当前我国农村经济管理论文

摘要：信贷业务是当前商业银行的主营业务，而信贷决策的科学性和合理性对于降低银行信贷风险具有重要意义。下面是小编整理的《当前我国农村经济管理论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

当前我国农村经济管理论文 篇1：

农村集体产权制度改革清产核资中的问题及对策

[摘 要]当前我国农村集体产权制度改革活动有序开展，在多项改革活动开展中清产核资是重点环节。此项活动要得到各层级政府部门、基层政府部门高度重视。所以，当前要做好农村集体产权制度改革清产核资问题分析。在农村集体产权制度改革活动开展中有诸多内容关乎到广大农民自身利益，有助于提升农民群体经济效益，对广大农民合法利益进行保护，全面扩大农民个人收入。但是从目前我国基本发展现状中能得出，农村集体产权制度改革工作尚未全面落实，部分基础性活动仍然在探索与推进中，比如资产清产核资问题，针对此环节存在的各项问题要针对性拟定解决措施，保障各项活动有效落实。

[关键词]农村集体产权制度;清产核资;农村集体经济

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.033

农村集体产权制度改革开展中通过明晰划分产权归属，保障产权改革成效全面提升。以积极构建流转顺畅的新型产权机制为发展目标，在全面推动改革发展中因地制宜拟定针对性的改革措施。但是现阶段在各个区域农村集体产权制度改革发展中，与清产核资相关的各项问题较多，当前要注重基于提高农民财产性收入以及维护农民合法权益为基础，集中整合农村集体产权制度改革多项影响要素，针对性分析多项问题，拟定针对性解决方案。

1 农村集体产权制度改革发展现状概述

农村集体产权制度改革以及清产核资活动全面开展，是基于国务院关于推进农村集体产权制度改革相关意见以及地方政府部门农村集体产权制度改革实施意见为基础。农村集体产权全面明晰后，根据区域基本现状全面开展。在各项目标任务界定过程中，要注重基于严格保护、权责明确、归属明晰、流转稳定等要素适应现代化农村集体经济现代产权制度发展要求。在实践探究中，积极构建非营业性资产、集体经营性资产、非营业性资产实现方式，辅助乡村治理机制完善以及壮大乡村集体经济发展实力。在农村集体产权制度改革以及清产核资工作开展中，要注重强化集体三资管理，界定试点成员真实情况、探究股权经营机制运行方式，主要是为了保障广大成员经济效益以及多项合法权益。各项管理方式、管理制度在全面探究集体资产股份收益、分配、占有、有偿退出、担保、继承试点等过程中有效完善。[1]

在农村集体产权制度改革中清产核资是重要基础，此项活动不能深入开展将会影响到诸多农民对农村集体产权制度改革重要性的认知。因此，现阶段在全面划分农村集体产权关系、积极发展股份合作制、刺激农村集体资产、实现资源型资产确权到户等操作中，各地区农村集体产权制度改革以及清产核资要注重最大程度关注广大农民群体多项发展需求，通过多路径积极开展各项宣传活动。集中健全优化经济台账，对账外资产集中清理，这样能清算账务，建立优化合同档案，做好债券账务管理等。[2]

2 农村集体产权制度改革清产核资中的问题

2.1 改革阶段思想认识存在的问题

现阶段农村集体产权制度改革发展中逐步转变了广大农民对农村集体经济组织持有的态度，其中农村集体产权制度改革活动开展中平衡性不足，比如有部分基层干部在工作过程中实际承受的工作压力较大，针对清产核资活动开展没有较高信心，存在较为突出的畏难情绪。在工作过程中能基于上级管理部门下发的各项产权制度改革文件进行多项改革活动部署，但是在实际改革过程中会受到较多要素限制，导致改革活动开展进程变慢。有部分基层村干部在工作过程中存在突出的懈怠情绪，部分基层干部害怕承担责任，导致多项工作进程受到限制。导致此类现象的重要原因是基层干部对农村集体产权制度改革尚未建立全面认识，未能真正认识到改革活动开展的重要作用。[3]

