会计师事务所风险管理论文

摘要：随着社会主义经济的不断发展，会计师事务所的管理体制也都逐渐完善，我国会计师事务所审计就显得尤为重要。当然，审计风险是固然存在的，但我们能够采取一定的措施和方法来尽量减少审计风险，并达到社会可接受和控制的水平。今天小编给大家找来了《会计师事务所风险管理论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

会计师事务所风险管理论文 篇1：

浅谈会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策

[摘 要]日前，随着我国生产力与经济水平的不断发展与进步，社会法律环境也不断变化，相关的国家法律法规在不断地实践中趋于完善，会计师事务所在面临发展的同时，也面临着风险增加的严峻考验。审计在社会民众当中的期望越来越高，会计师事务所陷入訴讼案件的事件也就越来越多，历年来不断增加的审计失败案例促使会计师事务所要不断加强对审计风险的防范及科学有效管理，降低审计风险带来的损失，风险导向审计已成为防范审计风险管理的有效方式，进而提升会计师事务所审计质量，增强竞争力。文章就主要探讨了会计师事务所审计风险管理中存在问题的现状，结合具体的会计师事务所审计风险状况及原因，制定出科学合理的审计风险管理防治策略，合理规避审计风险，为促进审计质量的提高与工作的有效进行，以及职业道德建设与市场经济的健康发展做出努力。

[关键词]审计风险管理;会计师事务所;审计质量

1 前 言

审计风险通常是指审计师对具有重大错报的财务报表及附注出具了不适当审计意见的风险。它是一种客观的存在并贯穿于审计项目的全过程，包括具体的业务承接、审计计划、审计实施以及出具审计报告等审计全过程，同时，它具有极强的隐蔽性，需要靠注册会计师的专业判断，去发现风险问题的所在并给予充分的认识，从而达到有效的控制，在风险来临的时候，能够得到规避与管理。[1]再者，我国社会经济体制之下，国有企业与央企在国家领导人的管理逐步的深化改革，得到迅速的发展与壮大，在经济市场站稳脚跟，所以，企业对于审计与其管理咨询业务的需求大幅度增加，会计师事务所作为第三方独立的中介服务机构的业务规模也不断扩大，在推进会计师事务所整体行业发展的同时，也带来了审计风险管理问题，只有加强对审计风险的控制，才能推进会计师事务所的健康发展与进步。[2]

2 会计师事务所审计风险管理中存在的问题

2.1 会计师事务所体制不恰当

会计师事务所为社会服务机构，在审计时，一方面要求被审计单位的财务报表及披露符合相关制度的规定，另一方面又要向被审计单位收取服务费，而现阶段会计师事务所大多数为中小型合伙所，事务所数量众多，市场竞争非常激烈，有些事务所为了生存，极其容易产生为收取服务费而忽视风险规避，同时，部分会计师事务所在制度改革以后依旧难以摆脱行政的制约，与其有千丝万缕的关系，极大影响注册会计师的独立性，增加了审计风险的产生。

2.2 会计师事务所风险管理制度不完善，执行不到位

虽然会计师事务所对于审计风险的规避与控制已经采取了具体实际的措施，也制定了与之相关的审计风险管理制度，但实际审计中各企业风险千差万别，制度方面也会存在系统性的漏洞，而事务所对该部分控制制度又未及时进行修改与完善;部分注册会计师在执业过程中未严格按照事务所的风险管理控制制度实施必要的审计程序并加以专业判断，会计师事务所内部稽核又流于形式，导致审计未能发现被审计单位重大错报，使得制度如同虚设，不能有效发挥其有效作用。

2.3 新兴业务拓展存在的潜在风险

审计风险的产生不只是由于注册会计师不能对错误报表及时发现并处理，还夹杂着工作人员本身的职业道德素养。随着会计师事务所的业务改革发展，必须要推进非审计管理咨询业务，但是要想拓展此类业务就要有与之长期进行审计合作的企业，但是在这样的情况下会增强注册会计师作弊的嫌疑，对报告使用者带来不可估量的损失。

2.4 市场竞争形成的风险

目前我国会计师事务所数量众多，市场竞争激烈，部分会计师事务所（特别是中小会计师事务所）低价承接业务，如果审计收费过低会导致后期审计业务执行时不得不降低成本，继而引发审计风险的产生。[3]

