税源管理强化征管论文

摘要:我国现行个人所得税的税源控制效果差、征管设备落后、分类计税复杂等,引起税额流失严重。为促进我国财政收入的稳定性,提高个人所得税税收公平性,增强纳税申报便民性,需从优化税制模式、完善纳税申报制度、调整税收负担等方面来加强我国现行个人所得税的税收征管体制。今天小编为大家推荐《税源管理强化征管论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

税源管理强化征管论文 篇1：

关于加强我国税源监控工作的思考

摘要:税源监控是税收征管的核心。针对我国税源监控工作中存在的制度乏力和手段落后问题,提出了加强我国税源监控工作的几点建议:优化税源管理人员队伍,提高人员综合素质;完善税源监控制度,实现制度精细化;强化税源信息化管理,提高税源监控的科技含量。

关键词:税源监控;纳税评估;信息化管理

税源监控是指税务机关根据有关法律、法规,通过一系列规范的、现代的方法和手段,对税收与经济之间的关系进行全方位的信息跟踪和纳税控制,掌握税基的规模和分布,分析预测税源发展变化趋势,发现税收征管工作中的薄弱环节,从而有针对性地采取措施,确保税收管理目标实现的一种活动。税务管理从收入的角度来看,就是要掌握税源并促使税收从潜在税源依法转化为现实税收收入的过程。税源监控是税收征管的核心,是税收职能实现的前提条件,是税收征管工作的重中之重。

一、我国税源监控工作中存在的问题

(一)税源监控制度乏力,造成税款流失

1.税务机关岗位衔接与职责划分不科学。基层税收征管部门设置的计划征收科,虽然赋予了征收和税源监控双重职能,但由于投入到征收中的精力过大,加上思想认识上的偏差,将税收任务作为衡量税务工作好坏的主要标准,忽视了税源监控和征管质量的重要性。同时,出于加强廉政建设、分权制约的考虑,实行多人多岗共同负责,缺乏必要的考核制约机制,使得税源管理的直接责任人缺位,事实上形成了重征收、轻监控,甚至出现对税源监控几乎无人问津的局面。

2.税务干部对前一时期“集中征收,重点稽查”的模式理解上存在误区,以为只要设立了办税服务厅,纳税人就能按期如实自行申报纳税。税务人员深入基层少,难以了解纳税人的真实信息,使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带,形成税源底数不清和漏征漏管等问题。税源监控出现了远离企业、坐看报表的静态管理状态。

3.基层税务部门实际应用纳税评估的效果普遍不佳。由于我国纳税评估的效能定位不明确、基础信息不充分、评估分析手段不完善等问题,造成基层纳税评估工作质量不高,流于形式。同时,我国的税务代理行业起步较晚,税收筹划与代理服务水平还停留在较低层次。

4.税务稽查缺乏科学选案的手段。由于基层税务机关对征管部门日常性检查与稽查局税务稽查的职能定位及检查计划的安排缺少有效的统筹、协调和管理,导致各部门的税收检查工作尚未形成合力,征管部门在日常管理和纳税评估中发现的纳税人有关偷骗税嫌疑的资料信息未能及时与稽查部门共享,征管与稽查之间资源整合和优势互补不到位,在一定程度上影响了事后“打击型”监控的效果。

5.税收分析与征管脱节。目前,各级税务机关对税收分析报告最关心的是实际完成进度情况,税收分析局限于对税收计划完成情况、收入增减情况和少数税源变化对收入计划影响的简单对比分析上,缺乏对企业生产经营过程及行业发展和辖区经济发展的全面系统的精细化的调研和分析,更缺乏税收经济关系的前瞻性的科学分析和预测,导致对税源全程动态监控机制的缺失。

(二)税源监控手段落后,信息化程度低

1.税务机关对税源的发展状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。尽管近年来税务系统不断加大对计算机硬件的投入,实现了从纳税登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理,但目前的税源监控工作基本上还处于手工操作阶段,所掌握的税源信息零散、匮乏、流失量大,税收征纳双方信息不对称。

