信息化审计工作论文

摘要：随着信息高速公路的快速发展，企业营运以及管理模式变得更为科技化、信息化，特别是会计信息化的推行，使得现代企业的审计工作逐渐朝着流程化、规范化以及智能化的方向发展。然而，这种转变的过快对现代企业审计工作的信息化建设产生了极大的不良影响与压力。下面是小编整理的《信息化审计工作论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

信息化审计工作论文 篇1：

审计信息化系统建设

摘 要：随着信息化审计工作的推进，高素质审计人才队伍的构建刻不容缓。本文主要从审计信息化的发展动因和历程入手，描述当前审计人才队伍的状况，利用华东电网有限公司的信息化审计人才建设的案例进一步提出以下四点建议：提高审计人员对信息化建设的认识、抬高内审人员准入门槛、实行轮岗制度和加强审计人员素质培训。

关键词：信息化审计；审计人员；审计人才队伍建设

一、引言

随着计算机与互联网的迅速普及，人们对计算机的依赖达到了前所未有的程度，全社会各行各业信息化进程不断加快。在实现各部门信息化的同时，我国许多企业开始着手整合与集成其信息化应用系统，内部审计的对象也悄然向信息化进军。审计信息化的兴起与发展向审计人员发出了新的挑战。计算机审计工作的开展要求审计人员熟悉计算机和互联网相关操作；审计线索的改变要求审计人员装备计算机、网络技术和电子商务等知识；经营风险的变化与控制手段的多样性要求审计人员认识网络经营与网络财会的特点、风险及应有的安全控制。审计信息载体的转移为内部审计工作带来了巨大的挑战。

2012年7月，审计署审计长刘家义在《全国审计工作座谈会》上提出，要深刻认识加快审计信息化建设的重要性和紧迫性，努力适应形势发展的需要①。审计信息化建设是适应信息科技高速发展的必然选择，加快审计信息化建设是推动完善国家治理的内在要求，加快审計信息化建设时提升审计监督能力的重要途径。《审计署2008至2012年信息化发展规划》也表明，以探索创新信息化环境下的审计方式为核心，加大适应信息化需要的审计人才队伍建设力度，努力提高审计工作效率、质量和水平，为审计事业发展提供信息技术支持和保障②。我们可以看到，随着审计信息化建设工作的持续推进，如何构建优秀的审计人才队伍成为一个重要的课题。

二、审计信息化产生的动因

随着现代科技的发展，网络已经成为获取和传递信息的主要途径，同时计算机也成为计算、分析、设计以及存储的主要工具，实施审计信息化已成为社会信息化的必然（郭城伟，2007）③。同时在审计准则与国际审计准则的逐步接轨以及国外会计师行业对我国审计市场的不断冲击的情况下，黄作明（2012）④提出传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求。

在以风险为导向的现代审计模式下，审计业务内容依据内部控制测试与评估合理分配审计资源，逐步取代以制度为基础的采用抽样的随意性审计。基于风险控制的审计越来越离不开一个安全的、可靠的信息系统来应对其所服务对象所可能面对的各种风险，以保持在任何时间都可以快速地反映影响财务报表是真实性、公允性的直接或间接因素。从发展情况看，企业正在不断地扩大信息技术在其经营活动和会计领域中的应用范围。信息化时代，基于“风险模式”下的审计业务的有效进行，需要从根本解决传统审计工作方式难以满足企业评估风险、内控测试与评价信息化要求的难题。由此，审计的信息化产生是时代发展的必然产物。

三、审计信息化的发展历程

在国际上，审计信息化的发展经历了三个历程，分别是电子数据处理审计时代、信息系统审计时代和信息技术审计时代。

（一）审计电子数据化时代

20世纪60年代，计算机应用蔓延到了企业大多数部门，这些部门独立开发了简单的系统，用来提高部门事务处理的效率。在数据处理电算化的初期，企业会计信息处理实现了计算机化，但很少对数据处理系统进行审计，主要是对计算机打印出的资料进行传统的手工审计。人们称这种审计为电子数据处理审计。此时审计的内容主要是针对电子数据及其处理过程的审计，审计的对象不是信息系统，而是电子数据处理过程和结果及相关的控制。

（二）信息系统审计时代

20世纪70-80年代，随着计算机系统、网络和通讯技术的迅速发展，审计的对象和内容不再局限于对电子数据及其处理过程的审计，而是进一步扩大到计算机系统，审计必须要搜集并评价证据，以判断一个计算机系统是否有效地做到保护资产、维护数据完整、经济地使用资源和完成组织目标，这一阶段是信息系统审计。

（三）信息技术审计时代

20世纪90年代以来，网络技术和信息技术持续发展，企业开始注重外部信息的处理和利用效率，信息化审计发展到对整个信息系统的效率、可靠性、有效性和安全性的审查，更加强调对信息技术的审计以及在审计过程中充分运用先进的信息技术手段，企业外联网、企业资源计划、供应链管理以及客户关系管理为企业实现目标提供了有力保证。因此这一阶段是IT审计，即信息技术审计。

