纳税筹划存在几大问题研究论文

2022-05-01

【摘要】在现代企业的发展过程中，税收筹划扮演着越来越重要的角色，本文简要梳理了国内外税收筹划的发展历史，概述了近几年国内外学者在税收筹划方面的研究，重点分析了企业税收筹划与财务管理方向的成果。下面是小编精心推荐的《纳税筹划存在几大问题研究论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

纳税筹划存在几大问题研究论文篇1：

施工企业涉税风险及纳税筹划研究

【摘要】在建筑领域各个企业中，施工企业作为整个行业的基石一直处于一线，其工作的资金投入占比不小，而且工期一般在一年以上，相对其他行业工期较长，这就导致施工企业的纳税情况多变复杂，涉税风险较其他企业较高。就此现象论文进行了系统研究，从税种、税率、税额和时限等方面进行阐述，以供参考。

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【关键词】施工企业；涉税风险；纳税筹划

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1 引言

随着我国经济发展水平的提高，基础建设和房地产行业的不断发展，施工企业迎来了发展的黄金时期。但是，施工企业一直处于建筑行业的一线，其工作的资金投入占比不小，相对其他行业工期比较长，而且还存在比如分包这样不透明的经营模式。这就导致施工企业纳税的情况多变复杂，涉税风险较其他企业较高，对于企业发展不利，本文就涉税风险和纳税筹划对此进行了分析。

2 具有涉税风险的税种

2.1 营业税

2.1.1 概述

通常我国对施工企业征收 3%的营业税，但由于施工企业情况复杂，具有多种经营模式，导致其可能会被征收其他税种，大致为以下几种：首先对多种所有制工程，若施工單位不与建设单位签订相关合同，而只负责业务，那么只能收取相应的费用，针对上述业务，税务部门设定5%的营业税。其次，允许建筑企业租赁工程车辆，但限定工程车辆使用范围仅为“与施工相关”，并收取相应的租金，税务部门为此项费用设定了5%的税率。其后企业还应依照《增值税暂行条例实施细则》中关于劳务与销售产品的相关规定，对相应劳务服务和自产产品销售要对销售货物征收增值税，对劳务服务征收营业税。

2.2.2 相关规定

施工企业对纳税方面要做到有效的筹划和管理，在计算营业额时由于其企业本身具有的复杂性，造成征收营业税时极为困难，若是在纳税时账目不清楚，还可能导致多缴纳营业税的风险，主要有以下两种情况：第一，营业税暂行条例相关规定。根据我国税务法律法规《营业税暂行条例》的规定，纳税人将工程的部分进行了分包以后，其所应支付的税款计算方式可被概括为：①确定营业额为合同价款与额外费用之和减去其因分包所支付的款项。②依据《营业税暂行条例》检查不符合扣除规定的项目，补全纳税数额。第二，营业税暂行条例实施细则相关规定。根据我国税务法律法规的规定，建设方提供的工程机械设备价款不对其征税，这是我国税收的政策，企业应该积极利用。施工企业采用的传统财务核损方，将设备价值纳入工程安装项目中，因而使纳税营业额中含有设备费用，从而使企业多支付了营业税。

2.2 所得税

①概述。根据我国《企业会计准则》中关于企业应收计算的相关规定：资产负债表中的企业应收计算按照比例计算法进行计算，这种发放是比较可靠的。计税时的相关税务计算，与会计的相关财务计算方法大体一致；其不同点是成本上的相对差异。我国的税法强调依法办事，对企业工程成本不能准确提供发票的，不予支持，这就导致了计税时收支不相符，使企业在没有实际收入时账目已经有收入结果提前缴纳所得税，给企业资金流动造成了不良影响[1]。②两大问题。第一，收入确认方法不一。施工企业的财务计算一般对长期合同的收支进行估算，就是工程预算与完工程度进行匹配记入“工程结算成本”，但这种记录方式违背相关法律强制性规定。因而，施工单位为规避这一问题，往往混合多种财务计算方式。但对于需要开发票的部分收支，在开具发票时的核准收入才能作为收入凭证记录账目。第二，涉税行为不规范。许多施工企业的票据是不规范的，工程的财务情况是不明确的。许多企业在施工中采取聘用职业经理人的模式。其特点是：双方签订承包合同，其结算款需要扣除相应的管理费、税费等款项；工程的施工管理由其直接负责费用支出自行负担。然而，这种模式的经理人，往往就使施工企业财务走账的票据不规范，不具有法律效应的发票随时流入企业，在施工中的实际支出也与其预算数额相差较大，因此涉税风险较大[2]。

