A公司企业财务论文

摘要：制药行业作为我国的经济发展的重要组成部分，也是民生医疗的重要保障，我国政府采取了诸多政策促进该产业发展。本文主要研究我国A公司的经营绩效，文章整合了A公司2013-2017年的重要财务数据，并根据数据从偿债能力，资产周转运营能力，盈利能力，成长能力几个方面，探寻经营绩效在中国的发展分析。下面小编整理了一些《A公司企业财务论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

A公司企业财务论文 篇1：

新收入准则对航天制造企业的影响探究

摘要收入是展示企业经营成果的关键指标，2017年7月财政部颁布新版《企业会计准则第14号——收入》，这势必将对企业的内部经营管理活动和收入确认产生巨大的影响。本文运用案例分析方法，根据新收入准则的主要变化，分析新收入准则对航天制造企业A公司在收入确认时间、会计科目应用、合同风险管控和财务人员素质要求等方面的影响，然后对A公司的审计风险、合同管理、预算统筹和业财融合提出建议。

关键词 新收入准则；航天制造业；案例分析

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2020.06.009

收入是衡量企业经营成果的重要指标，是企业持续经营的关键要素。2017年7月财政部发布了《企业会计准则第14号——收入》（以下简称新收入准则），该准则合并了现行的第14号收入准则和第15号建造合同准则，并与国际收入准则趋同。新收入准则在适用范围、收入确认标准和交易价格确定等方面均有不同程度的变化，这不仅会对企业收入确认模式产生影响，同时也会对企业内部合同管理、财务人员素质要求和审计风险等方面产生重要影响。航天企业作为国家宇航系统生产制造企业，虽深受计划经济体制影响，但其特殊的业务模式和组织方式不可避免会受到新收入准则的冲击。为此，本文采用案例分析法，分析新收入准则对案例公司产生的影响，并提出航天企业在经营活动中的应对措施。

一、新收入准则的主要变化

（一）收入准则适用范围发生了变化

新收入准则打破了行业的限制，适用于各行业所有与客户之间的合同，除有具体准则规范的业务适用其具体准则外，无具体准则规范的业务均适用新收入准则，具体合同类型与其适用的会计准则见表1。

（二）收入确认模型的变化

新收入准则以“控制权转移”作为企业收入确认的标准，而现行准则以“风险报酬转移”作为收入确认的判断依据[1]。此外，新收入准则将现行收入准则和建造合同准则合并，按照“五步法”模型确认收入，“五步法”模型具体步骤如图1所示。

（三）收入確认具体应用方面的变化

新收入准则在具体应用方面主要有以下五点变化：（1）新准则明确规定了包含多项交易安排的收入合同的会计处理方式；（2）收入确认分为“在某一特定时间段内”和“在某一特定时点”两种方式；（3）交易价格的确定提供更多具体的指引；（4）对于企业经营中一些特殊交易的收入确认和计量提供了具体操作标准；（5）调整了会计科目合同取得成本和合同履约成本的会计处理[2]。

二、案例公司概况

A公司隶属于特大型国有中央企业E集团，由E集团下属B公司控股（75%），联合C（15%）、D（10%）公司共同出资于2008年11月成立。A公司成立初期主要研发生产某新型号航天产品，从厂房至设备和各项工装都与以往航天产品要求有所不同，随着该新型产品首飞的成功，A公司生产能力也逐步增强，这意味着A公司在未来将承担更多的宇航产品任务，收入规模也将得到大幅提高。

A公司主要从事宇航系统产品的研制生产，虽深受计划经济体制影响，但A公司也在不断积极探索军民融合产业的开拓。A公司的生产任务主要来源于股东单位的指派，生产任务的图纸也由其控股股东C研究院提供，而C研究院也是B公司的控股股东。A公司营业收入主要由以下三大模块组成：宇航系统产品制造、课题研发和航天技术应用产品制造。A公司宇航产品合同主要与B公司签署，由于产品生产周期较长，故采用现行收入准则下的完工百分比法来确认收入。每月末A公司计划生产部门会根据产品的生产状况通过产品的生产进度计算出产品的完工比例，以此出具每月产品结算单，该结算单得到客户B公司签字确认后提供至A公司财务部门，据此结算单结算收入。A公司课题研发业务的客户主要为B公司、C研究院和F集团等系统内单位。由于课题研发周期较长，而费用自课题成立后陆续发生，为保证收入和费用的匹配，A公司每年底会根据课题的研发进度确认课题营业收入。航天技术应用产品生产周期较短，在产品交付的同时，业务部门申请开具增值税发票后确认收入。A公司2019年各项收入占比如图2所示。

