推进村镇银行内部审计论文

摘要：在简介了村镇银行基本情况之后，论述了村镇银行支持现代农业发展情况。今天小编为大家精心挑选了关于《推进村镇银行内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

推进村镇银行内部审计论文 篇1：

基层银行风险控制存在问题与改进

摘要：为了解决好基层经济的发展，推动社会主义建设，中国银监会调整了农村地区银行业的金融政策，有效的處理了“三农”问题。城乡的发展关乎国家的大局，农村金融问题已经成了一个焦点性问题，因此基层银行在农村金融中有着举足轻重的地位。随着基层金融体制改革的逐步深入，基层银行业出现了一些问题，对于基层银行风险控制的研究，提出一些相关的对策，有利于基层金融体制、基层企业的发展。

关键词：城乡发展；基层银行风险；问题；对策

随着现代内部审计职能的日益扩展，风险管理成为内部审计工作的重要内容。国际内部审计师协会于2001年新修定的《内部审计实务标准》认为内部审计

“其目的在于为组织增加价值和提高组织的工作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”风险管理日益成为内部审计为组织增加价值的主要途径。

随着中国社会经济的发展，基层银行的社会职能与定位经历了深刻的变化，其履行职责所面临的环境日益复杂，面对的不确定因素不断增多，因此基层银行近年来将风险管理作为其内部审计工作的建设方向，并将建立完善的内部控制体系确定为风险管理的主要途径。

一、基层银行风险控制存在问题

随着我国经济的发展，以前固有的贷款方式和信贷条件已经不能够适应基层乡镇企业的发展需要。随着金融体制的日益完善，农村金融对于提高农民的收入，推动基层经济的发展具有重要的作用。由于基层的乡镇企业中容易出现一些混杂的现象，基层银行风险控制中出现的问题有：

1　控制风险的能力差

村镇银行的信贷主要是靠农村担保体制，因此也就决定了农村稀少的担保资源，使基层银行的金融担保体系缺乏相应的应对担保医院匮乏的体系。十七届三中全会《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》指出的，按照依法自愿有偿原则，允许农民以转包、出租、股份合作等形式流转土地承包经营权，但土地仍然归国家所有。然而在农村乡镇，人们拥有的最多的就是土地资源，在出现信贷危机时，基层银行没有一个化解危机的明确办法。因为土地的使用权是农民所有，而所有权是国家的，没有一个可靠的信贷抵押品增大了基层银行信贷的风险。

2　农村对信用观念淡薄

农村信息的流通比较迟缓，交通相对闭塞，阻碍了人们对信息的接受。在农村人们对于信用的理解不全面、不到位。在人们的印象中任何东西都要有据，而信用在现实生活中显得就比较模糊，看不见摸不到，且对与个人也没有一定的利益可言，这也就使信用在人们心中相对淡薄。农村信用体系相对滞后，各种措施的制定不到位，也阻碍了人们对信用的认识。

3　没有建立一个风险评估机制

风险的评估在基层乡银行起到了重要的作用。基层银行对于乡镇经济的发展起到了决定性的作用，一个企业的健康发展离不开基层银行的扶持，国际为了加大对乡镇企业的帮扶，也相应出台了一系列的举措，使资金的流通更加便捷，有利于推动当地的经济。在经济发展的同时，基层银行风险意识逐渐淡薄，没有认识到投资的潜在风险，特别是一些缺乏信用认识的乡镇企业，在出现信用危机时才意识到该企业没有一个可靠的信贷抵押品，造成了资金的不合理分配。

二、对于基层银行风险控制的对策

1　建立风险控制体系、加强基层银行人员的培训

建立基层银行风险控制制度，制定一些相关的奖罚措施，对基层银行人员形成一个硬性的约束。根据银行内部员工所在岗位，对其进行管理和内部控制的评估，评估的内容可有对风险的认识、趋避风险的能力、应对风险的措施等，于此同时还要结合其平时的工作的效率和效果进行一系列的认定，通过这些措施来有效执行风险控制体系。在风险控制中人员的培训业相当重要，对于基层银行人员应该定期的进行培训，加强其对风险控制的理解，并针对一些重点项目进行分析，严防基层银行金融投资经营的风险。

2　加强监督力度

在监督的过程中，会计人员有着不可替代的作用。加强会计队伍的建设，能够保证岗位上的管理人员具有与之相配的管理才能和业务技能。会计人员要定期的对基层银行进行一些列的核算，加强监管力度。于此同时基层银行可以设置举报电话、在乡镇发放一些监督卡等，能够确实有效的保证员工的廉洁。并且，在办理业务时出现的不民主、效率差得现象也能够控制。

