建筑施工企业税收论文

摘要：建筑施工企业是推动建筑行业蓬勃发展的主力军，在拉动经济发展，稳定就业水平，贡献税收收入方面发挥着不可或缺的作用。与此同时，建筑施工企业在税收管理方面存在的诸多问题也不容忽视。下面是小编为大家整理的《建筑施工企业税收论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

建筑施工企业税收论文 篇1：

对建筑施工企业税收统筹问题的分析

【摘 要】伴随经济的快速发展，市场经济体制改革的不断深入，我国经济体制逐渐向更加完善、更加科学的方向发展。而税收统筹是经济体制改革中重要的一部分，在企业运营过程中，税收对于企业经济效益有直接的影响。当前，我国建筑行业发展得如火如荼，就施工企业而言，进行科学、合理的税收统筹，对于有效降低企业税负，提高企业经济效益有至关重要的作用。

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【关键词】建筑；施工；企业；税收统筹

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1 税收统筹概述

税收统筹实施的目的是为企业节税，或者帮助企业有效延迟税款缴纳。税收统筹在不违背税法的前提下，充分利用优惠政策以及对于企业发展有利的政策，抑或优化选择进而达到其自身目的。目前，税收统筹在国外已经得到普遍应用，但是在国内经济领域应用尚不成熟，需要进一步摸索探究。因此必须借鉴国外先进经验，充分结合自身发展特点，制定符合企业发展的税收统筹措施。

2 建筑施工企业的业务特点

建筑施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程施工生产的企业。建筑施工企业不同于一般生产经营性企业，工程项目建设的特殊性使它与一般生产经营性的企业相比有以下显著特点：建筑工程周期长；异地施工现象普遍；投标承包方式以合同形式为主；劳动用工的主要组成部分是合同工和临时工；产品计价方法特殊；资金占用量大。建筑企业的以上特点决定了其直接涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、代扣代缴的个人所得税[1]。

3 建筑施工企业税收统筹的特点

税收是指国家为了满足社会公共需要，对企业或者个人强制收取的财政收入。可知，税收具有三个特点：强制性、无偿性以及固定性，三者相互制约，又相互统一，强制性使实现税收无偿征收有了保证，而要想实现税收的固定性，就必然要求其具有强制性和无偿性[2]。

建筑施工企业是具有纳税义务的社会集团。在实际经营过程中，建筑施工企业必须按照国家法律法规定期向国家无偿缴纳税费，一旦出现为了谋取高额利润而偷税、漏税的现象，将会受到法律的制裁。而建筑施工企业税收统筹工作不仅仅是为了企业能够获得更高的经济效益，还有更深层的意义。一方面，税收统筹可以对企业的投资和生产经营决策起到积极的引导作用，可以帮助企业做出正确、合理的选择，有利于企业的持续稳定发展；另一方面，税收统筹也有利于实现国家税法的立法意图，进一步发挥税收杠杆的作用，增加国库收入。

4 建筑施工企业税收统筹原则

4.1 遵守法律法规

国家对于各类企业应缴纳税金等相关赋税都做了明确规定，也出台了相应的法律法规，因此，每个企业在税收统筹中必须以遵守法律法規为前提。对于建筑施工企业而言亦是如此，在税收统筹中必须坚持遵守国家法律法规，杜绝出现为了个人利益而偷税、漏税的现象，也只有这样才能保证企业健康、持续地发展，营造良好的市场秩序。

4.2 提前筹划

在企业实际运营过程中，税收是在企业营业活动之后发生的，换言之，比如，企业在投资了某个项目，项目完成后才需要缴纳相应的税款，因而，我们通常所说的税收是有滞后性的。相反，税收统筹是发生在企业经营活动之前的，这与税收统筹的目的有关，税收统筹的目的是为企业争取更高的经济效益，因而，在项目投资、运营之前就要对税收情况做出判断和预知，进而才能更准确地保证项目的经济效益[3]。

4.3 可支配效益最大化

当前，伴随建筑项目的增多，建筑规模也在逐渐扩大，建筑施工企业在运营过程中必须保证充足的可支配资金，才能确保项目的顺利完成。而税收统筹在这其中起着至关重要的作用，企业要通过税收统筹争取到最大化的可支配效益，为企业运营提供更多的资金保障。