2.市场经济条件下大量的现金交易,逃避了税源监控。由于我国目前对现金支付处于失控状态,现金交易在私营、个体乃至其他经济形式中大量使用,现金支付数额过于庞大,使大量的现金交易信息游离于监控之外,为偷税、洗黑钱、行贿受贿等经济犯罪提供了便利。

3.税务部门未能与有关部门建立广泛的信息共享体系和严格的信息资料交换制度,不能及时获得国民经济主要指标和分析材料。税务机关内部广域网处于封闭状态,未能与工商、银行、海关、外管等部门实施联网,社会公众网络资源得不到有效利用,不能及时准确地掌握纳税人的有关涉税信息,使组织收入工作陷于被动。同时,在经济全球化的大环境下,跨国纳税人大量出现,国际间经济业务交往加大,避税情况日显突出,使税源监控面临更大的挑战。

二、加强我国税源监控工作的几点建议

(一)优化税源管理人员队伍,提高人员综合素质

1.充实税源管理人员队伍,引导税源管理人员树立全新的税源监控理念。优化整合税源管理干部队伍,做到税源管理人员数量与税源规模相匹配、税源管理素质与税源管理难度相匹配。增强税源管理人员的大局、法治、创新、效率、服务、责任等意识,充分发挥每个人的聪明才智,共同致力于搞好税源监控工作。

2.开展全方位的税源管理人员学习培训工作。积极引导他们不断更新知识,使其具备较强的政策理论和税收、财经、法律、计算机等各项知识储备,做到专博结合,以适应纳税人点多面广的特点。

(二)完善税源监控制度,实现制度精细化

1.建立税源监控责任制,推行分类管理模式。科学设定税源监控岗位,将工作的具体要求作详细规定,将税源监控的职责明确落实到具体的组织或部门承担。同时,针对不同类型的纳税人,税务机关应根据其生产经营状况和纳税信誉的好坏程度,进行科学合理的分类,并实施与之相对应的监控办法。

2.建立财务核算监控机制,控制和规范现金支付。在税收实践中,对新开业的企业须要求其按规定建账建制,对已开业的企业要责令企业报送财务会计报告,严格核查企业账账、账证、账实间的配比关系。全面推行非现金支付制度,通过国家立法明确限制现金的支付范围,禁止大额现金流通,限制小额现金流通,坚持存款实名制,实现所有金融机构联网通兑,彻底解决纳税人普遍存在的多头开户、用假名开户的问题。同时,全面推行并使用税控装置,监控纳税人的真实税基及其变动。严把普通发票验旧购新关,加强对普通发票的检查。

3.强化纳税评估和风险预警工作。税务机关应广泛收集、充分运用各种涉税信息,将纳税人的财务资料、纳税申报资料及其它相关涉税信息进行综合分析比对,全面推广应用税负对比法、能耗测算法、投入产出法等纳税评估方法,建立各种纳税评估标准模型,优化、细化纳税评估流程,将定性分析方法与定量分析方法有机结合,找出纳税人实际纳税与应纳税额的差距,增强日常税源监控的实效性。在此基础上建立税负预警制度,评估总体税源管理水平。

4.强化税务稽查和反避税工作。将从纳税评估中筛选出有偷逃税和避税嫌疑的纳税人交稽查部门检查处理,对有避税嫌疑的纳税人进行反避税调查,为税务稽查和反避税提供有效的、针对性的案源及审理思路,提高稽查和反避税选案的准确度。真正实现以管助查、以查促管的良性循环互动,提高法律的威慑力。

5.加强税收经济分析。税务机关应根据税源监控指标体系开展地区、行业、纳税人不同层面的税收经济关系分析,深入探析税收和经济变动之间的合理性、协调性及其内在规律,反映和说明影响税收经济关系变动的经济结构、税制结构、征管等因素的影响程度,查找税源监控中存在的问题和薄弱环节。