由图2可知，A公司宇航产品制造占营业收入88%，航天技术应用占营业收入10%，课题研发占营业收入2%。

三、新收入准则对A公司的影响

虽然目前国有航天企业以完成国家任务为首要目标，但随着航天国有企业不断深入改革，经营效益逐步受到管理层人员的重视，各大航天企业均在不断提高内部经营管理水平、寻求各项降本增效的方式来提升企业的经营效益。新收入准则的实行无疑将会对航天制造类企业的经营业绩有所影响。A公司属于适用企业会计准则的非上市公司，于2021年起适用新收入准则。本文将主要具体分析新收入准则对A公司收入确认时间、会计科目应用、合同风险管控、财务人员素质要求产生的影响。

（一）新收入准则对A公司收入确认时间的影响

新收入准则规定在某一时间段内确认收入需要符合以下三项标准之一：（1）客户在企业履行合同义务的同时即获得并消耗企业履行合同义务所提供的利益；（2）客户可以控制企业履行合同义务过程中的在建商品；（3）企业履行合同义务所产出的商品无其他可替代用途，且企业有权利对整个合同期内累计至今已完成的履约部分收取成本加合理利润。对于不满足时段确认收入标准的业务应按照某一时点确认收入[3]。

A公司主要收入来源于宇航型号产品的生产，该类型业务在现行收入准则下按照完工百分比法确认收入，从A公司角度来讲，新收入准则下宇航型号产品业务按照时段确认收入较为有利，否则产品生产周期较长，若按照时点确认收入，会导致企业各年度营业收入波动较大，且不能真实反映企业收入状况。若采用某一特定时间段内确认收入的模式，可参照时段确认收入模式中的第三条标准：“不可替代”与“合格收款权”。虽然实际执行过程中符合该标准，但是由于新收入准则中收入确认基于合同[4]，公司签署宇航产品合同时，合同中应明确“不可替代”与“合格收款权”，以使收入确认有据可依。由于A公司宇航产品合同大多为一次性签署后续多年度产品任务，故还应提前组织尚未执行完合同，签署合同补充条款，以满足收入确认条件。

A公司课题研发业务在现行收入准则下按照完工百分比法确认收入。课题研发业务的客户一般为其上级单位，在课题研发业务由于客户原因取消的情况下，A公司不一定能从上级那里取得成本加合理利润，故该类型业务可能会改变收入确认模式。

A公司航天技术应用产品均不符合时段确认的三条标准，新收入准则下应按照时点确认收入，与现行确认收入模式仍保持一致。

综上所述，新收入准则对A公司主要收入宇航产品生产的确认时间不会产生影响，但需要完善已签署合同的条款，对其签署补充协议；课题研发业务收入确认时间可能产生变化，但是需要提前与客户商定能否签署“不可替代”与“合格收款权”条款，确定采用哪种收入确认模式前还需与审计机构协商一致，若决算审计人员与企业财务人员对收入确认模式意见不一致，将直接影响年度营业收入指标，并严重影响企业各级管理人员和员工考核；航天技术应用产品适用于时点确认收入模式。

（二）新收入准则对A公司会计科目应用的影响

新收入准则下，增加了合同资产、合同负债、合同取得成本和合同履约成本等相应会计科目。在新收入准则下，合同负债用来核算与新收入准则相关的预收款业务，预收账款用来核算与新收入准则不相关的预收款业务。根据A公司目前的主要经营活动，待新收入准则实施后，合同负债将直接取代现行准则下预收账款。与此同时，A公司还应增加合同取得成本科目的使用。目前，A公司为取得合同发生的增量成本直接费用化，但在新收入准则下，应先确认为合同取得成本，并采用与销售收入相同的基础进行摊销，进而费用化处理。

（三）新收入准则对A公司合同风险管控的影响

A公司经营收入和日常采购类型较为固定，客户和供应商也较为固定，合同一般有固定格式版本，但新收入准则下，现已签署的合同条款不足以支撑收入确认。新收入准则下，控制权转移方式、不可替代、合格收款权、支付方式和开发票时间等方面可能做出一定程度的修订。控制权转移方式、不可替代条款和合格收款权条款的修订需要咨询相关法律部门可能对A公司带来的经济纠纷风险；支付方式的修订可能会增加A公司的资金风险；开票时间的变化可能加大A公司税会差异。由此可知，每一项合同条款的签订都需要仔细评估其可能带来的风险。