4.4 趋利避害

当前，规模大、资产多是各大建筑施工企业呈现出的共同特点，正因为如此，企业经营风险也随之提高。因此，企业税收统筹工作就显得更加重要和必要了。建筑施工企业税收统筹工作中涉及多种风险因素，在进行税收统筹工作时需要全面、综合、具体地考虑，并且要结合企业实际情况判断风险的利弊，在提高企业经济效益和规避风险之间找到一个科学、合理的平衡点，坚持趋利避害的原则，使企业在相对安全、稳定的状态下运营，最终实现经济利益的最大化。

5 建筑施工企业税收统筹的技巧

5.1 全面了解相关税务法律

国家对于建筑施工企业税收情况有具体的法律法规和相关文件，而财务管理人员要想真正做好税收统筹工作，为企业争取更高的利润，首先就要做到全面了解与建筑施工企业相关的税务法律，对于法律条文要牢记于心，并且能够在税收统筹时合理运用。此外，由于当前市场经济变幻莫测，国家会随时根据市场实际情况对相关税收政策做出调整，以适应市场经济的发展，而财务管理人员必须及时掌握最新的税收信息，并且合理地将一些新政策运用到企业税收统筹中，对之前的税收统筹方案做出进一步的调整，使之更加科学、合理。

5.2 企业组织形式的税收统筹

通过改变建筑施工企业的组织形式来进行税收统筹是有效降低税收的重要途径之一。建筑施工企业可以根据自身特点改变企业组织形式，通常建筑施工企业的组织形式可以是子公司、分公司以及集团公司，建筑施工企业就可以借助子公司、分公司来达到平衡税费的目的，同时还能减轻企业的税负[4]。近年来，国家为了鼓励更多的企业发展高新技术产业，带动科技的进步，经济的发展，出台了一系列相关的税收优惠政策，而建筑施工企业可以结合自身实际情况，通过应用施工新技术、新兴建筑材料等申报高新技术产业，这样便可以享受国家税收的优惠政策，从而大大降低企业税负，有效提高企业经济效益。

5.3 合理的所得税预缴方式

目前，我国税法规定企业可以采用多种所得税预缴方式，其中包括分季预缴、分月预缴还有分年预缴，相对而言，预缴方式很灵活。但是，针对不同行业的企业和同一行业的不同企业，所得税预缴方式的不同对企业的经营也有不同的影响，对于企业的经济效益也会产生影响。因此，对于建筑施工企业而言，在选择所得税预缴方式时应该结合企业自身情况，并且要综合分析企业年利润额，在三种方式中选择最合理的预缴方式，所谓最合理主要是指可以通过该种预缴方式可以获得最大的经济效益，并且能够充分利用企业内部资金的时间价值。

5.4 合理利用财务合同进行税收统筹

建筑施工过程中需要涉及建筑材料的购买、机械设备的租赁，规模较大的工程还会有劳务的分包，所以说，建筑施工企业的运营并不是单纯地依靠自身力量，而是要与多个企业建立合作关系。在与其他企业合作过程中也会涉及税费问题，材料费用、机械设备租赁费用、劳务分包费用等都会对建筑施工企业的税费有很大影响。因此，建筑施工企业在选择材料供应商、设备租赁商、劳务分包商时，要综合考虑到各项费用的支出情况，在双方签订合同时必须综合考虑到各项条款对企业税负的影响，争取做到合理利用财务合同进行税收统筹。[4]

6 结语

建筑施工企业的税收统筹具有其自身的特点，是企业财务管理中重要的组成部分，它对于降低企業税负，提高企业经济效益具有至关重要的作用。伴随市场经济体制的改革，建筑施工企业税收统筹工作中会受到很多因素的影响，因此，首先建筑施工企业必须坚持遵守法律法规、提前筹划、可支配效益最大化、趋利避害的原则，其次要全面了解税务法律法规、合理分配企业组织形式、选择合理的税收预缴方式、合理利用财务合同的税收筹划技巧，最终实现降低企业税负的目的，从而为企业创造更大的财富，营造良好的发展前景。

【参考文献】

【1】姬小红.对建筑施工企业税收筹划问题的分析[J].中国总会计师，2010（10）：144-145.

