国际注册会计师行业管理论文

“安然，绿大地，新大地”，有相当一部分人认为，将问题公司推进证券市场的幕后黑手就是注册会计师。所以，为了提供高质量的专业服务，合理管理注册会计师就势在必行。本文将对我国目前注册会计师行业管理的现状进行分析，试图为我国注册会计师行业管理体制的革新提供一些意见。下面小编整理了一些《国际注册会计师行业管理论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

国际注册会计师行业管理论文 篇1：

以强化社会审计为中心健全财政会计间接监管机制

摘要:加强会计监督、规范会计秩序是财政部门的法定职责,也是财政部门全面履行宏观调控、市场监管、公共服务和社会管理等政府职能的必然要求。如何进一步完善会计监督长效机制,促进企业会计信息质量和会计师事务所执业质量的全面提升,一直是财政部门尚未解决的现实课题。从近年来府财政会计监管的现实状况,提出了进一步完善间接监管的措施和建议,指出中国应该走一条以行业自律为主,政府监管为辅,二者相互配合,优势互补、共同发展的注册会计师行业管理之路。

关键词:政府财政;注册会计师协会;注册会计师;会计监管

一、政府财政部门与注册会计师协会在会计管理中的职能及关系

1.政府财政部门监管职能。目前中国政府财政对注册会计师行业履行监管职能,全面行使对注册会计师行业的审批、注销、处罚等监管权。国发办2009[56]《国务院办公厅转发财政部关于加快发展中国注册会计师行业若干意见的通知》进一步指出:财政部和各省级财政部门要加强对注册会计师行业的行政监管,健全行业监管跨部门沟通协调机制,建立财政部门和审计、银行、证券、保险等监管部门的信息共享制度,不断提高监管效能。要建立并实施会计师事务所及其注册会计师退出机制,严厉惩治通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。

2.注册会计师协会监管职能。注册会计师协会实行行业自律,其管理职能包括制定注册会计师行业的职业道德规范、执业规则和惩戒制度;组织注册会计师进行职业教育和后续教育开展行业内外交流;通过法律授权由注册会计师协会代为组织实施注册会计师全国统一考试;调解注册会计师在执业中发生的纠纷并为其提供必要的法律援助;对违法违规的注册会计师、会计师事务所给予惩戒(行业内部纪律处分)。注册会计师行业的自律管理职责包括三个方面:一是注册会计师的自我约束管理;二是会计师事务所的自我管理;三是行业协会的自律和自治管理。

3.政府财政与注册会计师协会的关系。财政部门是注册会计师协会的主管部门,注册会计师协会从属财政部门领导。在注册会计师行业管理体制中,政府与注册会计师协会所承担的具体职能不同,代表的利益不同,管理的方式和手段也不同,但根本利益和出发点是相同的,即保证社会公众利益不受损失,促进注册会计师行业健康发展,因此,在政府和注册会计师协会的关系上,两者作为独立的管理主体,既有相互制约的一面,又有相互配合的一面,政府在其中始终处于主导地位。据此,应处理好政府监管与行业自律监管的关系。

二、政府财政部门要及时将直接会计监管转化为间接性监管

(一)目前中国财政监管的现状

目前,中国有关的各项法律、法规表明,政府财政对会计的管理是通过多渠道进行的,通过对注册会计师协会的管理监管会计为其中渠道之一。目前这些法律法规都没有清晰地界定政府与行业协会在行业监管中的职能划分,使得一些本应该由政府承担的职能,由行业自律组织代为行使。由于行业协会是行业自律性组织,又是社会团体机构,既要承担政府赋予的行政职能,又要实行行业自律约束,同时还要维护行业自身利益,在这种情况下,很难转换多种角色,同时,由于政府监管力量过于强大,将本应由市场解决的问题纳入政府控制之内,致使监管过度与监管不足现象同时并存。