2.5 因服务费标准制定不科学形成的风险

会计师事务所的审计一般按照其审计单位的资产规模来制定相应的相关审计收费标准，严格意义上来讲，资产的多少不能直接反映其审计工作量的大小，在具体收费标准制定时，要充分考虑审计业务本身复杂性以及风险程度，部分会计师事务所在制定审计收费标准时过于关注资产、经营收入的多少来计算收费，而未考虑特定业务的工作难度。如果审计收费过低会导致后期审计业务执行时不得不降低成本，这就继而引发会计师事务所将审计的时间缩短，对审计的程序进行简化，进而加大审计风险的产生，产生更为严重的经济损失。[4]

2.6 注册会计师专业胜任能力不足

审计工作专业性极强，需要相关工作人员具备丰富的专业知识能力与审计技能，懂得如何结合实际的具体情况来有效规避风险，根据自身的实践经验总结与职业素养判断力来开展工作，保证工作的质量与效率。由此在知识经济的背景之下，要对不断变化的审计内涵做出自己的理解，结合企业所处的行业及发展阶段、企业的总体目标、企业的管理水平、同行业的收益水平以及科学可持续发展能力等，对企业的财务状况做出自己的独特的综合性评价与分析，对注册会计师的业务水平提出了严格的要求。由于我国经济发展时间较短，会计及审计业务正处于与国际趋同阶段，部分注册会计师（特别是中小所的注册会计师）的职业能力水平偏低，部分注册会计师虽然经过了专业的注册会计师考核，但是依旧缺乏专业工作的胜任能力，在实际经验缺乏以及专业知识匮乏的情况下，具体工作中不能对审计风险管理实施有效的把控与研究方案的提出，导致审计风险的发生率增加，可能对报告使用者带来严重的经济损失。

2.7 审计方案的不合理

目前，企业发展的业务规模迅速，会计师事务所在具体的审计过程中，审计单位发展规模与业务的复杂性存在多样化，但是，大量会计师事务所在开展审计的过程中依据的审计方案过于流程化，没有依据不同被审计单位的具体实际情况来制定与被审计单位相适应的科学、可行的审计实施方案，从而造成被审计单位财务报表出现重大表错报、漏报而审计未发现的风险。

3 会计师事务所审计风险管理中解决问题的策略

审计风险存在于审计工作的整个过程当中，要想对审计风险实施有效的科学合理把控，就要从根本上具体地对存在的问题与风险进行解决与防范，从政府、会计师事务所、注册会计师、被审计单位几者之间的协调工作，实施具体的科学风险防控体系，进而加强对审计风险的管理，具体的措施如下。

3.1 健全完善并强化执业标准

审计工作的核心对于会计师事务所来说就是独立性，要注重制定事务所相关的业务管理标准，规定合理性的判定标准以及会计师事务所的业务承接与开展的合理性。明确划分出影响其独立性的业务，在具体的审计开展、鉴证服务以及咨询管理中，要始终坚持公平公正的原则，同时，要保持独立与客观，会计师事务所、注册会计师与客户切实做到保持独立，进而主动有效地去对风险进行判定与规避。[5]

3.2 强化审计方案的科学合理性

审计方案的制订是开展审计工作的重要基础，只有制订出了合理良好的方案，才能保证后续工作的有效实施。具体的审计方案内容包括：审计程序与审计方法，要依据企业与被审计单位的不同个性化体征，有效建立健全的审计机制，再结合实际行业的经验以及事务所本身的规模，制订出科学合理的个性化审计方案模板。具体第一例为：工程项目审计，根据具体项目的审批立项程序以及基本建设程序、资金审批等业务流程的特点来制定审计程序与方法。具体第二例为：贸易公司审计，重点把控资金过程的流向、销售合同的合法性来制定具体相应的审计程序，经过审计方案的设定，在具体的研究与实施中找到被审计单位中问题所在，以此来降低审计单位错报以及漏报现象的产生，有效降低审计风险的产生。[6]

3.3 严格执行复核制度

会计师事务所应制定完善的复核制度，在具体审计工作中得到严格执行，事务所应成立与审计业务独立的复核部门，在出具报告前，由经验丰富且未参与该项审计业务注册会计师对工作底稿进行复核，重新评估被审计单位的风险程度，及时补充、完善审计工作底稿，对存在重大风险的审计业务，要求经办注册会计师补充审计程序或修改报告类型，从源头有效防止重大审计风险的发生。