2.2 资产量化范围以及集体成员资格认定关系问题

农村集体产权制度改革是基于原有集体经济组织基础上开展的改革活动，所以，目前农村集体资产难以全面突破集体经济组织范畴，其是农村集体产权制度改革发展的重要底线。从我国目前部分区域改革发展现状来看，部分区域针对资产量化范围尚未建立统一化发展概念。当前常见的量化范围主要有两种，两者最大区别主要是将资源性资产以及非经营资产转入到量化范围中。非经营性资产对应的量化方式较为简单，针对改革操作来看较为便捷，能集中规避诸多难以进行评估评价的资产。资源型资产将资源型、非经营性、经营性资产等全面转入到量化范围中。主要目标就是为了全面做好改革活动，提升农村集体资产完整度，保证农村集体资产均能得到有效使用。现阶段农村社区集体经济组织中诸多人员组成相对复杂，人员之间的组成差异性突出。在农村集体经济组织成员认定中，要在国家多项政策拟定基础上开展。在农村集体经济成员认定中，要注重最大程度尊重集体经济组织自主权，还要对成员多样化进行保护，这样能有效履行集体经济改革中要担负的各项责任。[4]

2.3 集体股权设置关系以及集体资产分配份额问题

在农村集体产权制度改革中要集中做好清产核资以及股权分配相关操作，此类活动关乎到地方群众自身利益。因此在农村集体产权制度改革清产核资中，要注重维护股权公平，保障份额合理，是当前亟须控制的问题。从目前实际调查现状来看，有部分农村组织在集体股权设置分配中存有争议，此类争议主要集中在集体股设定环节。有部分支持设置集体股的村干部认为，通过集体股能有效突出集体经济组织公有制属性标志，是当前农村集体产权制度改革发展中的重要组成部分，能有效控制集体资产剥离后政府转移支付不足以及承担公共支出的作用。还有一部分群众和村干部认为，集体所有制的存在会引发许多矛盾问题，他们表示集体所有制对应的产权界限不清等。

2.4 清产核资后的资产确权问题

当前农村集体资产清产核资情况复杂程度较高，存有诸多历史遗留问题，也有着较多客观存在的问题。集体资产量化过程中能基于经营性净资产实施有效量化，也有部分区域集体的经营性资产存有产权划分不清等问题。有部分经营性资产在发展中，基于村集體自有资金投入为基础，未能办理产权，也有部分产权是基于村委会的名义。所以，当前在改制发展中，多类经营性资产难以进入到新成立的集体经济组织中。在资产评估过程中会产生诸多费用，将会导致村组织经济负担加重。[6]

3 农村集体产权制度改革清产核资工作开展对策

3.1 建立完善清产核资工作机构

当前要想保障农村集体产权制度改革发展中的各项问题得到有效控制，就要注重对现阶段集体经济组织结构集中优化，建立规范化的集体经济组织。相关管理部门要注重建立完善的改革领导小组，建立集体清产核资工作小组，选取更多业务素质以及责任意识较强的人员，在人员组成中包含村干部、代理会计、组长、文书、报账员。主要是做好清产核资多项活动，拟订完善的责任制度，建立相應的工作计划。对各项活动开展集中协调，处理好各项问题，委托会计师事务所、资产测量队等人员全面参与其中，提高各项数据准确公允性，确保多项程序较为合法，这样能保障清产核资活动高效化开展。[7]

3.2 做好清产核资工作全面宣传

在清产核资活动开展中，要注重从多角度积极调动广大群众以及基层干部参与积极性。还要注重引入更多职能部门对清产核资活动开展进行有效指导，针对性做好多项改革活动，促使更多群众能认识到清产核资活动开展的重要作用。比如基层街道办事处可以在社区定期开展工作部署会议、动员大会、业务培训等活动，对多项宣传工作任务合理布设。相关街道办事处还要规范化印制改革工作手册等，基于网络平台、公告宣传等保障多项宣传活动能有效落实，引入更多基层群众参与到清产核资工作中。