近年中国对国有大中型企业实行委派制。政府通过向国有控股企业委派会计的管理体制改革尝试,从形式上抑制一些明显的会计信息造假,但没有真正解决会计信息不实和隐蔽性造假或合谋性造假问题;同时,这种做法也有碍于政企职能的分离及会计管理间接化的国际趋势;况且委派会计人员仍有被经理人员或其他相关人员收卖而共同参与会计造假的可能;会计委派制还存在一个监督成本高昂、监督效率低下及其由此而导致的委派会计本身失控(无法对其进行有效评价、激励和约束)问题。可见,会计委派制并未改变企业领导者的行为倾向,仅仅只是通过增加单位领导者与会计人员的合谋造假的成本来抑制会计造假行为的发生,因而也不是一种长期的治本之策。相对而言,财政部门只有通过不断强化对社会审计监督机制来间接完成财政会计监督才是根本的财政会计管理体制改革出路。

(二)建立有效的社会审计监督机制

1.强化财政会计间接监管力度。各级注协应设立理事会和常务理事会为核心的决策组织体系;设立以会员为中心的完整的行业管理和服务职能部门;以秘书处为主体的协会执行体系;各级注协根据指导意见要求,大力发展和完善行业管理和服务职能体系,不断建立健全会员代表大会、理事会、常务理事会、专门(专业)委员会等行业管理组织体系;政府财政应派人参加注册会计师协会理事会和常务理事会,代表政府参议行业的重大决策;注册会计师行业的重大事项须由注册会计师协会报政府部门备案;注册会计师协会应向政府反映行业的呼声,认为政府作出的决定影响行业利益时应向政府部门进行反映,包括申请行政复议或提起行政诉讼等;注册会计师协会应定期向政府部门报告工作;实行注册会计师事务所完全与挂靠单位脱钩,强化财政通过社会审计中介机构监管微观会计主体的监督力度。增强注册会计师机构及其审计人员的独立性,提高注册会计师的职业道德水准和严格执业质量,使其能公正地发表审计意见,独立负责地提供各种客观中立的会计鉴证服务,并报财政部门,主动接受财政部门的监督。

2.加强法规执行力度并适时调整相关奖惩措施。财政部门要切实保证各级注册会计师管理中心管理职能的到位,充分履行监管职责,一方面,通过省注协和市州注册会计师管理中心,监督、督促事务所按照国家的法律法规,出具独立的审计、验证报告,客观地评价经济活动;监督注册会计师对国家法律、行政法规和工作规则的遵守情况、业务工作制度的执行情况,促使注册会计师努力提高职业道德水平和业务素质,做到实事求是,不出具不实的验证报告,从法律的角度杜绝各经济主体弄虚作假、损害国家及其他各利益关系者的利益;财政部门每年按一定比例抽取事务所审计报告进行核查,对注册会计师的业务监督实行年检制,规定注册限制,以提高限制档次,纯净注册会计师队伍,维护注册会计师职业的公正和神圣,从而达到财政监督的目的;另一方面,对年审年检中有突出表现的事务所及注册会计师应进行相应的媒体宣传报道,对年审中会计师事务所弄虚作假,提供虚假审计报告,掩盖事实真相的,要坚决停业整顿,公开曝光,吊销营业许可证,甚至追究其法律责任;对年检中注册会计师违反法律、行政法规和工作规则,根据情节轻重,分别给予警告、暂停执业、吊销注册会计师证书等处理,情节严重的给予经济制裁,直至追究刑事责任,以确保间接监督的严格有效。

(三)政府财政部门应着重关注对会计师事务所的审批和监督

财政部和省级财政部门审批和监督会计师事务所应当依照《会计师事务所审批和监督暂行办法》进行。优先发展无限责任合伙制的注册会计师事务所。无限责任合伙制的注册会计师事务所相对于有限责任所而言,在偿债责任方面,不论是由于经营管理工作造成的负债,还是由于合伙人或注册会计师职业性违规造成的负债,每一位合伙人均要对事务所的债务承担连带责任。这样从客观上极大地保护了客户的经济利益,使每一位作为合伙人的注册会计师以负责任的态度更加严于律己,更加注意内部业务的相互监督及职业操守。