3.4 加强与被审单位相关部门的沟通

审核财务资料真实性以及合法性是被审计单位的责任，审计过程中，要不断与被审单位相关人员进行了解与沟通（特别是企业行政管理人员、财务人员、内部审计人员、生产管理人员），对审计中发现的疑点多层次与相关人员沟通，了解事件的实质，进一步分析错报风险的可能性，制定、修改具体审计策略，从而有效规避审计风险。

3.5 强化注册会计师的后续教育与培训

要注重相关工作人员的专业知识能力素养的提高与培养，只有对职业能力进行有效地培养，才能在风险来临的时候，对风险进行有效把控与规避，强化审计人员的职业道德水准与防控风险的意识，促使审计人员提高工作的质量与效率，对内部审计控制的方法进行掌握，提升审计业务能力素质，恪尽职守，坚持职业道德与原则，来强化具体的内部管理，建立健全的风险防控机制，全面提升审计的服务质量。

4 结 论

审计若要进行有效实施与把控，就要注重对风险管理的研究与把控，对问题进行有效解决，制定出科学合理的会计师事务所审计风险管理的防治策略，合理规避审计风险，为促进审计质量的提高与工作的有效进行，以及职业道德建设与市场经济的健康发展做出努力。

参考文献：

[1]张友娟.会计师事务所审计风险管理中存在的问题及其对策[J].财会学习，2018，193（19）：145-146.

[2]商明蕊，张一诺.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].知識经济，2018，25（6）：48-49.

[3]陈香梅.中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题及对策[J].会计师，2016，244（13）：55-56.

[4]殷萍.会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策[J].财会学习，2018，190（16）：144-145.

[5]涂君.对会计师事务所审计风险与风险管理的研究[J].财会研究，2016，3（11）：62-64.

[6]李芳.会计师事务所审计风险的现状与对策研究[J].纳税，2017，12（21）：33-34.

作者：黄跃进

会计师事务所风险管理论文 篇2：

对会计师事务所审计风险与风险管理的研究

摘要：随着社会主义经济的不断发展，会计师事务所的管理体制也都逐渐完善，我国会计师事务所审计就显得尤为重要。当然，审计风险是固然存在的，但我们能够采取一定的措施和方法来尽量减少审计风险，并达到社会可接受和控制的水平。本文从会计师事务所所存在审计风险的各方面原因出发，为了降低审计风险提出可行的办法和措施，对审计风险进行管理和操控，利用系统规范的方法去识别、衡量并且控制审计风险，尽量用最少的成本来减轻审计风险所造成的危害和不利后果，并能达到控制审计风险的水平。

关键词：审计风险；风险管理；会计师事务所

在实践中，会计师事务所具有一定的相对独立性，它独立于财务报表单位和被审计单位，以第三方审计单位的角色，为社会群体提供真实可靠的财务报表信息，并且发表审计建议，给出相应的审计报告，以证明该财务报表的公允性、合法性。在新世纪经济社会中，会计师事务所审计的地位越发重要，不但要维护由社会经济发展所带来的市场经济的秩序波动的稳定性，更要体现第三方审计单位的公平、公正。在我国日益完善法律环境的大前提下，人们越来越重视会计师事务所的审计责任和风险，社会大众以及财务报表使用者对会计师事务所的期望也越来越高，他们不仅要求会计师事务所根据规定的审计准则提交出准确的审计报告，更要求注册会计师列出财务报表和审计过程中的疑点或错误。甚至在对会计师事务所审计的作用和责任评价两个方向上，社会公众和财务报表使用者有着较大的“期望差距”，这更加提高了会计师事务所的审计风险。

一、事务所存在审计风险的因素

（一）社会经济大环境

会计师事务所需要在社会市场经济的大环境下经营，注册会计师的审计活动受到我国社会经济和法律的外部大环境的直接影响。

1、社会方面因素：紧随我国市场经济体制的逐渐完善，投资方对于注册会计师的审计意见有着非常强的依赖性，并对注册会计师的法律责任和义务具有强烈的期望。投资方期望由注册会计师审计后所报出的财务报表中提供的资料信息具有真实性、可靠性、及时性、有用性，这样他们才能据此做出正确的决策和判断，以降低投资的风险。然而投资方的投资一旦受到损失或者发生经济纠纷时，通常对注册会计师和被投资单位一并提出诉讼，想要从这些获得利益方得到一定的补偿。

