地质勘查单位纳税论文

【摘要】“营改增”对地质勘查单位的税收和会计工作带来了很大的影响，特别是对于普通纳税人的地质勘查单位，税收负担不减反而攀升，会计工作也变得更加复杂，因此导致会计工作者面临更大的税务负担和工作压力。下面小编整理了一些《地质勘查单位纳税论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

地质勘查单位纳税论文 篇1：

地质勘查单位营改增后税务会计处理的变化及对单位税负的影响分析

[摘要]文章针对营改增后对地质勘查单位税务会计处理带来的变化以及影响进行了研究，并提出了营改增背景下，地质勘查单位的应对措施，以供参考。

[关键词]地质勘查单位；营改增；税务会计处理；税负；影响

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.121

1 前 言

2013年8月，我国在部分现代服务业实施营改增，这也就标志着地质勘查单位也正式加入“营改增”队伍，这对地质勘查单位税务会计处理工作带来了巨大的变化和影响，实现了价税分离，同时对会计分析和考核结果产生了一定的影响，特别是降低了地质勘查单位的税负，但我认为通过加强管理税负仍然有降低的空间。

2 营改增后对地质勘查单位税务会计处理带来的变化以及影响分析

2.1 实现了价税分离

我国全面实施营改增之后，对地质勘查单位税务会计带来的变化主要集中在价格核算方面，这在很大程度上会对地质勘查单位的成本收入、资产等的入账价值产生一定的影响。地质勘查单位以前缴纳的营业税为价内税，也就是价税一体，但是实施营改增之后，地质勘查单位需要缴纳价外税，这就意味着地质勘查单位必须实现价税分离。现阶段，我国主要采用进销项抵扣制度进行增值税的征收，如果当期销项低于进项则应该留抵，如果当期销项超过进项则必须进行交税。按照规定税率以及营业额计算营业税。当期成本费用通常划分为两类，即进项税额和可抵扣进项支出，当期主营业务额通常划分为两类，即销项税额和不含税收入。实施营改增之后，地质勘查单位的主营业务核算额通常指的是税外收入额，在损益表中并不能够直观地反映地质勘查单位需要缴纳的增值税。

2.2 对财务分析和考核结果造成了影响

全面实施营改增之后对税种产生了很大的影响，导致会计核算产生了很大的变化。通常状况下，一般纳税企业在接受或者提供某种应税劳务时，其记账方式将会发生一定的改变。出现该种现象的原因是由于营业税并不包含销项税额或者进项税额，导致记账原则和相关方法发生一定的变化。在很大程度上增加了会计核算的难度，同时，全面实施营改增之后损益表核算的主营业务额为价外税，对地质勘查单位的财务报表以及相关数据结构产生了很大的影响，并且还影响含税或者不含税业绩报告以及财务分析结果。

2.3 降低了地质勘查单位的税负

对于地质勘查单位来说，营改增前执行3%的营业税税率，营改增后执行6%的增值税销项税率，但由于购进材料取得的进项税率为17%，理论上只要进项税额大于销售收入的3%，便可降低单位税负。这就需要研究购进材料占销售收入的比例，如该比例大于17.65%（百分之三除以百分之十七）即可降低税负。现实情况是这个比例基本可达到30%左右，所以说只要地勘单位管理得当，营改增实施之后一定会降低地质勘查单位的税负。

2.4 增强竞争力

一般纳税人的地勘单位由于可为服务对象提供增值税抵扣发票，增强了单位在承揽工程时的竞争力。

3 营改增背景下地质勘查单位在日常管理中应注意的有关事项

3.1 增强对营改增的研究，并做好纳税筹划

全面实施营改增之后，地质勘查单位从传统的营业税纳税人转变成增值税纳税人，由于以前营改增的实施点并未广泛开展和普及，许多地质勘查单位对营改增、增值税等知之甚少，为了更好地应对营改增后对自身税务会计处理以及会计工作造成的影响，地质勘查单位应该进一步的增加对营改增相关内容的研究，增大对增值税的认识，以此保证进项发票取得、使用以及管理的合法性和合规性。

