个人所得税税收政策论文提纲

论文题目：股权激励个人所得税政策研究

摘要：股权激励实现两个极具突破性的创新:其一是在管理权与经营权相分离的情况下找到了能够使二者达到共同目标的平衡点,进而完善企业的治理体系并解决经营者和所有者之间的委托代理问题;其二是较之于传统的薪酬体系,股权激励的实施使得经营者更加聚焦于企业的长远价值发展,盘活企业的人力资本,使得管理层与企业目标一致。股权激励在我国实施时间并不久,但发展态势却异常迅猛,随着股权激励多元化以及交易模式的复杂化,税务机关或基于规避风险的目的;或基于堵住法律的漏洞的目的;抑或基于补充配套政策,使政策之间更好衔接,进而完善股权激励所得税政策体系的目的,出台了内涵愈发丰富且体系更加完整的各式各样的股权激励个人所得税相关政策。这些文件搭建了政策框架,是研究乃至完善政策的出发点。论文基于税务机关的视角,运用文献研究法,横向按照时间维度、纵向按照阶段维度,通过对于现有政策的出台背景、税收特点进行总结归纳,讨论了相关政策对于我国股权激励在发展过程中的积极规范引导所做出的巨大贡献,与此同时也存在政策缺失（对员工持股计划以及合伙持股平台缺乏明确的政策指引）、政策顶层设计不科学（对资本利得不课税、税率过高弱化长期激励效果、计算方法不公允、政策口径不统一）、税收征管难度大以及政策走向不明朗一系列问题。运用案例分析法,通过具体案例以小见大,分析个人所得税政策如何影响股权激励的实施效果,对于现有政策所存在的问题有一个直观的了解。运用对比分析法,通过对于美国、法国、英国等国家的个人所得税政策分别详细阐明,来探究税收政策背后所蕴含的机理和逻辑,把握政策制定的意图,通过对比分析来总结异同及其制度的取向,为我国政策优化提供经验启示。股权激励健康有序发展的核心在于规范科学、完整啮合的税收政策以及组织严密、信息充分的税收征管系统,因此,我国的股权激励个人所得税政策仍然存在较大的改善空间。鉴于此,论文基于针对上市公司股权激励个人所得税政策的改革建议（规范员工持股计划政策、优化税制顶层设计）、针对非上市公司股权激励个人所得税政策的改革建议（规范递延纳税政策、规范合伙制持股平台政策）以及针对税收征管的改革建议（完善股权激励备案制度、加强自然人纳税信用等级管理、加强专业队伍建设、加强税收协作）的角度,进一步探讨研究我国股权激励个人所得税政策优化的路径,为我国股权激励个人所得税制度的完善乃至创新提供相应的对策建议。

关键词：股权激励;个人所得税;税收政策

学科专业：税务

摘要

ABSTRACT

第一章 绪论

第一节 研究背景与研究意义

一、研究背景

二、研究意义

第二节 文献综述

一、国内文献综述

二、国外文献综述

三、简要评述

第三节 研究内容和研究方法

一、研究内容

二、研究方法

第四节 创新点与不足

第二章 股权激励的个人所得税制度的理论基础

第一节 股权激励基础理论

一、人力资本理论

二、双因素激励理论

三、小结

第二节 股权激励相关的税法基础理论

一、市场失灵理论

二、税收效应理论

三、小结

第三章 现行股权激励个人所得税政策及其问题

第一节 现行股权激励个人所得税政策归纳

一、上市公司股权激励的个人所得税政策

二、非上市公司股权激励的个人所得税政策

三、上市公司与非上市公司股权激励个人所得税政策差异

第二节 股权激励个人所得税政策问题剖析

一、政策缺失

二、政策顶层设计不科学

三、税收征管难度大

四、政策走向不明朗

第四章 M集团股权激励个人所得税案例

第一节 M集团股权激励实施背景

一、M集团基本情况

二、股权激励实施动因

第二节 股权激励主要内容及实施情况

一、股权激励的主要内容

二、股权激励的实施情况

第三节 个人所得税政策对股权激励效应影响分析

一、员工持股计划缺乏政策指引

二、计算方法不公允导致政策口径不统一

三、合伙持股平台政策迁移及税收征管问题

四、税率过高弱化长期激励效果

第五章 股权激励税收政策国际经验借鉴

第一节 欧美国家的股权激励税收制度

一、美国股权激励个人所得税政策

二、英国股权激励个人所得税政策

三、法国股权激励个人所得税政策

第二节 经验启示

一、期权分类适用不同政策

二、所得性质认定明确合理

三、税收优惠引导长期持股

第六章 对我国股权激励个人所得税制度的改革建议

第一节 针对上市公司股权激励个人所得税政策的改革建议

一、规范员工持股计划政策

二、优化税制顶层设计

第二节 针对非上市公司股权激励个人所得税政策的改革建议

一、规范递延纳税政策

二、规范合伙制持股平台政策

第三节 针对税收征管的改革建议

一、完善股权激励备案制度

二、加强自然人纳税信用等级管理

三、加强专业队伍建设

四、加强税收协作

参考文献

致谢