我国信息化审计从20世纪80年代末开始发展，随着审计署颁布独立审计准则第20号《计算机信息系统环境下的审计》⑤，我国信息化审计得到了长足发展，从最初利用通用的电子表格、数据库等软件（如EXCEL、ACCESS等）对企业财务数据进行辅助审计，逐步发展到开发专用的审计软件（现场审计实施系统等），对财务数据和业务数据进行全面的数据审计。审计的信息化对审计人才提出了新的要求，只有配备相应的人才素质，才能推进审计信息化的发展。

四、审计人员队伍的现状

随着信息技术的发展和会计电算化的普及，审计工作的覆盖面越来越广，由传统的财务收支审计变成全面的企业资源审计，由事后审计转向了事中事后审计结合。这使得监督职能的实现提升了一个大台阶，把审计信息化推进了一个新时代。然而，审计人才队伍的发展若跟不上计算机审计技术的发展，势必阻碍审计信息化的进程（胡雅萍，2005）⑥。对于这一点，笔者表示担忧。

（一）对审计信息化建设的认识不足

随着审计信息化进程的推进，审计人员不断认识新事物，吸收新知识。各级内审人员对审计信息化建设的认识有了很大的提高，已初步意识到“审计信息化是一场革命”、“不掌握计算机技术将面临被淘汰的窘境”（黄作明，2012）⑦。然而，部分审计人员仍然用传统的思维方式看待审计信息化，对审计信息化失去信心，遇到困难时没有从自身挖掘原因，而是怀疑审计信息化的应用价值，从而不愿意从技术上提高自身的能力。通常，管理层的意识会影响企业员工的学习气氛和士气。如果领导认识不足或者对审计信息化的兴趣不大，将意味着企业的审计工作要“多走弯路”或者效率低下，影响审计信息化的建设。另外，部分单位的计算机硬件设施配备不足，加上财务核算信息化程度较低，开展计算机审计的环境也不充分，导致计算机审计的重视程度不够。

（二）计算机知识能力普遍匮乏

审计信息化的发展要求审计人员配备专业的计算机技能。近年来，审计人员的计算机知识能力有了一定的提高，这得益于计算机培训工作的广泛开展与年轻大学生这股新鲜血液的注入。但是，笔者认为审计人员的整体计算机技能素质仍不足以支持审计信息化的发展。大多数内审人员是非计算机专业毕业，仅掌握基本的计算机基础知识和操作技能，缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译检测功能，要真正开展信息系统审计，必须依赖专业的计算机技术人员协助，独立性降低，不利于审计工作的开展。审计人员若只局限简单的办公操作，必然不能适应审计信息化的发展，匮乏的计算机知识能力便成为信息化的绊脚石。

（三）专业知识的不足

信息化审计推动了审计工作的改革，审计范围不断扩大，从传统的财务收支审计扩展到公司治理审计、内部控制审计、风险管理审计和经济责任审计。然而，内审人员结构仍有待进一步提高，大多数员工来自财会队伍，知识背景单一，没有受过严格的内部审计专业知识和专业技能的培训，很难胜任高度专业的内部审计工作。除了会计、审计专业人员，审计部门还配备工程、法律、信息技术等各个领域的人才。如在工程管理结算流程审计中，审计人员需要复核结算数据准确度，检查结算流程运行效率及运行顺畅度，对工程结算环节的管理提出管理建议。这对具有单一财务背景的审计人员发出了极大的挑战。专业知识的不足容易限制审计人员对审计项目的思考与远见，不利于提高审计工作的效率与效果。

（四）与其他部门的沟通仍有待提高

内审工作的性质决定了内审人员需其他部门保持良好的沟通关系。信息化审计带来了审计范围的扩大，同时也意味着审计部门与更多业务部门“打交道”。若没有其他部门的配合，内审工作难以顺利开展。然而在很多企业中，内审人员往往担当“内部警察”的角色，容易让其他部门的工作人员产生敬畏之情，不愿意协助配合审计工作，导致内审工作的效率低下或者效果不够理想。在实际情况中，内审部门与其他部门的沟通也不尽理想，仍有很大的进步空间。另外，由于审计人员缺乏纯熟的计算机编程技能，审计需求的实现需要科技人员配合。因此审计人员与科技人员的良好沟通至关重要，这是应对审计信息化需求的要素之一。

五、华东电网信息化审计建设的案例

华东电网有限公司从2004年开始，审计部门设计开发了综合性的审计管理系统和财务审计业务的工具，ERP业务审计系统适时启动以开展前期工作。截至2009年底，公司SG186工程竣工验收，标志着审计信息系统已全面建立。审计业务在审计综合管理系统这一项重要的平台上运作，公司内部审计单位已广泛使用财务审计业务工具，以提高审计效率。但相对于信息化建设成果，该公司的审计信息化建设已经远远落后。目前，为加快审计信息化建设步伐，公司审计部门致力于制定与落实审计信息化建设规划，推动审计信息化基础建设，推进基于ERP系统的审计业务稳步发展。同时，企业审计部门正在加快步伐，推动审计信息化建设，计划在两年左右，力争实现全面的审计信息化管理。