3.2 加强会计基础工作，提高涉税基础管理工作水平

地质勘查单位为了能够有效的应对营改增给税务会计工作带来的变化和影响，则应该不断加强会计基础工作，主要是因为会计基础工作作为会计管理的基础，是地质勘查单位进行报账、算账以及记账的主要依据，全面实施营改增之后，地质勘查单位应该根据相关政策做好增值税的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他会计资料的整理与保管工作，夯实会计工作基础，以便于为税务会计工作奠定坚实的基础。随着税务机关在纳税申报的各个环节管理的日渐科学，地质勘查单位既要降低税收法律风险又要减轻税负，同时还要做好进项发票的认证和抵扣管理工作。

3.3 强化会计核算，以此降低营改增后对会计核算工作造成的影响

全面实施营改增之后，地质勘查单位的税务会计工作发生了很大的变化，因此，地质勘查单位应该根据营改增的相关规定设置相应的会计科目，同时根据地质勘查单位的实际状况设置相应的账户以及辅助表，存在不同税率的经济业务时应分别核算，确保纳税申报与会计核算工作顺利的对接。此外，还应该对税制改革之后的税负变化状况进行科学、全面的分析，这样能够有效地提高会计核算水平，降低税改政策对地质勘查单位造成的影响。

3.4 加强专用发票管理

地质勘查单位属于一般纳税人，营改增之后许多地质勘查单位税不减反增，导致出现该种现象的原因是地质勘查单位并没有充分的利用政策差异降低税负，没有采用专用发票抵扣进项税，或者使用方法不当导致地质勘查单位面临许多法律风险。针对该种现象，地质勘查单位必须充分地认识到专用发票的重要性，并按照相关规定和要求获得专用发票，并用于抵扣进项税，为进项税额的抵扣提供可靠、有效的凭证。在实际工作过程中，地质勘查单位财会人员必须明确了解哪些客户需要利用增值税专用发票进行进项税额的抵扣，当发生业务往来之后应该要求其提供发票信息，然后及时转变成专用的增值税发票，在会计核算的过程中可以利用专用发票抵扣进项税额，以此降低地质勘查单位的税负。

4 地勘单位的应对措施

第一，应加强材料统管，变野外零星采购为集中采购，对于单价低而数量多的材料可通过招标定点采购，并定期取得进项抵扣票据，并加强对进项抵扣票据的专业管理，利用专用发票抵扣进项税，既能够在会计核算过程中抵扣进项税额和减轻税负，还能够规避法律风险。

第二，加强同具有资质的一般纳税人进行合作，尽可能少的与小规模纳税人发生经济业务，在与一般纳税人合作过程中应该增强增值税专用发票管理，尽可能地避免获取不合规的发票，否则将不能够扣除进项税额，通过对增值税发票的领取、开具、作废、缴销以及认证一系列的全过程管理，能够为进项税额抵扣提供可靠的凭证。

第三，随着2016年5月1日国家营改增的全面实施，增值税抵扣链条的完善，地勘单位一定要注意对新纳入的营改增行业索要增值税抵扣发票，特别是发生如工地临建、野外修路、钻机搬迁等业务，以前没有专用发票，无法获得可以抵扣的增值税票据，针对该种现象，地质勘查单位的野外施工人员、临建管理人员等在工作过程中应该索取增值税发票，尽可能地降低不能抵扣的成本支出，实现合理降低税负的效果。

5 结 论

地质勘查单位作为我国国民经济的重要基础行业，在推动经济和社会发展方面发挥着至关重要的作用。自全国范围实施营改增后，对地质勘查单位税务会计管理工作造成了很大的影响，地质勘查单位应该加强会计基础工作，增强对营改增的研究，并做好纳税筹划，提高涉税基础管理工作力度，强化会计核算，加强专用发票管理，为单位的可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]高超.地質勘查单位营改增后税务会计处理的变化及对单位税负的影响[J].行政事业资产与财务，2014（9）：45-46.

[2]王锐.营改增后地质勘查单位税务会计影响分析与对策研究[J].低碳世界，2015（12）：98-99.

[3]周荔平.营改增对地质勘查企业税务筹划影响的研究[J].会计师，2015（5）：73-74.

