担保公司资金管理论文

摘要：随着社会经济的飞速发展，融资性担保公司是为贷款业务提供担保的关键机构，由于公司运营的特殊性，因此融资性担保公司面临的风险要比一般行业高。由于融资担保公司与金融机构的合作关系比较密切，当担保公司的财务管理出现问题时，将会使融资担保财务风险转换为金融风险。我国融资性担保公司起点低，尚未建立规范的运行机制，缺乏科学的监督和管理。下面小编整理了一些《担保公司资金管理论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

担保公司资金管理论文 篇1：

融资性担保公司财务管理的优化措施探讨

随着我国市场经济的逐渐完善，融资性担保公司数量在不断增加，其担保能力也在不断提高。但是融资性担保公司现阶段发展也面临着较多问题，这是因为公司的债务偿还风险不断增加、市场竞争日渐激烈、受财务杠杆经营特点影响较大，想要合理规避和解决财务管理问题，公司需要采取针对性的优化措施。
融资性担保公司概述

融资性担保公司概念

融资担保公司指的是依法设立的、经营融资性担保业务的公司，融资性担保是指担保人与银行业金融机构等债权人约定，当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时，由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。

融资性担保公司经营范围

在监管部门的允许下，融资性担保公司能够经营的融资性担保业务有贷款担保、票据承兑担保、贸易融资担保、信用证担保、项目融资担保等。融资性担保公司能够兼营的业务有担保业务咨询服务业务、诉讼保全担保、监管部门允许的其他业务等。融资性担保公司经营范围较为广泛，业務类型较多，但是绝对禁止从事受托发放贷款、擅自发放贷款、受托投资等业务，以及监管部门未允许的业务。
融资性担保公司财务管理问题

财务管理体系不完善

当前，部分融资性担保公司对于财务管理工作不够重视，导致财务管理体系和制度不够完善，导致财务管理标准化、规范化程度较低，并且缺少有效的监管，具体表现如下。第一，融资性担保公司缺少完善的财务内部控制体系，没有建立科学的资金应用规划以及规范的资金应用审核程序，导致资金应用不规范和不合理，这样很容易造成资金安全风险，同时还会降低资金的有效应用率，降低资金的应用效益。第二，融资性担保公司缺少完善的财务预算体系，没有基于公司经营目标进行预算编制，导致资金应用没有明确方向，容易导致资金应用混乱，同时还可能会造成资金浪费现象。第三，融资性担保公司缺少完善的风险评估体系，而融资性担保业务面临的财务风险较高，需要有专门的评估标准来判定和预防财务风险。

现金流量较小

现金流量较小是现阶段融资性担保公司普遍面临的问题，具体表现如下。第一，融资性担保公司主营业务收入有限并且在不断下降，公司的主营业务为融资性担保，主要收入来源为融资性担保费，但是近年来受到政策引导的影响，融资性担保费率在逐渐下降，这导致公司的收入不断减少。第二，融资性担保公司运营收益受财务杠杆影响较大，需要承担的风险与收益呈现出不对称的局面，例如，公司接受了100万元的融资担保业务，融资性担保费仅为1万元，但是一旦出现风险，需要承担的连带责任代偿金额为100万元，一旦公司不能有效抵御这些风险，便会面临经营困难甚至破产的局面。第三，融资性担保公司融资渠道较少且较为狭窄，大部分资本均为国有资本，很难通过融资活动筹集到社会资本。

风险化解能力较低

财务管理风险是融资性担保公司最主要的运营风险，想要实现公司的安全稳定运行，便需要采取合理的财务风险化解方式，但是很多公司存在财务风险化解能力较低的问题，具体表现如下。第一，部分担保企业为了获得更多的融资，可能会对会计数据进行随意修改，以此来粉饰企业经营业绩，如果融资性担保公司不能有效识别担保企业会计信息的准确程度，便会大幅度增加财务管理风险。第二，融资性担保公司缺少对担保抵押物风险的判断和评估能力，没有明确担保抵押物是否同样被应用在了其他担保业务中，导致公司对担保企业担保风险控制的能力不足。第三，融资性担保公司由于所在行业的特殊性，必然会面临部分财务管理风险，这些风险审核工作往往需要由专业中介机构完成，如果公司过于重视短期经济效益，没有聘请专业中介机构进行审核，则会增加公司经营风险。