然而，与大部分公司一样，华东电网有限公司审计信息化建设过程面临着许多问题。

（一）一方面，大多数在审计岗位工作人员，一般都是非信息化专业人才，同时具备审计业务知识和掌握信息技术的高素质人才很少。另一方面，开发团队中既了解审计专业，又懂设计和开发的综合型人才的缺乏，导致审计信息化人才需求和供给方面的脱节，难以提高发展效率。此外，无论是审计專业人士，或信息技术审计团队，相对比业务应用系统建设，审计信息化建设起步晚，积累少，缺乏经验。总之，审计信息化人员缺乏，相关知识积累少，经验不足的现状，难以支撑审计信息化发展的需要。

（二）标准化审计基础薄弱，制定标准，工作标准和作业规范还没有健全。可以说，该公司仍处于标准化的审计工作推进阶段。具体包括审计程序规范，审计业务支撑系统，审计业务的规范和其他方面。此外，缺乏与企业业务系统的标准化数据接口，数据采集，转换难，导致审计信息化建设难度增加。

（三）审计对象管理的变化很快，审计需要，审计信息更新加快要求创新型企业管理，管理体制和机制创新，深化企业法制化管理，随着审计重点的转变，为应对审计重心的变化，要具备调整优化审计信息化需求的能力。审计信息化建设始终处于被动，滞后的局面。

（四）信息化建设，运营和维护的协调机制没有建立，在协同机制没有建立的前提下，审计对象与审计业务多样性和广泛性，将不可避免地导致严重的滞后现象；操作和维护审计信息系统的技术难题，直接影响了系统的运行质量和应用效果，具体包括协同业务应用系统的运行和维护机制的缺乏，整体信息化系统仍不完善等。

加强审计信息化人才队伍建设是华东电网有限公司内审部门的一项重要任务。为满足审计信息化人才队伍的短期需求，及时填补信息化审计人员的空缺，增强公司信息技术人员的审计能力，引进兼备丰富的会计，审计知识与计算机技能的复合型人才是关键。从长远来看，必须逐步构建、设计一套高质量的培训机制，以适应当前形势下的综合型审计人才队伍建设的迫切需求，更好地推动审计业务人员和计算机专业人员有效整合。

六、如何建设审计信息化人才队伍

构建一支高质量的审计综合型人才队伍，以解决以上分析的现存问题刻不容缓。笔者建议，企业可以从以下几个方面努力：提高审计人员对信息化建设的认识、抬高内审人员准入门槛、实行轮岗制度、加强审计人员素质培训。

（一）让审计人员意识到信息化建设的重要性

阻碍审计信息化进程的发展一个可能原因是审计人员对信息化建设的重要性认识不够。因此，企业员工，尤其是管理层应接受审计信息化的现象，提高对审计信息化的认识，克服学习与构建信息系统的阻力，全面而准确地理解信息系统审计的重要性、紧迫性，为推进企业审计信息化建设奠定坚实的思想基础。笔者建议，开展信息审计化专题会议，普及审计信息化建设的相关知识与工作进展。同时加大激励力度，鼓励审计人员了解信息化建设⑧。

（二）抬高内审人员准入门槛

国内许多学者一致认为内审人员的知识架构不合理、人员素质偏低，难以满足信息化审计的发展（曹燕，常京萍，2010⑨；靳宁，2013⑩；杨冰峰，2013B11）。因此，企业应该加紧建立完善的内审人员准入机制。首先，内审人员不应局限在财务背景，应该多吸纳其他专业背景的人才，如管理、工程、法律等领域。其次，审计人员应具备扎实的审计专业知识与熟练的计算机技能。为了培养企业的复合型审计人才，内审人员除了要具备较高的专业知识水平和思想道德水平，还要努力提高自身的综合能力，应做到以下三点：第一，较强的心理素质。要做好审计工作，需要内审人员具备较强的心理素质，坚持原则，不卑不亢。第二，良好的沟通能力。在审计工作中，需要内审人员与外界进行沟通，了解情况，这就需要审计人员拥有良好的沟通能力，掌握审计情况，通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。第三，灵活的协调能力。面对审计工作中复杂的问题时，内审人员要在出现困难时找出问题的根源，在解决问题时有协调能力，不要激化矛盾，并合理应对审计风险。