[4]马海燕.论营改增后地质勘查单位税务会计影响及对策[J].人才资源开发，2015（10）：27-28.

作者：殷增辉

地质勘查单位纳税论文 篇2：

试论“营改增”对地勘单位税负的影响及对策

【摘 要】“营改增”对地质勘查单位的税收和会计工作带来了很大的影响，特别是对于普通纳税人的地质勘查单位，税收负担不减反而攀升，会计工作也变得更加复杂，因此导致会计工作者面临更大的税务负担和工作压力。

【关键词】地勘单位；“营改增”；影响；策略

一、“营改增”税制改革背景及进展

随着国民经济的发展，1994年实行以流转税为主体的税收制度。这种制度也有弊端，比如地方政府注重经济发展的扩大，忽略了质量，资本配置集中在高能耗，低附加值的传统产业。税收制度也带来了双重征税的矛盾，特别是在多重经营的施工建设企业的税务负担明显增加。地方政府在所管辖区域范围内，对企业的税收免征和免税待遇有较高的权利，因此带来了税收公平的矛盾。随十八大之后，中共中央提出了稳定增长和结构发展战略，淘汰落后产能，坚持可持续发展。相应的经济政策与税制改革相配套。

2012年，我国在北京、上海和江苏推出了试点项目。在新的试验中，增值税的税率，一般纳税人采用4个税率，即17%、13%、11%、6%，小规模纳税人采用3%的税率。

二、“营改增”对地勘单位税负的影响

“营改增”不仅是为了降低企业的负担，避免双重征税，更重要的是促进产业结构的升级，推动第三产业的发展，促进第三产业的转型升级。但是对于地勘产业而言，由于其特殊性和税率的变化，可以扣除的增值税有所限制，税收负担有时降低有时攀升，甚至有时不降反而升高。

对小规模纳税人来说，税率是3%，纯地质勘查合同换算成为不含税销售额，收入有所降低；与此同时，地质勘查技术服务的税率由5%降低至3%，整体税负也就有所下降，在这基础上也就降低了地质勘查单位的税收负担。但对于一般纳税人来说，在“营改增”之后，税率是6%，税率有所升高。

在会计实践中，一般纳税人的增值税是采用抵扣进项税的方法进行的，应纳税额为本期销项税额减去进项税额的差值。对于某一单位来说，在同一时期间内销售额度或营业额度是规定的，本期应缴纳增值税取决于本期进项税额扣除的高和低，如果在因税率提高而多交增值税的情况下本期可抵扣的进项额低于增值税，就会导致税收负担不会有所降低反而升高。

1.进项税额可抵扣的内容

根据目前实行的税收制度，购买小规模納税人的物资，接受小规模纳税人的服务，接受简易税下建筑、文化体育服务业等取得的增值税专用发票，并且从2016年5月1至2016年7月31日的期间中获得的高速公路通行费，必须按照进项税率的3%来抵扣当期的销项税额。租赁小规模纳税人的不动产，接受简易计税下人力资源外包、劳务派遣等业务，购买或租赁简易计税下的不动产，2016年5月1日至2016年7月31日期间中获得一等级公路，二等级公路、桥梁、闸道的通行费，按照进项税率5%可抵扣当期销项税额。会议服务、广告宣传、车辆保险、财产保险、物业管理、年费、培训、鉴证（咨询）服务、系统研发服务等费用，必须按照进项税率6%可抵扣当期销项税额。办公费、办公设备维护、材料费，消防设备采购费、有形动产租赁、劳动保护费、车辆维修费、油料费、印刷装订费、软件购买费，电费等，可按17%来抵扣当期销项税额。

2.会计工作影响

（1）对会计核算方式产生了影响

①对地质勘查单位收入的影响。增值税是价外税，“营改增”后地勘企业收入的确认由“营改增”前的含增值税收入变为不含增值税收入，从而使地质勘查单位的收入是原来收入的94.34%（100%-1÷1.06×100%），收入的账面价值减少了。而地质勘查单位的收入是按完工的百分比来确认的，随后就要缴纳增值税。而收入确认时间一般是早于收到工程款项的时间，这就会给企业带来资金不足的压力。②对成本费用、利润的影响。增值税是价外税，增值税可用来抵扣进项税。相对于营业税时成本费用将有所减少，成本费用减少的比例是由地质勘查企业获得的增值税可抵扣进项税所决定，由于收入减少成本费用也就有所减少，对利润也会有影响，但是影响不大。