2、法律方面因素：根据我国《公司法》和《注册会计师法》，明确规定出注册会计师的直接法律责任，然而某些规定的可操作性并不严谨，例如“故意、过失、重大过失、欺诈”等，对概念解释不够清晰和完善。就算注册会计师职依据现实情况所做的审计报告是真实合法的，在审计过程中并不能完全保证发现出所有的错误和弊端，而投资方和法律界则更加注重所发生的结果如何，一旦审计报告中出现虚假信息，导致了投资方受到了损失，该会计师事务所和相应的注册会计师就应该承担其相应法律责任，双方认知的差异性在一定程度上增大了注册会计师的执业风险。

（二）审计单位自身

财务报表一旦不符合合法性和公允性，包括了对会计信息的不确定所导致的财务报表者难以操控，致使财务报表中出现严重错报和漏报，该财务报表在客观上已然存在风险隐患，而在注册会计师测试时并没有发现其中的错报和漏报的情况，就更加增加了注册会计师的审计风险和法律责任。

（三）被审计单位

投资方根据审计单位的财务报表和会计信息所作出的投资决策，直接导致了企业经营的失败结果，投资方遭受到了重大损失，但是为了挽回他们的损失，投资方很可能会将注册会计师推上法庭。企业管理当局经常出现的欺诈行为是注册会计师的审计风险的一个重要根源，企业管理当局在出于经济或者政治目的，经常采取各种手段来粉饰他们的财务报表。这种欺诈行为在注册会计师审计时如果没有被识别，最终投资方和社会公众以及相关监管部门就很可能直接追究注册会计师的法律责任。

二、审计风险管理的措施

在新审计风险模型里，重大错报风险和检查风险均直接影响了审计风险，会计师事务所需要充分利用新审计风险模型里的防范措施减少审计风险，要尽量避免审计评估的严重错报、漏报风险来设计审计程序、执行审计流程，并且根据现实情况检查风险，才能有效地减少和控制审计风险，最终实现完全保证财务报表中不存在严重错报、漏报的情况，将审计风险降至最低。

（一）设置健全有效的审计质量控制制度

建立健全完善的会计师事务所审计质量控制制度对于审计风险管理相当重要。会计师事务所必须建立和完善我国会计师事务所审计质量控制体系时要做到：选派具有专业胜任能力高注册会计师；强化机构化的质量控制机制；建立会计师事务所出现内部分歧时的基本协调机制，才能让注册会计师依照审计的专业标准进行执业，从而提高整个会计师事务所的审计质量。

（二）持续保证会计师事务所的独立性

会计师事务所的独立性是审计活动的灵魂。会计师事务所在进行任何一项审计活动之前，都应绝对客观地对其独立性进行评估，考虑充分再决定是否应当承接客户的委托开始审计活动工作。为确保会计师事务所的独立性，应当考虑改变事务所承接业务的模式：先由审计客户向相关业务的审计委员会提交申请书，再由审计委员会对各大会计事务所进行公开招标从而确定承接业务的事务所，其中的审计费用应该由审计委员会支付。这样，审计委员会存在于审计客户和事务所双方中间，会计师事务所就可以保证审计活动的独立性，而不受审计客户方面的牵制，能够独立进行审计活动，更能保证审计活动的质量，做出真实、有效、可用的财务报表，从而控制审计风险。

（三）营造良好的审计风险管理监管环境

从内部管理角度出发，会计师事务所应营造良好的审计风险管理监管环境：风险管理制度的建立；会计师事务所监管机制的完善；建立对我国会计师事务所的评估机构。同时，在我国应建立审计风险管理的外部监控体系。这些对我国会计师事务所的评估措施可有效地降低审计风险，实现对审计质量控制和监督，从而将审计风向控制在可接受的范围内。

三、结论

健全自身审计风险管理体制是控制审计风险的必要措施，首先建立严格的复核制度，建立审计时三级复核检测制度，审计过程和阶段性决定了三级复核检测制度的重要性，其中，各级复核检测制度在实施时应负不同责任，必须严格把关地进行下去。会计师事务所更应从成本效益角度出发，选择这一模式，才能在审计工作中有的放矢，把控制审计风险在可接受范围之内。（作者单位：郑州成功财经学院）

参考文献：

[1]梁毕明.唐楷.后金融危机时代会计师事务所风险决策研究[J].会计之友，2011（10下）.