3 施工企业存在的涉税风险分析

3.1 施工企业的营业税涉税风险

第一，通常情况下，对施工企业进行营业税征收时税率为3%，但在实际当中，施工企业的业务运营模式存在差异，导致其存在被动征收高税率税目的风险，具体表现有以下几点：其一是对于一些合营、联营等形式的工程，如果建筑工程承包单位与建设方没有签订相应的建筑工程合同，具体的工作职责只是业务协调，收取的只是管理费，那么税务部门将会对施工企业收取税率为5%的营业税；其二是企业将一些机械设备以租赁的形式租借给建筑单位，对于这种服务模式，税务部门将会对其征收税率为5%的营业税；其三是企业进行自产货物的销售并提供相应的劳务服务时，在施行营改增之后，要根据货物销售额进行分别征收增值税，对劳务服务则是征收营业税，如果不分类，那么将会按照较高的税率统一征收增值税。第二，施工企业纳税管理要遵守相关规定，否则将会因营业额的复杂性导致应税营业额扩大，具体表现有以下几种情况：其一是进行营业额确定时，将会以扣除其他单位分包款项之后的余额作为征收基数，在这一过程中，总承包人要根据分包方提供的相应发票作为扣除依据，如果发票不符合要求或者没有发票，应按照总承包人的营业税计税，除此以外，总承包人进行全额缴纳税款之后，并不能对分包方产生抵消作用，也就是说，分包方还需要根据相关规定，对有关项目缴纳营业税；其二是根据相关规定，由建设方所提供的设备价款是不在营业税征收范畴之内的，但是一些施工企业不能有效利用这一优惠政策，仍然将安装工程中所安装的设备价值计算到工程产值当中，这样就扩大了计税营业额；其三是无论怎样协商，施工企业的计税过程都要包含原材料、物资费用以及其他动力价款。通常情况下，由甲方所提供的材料价款会高于施工企业的自购价格，这样就扩大了营业税计税额度。

3.2 施工企业的所得税涉税风险分析

第一，工程成本未能按照相关的规定进行配比列支，导致应税所得额度发生提前确认的现象，这样就加重了企业的纳税负担。第二，收入确认过程方法存在差异性，成本列支暂估入账与税法规定不统一。具体表现就是施工企业在进行长期劳务收入和成本分期确认过程中，使用的是暂估成本的做法，使用预期总成本与完成工程的百分比乘积进行当期的工程成本结算，因此，与税法规定产生差异。第三，成本核算的票据较为复杂，难以规范化，导致工程核算村在漏洞，不够精准，从而形成涉税隐患。第四，发票取得不合法所带来的纳税风险。具体表现就是发票内容不够完整、内容出现更改和不清晰的现象，尤其是发票开具的日期填写，如果不填写或者填写不准确，将会导致纳税义务具体发生时间难以确认，从而造成纳税申报不及时，占压税款的问题。

4 纳税筹划

4.1 降低纳税义务

将高纳税义务转化为低纳税义务。这是利用我国相关政策，以降低企业财务负担。根据我国税务法律法规和地方政策条例之规定，对既有销售事实又有劳务关系的属于混合销售行为，对于混合销售行为不缴纳增值税。根据我国税务法律法规的规定，纳税人的下列混合销售行为，自产货物与劳务销售和国家相关部门规定的其他情形，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，再进行计税活动，由此可见，对于进行混合销售的企业，可以按照法律规定降低纳税义务[3]。

4.2 合理避税

其方法主要通过相关合同合理规避税务。施工企业与建筑企业对于施工环节应该统一签署施工合同，避免签订劳务合同。在多种所有制工程中，施工企业需要将分包等环节计算进去统一与建筑企业签订施工合同，防止税务机关按“服务业”税目征收高额营业税；施工中，建筑企业对施工企业相关工程器械的租赁尽量以分包形式来签订合同，防止税务机关按“租赁业”税目征收高额营业税。

4.3 控制企业缴税营业额

控制企业纳税营业额应从三方面入手：①单独列項安装工程业务。将费用单独列出，由建筑企业提供设备，施工企业只负责安装，这样可以使施工企业的营业额只包含安装费，从而达到节税的目的。②在建筑企业提供的原材料价格与市场价格不匹配时，进行差额索赔的过程中要注意超额赋税的情况。③根据我国税务法律法规《营业税暂行条例》之规定，在工程施工时进行分包，其工程营业额计算时要减去分包所产生的营业额。特备注意，在分包时，对分包单位要严格审核，一切合同票据要符合法律法规，不然法律上会不承认分包，导致税务增加。