财务核算不够规范

由于融资担保行业的特殊性，融资性担保公司财务核算难度较大，因此导致了部分财务核算不够规范的问题，具体表现如下。第一，融资性担保公司财务核算涉及部分特殊的会计项目，如担保赔偿准备金、未到期责任准备金等，但是目前并未针对这些特殊会计项目形成明确核算标准及规范。第二，我国融资担保行业起步较晚，缺少专门针对融资担保行业的规章制度，为了解决此项问题，各个省份分别颁布了一些暂行方法，但是这些方法也没有对财务核算细节工作作出明确规定，导致不同融资性担保公司可能应用不同的财务核算方式，这种行业发展标准不规范的情况，会增加融资性担保公司的财务风险，同时不利于良好行业环境及市场环境的构建，会对融资担保行业的良性竞争造成不利影响。

财务管理人员专业程度不足

融资性担保公司运营发展需要财务管理人员具备足够的财务风险防范意识和能力，但是实际情况是财务管理风险并没有贯穿到公司运营全过程中，并且财务管理人员专业程度不足，具体表现如下。第一，我国融资性担保行业发展时间较短，再加上行业的特殊性，导致很多工作都没有形成明确标准，例如，担保赔偿准备金差额提取方式、担保赔偿准备金使用范围、未到期责任准备金处理方式等，导致财务管理人员没有清晰明确的财务管理规范。第二，融资性担保公司没有意识到财务管理及经营风险规避对于公司运营发展的重要性，导致公司没有重视对财务管理人员的招聘及培养，同时也没有为财务管理人员发展及晋升提供良好的环境，因此很难吸引综合型人才留在公司，这不利于财务管理工作的进行，也不利于公司的长远发展。
融资性担保公司财务管理优化措施

完善财务管理体系

完善的财务管理体系能够为融资性担保公司财务管理工作的进行提供制度保障，为此，公司需要结合财务管理实际需求不断完善现有财务管理体系，具体方式如下。第一，融资性担保公司需要建立完善的法人治理结构，确保监事会、董事会、经理层都能够完成各自的工作，以此来确保融资担保业务的顺利进行；同时建立评审委员会，负责行使对融资担保业务的决定权，并且完成最终审批工作。第二，融资性担保公司需要建立严格的担保企业审核制度，在决定是否承担融资担保业务之前，需要对担保企业的资产、纳税、负债、收入、利润、债务偿还能力等基本信息进行全面准确的收集，在此基础上通过大数据决策方式，将杂乱的、数量众多的担保企业运营数据以动态化、专业化、统一化形式展现出来，形成对担保企业信用风险的集中呈现，为公司决策提供准确的数据依据；此外，融资性担保公司在接受了融资担保业务后，仍然需要做好对担保企业贷款资金应用动向、运营发展情况的跟踪调查，一旦发现风险，需要提前介入，尽量将财务损失降低到可接受范围内。第三，融资性担保公司需要建立内部监管制度，实现对各项融资担保业务及财务管理工作的有效监管，及时发现和合理规避财务管理风险。第四，融资性担保公司可以结合自身实际情况，与合作银行共同开发部分标准化流程的产品，以此来提高运营效率，降低运营成本。

扩展融资渠道

现金流量是企业发展的重要保障，对于融资性担保公司同样如此，为此，面对公司运营收入来源较少的问题，除了需要规避财务管理风险外，还需要扩展融资渠道，具体方式如下。第一，融资性担保公司可以适当扩展非融资担保业务，如诉讼保全担保、工程履约担保等，增加非融资担保业务收入，改变公司全部收入来源于融资担保业务的局面，当然，非融资担保业务的开展需要在监管部门可允许的范围内进行。第二，融资性担保公司需要做好资金应用规划，明确资金的回收时间和支付时间，以此来实现对资金的合理调度和应用，在提高资金流动性的基础上，提高资金应用效率，增加资金投资带来的经济效益；需要注意的是，在开展资金投资前，需要对投资项目进行明确分析和投资风险预测，综合风险与收益的比例，通过集体决策的方式确定是否开展此项投资项目，进而降低投资风险。第三，融资性担保公司可以加大社会融资力度，融资担保具备公共产品的属性，因此，有條件的地区可以将融资性担保公司资金补充纳入财政预算中；公司自身也需要积极探索各种融资渠道，如社会渠道、政府渠道、个人渠道、金融机构渠道等，进而丰富公司的运营资金。第四，融资性担保公司可以努力提升业绩，完善各种指标体系，提高自身信用评级，从而扩展资本市场的融资担保业务。