（三）实行轮岗制度

为了进一步提高内审人员自身能力，给员工自身的发展提供更多的机会，培养更多的综合型人才，企业应当实行轮岗制度。通过执行内审人员在企业的不同职能部门轮岗实训制度，让内审人员站在企业整体战略的角度，掌握各项具体业务流程，熟悉企业运营的各个环节。轮岗制度弥补了单一知识背景的缺陷，拓展了内审人员的视野，有利于调动内审人员的积极性和提高对工作的热情。通过轮岗制度，企业可以挖掘人才潜力，激发内审人员的潜能，强化沟通，扩大视野，内审人员可以提升才华，从而为升职做足准备；激励人才成长，工作内容和工作范畴的扩大有利于自身职业生涯的拓展。

（四）加强审计人员素质培训

加强内审人员的培训，是内审部门人力资源资产增值的重要途径，也是提高部门效益效率的重要手段。从长远来看，企业必须逐步建立、制定一套适应当前形势的高素质复合型的审计人员的培训机制。培训机制应重点突出审计业务与专业软件相关的业务培训，促进审计业务人员与计算机专业人员的融合。随着企业经营业务的多样性与复杂性，内部审计的环境也不断发生变化，内部审计的方法、技术不断创新，因此企业应鼓励审计人员积极参加部门组织的各类培训，拓展知识面。企业可以邀请专家授课，如审计理论、审计实务、审计法规的最新动态和发展前景，委派部分人员参加有关部门组织的培训和考察活动，及时更新内审人员的知识结构，加强专业胜任能力B12。

七、结语

审计信息化是一场技术革命，它促进了审计工作的转型，丰富了审计手段，拓展了审计人员的视野。我國审计信息化的开展任重道远，审计人员作为其中的关键因素，若能以充分的准备和全新的姿态迎接这场信息化革命，必能加速其发展进程。（作者单位：1.深圳西龙同辉技术股份有限公司；2.广州广电计量检测股份有限公司）

注解：

① 资料来源于审计署2012年召开的全国“审计工作座谈会”过程中审计署审计长刘家义关于“加快审计信息化建设步伐 全面提升审计能力和技术水平”专题的讲话。

② 审计署2008至2012年信息化发展规划[审计发〔2008〕73号]明确指出，为了进一步适应国民经济信息化和审计工作，需要探索和完善信息化环境下的审计方式，推进审计信息化建设，并根据这个目标提出了五项基本建议。

③ 郭城伟（2007）指出，网络技术的使用标志着一个新的时代，为了适应网络时代发展，审计理论与实务必须有全面的创新，开展计算机审计，实施审计信息化已成为社会信息化的必然。

④ 在审计准则与国际审计准则的逐步趋同以及国外会计师行业对我国审计市场的不断冲击的背景下，传统的审计方法已经远远不能达到现代审计的要求，审计信息化时代发展的必然产物。

⑤ 该公告明确指出，注册会计师应当充分了解计算机信息系统，以计划、指导、监督和复核审计工作；应当充分了解被审计单位计算机信息系统环境下的内部控制，以利于制定合理的审计计划，确定有效的审计方法；当了解计算机信息系统环境，并考虑其对固有风险和控制风险评估的影响等。

⑥ 胡雅萍（2005）指出，人才队伍建设跟不上审计信息化发展的要求，专业人才严重匮乏，已成为制约审计信息化建设的关键问题。

⑦ 黄作明（2012）指出 “审计信息化是一场革命”、“不掌握计算机技术将面临被淘汰的窘境。

⑧ 刘洁予（2010）指出，现有的激励方式，在一些方面制约了审计事业的发展，要用人本管理的理念完善激励方式来鼓励审计人员了解信息化建设的紧迫性。

⑨ 曹燕，常京萍（2010）指出，信息系统审计对审计人员的计算机知识要求非常高，从目前审计人员的知识结构来看，不具备直接开展信息系统审计的条件。

⑩ 长期以来，由于体制方面的原因，我们的内审员队伍建设一直存在着力量薄弱、素质参差不齐的现状，特别是在对审计指标审计体系审计评价的操作层面上，我们的内审员队伍不能适应错综复杂的审计形势，不能适应经济和政治社会发展的需要，为经济建设保驾护航。

B11 杨冰峰（2013）指出当期审计信息化建设的难点之一是审计信息化人才缺乏，审计信息化建设积累少，经验不足。

B12 根据独立审计准则第20号《计算机信息系统环境下的审计》，注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，应当考虑是否需要计算机信息系统方面的专门技能，必要时，可利用专家工作。

参考文献：

[1] 黄作明.信息系统审计.大连：东北财经大学出版社，2012：14-19.

[2] 胡雅萍.论审计信息化人才队伍建设[J].审计与理财，2005（4），13-14.

[3] 刘洁予.复合型内审人员的素质提高[J].审计与理财，2010（2），36-37.

[4] 曹燕，常京萍.企业内部审计信息化战略研究[J].会计之友，2010（28），52-53.

[5] 靳宁.经济责任审计：内审人员之责任与要求[J].商情，2013（5），43-43.

[6] 杨冰峰.论审计信息化建设难点及对策[J].现代商业，2011（5），184-185.