3.3 构建清产核资台账录入平台

除了上述措施之外，在具体实践过程中，还能委托第三方组织机构，例如会计事务所以及测量队等针对资产资源以及各项资金集中进行清产核资。例如能对现金、存款、流动资产、固定资产、农业资产、无形资产等进行彻底清查。还要对店铺、土地资源等资产进行实地测量，保障内外数据记录一致。在此过程中，要注重基于原始数据进行分析核对，委托相关评估机构做好账外资产以及合作资产评估。确保清产核资数据精确无误以后，要利用公示栏进行信息公开，主动接受广大群众监督。[8]

3.4 注重监督奖惩管理，建立管理平台

在集中思想、明确发展目标之后，要注重在基层做好各项培训以及宣传活动，基于上级管理部门各项要求，要注重对管理辖区范围内各项资产数据集中整合。注重做好股权量化成员认定、扩大清产核资覆盖率，明确清产核资工作开展中的重难点。定期对各村三资管理以及清产核资工作现状集中分析，做好多项调研之后，基于干部群众多项意见与需求，拟订完善的奖惩制度，以此来提高监督管理成效。在全面推动农村地区集体清产核资工作开展中，要在基层选取试点部门。基于经营性资产村镇股份确权到户要求，要注重建立村、镇、市三层级联网监督体系。做好流转核算、交易管理、信息传递共享等，集中优化广大农民财产保障制度等。

4  结论

在清产核资操作中，要对当地发展具体情况集中分析，针对性开展各项探索性改革活动。在清查核资操作执行中，要注重整合资金、资产以及资源要素。对清产核资流程科学化划分，保障多项工作有效落实。对多个环节集中公开，促使更多群众认识到改革发展的重要作用。基于民主发展程序，保障农村集体产权制度改革活动高效化开展。

参考文献：

[1]杨成玲.农村集体产权制度改革清产核资存在的问题[J].农村经济与科技，2020，31（8）：251-252.

[2]柯明乐.农村集体产权制度改革清产核资存在问题[J].农业开发与装备，2019（5）：16-17.

[3]林美珍.农村集体产权制度改革清产核资存在问题[J].知识经济，2019（3）：9-10.

[4]刘春.浅析农村集体产权制度改革中的清产核资[J].经济研究导刊，2019（28）：106-107.

[5]高倩.我国农村集体资产清产核资存在的问题及对策[J].乡村科技，2020（9）：34-35.

[6]葛明鑫.浅析农村集体产权制度改革中的清产核资工作[J].甘肃农业，2020（3）：72-74.

[7]王宏春.农村集体产权制度改革中的清产核资工作研究[J].商情，2020（15）：256-257.

[8]冯永晔.浅析农村集体资产清产核资方法、问题及建议[J].中小企业管理与科技，2019（33）：79-80.

[作者简介]鲍克祥（1975—），男，汉族，安徽池州人，大专，研究方向：农村经济管理、产权制度改革。

作者：鲍克祥

当前我国农村经济管理论文 篇2：

面向小微企业的农村商业银行信贷决策研究

摘   要：信贷业务是当前商业银行的主营业务，而信贷决策的科学性和合理性对于降低银行信贷风险具有重要意义。本文结合当前我国农村商业银行在面对新增小微信贷客户时决策效用不足、不良贷款率居高不下等问题，以及农村商业银行信贷流程特点和小微企业的经营特点，提出了基于理想点和LHA算子的银行信贷群决策模型，并通过算例分析，验证了该模型对于解决信贷决策问题的有效性和合理性，为农村商业银行信贷决策提供参考。