三、政府财政部门及注协应相互协调进一步完善相关法律法规

1.注册会计师协会应制定相应章程及行业规则报财政部门备案。注协是会计师事务所的娘家,同时注协又从属于政府财政的领导,还是政府财政对会计师事务所施以监管的中间桥梁,因此,注协在制定相关行业制度、规则时,要从会计师事务所和注册会计师的角度出发,维护其正当权益,反映其呼声,同时也应征得政府财政的许可,应在各级财政部门的支持与指导下,积极探索和完善行业管理的组织制度和运行机制,中注协在研究新形势、新任务的基础上,应适时地制定发布关于加强注协自律管理体制建设的指导意见,报财政部门备案;这样使得会计师事务所的日常工作在井然有序的环境中展开工作。

2.政府与应协调注册会计师协会,制定财务监管相应法规措施。政府财政部门起草行业法律法规时应充分听取注册会计师协会和广大注册会计师的意见和建议,法律的效率性应当以各种选择的方式及其结果是否有助于提高人们行为的效率作为最基本的评判标准,注协是政府财政的基层组织,是政府依法行政的附着体或相关法律实施的中间桥梁,要实现行业法律法规的时效性只有充分听取注册会计师协会和会计师事务所的意见和建议,既从政府角度出发、又从社会民意出发,同时又考虑注协和会计师事务所的利益,多角度审视,才能科学地制定出切实有效的政策法规,政府部门才能使自己的行政意志在下层机构的执行过程中不折不扣地变为现实,真正达到取信社会、和谐发展的良性循环目的。

3.加大宣传力度,营造良好氛围。各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、发展状况、先进事迹等的宣传力度,加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同感,营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围,为加快发展注册会计师行业凝聚共识、汇聚力量,创造更加良好的外部发展环境。

综上所述,随着中国市场经济的进一步发展和完善,社会中介的财务监管应运而生,并且显示其越来越重要的地位,这是符合市场经济发展的自然规律,也符合国际趋势化模式,会计监管的职能相对单一、中立化,不仅赋予会计师事务所和注册会计师对上市公司会计信息审计的权力,许多复杂的问题如监管中的权力之争、重复监管、职责真空、责任追究等就可以迎刃而解,这样也就不存在在法律中再来划分会计监管权限的问题,会计监管体制的协调化也就容易实现得多,政府的监管行为也易于实现规范化。

参考文献:

[1]《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》财会[2002]19号[R].

[2]《国务院办公厅转发财政部关于加快发展中国注册会计师行业若干意见的通知》国办发[2009]56号[R].

作者：李 芳 李菽林

国际注册会计师行业管理论文 篇2：

注册会计师行业管理体制问题及对策

“安然，绿大地，新大地”，有相当一部分人认为，将问题公司推进证券市场的幕后黑手就是注册会计师。所以，为了提供高质量的专业服务，合理管理注册会计师就势在必行。本文将对我国目前注册会计师行业管理的现状进行分析，试图为我国注册会计师行业管理体制的革新提供一些意见。

一、注册会计师的行业管理体制

（一）注册会计师行业管理体制的定义

注册会计师行业管理体制是指国家为管理注册会计师工作而确立的组织形式和基本制度，其中包括管理机构的设置、职责范围的确定和管理职权的划分，是国家法律、法规、规章、制度得以贯彻落实的组织和制度保障。

注册会计师行业管理可以划分为宏观和微观管理：宏观层面，是指法律对会计师事务所的法定权利和法律责任给出的明确规定。微观层面，主要是针对在市场中提供职业服务的专职人员。

（二）注册会计师行业管理的必要性

委托代理理论认为，一旦所有者将代理人的报酬与财务报告结合起来，以此激励管理者达到最优工作努力水平时，管理者就有了歪曲财务报告的动机。此时委托人需要委托独立的第三方对管理者提供的财务报告进行鉴证，而这第三方就是注册会计师。

从理论上讲，注册会计师应该会珍视自己的声誉，但实际与理论总是存在差异。如果不受任何限制和约束，一个缺乏职业责任和道德底线的注册会计师，很可能会和管理层等人员联手，不择手段地进行任何一项能够为其带来巨大收益的活动。所以，建立合理的约束注册会计师行为的管理就很必要。