[7] 郭城伟.浅析审计信息化[J].时代金融，2007（8），71-72.

作者：梁敏雯　李明　钟攀

信息化审计工作论文 篇2：

信息化时代背景下审计工作的变革与创新探究

摘要：随着信息高速公路的快速发展，企业营运以及管理模式变得更为科技化、信息化，特别是会计信息化的推行，使得现代企业的审计工作逐渐朝着流程化、规范化以及智能化的方向发展。然而，这种转变的过快对现代企业审计工作的信息化建设产生了极大的不良影响与压力。本文首先分析了审计信息化建设在审计工作中发挥的重要作用，然后提出了信息化时代背景下审计工作存在的问题，最后提出具体的对策，以期为审计工作的变革与创新提供一定的参考。

关键词：信息化时代；审计工作；变革；创新

当前时期下，信息技术发展速度十分迅猛，审计工作作为事关经济的一项重要方面，在信息化时代背景下亟需改革与创新。企业信息化审计继承、完善了审计信息化建设成果的基础上进行深入地挖掘，以提升审计管理的水平作为根本宗旨，着重在促使企业内控制度逐渐完善以及防范一定的经营风险。将审计工作的智能化以及集成化为主要目标，集全程控制、在线监督、信息共享以及辅助分析等方面的功效，构建作业实施、监控预警以及综合管理为一体的审计信息系统。在本文中，需要将审计工作信息化与信息化审计这两个看似相同的概念，后者为前者的升级阶段，前者注重的是信息化的过程，而后者注重的是结果，其要求更高。本文以信息化技术为发展契机，主要探讨了审计工作的创新与变革对策，旨在为信息化时代背景下的审计工作效率与质量的提高提供一定的依据。

一、信息化在审计工作中所发挥的作用分析

1、审计信息化在很大程度上促进审计工作的质量与时效

计算机审计能够充分地运用审计软件操作系统，实施权限控制功能，且在各个审计环节设置控制点进行必要的实时监控，能够很好地促进审计工作跟踪检查的实施，有效地提高审计工作的时效性及可控性。实践研究显示，通过使用审计分析软件，在同样的审计工作中，与传统审计手段比较，能够节约70%的时间，在很大程度上提高了审计工作的效率。

2、信息化手段能够促使审计工作手段更加丰富

会计电算化的快速普及以及被审计对象对信息经营管理系统的应用使得被审计企业存在的各项风险也变得更为模糊。在自动化、无纸化以及数据化条件下，审计工作人员如果仅仅只懂传统的审计方式，而不熟悉审计软件的正确操作与使用，那么就不能从计算机系统中获取各种原始的审计数据，也就不能对审计对象的隐匿性、数字化以及信息化等方面进行正确的评价，导致各种审计风险的出现。信息化手段很好地充实了传统审计工作方法，使得审计工作手段变得更为丰富，大大提高了审计效率。

3、提高了审计工作人员的基本素质以及对审计资源的利用

计算机审计很好地改变了在传统手工审计中审计工作的繁琐，使其变得更为精简、操作性强。计算机审计的各方面的优点使得很多审计工作人员能够积极、主动地展开对计算机审计软件的学习与探讨，由此诞生了一大批审计专业强，且又能够熟知更多的审计软件知识，从而大大提高了审计工作人员的基本素质。在实际审计工作过程中，审计系统能够自行地开发一些实用性较强的审计软件，完全改变了传统审计工作的方法，使得信息技术能够很好地融合于审计工作之中。另外，近年来又出现了远程网络审计，在很大程度上丰富了审计手段，有效地提升了审计工作中对审计资源的合理化利用，减少了审计资源的浪费。

二、信息化时代背景下审计工作存在的问题分析

1、企业对审计信息化建设的重视度不足

在企业实际管理过程中，审计工作的信息化建设是一项比较新颖的事物，很多企业对其认知度较为有限。有一些企业虽然发现在信息化时代背景下对审计工作进行改革与创新势在必行，然而在实际操作过程中，设定的目标往往不够清楚，很难把握着力点，或者是因为管理层畏惧困难，认为信息科技的真正实施会变得更为异常，且变化多端，因此很多企业决策层不敢轻易实施企业审计工作的信息化建设，那么这就使得审计信息化建设仅仅是一种形式，并未得到落实，而真正实施审计信息化建设的企业，也只是停留于电子数据的处理阶段。

2、企业审计信息化的法律法规不够健全

当下，我国企业在实际运营管理上均逐步地过渡到了信息化处理的程度，这就使得审计对象与流程均出现了极大的改变。然而，我国相关法律法规对审计信息化建设的具体规定或规范较少，管理体系不够健全。因此，很多规范与约束审计工作的法律法规尚处于探索阶段，这也对企业实施审计信息化建设造成了极大的阻力，最终阻断了企业审计工作的全面开展与实施。