（四）新收入准则对A公司财务人员的影响

新收入准则较现行收入准则发生了天翻地覆的变化，这将对A公司财务人员产生以下几点影响：（1）财务人员掌握的旧收入准则已无法满足会计处理要求；（2）财务人员的沟通成本增加，收入核算人员不仅需要事先与决算审计机构沟通收入确认事宜，还需向业务人员解释收入准则的变化对业务人员提供单据产生的影响；（3）费用报销需要更加关注相关费用发生的事由，若是与收入合同签署相关的差旅费用应辨别是否需要计入合同取得成本科目；（4）对A公司的具体业务不够熟悉的财务人员将无法做出正确的职业判断。

新收入准则对A公司除以上四方面影响外，可能会加大A公司的税会差异，但该影响相对较小，本文对其不作具体阐述。

四、新收入准则下对A公司的几点建议

（一）提前与审计人员沟通，降低审计风险

A公司虽为军工企业保密单位，但为提高财务信息质量，年度财务报表一直由上级单位聘请的外部审计机构来审计。为避免A公司在决算审计中产生较大的调整事项，影响各项财务指标，在实施新收入准则前，A公司财务人员应提早与审计人员沟通新收入准则下各项收入的确认事宜。新收入准则本就很大程度上依附于财务人员的职业判断，若审计人员与财务人员的判断有较大差异，则A公司管理层至普通员工均将受到一定程度的影响。此外，A公司日常也有其他类型的审计，如经济责任审计等，根据以往审计经验，不同的审计机构有时对于同一业务处理意见不一。收入指标本就较为敏感，故A公司财务人员应对收入确认业务提供充足的依据，降低不同审計机构意见不一的风险。

（二）积极应对合同的修订与签署，控制合同风险

新收入准则必将导致A公司各项合同条款产生重要变化。A公司应积极组织合同管理人员、业务人员和财务人员签订现有收入合同的补充条款，或修订待签合同条款。新收入准则适用于所有行业，A公司的部分供应商为了支撑本企业的收入确认，同样也会补充签订合同条款或修订待签订条款。故A公司应积极与相关法律部门咨询合同签署或修订过程中的相关风险，重视本企业的收入合同条款。在收入合同的签署流程中，基本只有在最终的合同评审中财务部门负责人才有所参与，因此应在签署收入合同的筹备阶段提升财务基层人员的参与程度，以使得整个收入确认流程中每一环节都有据可依。

（三）提前筹划新收入准则对下年度营业收入预算的影响

A公司应提前组织相关部门梳理公司各项收入业务，在开展2021年全面预算同时预测出新收入准则对2021年营业收入的影响。由于A公司营业收入预算指标将直接影响上级各单位的预算汇总数，在预算最终得到批复后，由上级单位逐级分解批复给各子公司，A公司全年须高效经营以完成预算指标，否则公司各级人员考核分值较低，将直接影响员工薪酬，降低员工工作积极性。

（四）提升财务人员专业水平，积极推进业财融合

财务人员业务水平的提高才能保证财务信息的质量，而高质量的财务信息才有助于企业经营决策者制定利于企业长期发展的战略。A公司应积极组织财务人员参加各机构举办的新收入准则培训，使财务人员得以及时准确地掌握新收入准则的要点。此外，税务人员应编制A公司涉税信息表，可清晰展示会计收入和税务收入的差异和来源。新收入准则下收入确认较大程度上依赖于财务人员的职业判断能力。为真实反映企业经营收入，A公司应不断推进业财融合，积极组织财务人员深入生产一线学习航天产品生产制造流程，并真实了解航天制造企业的具体经营活动过程。

五、结论

本文通过分析新收入准则对航天制造企业A公司的影响，发现新收入准则对航天型号产品和航天技术应用产品的收入确认基本不产生影响，但航天制造企业需要对相应的收入合同条款进行修订以支撑收入确认；航天制造企业的课题研发业务有可能会改变收入确认模式，企业仍需与客户和审计机构沟通协商合同修订及收入确认模式选择事宜。在新收入准则即将实施的背景下，本文对航天制造企业提出了以下四点建议：首先，航天制造企业应积极与审计机构沟通，使得双方对收入确认模式的选择保持一致；其次，企业应积极应对新收入准则带来的合同风险；然后，航天制造企业应提早统筹测算新收入准则下2021年营业收入指标，摸排出新准则对收入指标的具体影响金额；最后，航天制造企业应积极对财务人员进行新收入准则的培训，并加强财务人员在合同签署中的参与程度，逐步推进业财融合。AFA

参考文献

[1]财政部.财政部会计司有关负责人就新收入准则的修订完善和发布实施答记者问[J].财务与会计，2017（16）：8-10.

[2]焦桂芳，陆秀芬.新旧收入准则对比分析[J].会计之友，2018（8）：140-143.

[3]财政部.企业会计准则应用指南[M].上海：立信会计出版社，2019 .

[4]王香冰.关于新收入准则对军工企业收入确认的影响[J].会计师，2020（1）：76-77.

