确、及时的完成。
5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切配合业主工作。审计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，通过全过程、全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求目标。
6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、项目经理分级质量控制制度。各级管理人员都负有对下一级业务人员进行指导和监督的责任。
7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括事务所内部或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技术支持人员，在适当的层次上进行讨论，如果仍然未能妥善解决意见分歧的，由审计项目负责人和签字主任会计师协商，将意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报告，由风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负责人负责一级复核工作，审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作，签字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作，经三级复核确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。
9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公正原则，严格保密制度及信守廉洁公约，严格按照业主的要求加强保密工作，不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。如发现重大问题，我们将与被审计单位进行妥善沟通，
必要时，我们将直接向广东省交通集团有限公司报告，以利于妥善解决问题。
三、竣工决算审计报告的内容
我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容：
1、竣工决算报表的审计情况。
2、基本建设程序的执行情况。
3、项目投资、初步设计及概(预)算执行情况。
4、建设资金来源、支出及结余等财务情况。
5、工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。
6、交付使用资产情况。
7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。
8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。
9、内部控制制度审计的情况。
10、投资效益及其他需要审计内容的情况。
第五篇：财政决算审计报告
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篇一: 审计报告格式大全 附件1 审计文书种类和格式
一、审计通知书 适用于通知被审计单位(含被调查单位)接受审计(含专项审计调查)。
二、协助查询单位账户通知书 适用于查 询被审计单位在金融机构的账户。
三、协助查询个人存款通知书 适用于查询被审计单位以个人名义 在金融机构的存款。
四、封存通知书 适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定 取得的资产。
五、停止款项使用通知书 适用于通知被审计 单位暂停使用的款项。
六、审计报告征求意见 书 适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。
七、审计报告 适用于对 被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效 — 1 — 益进行审计后出具审计结论。
八、专项审计调查报告 适用于对预算管理或者国有资产管理使用 等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。
九、 审计决定书 适用于对被审计单位违反国家规定的财政、财 务收支行为进行处理、处罚。
十、审计移送处理书 适用于移送有关主管机关、部门进行纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。 十
一、审计处罚 决定书 适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、 阻碍检查，且拒不改正的行为，给予的行政处罚。 十