关键词：信貸决策;理想点;LHA算子;群决策

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2020.11.001

一、引言

为贯彻落实我国普惠金融政策，原中国银监会印发《中国银监会办公厅关于2018年推动银行业小微企业金融服务高质量发展的通知》，银保监会印发《关于2020年推动小微企业金融服务“增量扩面、提质降本”有关工作的通知》。我国小微企业虽得到了更多的金融支持，但以小微企业为金融服务主体的农村商业银行也面临着更多的挑战。银保监会官网显示，近三年我国农村商业银行不良贷款率总体呈不断上涨趋势，且远远高于商业银行相对稳定的不良贷款率总体水平（见图1）。李建等（2020）认为产生这一问题的内部原因主要是农村商业银行受自身经营规模小、产品开发能力不足、技术应用能力水平较低、信贷人员素质等因素影响，缺乏风险管理和科学信贷决策的能力;外部原因在于农村商业银行的服务对象主要是小微企业，而小微企业质量良莠不齐、盈利能力不强、信用观念淡漠、风险抵御能力普遍较差。对于外部原因，作为信贷决策者的农村商业银行无法控制;对于内部原因，农村商业银行要想降低银行信贷风险、优化资金配置就必须建立健全其信贷决策体系。

二、文献综述

目前银行信贷决策的内容包括对已有信贷客户进行清退、压缩、维持、支持的决策及对新增信贷申请企业的信贷投放决策。针对已有信贷客户的信贷决策问题，学者们建立了众多风险评估模型。葛永波等（2017）在经济新常态背景下对农商行信贷风险影响因子进行估计，并构建了风险即时估测预警模型。霍源源等（2019）基于Probit模型构建了制造业企业信用风险评估方法预测企业违约事件发生的概率，为银行对制造业企业信用风险的防范提供了决策支持。陈林等（2015）基于对违约风险控制和贷款收益管理的多目标决策，构建了企业集团成员企业授信额度优化配置模型。随着算法知识的发展和运用，基于神经网络、支持向量机、领域粗糙集等信用风险评估模型也相继建立起来，这些模型虽能够较为准确地评价信贷风险，但其缺点是必须基于大量且可靠的历史统计数据，这对中国当前金融基础设施而言存在一定的困难。一是众多企业基于信息安全的考量没有完全公开与信贷评价相关的重要数据;二是我国信贷征信体系建设起步较晚，信贷征信体系不够完善。这也就意味着，面对新的信贷申请客户时银行将因缺乏该客户的信贷历史数据，而使依据以上模型所作决策的科学性大打折扣。为解决历史数据缺失情况下银行信贷决策问题，曾凡龙等（2020）基于动态信任机制，构建了一个融合信任场原理和机器学习技术的银行信贷业务决策模型，并通过实验证实该模型能够有效剔除新增上市型信贷企业（该类企业具有大量公开且经过审计的数据）中的问题企业。但该模型在面对缺乏学习样本数据的新增小型微型信贷客户时，又将束手无策。

针对现有研究的不足，本文借鉴徐泽水（2004）提出的基于理想点和LHA算子的多属性群决策方法建立了符合农村商业银行高风险管理要求特点的信贷群决策模型。理想点和LHA算子模型是多属性群决策理论的众多决策方法之一，多属性群决策理论对于具有不确定性、数据信息不完整的决策领域具有极大的信息集成优势，目前该理论在企业合作伙伴选择领域有着广泛的应用。其中，庞继芳等（2015）考虑煤炭企业在物资供应商选择过程中的模糊性、群体性及多阶段等特点，提出一种基于模糊多属性群决策的多阶段供应商选择模型;吴菲菲等（2019）运用多属性决策方法对企业跨产业研发合作伙伴进行了识别与选择;周卫标（2020）基于FEAHP法和模糊理想点法建立了B2R低碳物流服务商选择模型。本文汲取以上多属性群决策理论成功运用的经验，从规范对小微企业的信贷投放决策视角，将基于理想点和LHA算子的多属性群决策方法引入到农村商业银行信贷决策领域，以解决或缓解农村商业银行不良贷款率居高不下的问题，以及通过算例分析证明所提模型的有效性和可行性。

三、银行信贷群决策模型构建

（一）决策理论基础

（二）小微企业评价指标体系构建

本文借鉴王帅（2014）、刘福毅（2010）、张润驰（2018）等在企业信用风险评价中构建的评价指标体系，结合小微企业的特点构建了面向小微企业的信贷评价指标体系（见表1）。