（审稿：王远伟编辑：贾璐）

作者：姜振娜

A公司企业财务论文 篇2：

A公司在中国的经营绩效分析

摘  要：制药行业作为我国的经济发展的重要组成部分，也是民生医疗的重要保障，我国政府采取了诸多政策促进该产业发展。本文主要研究我国A公司的经营绩效，文章整合了A公司2013-2017年的重要财务数据，并根据数据从偿债能力，资产周转运营能力，盈利能力，成长能力几个方面，探寻经营绩效在中国的发展分析。最后针对A企业在融资，成本控制，业务扩展等经营中的不足，提出了相对应的策略和措施。并使用提升偿债能力，降低成本来提升运营能力和盈利水平，来提升企业的绩效。

关键词：A公司;中国;经营绩效

1 引言

A企业是一流的大企业，其经营绩效的管理机制不断健全，但是，影响企业经营绩效的因素越来越多，A企业要精准的掌握市场，那么必然需要对影响因素准确的掌握，并及时的采取科学化的办法来提升自己的经营绩效，增强市场竞争力。

本文的创新之处就在于，针对具体事例的缺陷和不足，设计解决方案，供其他企业借鉴参考，改善整个团队绩效，推进A公司的经营绩效的发展，为我国先进的绩效管理和研究打下坚实的理论基础。

2 A公司在中国的经营历程

2.1 从1989年到2003年是A公司的初期发展阶段。A分别在D市、S市、W市三座城市建立A药厂，主要生产药品及其健康药物等，获得GMP认证。1989年，A在D市建立现代化的工厂，并于1997年在B市成立了管理中心。1998年，A公司研发的西地那非（万艾可）上市，并且获得空前成功，成为M最大的药品生产企业。2003年4月16日，A制药有限公司宣布，随着在全球范围内A并购法玛西亚活动的完成，新A在中国的组织架构也已完成。这项合并将使新的A中国成为中国医药市场上领先的处方药制药公司。

2.2 从2004年到2016年：这一时期为A公司扩展时期。2005 年、2010年A分别在S市和W市成立研发中心，2011年后A中国（公司）直接向M总部汇报业绩。2012年A与浙江一家制药成立“A制药有限公司”，该合资企业旨在面向中国和全球市场开发、生产和推广包括品牌仿制药在内的专利到期药物。2012年9月合资企业的成立标志着两家公司在为更多的患者提供优质优价的品牌仿制药方面的努力迈出了重要一步。2015年在上海建立A投资有限公司。2016年6月在杭州成立A全球生物技术中心，是A在全球第三个、在亚洲的首个生物技术中心。

3 A公司在中国的经营绩效分析

本文主要通过偿债能力、运营能力、盈利能力、成长能力等4个方面进行分析。

3.1 偿债能力分析

本文以同花顺金融网偿债能力分析图进行研究。所选择资产负债率、流动比率、速动比率三个指标表示偿债能力强弱。图一分析可知，A公司2013年额负债率是最低的，到2014年开始增长，并且出现持续增长，2016-2017达到了最高点，但是基本保持在0.5-1之间（合理值在0.6-0.7之间，高于0.85有偿债风险），图1中表示，A公司的偿债能力较强，虽然负债比一直在升高，但是偿债风险较小，在同行业中属于对资产负债控制能力较强（流动比率数值>2，速动比率数值大于1.25，两者数值越大越好）。此外，图1中显示出A公司的流动比率和速动比率有较大的波动，且在2014年开始，出现负性增长。2013年正性增长到2014年达到最高值，数值分别达到2.67和2.41。2015-2016开始出现负性增长，2016达到最低点，数值为1.252和1.034。2017年开始出现回升，但是数值不高。这说明A公司2013年至2014年的短期償债能力较强，而2014年至2017年的短期偿债能力较弱，在一定程度反应出公司资产比率结构不科学的问题。

综上所述，2013年至2017年国内外经济发展变革较大，A公司未能及时跟随市场经济的变化妥善处理公司发展方向，导致2014年公司运营出现问题，公司短期偿债能力大幅度下降;但是在2015年，公司重新进行财务统筹，加大在生物类似药方面的研究均衡业务发展，及时遏制公司资产负债率。