6.加大对税务代理行业的激励与惩罚力度。税务机关应加大同税务代理机构的交流与合作,开拓交流渠道,了解其最新动向,听取他们的意见,改进管理方法。同时要建立健全对该行业的监管力度,加强对恶意税收筹划的监控,建立责任追究机制。

(三) 强化税源信息化管理,提高税源监控的科技含量

1.建立税源信息数据库,实行全程监控管理。推行纳税人统一代码制度,全面建立健全税源户籍档案。对重点税源实行分级网络监管,分户建立重点税源电子资料档案卡和新增项目税源监控管理卡。定期对纳税人的户籍信息、税源构成和相关纳税信息等开展调查分析,做到税源户籍总数明了,税源结构分布清楚,户籍信息完整准确。

2.建立纵向连通的信息共享网络,加快税务机关内部信息资源整合步伐。加强各税务机关各部门信息交换和信息比对,提高数据采集质量,建立协同运作的应用格局,实现业务流程的高度自动化。规范各类应用软件的操作标准,做到基础数据一致,统计口径相同,税务机关与其他经济指标统计部门应用软件数据能对接。

3.建立横向连通的信息共享网络,完善社会协税护税体系。逐步建立征税人、纳税人、协税人三位一体的人工和网络并行的覆盖广泛的信息网络共享体系,与工商、银行、国地税之间以及房管、土地、统计、公安等部门实现各个系统之间必要的横向信息共享,进行定期不定期的资料交换和信息沟通,明确各部门的协税护税义务及法律责任。此外,还应当充分利用互联网、报纸、期刊等信息资源搜集各类重点税源户的涉税信息,加强重点税源户的信息储备,提高对重点税源的监控和管理能力。同时,要充分调动社会各阶层人员的积极性,建立完善涉税举报系统,全面提高对纳税人的规范和监控力度,形成全方位协税护税的社会氛围和社会环境。

参考文献:

[1] 陈茂锋.构建税源监控体系的新思路[J].税务研究, 2009, (12).

[2] 方铭辉.借力信息化,加强税源管理和监控[J].山东经济,2009,(9).

[3] 宋强松,管泽锋.微观税源控制管理的途径[J].税收征纳,2009,(10).

[4] 吴蔚.强化税源管理的内控机制研究[J].扬州大学税务学院学报,2009,(6).

作者：茆晓颖

税源管理强化征管论文 篇2：

我国个人所得税税收征管探讨

摘要:我国现行个人所得税的税源控制效果差、征管设备落后、分类计税复杂等,引起税额流失严重。为促进我国财政收入的稳定性,提高个人所得税税收公平性,增强纳税申报便民性,需从优化税制模式、完善纳税申报制度、调整税收负担等方面来加强我国现行个人所得税的税收征管体制。

关键词:个人所得税;税收征管;公平税负;税源控制

个人所得税是我国财政收入的重要部分,随着我国经济的快速发展、居民收入水平的不断提高,我国个人所得税收入在财政收入规模中的重要性也不断提高。如:1994年,我国仅征收个人所得税73亿元,2008年增加到3 722亿元;1994—2008年,个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%,占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。

世界银行报告称:“中国0.4% 的人口掌握了70%的财富,中国的财富集中度世界第一,成为世界两极分化最严重的国家。”我国个人所得税纳税情况统计,在我国个人所得税中,中低收入的工薪阶层的纳税额占税收总额的65%以上,而高收入者的纳税额占税收总额只有30%左右。美国是5% 的人口掌握60%的财富,而美国10%的最高收入者缴纳个人所得税占全部税额比重的80%以上。