【2】孙晓雯.建筑施工企业税收筹划浅谈[J].中国市场，2014（52）：100.

【3】何莉.建筑施工企业税收筹划初探[J].中国乡镇企业会计，2015（08）：81-82.

【4】刘贞.建筑施工企业税收筹划研究[J].中国集体经济，2016（13）：93.

作者：金萍

建筑施工企业税收论文 篇2：

建筑施工企业税收风险管理分析

 摘 要：建筑施工企业是推动建筑行业蓬勃发展的主力军，在拉动经济发展，稳定就业水平，贡献税收收入方面发挥着不可或缺的作用。与此同时，建筑施工企业在税收管理方面存在的诸多问题也不容忽视。本文以A公司为例，对建筑施工企业存在的税收问题通过企业外部环境和自身因素两个方面进行分析，在此基础上提出建筑施工企业税收风险管理的建议。

关键词：建筑施工企业;税收风险管理;建议

一、建筑施工企业生产经营特点及A公司概况

1.1建筑施工企业生产经营特点

1.1.1特殊的经营模式

建筑施工企业大多采用招投标的方式承接施工项目，不乏一些施工企业为了能够承接到更多项目而放弃考虑成本效益最大化的基本原则，在其对项目所在地税收环境较为陌生时选择投标主体，这就使投标阶段可能存在巨大风险。

1.1.2矩阵型管理模式

大小型建筑公司一般都会存在跨区域经营的情况，生产流动性差异巨大，且各个地方的财税主管部门在具体执行和解读征税规定时，必然地会存在某些差别，这也就会增加纳税人企业经营风险预防的困难。与此同时，由于大多数的施工公司从生产运营就会实行矩阵制组织管理工作方法，企业财务既要接受上级政府职能部门的纵向管理工作，也要进行项目部内部的横向管理工作，双重管理工作结构很容易产生信息传输丢失的状况，给企业财税管理风险防范造成了不小的阻碍。

1.1.3科目涉及众多、核算复杂

在“营改增”优惠政策实行之后，施工公司在对主营业务税进行缴纳时，需要涉及到更多的会计科目，仅“应缴主营业务税”科目核算中就面临着十一个下级科目核算，如果财务人员的业务素质无法适应，则很容易就会发生其他科目核算混乱的状况，从而直接造成了施工公司在会计核算管理时存在着相应的税务风险。

1.2 A公司概况

A有限公司于2004年组建，系国家建设工程施工总承包人公司，拥有工业建筑设计、人防设计甲级等资格，注册资本为二亿元人民币。营业范围涵盖建筑施工、城市政府公用建设项目、工业机械安装、消防设施工程、建设修缮装饰工程、建设机械安装工程、钢构、建筑材料防水施工耐腐蚀性保温处理工程、建筑材料地面处理工程、建物幕墙工程、水利水电工程、环保工程、公路建设等，同时还在许多国家和地区开展了国外工程承包服务。

二、建筑施工企业A公司所面临的税收风险情况的问题分析

3.1收入类税收风险

3.1.1收入确认时间错误的风险

建筑业的纳税义务产生日期必须是在公司取得销售货款凭证的当日，或者由施工公司向纳税人提供施工业务时，或取得商品销售款项的当天。但若纳税人合法权益不是以纳税义务产生日期为准，而是按照实际收到日期来开出发票管理，所以也容易产生当期申报税务收入不真的情形。

3.1.2发生视同銷售行为却没有依法申报纳税风险

施工企业内部进行的无条件借款、无条件供应施工物料，或向社会其它单位进行无条件提供服务活动的情况（排除向公益事业组织开展无条件提供服务的情况）等一系列虽视同商业销售行为，但却没有依法进行纳税申报的情形。

3.2成本费用类风险

3.2.1虚开发票虚抵进行税额的风险

建筑施工公司可能采用虚开发票或假发票的方法，来对费用成本进行虚列，并对进项税额实行虚抵。2012年6月，某区税务局的检查人员查明A建筑施工企业与12家公司在无实际交易的情形下，采用支付开票手续费、伪造材料入库和伪造资金支出的方法，共收到虚开增值税专用发票327份，并申报了增值税进项税款374万元。