3.2 营运能力分析

应收账款周转率反映应收账款回款时间的长短。A公司该项指标从2013年开始出现上升趋势，总体波动幅度不大，但周转率相对较高，说明A公司总体上应收款项速度较快，资产流动性较强。总资产周转率表示1年总资产周转率的次数，或是1元总资产支撑多少销售收入。A公司该项指标变动幅度不大，但长期保持良好水平，最好的2016年2017年仅为0.31次/年，即1元的资产仅带来了0.31元的收入，情况不容乐观，说明公司的资产利用效率较低，有较多的闲置资产。存货周转率表示1年终存货周转的次数，A公司的存货周转率从2014年到2017年持续下降，存货在企业停留的时间有点长，存货管理水平不太好，企业的销售状况整体下降，此时公司应该尽快寻求新方向扩大经营，提高企业管理水平及资产利用率。总资产周转率整体几乎维持不变，显示出近五年来A公司的资产周转尚可，企业全部资产管理质量和利用效率整体较好。

总之，A公司2013年到2017年能够稳定维持运营能力，原因是A公司能够总结运营情况，按照既定目标提供药物和疫苗，妥善保持公司的营运能力和财务活性。

3.3 盈利能力分析

盈利能力是衡量企业获取利润的能力。营业收入和净利润可以较为完整的概括公司的盈利能力，所以销售净利率是重要的指标，该比率与盈利能力正相关：总资产净利率（净利润/总资产）反应了1元总资产给公司带来了多少净利润。A公司的销售净利润与总资产净利润从2014年到2016年均呈现下降趋势，这与当时的A仍然沿着巨型并购的扩张路子，一路狂奔，在“求婚”GSK、阿斯利康不成后，2015年下半年计划出资1600亿美元并购爱尔兰制药企业艾尔建。虽然因为M财政部对“税收倒置”的严厉打击，通过变革，很快提高了公司盈利能力，公司的发展策略符合现状。

3.4 成长能力分析

本文挑选最具代表性的主营业务收入增长率、净资产增长率和总资产为指标来衡量A公司的成长性。

总资产增长率是用来考核公司资产投入增长幅度的财务指标。由图可知，A公司在2013年到2015年资产增长率均为负数，到2016年的时候资产增长率有所变化，则说明企业本期资产规模增加。2016年指标数值虽稍有回升，但仍涨幅不大，说明近些年受外部环境的影响，A公司的扩张规模略有降低，发展并不稳定。公司的业务收入增长率在2013年到2015年出现负值，说明企业当年的销售出现了问题，从而导致当年净利润的下降。

4 A公司在中国经营存在的问题

4.1 缺乏融资能力

从A公司的报表中看出，实收资本来源基本固定，大部分情况下，公司的运转资本依靠取得借款收到的现金，此方法在一定程度上会增加公司的偿债负担。该公司可以通过适当吸收外来投资者的投入资本，减少负债经营，以缓解公司的偿债压力。

4.2 成本费用控制能力较欠缺

A公司在经营过程中，其营业成本在营业收入中占比不断增加。虽然利润是呈增长状态，但同时不合理的成本花费也降低了该公司的盈利能力。此外，A公司的成长能力情况也不乐观，营业收入增长率和总资产增长率只有一年为正值，其余均为负增长，说明该公司的营业收入和净资产增长方面有待提高。而净资产前4年一直在负增长的困境中，只有2017年有一次猛增的情况。A公司创造更高利润，可通过合理控制成本，降低不合理费用的产生等方法。

4.3 偿债能力不高

2014年至2017年间，A公司的流动比率小于2，速动比率小于1.25，说明该公司这4年的短期偿债能力较差、企业拥有的营运资金较少、用以抵偿债务的能力较弱，短期内可能无法如期偿还债务。资产负债率虽然较低，但是呈稳步上升的曲线，这在将来可能会带来偿债风险。A公司近三年的资产负债率都呈现出递增的态势，而且短期借款也在增加，应付款项也是相对较高，表明了该公司的负债经营的规模是比较大的，但是长期偿债能力较弱。

4.4 产品业务范围有待扩大

A公司的产品业务主要集中在处方药、健康营养类药物两大业务。目前，中国市场上对两种药的需求度已经处于饱和状态，增长幅度很小。而同行业的LS制药企业的业务范围不仅涉及药品，还覆盖了个性化的医疗诊断服务，并且已经和研究机构、商业实验室、患者三方都建立了合作平台。如果A不及时扩大业务范围，那可能会被同行业竞争者超越。

5 提高A公司在中国的经营水平的措施

5.1 加强流动资产的经营管理

首先，必须控制A公司资产的盲目扩张，减少效率低的投资项目，从而提高企业总体盈利。另外，应该注重加强对企业流动资产的管理，这不仅有利于资产盈利能力的增加，而且还能提高A公司的短期偿债水平。加强存货的日常管理，加快存货变现能力，减少存货资金占用水平，从而提高存货周转率，缩短周转天数。在加大研究开发力度的同时，也要提高技术含量，使研发成果能够应用到企业的生产活动中，为企业带来效益。