3、企业使用的审计信息系统不能跟上企业的发展速度

近年来，虽然企业对审计系统的需求量逐渐上升，然而市场上对企业审计系统的重视度较低，企业自身关于审计信息化的研发水平也显得十分低下，即使能够开发出符合企业发展现状的审计软件，但是后期的培训及维护也非常落后。此外，还有一些审计软件连财务软件也不能很好地配套与搭配，也无法符合现代企业的快速发展进程，从而导致审计工作人员在收集审计数据时受到一定的阻力。一般来说，企业审计工作的目的主要是为了发现问题，并据此找出相关的解决问题的方案与举措，然而这样反而会消耗更多的精力与时间，很难达到提高企业审计质量的根本目的。总而言之，目前审计软件属于企业审计工作改革与创新的一个重大难题，在相关企业或者相关部门设计审计软件时，要跟上时代的脚步，也应注意实际业务操作地基本要求与企业自身的发展现状。

三、信息化时代背景下的企业审计工作的改革与创新策略

针对如上关于信息化时代背景下的企业审计工作存在的问题，现提出如下几个方面的具体对策。

1、建立健全相关部门的法律法规，完善企业内部规章制度

相关的法律法规能够为企业开展审计工作的根本依据与风向标，而法律法规的完善程度与企业审计风险指数高低存在息息相关的关系，在信息化时代背景下，审计工作与传统的模式存在显著的不同特点。然而，现时的审计法律法规又显著比信息化审计的现状要落后很多。因此，开展信息化审计首先要做的工作就是建立健全相关法律法规，在这里需要引起注意的是，不仅仅是国家宏观调控层面的改革与更新，更加重要的是企业自身也要注重加强相关法律法规的完善与更新。首先，应该下发相关文件对审计信息化建设的相关知识进行普及、培训与培训；其次，在内部结构调整过程中，应该注意以职权分离作为基本原则，尽可能对不相容职务的工作进行分离，从而确保信息系统的运转不会受到工作人员道德风险的威胁。此外，企业的规章制度与审计流程并非一成不变，可根据企业的各种内控制度的改变而改变。

2、对信息化系统固有风险加以控制，并以适当的审计方法降低核查风险

首先，为了很好地规避企业信息化环境会对审计工作产生系统性的风险，对此企业相关审计工作人员应该注意对审计方面的无纸化材料进行科学、合理地测评。其次，应注意对企业内控制度给予完全关注，在信息化时代背景下，企业内控主要以信息技术系统与系统应用两个方面进行控制。信息系统的控制主要指的是对企业系统的运营提供一定的支持与保护，而对于系统的应用控制则主要侧重的是对信息的输入与输出的控制等。因此，企业务必要对信息系统进行全面、综合的控制，主要包括审计初、中期控制，对建立健全企业内部相关规则制度的合理性进行准确地把握，每隔一段时间均要定期地对内控情况进行检查与考评。除此以外，信息化时代背景下开展审计工作也无法完全将原来的传统审计工作方法加以摒弃，同时也需要对管理信息系统的权限进行设置，同时也需要定期地对企业相关操作人员的权限进行审计。

3、对已有的信息化软件进行优化，注重强化企业信息化内控

当前科学技术快速发展与演变，企业需要不断完善信息化的系统化软件，然而目前的现状是企业审计软件的功能与会计信息化的发展速度不相符，也就无法与相应的审计需求相符。因此，注重对审计相关信息化软件进行优化，能够有效地改善企业审计的重要途径，同时它也能够很好地使得企业规避被信息化时代所淘汰的一个重要手段。

4、注重审计流程与方法的创新

信息化时代背景下开展审计项目，是基于高度信息化、自动化以及智能化之上的一个创新模式，加强审计流程的重构与审计方法的创新，势在必行。具体而言，创新的主要内容包括如下两个方面：一是审计流程的创新要确保各个不同模块功能的信息共享。对于各个不同模块中所涉及的流程与表单逐一进行功能性测试与健全性测试，且对系统测试所发现的问题及存在的漏洞进行仔细研究与讨论，然后提出具体的优化与改进方案，进而为下步地调试与完善提供埋下铺垫。二是审计方法的创新。审计方法的创新主要体现在实现电子函证替代证据的全面审计。传统审计过程中对于函证替代证据的收集难度较大，信息化模式的构建可以确保收款记录、发货记录等会计资料、对账单等。上述材料均可以在信息化网络中进行搜集与查询，从而有效地保证了资料收集的完整性，同时在某种程度上也能够反映收集资料的真实性。

四、结论

综上所述，创新是一个民族不断取得进步、发展的根本动力，往往与改革是同步而行的。新常态下，企业审计工作面临着巨大的挑战与压力，对于传统的审计工作方法无法跟上企业发展速度这一现状，应不断创新与变革企业审计工作。随着信息技术快速发展，当前应该以此为契机，注重企业审计的信息化建设，最终实现信息化审计的工作局面，从而为企业提升自身的审计效率与质量提供客观保障。

参考文献

[1] 中国内部审计协会：中国内部审计信息化发展报告[J].中国内部审计，2014（3）.