提高风险化解能力

为了合理应对和有效规避财务管理风险，融资性担保公司需要提高自身风险化解能力，具体方式如下。第一，融资性担保公司需要建立并有效落实财务管理制度和贷款专项资金管理制度，以此来加强贷款前审核，全面调查担保企业的偿还能力和信用记录，同时聘请第三方中介机构负责外部审计工作，以此来强化对财务风险的控制效果。第二，融资性担保公司需要完善资本补充制度，确保公司承担的融资担保业务规模能够与资本规模保持一致，确保财务管理风险在公司的可控制范围之内。第三，融资性担保公司需要在财务管理中应用限额控制方式，具体需要考虑到担保企业所在行业及地区，在此基础上做好财务管理风险分析工作，同时结合具体的担保业务来确定担保额度，避免出现担保额超过合理范围的情况。第四，融资性担保公司在开展资金投资活动时，既需要符合相关法律规定，又需要保持资产负债与资产流动的协调性，这样能够降低资产流动风险。第五，融资性担保公司需要进一步提高对资产的应用效率，基于资金回收时间和支出时间，对各项资金应用进行合理调度安排，在确保公司正常运营发展的前提下，尽量提高资金的流动性，以此来获得更多的流动资金，为公司规避财务管理风险，获取资金支持。第四，融资性担保公司在开展业务过程中，应与合法合规设立的小额贷款公司进行紧密合作，对于出现暂时性还款困难的客户提供相关资金业务，从而化解融资性担保公司的代偿风险。

明确财务核算规范

我国从2017年10月1日开始正式执行《融资性担保公司监督管理条例》，这表示国家开始提高对融资担保行业发展规范程度的重视，同时开始加大对融资性担保公司运营行为和业务范围的监督管理力度。尽管当前部分省份还没有颁布融资担保相关规定，但是在国家宏观调控和引导的趋势下，融资担保规范将会被不断完善，财务核算标准及范围也将得到明确规范，具体方式如下。第一，融资性担保公司需要结合国家管理条例及所在地区颁布的规范，不断完善财务核算模式，明确财务核算规范；例如，未到期责任准备金需要按照担保费收入的50%进行核算，担保赔偿准备金需要按照实际担保责任进行核算（具体比例不能低于1%）。第二，尽管现阶段融资担保行业的财务核算规范在不断明确，但是依然存在部分细节没有得到明确规范的情况，针对这些财务管理细节，融资性担保公司需要向先进公司学习，同时加大对行业相关规定的分析力度，禁止出现随意开展财务管理工作、制定财务管理规范的现象，这样才能够实现公司的可持续发展，从财务核算方面合理规避财务管理风险。

提高财务管理人员专业程度

财务管理人员是融资性担保公司中从事财务管理工作的主体，其专业程度自然会对财务管理效果造成影响，为此，公司需要不断提高财务管理人员的财务风险管理意识，以及对专业财务管理方式的掌握程度，具体方式如下。第一，融资性担保公司需要结合发展规模及发展需求，设定财务管理人员招聘规划，以此来加大对综合型财务管理人才的招聘力度，同时在公司内部形成良性竞争环境，提高公司财务管理人员的人才竞争力，继而吸引更多专业人才加入公司。第二，融资性担保公司需要对现有财务管理人员进行专业培训，培训内容不但要包括财务管理技能，还需要包括金融、法律等行业相关理论知识，同时定期聘请专家到公司开展讲座，确保每位财务管理人员都能够在工作岗位上充分发挥财务管理职能。第三，融资性担保公司需要定期组织财务管理人员参加行业交流会议和培训学习课程，通过交流平台向财务管理模式更加完善、财务管理水平更高的公司学习，以此来吸收更多的财务管理经验，学习更加先进的财务管理方式，不断丰富自身的知识体系和专业技能。第四，融资性担保公司财务管理工作与其他工作之间存在较为明显的关联性，为此，公司可以执行轮岗制度，要求财务管理人员在每个部门参与一段时间的工作，以此来提高财务人员对公司运营发展的了解程度。
结 语

融资性担保公司在经济发展及金融环境建设中具有不可取代的作用，想要持续发挥此作用，并且实现公司自身的规范化、持续化建设，管理者便需要意识到开展财务管理优化的重要性，同时建设内部体系及完善管理制度，全面提高财务风险控制水平，优化财务管理流程，确保公司能够在市场上保持足够的发展实力和竞争能力。

（贵州融通融资担保有限公司）

参考文献：

[1]中国会计学会.融资性担保公司管理暂行办法[J].司法业务文选，2010， 000（019）：1-4.