5.2 降低销售成本费用

运用互联网电商平台销售手段，降低销售成本。一方面，通过互联网的产品信息发布与推广，能够吸引来自中国各地的消费者，促进购买，同时也能够了解供应商的情况，强化与客户的联系。 另一方面，网络促销的成本也低于其他形式的销售途径。

5.3 提高短期偿债能力

应加强存货的日常管理，安排好生产与销售，减少原材料库存，另外，也应加强应收账款的管理，赊销时要认真对比收账的成本与新增的盈利，及时关注相关客户的信用状况，监督应收账款的回收情况，由客户的差异制定科学合理的收账政策，防止应收帐款过多。还要科学地长期投资、购置资产，投资前应细致地预测项目的前景、分析投资的风险及回报情况，避免盲目投资。总的来说，在日常的经营管理中，充分保持各类资产较好的质量水平，为提高企业的偿债能力打好基础。

5.4 积极拓展业务，加强盈利能力

首先，必须采取措施降低营业成本，使营业收入的增长能够满足营业成本的增加。提高企业的销售毛利率和销售净利率，增强盈利能力。在加大研究开发力度的同时，也要提高技术含量，使研发成果能够应用到企业的生产活动中，为企业带来效益。加强资产的营运管理，尤其是对流动资产的经营管理。

將“信心和决心，迎难而上，接受挑战，战胜困难”的企业理念融入员工的工作积极性当中去。加强技术管理创新。每年选派一批优秀的经营管理人员和专业技术骨干，到国内外知名大学和培训机构参加外语、国际商务、工商管理、法律以及相关专业培训，培养员工的国际视野与国际化操作能力，强化企业文化和目标。

参考文献：

[1]朱立亚.  生物制药企业财务绩效提升策略分析[J].  财经界（学术版）. 2019（01）

[2]张敏，王仰东，尉佳.  中小生物制药企业服务化发展新趋势[J]. 科技导报. 2013（24）

[3]李国柱，秦宇，魏莹.  分析我国生物制药产业的发展现状及合理化建议[J]. 化工管理. 2017（20）

[4]刘思利，余正.  利用跨国制药企业在华设立研发机构的SWOT分析及对策研究[J]. 西北药学杂志. 2010（02）

[5]李天柱，银路，程跃.M生物制药企业的发展路径研究及其启示[J]. 中国软科学.2010 （05）

[6]孙蓉，王超.我国保险公司经营绩效综合评价[J].保险研究.2013（01）

责编/马铭阳

作者：程云洁　丁钰橙

A公司企业财务论文 篇3：

A房地产企业的内部控制问题研究

摘 要：房地产企业主要从事的工作为不动产的开发与销售，其最为显著的行业特性为资金密集度高，资金量需求量大，开发周期性长。该特征要求企业加强内部控制，以A公司为例，通过A公司自身内部控制报告并结合房地产行业的其他企业内部控制报告，发现A公司内部控制中的不足之处，并对A公司不足之处提出相关对策，为A公司结合自身状况以及现有的外部环境完善内部控制提供建议，同时希望为房地产行业的其他企业完善自身内部控制提供新思路。

关键词：房地产企业;A公司;内部控制

1 研究背景及意义

近年来随着房地产企业的数量增多，行业内企业的竞争加剧，企业要想在行业里占据有利地位，从企业内部出发要加强企业的内部控制。从行业内部看一个房地产公司从项目取得到项目清算，需要经历一个长期而复杂的过程，过程中的每一步需要无数人的参与，期间如果没有一套完整和系统的管理体系来实时监控的话，企业资产的安全、信息的真实性将难以得到保障。面对外部环境的压力，房地产企业为了保持在行业中的竞争力，就需要通过建立完善的内部控制制度，及时获取真实准确的信息，提高企业资金利用率。

2 案例分析

2.1 A公司简介

A公司于1965年成立，1993年获得挂牌上市的资格，成了当地第一家上市公司。随着2009年房地产行业的大热，A公司宣布进军房地产行业，并进行了资产重组，同年拥有了国家一级房地产开发资质，成为当地第一家房地产上市企业。在企业制度上，A公司按照政策规定及上市公司监管要求，建立了适合自身情况的房地产上市公司管理制度。在2018年，A公司成功入选了“浙江省房地产品牌推动力TOP10”。根据2018年财务报表，A公司资产合计2，431，861万元人民币，营业收入达396，776万元人民币，所有者权益合计476，860万元人民币。

2.2 A公司内部控制报告披露

从2008年起，A公司在國家相关法律尚不完善的情况下，连续11年发表了与内部控制相关的自我评价报告，可以看出A公司内部控制制度相比于同行业其他房地产企业来说起步更早。根据TH会计事务所做出的2018年内部审计报告，A公司及其相关子公司均被纳入内部评价范围;纳入评价范围的事项包括企业内部环境、控制活动、信息与沟通等事项。