4.4 延期纳税

施工企业工作的资金投入占比不小，而且工期一般在一年以上工期相对其他行业比较长，经常会有资金周转不利的情况发生。这时依照我国法律法规的相关规定可以向税务机关申请暂时延缓纳税，这样可以给企业的财务减轻负担，帮助企业渡过难关。具体操作为：第一，在劳务费用上，根据我国法律法规《企业所得税暂行条例》之规定，对超过一年的合同可以分批次进行，对于此项规定来说是有一定操作空间的而且符合法规。因此可以对没有审核的劳务合同，在当前的财务制度基础上，根据我国法律法规，在劳务合同不能准确预计尤其是收支情况预计的情况下，在税务机关没有下达文件，告知处理方式之前，可以提出延期。第二，对于企业的预算上，施工企业为了进行财务状况评估而进行的预先评估，在法律上不具有合法性，因此，在年度财务报表时会有多报的情况，导致在计税时提前征收税务，在这种情况下导致的资金问题，可以向税务部门提出申请，由于这种情况十分普遍，在相应的申请过程中，已经形成了一套制度，可以快速审批，减轻企业负担。

4.5 集中纳税

施工企业可以利用集团优势进行纳税筹划，但要注意子公司是单独计税，而分公司可以统一计税，对于施工企业来说每个施工环节利润不同，企业可以通过不同的施工环节分配，将营业额控制到一定范围内，达到少交税的目的。集团还可以利用股份分配，将涉税风险最小化，通过合理的亏损、股权操作等手段，将风险转移，进行税务规避，使企业的收入最大化。

4.6 发票的相关注意事项

施工过程中被分包出去的项目所产生的营业税应扣除，但要注意的是必须提供合法有效的财务报表，尤其是要有合法发票，所以施工单位一定要杜绝假发票的出现，对有破损的发票，数额较大的发票更要严加审查，大额发票可以联系税务部门复审其有效性，破损发票尽量不予以接收，让其更换发票，以免产生不必要的涉税纠纷。施工企业在原材料的采购中要注意，其发票所写的物品名称和在相关部门的登记名称是否一致，是否是其购买日期，防止上当受骗。

5 结语

本文系统地分析了施工企业的涉税风险和纳税筹划，对目前施工企业的缺点进行总结，对其在操作中由于人为因素导致的额外赋税予以指出。通过利用我国相关的法律法规和优惠政策，进行有效的纳税筹划，在符合我国法律的情况下，进行最大化的避税，达到企业盈利的最大化。

【参考文献】

【1】李晓波.施工企业会计纳税筹划风险控制建议探讨[J].时代金融，2014（05）：169+177.

【2】张金娜.施工企业纳税筹划的若干问题思考[J].现代商业，2013（29）：222.

【3】康臻.浅析施工企业涉税风险及纳税筹划[J].财会月刊，2010（23）：34-36.

作者：白翔

纳税筹划存在几大问题研究论文篇2：

国内外税收筹划研究现状

【摘要】在现代企业的发展过程中，税收筹划扮演着越来越重要的角色，本文简要梳理了国内外税收筹划的发展历史，概述了近几年国内外学者在税收筹划方面的研究，重点分析了企业税收筹划与财务管理方向的成果。

【关键词】税收筹划;财务管理;企业

中国自2001年加入WTO，经济飞速发展，特别是党的十八大以来，我国经济方面取得了历史性的成果。随着经济的发展，企业要想在残酷的市场竞争中存活下来，就必须努力提高自身的竞争力。构成竞争力的核心因素之一便是企业资产，而企业税负的多少，直接影响到企业的利润，因此企业税收筹划变得尤为重要。

一、国外研究现状

“税收筹划”这一词汇最早于20世纪30年代出现于英国。1935年，在“税务局长诉温斯特大公一案”中，汤姆林爵士作为英国的上议院议员，曾作过以下声明，“任何个人都有权安排自己的事业，如果依据法律可以少缴税，那就不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的这一观点，获得了法律界的承认，这是纳税筹划第一次被法律界的认可。此后，其它欧洲国家常常会引用这个税收筹划的原则;1959年，法国巴黎成立了第一个经营现代资询及有关的税师筹划业务的机构，此机构由5个专业团体发起而成立，均是来自于欧洲国家的专门从事税务方面的团体，名为欧洲税务联合会。有关于税务筹划的理论研究，于二十世纪七十年代慢慢在书籍刊物上出现。