不可否认,我国个人所得税对财政收入越来越重要,但流失现象依然严重,不合理现象依然存在,在税收征管中依然需要完善。

一、 个人所得税征管制度中存在的问题

(一) 纳税意识薄弱,偷税逃税严重

我国课征个人所得税的历史并不长。1980年有了中国第一部《中华人民共和国个人所得税法》,并于次年起正式实施。1993年对这部法律进行了修改,将原有的三个个人所得税种(个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税)合并为个人所得税,并于1994年1月1日起施行。由于我国个人所得税发展时间短,依法纳税的意识在人们的心目中尚没有完全建立起来,再者个人所得税以自然人为纳税义务人,直接影响个人的经济收入,且征收过程中容易涉及个人经济隐私,使得个人所得税成为我国征收管理难度最大、偷税逃税面最宽的税种。如:个体工商户的生产经营所得,因业主纳税意识薄弱,部分从事生产经营的个体户办理了工商营业执照后不去税务机关办理税务登记,使得税务机关对没有固定经营场所的个体工商户生产经营所得的个人所得税收税困难。

(二)税率级数过多,征收差距较大

我国现行的个人所得税对工资、薪金按5%～45%的9级超额累进税率征税。

与其他国家的工资、薪金相比,如下表:

从上表可见,我国的个人所得税最高边际税率最高,达到45%,税率级数最多,达到9级。如此复杂的累进税率实际上并未帮助税负公平的实现,也与简化税制的发展趋势相背离。因为我国大部分只需适用5%至15%三个低税率档次。可以说第五级到第九级税率的设置适用者很少,设置的意义不大。

我国现行的个人所得税对工资、薪金按5%～45%的9级超额累进税率征税;对生产、经营所得和承包、承租经营所得按5%～35%的5级超额累进税率征税;对劳务报酬按20%的比例税率征税,一次收入畸高的可以实现加成征收;对稿酬所得按20%的比例税率征税,但可减征30%税额;对特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得按20%的比例税率征税。可见我国个人所得税不同收入征税适用税率相差特别大,这种对不同收入来源采用不同税率和扣除方法,既不能反映纳税人的综合收入,也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力,难体现公平税负、合理负担的征税原则。

(三)税源控制不全,扣缴有待完善

实际生活中个人所得税现金交易多,是税收征管中范围最广、难度最大、隐蔽最深、征收成本最高的一个税种。

我国现行个人所得税税收征管采用支付单位源泉扣缴制和纳税人自行申报制两种模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得,由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的,由纳税人自行申报纳税。也就是说,我国对个人所得税采用的是代扣代缴为主,自行申报为辅的征纳模式。

代扣代缴的税源控制方式本应税收征收成本较低、征收效率较高、偷逃税现象相对少。但是,实际生活中由于存在部分扣缴义务人因迫于领导的压力、责任心不强、业务水平不高等原因,税款的代扣并不负责,甚至出现故意纵容、协助纳税人共同偷逃税款的现象;另外,由于高收入者的收入来源形式多,税源控制难以全面,加上大量现金交易的存在,使得税务机关难以对其进行有力的监控和稽查,造成税收征管成本高且效率低下,导致高收入者偷税、逃税、避税现象相对严重的现象;再者,还大量存在一些个人多处兼职取得收入,用人单位不代扣代缴,纳税人自己也不主动申报纳税的现象。这些现象都会造成税法规定的代扣代缴制不到位。

(四)征管信息落后、征管效率较低

我国受目前税收征管结构的局限,税收征管信息传递不够准确,而且时效性较差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递,甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与税政之间、征管与稽查之间的信息传递也会受阻。另外,由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施,如,国税地税联系不够,信息不能实现共享,形成了外部信息来源不顺利,使税务机关无法准确判断税源组织征管;同一纳税人在不同地区取得的各项收入,同一纳税人在不同时间内取得的各项收入,在纳税人不主动申报的情况下,税务部门无法统计汇总,在税收征管上效率较低。

(五)分类计征税收显失公平原则

我国现行个人所得税实行的分类征收,对不同收入来源采用不同税率和扣除方法,无法反映纳税人的综合收入,也无法全面衡量纳税人的真实纳税能力,显失公平原则。

现实生活中存在不同纳税人,收入相同却要纳不同的税。如:A员工的工资薪金2 400元/月,B员工的工资薪金1 800元/月加劳务报酬600元/月。A员工与B员工的月收入总数都是2 400元,但是按个人所得税征收制度,A须要纳税,B无须纳税。