3.2.2非正常损失涉及进项税额未按规定转出的风险

因为建筑施工公司未能完善管理制度，造成建筑材料、建筑设备或变质、或流失、或损坏、或被盗而造成无法持续利用，而且使用简易计税方法项目所取得的进项税款也不能将其当作进项税款来转出处理。

3.3其他类风险

3.3.1利用挂靠经营企业规避执纳税的风险

没有办法从被挂靠方的帐内直接反映出挂靠人的实际营业总收入，所以挂靠方为逃避履行纳税人权责，一般都会采取虚开发票的方法。

3.3.2兼营项目未分别核算的风险

未能对各种税收兼营项目加以正确核算，致使通过降低税负来收取本该高税收的劳动耗费或生产成本费用，由此来降低应纳税额。

四、建筑施工企业税收风险管理的对策研究

4.1收入类税收风险的管控措施

4.1.1收入确认时间严格依据合同条款

建筑施工公司的财务部门要对税收项目实行全方位管控，特别是要及时地与建设主管部门对接，以获取对于其中标项的有关明细信息。项目开工初始阶段要深入到税收管理工作环节，并严格地根据合同条款来确定税收收入，此外还要及时地与税务机关进行信息沟通。

4.1.2严格审查视同销售行为

建筑施工行业的财务原始资料、库存周转材料清单、贷款往来明细账等资料必须齐全，定期由财务主管部门进行校对核算。建设公司的财务在自查自纠的同时，还要严格审查贷款、施工材料领用状况是不是与应税施工建设有关、建筑工程设备和周转使用物资中是不是存在从其他工程项目领用的现象等。

4.2成本费用类风险的管控措施

4.2.1核实发票和费用支出

建筑施工企业财政部门要坚持认真严谨的工作态度来核实发票的真实性，以保证企业实际生产经营内容与发票内容是一致的、已验收入库货物与发票内容是一致的、商品流与资金流是统一的，以避免伪造发票入账的情形，特别是要着重核实企业长期挂往来账的劳务费用和商品采购费用的真实性。

4.2.2核实非正常损失或简易计税项目相关的进项税额转出

施工公司的财务机构要对固定资产损失明细账和材料明细的分类账簿进行严格检测，同时再根据财保公司的评估报表来判断，施工材料、施工机械设备等或变质、或流失、或损坏、或被盗等究竟是由何种原因所造成，如果是由于未能妥善管理工作而造成，则需于第一小时内将其作为进项税额结转出。

4.3其它类风险的管控措施

4.3.1杜绝挂靠经营行为

建筑施工公司财务机构要定期核实经营收款明细帐，确定每笔收款来源不得出现挂靠行为之嫌疑。如果建筑或施工公司有挂靠行为，则必须从被公司挂靠经营方的账内反映出公司挂靠经营人的实际经营收入，并坚决避免用虚开发票或伪造已开具发票的方法来对成本进行冲减。

4.3.2兼营行为按准则分开核算

建筑施工公司财务要正确核算是不是有适用不同税率的兼营情，，以及是不是已经正确核算了兼营情况。如果存在着通过降低税负来收取本该高税收的劳动耗费或者生产成本费用的情况，则需要进行更正申报。

5总结

综上所述，财税工作的发展既是我国经济社会发展的重要基础，也是保障我国重大基础建设的必要手段。作为建筑施工公司，既要积极配合国家有关的法规政策，更要平衡好与公司效益和企业未来发展的关系，以便形成较为合理的纳税结构。

参考文献：

[1]王桂玲.建筑施工企业税收风险管理与筹划[J].会计师，2021（12）：61-62.

[2]何德容.财税行政法规管理视域下建筑企业税法规划分析问题探究[J].在国内中小企业，2021（01）：160-161.

