财务内部控制一般理论研究

2022-09-11

1 引言

随着我国的市场化改革不断推进, 企业面临的竞争越来越激烈, 在这样的环境下, 财务内部控制理论及其实践开始显现出其重要性。根据文献综述我们可知, 我国的财务内部控制理论在当前仍然处于萌芽阶段。财务内控理论是在内部控制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造出来的。

因此, 在参考了许多文献后, 本项目提出财务内控理论是在企业发展战略的基础上, 控制论在企业财务活动中的具体应用, 其目标是通过分析财务上的数据来得到管理上的弊端, 把管理过程给链接到一块, 让管理者可以更有效去监督和控制财务内的各岗位各人员, 最终能够完成企业的战略发展目标, 特别是在规范、约束和评价企业的财务活动这一方面。另外, 财务内控还应该有充分的沟通与交流, 企业管理者应该从人文治理的高度上与财务工作者交流, 改善目前的任务过程和加强公司内财务的不同职业之间的财务行为, 提高企业的核心竞争力, 推动企业的可持续发展。

2 企业财务内部控制的基础理论

科学发展的历史表明, 任何一门学科的产生、发展和完善都离不开一定的理论基础。只有具备了一定的理论基础, 学科的知识大厦才能牢固地建立起来。因此, 要促使财务控制这门学科逐步完善, 走向成熟, 就绝对不能忽视其理论基础的研究。企业财务内部控制研究的理论基础包括现代财务理论与现代企业理论, 但与现代财务理论更为紧密。随着我国财务理论与实践的发展, 逐渐形成了一套较为系统的现代财务理论体系。

在财务理论体系之中, 本金理论、财务分层理论、利益相关者财务论等, 这些理论对财务控制研究有非常重要的指导意义。

本金理论中主要体现在, 各种类型的经济组织为了实现正常的生产活动, 预先提前支付的款项被认为是本金, 再生产过程中的本金投入与收益活动叫作财务, 从而形成了一种特殊的经济关系。财务本质由本金理论进行了反映和揭示, 清晰的指出了财务活动与财务关系之间的运行规律, 对财务基础理论和财务控制的研究具有非常重要的指示意义。

财务分层理论中主要体现在, 主要对企业内部财权的分层次配置以及对此的管理进行研究。财务分层理论认为, 企业的全部财权由企业的股东大会、董事会与总经理、财务经理进行了瓜分, 从而形成了财务管理中的不同分层。

利益相关者财务论主要体现在, 一般企业的资本供应者被称为企业中的利益相关者, 财务资本在财务学中要着重考虑, 同时还应将以下内容整合纳入到财务学范围:例如非财务性资本的其他“专用性资本”, 特别值得重视的是非财务性资本所有者向企业投入的“软性资本”或“智力资本”。

3 企业财务内部控制的研究方向

3.1 发展战略控制

发展战略指的是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上, 制定并实施的长远发展目标与战略规划。它不仅可以帮助企业找准其市场定位, 也是企业管理层行动的指南, 发展战略为企业的内部控制设定了最高目标。它要求企业制定各个发展阶段的具体目标、工作任务, 以及达成各个阶段发展目标的实现途径。

3.2 全面预算控制

全面预算控制指的是将企业的决策目标以及资源配置规划加以量化, 最终使之实现内部管理活动的过程。全面预算需要各部门人员之间相互配合, 是集体性的工作。一般都是总经理及各部门主管组建的预算委员会进行负责, 主要的职责包括:研究制定基本政策、推敲初步的预算估计、核准预算、分析预算执行情况等。

3.3 成本费用控制

成本费用控制指的是, 所有的企业在生产经营的过程之中, 通过制定成本费用目标, 规划、限制和调节成本费用的诸多要素, 做好对成本费用的超支把控, 把消耗控制在指定的范围内。材料消耗成本控制、工资成本控制、费用成本控制都是构成的主要内容。

3.4 内部审计控制

内部审计控制指的是单独评判不同的人员以及进行控制, 内部审计控制是内部控制的一个组成部分。其主要作用是对单位内部的各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效进行独立的评价, 以确定既定的政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效, 以及单位的目标是否达到等。内部审计一般是由某个部门兼任的, 兼任的部门一般是独立内部审计部门或者纪检委, 同时也是财务内控中重要的一部分, 通过内部审计控制, 能够使得公司得到金融涉及范围, 减少总成本、保持适当的组织规模、使管理层关注核心竞争力, 从而实现增加组织价值, 对完善整个财务内部控制体系意义重大。