（2）对发票使用与管理产生了影响

由于增值税专用发票可抵扣进项税，如果地质勘查单位不按照有关规定使用和管理增值税专用发票，则有可能造成比较严重的经济性犯罪。根据有关规定，增值税专用发票只能由专业的税务机关开立，不允许税务机关外包或其他机关单位代开，在增值税发票专业柜台的管理上，给地质勘查单位带来了一定的困难。由于地质勘查单位在2013年开始发生变化，缺乏使用专用发票和管理的经验，对于鉴定带来了巨大的困难，因此对抵御勘查单位会计人员的专业能力提出了更高的要求。

三、地勘单位应对“营改增”的策略

1.事先做好税收筹划工作

截至2016年5月1日，所有地质勘查单位已被纳入“营改增”范围，所有单位和业务项目按新税率缴纳增值税。

（1）加强会计部门和其他部门的业务指导，强调增值税发票的重要性，尤其必须强调增值税专用发票使用与管理的重要性，在整个“营改增”政策中提高工作人员的知识水平。

（2）密切关注和利用税收优惠政策“营改增”。重点研究“营改增”税收优惠政策，通过优惠政策减轻税收负担。同时，充分计量行业，在单位销售之前和之后的实际税负增减，及时与有关部门沟通，积极申请财政补贴，争取税收优惠政策。

（3）对于地质勘查单位中的内部纯技术部门，如报告室、实验室、测绘部门等的成本调整、独立门户、独立核算、选择成为小规模纳税人，以减轻税务负担。

2.强化会计基础工作，加大涉税基础管理力度

地质勘查单位要想很好的应对增值税对于会计工作的影响，一方面应加强会计基础工作；另一方面加强税收相关的基本管理，提高会计工作的整体水平。会计管理是会计最基础的工作。地质勘查单位应按照有关的增值税会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料整理等工作，根据“会计法律”的实现及其工作原理，加强会计基础工作，为各项涉税事务的处理奠定良好的基础工作。

征收增值税、税务申报等各环节有更严格的要求，减少税收，降低法律风险，地质勘查单位必须做好准备，对税务事项、人员柜台的实施、有效管理输入发票的认证和扣减。职能部门要积极配合，支持财务部顺利开展工作。

3.增强单位涉税处理问题的能力

为了提高“营改增”政策，地质勘查单位应充分考虑其对企业的负面影响，加强单位财务管理。

（1）财务部应安排专人负责，有关人员应积极参加相应的知识培训，全面掌握“营改增”的基础知识，积极应对“营改增”所存在的问题。

（2）设立增值税和具体帐户。对增值税的征收和监督工作进行记录，准确记录增值税的发生情况，检查增值税的发生和支付的时间。

（3）重视增值税发票的使用和管理。增值税发票有凭票扣税的功能，所以对增值税专用发票的使用和管理，不仅需要财政部门的努力，还需要各个部门工，如财务人员、营销人员、项目实施人员等配合，因此应该高度重视，如增值税发票提前使用，没有进行登记，事后无法进行分类和归档的工作。四是认真做好整个税务的管理，作为一个单位的财务管理工作者，应当协调单位内部部门之间的关系，密切关注和研究的最新动态税法和实施规定，临时政策，与税务机关保持密切联系，通过税收优惠减少税收。

四、结语

自从“营改增”以来，会计核算过程变的更加复杂，缴纳的增值税也随之增加，对票据的识别和管理难度增加。因此，要在整个单位层面推广相关业务的基本知识，提高全体员工的意识，扩大“营改增”的作用，从而对地质勘查单位减少或消除不利的影响。

参考文献：

[1]浅析全面营改增实施后建筑行业如何应对[J].袁智云.财经界（学术版）.2016（24）

[2]高超.当前地质勘查单位会计核算的思考[J].金融经济，2015，02：229～230.

[3]周荔平.营改增对地质勘查企业税务筹划影响的研究[J].会计师，2015，05：73～74.