（三）决策步骤

四、算例计算及分析

（一）算例计算

本文算例设置为4个备选信贷申请企业，并邀请3位银行信贷决策领域的专家进行决策。将4个信贷申请企业各个指标的基本情况做好统计，以便3位决策者运用语言标度S={s-5，…，s5}{极差，很差，差，较差，稍差，一般，稍好，较好，好，很好，极好}对4个备选信贷申请企业的各指标进行评估。廖虎昌（2017）等认为通常情况下，如果没有证据表明不同决策者之间的显著差异，则可以认定三位决策者的权重向量为？姿=（1/3，1/3，1/3）。3位决策者根据语言标度理论以及对4个备选企业各指标的基本情况进行的专业判断，分别给出各自的语言评估矩阵①（见表2）。

根据三位决策者给出的评估矩阵及式（5）计算得到方案的理想点：

根据计算得到的理想点、三位决策者给出的评估矩阵的指标值及式（2）可计算得到三个偏差分量矩阵表（见表3）。

参考刘福毅（2010）在企业评级计分卡中各项评价指标分数占比得到本文18个指标的权重向量？棕为：（0.08，0.08，0.06，0.08，0.04，0.04，0.04，0.04，0.04，0.05，0.25，0.03，0.02，0.03，0.02，0.03，0.03，0.04）。根据指标权重向量及式（3）可以计算得到每位决策者的每个方案与方案正理想点之间的偏差。计算结果如下：

由上述排序结果可得，农村商业银行在面对这四家新的信贷申请企业时的最优信贷投放对象为x4。银行可以根据自身资金池的实际情况、国家关于普惠金融的相应政策及上述评估结果，选择一个或多个企业作为信贷投放对象。

（二）对比分析

将本文4个备选企业的基本情况代入刘福毅，庆建奎（2010）研究结果，得到的各企业的评分结果为：x1=67，x2=88，x3=68，x4=91。将该评分排序后得到的信贷决策结果与本文方法得到的结果相同，这从侧面证明了本文所提出的信贷决策方法的有效性和合理性。此外，本文基于理想点和LHA算子的银行信贷决策方法具备传统计分卡法所不具备的优势：

1.决策信息完整性优势。传统信贷决策方法在评估信贷申请企业时通常会产生信息缺失。如传统评估模式设置或有负债率低于30%就能得到该项指标的满分，高于该标准则该项指标不得分，那么将会导致或有负债率为10%的企业与或有负债率为29%的企业都获得该项指标的满分，这显然是不科学的，此时传统方法产生了决策信息缺失的问题。本文信贷决策方法设置了丰富的语言标度，决策者能够根据专业判断给出与或有负债率相适应的语言评价值，这在一定程度上保证了决策信息的完整性。

2.决策精度优势。传统的企业评级计分卡法的评估结果得到的均是整数解，这种解容易导致评估对象出现同分的情况，此时该方法将会失效。在本文算例中传统方法评估下x1和x3、x2和x4评分结果几乎相同，就是传统方法可能失效的证明。在面对较大规模的信贷决策对象时，传统方法失效的可能性会随之增大。本文提出的信贷决策方法通常都精确到小数点后三位甚至后四位，此时同分失效的可能性将会大大降低。

3.决策安全性优势。从近年来各地曝出的企业骗贷事件、信贷决策者贪污受贿事件来看，我国商业银行信贷决策存在安全性问题。本文提出的方法属于群决策模式，群决策模式不仅能够集群智群力提升对骗贷企业的识别力度，也能够较大程度上规避传统信贷决策模式下一言堂决策可能带来的银行贪腐问题。

五、结论与启示

为贯彻落实党中央、国务院关于统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展、强化“六稳”举措、进一步缓解企业融资难融资贵问题的重要决策部署，各类商业银行责任重大，尤其是农村商业银行在响应国家金融政策的同时也要守住信贷风险的底线。本文以多属性群决策理论为基础，运用理想点和LHA算子建立了面向小微企业的农村商业银行信贷决策模型。经过算例分析，证明了本文模型相较于传统的商业银行信贷决策方法的有效性。