（三）注册会计师行业管理模式及比较

注册会计师行业监管模式可分为三种模式：

1.行业自律管理模式

这种模式下，注册会计师职业组织负责包括注册会计师执业资格的认定、执业技术规则与职业道德准则的制定等，并直接监督注册会计师对这些管理规则的遵循情况，无需经过政府部门批准。

该模式的优点在于有很强的适应能力，缺点在于，注册会计师行业协会在形式上，并不完全独立，容易偏袒会员而忽视投资者利益。

2.政府监管模式

政府监管模式的优点在于，政府会颁布具体的注册会计师行业管理法律法规，对注册会计师及事务所的执业资格、执业范围等进行明确规范。同时，注册会计师还被要求必须加入作为政府监管职能延伸的注册会计师职业组织，才可以提供服务。

该模式优点在于具有足够的强制力。缺点也相当明显，官僚色彩浓厚。

3.独立型管理模式

独立监管模式的特点在于，注册会计师行业的管理真正从行业和政府中独立出来。机构设置上，基金会会在独立管理机构与资源提供者之间进行接洽，由其向独立管理机构提供资金。

该模式优点在于削弱了政府对注册会计师管理的干预程度。而缺点，如果与政府及注册会计师职业组织等资源提供者的合约含糊不清，那么独立型管理仍无法保障公众利益。

二、我国注册会计师行业管理体制的发展历史及存在的问题

（一）我国注册会计师行业管理体制的发展历史

1.完全政府监管

1980年到1988年，我国采取完全政府监管模式。

1980年12月14日，财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。1982年1月1日，新中国第一家由财政部批准的事务所——上海事务所成立。1986年7月，国务院根据《会计法》制定了《中国注册会计师条例》。在该条例颁布后，各级财政部门开始直接行使监管权限，实质上属于完全政府监管。

2.准政府监管

1988年到2002年，我国采取准政府监管模式。

1988年11月，财政部批准成立了中国注册会计师协会。在1992年9月，还建立了中国注册审计师协会。1995年6月，两会合并为中国注册会计师协会。

这一阶段，中注协拥有了部分管理职能。而由于中注协的领导人完全是由财政部、审计署推荐，所以中注协实质上是准政府机构，这一阶段就被称为准政府监管。

3.政府监管

2002年以后，我国采取政府监管模式。

2002年11月，财政部下发了《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》，决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回，明确了注册会计师协只是注册会计师自律服务机构，回归政府监管。

（二）我国注册会计师行业管理现状

随着市场经济的不断发展，具有中国特色的注册会计师行业模式雏形已经出现：

1.完善相应法律法规

《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国注册会计师法》是对我国注册会计师行业进行法律规范的主要大法，二法高效保障了市场经济有序运转。

2.政府监管

我国财政部门主要职能包括对注册会计师行业进行监督、管理和指导。

工商部门对事务所的管理主要包括进行工商登记和监督业务范围。

按照《中华人民共和国证券法》的规定：中国证券监督管理委员会有权对从事证券业务的事务所实施检查，并对其违法违规行为做出处罚。

根据《中华人民共和国审计法》规定：审计机关有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

3.行业自律

中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，接受财政部的监督和指导。协会的主要职责包括：审批、管理会员，和对地方注协办理注册会计师注册提供指导等。

（三）我国注册会计师行业管理当前面临的主要问题

1.管理队伍力量薄弱

目前，注册会计师行业的管理人员，多是单纯取得注册会计师资格的人士，只会纸上谈兵。

同时，我国对注册会计师行业的管理主要针对事后的惩罚。片面关注管理执业质量，每年的后续教育多是走形式主义。

2. 多方管理，权力重叠

根据目前我国有关法律、法规规定，财政部、审计署、证监会等部门具有对注册会计师行业的行政管理权，中注协具有自律管理权。而众多管理部门没有系统的建立协调机制，给事务所带来了沉重的负担，浪费社会资源。