[4]马海燕.论营改增后地质勘查单位税务会计影响及对策[J].人才资源开发，2015，10：27～28.

[5]地勘单位的“营改增”的税收筹划[J].于崇玲.科技与企业.2014（14）.

作者：薛勤蜂

地质勘查单位纳税论文 篇3：

营改增对地质勘查单位财税工作的影响及对策分析

[摘要]2016年5月份的营改增税制改革虽然已经落下了帷幕，但是其对未来国内各行业、企业的财税工作的影响却是才刚刚开始。文章将以地质勘查单位为例，从营改增税制实施对于地质勘查单位财税方面的影响及企业应该采取的对策等两个方面进行较为详尽的论述。希望通过文章较为浅显的论述，为地质勘查单位在新税制下如何规避纳税风险、提升其税收筹划能力、降低纳税成本提供一定的理论基础。

[关键词]营改增；地质勘查；财税影响；对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201832141

1引言

“营改增”——顾名思义，为营业税改征增值税，即原先上缴流转税以营业税为主的行业及企业，改为征收增值税。目前，国内的财政收入的90%以上来自税收，从我国税收体系结构来看，呈现出以流转税为主、所得税为辅、其他税种共存的形式。税收收入中的60%来自流转税，可见流转税对于我国财政收入的重要性。营改增对于地质勘查单位来说，在将来财税工作也产生了一定的影响，主要体现在企业的流转税、企业所得税以及收入、利润的实现等财务核算税收工作管理等方面，因而对于地质勘查企业及其相关的财务人员来说，应该重视营改增所带来的变化，并采取積极态度来应对一切变化。从而，有效地实施纳税筹划，为企业实现利润最大化发挥其应有的作用。

2营改增税制实施对于地质勘查单位财税工作方面的影响

地质勘查从广义上可理解为地质工作，是根据经济建设、国防建设和科学技术发展的需要，运用测绘、地球物理勘探、地球化学探矿、钻探、坑探、采样测试、地质遥感等地质勘查方法，对一定地区内的岩石、地层构造、矿产、地下水、地貌等地质情况进行的调查研究工作。地质勘查行业属于国内的基础行业，其为国内经济建设发挥了重要的作用。尤其近些年来，随着国内建安行业、房地产行业的不断发展，为地质勘查单位提供了更大的舞台。地质勘查单位经济业务的不断增多，随之而来的是收入的增加，增值税这种以扣税制为主要征税方式的税种，可以使得地质勘查单位避免重复征税、使其能够完善抵扣链条，从而达到公平税负、降低纳税成本的作用。营改制的实施，对于地质勘查单位带来的变化主要来自税率方面，而税率的确定又与增值税纳税人的身份有关。因而，要对地质勘查单位的纳税人身份及其适用的税率予以相应的描述，便于有效说明营改增后为地质勘查单位带来的变化

21增值税纳税人身份的界定

财税〔2016〕36号文规定，年营业收入（不含税金额）500万元以上，应办理增值税一般纳税人资格。或者虽然达不到该标准，如果纳税人财务核算健全，经其申请，并由主管税务机关批准后，可以认定为一般纳税人。其中社会服务业一般纳税人的适用税率为6%，建筑服务业的纳税人适用税率为11%（2018年5月1日起下调至10%）。小规模纳税人企业适用3%征收率。一般纳税人企业可以抵扣进项税金，小规模纳税人企业不得抵扣进项税金。营改增之后地勘单位被界定为一般纳税人，原技术服务营业税税率由5%改为6%增值税；原地质钻探工程营业税税率由3%改为增值税10%。同时，增值税与营业税的一个最大不同在于其属于价外税，亦即在计算增值税的销项税金时，应换算为不含税价格。同时，其采购的货品、提供的劳务若取得增值税专用发票时，成本也应换算为不含税价。

22营改增为地质勘查企业财税方面带来的变化

营改增税制实施以后，为地质勘查企业在财税方面带来的变化体现在相应税款的缴纳、收入及利润的实现等方面。为了便于较为清晰地说明带来的变化，结合A地质勘查公司的实际案例，并以针对下表来进行相应的解读，如下表所示。A公司为一般纳税人企业，在对外实施地质勘查业务中，分为两类业务：一类是提供地质勘测服务年收入300万元；另一类是地质钻探工程年收入500万元，材料采购及机械费用租赁等其他成本约为400万元，期间费用为50万元。