再如:A某月工资薪金收入45 000元,则A应缴纳个人所得税(45 000-2 000)×30%-3 375=9 525元。B同月彩票中奖45 000元,则B应缴纳个人所得税45 000×20%=9 000元。A的工资收入与B的中奖收入数额相同,但两者当月应缴纳的个人所得税数额却相差525元。

二、完善我国个人所得税税收制度的几点建议

(一)加强宣传力度,提高纳税意识

目前,我国个人所得税纳税人纳税意识相对较薄弱,而个人所得税的纳税对象是个人,涉及面广、对象复杂,我们应该从各方面入手加强宣传。

第一,可利用媒体的宣传力量向人们进行广泛、深入的税法宣传,在各大报刊、电台、电视台等新闻媒体进行经常性的税法宣传,利用电视的图像、广播的声音、报刊的文字使“纳税是公民的义务”深入人人思想,使人人履行义务。

第二,加强税收征管执法手段,搞高执法人员的服务意识,强化服务理念,以服务理念促进纳税人纳税的意识。主动服务,优质服务,创新服务,运用科技手段进一步完善网上纳税,方便纳税人,切实减轻纳税人申报纳税的难度和压力。

(二)建立综合征收,强化分项征收

目前,个人所得税税制模式的种类为,第一类:分类所得税制,第二类:综合所得税制,第三类:混合所得税制。其中,分类所得税制是对同一纳税人不同类别的所得按不同的税率分别课征,我国现行个人所得税制度便是采用此法;综合所得税制是将纳税人来源于各种渠道的所有形式的所得不分类别、统一课税,即在一定期间内的各种所得综合起来,扣除法定减免数额后,就其余额按累进税率征收;混合所得税制是分类所得税和综合所得税的不同形式和程度的结合,它吸收了分类所得税制和综合所得税制的优点,既体现了按支付能力课税的原则,对纳税人不同的收入来源实行综合课征,又体现了对不同性质的收入区别对待的原则,对所列举的特定项目按特定办法和税率课征。

由于综合所得税制具有税负公平、扣除合理,能够全面反映纳税人的综合负税能力,能考虑到纳税人个人经济情况和家庭负担等因素并可给予减免的长处。但它的课征手续复杂,征收费用较高,对个人申报和税务稽查水平要求高,且以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件。我国由分类所得税制改为综合所得税制还需要一个过渡期,应先强化现有的分项征收制度,使其由 “分类税制”发展到“混合所得税制”再发展到“综合税制”,最终实现综合征收制。

(三)推行自行申报,严格扣缴制度

我国现行税法没有明确纳税人申报个人所得的义务。为更好地体现征税制度,须推行纳税人自行申报制度。纳税人自行申报制要求纳税人按税法规定如实地向税务机关全面申报其全年收入情况。具体操作:我们可以在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的个人所得税纳税人,推行自行申报,以积累经验,扩大社会影响;还可以在党政机关干部中实行自行申报,使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用。

为更好地发挥税源控制效果,须严格代扣代缴制度。代扣代缴制度是纳税人的雇主或所在单位将支付给纳税人的收入及工资薪金情况向税务部门如实申报,关键就是要把握税源情况、依法代扣代缴。具体操作:一是对税务机关的要求。各级税务机关要严格按照要求,在普遍加强代扣代缴工作的同时,重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作,使个人所得税代扣代缴工作落实。通过加强对扣缴义务人的辅导和监督,强化征管工作。二是增强代扣代缴的法律约束力。对那些不履行代扣代缴义务职责的单位和个人实行严厉的惩罚,既要给予经济的重罚,还要依法追究法律责任,并向社会公开披露。