二、解除**通知书 适用于解除已封存 的被审计单位资料、资产或解除被审计单位暂停使用款项两项强制措施。 — 2 — 开 封 市 审 计 局 审 计 通 知 书 汴审**通?20**?**号 开封市审计局对****(项
目名称)进行审计(专 项审计调查)的通知 ****(主送单位全称或者规范简称): 根据?中华人民共和国审计法?第****条的规定，我局决定派出审 计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计(专项审计调查)，必要时将追溯到相关或者延伸审计(调查)有关单位。请予以配合，并提供有关资料(包括电子数据资料)和必要的工作条件。 审计组组长: *** 审计组成员: ***(主审) *** *** *** 附件:
1、被审单位需提供资料
2、审计纪律要求 (审计机关印章) ** **年**月**日 — 3 — 说明:
一、审计通知书及其他审计文书格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或 者选择性内容。
二、审计通知书 的主送单位为被审计(调查)单位，抄送单位根据情况可填写与被审计(调查)事项相关的其他部门。
三、根据情况，审计依据也可引用?中华人民 共和国审计法实施条例?第****条，上级审 计机关授权项目还应在审计依据中注明根据***的授权。
四、审计组副组长和主审为可选项，根据实际情况填写。
五、一般情况下 ，审计通知书应当在附件中列明审计组的审计纪律要求;根据需要，审计通知书还可在附件中列明被审计(调查)单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。
六、经济责任审计、跟踪审计对审计通 知书有特殊要求的，按照相 关要求办理。
七、如结合 审计或者专项审计调查，必要时对社会审计机构出具的 相关审计报告进行核查，可在审计通知书一并写明，同时抄送被核查的社会审计机构。
八、其他需要注意的问题。
(一)审计通知书(其他文书也照此办理)发文字号 中应包括单位 代字，序号，采取全年统一编号。
(二)审计通知书应提前3个工作日送达被审计单位(经济责任审 计项目一般为8日)，特殊情况需经市政府批准。
(三)无行政执法资格的人员(含外聘人员)不得列入审 计 — 4 — 通知书中。 (四)经济责任审计项目应单独对被审计单位下达审计通知书，不宜与其他审计项目合并下达。
(五)审计通知书所 依据的法律依据，按照不同情况，运用不同的法律依据。 (1)对本级各部门(含直属单位)和下级人民政 府预算的执行情况和决算审计，以及预算外资金的管理和使用 情况审计，适用?中华人民共和国审计法?第十六条。
(2)对本级财政预算执行审计情况和其他财政收支情况审计，适用?中华人民共和国审计法?第十七条第二款。
(3)对国有金融机构的资产、负债、损益审计，适用?中华人民共和国审计法?第十八条第二款。
(4)对国家的事业单位 组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支审计，适用?中华人民共和国审计法?第十九条。 (5)对国有企业的资产、负债、损益审计，适用?中华人民共和国审计法?第二十条。
(6)对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计，适用?中华人民共和国审计法?第二十条、第十八条 第二款。 (7)对政府投资和以政府投资为主的国 家建设项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情 况和决算、单项工程结算、项目竣工决算的审计，适用?中华人民共和国审计法?第二十二条或?中华人 民共和国审计法实施条例?第二十条。 — 5 —
篇二: 专项审计报告模板 审 计 报 告 Xx x专审字[201X]第 号 Xxx技术监督局: 我们接受委托，对贵单位于201X年09月09日至201X年09月07日组织建设、xxxxxx州兴州建设工程有限责任公司承建的xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目的《基本建设项目竣工财务决算报表》进行了审核。该工程由xxxxxx州质量技术监督局质量验收合格。上述《基本建设项目竣工财务决算报表》由xxxxxx州特种设备检验检测所负责编制，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据财政部《基本建设财务管理规定》和《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、 决算审核暂行办法》进行的。在审计过程中，我们实施了包括抽查会计记录、核实相关合同和决算编制资料等我们认为必要的审计程序，现将审 计情况报告如下:
一、建设单位基本 情况 xxxxxx州质量技术监督局为xxx质量技术监督局直属 行政机构，正处级，党组书记孙必发。xxxxxx州质量技术监督局负责领导所辖县(市、区)质量技术监督局和市局直属机构。主要职能包括: xxxxxx州质量技术监督局的主要职责是负责xxx质量技术监督、质量宏观管理、产品质量安全监督、质量技 术监督行政执法监督管理工作;负责所属事业单位和各县(市)质量技术监督局的领导班子建设、干部队伍建设和人才队伍建设工作;承担综合 管理全州特种设备的安全监察、监督工作;承担州质量xxx战略工作领导小组的日常工作;承担综合管理全州特种设备安全监察、监督工作的 职责;统一管理全州标准化、计量、认证认可工作;统一管理全州质量技术监督局系统的财务计划、固定资产、机构编制、人事、教育培训、宣 传及信息工作;组织实施全州质量技术质量技术监督事业发 展规划 、计划。全州共有366人，定编人员237人，编外129人。其中，本级(内设机构)44人;直属事业单位114人;垂管单位208人。 全局所辖单位中按不同的资金 来源划分，差额拨款单位11个;自收自支单位1个。
二、工程项目基本情况 xxxxxx州特种设备检验检测综合楼 项目位于xxxxxx市xxx大道208号，项目实 际建筑面积为1824平方米，为 框架六层建筑。 检验检测综合楼项目于201X年由xxxxxx州质量技术
监督局提出申请，201X年7月5日xxxxxx省质量技术监督局下达《关于同意修建xxxxxx州特种设备检验检测综合楼的批复》[xxx科认函(201X)354号]，批复的主要内容如下:
1、项目建设单位: x xxxxx州特种设备检验检测所。
2、项目管理单位: xxxxxx州质量技术监督局。
3、建设规模及主要内容: 该项目总建筑 面积为1800平方米(其中旧楼加层20 6.6平方米，新建1593,4平方米)。
4、总投资及资金来源: 380万元， 其中: 建筑工程投资29 7.16万元，设备购置安装费35万元，其他费用3 3.8万元，基本预备费1 4.86万元。 项目的实际开工日期为201X年09月09日，实际竣工日期为201X年09月07日。 工程主要服务单位: 建设单位: xxxxxx州特种设备检验检测所 勘察单位: xxxxxx自治州xxx建筑勘察设计有限 责任公司 设计单位: xxxxxx自治州xxx建筑勘察设计有 限责任公司 施工单位: xxxxxx州xxxxx工程有限责任公司 监理单位: xxxxxx自治州xxx工程建设监理 咨询有限责任公司
三、工程建设资金来源情况 截至201X年2月24日，xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目实际投资
四、工 程建设投资支出情况 截至201X年7月2日，xxxxxx州特种设备检验检测综合楼项目建设资 金为 万元，其中: 按支出内容分类的明细 构成如下: 建筑安装工程: xxx 元 待摊费用: xxx元，系依据有关合同、发票经审核后的支付 凭证确定。
五、工程建设概算执行情况
2、截至201X年2月24日，工程已完工 ，验收合格。从上表分析得 出，工程实际支出比工程建设投资概算超支18 9.7万元。
3、工程建 设投资概算与工程实际支出超支的原因 主要为建筑安装的材料价格、人工费上涨以及增加工程项目。
六、存在的问题及建议 问题: 该工程已验收并 交付使用。根据《基本建设财务管理制度》规定，建设单位应 在单项工程竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工 作，截至审计基准日，尚未按《基本建设财务管理制度》规定的时限 办理工程竣工决算。 建议: 根据财政部《基本建 设财务管理制度》规定，尽快完成对该工程项目的工程 竣工财务决算工作。 附表1: 工程项目基本概况表; 附表2: 工程项目 竣工财务决算表; 附表3: 工程项目 已完工资产总表; 附表4: 工程项目 已完工资产明细表; 附表5: 工程项目建设 工程明细表; 附表6: 工程项目待摊明细表
xxxxxxxxx任公司 中国注册会计师: xxxxxx?xxx 中国注册会计师: 报告日期: 二?一四年十月二十八日
篇三:
竣工结算审计报告模板 审 计 报 告 XXX审字(201X)第XXX号 受中直机关审计室的委托，我们对XXX单位XXX工程的竣工结算进行 了审计。工程结算书、工程施(竣)工图纸、施 工合同、变更洽商、 现场签证等资料的合法性、真实性、完整性由编制和签章单位负责。 我们的责任是对工程结算书的编制是否真 实、公允地反映工程造价的 实际情况发表审计意见。我们的审计是依据中国建设工程造价管理协
会中价协[201X]第016号《工程造价咨询业务操作指导规程》，并参照财政部财协字(1999)1 03号《会计师事务所从事基本建设工程预算、 结算、决算审 核暂行办法》进行的。在审计过程中，我们结合实际情 况实施了我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下:
一、基本情况 该工程位于北京市XXX区XXX路XXX号，由办公楼、综合楼、服务楼等10栋单体工程组成，建筑结构形式为XXX，总建筑面积XXX平方米。该工程经过公开招标，确定施工总承包单位为XXX建设工程公司，合同价为XXX元，结算方式为XXX。该工程于XXX年X月X日开工建设， XXX年X月X日竣工。该工程由XXX测绘设计研究 院负责勘察，XXX建筑设计研究院负责设计，XXX建设监 理有限责任公司负责监理。主要施工内容为: 图纸范围内的结构工程、装饰工程和安装工程，包括XXX。
二、审计内容 由XXX建设工程公司编制的XXX工程竣工结算书。
三、审计依据
1、GB50500-201X《建设工程工程量清单计价规范》;
2、201X年《北京市建设工程计价依据—预算定额》及北京市建设 工程造价管理处颁发的相关 文件;
3、201 X年《北京市房屋修 缮工程计价依据—预算定额》及北京市建设工程造价管理处颁发的相 关文件;
4、工程施工合同及补充协议;
5、招投标文件;
6、施(竣)工图纸;
7、工程洽商记录、经济签证、会议纪要等;
8、工程施工同期的《北京工程造价信息》;
9、现场勘察及其他相关资料。
四、审计结果 该工程此次送审的施工单位原报竣工结算金额为XXX元，经审计并与建设单位、施工单位核对确认，核减结算金额为 XXX元，审定竣工结算金额为XXX元。具体详见审 核明细表。
五、主要核减原因
1、工程量计算偏大。如: 建筑工程中，室外 工程变更洽商的石方开挖，原报工程量XXX立方米，经审计 并与建设单位、施工单位核对确认工程量为XXX立方米，由此核减分部分项工程费用XXX元;装饰工程中，服务楼的外墙面砖，原报工程量XXX平方米，经审计并与建设单位、施工单位核对确认工程量为XXX平方米，由此核减分部分项工程费用XXX元;弱电工程中，光缆敷设(2芯室内多模)，原报工程量XXX米，经审计并与建设单位、施工单位核对确认工程量为XXX米，由此核减分部分项工程费用XXX元。
2、单价偏高。如: 装饰工程中，综合楼、 办公楼的防火乳胶漆墙面，原报综合单价为XXX元/平方米 , 经审计并与建设单位、施工单位核对确认综合单价为XXX元/平方米,由此核减分部分项工程费用XXX元。
3、扣减未施工项目。如: 装饰工程中，经与建设单位、施工单位审核确认，所有装饰片墙及檐口均未做外墙保温，审核予以核减，由此核减金额XXX元。 附: XXX工程竣工结算审查明细表 (注: 审查表需包 括定案表、汇总表、明细表，均为 全对比表) 中国注 册造价工程师 : 中国注册造价工程师: 工 程 师: XXX工程造价咨询有限责任公司 XXXX年XX月XX日篇四: 竣工决算审计报告格式(对国资) XXX单位 XXX项目 竣工决算审 核报告 字[201X]第 号 国务院 国有资产监督管理委员会: 我们接受贵单位委托，对贵委所属XXX单位XXX项目的竣工决算进行了审核。XXX单位的责任是对所提供的工程决算报告及其相关文 件、资料的真实性、合法性负责，我们的责任是对上述工程决算报告 发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及其他有关的法律、法规和建设单位所提供的各项目文件、资料进行的。在审核过程中，我们根据XXX单位和上述工程的实际情况，实施了工
程现场实地勘察和抽查相关财务凭证、账表等我们认为必要的审核程 序。现将审核情况报告如下:
一、项目概况
(一)项目建设及审核依据 详细叙述项目建议书的批复、可行性研究报告的批复、初步设计的批复及项目变更批复的批复机关、时间 、文号、文件名。
(二)项目建设内容
1、生产纲领 说明项目批复的纲领。
2、项目建设主要内容 说明项目建设批复的主要内容及新增固定 资产情况。
3、投资及资金来源 说明项目批复新增固定资产投资总额及资金来 源
4、建设周期
二、资金来源及实际到位审核情况 项目计划投资总额 万元，资金 来源为: 中央预算内专项资金 万元，银行贷款 万元，企业自有资金 万元; 经审核，该项目实际投入资金 万元;实际投入资金比计划多投入 万元。各项资金来源实际到位情况如下:
1、预算拨入资金到位情况 说明预算拨入资金的到位时间、拨款单位及资金到位金额。 预算拨入资金是否按计划全部到位。
2、自筹资金实际到位情况 说明自筹资金的到位时间、到位金额，是否按计 划规定到位。
三、项目投资实际完成情况 截止 项目实际投资额为 万元，比计划批复投资额 万元超支(或节约)投资 万元，总体完成情况如下表: 单位: 万元
1. 建筑工程投资完成情况 主要说明建筑工程的实际投资额和计 划投资资额，实际完成投资情况;建筑工程的建设内容与计划是否一
致，不一致的原因，是否经过上报批复。
2. 设备购置投资完成审核情况 主要说明设备购置的实际投资额和计划投资资额，实际完成投资情况;设备购置的建设内容与计划是否一致，不一致的原因，是否经过上报批复。
3. 安装工程费审核情况 主要说明安装工程的实际投资额 和计划投资额，实际完成投资情况;安装工程的建设内容与计划是否一致， 不一致的原因，是否经过上报批复。