[2]王风华.梁星.会计师事务所审计风险计量方法研究[J].财会通讯（综合）2012（9下）

[3]徐朝霞.风险导向审计风险量化分析——以国内中小型会计师事务所为例[J].财会通讯，2013，22：88-90

[4]成焕玲.论我国会计师事务所审计风险管理[J].中国证券期货，2013，07：147.

[5]黄龙.我国国际四大与本土八大会计师事务所审计质量比较实证研究[D].财政部财政科学研究所，2013

[6]张建平.媒体监督、声誉机制与审计质量——来自中国证券市場的经验证据[A].中国会计学会.中国会计学会2013年学术年会论文集[C].中国会计学会，2013：13.

作者：张明敏

会计师事务所风险管理论文 篇3：

基于风险管理的会计师事务所内部控制

摘 要：会计师事务所是维持正常市场经济秩序的重要力量之一，近年来会计师事务所越来越受到社会多个领域的关注，国家也积极出台多项文件以支持会计师事务所的长足发展。而目前很多会计师事务所由于自身综合实力相对薄弱，在实际运营与发展中面临多项风险。会计师事务所要实现健康持续发展，就必须以风险管理为基础加强内部控制，以提升自身风险承受力。为此，本文着重结合会计师事务所内部控制现状，提出基于风险管理的会计师事务所内部控制策略。

关键词：风险管理;会计师事务所;内部控制

一、前言

随着我国市场经济的持续发展，我国的注册会计师行业也得到快速发展，其在市场经济发展中的重要作用也日益凸显。但同时由于我国注册会计师行业起步较晚，发展较快，会计师事务所在运营过程中也面临着诸多挑战，其中之一就是对于会计师事务所的风险管理。为了有效推动会计师事务所的健康可持续发展，需要事务所充分加强内部控制，从而加强风险管理。但目前很多会计师事务所内部控制建设落后，导致风险管理较为薄弱。主要体现在风控意识淡薄、内部控制制度不健全、信息沟通不顺畅、内部监督控制力度不足等方面。为此，有必要深入分析会计师事务所内部控制现状，结合相关问题探索基于风险管理的会计师事务所内部控制策略，促使会计师事务所全面提升风险管理水平和内部控制效果。

二、会计师事务所内部控制现状

（一）风险管控意识淡薄

当前很多会计师事务所在业务发展过程中，过于注重业务发展，忽略了相关业务给事务所带来的风险，风险意识淡薄，未建立相应的风险控制制度。事务所在业务承接、审计程序执行以及审计报告出具等阶段工作中，无法有效地应对和管理风险，最终造成审计风险的产生，甚至给会计师事务所带来灭顶之灾。

另外，部分会计师事务所虽有一定的风险意识，也建立了相应的风险控制制度，但风险管理意识还相对较弱，控制活动流于形式。在实际执行过程中，风险评估不到位，业务流程和风险点设置缺乏良好的匹配度，使得内部控制工作缺乏控制力度和执行力度。

（二）缺乏完善的内部控制制度

当前一些会计师事务所在日益激烈的市场竞争环境下为了谋求快速发展或者提升综合竞争力，通常会以构建分支机构或者吸收合伙人形式扩大经营规模。但由于快速扩张以及盲目追求事务所的规模，忽略了内控制度的建设，导致很多事务所并未真正统一建立健全内部控制制度，对新入团队和分支机构缺乏足够的管控力度。另外，部分会计师事務所整体管理基础相对薄弱，并且在合伙人考核制度、财务统筹、人员管理等制度设计过程中存在一些瑕疵，进而无法对各分支机构进行统一的收益分配管理、资金调配以及人力资源管理等。除上述现象外，还有一些事务所内部人员存在岗位职责划分缺乏明确性、一岗多职、人员配备不足等现象。出现这些问题主要还是由于会计师事务所在内控制度建设方面发展时间相对较短，既有内控制度不够完善，难以为内部控制工作提供有力指导。

（三）部门间缺乏顺畅的信息沟通

会计师事务所在实施各项内部控制工作期间，一个重要环节就是部门之间实现顺畅、有效的信息沟通和交流，为内控工作提供必要的信息支持。而目前很多事务所整体内部环境较为复杂，各部门涉及到的信息量非常大，要求事务所具备很强的信息处理与信息管理能力。但当前很多事务所并未注重围绕内部控制进行信息化建设，导致各部门之间缺乏信息化沟通平台和渠道，不利于彼此之间顺畅、有效地实现信息沟通和交流，难以为内控工作提供真实、有效的参考依据，很难全面保障内控效果。