本文得到如下启示：一是信贷征信体系亟待完善。本文模型中涉及众多信贷企业评估指标，无论是对指标进行定性还是定量分析，都需要充分掌握企业的基本信用状况。完善的信贷征信体系将有助于支撑农村商业银行进行科学合理的信贷决策。二是建设良好的小微企业生存环境。本文模型是从农村商业银行视角出发，通过加强自身信贷决策水平以降低信贷风险，但很难解决由于小微企业自身经营状况不佳、还款能力不足等外部因素所导致的信贷风险问题，全社会需要协同努力，为建设公平公正的小微企业生存环境保驾护航。三是建设完整的信贷法规体系及失信惩戒制度。没有规矩不成方圆，完善的信贷法律法规体系及失信惩戒制度，能够增强小微企业主对于法律的敬畏及对自身信用形象的重视。

（责任编辑：孟洁）

参考文献：

[1]李建，金田林，窦尔翔.农村商业银行小微企业信贷治理问题研究——基于TIF视角的分析[J].上海金融，2020（6）：49-55.

[2]葛永波，曹婷婷，陈磊.农商行小微贷款风险评估及其预警[J].农业技术经济，2017（9）：105-115.

[3]霍源源，姚添译，李江.基于Probit模型的中国制造业企业信贷风险测度研究[J].预测，2019（4）：76-82.

[4]陈林，周宗放.商业银行集团客户统一授信额度的优化配置研究[J].中国管理科学，2015，23（2）：39-43.

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[6]徐泽水.不确定多属性决策方法与应用[M].北京：清华大学出版社，2004.

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[10]王帅，杨培涛，黄庆雯.基于多层次模糊综合评价的中小企业信用风险评估[J].财经理论与实践，2014（5）：13-17.

[11]刘福毅，庆建奎.联合评级、风险管理与信贷决策流程再造：寿光农商行案例[J].金融发展研究，2010（9）：43-47.

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收稿日期：2020-09-25

作者简介：曾凡龙（1995-），男，江西鹰潭人，上海理工大学管理学院硕士研究生;

倪    静（1972-），女，上海人，上海理工大学管理学院副教授;

王钰华（1996-），女，安徽宣城人，现供职于宁波金田铜业集团。

作者：曾凡龙 倪静 王钰华

当前我国农村经济管理论文 篇3：

探新路：内部审计转型升级的路径

当前我国农村中小金融机构正处在改革转型期，如何更好地发挥内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中的作用，实现内审的价值增值，无疑是其改革转型的重要推动力量。传统的内部审计已很难适应形势发展的需要，内部审计的转型升级就成为摆在农村中小金融机构内审部门和内审人员面前的首要任务。

内审转型升级的必要性

（一）内审转型升级，是落实科学发展观、提高内审服务水平的需要。科学发展观客观地要求农村中小金融机构内审要围绕本单位的中心工作，并以董事会（理事会）、高级管理层和监事会（以下简称管理当局）的需求为导向，在审计思路、审计方法、审计管理、审计内容等方面积极探索，尽快实现内审模式、理念和内容的转型升级，同时围绕提高经营管理水平和经济效益这个中心任务开展审计，并针对管理和控制缺陷，提出建设性意见和改进措施，促使企业健全内控，防范和化解经营风险，使内审成果更好地满足金融管理当局的需要，并促进其实现改革转型的战略目标，同时充分发挥内审在公司治理、内控和风险管理中的作用，实现内审的价值增值。

（二）内审转型升级是内审自身发展的必然趋势。纵观世界内审发展历史表明，内审是因受托责任关系的发生而发生，因受托责任关系的发展而发展的。随着受托责任关系由财务领域扩展到经营管理领域，内审重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”。当前，我们实施内审转型升级既是我国内审发展的结果和要求，更是受托责任关系发展变化的体现和要求。同时，与自身的这种发展相适应，内审必然要进行转型升级。