作者：崔蓉蓉

建筑施工企业税收论文 篇3：

论建筑施工企业的税收筹划

摘要：本文首先对建筑施工企业税收筹划的相关理论做了概括的介绍和说明，其次对一般企业的税收筹划策略进行了详细的剖析，最后对建筑施工企业的税收筹划工作一一进行了解读。

关键词：一般企业 建筑施工 税收筹划

我国通过多年的改革和实践，逐渐形成了具有中国特色的社会主义市场经济体制。随其不断的发展和完善，税收的宏观调控地位也越来越得到重视。对于一个企业来说税负是其重要的支出，直接影响着成本的高低，利润的好坏。因此可以减轻企业税负，从而提高经济效益的税收筹划已经成为各个企业经营管理中不可缺少的重要组成部分。对于我国建筑施工企业来说也不例外，作为国民经济的支柱型产业，每年都要向国家缴纳大量的税收，因此建筑施工企业也要关心我国税法的变化，研究税收政策，努力通过各种合法的措施和手段将企业税负安排在最佳状态，为企业获取最大的经济效益。

1 建筑施工企业税收筹划的相关理论

1.1 税收筹划的含义和特征 税收筹划的含义是指纳税人按照我国税法及相关法律、法规的规定，或者在不违反相关条款的前提下，根据企业自身的实际情况和特点，进行事先筹划经营、财务活动和投资等相关事项的经济方式，以此来达到减轻或延缓企业税负的目的，从而达到企业税后利润最大化。

对于一个企业来说，生产经营的目的就是不断的提高经济效益，最后获得税后最大化的利润，这同有些企业逃税或漏税的违法犯罪行为是有着本质区别的，企业税收筹划是在合法的框架下进行，是与国家政策和税法原则相一致的经济行为。企业税收筹划也有其自身特点，其不违反法律就是最大的特点，它不是在找法律的漏洞或是缺陷，从而进行避税，更不是不合法的经济行为。另一个特点就是税收筹划具有超前性，纳税人事先对企业生产经营、财务活动和投资等进行有正对性的安排，就是通过一系列财务活动的事先安排，来达到减轻企业税负成本，实现利益最大化。

1.2 税收筹划的原则

1.2.1 合法性原则 企业税收筹划必须遵循我国税法的相关规定，在享有权利的同时严格履行法律规定的相关义务，就是说必须在合法的条件下去考虑减少或避免税款，为企业增加利润。

1.2.2 稳健性原则 对于企业来说，大都是节约税负越大，利润就越大，但是相应承担的风险也就越大，各种减税、节税的预期方案都是存在一定风险的，例如市场风险、税制风险、利率风险等等。因此企业在进行税收筹划时，应当在风险和利益之间进行必要的权衡，从而保证企业真正取得财务利益。

1.2.3 财务最大化原则 企业税收筹划的最主要目的就是使纳税人的可支配财务利润得到最大化，也是就使企业财务利润最大化。纳税人不仅仅只考虑为企业节税，同时还要考虑企业综合经济利益最大化。

1.2.4 节约资源原则 企业资源的节约不仅仅指物资的节约，同时包括人力资源的节约。但是在建筑施工行业里，有些单位不时会出现一些偷工减料、扣发职工工资的行为，这些是不属于节约资源的范围。我们所指的节约资源原则是建立在可以保证企业正常经营的基础上的，是合法的行为。例如在节约物资方面：建筑施工企业应当尽量减少招待费即间接费用的过大开支，按照能减少的一定要减少，能免的毫不留情的免掉，从而减少资金的浪费。在节约人力方面：建筑施工企业应当注重对综合性人才的培养和使用，降低人力资源的成本。

2 一般企业税收筹划策略

企业在遵循一定的原则下，由于处在不同的税收背景，所进行的税收筹划策略是不尽相同的，企业根据自身生产经营、投资和财务实际状况进行选择。首先需要选择有利的投资区域。由于我国的市场经济体制还不够完善，区域经济发展不平衡，甚至差别较大。我国为了满足经济发展的需要，协调区域经济，实行了区域性的税收倾斜政策，对沿海开放地区、经济特区、开放区级中西部开发区域实行税收优惠政策，同时为了实现产业结构升级国家实行产业倾斜政策，鼓励高新技术的发展。在这样的环境下，企业应当充分利用各项优惠措施，选择有利的投资行业和区域，为企业提供良好的发展条件，这也为企业税收筹划创造了可能。