[2]朱云生.政策性融资性担保公司财务管理优化研究[J].财经界，2020， 26：113-114.

[3]许博.关于融资担保行业财务管理的思考[J].环渤海经济瞭望，2019.

[4]景博玮.浅析融资性担保公司财务管理存在的问题及对策[J].纳税，2019， 1325：137.

[5]董奇.融资性担保公司财务管理问题及优化研究[J].中国商论，2016， 31：18-19.

作者：张朝举

担保公司资金管理论文 篇2：

融资性担保公司财务管理存在的问题及治理对策

摘 要：随着社会经济的飞速发展，融资性担保公司是为贷款业务提供担保的关键机构，由于公司运营的特殊性，因此融资性担保公司面临的风险要比一般行业高。由于融资担保公司与金融机构的合作关系比较密切，当担保公司的财务管理出现问题时，将会使融资担保财务风险转换为金融风险。我国融资性担保公司起点低，尚未建立规范的运行机制，缺乏科学的监督和管理。因此为融资性担保公司需要建立财务管理系统，对风险进行监控，并且对担保公司的发展起着根本性的作用。基于此本文讨论了融资担保公司中的财务管理问题，并提供了有效的改进策略和建议。

关键词：融资性担保公司;财务管理;存在的问题;治理对策

我国的市场经济越来越丰富，信贷业务的产生对担保公司的发展起了关键的作用，并提高了未来的发展空间。建立融资担保公司可以帮助小微企业的财务融资，为小微企业的经营提供了方便，尤其是对小型私营企业的融资。担保公司在城市经济和区域经济的发展中起着至关重要的作用，为公司提供融资担保将有助于快速进行业务的发展和解决融资困难的问题。因此，必须加强融资担保公司的财务管理，分析担保公司在财务管理中的常见问题，并建立科学的财务管理机制昌，以促进融资性担保企业健康可持续发展。

一、融资性担保公司财务管理中存在的问题

（一）缺乏专业的财务管理能力和财务管理意识

目前，我国融资性担保公司的规模在不断扩大，专业担保人员相对匮乏，无法满足融资担保行业的发展需求，担保公司不可避免地将人为风险带入抵押业务。融资担保业的运作需要高质量的综合财务管理能力，必须意识到潜在的财务和运营风险，以避免加强企业运营风险。融资担保公司自身的经营活动不规范，并且无法合理评估抵押物的价值和贷款单位的资产状况，导致担保单位出现财务问题，使担保公司面临更大的财务风险。

（二）缺乏对担保公司的严格审查

在当今的经济环境中，一些企业资金短缺，无法提供有力的抵押物，因此他们提供伪造了抵押品的发票及相关手续，以获得融资担保公司的信任，虚假的制作会计数据，融资担保工作人员通过虚假和错误信息做出错误的决定，会给担保融资公司带来潜在的财务和运营风险。在审核过程中，未对被担保公司提供的财务资料和会计信息进行严格检查，也没有对财务报表的真实性进行彻底排查，未对客户的实际工作状况进行现场调查，造成了业务的不真实。担保公司公司在为企业提供融资担保时并未验证公司信息，这对融资担保公司的运营构成了极大的隐患。

（三）缺乏有效的财务控制机制

良好的财务控制机制可以规范融资担保公司的运营活动，融资担保公司的管理体系落后于实践，业务管理结构不完善，财务控制体系的不健全，企业内部管理系统的某些方面需要改进和完善，并且缺乏各种系统的指导。尚未建立有效的财务控制机制和分工不明确，也没有建立严格的授权和批准制度。没有有效的财务控制机制，将难以监控运营流程并预测风险，从而使担保公司面临重大财务风险。

（四）缺乏内部财务管理

融资担保公司是高风险的特殊金融服务机构，需要全面的风险概念和强大的内部管理体系。大多数担保公司没有健全的财务审计体系，没有系统地建立内部管理体系，担保公司的内部财务审计程序的不规范，给融资担保公司带来了极大的未来不确定性风险。并且风险识别和控制没有得到重视，该行业的特点就是高风险的交易，如果不加以控制，这些交易超出了营业范围和相关业务标准。在很大程度上，造成了财务风险问题，为公司带来了极大的风险隐患。