[2] 高涵：以风险为导向的信息化内部审计架构设计[J].时代金融，2013（26）.

[3] 周德铭：信息化环境下新的审计方式探索[J].中国审计，2008（3）.

[4] 审计署行政事业审计司：部门预算执行审计指南[M].中国时代经济出版社，2007.

[5] 周月军：财务审计存在的问题剖析[J].科技情报开发与经济，2009（31）.

[6] 王云玲：浅谈现代信息化对财务会计的影响及对策[J].知识经济，2011（15）.

（责任编辑：李晓）

作者：史卫国

信息化审计工作论文 篇3：

试论现代企业审计工作信息化的必然性及其面临的一些问题

【摘要】审计系统工作的信息化建设在我国已经有了十多年的历程。审计工作的信息化建设取得了很好的成就，也存在着一些问题，但不可否认的是审计工作信息化建设的必然性。文章简单概述我国审计工作信息化建设的历程，分析审计工作信息化在信息技术高速发展的大环境下的必然性，并剖析了审计工作信息化进程中面临的一些问题。

【关键词】审计信息化 审计系统 信息化建设

一、简单概述我国审计工作信息化的历程

审计的基本职能是通过对财政、财务账簿的检查，监督财政、财务收支的真实性、合法性和效益型。长期以来，审计的工作都是依靠人力手工来进行的，不过，自上个世纪八九十年代以来，信息技术的发展和会计电算化的普及，对手工查账为主的审计工作造成了很大的挑战。审计工作的服务对象像国家机关、企事业单位、金融、财政、石化、税收等部门开始广泛应用计算机、数据库、网络等现代信息技术进行管理，这对审计工作信息化提出了必然的要求。

1998年，设计署提出审计工作信息化建设的意见。2002年，国家计委批准审计署关于审计工作信息化的工程申请，至此，审计工作信息化建设工程开始正式启动。

2003年中华人民共和国审计署和中华人民共和国财政部联合用友公司等一大批占有会计软件80%份额以上的软件公司，共同研制出会计核算软件数据国家标准。这个标准实现了两个突破点，一是填补了我国会计核算软件数据接口国家标准出台，二是实现了会计软件采用中国数据接口标准来进行数据的输出。

2008年用友审计推出系列审计软件产品，可针对审计对象“重点资金、重要领域、重要部门”的大规模“待审计业务数据”进行海量数据分析工作，实现对整个企业资源的全面检测与自动预警，使传统的财务收支审计向全面数据式审计发展，由审计作业向审计作业、审计管理一体化方向发展,由事后审计向事中结合事后的联网审计方向发展，使监督职能的实现得到革命性的提升，把审计信息化推进到了一个新的时代。

二、审计信息化是信息技术发展条件下对审计工作的必然要求

（一）传统手工审计无法胜任信息化条件下的海量业务

业务量巨大、传统手工作业方式无法支撑企业正常运营的行业一般都采用了高度信息化的办公手段，当然，这类行业的审计工作也是相当的繁琐的，如果不依靠采用信息技术方法提高审计效率和设计质量，审计工作就会陷入“进得去、出不来的局面中。同时，企业在实行了信息化以后，就会依据信息化的特点，逐步实现业务的集中管理核算，大量业务数据集中到一个单位进行存储处理，这对审计部门提出了严峻的挑战。传统的手工审计，无论是从从业人员的业务能力还是相匹配的设备资源上都达不到要求。因此选择审计工作信息化提高审计效率保证审计工作的质量是必然的要求。

（二）被审计单位的信息化经营管理，导致无法提供给审计部门可以相对接的纸质审计账簿

信息技术的发展和会计电算化的普及，使审计工作的被审计对象越来越多的成为信息化经营管理者。信息化经营管理的一大特征就是“无纸办公”的慢慢普及。很多被审计单位在实行了信息化的经营管理后，为了加快公司的运营过程，公司的各项业务往来所需要的各种凭证单据、账簿都不在采用纸质账簿，而是以电子数据的方式存储。因此，传统的手工审计如果不采用审计信息化的工作手段就要面临着无“账”可查、无“证”可审的严重局面。没有纸质账簿也成了很多被审计单位拖延、抵制审计的普遍借口。

审计部门要求被审计对象将电子账、电子凭证打印出来，供审计使用的尝试也因为信息化经营管理下的公司电子账簿非常繁琐、打印量大，不具有完整性可读性连续性，致使手工审计工作依然无法正常进行而宣告失败。尤其是随着《电子签名法》的通过与实施，企业与企业之间、企业与消费者之间将有越来越多的交易以信息的方式来完成，越来越多的纸质凭证被电子凭证来实现，手工审计的工作也面临着越来越大的挑战。因此，审计工作的信息化进程势在必行。