近现代在税收筹划有关方面的研究是多维度的。Nisha Bharti（2018）[1]主要从农业型企业的融资方法与路径的角度去探究。Nisha Bharti曾在文中提出：农业利润率之所以低下，其中一个重要原因就是农业企业缺少融资渠道。而Shuyu Pen（2017）[2]则是从房地产所有者的角度去研究财务管理中的税收筹划。Anna Feller，Deborah Schanz（2017） [3]等則是从税收筹划原理的角建立了理论模型，从而得出税收筹划的三大问题，这三个问题分别是税收管理人员的影响、税收筹划的目的及背景。在税收筹划的过程中，免不了要面对一些风险，部分学者为了应对这些风险，提出了各自的见解与对策。例如，Anna Feller，Deborah Schanz（2017） [3]等学者建立了理论模型，以此来模拟和讨论哪些因素会对企业税收筹划造成影响。

国外企业税收筹划出现得早，经历得多，国外大部分企业对税收筹划都较为注重，有些企业还成立专门的部门，招聘专门的财务人员，负责企业税务筹划。由此不难看出，在国外，企业对税务筹划极其重视，而且也体现出国外的企业在税收筹划这方面实践与理论相结合比较紧密，并取得了一定的成果。

二、国内研究现状

相较于国外，税收筹划在我国的发展较晚，一开始发展速度也比较缓慢。“税收筹划”一词第一次在我国出现是1994年，唐腾翔与唐向阐述税收筹划是在税收法律的范围之内，通过事先规划安排好投资、筹资、经营等活动，以实现企业利润的最大化。近年来，在企业管理方面，李耀忠（2017）[4]着重从我国税收筹划的基本特点、重要原则等五个方面进行分析及研究，旨在促进财务管理与税收筹划在我国企业中能更有效的应用，达到为企业压缩成本，扩大利润，增强竞争力的目的;在企业的日常经营活动中，无论是研发、采购，还是销售、管理等，李彦艳（2020）[5]认为都离不开税收筹划的问题，而这将使企业把税收筹划工作融入每个工作程序之中，进而带来更多的利润。在新的经济形态下，李丽（2020）[6]认为多元化将会对企业财务管理提出要求，我们应该摸索出一条可加强税收筹划的方法。如今，有关税收的理论逐渐完善，企业要更好的改进财务管理，就应该在财务管理的角度上，更新税收筹划方案。

对于税收筹划，以往人们往往会误解税收筹划是法律所不允许的逃税手段，但并不是，王沛娟（2020） [14]提出，税收筹划是法律所允许的一种合法有效的减税手段，这是一种法律战略。而如何合法有效的减税，作者还从企业的形式等方面进行了展开，就合伙企业、个人独资企业与公司制企业进行了分析，前两者只需交个人所得税，而后者则在处理债务方面有优势，因而企业在筹办时要结合自身情况综合考虑，选定适合的组织形式。但是在税收筹划方面，各个企业的税收筹划均不互通，陈娅琳（2020）[11]提出企业要在税收的相关法律的范围内依照本企业的经营活动来制定合理的税收筹划方案。蔡祎（2020）[12]认为企业的运行离不开税收筹划，要将税收筹划普及到各个环节中，并验证企业的相关税收筹划方案是否合理。就像陈悦（2018）[13]说的，要结合税收有关法律以及企业的实际情况去试验税收筹划的相关想法，这样，税收筹划才能在企业的体现出其价值所在。

在可持续发展上，刘淑萍，刘晓琳（2020）[7]认为企业应紧跟时代发展的步伐，充分利用财务杠杆、税收政策，才能保证企业能长期且稳定的发展。辛卓远（2020）[8]则认为企业要意识到财务管理对于企业税收筹划的重要性，尽量增强企业的财务管理能力，才能让企业发展得更长远。高丽娟（2020）[9]，也曾提出要重视企业的税收筹划，建立完善符合法律且适合企业自身的税收筹划制度，为企业的持续性发展打好基础。在未来，财务管理将越来越重要，孙魁（2020） [10]在其文章中曾提到，这不仅仅会对企业会有重大的影响，还会影响到未来国家的建设。