3. 行业自律缺乏独立性

根据《注册会计师法》，注册会计师协会是由注册会计师组成的，具有法人资格的社会团体，那么注册会计师理所应当拥有绝对的话语权，但目前的中注协只是名义上自律。

三、英、美两国注册会计师行业管理体制的改革与发展及对我国的启示

（一）英国注册会计师行业管理模式

英国注册会计师行业自律开始于1853年爱丁堡会计师公会成立，经历100多年的变革后，行业的管理模式从各协会分而治之，到结合法律授权与公众参与的行业自律，一系列改革的过程大致可以分为5个阶段：20世纪70年代以前，协会各自为政；20世纪70年代至80年代末，分散管理且寻求合作；20世纪90年代，行业自律集中趋势加强，独立监管苗头初现；20世纪90年代末至安然事件爆发，保持行业自律的同时，逐步形成宏观管理模式；安然事件后，逐渐形成独立监管模式。

（二）美国注册会计师行业管理模式

美国注册会计师行业管理模式的发展主要可以分为两个阶段，以2002年安然事件为分界点：第一阶段行业自律为主、政府监管为辅，第二阶段以公众公司会计监管委员会为代表的独立监管机构为主，在政府监管控制之下的行业自律为辅的模式。

受政体、历史、文化背景等多种因素影响，美国注册会计师行业管理存在州与联邦两个层次，其中较为重要的管理机构包括：自律组织美国注册会计师协会和各州注册会计师协会，法定管理组织各州会计委员会，政府机构美国证券交易委员会和公众公司会计监督委员会。

美国是世界上注册会计师行业发展水平最高的国家，奉行了100多年的行业自律为主，政府监管为辅注册会计师行业管理模式，PCAOB的成立被认为是美国注册会计师行业管理史上的一次重大的革命。但PCAOB的出现并不是在扼杀行业自律，只是突出强调了对从事审计业务事务所的监管。

（三）国外注册会计师行业管理体制的改革与发展对我国的启示

1.选择合适的行业管理模式须遵循一定原则

（1）循序渐进。管理模式的改变不能一蹴而就，出现新模式并不意味着完全否定旧模式。

（2）国际惯例。虽说一国注册会计师行业管理体制的形成依赖于该国特定的经济环境，但国际惯例也必须遵守。

（3）理论上可行和现实中可操作。选择注册会计师管理模式需要遵循一定的理论依据，但如果实务中没有可操作性，也是纸上谈兵。

（4）维护社会公众利益。注册会计师行业是基于受托经济责任产生的，维护社会公众利益是一种义务。因此，在选择行业管理模式时，应充分考虑大众利益。

2.行业管理模式应适应本国的国情和特定的经济环境

根据上文的分析，我们发现：经济发展理念、文化背景、法律和国际大趋势都是制约行业管理模式选择的主要因素。

3.混合型管理模式是注册会计师行业管理体制发展的必然趋势

西方各国所选择是三种模式的结合，其中每种管理模式所占的比重，则可以根据本国的国情和经济环境等进行合理的分配。

四、完善我国注册会计师行业管理体制的建议

（一）修订《注册会计师法》，明确提出“独立型监管”概念

《注册会计师法》是我国1993年颁布的，时间久远。笔者认为，在下一次修订《注册会计师法》时，在注册会计师行业管理体制这一个条目下，应该补充、完善以下内容：明确的提出“独立型监管”，阐明在此种行业管理体制之下，政府应该承担怎样的职责，行业组织该自主控制哪些方面。