（三）审计工作信息化是审计部门自身工作发展和转型的客观需要

信息技术的发展，使越来越多的企业选择现代化的信息经营管理手段，被审计对象的日新月异的飞跃变化，促使审计部门的工作必须要和被审计部门保持着统一的步伐，向更科学更合理更贴近实际的方向迈进。

审计工作信息化既是利用计算机技术快速精确的特点，来提高审计效率，以此来牢牢把握被审计单位和审计对象经济活动的实质，使得审计工作的全面审计成为可能，先进、快速、精确的审计方法和手段为审计工作自身的改革和创新提供了可能性。

会计电算化的普及提高了会计工作的同时，也使会计领域出现了计算机作假和犯罪现象，利用传统手工审计工作的审计人员根本无法揭露电子化条件下的经济犯罪和会计信息失真的问题。而审计信息化条件下，审计人员就可以利用审计信息系统软件进行数据深挖掘，高效准确的收集各种电子数据统计分析，在审计环节上设置疑点控制，实行实时监控。增强审计机关在信息化环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力。

三、影响审计工作信息化建设与发展的几个问题

（一）信息化专业审计人才紧缺和审计业务水平亟需提高的现象很严峻

从1999年审计署提出审计工作信息化建设至今十多年的时间里，审计系统在信息化建设工程中的投入很大，但是一直偏向于对硬件设备的投入，忽视了对信息化专业审计人才的培养，因此，虽然近些年来审计系统通过开展计算机基础知识培训，竞争上岗提高准入门槛来提高和优化审计人员的素质，但在审计系统内现实情况是真正具有较高计算机应用水平的审计人员很少，能够同时掌握计算机编程和熟悉审计业务的复合型人才更是少之又少。但是，在审计管理信息化的过程中，人是第一位的，飞速发展的信息化进程和会计电算化的广泛普及对审计人员的要求越来越高，审计系统内复合型人才不足的现象已经成了困扰审计工作信息化进程的一大问题。

（二）审计系统内存在着“高技术、低效益；高投放、低产出”等与审计信息化建设进程不符的现象

审计工作信息化进程的目的就是为了利用计算机快速准确的特点，能够更好的提高审计工作的效率性、精确度，最终达到提高审计系统工作效益的目的。但是，在审计工作信息化建设的进程中我们却发现有些审计系统中广泛存在着“高技术、低效益；高投放、低产出”等的不好现象。

审计信息化建设中最重要的是审计管理思想和观念的转变，而不仅仅是信息技术和网络在审计工作中的运用。但是，在有些审计机关中，过多的偏重于对审计设备的配置，过高的强调了信息化在审计工作中的运用，却忽视了对审计工作中审计软件的开发和推广工作，忽视了改革和创新审计方式和方法，效益并不明显，出现了高技术与低效益共存的现象。同时，由于对审计信息化硬件的配置不断更新，使得审计成本不断攀升，但是设备和信息利用程度上却远远不够充分，部分审计工作人员只是利用高设备的审计配置来进行一些简单的办公自动化操作和对信息和资料的整理和搜集上，没有真正的发挥审计工作中计算机网络管理、分析和统筹处理数据的功能，成了很大的资源浪费。

四、结束语

审计工作信息化作为我国电子政务建设的重要工程，在过去的十多年间取得了很大的成果。审计工作的信息化在越来越多的审计机关内得以实施，同时也逐渐培养出一批不仅具有专业的审计工作能力熟悉审计工作流程同时又能较高的掌握先进计算机信息技术的复合型人才，使我国的审计工作信息化逐渐走上良性可持续的发展。审计信息化建设取得的成就很好地提高了我们审计工作的效率和技能，最终的是，审计的信息化进程在一定程度上改变了传统审计方式和审计理念，使审计系统的职能在信息化发展的要求中成功转型，增强了审计机构在信息化环境下查错纠弊、规范管理、揭露腐败、打击犯罪的能力。对促进我国经济健康平稳发展发挥了重要的作用。不过，在审计工作信息化建设的进程中，存在着一些不尽如人意的地方，但是，审计工作的信息化建设是审计系统在信息化高速发展条件下必然要走的道路，因此，计系统应该在认清问题的前提下，分析出现问题的因素，有针对性地解决信息化进程中这些不利因素，促使我国审计工作的信息化进程又好又快的发展。

参考文献

[1] 张焘,童强.审计项目信息化管理[M].北京：中国水利水电出版社,2006．

[2]李瑛玫.信息化环境下独立审计[M].北京：知识产权出版社,2009．

[3]陈赛平.浅谈如何加强高速公路内部审计[J].金融经济（学术版）,2008,（8）．

[4]冯喜友,吕红.论公路养护企业市场化的内部审计[J].今日财富（理论）2009，（9）．

[5罗茶风．浅析我国公路施工企业财务内部审计 [J]．财经界（学术版）,2010，（9）．

[6]周丽琼.浅议内部审计的风险管理[J].企业家天地：理论版,2007,（10）．

作者：宋文静