除此之外，我国学者还从其他方面进行了研究。例如，李为人，蔡昌（2019）[16]等将税收筹划引进现实因素，将心理学和行为学结合起来，更好的为现实行为决策提供了借鉴，这提供了税收筹划的新思路，对未来税收筹划的研究和应用产生了重大的影响。

三、结论

我国在税收筹划与财务管理这一方面的研究虽然起步较晚，但是取得了较丰硕的成果，只是到目前还没有较完整的理论体系。随着国内税务的的改革，许多企业也意识到税收筹划对于财务管理的重要性，虽然税收筹划依旧存在着一些问题，但这是市场经济发展的正常规律，随着经济社会的不断进步，国家税收制度的不断完善，相信中国的税收筹划与财务管理的理论体系以及相关实践会越来越成熟。

【参考文献】

[1]Nisha Bharti. Evolution of agriculture finance in India： a historical perspective[J]. Agricultural Finance Review，2018，78（3）.

[2]Shuyu Peng. Property Tax Planning based on the Perspective of Real Estate Owner[A]. Research Institute of Management Science and Industrial Engineering.Proceedings of 2017 3rd International Conference on Economics，Social Science，Arts，Education and Management Engineering（ESSAEME 2017）[C].Research Institute of Management Science and Industrial Engineering：计算机科学与电子技术国际学会（Computer Science and Electronic Technology International Society），2017：4.

[3]Anna Feller，Deborah Schanz. The Three Hurdles of Tax Planning： How Business Context， Aims of Tax Planning， and Tax Manager Power Affect Tax Expense[J]. Contemporary Accounting Research，2017，34（1）.

[4]李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].中外企业家，2017（19）：139-140.

[5]李彦艳.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].商讯，2020（28）：38-39.

[6]李丽.企业财务管理中的税收筹划问题研究[J].质量与市场，2020（18）：10-12.

[7]刘淑萍，刘晓琳.中小企业税收筹划中涉税风险与防范对策[J].技术与市场，2020，27（11）：138-139.

[8]辛卓远.现代企业财务管理中的税收筹划应用分析[J].中国管理信息化，2020，23（19）：50-51.

[9]高丽娟.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].纳税，2020，14（28）：31-32.

[10]孙魁.企业财务管理中的税收筹划问题研究[J].中国集体经济，2019（35）：142-143.

[11]陈娅琳.现代企业财务管理中的税收筹划问题研究[J].农村经济与科技，2020，31（18）：112-113.

[12]蔡祎.试论税收筹划在企业财务管理中的应用[J].中国商论，2020（20）：132-134.

[13]陈悦.税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用[J].纳税，2018，12（32）：80+83.

[14]王沛娟.企业财务管理中的税收筹划原则研究[J].中国市场，2020（28）：145-146.

[15]王玉娟.企业组织形式的税收筹划研究[J].财会通讯，2020（12）：152-155.

[16]李為人，蔡昌.行为经济学视域下税收筹划方案评价优化研究[J].中国社会科学院研究生院学报，2019（06）：33-42.

作者：林嘉鑫

纳税筹划存在几大问题研究论文篇3：

税制改革“营改增”对电力企业的影响及对策

电力工业是国民经济发展中最重要的基础能源产业，是国民经济的第一基础产业，是关系国计民生的基础产业，是世界各国经济发展战略中的优先发展重点。作为一种先进的生产力和基础产业，电力行业对促进国民经济的发展和社会进步起到了重要作用。它不仅是关系国家经济安全的战略大问题，而且与人们的日常生活、社会稳定密切相关。

一、“营改增”对电力企业的影响

（一）影响电力企业财务结构

1.影响税负

第一，减轻增值税税负。随着增值税征税范围的不断扩大，进项抵扣会增加，增值税税负也因此减轻。实行“营改增”，增值税能够抵扣进项的税额，改革后，增值税税率比以前的营业税税率高。所以，进项的取得决定了税负的重与轻。属于资本与技术密集型的电网企业，巨大的成本主要体现在输配电成本与在建工程。输配电和在建工程之前的供给方均为缴纳营业税，不使用增值税发票，营业税改增值税后，开始使用增值税发票，可以进行进项抵扣，所以会减轻电力企业的增值税税负。

第二，降低营业税税负。营业税税负会逐渐下降甚至消失。“营改增”的不断推进，输配电成本中如中介费、研发费等已开征增值税。所以会降低营业税税负，等到“营改增”完成，营业税也就不存在了。除此之外，城市维护建设税、地方教育附加等税金附加也会受营业税的影响。