4(工器具费审核情况 主要说明工器具的实际投资额和计划投资额，实际完成投资情况;工器具的建设内容与计划是否一致，不一致的原因，是否经过上报批复。
5、待摊投资审核情况 主要说明待摊投资的实际投资额和计划投资 额，实际完成 投资情况;待摊投资的建设内容与计划是 否一致，不 一致的原因，是否经过上报批复。 6(其他费用情况
四、财务收支情况
1、交付使用资产情况(明细表) 说明项目各类资交付使用情况;待摊费用的分摊情况。
2、未付款情况的审核说明 说明各项投资的实际投资 额、已付投资 额和未付投资额，未付投资额的主要项目。
3、节余资金情况 说明项目资金的节余金额及节余原因。
五、尾工工程情况 说明尾工工程的项目、工程量及所需的投资额。
六、审核中发现的问题及建议 1( 会计核算问题 2( 工程建 设存在问题
3( 其他需要说明问题
七、审核结论 对项目的实际完成情况发表审核意见，包括项目建设是否按概算批复内容执行，是否完 成了建设任务，是否一贯遵循了基建会计制度和财务管 理规定等相关法规，是否具备验收条件。 附件:
1、基本建设项目概况表
2、建设项目分财务决算汇总表
3、基本建设项目竣工财务决算表
4、项目资金来源及到位情况表
5、项目交付使用资产总表;
6、项目交付使用资产明细表 青岛琴城会计师事务所有限公司 中国注册会计师: 201X年 月 日 中国注册会计师: XXX会计师 事务所有限公司 基本建设工程项目财务决算审核 业务约定书 基本建设工程项目财务竣工决算审核 业务约定书 甲方: 乙方: XXXX会计师事务所有限公司 兹由甲方委托乙方进 行 基本建设工程竣工决算审核，经双方协商就以下事项达成一致意见:
一、审核范围及目的 乙方接受甲方委托，对甲方 工程竣工决算及有关的文件资料进行审核 乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》，对甲方上述工程竣工决算编制的真实性、合法性，完整性，工程项目概算执行情况，工程基础上资金的来源、支出及结算等财务情况，工程基础上合同工期执行情况和合同质量等级控制情况，交付使用资产情况 实施必要的审核程序，在上述审核的基础上，对工程基础上实际造价及建设成果发表审核意见。
二、甲方的责任与义务 责任: 合理编制并充分披露基本建设工程预算，保证工程预算书及相关资料的真实、合法、完整。 义务:
1、及时为乙方的审核工作提 供所要求的全部工程预算有关文件和资料。
2、为乙方派出的工作人员提供必要的工作条件及 合作，具体事项将由乙方审核人员于工作开始前，提供清单。
3、按本约定书之规定及时足额支付审核费用。
4、在20 年 月 日之前提供审核所需 的全部资料。
5、支付乙方从事本约定书约定的审核项目所需的差旅费用。
6、
三、乙方的责任与义务 责任: 按照财政部《会 计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 》的要求进行审核，出具审核报告，并保 证其真实性、合法性。 义务:
1、按照约定时间 完成审核业务，出具审核报告。由于审核人员采取事后重点抽 查的方法，加上建设单位内部控制的固有限制和其它客观因素制约，难免存在竣工决算在某些重要的方面反映失实，而审核人员又可能在审核中未予发现的情况，因此，乙方的审核责任并不能替代、减轻或免除甲方对竣工决算的编制责任。
2、对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非 中国注册会计师、造价工程师执行准则另有规定，或经甲方同 意外，乙方不得将其所知悉的甲方商业秘密和甲方提供的资料 对外泄露。
3、在201X 年 11 月 10 日之前出具审核报告 (财政决算审计报告模板)
四、审核收费 乙方应收本约定审核事项的费用，按照乙方实际参加本项审核业务的各级别工作人员所花费时间及北京市物价局“京 价(收)字(201X)335号”《关于修订现行会计师事务所收费的通 知》规定的计 算标准，按标准3‰打7折确定。如需进行结算审计另 行收费。约定审核事项，预计为人民币 万元，甲方于本约定签订之日及乙方提交审核报告时各支付50%。另按该项工程审减(增)额的 %收取附加审核费，在提交审核报告时由甲方一次付清。 如因审核工作遇到重大问题，致使乙方 实际花费工作时间有较大幅度的增加。甲方应在了解实情后， 酌情调整审计费用。
五、审核报告的使用责任 乙方向甲方出具的审核报告一式 7 份，这些报告由甲方 分发、使用。恰当使用审核报告是甲方的责任，如出现使用不 当的情况与乙方无关。
六、约定书的有效时间 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。篇五: 基本建设工程竣工财务决算审核报告模板 关于工程 基本建设 工程竣工财务决算审核报告 建审[ ] 号 我们接 受委托，审计了后附的 提供的 工程(以下简称“ 工程”)基本建设项目竣工财务决算报表。包括 年 月 日的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书。