（四）缺乏对内部控制评价考核，导致未能起到相应的监督管理作用

目前一些会计师事务所在开展内部控制工作期间忽略了对内部控制各项工作进行监督评价，造成内控工作流于形式，无法充分发挥内控工作的重要价值，并在一定程度上影响着事务所健康持续发展。还有一些事务所不够重视建设内控监督制度，并且内控监督与绩效考核、风险管理等相关工作未建立有效连接，造成事务所缺乏足够的内控监督资源，也无法充分应用内控考核评价体系，不利于提升整体内控水平。

三、基于风险管理的会计师事务所内部控制策略

（一）树立正确的风险控制理念

会计师事务所要基于风险管理加强内部控制，就要树立正确的风险控制理念，确保内部控制工作具有良好的工作基础。会计师事务所要高度重视提升合伙人及各级管理者的风险意识，充分认识到风险管理在事务所当前经营活开展及未来发展中的重要价值。同时，要自上而下地传递风险意识，使事务所全员树立风险管理理念，转变员工内在思维，在各项工作中高度关注风险管理和控制。事务所在日常管理中，要定期对各级管理人员及相关从业者开展风险意识培训活动，使其更清晰的认识日常运营及工作中可能发生的风险，同时学习各种风险防范与规避策略，在各项专业化风险管理知识学习基础上，保证业务开展期间可以更加及时、全面地识别风险，提升风险警觉性，以最大程度的降低从业风险。

（二）建立健全的内部控制制度

会计师事务所要基于风险管理加强内部控制，需要完善地制定能够有效防范风险的内部控制制度。在此过程中，事务所可积极学习国内外优秀会计师事务所内部管理经验，并基于各自的实际业务和发展水平进行适当调整，并随着事务所的不断发展，持续健全事务所内控制度，为事务所各项内控工作的开展提供有力指导。同时，事务所还要注重调整并优化人事结构，健全组织结构，以更加有序地落实各项内部控制制度。

（三）加强部门间的信息沟通与交流

会计师事务所围绕风险管理加强内部控制过程中，还要注重科学构建信息沟通渠道，强化各部门之间、客户和事务所之间的信息交流与沟通，并在此基础上促使内部控制工作具有更加全面、准确的信息支持。会计师事务所在运营管理中，要积极利用现代化信息技术与科技手段健全地构建信息共享平台与管理系统，在相关管理平台当中纳入事务所财务、业务等相关信息，使信息加快传递效率，便于使用者应用。会计师事务所在建立信息系统期间，要结合自身实际情况加强统筹规划，保证各系统有机衔接。同时，要关注统一化地制定信息管理标准，保证信息数据在使用和管理中更加规范。会计师事务所要注意将信息沟通渠道和风险管理工作建立有机结合，完整的构建风险管理体系，通过信息管理平台加强风险分析、识别、预警、评估等工作，以全面提升事务所风险管理质量及效率。

（四）完善的制定监督评价机制

会计师事务所要围绕风险管理加强内部控制，除了要围绕审计业务构建复核制度，还要注意围绕内部控制制度有效实施建立相关监督及评价制度，对内部控制各项工作加强动态监督与检查，并定期对内控制度执行情况进行考核，通过考核分析及时发现事务所内控机制存在的缺陷和弊端，并积极地以信息反馈形式逐步优化与完善内控制度，在此基础上对事务所业务方面、管理方面加强动态监督，确保各项工作在遵守法律法规的基础上规范、有序开展，防止风险的发生。

四、结束语

在新时期市场经济环境下，会计师事务所要提升经营管理水平，促进事务所的健康可持续发展，就要围绕风险管理加强内部控制。会计师事务所需要树立正确的风险管理意识，不断完善和补充内部控制制度，强化部门之间的信息沟通和交流，完善制定监督评价机制，以全面提升事务所风险管理及内部控制水平，为实现事务所的健康持续发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]徐雅蕾.会计师事务所内部控制优化研究——以A会计师事务所为例[J].管理观察， 2019（13）：38-38.

[2]张正永.我国中小会计师事务所内部控制问题研究——以YX会计师事务所为例[J].财讯， 2019， 000（012）：22-22.

[3]伍道稳.会计师事务所的内控缺陷与对策探讨[J].企业改革与管理， 2019， 000（016）：158-158.

[4]何源泉.打造以风险管理为导向以过程控制为基础的质量管理体系[J].财务与会计， 2019（18）：16-16.

作者：吴洁