税务部门将纳税人的自行申报情况和雇主所在单位的代扣代缴申报的收入情况两者相比较,可从两组不同来源的数据核对中比较确切地掌握纳税人纳税申报情况的真实性。

(四)优化税率级次,调整扣费标准

我国对个人所得税的征收仍可采用累进税率与比例税率两种方法。首先,累进税率模式应实行“少档次、低税率”,本着“照顾低收入者,培育中产阶层,调节高收入者”的原则,在提高个人所得税费用扣除标准为3 000元的基础上(经济发达地区可提高个人所得税费用扣除标准为3 000元以上),最低税率由5%提高至10%,将高税率部分的45%向下调降至30%,从而构建一组由10%、20%、30%的三级累进税率。具体可实行超额累进税率的有工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包租赁所得、劳务报酬所得等专业性和经常性所得。其次,实行比例税率模式仍可适用20%的税率不变,可结合综合征税制公平税负。具体可实行比例税率的有稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得、财产租赁所得、股息利息、红利所得、偶然所得等非专业性和非经常性所得。

(五)公开征管信息,提高征管效率

为推进依法行政,优化纳税服务,我国各级政府应将社会保障、环境建设、医疗卫生以及教育等各个方面的开支通过每年的人大报告的形式进行全面的汇报,对所缴税款的具体使用情况、支出效果等情况建立公布制度以增强纳税人的知情权,以增强政府财政预算和财政开支的透明度,使纳税人真正感觉到自己是国家的主人,让纳税人切身感受到税为民所用、税为民所想、税为民所谋、税为民所知。从而增强纳税人的主人翁意识并对政府增强信任感,进而从根本上提高纳税人自觉申报纳税的积极性。

将国税与地税合并以提升政府行政办事效率,促进我国和谐社会的建立。根据我国实际情况,为降低纳税人的纳税成本,我们可以先采取切实措施加强国税与地税的协调、合作与分工,如设立国税与地税共同的办税大厅进行联合办公,以减轻纳税人的时间和经济负担,在条件成熟时可进行实质性的合并。国税与地税机构合并可以解决税务机构重复设置、人力资源和行政经费浪费严重等问题。

参考文献:

[1]徐晔.中国个人所得税制度[M].上海:复旦大学出版社,2010.

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[6] 袁宁,陈方元.我国分税制改革以来财政问题研究[J].济南大学学报,2009.

[7] 张慧等.完善我国个人所得税制新探[J].南通纺织技术学院学报,2004.

[8] 费冰馨.我国个人所得税之征管"个性化"浅析[J].哈尔滨商业大学学报:社会科学版,2008,(6).

作者：周利芬

税源管理强化征管论文 篇3：

加强县级税收征管的对策探讨

近些年来，各县级税收部门不断进行内部控制完善，加强税收征管，促进税收征管水平的提升，业务数据的真实可靠性也有了很大改善。但是目前，县级税收监管还存在税收征管环境有待改善、税源监管力度不足、代开票制度不够完善、税收征管人员自身素质有待提升等问题，对此，本文提出优化税收征管环境、不断加大对税源的监控力度、不断提高税收征管人员队伍的建设水平，旨在能够为县级税收征管工作提供一定的指导。

一、当前县级税收征管的现状

（一）税收环境有待进一步优化

当前县级财政体制还存在诸多弊端，很多税收计划并没有科学依据，在预算外还存在很多预算外收费项目，不存在很强的用税意识。不仅如此，现有的银行管理制度建设还不够完善，同时银行与税务部门工作缺乏协调性。与此同时，县政府还干预地方税收执法，严重扰乱了税收征管秩序，严重干扰了税收执法。不仅如此，国税局和地税局、财政局与国地税缺乏有效的沟通，导致税务机关执法很难得到其他部门的支持。当前县级税收环境还有待进一步优化，公民缺乏较强的纳税意识，过于注重人治，而忽视了法治的重要性，这些传统观念都会影响税务征管目标的实现。