（三）内审的转型升级是发挥审计免疫系统功能的必然要求。发挥审计免疫系统功能，不仅适用于国家审计，也同样适用于农村中小金融机构的内审。农村中小金融机构的内审要通过发挥审计查错纠弊功能、预警预防功能、建设性功能和威慑功能，促进内控建设功能和提高系统运行质量功能的实现。在公司治理机制下，这种内审的目的性很明确，那就是确保国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章和行业管理部门的规定能得到有效贯彻执行，并将风险控制在可接受水平内，同时改善中小金融机构的经营和管理，实现内审的价值增值。实践证明，审计免疫系统功能本身就是一种重大的理论创新，当然，为了更好地实现审计的免疫系统功能，促进农村中小金融机构的稳健和可持续发展，在客观上要求内审工作必须不断进行转型升级。

内审转型升级的路径

（一）积极倡导树立科学的审计理念，促进内审转型升级。以科学发展观为指导，树立“围绕中心，服务大局；从微观入手，从宏观、全局着眼”的审计理念，实施内审转型升级，促进内审“免疫系统”功能的发挥。内审的重心应从注重事后查处向过程控制转变，从微观审计向宏观审计转变，从以“查错纠弊”为主向以“保健预防”为目标转变，充分发挥内审的预防、揭露和抵御风险功能，促进组织提高“免疫能力”，确保稳健运行和可持续发展，并将这一科学审计理念转化为工作思路，成为实践审计“免疫系统”功能的思想源泉，从而保证合作金融管理控制和运行系统的及时自我修复和健康运行，切实发挥好预警防范作用，真正担当好作为本单位健康运行“免疫系统”的角色。

（二）开展以风险为导向的内审，更好地满足管理当局的需求。以风险为导向的内审是指内审人员在整个审计过程中，自始至终都关注企业风险，依据风险确定审计范围与重点，把有限的审计力量集中在高风险领域，从而合理有效地分配审计资源，将审计资源分配到关键风险点和重点审计内容上，实现资源配置的“帕累托最优”。风险导向内部审计突出了被审计单位的风险评估，大量运用分析方法，把风险评估渗透到审计的每一个阶段。一是开展风险评估，制定审计计划。风险导向内部审计的重点是全面识别和评估被审计单位面临的风险，对包括内外部环境因素进行综合风险分析，建立科学合理的风险审计模型，对固有风险与控制风险进行识别与量化，确定高风险区域和高风险业务。二是实施符合性测试，评价内部控制的有效性。内审人员可以凭借对合作金融内部控制框架比较了解的优势，对内部控制八要素进行评估，即通过内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息与沟通、监控等八个方面来评价内部控制的有效性、健全性和合理性。通过评估以决定实质性测试的重点、范围和方法。三是实施实质性测试，获取审计证据。综合考虑风险评估、符合性测试的评价结果、审计风险、成本效益原则等因素，将审计资源向合作金融高风险领域、高风险业务倾斜，并运用必要的审计技术和方法，获取审计证据。四是出具以风险为中心的审计报告。通过对合作金融风险管理、内控和公司治理程序进行评价，提出改进内控和风险管理等的建议，协助管理层提高内控水平和风险管控能力。风险导向内审所关注的审计重点与管理当局的审计需求具有内在一致性，因此这种审计模式既能更好地满足管理当局的需求，又是内审转型升级的重要内容和客观要求。

（三）突破传统审计项目，拓展新的审计领域。在做好经济责任审计、财务收支审计等传统审计项目的基础上，着力向战略审计、管理审计、效益审计、内控审计评价和公司治理审计等审计领域拓展。战略审计是对于影响企业整体经营状况的关键因素的评价活动，是正式的战略评价过程，它同时对董事会和管理层施加约束，也是董事会参与战略管理过程的主要方式。管理审计是现代审计一种新的审计类别，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。经济效益审计，是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计，又称绩效审计或“三E”审计。“三E”审计，是指经济性审计、效率性审计和效果审计。内控审计评价就是指对企业内控系统所依存的软硬环境的各项因素运作状况的健全性、合理性和有效性所进行的评价。公司治理审计是指依据国家法律、法规、政策和标准，独立、客观地对本组织公司治理环境、状况进行监督、评价和咨询，提出改善公司治理的意见或建议的行为。通过上述审计项目的开展，促进农村中小金融机构提高战略决策的科学性和战略执行的效率、经营管理水平、经济效益和内控水平，进一步完善公司治理等，使内审的价值增值真正落到实处。