二、提高融资性担保公司财务管理的对策

（一）提高财务管理能力

由于融资担保行业的特殊性，融资担保行业财务人员不仅要懂财务知识，更要懂金融、法律等知识。强大的财务管理能力需要强大的财务管理团队，融资担保公司应重视对财务管理人员的培养，融资担保公司必须对财务管理人员进行相关的培训，不断提高财务管理的水平和综合业务技能，并开发具有专业知识，全面担保和信用管理知识的综合财务管理技能。对不同级别的岗位提供相对应的培训要求，定期培训和评估相关业务知识，以及实施竞争机制以优胜劣汰的方式。为满足公司业务发展需要创造优厚的条件，吸引优秀的财务管理人员加入，招聘具有相关行业资质的人员参与融资业务，建立具有较强业务技能的财务管理团队，增强融资担保公司的风险控制能力，科学提高财务管理质量。

（二）加强资产管理，降低资金风险

要加强对融资担保公司自有资产和担保的管理，注重公司流动资金的管理，并合理的提高资金使用效率，保证资金的安全性的同时，使其具有流动性和盈利性。利用自有资金投资时，必须合法合规，对投资项目做好前期调研，综合评价项目风险与收益，对投资预算作出正确的决定，合理分配有限的资金，确保资产规模与业务规模相符，降低公司经营风险。业务质押资金在管理过程中，对需要质押资金的业务，对质押银行、质押资金形式等合理进行评估，选择收益较高风险适当的银行和产品，保证资金流动性的同时取得较好的资金收益。

（三）建立内部控制制度

建立健全的内部控制制度是保证融资担保公司正常发展的前提。融资担保公司必须严格制定内部控制制度，加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为。通过建立企业文化，加强融资担保公司的内部控制，有效促进公司的财务管理。并且融资担保公司的各项规章制度应当符合国家有关规定，建立科学的财务管理制度，并且有效的规范财务管理，及时调整相关制度，明确管理层次。要制定风险控制体系，首先实施一套程序和方法，发现控制机制中的问题，定期解决实施过程中的问题，调整和完善财务和内部管理制度。内部审计是业务管理的核心，必须建立一个高度独立和有能力的内部审计部门，以定期进行审计工作，调整和改善操作过程中的问题，并确保其有效实施。

（四）加强财务管理在风险控制中的作用

融资担保公司在对担保客户进行审查和初步审查时，财务管理人员应加强对客户资产负债表和损益表的综合分析，评估资金流量和客户的偿债能力，以及对客户流动资产的监控能力。通过了解并核实业务情况和客户的相关财务数据，以及对被担保企业财务信息的真实性进行分析和调查，分析的核心在于解释数据，并寻找深层次的原因，发现存在的风险隐患，判断企业的真实偿债能力，提出防控建议，为担保决策提供参考，为决策层提供真实、全面、科学的决策信息。

（五）加强社会监督

目前，由于监管不力等原因，在日常审计中，社会审计是也一种重要的工具。审计不仅可以节省人力资源，还可以对行业产生威慑作用。各监管部门将参照监管委员会每年发布的上一年度金融担保行业财政担保行业审计报告，在网站上将区域和监管部门内的所有本地监管报告公开。监管机构应要求融资担保公司按照相关的规定，完成并提交年度报告，并将其发布在网站上。监管部门、审计部门发布社会审计投诉，以电子邮件地址和电话的形式进行投诉，并转发给相应部门进行处理，通过各种监管措施，加强对融资担保公司的监管。

三、结束语

综上所述，融资担保公司的特殊性将对企业带来巨大的财务风险。融资性担保公司要将财务风险、业务风险和流动资金的风险等都纳入財务管理的范畴。融资担保公司要更好的生存和发展，就需要加强财务管理，提升经营管理水平，获得更好的社会效益。从完善财务管理制度，培养财务管理人员，加强资金管理，加强财务预算管理、加强财务核算规范管理等几个方面入手，以其为融资担保公司的健康发展提供建设的意见，融资担保公司需结合自身的实际情况，采取适当措施，提高财务管理水平。因此，融资担保公司应深入分析财务管理中存在问题，完善融资担保公司的财务管理体系，发展财务人员的综合能力，提高担保公司的风险承受能力，并降低其面临的经济风险，提高融资担保公司财务管理的质量，对于融资担保公司的可持续稳定发展提供了必要的保障，以实现更长久稳健的发展。

参考文献：

[1]王排.融资性担保管理集团公司财务管理的改进策略[J].时代经贸，2020（14）：8-9.