（1）内部环境披露。

从组织架构看，A公司根据现有的法律法规以及中国证监会的监管要求，建立了完善的法人治理结构。根据TH事务所披露，A公司董事会下仅设有战略委员会，该部门通过获取相关信息，对获取的信息进行内部讨论，并获取各个相关部门的建议，形成最适合公司发展的战略规划。

（2）控制活动披露。

从控制活动看，A公司根据公司状况采取的控制活动主要有八个方面。

首先是资金活动以及采购业务方面，公司比较重视资金活动的全程规范以及有效控制，在制度上提出了对营运、筹资以及投资三个环节的不相容岗位分离原则以及岗位职责，为了总公司能及时了解公司的资金业务，建立了较为规范的授权审批程序，加强了对子公司资金活动的控制，保证公司资金安全和及时利用。在采购业务上，公司现有的制度已经较为完善，可以控制采购过程中遇到的风险。

其次在资产管理和销售业务方面，公司修正了资产管理中存在的一些漏洞，针对房地产行业的特点，A公司对成品保护特别重视，并让有关部门及时关注还未建设完成的项目以及已经建设完成的项目，对分包单位、承包单位的项目建设如何保护提出建议，对出现的问题及时处理，确保资产保值。在销售业务上，公司从制度上对销售过程中的前期策划、定价决策、 签约收款和交付使用等环节制定了相应的权限和职责，以保证完成相应的销售目标。

再次在工程项目和担保业务方面，围绕公司工程项目完善了相应的操作程序，从制度上对立项、设计、招标、造价、建设、检查、验收等环节制定了相应的权利与责任。在担保业务上，公司从成立到现在还没有发现任何违规担保行为，不合理挪用公司资金的情况也不存在。

最后在财务报告和合同管理方面，公司根据相关制度，针对财务报告流程，从编制、对外提供以及分析利用三个阶段明确各个阶段需要做什么，保证了财务报告的合法性、合规性、真实性、完整性和有效性。 在合同管理方面，公司对在公司以外发生的一切经济业务，原则上必须签订有关合同，必须经过公司要求的合同制度审批，确保公司合法权益能够得到有效落实。

（3）信息与沟通披露。

从信息与沟通看，A公司的信息与沟通由内部信息传递和信息系统构成。在内部信息传递方面，建立了具有企业特色的相关文件，从制度上规定了内部信息的编制时间、传播范围、保存与共享三个环节的具体流程。在信息系统方面，基本上实现了计算机和网络化的公司管理，并通过指定IT支持部门负责公司的信息系统建设与管理工作。

2.3 A公司内部控制存在的问题

（1）组织结构不合理，内部体系建设的意识不足。

根据调查，虽然大型房地产企业在很早就根据国家制定了相应的内部控制制度，但仍然有很多房地产企业的管理层认为内部控制束缚了公司的经济效益，会影响公司在项目建设中的进入速度。这导致公司虽然有了内控的意识，但是内控的工作流于形式，其作用没有想象中那么大。在房地产行业中的一些企业往往容易照搬其他企业的组织结构，这些没有结合企业自身实际情况的公司容易在实际工作中出现职权混乱的问题，混乱的权责制度会让公司面临未知的风险。根据A公司关于内部环境的报告，在组织结构方面，董事会下仅仅只有战略委员会一个下设部门，容易产生职权不分离的问题。A公司的组织结构还存在不足之处，相对于房地产行业中的一些龙头企业的组织结构构成还存在不小差距。

（2）风险评估不重视。

任何事情都有相应的风险存在，这就说明风险评估的重要性了。在当前房地产行业中，风险发生的频率较高，企业要想对公司经营活动进行相应控制，就要分析存在什么样的风险。A公司关于2018年度的内部控制中并没有提及风险评估，这说明A公司管理层对风险评估不够重视，缺乏相关机制以及相应的风险管理体系来进行风险评估，这样往往容易导致在作风险评估时，项目负责人仅仅靠自觉和经验分析，没有科学的依据，做出的风险评估会有所偏差。

（3）资金活动不规范。

虽然当前我国不少的房地产企业已经制定了资金活动管理制度，但普遍存在实际执行过程不规范，而资金是否能被有效利用又对企业具有重要意义，这就要求房地产公司要对资金活动执行进行规范。在资金活动方面，A公司强调了对子公司资金业务的统一监控，但在实际工作中，虽说子公司资金都是财务人员进行负责，但是子公司的财务容易只听令于各子公司的管理人员，这让总公司财务人员难以掌握所有的公司账户和余额情况，不利于企业的资金安全。为了确保公司资金安全，A公司应当对资金活动控制进行规范。