（四）前移审计关口，突出审计的预防性和前瞻性。传统审计主要针对经营活动发生后的事后审计，如经济责任审计、会计年报审计等，而将审计监督点前移，实施事前、事中审计则不够，如对财务计划、设备采购合同和领导干部的经济责任履行过程等的审计。实施审计转型升级就是要将审计关口前移，开展事前和事中审计。一是开展制度和新产品推出前的审计，通过审计，及时发现制度设计及安排中存在的不足和缺陷，提高制度的健全性；帮助企业的管理层加强对新产品开发过程中有关的风险进行管理、控制，确保新产品的顺利推出。二是以非现场审计为手段，适时推出事前和事中审计项目。以计算机审计软件系统为平台，对农村中小金融机构的日常经营活动进行实时监控，将发现的问题及时进行整理和汇总，并根据需要安排审计项目，实施事中审计；同时，以风险为导向，对苗头性和线索性的问题实施事前审计，发挥事前审计的预防性功能。三是开展任期中经济责任审计，及时发现企业在经营管理过程中存在的问题，不断促进农村中小金融机构经营管理水平的提高。四是围绕转型升级新阶段出现的新情况、新问题以及业务经营中的风险，开展有针对性的审计项目，帮助农村中小金融机构梳理、健全内控制度，促进各项业务健康、合规发展。

（五）开发计算机审计软件系统，提高计算机辅助审计的技术和水平。随着农村中小金融机构业务的发展，单靠传统的手工操作难以从庞大的数据中发现相关问题，而且要花费大量的时间，而通过运用计算机辅助审计技术，能够从海量数据中按设定的条件筛选出有效数据，从而为审计人员找出风险点和问题的关键指明了方向，极大地改善了审计效率和效果。当前，部分尚未实施计算机辅助审计的农村中小金融机构，要加快步伐，迎头赶上；已经开始计算机辅助审计的合作金融，要以审计软件为载体，开发、应用计算机审计软件系统，不断提高计算机辅助审计技术和水平，有效促进内审深度、广度和力度的提高，同时为内审的转型升级提供技术保障。

（六）多策并举，促进内审成果效能的最大化。审计成果的运用是一个审计项目的归宿和落脚点。我们开展审计项目的本意就是要通过审计成果的运用促进经营管理水平的提高，促进又好又快发展，因此，审计成果效能的大小是检查审计转型升级成效的一个重要指标，我们在实施审计转型升级的同时，要充分发挥内审成果的效能。一是各级管理层在思想上对内审成果管理和运用必须高度重视，要加强引导，使内审成果成为促进农村中小金融机构稳健发展的利器。二是通过向管理当局提交管理建议书、主动与业务部门沟通审计计划和结果、帮助被审计单位查找并解决管理问题等途径，促使内审工作成果真正转化为农村中小金融机构的管理成果。三是制定内审成果管理与运用的相关制度，提高内审成果的运用能力。建立健全内审成果报告、内审成果通报、内审成果共享、内审成果研究分析和内审成果评价等制度，构建内审成果在农村中小金融机构各职能部门和上下级行之间共享的机制。同时开发内审业务综合管理系统，使内审成果管理系统化，将分散的各种内审资源进行系统的整理，使之变成有效的信息，提高内审成果的运用能力。四是明确内审项目成果运用的具体工作要求。从审计项目立项和编制计划、审前调查、审计方案的制定、审计实施过程，到审计报告的撰写，应建立统一的客观的可操作的内审评价系统。五是把审计中发现的苗头性、普遍性、倾向性问题及时总结，编成有价值的“内审信息”，提供给管理当局，使内审意见转化为金融管理当局的力量和意志，最终达到内审成果转化和运用的目的，并由此引起管理当局对内审部门的重视。

作者：虞伟健