[2]景博玮.浅析融资性担保公司财务管理存在的问题及对策[J].纳税，2019，13（25）：137.

[3]周丽萍.浅谈融资性担保公司财务管理体系的构建及完善[J].财经界（学术版），2019（12）：73-74.

作者：李雪琳

担保公司资金管理论文 篇3：

加强融资性担保公司财政监控的一点认识

【摘要】文章以国务院、银监会等颁布的法律法规规章为依据，从财政财务监控的角度提出进一步规范融资性担保业务的办法，期望为融资性担保公司规避财务风险作出一些有益的探索。

【关键词】绩效考核 财务监控 社会审计 资产评估

国务院办公厅《关于进一步明确融资性担保业务监管职责的通知》（国办发〔2009〕7号）、《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）、财政部《关于地方财政部门积极做好融资性担保业务相关管理工作的意见》（财金〔2010〕23号）等一系列法律法规规章的颁布实施，对于支持和促进融资性担保业务的规范发展，指导地方财政部门更好地履行职责，促进融资性担保公司的健康发展具有重要意义。本文拟从以下几个方面入手，探求融资性担保公司加强财政财务及社会中介机构监控的一些途径和方法。

一、强化融资性担保公司的绩效考核机制

建立绩效考核体系是有效运用约束机制和激励机制，促进融资性担保公司业务稳定、快速、高效、安全、持久发展的基本需要。其精髓是对绩效目标实现过程的一种控制，通过融资性担保公司的绩效结果的反馈，实现融资性担保公司绩效的改进和提升，促进融资性担保公司稳健发展。设定风险管理、项目收益、资产质量、资本比率、市场开拓、业务质量、过程的控制与管理、内部控制、员工发展、盈利能力等考核指标。实施各层次经营绩效考核制度（包括集体绩效和个人绩效），层层落实到最小组织单元甚至个人，量化指标体系及指标考核标准值、指标权重结构。以业务发展最优化和经营效益最大化为目标，优化绩效考核体系的设计程序，确定不同的动态指标和静态指标，前者是反映融资性担保公司经营绩效变化方向（进步或退步）的趋势；后者则反映融资性担保公司经营绩效水平的现状。从分析其经营活动入手，依据简明性、主导性、可操作性原则，找出影响和表征融资性担保公司经营绩效管理成效的主要因子，确定指标权重系数，以计算相应的绩效。具体计算过程可参照：

经营绩效考核总分=∑（各单项指标考核基准分+加分-扣分）；正向指标完成率=指标完成值÷指标标准值×100%；逆向指标完成率=（2-指标完成值÷指标标准值）×100%。

并设定，达到标准值得满分，每多（少）完成1%，加（扣）基准分的0.5%。加分以基准分的0.5倍为上限，扣分以扣完基准分为止。

对于评价获取的融资性担保公司经营绩效综合指数进行定性分析，建立一个分级表，并给出相应的分级评语，指出优、劣之处以及重点改进方向，分析改进的难度，奖优罚劣，并与收入挂钩，营造科学的绩效考核运行环境，以促进绩效考核机制的不断完善和发展。

二、加强融资性担保公司的财务管理职能

财政部2010年4月6日下发的《关于地方财政部门积极做好融资性担保业务相关管理工作的意见》，明确要求地方政府积极参与地方融资性担保体系建设，落实好对符合条件的融资性担保公司免征营业税、准备金提取和代偿损失税前扣除等财税优惠政策。要求加强融资性担保公司财务监督，提高财务管理规范性，防范和化解地方金融风险；完善融资性担保行业监管制度；要求地方财政监管部门支持建立健全本地区融资性担保公司的信用评级和征信管理体系，推动建立银行业金融机构与融资性担保公司之间的信息共享机制；鼓励融资性担保公司相互开展分保、联保和再担保等业务合作。所有这些政策，无疑是对融资性担保公司提升财务管理职能而提出的新要求和新挑战。