（二）税收监管乏力

当前县级税源监管弱化，税收基础工作比较薄弱。当前县级税务机构设置与税源状况缺乏适应性，同时工作流转环节过多，很多县级税收机关不仅要承担税务登记管理以及发票管理等工作，而且还要进行一般纳税人资格认定以及档案资料管理工作，同时还要承担纳税评估、税款催缴等业务职责，此外，报送上级下达的数据、报表以及资料，正是因为这样，导致县级税收机关监控管理不到位，很少有时间和精力进行税收监管。另外由于长期缺乏科学的税源管理方式，长期实行粗放的税源监控，长期以来清管理，轻视责任的问题依然存在。

（三）税务代开票制度不完善

首先，当前的税务代开票的对象、范围以及金额虽然都没有违背税法有关规定，但是缺乏规范化，同时基层征管人员对代开票制度有待提高，使得税收征收

工作容易出现漏洞。其次，对于开票申请人的证明材料，审核力度有待加强，也没有要求申请人对自己提供材料的真实性和可靠性。与此同时，很多税务机关进行税收代开票并没有进行严格审批，也没有规定单笔开票金额的最大值。最后，对于代开发票的所有环节，缺乏有效的监管，也没有对代开票对象和范围进行严格复核，特别是流动性较强的企业，在对其代开票缺乏有效的检查和监管，各方责任也不够明确。另外，对于代开票程序，也没有进行监督审查，更没有对代开票的自由裁量权进行严格限制。

（四）征管人员队伍建设水平不高

在整个税收征管的所有环节中，征管人员自身素质高低会直接关系到税收征管工作的效率和质量，整个税收征管人员队伍建设水平不高。主要表现在以下几点：第一，当前不少税收征管人员缺乏工作责任感，在开展税收征管工作时缺乏规范化，不仅如此，税务机关也没有定期组织相关教育培训，导致税收征管人员自身专业素质得不到有效提高，管理水平也一直停滞不前，因此在开展税收征管工作时往往很容易出现问题。第二，缺乏完善的奖惩机制，对有突出贡献的监管人员未能给予适当奖励，对于工作不积极的人员，也没有对其惩罚，长此以往，容易打击工作人员的积极性，不利于其工作责任感的提升。第三，很多税收征管人员忽视了税收征管基础性工作的重要性，在实际工作中，容易出现纳税人与税务代码不相符合的情况，使得纳税登记、申报、缴纳资料的可靠性难以保证。

二、加强县级税收征管的对策

（一）优化税收征管环境

一方面，县级税务机关应该建议上级部门加快税收管理体制完善，避免单纯的数量递增式考核，逐渐向更加科学合理的目标责任考核转变，实施税收征管综合质量考评模式。在制定税收考核指标时，应当结合本县经济发展实际状况，同时还应当合理确定上级及本级税收考核指标，为税务部门依法治税提供制度保障，避免税收入库进度人为操控以及违规转引税款等情况的出现。另一方面，应当积极拓宽税源。在当下这种税收征管模式下，我们不能将全部的注意力都放到税收收入总量增减变化及其与相关经济指标的关系上，同时还应对当地经济水平、政策以及征管对税收收入带来的影响，为当地政府提供帮助，加快产业结构调整，重点发展地方优势产业，促进地方经济快速发展，避免因产业结构单一导致的财税收入不稳定的不利局面，实现税收收入的持续性增长，也即达到了优化税收征管环境的目标。

（二）不断加大对税源的监管力度

一是对纳税人实行“一户式”管理。通过为纳税人建立动态和静态税源分户档案强化户籍管理。首先需要做好信息收集工作，主要调查清楚实有经营户数、应纳税的户数、各户应纳税款以及是否适用减免税的优惠政策，同时还要做好税源划分工作，比如说固定税源和流动性税源等的划分，并对这些信息进行整理归纳，进行必要的分析，以积累丰富的数据资源为有效监控提供方便。

二是要建立完善的税源管理责任制。在当前的税收管理模式下，在进行税源管理时仍然是以税款征收人员和税收管理人员为主要监管力量，同时负责税收稽查工作的人员为辅助力量，通过彼此加强合作、密切配合，在做好“管护”工作的同时做好“管事”工作，以防止税款征收漏管问题的出现。