一、管理层对竣工财务决算报表的责任 按照财政部发布的《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工财务决算报表 》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》的规定编制基本建设项目竣工财务决算报表是 的责任。这种责任包括: (1)设计、实施和维护与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制，以使基本建设项目竣工财 务决算报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2)选择和运用恰当的会计政策; (3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对基本建设项目竣工财务决算报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和 财政部发布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准 则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对基本建设项目竣工财务决算报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关基本建设项目竣工财务决算报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师 的判断，包括对由于舞弊或错误导 致的基本建设项目竣工财务决算报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与基本 建设项目竣工财务决算报表编制 相关的内部控制，以设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合 理性，以及评价基本建设项目竣工财务决算报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证
据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审 核情况说明如下:
三、项目建 设基本情况 整个工程总占地面积为总建筑面积为 平方米。 工程于 年 月 日由 批准立项，批准文号为 。于 年 月 日获取 规划局颁发的编号为 《中华人民共和 国建设用地规划许可证》。于 年 月 日获取
规划局颁发的编号 为 《中华人民共和国建设工程规划许可证》。 于 年 月 日获取 颁发 《中华人民共和国建筑工程施工许可证》。 根据行性研究的批复》，批复同意的项目总投资金额为 万元，其中: 建设投资 万元、流动资金 万元。建设资金中自有资金为 万元、 建设投资贷款 万元、流动资金贷款 万元。 年 月 日 编制了《 项目经济概算初步设计》，概算 工程建设投资总计为 万元。
年 月 日对 工程所含工程范围的各 项目进行了竣工验收工作，经验收小组成员判定，“ ”。项目建成后新增加工量为 ;电气设备总容量为 ;生产、生活用水 ;生活污水排水 。 工程主要服务单位: 建设单位: 设计单 位: 监理单位: 施工单位 :
勘察单位: 主要设备供货单位: 审价单位:
四、工程投入资金的审核情况 根据我们的审核，截止 年 月 日， 工程投入资金情况如下: 单位: 万元
五、工程投资完成审核情况
截止 年 月 日， 工程累计完成总投资为 元，其中: (一)按支出内容分类的明细构成如下: 建筑安装工程投资 元 设备投资 元 待摊投资 元 其他投资 元 (二)按交付使用资产分类的明细构成如下: 房屋建筑物 元 需安装的设备 元 无形资产 元
六、项目支出概况
(一)经审核， 工程支出总计为 元，其中: 经审价单位审价的工程支出 元，占工程支出的 %。 (二)经审核， 工程设备支出 元，其中: 经审价单位审价的设备安装费支出 %;依据有关合同、发票及经审核后支付凭证确定的设备支出 元,占设备支出的 %。
(三) 元，均依据有关合同、发票及 经审核后支付凭证确定。(有白条入帐的情况应披露) (四)经审核，工程土地使用权投资元，系依据有关合同、发票及经 审核后支付凭 证确定。
七、项目执行情况
(一)概算执行情况
1、总投资与概算比较情况
2、从上表分析， 工程实际投资比概算总计节约 万元,节约率为 %,其中: 分析超支或节约的原因
八、债权债务清理情况: 根据工程审价单、购货合同及实际付款情况来确定实际工程造 价及往来情况，截止 年 月 日 工程总投资 元，已付工程款 元，尚欠工程款 元。 欠款单位明细如下:
九、其他需 要说明的事项 会计师事务有限公司 中国 武汉 中国注册会计师 中国注册会计师 年 月 日