融资性担保公司不妨从以下几个方面着手提升其财务管理职能：（1）建立健全融资性担保公司的财务会计制度，严格按照《企业会计准则》（2006）及财政部《关于印发〈担保企业会计核算办法〉的通知》（财会〔2005〕17号）进行会计核算。按照规定及时向监管部门报送包括资产负债表、损益表（或利润表）、所有者权益变动表和现金流量表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、代管担保基金变动表、会计报表附注和财务情况说明书在内的经营报告、财务会计报告、合法合规报告等文件和资料。融资性担保公司向监管机构提交的各类文件和资料，应当真实、准确、完整、可靠。并按季度向监管部门报告资本金的运用情况。会计报表附注的内容主要应当包括：所采用的主要会计处理方法及其变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。财务情况说明书主要说明投资经营、利润实现及其分配情况；财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况、主管部门批准事项的执行情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表截止日至报出期内发生的对公司财务有重大影响的情况，资金增减、周转以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。年度财务报告经中国注册会计师出具审计报告后和年度财务报告一起报送相关主管部门。并根据主管部门的要求，对各项财务收支执行情况进行认真分析，提出改进和加强管理的意见。（2）严格资金管理，必须在国家规定的范围内筹措资金、运用资金、开展业务。（3）加强成本费用管理，严格管理费用开销，建立高效合理的费用支出审批制度和用款审批报销程序。从严控制业务招待费支出，实现成本费用预算制度，在经营活动中发生的有关权益性支出必须按国家相关规定计入成本费用。（4）加强固定资产购建管理，制定经过审批程序的固定资产购建计划，按国家规定计提固定资产折旧。（5）严格资产管理和清查，融资性担保责任余额应按相关法律、行政法规及部门规章的规定控制在一定的范围内，原则上不得超过其净资产的10倍；对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10%，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15%，对单个被担保人债券发行提供的担保责任余额不得超过净资产的30%；并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金；担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%的，实行差额提取；按规定计提各种包括未到期责任准备金在内的准备金或者资产减值准备。（6）提高融资性担保公司财务会计人员的业务素质，遵循人是融资性担保公司财务管理的主体，要求每一个从事财务会计工作的员工都具有会计从业资格证书，要求财务负责人的任职资格符合《会计法》等法律法规的规定，提高会计人员在公司的政治、经济地位和工作积极性。

三、发挥注册会计师社会审计的监督作用

经国务院批准，由中国银监会、发改委、工信部、财政部、商务部、中国人民银行和国家工商总局联合发布的《融资性担保公司管理暂行办法》第四十三条明确规定：“融资性担保公司应当聘请社会中介机构进行年度审计，并将审计报告及时报送监管部门。”这里所述的社会中介机构指的显然是中国注册会计师和所隶属的会计师事务所。就注册会计师审计而言，与其他行业的审计比较要特别关注以下事项：

1.内部资产管理制度健全性、经营运作规范性、薪酬制度科学性以及业务发展规范性等内部控制制度情况。对经营规则和风险控制、内控制度、风险集中度管理、风险指标管理、准备金计提、关联方担保、信息管理与披露、公司治理、专业人员配备、财务制度、收费原则、责任分担等内容进行重点关注，实施必要的控制测试，以评价内部控制的效果和效率。

2.关注设立的融资性担保公司及其分支机构是否经监管部门审查批准，其设立是否符合法律法规规定的设立条件，注册资本是否符合国家规定的要求，并在外勤过程中，采集如下相关审计证据：设立申请书、可行性研究报告、章程或投资协议书、股东名册及其出资额、股权结构、股东出资的验资证明及持有注册资本5%以上股东的资信证明和有关资料、拟任董事、监事、高级管理人员的资格证明和学历证明、经营发展战略和规划、营业场所证明材料等。关注被审计单位的业务范围，判断业务范围是否符合国家法律法规的规定，有没有违法经营行为，以保证审计证据的充分性和适当性，识别公司经营活动的合法性。

3.注册会计师要善于识别融资性担保公司的财务、市场、信用、结算、偿债、法律等风险。其中财务风险是指融资性担保公司财务结构不合理、融资不当等财务原因使公司可能丧失发展能力而导致投资者预期收益下降的风险；市场风险包括价格风险、流动性风险、基准风险等，是指因利率、汇率、商品价格或其他市场因素的变动导致被担保人经营能力变弱而引起损失的风险；信用风险是指被担保人在到期时或之后期间内没有全额向担保权人（又称债权人）履行义务的风险；结算风险是指融资性担保公司已履行交易义务，但没有从客户或交易对方收到相应价款的风险；偿债风险是指融资性担保公司在被担保人无法实现付款承诺到期时需要担保方代行支付却没有资金履行承付的风险；法律风险指国家法律法规发生变化给融资性担保公司带来的不利影响形成的风险。