第三，增加企业所得税税负。因为“营改增”后，企业的经营管理和利润水平会受到日渐完善的利益链条影响，实行“营改增”改革，原本应该纳入成本的营业税的不断下降，成本因此降低，所以在收入基本不变的前提下，企业利润会有一定程度上升，这样需要交纳的企业所得税更多。从总体上来说，企业所得税税负的上升幅度不会大于流转税税负的下降幅度。

第四，减轻整体税负。企业所得税与增值税是电力企业要交纳的主要税金。“营改增”之前，固定资产投资中只能扣除购置生产经营设备所包含的增值税。“营改增”之后，打通了电力基本环节的产业增值税抵扣链条，缓解了电力企业的资金支付压力，优化了税制结构。

2.影响财务审核

财务审核在“营改增”中受到的影响最为直接。因为营业税中不存在销项核算，相对于核算较为简单的营业税来说，增值税在计算和入账方法显得较为复杂。在电力企业“营改增”后，所要缴纳的税金为进项税额与销项税额之差，同时二者将以全新的方式审核，所以电力企业必须积极调整会计审核。

3.影响发票的使用

在征收营业税的前提下，电力企业开具服务行业税务发票；在改为增值税后，发票类型发生变化。

4.影响税收成本

实行“营改增”，增值税中应税收入税率不变，销项税额没有受到影响，税收成本会降低。

（二）影响电力企业结构

税制改革“营改增”的实行，能够有效地完善增值税制度，减少重复征税的现象，降低企业的成本。电力企业营业税改征增值税，使电力的五个基本环节：发电、输电、变电、配电、用电形成产业增值税的抵扣链条，这使得一部分电力企业需要把电力规划、勘测设计、研发这些服务环节进行分离重组，这就从制度上深化了电力产业的分工，对电力现代服务业的发展起到了推动作用，对电力产业结构的优化升级，加快能源转型升级，新能源技术、智能技术、网络技术、信息技术和智能电网的全面融合。

（三）影响电力企业经营管理

1.影响输配电成本

（1）其他费用和修理、折旧费

笔者通过整理某电力企业近几年的财务数据，通过“营改增”之前与之后的数据比较发现，输配电成本中受“营改增”影响最大的为其他费用，其后依次为修理费和折旧费。

（2）其他费用科目细化

其他费用受“营改增”的影响涉及到的数额较大、项目繁杂。根据某电力企业的会计核算体系，其他费用科目细化为营销、运输、研究开发、保险、租赁、警卫消防、物业管理费、委托运行维护、信息系统维护、中介和试验检验等费用。通过对比发现受“营改增”影响最大的是租赁费，其后依次为消防费、委托运行维护费、物业管理费、保险费、营销费、中介费等。

2.影响在建工程

（1）进项税、转入固定资产和折旧费

除了输配电成本会受到“营改增”的影响外，随着营业税征税范围的不断缩小，营业税金及附加相应地减少，主营业务的成本受到影响，进而影响在建工程进项税、转入固定资产和折旧费。在建工程受“营改增”影响从大到小依次为220Kv、110Kv、500Kv的基建工程。

第一，进项抵扣和固定资产转入原值。税负变动的绝对值大，也就是说受到了“营改增”影响大；“营改增”对输配电成本和在建工程影响相当，不同之处在于科目，在建工程科目集中，输配电成本较为复杂。

第二，折旧费。折旧是进项抵扣和固定资产转入原值的百分比。不同类别在建工程进项抵扣和固定资产转入原值同折旧费，比例相同，不同是数值。折旧费用占的小了，企业成本降低，利润增加。

（2）待摊工程的支出。主要是指建筑、安装中的其他费用，一般为勘察设计、监理监造、建设场地的征用和清理、招标等费用。受“营改增”影响大小依次为建设场地的征用和清理费、勘察设计费、设备监造、招标费等。

（3）其他工程资本性支出。如信息化项目支出、科技资本性支出等。

3.影响资产负债

在电力企业资产中，“营改增”主要影响固定资产转入原值和折旧。随着资产的减少，负债也相应地减少。

二、电力企业“营改增”应对对策

（一）制定合理投资计划，实现电力企业投资效益最大化

“营改增”的实行，电力企业投资会受到较大影响，制定科学、合理的投资规划，在投资中需要把自身的发展状况和营改增有关联的状况相互融合，合理地开展投资，实现电力企业投资效益最大化，避免电力企业随意投资，使电力企业投资获得较为优质的成效。