三是要加强对税源户的稽查。首先，应该及时进行观念转变，增强稽查的意识，将管税和管票结合到一起，同时还应对纳税人的发票使用加强监督，从而为稽查工作的开展提供有力的监控依据。其次，对连续三个月没有进行纳税申报、信誉度不高的纳税人应该进行重点稽查。最后，对于漏征和漏管户，应当列为重点打击的对象，一经查实，在责令其限期内补足税款的同时还要根据漏税额大小处以适当的罚款，对于触犯刑法的纳税人，还要将其移送至司法机关，追究其刑事责任，值得注意的是，以补代罚、以罚代刑等做法在法律上都是站不住腳的。

四是建立健全税源管理部门协调机制。依托有利的计算机网络优势，在现有的税收管控体系下，可以通过与税源管理相关部门联网，以实现对税源户信息资源的共享。同时，还要加强与金融机构、工商管理部门以及司法机关等的协调与配合，对监管的内容和要求进行明确，将责任具体落实到某个部门甚至某个人身上。另外，还要注意舆论宣传和监督作用的有效发挥，对于存在偷逃税行为的行为人或者存在无证经营情节的，应当通过媒体网站进行曝光增加其违规成本，还要发动广大群众，对存在以上情节的纳税户进行举报，以利于税务机关漏征、漏管工作的顺利开展，构建良好的舆论环境。

（三）加快建立并不断完善税务机关代开票制度

首先，在结合县级等基层税收征管的实际，在不违背税法规定的前提下，进一步规范代开票的对象、范围以及金额大小，使基层征管人员对于代开票的理解有了进一步提高，这样在代开票实务工作中就可以有效降低征收漏洞的可能性，其次，对于开票申请人所提交的证明材料，应当加强审核，并要求申请人对自己提供材料的真实性和可靠性提供保证，并明确告知对方，如果证明材料不真实，将依法追究其相关责任。同时对于各级代开票的审批权限，应当做适当限制，可以规定一个单笔开票金额的最大值，以防止职权滥用。最后，在代开发票的所有环节还要强化监管，做好代开票对象及范围的复核工作，尤其是流动性比较强的企业，在为其代开票时，更应该加大对其检查和监管的力度，从而明确各方责任。还要就代开票程序做好监督审查，对代开票的自由裁量权，必须加以严格限制。

（四）不断提高征管人员队伍建设水平

在整个税收征管的所有环节中，都活跃着征管人员的身影，因此，征管人员自身素质的高低在很大程度上能够决定税收征管工作能否顺利进行下去，能否顺利完成税款征收目标，所以就需要提高征管人员的自身素质，但是有一点，单靠提高个别征管人员的自身素质还是遠远不够，应该不断提高征管人员队伍的整体建设水平。具体而言，其一，应该不断增强征管人员的工作责任感，不断提高其工作的规范化程度，并通过定期不定期的教育培训或者邀请专家讲座的形式，加上网络教育课程等有效措施让征管人员的业务素质和管理水平得到提升，从而更好的胜任税收征管工作。其二，要建立完善的奖惩机制，对征管工作有突出贡献的监管人员，应当给予物质和精神奖励，以提高其工作积极性，而对于工作不积极的，缺乏工作责任感的人员，则应对其进行惩罚，以促进其工作责任感提升。其三，要求每一位征管人员必须重视税收征管的基础性工作，一定要按照税收相关法律法规的要求进行，确保纳税人与税务代码相符合，这样可以确保纳税登记、申报以及缴纳资料更加真实可靠。

三、结语

综上所述，县级税收征管工作进行的好坏直接关系到国家税收收入水平的高低，因此，必须加强税收征管，提高税收征管水平，保障国家和地方税款收入及时如数征收完成。所以，有必要就当前税收征管存在的问题提出相应的对策，如优化县级税收征管环境、不断加大对税源的监控力度、加快建立并不断完善税务机关代开票制度以及提高税收征管人员队伍的建设水平等，只有这样，才能促进县级税收征管水平提升。

作者：陈加彬