（4）信息系统存在缺陷。

当前处于大数据时代，信息建设的重要性越来越重要， 良好的信息系统可以帮助领导提供管控能力以及加快产品的技术创新。房地产行业瞬息万变，一个企业要是能有领先于其他企业的信息系统，就可以在市场竞争中占据更有利的地位。A公司的信息系统已经基本实现了计算机化和网络化，这说明其信息系统的建设还在起步阶段，相比于行业中的一些企业的信息系统建设还有需要改进的地方，A公司需要根据公司的自身情况构建科学的信息与沟通机制。

（5） 缺乏有效的内部监督。

内部业务监督作为公司经营中的重要一环，建立良好的内部监督制度可以让企业在行业中保持有利地位。在当前房地产行业中，关于内部监督普遍存在以下两个问题：一个是监管力度不足，这个问题已经是我国房地产企业实现内部管理的主要阻碍;另一个是缺乏独立的审计部门，企业的审计部门缺乏独立性，无法发挥自身的价值，占用了企业的资源但没有实现相应的作用。根据TH事务所的披露，A公司的内部控制报告中并没有提及公司采取了相关的内部监督，也没有建立独立的内部审计部门。因此，A公司需要加强内部监督的建设。

2.4 关于A公司内部控制存在问题的建议

（1）规范组织结构，树立良好的内控意识。

A企业虽然根据《公司法》制定了相应比较基础的组织结构，但是组织结构作为公司各项制度建立的基础，A公司的组织结构还需在原有基础上进行进一步细化，比如增设审计委员会和薪酬委员会两个部门，并明确增设的两个部门的相应职责，实现职权分离。审计委员会负责核对企业财务信息和披露是否准确，制定公司的内部审计制度以及检查制度是否被有效执行。薪酬委员会的职责是核对企业管理层的履行职责情况和做出相应的绩效评价。由于内部控制制度公司管理层制定的，A公司建立良好的内控制度需要管理层树立良好的内控意识。

（2）重视风险评估。

房地产企业开发新项目时，要做到先对新项目进行全面风险预测，测算项目实施中会产生的成本费用，出具项目可行性研究报告书。做到提前评估风险，可以让企业规避工程建设过程中可预测出的风险，减少相关的建设时间以及成本。随着房地产行业整体的竞争加剧，新项目的建设要慎之又慎，因此A公司需要重视风险评估，保证自己项目建设顺利完成。

（3）规范资金活动。

A公司在内部控制中应当规范资金活动，加强总公司对子公司的财务控制，子公司财务负责人原则上应当由总公司指派，并规定按固定时间及时向总公司汇报子公司财务状况，保证总公司对资金的统一监控。同时，加强财务培训教育，提高各个子公司财务人员的素质，保证公司账户余额的准确性和及时性。A公司规范资金活动可以保证资金的合理和有效利用。

（4）完善信息系统。

完善的信息系统可以清楚描述公司内部控制体系的组织和工作框架，有效支持内控业务执行，多方面反映公司内控能力与状态。A公司可以引用先进的计算机技术，把企业的内控系统打造成记录业务操作、收集业务及管理数据、推动信息公开、实现信息共享的信息化管理平臺，将企业经营所涉及的各个流程都赋予系统中，强化内部控制建设的成效，保障企业内部控制的信息完整、真实、可靠;各部门信息交换及时、准确。

（5）健全内部监督。

内部监督对于任何一个企业来说都是极其重要的，良好的监督体系可以确保获取的信息的准确性以及保证工作的质量。A公司加强内部监督可以从以下两个方面进行： 第一，加大监督力度，在制度上明确监督机构的职责以及工作流程，在行为上管理层要起带头作用主动接受监督，提升监督部门在公司的公信力，让企业内部员工接受监督部门的约束。第二，建立一个独立的监督机构，该机构不受企业其他部门包括管理层的控制，确保其独立性不会受影响。

3 结论

在当前时代下，房地产行业的竞争愈加激烈，房地产企业在市场中想要获得竞争优势，提升市场占有率，就要加强和完善内部控制，树立良好的内部控制意识，重视风险评估的作用，规范企业资金活动，完善大数据下信息化控制系统，健全企业的内部监督，为公司做大做强打好基础。

参考文献

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[2]杨峰.浅议上市公司内部控制风险分析及防范策略[J].经济师，2018，（03）.

[3]蒋英英.房地产企业内部控制存在的问题与对策探讨[J].财会学习，2018，（35）.

[4]黄亚.新形势下企业财务内控管理的必要性探讨[J].纳税，2019，（4）.

作者：黄志康