（二）确立中注协的独立地位，明确中注协与地方注协的关系

第一，为保证中注协的合法性，中注协不应与政府部门间存在直接领导与被领导关系。第二，中注协应适当拥有自主权，可以以它自己认为合适的方式运转。

（三）改善公司治理结构，确保注册会计师独立性

注册会计师独立审计业务的实施依赖于严格的公司治理制度，优质的公司治理能够为全球金融证券交易提供良好的环境。

（四）提高管理人员的素质，壮大队伍

政府管理部门和中注协应该建立一套严格的管理人员选拔制度，首先通过考试选拔，其次，定期后续培训，不走过场。

作者：沈爽

国际注册会计师行业管理论文 篇3：

百尺竿头 更进一步

一片彩霞迎曙日，茅舍春回事事欢，正是今年风景美，千红万紫报春光。农历春节长假后的第一个工作日在此起彼伏的鞭炮声中拉开序幕，河畔边已悄然冒出星星点点的翠绿。

刚刚过去的一年，我国会计行业收获了一份靓丽的成绩单，行业发展战略取得新突破，制度建设取得新成效，关键改革迈出新步伐，会计工作的重要性日益提升，行业发展日益得到国家重视。随着世界经济一体化进一步加强，全球经济体之间的联系、趋同、一体化成为总趋势和大态势。我们需要使用同一种方法，在同一个平台，对不同企业采用同一标准进行计量和评价。伴随着资金在世界各国的频繁流动，会计全球一体化趋势势不可挡，越发凸显出会计的重要性，会计的发展前景必将更加广阔。

一岁辉煌含笑去，无限春光乘风来。2012年，我国经济运行的基本面良好，工业化、城镇化和农业现代化加快推进，国内需求潜力巨大；各项改革不断深化，体制机制活力迸发；财政金融运行稳健，调控回旋余地较大。同时，我国经济发展中不平衡、不协调、不可持续的矛盾和问题仍很突出。过去三十余年的经济建设，我国基本完成了从低收入国家向中等收入国家的转变。未来10年乃至30年，我国面临的问题是成功实现由中等收入国家向高收入国家转变的第二次转型。经济的发展拉动会计的发展，会计的发展推动经济的发展，在转变经济发展方式的过程中，会计工作应该而且可以为实现这一目标肩负责任，做出具体贡献。

紧紧围绕科学发展这一主题和加快转变经济发展方式这一主线，以促进中国经济社会发展为目标，我国会计事业需要着眼长远、立足当前的发展规划，全方位深化会计改革。2012年是我国“十二五”时期承上启下的重要一年，将继续深化会计法制、会计准则、会计人才、注册会计师行业管理、内部控制、会计信息化、对外交流、会计研究等多个领域的会计改革。

不断完善会计法律法规体系，大力推动法规制度贯彻实施，继续做好《注册会计师法》等法规的修订工作；宣传培训小企业会计准则，研究修订企业会计准则；深入贯彻实施会计人才规划，加快建设符合市场经济发展要求的会计人才队伍；加强注册会计师行业管理，为我国会计师事务所做强做大创造良好环境；全面总结内控建设与实施经验，不断健全内控规范体系；加强会计信息化的宣传培训，逐步扩大通用分类标准实施范围；推动政府及非营利组织会计改革，健全会计收支分类科目体系，促进公共财政建设和社会公益事业发展；加强对行政事业单位、企业的会计信息质量和会计师事务所执业质量的监督检查，强化财政金融监管，积极推行财政监督信息披露和公告制度；深度参与国际财务报告准则修订，加强与国际会计准则委员会的交流合作，在全方位开展对外交流与合作中，增强我国在国际财经事务中的话语权和影响力；建立健全会计学术交流机制，不断探索会计改革与发展中的重大理论问题；促进地方会计管理工作横向交流，提升会计管理工作水平，加强会计法律法规贯彻执行情况的监督检查。

成绩属于过去，未来仍需努力。蓝图已经绘就，具体实施比描绘蓝图更加艰巨，更富有挑战性。我国经济社会发展面临前所未有的机遇，也面对前所未有的挑战，而挑战蕴含着重大机遇。会计工作始终服务于经济工作，无论前方有多少艰难险阻，我们一定要咬定青山不放松，排除万难，奋力开拓。

紧紧围绕党和国家工作大局，会计工作要在经济管理和决策中充分发挥参谋助手作用，在防范化解风险中充分发挥预警作用，在建立现代企业制度中充分发挥推动作用，在维护经济秩序中充分发挥监督作用，会计工作者要以强烈的责任感、使命感和紧迫感，为提高我国经济发展质量、拓宽发展空间、开辟发展道路，贡献更多智慧和力量！

作者：本刊编辑部