4.由于融资性担保公司具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。在接受业务时，充分考虑专业胜任能力，在评价自身专业胜任能力时，应当考虑：是否具备融资性担保公司审计所需要的专门知识和技能；是否熟悉或了解融资性担保公司计算机信息系统及其他和资金收付相关的系统；是否具有对融资性担保公司国内外分支机构实施审计的充足人力资源。并重点关注以下现象：（1）宏观经济形势对融资性担保公司的影响；（2）适用的融资性担保公司监管法规及监管机构的监管力度；（3）融资性担保公司的特殊会计惯例及问题；（4）融资性担保公司的组织结构及资本结构；（5）融资性担保公司的金融产品、服务及市场状况；（6）融资性担保公司的风险及管理策略；（7）融资性担保公司的相关内部控制；（8）融资性担保公司的资产、负债结构及他们的被担保人基本情况；（9）融资性担保公司的主要被担保对象所处行业状况；（10）融资性担保公司的重大诉讼。

5.可以通过对担保收入组成等的了解，掌握被担保人的基本情况，并通过函证，或者到被担保人实地观察、询问、检查，了解被担保人的持续经营能力、盈利能力、发展趋势、市场现状、经营环境等状况，测试担保风险，判断其可能会给企业带来的代偿风险。

四、发挥注册资产评估师的作用

对于融资性担保公司而言，发挥注册资产评估师的作用尤其重要。公司为被担保人提供担保的同时，可以要求被担保人用自己的财产权利或者第三人提供反担保，通常有：

1.抵押品。具体包括：（1）抵押人所拥有的房屋和其他地上定着物；（2）抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；（3）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；（4）抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；（5）依法可以抵押的其他财产等等。

2.动产质押。可以是机器、交通运输工具，或者损耗较小的贵重物资（包括金、银、珠宝、玉石等有形动产）。

3. 权利质押。主要有：（1）未兑付的汇票、支票、本票；（2）未到期的债券、存款单；（3）未到期的仓单、提单；（4）可以转让的基金份额、股权；（5）可以转让的商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权；（6）应收账款；（7）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。

4.第三人担保。有实力的第三人（包括法人和自然人）为被担保人提供再担保。

注册资产评估师可以对上述的抵押品、用于质押的动产、用于质押的权利，根据资产评估的要求，运用资产评估的技术手段和方法，评估这些抵押品、质押品等的公允价值，作为是否提供担保以及可供担保金额的依据。也可以通过对第三方企业价值的评估，为融资性担保公司提供对第三方代行偿债能力的判断。融资性担保公司在截止期编制会计报表时需要对还在担保中的担保事项进行风险测试，测试原公允价值是否发生了较大的变化，如果有了较大变化，融资性担保公司应当及时采取补救措施，保证担保行为的安全性，而这个变化区间，也可以由注册资产评估师运用自己的专业胜任能力，予以提供参考数据。

五、当前特别要关注的事项

当前，在银行对地方融资平台贷款收紧的情况下，地方融资平台能否获得贷款，就要看是否能提供有效的抵押、担保，而在财政担保被叫停，地方人大出具的担保函也被宣告无效之后，政策性担保公司成为了地方政府所能依赖的担保工具。所以，当前要特别加强政策性融资担保公司对政策性融资提供担保的监管力度，规避市场风险，扼制地方政府的融资冲动。

（陈少勇教授系CPA、资产评估师）

参考文献

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[2] 财政部.企业会计准则（2006）[M].北京：经济科学出版社，2006.

[3] 中国注册会计师协会.中国注册会计师继续教育审计案例（第一辑）[M].北京：中国财政经济出版社，2009.

[4] 国家税务总局注册税务师管理中心.税收相关法律[M].北京：中国财政经济出版社，2003.

[5] 邹海林.金融担保法的理论与实践[M].北京：社会科学文献出版社，2004.

[6] 孙茂强.论信用担保的基本原理[J].黑龙江：哈尔滨金融高等专科学校学报，2004（12）.

作者：陈少勇