3　建立灵活高效的审批机制

在基层贷款会出现各种各样的状况，每个客户在申请贷款的时候所面临的处境是不一样的，与其相关的还有他本身的信誉的好坏、信誉度的高低。这就决定了基层银行人员在审批贷款过程中所需要的时间、所考虑的风险不同。如果不考虑就一刀切就出失却一些潜在的客户，如果不考虑信贷的风险就会使基层银行蒙受损失，因此乡镇银行信贷的实施要制度和理性同时并举。要把制度和灵活结合起来，考虑客户本身需要和贷款特点，有选择性的对其进行放贷。如果基层银行对具体的情况比较了解，信用可靠，担保抵押属实，基层银行可对有需要贷款的部门进行批量审批，且不需要行长的亲自签字，在这个过程中有效地提高了资金的流通率，充分体现了审批的灵活性，也有效地控制了风险的存在。

4　普及农村信用观念

由于乡镇居民对信用的理解有限，基层银行普及信用观念是必要的。基层银行应该组织一些普及信用那个的宣传活动，深入乡镇基层，让人们能够真实地感受到信用的重要性。对于一些不理解的要认真对其讲解，让每个人都能够感受到信用与他们同行。在经济高速发展的时代信用显得尤为重要，在一些大中城市，信贷十分的普遍，比如在买房的时候，可以先通过首付，以后每月进行供贷来获得房产，信用在这时就能够凸显它的作用。因此在乡镇基层银行可以尝试建立一个信用记录机制，全面采集个人的不良信用情况，来约束那些信用意识淡薄的人，一个人信用低的话在进行网上交易的时候，可以考虑对其限制，对于一些赖账户要进行严厉惩处，不开欠账不还的先河，使信用的观念深入人心。

5　建立不良贷款的追究制度

贷款是为了乡镇基层企业更好的发展，坚决防止贷款的随意性，杜绝不良贷款的发生。放贷的人要对自己的放贷进行负责，从放贷的开始到收回代开这一系列程序都要做到认真严格诚信负责，每个环节都要有相应的监督人员，各个环节要进行严格的检查，一个环节出错就要追究这个环节相应的负责人，把监督处罚机制落实到每一点。

6　加大对基层银行的政策扶持力度

为促进基层银行更好地服务“三农”，在政策上应加大对其扶持力度。地方政府和监管部门应发挥国家政策的激励作用，运用财税杠杆和货币政策工具，发挥存款准备金、支农再贷款、利率等货币政策在鼓励农村金融机构发展中的作用，引导基层银行发展针对当地农村和农民的金融服务。一是当地政府出台财政补贴、税收减免等财税优惠政策，减轻该银行开办初期的经营成本。二是平凉银监部门可适当放宽村镇银行的存贷款比例限制，支持其在风险可控的情况下多发放支农贷款；支持其根据业务发展需要扩大服务半径，适当设立分支网点。三是径川县人民银行应尽快在利率、存款准备金、支付结算、反洗钱监测等方面做出明细的规定，加大对该银行的技术和业务支持。比如适当放松利率管制，允许基层银行根据当地资金供需状况、借款人可承受能力等确立贷款利率；提供辖区最新的经济金融信息，帮助该行尽快融入当地金融环境等

三、小结

随着中国社会经济的不断发展，基层银行的社会的职能和定位发生了变化，这些变革使基层银行更有利于推动乡镇基层企业经济的繁荣，与此伴行的还有基层银行中呈现的风险，研究基层银行控制中存在的问题和对策，能够使基层银行做出正确的决策，推动基层银行健康发展。

作者：李佶

推进村镇银行内部审计论文 篇2：

村镇银行支持现代农业发展情况的调查研究

摘 要：在简介了村镇银行基本情况之后，论述了村镇银行支持现代农业发展情况。

关键词：村镇银行；支持；现代农业；发展

一、村镇银行基本情况

1.公司治理状况

辽北某市某村镇银行股东大会有12名大股东及一名内部职工代表共同组成；董事会由7名成员组成，下设风险管理委员会，薪酬管理委员会；监事会由3名成员组成、设一名监事长，两名监事独立履职；高级管理层由5名人员构成、其中行长一名，行长主管辽北某市某村镇银行经营战略规划的具体实施；副行长3名，一名主管辽北某市某村镇银行信贷业务工作，一名主管辽北某市某村镇银行营业业务工作，一名主管辽北某市某村镇银行内审合规、风险管控工作，监事长一名，监管辽北某市某村镇银行内部运营工作。内设职能部门4个，分别为内审合规部、综合管理部、业务管理部、营业部。

2.内控状况

为加强辽北某市某村镇银行内部控制，健全内部审计体系，2013年辽北某市某村镇银行根据上级监管部门要求设立了由高级管理层直接负责的内审合规部，并配备了相应的内审员。其部门职责是依据国家的经济法令、法规、金融方针、政策和辽北某市某村镇银行制定的各项规章制度为准绳，对全行内控制度建设的建立和执行、业务办理的真实性、合法合规性和有效性进行检查监督和客观评价。