从上述报表中可以清楚地了解到，营改增以后地质勘查单位的总体利润水平呈上升趋势，但其整体的纳税成本（流转税+企业所得税）呈下降趋势。营改增以后，对于增值税纳税人企业来说，对外签订的各类涉及增值税项目的合同，如果在合同中将标的额与增值税税款单独列示，则在计算并缴纳印花税时，可以按去税后的标的额计算，这样可以节约一部分印花税的纳税成本。总体来说，营改增以后，对于地质勘查单位来说，其实现的利润有所增加，且其税负率相应下降了很多，实现了国务院提出的保证税负只减不增的预期目标。

3新税制改革地质勘查单位应采取的对策

31加强企业进项税管理

（1）进项税额合法性。增值税的缴税原理为扣税制，即当期应缴纳的增值税=销项税金-进项税金+进项税额转出。可见，对于一般纳税人企业来说，合法、合理的进项税金取得多少，对其最终增值税的申报及缴纳极为重要。提到进项税金的合法性原则，除了交易真实以外，最为重要的莫过于“三流合一”问题了。《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号，以下简称39号公告）规定，从开具发票增值税方的角度规定对外开具发票原则“三流合一”，具体包括“货物、劳务及应税服务流”“资金流”“发票流”必须都是同一受票方。对于地质勘查企业来说，取得的进项税发票，首要问题是要符合“三流合一”，如果不符合，税务机关很可能认定其有虚开发票的嫌疑，轻则要承担税收行政处罚，重则会招致刑责。

（2）地质勘查单位进项税发票取得的难点。地质勘查单位在开展经济活动过程中，多半在野外或是一些条件较为艰苦的地方，其在货品的采购及进项税发票的取得相应较为苦难。另外，其在野外施工过程中，多半在当地聘用一些民工或是将一些小工程对外承包，从而使得人工成本难以取得增值税专用发票。上述问题是客观存在的，如果不加以避免将会无形中提升了流转税及所得税的税负。因此，建议地质勘查单位在对外开展业务活动之时，应该提前作好预算管理，将所需材料及机械租赁费用以集中采购方式事先购置到位；人工成本问题，可以与一些具备施工资质的建筑企业签订大包合同，或是清包合同，以期能够取得合法有效的增值税专用发票用以进项税金抵扣。

32提升企业财务人员的综合业务素质

营改增以前，地质勘查企业的税务核算较为简单，对于财务人员的业务能力水平要求的并不很高。然而，地质勘查企业实施增值税的税制转变以后，需要财务人员转变固有的思维方式，加强对于增值税相关财税知识的学习，并应该同税务机关保持积极、有效的沟通，确保企业在有效规避纳税风险的前提下，合理降低纳税成本。公司应该可以通过对会计人员开展培训，让会计人员了解到增值税的特点，提高会计人员对新型税务制度规定的认识，提高会计人员在工作中解决营改增税收问题的能力。

4结论

营改增以后，对于地质勘查单位的影响还是较大的，从政府的税制改革构想及理论上来说，企业的税负率是有所降低的。但是，作为已经缴纳了多年营业税的地质勘查单位来说，为其带来的财税方面的变化及税务风险还是显而易见的。因此，新税制下，地勘企业应该从加强进项税管理及提升企业财务人员的综合业务素质等方面入手，才能使其能够尽快地做好“营改增”的转变工作，并融入到此次税制改革的大潮中来。

参考文献：

[1]龚艺“营改增”环境下企业税务筹划的要点分析[J].财经界（学术版），2016（5）：325-326

[2]张玉梅“营改增”对企业利弊影响及对策研究[J].现代经济信息，2016（4）：253-254

[3]殷增辉.地质勘查单位营改增后税务会计处理的变化及对单位税负的影响分析[J].中国市场，2016（29）.

[作者简介]朱金生（1973—），男，汉族，安徽合肥人，会计师，研究方向：会计。

作者：朱金生