为企业能够实现合理经营，应当选择适当的组织结构形式。所谓适当的组织结构形式是指：任何企业随着经济实力的不断壮大，都将面临着设立分公司或子公司的选择，子公司一旦设立，将是独立的经济法人，拥有自主的财务管理权，将进行单独纳税，亏损不计入总公司。但是分公司作为企业的组成部分，并不是独立的法人实体，其财务管理和业务活动由总公司控制，在经营过程中发生的亏损将计入总公司，由总公司统一纳税。因此企业在进行税收筹划的过程中，需要根据实际情况进行分析预测，最终决定时成立分公司和是成立子公司。

一些企业税收筹划策略是从会计核算税额的因素入手的，企业运用固定资产加速折旧或存货计价法等等不同的发放进行核算，于此同时利用可列支费用，扣除额、和损失的等来减少税基，从而降低税负。在此基础上，企业应当在合法的条件下尽量采用延期纳税的节税方式进行延期缴纳税款，这样企业相当于无形获得了一笔无息贷款，为生产争得了更多的资金。

3 建筑施工企业的税收筹划

3.1 建筑施工企业内部回避工程结算 我国现行税法对建筑施工企业所属的单独核算的内部施工队伍结算有明确的规定，凡是企业内部结算工程价款的，无论之前是否编制工程预算或工程价款是否包括营业税都应当对其征收营业税。因此企业内部工程最好做到不进行工程结算。

3.2 避免单独签订服务合同 我国营业税条例中有关服务合同的相关规定，建筑施工总承包人如果将承揽工程转包或是分包给其他单位或个人，要以工程的全部承包额减去付给转包单位或分包单位的价款后的余额为营业额。工程承包企业如果同业主签订建筑安装合同，无论建筑施工企业是否参与施工，都要按“建筑业”的税目征收营业税；但是如果建筑施工企业没有同建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是对工程负责协调，则施工单位的此项业务按“服务业”税目征收营业税。例如某个建筑单位甲对外发包一建筑工程，建筑施工单位乙协助丙承揽下了这个项目，合同金额为1000万元，在此过程中乙未与甲签订合同，只是负责项目的组织协调，并支付乙服务费100万元，则乙应当缴纳营业税5万元。但是如果乙直接同甲签订施工承包合同，合同金额为11000万元，乙再将工程转包给丙分包额为1000万元，则乙需要缴纳营业税为3万元，乙通过税收筹划可以减少税收开支2万元。

3.3 土地使用权转让合同签订的筹划 土地使用权转让时如果做好合同签订方式的筹划可以减少税务开支，例如：某施工企业甲购买一块价值800万的土地，但是由于手续没有完善，不能取得土地使用权证，在此之后某建筑施工企业乙想购买甲此块土地，甲乙之间签订了转让协议，总价款为1000万元，预付款为300万元。由于半年没有取得土地使用权证，乙经过筹划计将土地转让给了建筑单位丙，在合同条款中同丙约定，乙同甲的协议中止，丙同甲签订土地转让协议，同时约定丙将300万元预付款支付给乙，并且甲向丙开具委托付款协议，明确将300万元预付款转让给乙，这样乙通过筹划比直接给丙签订转让合同节约了50万元。

3.4 减少建筑施工营业额的筹划 我国税法规定，建筑施工企业纳税人，纳税营业额应该包括工程所用的原材料和其他物资及动力的价款总和。所以，可以通过税收筹划改变原材料的购买，降低营业额的方法，来实现节税的目的。此外，我国税法还规定，企业从事安装工程作业，当安装的设备价值作为安装工程产值时，在营业额中必须包括设备的费用。因此，建筑施工企业在从事安装工程作用时，应当尽量不用设备价值作为安装工程的产值，使其营业额中不包含安装设备的价款，从而达到节税的目的。

参考文献：

[1]样林峰.融资租赁业务的涉税问题处理[J].税收征纳2010.8.

[2]华玲.浅议建安企业的税收与筹划[J].商业经济2009.7.

作者：邓贤兵