内审合规部坚持以业务经营为中心，以督促政策和制度落实为目的，以防控风险为重点。2014年针对对公核算业务、储蓄柜面业务、账务核对业务、结算账户管理及反洗钱工作、信贷资产风险分类、信贷档案管理共计6个方面开展了内部审计。提高了辽北某市某村镇银行内部控制和风险管理的能力，有效促进了辽北某市某村镇银行的稳健发展。

3.经营指标情况

（1）贷款情况

截止2014年12月31日，辽北某市某村镇银行贷款余额同比增长20.37%，完成年初计划的105.23%。累计发放贷款同比增长0.31%，其中涉农贷款余额占比86%。累计收回贷款同比增长13.16%。

截止2014年12月31日，全行正常类贷款占比98.5%；关注类贷款占比1.05%；次级类贷款占比0.45%；不良贷款率为0.45%。

（2）存款情况

截止2014年12月31日，全行各项存款余额比年初增加33，632万元，增长21%，完成计划的104%。其中储蓄存款余额比年初增加40，109万元，增长28%；对公存款余额比年初下降6，477万元，下降59%。储蓄存款占比97.7%，对公存款占比2.3%。

（3）中间业务、同业业务和票据业务完成情况

截止2014年12月31日，辽北某市某村镇银行中间业务收入较上年同期减少18.2万元，减幅84.45%；同业存款余额较上年同期增加7，871.58万元，增幅34.96%。

2014年辽北某市某村镇银行未开展票据业务。

4.年度经营目标完成情况

（1）存款指标。截止2014年12月31日，辽北某市某村镇银行各项存款余额增长21%，完成计划的104%。

（2）贷款指标。截止2014年12月31日，辽北某市某村镇银行贷款余额增长20.37%，完成年初计划的105.23%。

（3）利润指标。2014年，辽北某市某村镇银行完成净利润计划的102%。

（4）利息回收率指标。2014年，全行贷款利息收入完成计划的100.74%。

（5）贷款回收率指标。贷款回收率为97.4%，比去年提高了0.5个百分点。

（6）不良贷款指标。按贷款质量“五级分类”标准划分，不良贷款率为0.45%。

（7）营业网点布局指标。2014年辽北某市某村镇银行新增设支行，完成营业网点计划。

（8）“四防一保”工作情况。2014年辽北某市某村镇银行“四防一保”工作全年安全无事故，完成计划指标。

5.经营方式及金融产品，保障金融消费者合法权益情况

（1）金融产品

2014年，面对整体经济增长缓慢的局面，辽北某市某村镇银行把握信贷投放节奏，合理高效运用资金，并强化了信贷审慎经营管理，构建全面风险管理体系，促进了信贷业务的健康、稳步发展。一是发挥产品创新优势，不断做大信贷规模。2014年辽北某市某村镇银行“惠农直通车”、“企得利”、“商易通”、“宅易通”业务品种开展良好。“办事效率高、法人机构地位优势突出、担保方式灵活多样、提供免评估、免公证贷款”已成为辽北某市某村镇银行信贷业务的标志性特点，在广大客户中深得好评。2014年，辽北某市某村镇银行累计为737户企业及个人提供信贷服务，共发放“惠农直通车”贷款45，464万元、“企得利”贷款29，614万元、“商易通”贷款22，099万元、“宅易通”贷款9，181万元。二是及时调整信贷政策，让利惠及广大客户。2014年，辽北某市某村镇银行从自身实际经营出发，根据市场利率水平变化、业务发展需求和同业竞争策略导向，综合考虑资金成本、风险、利润等因素，对贷款利率水平进行了2次灵活调整。根据不同客户对象、贷款品种、贷款方式、贷款期限、风险种类等，在进行成本、风险、收益等精细化核算的基础上实行差别化利率定价。对涉农贷款利率给予适当优惠，对其他贷款利率相应下调上浮幅度，切实体现金融服务实体经济的本质要求。

（2）保障金融消费者合法权益情况

①高度重视。辽北某市某村镇银行牢固树立保护银行业消费者权益的观念，认真学习银监会有关文件要求，挤出时间进行“发生紧急情况妥善处理客户投诉”演练，增强了依法合规经营意识，逐步建立健全了银行业消费者保护机制。顺利完成消费者投诉统计工作之后，尚未发生客户投诉事件。

②完善机制。辽北某市某村镇银行总结过去的经验和管理制度，明确客户投诉处理工作流程及时限，严格按照银监会有关客户投诉处理时限的要求，着力提升营业网点现场投诉处理能力和畅通客户投诉的受理渠道，建立专门的投诉部门和管理人员，如有客户投诉电话，负责及时的处理并上报到主管行长。明确首问负责制，要求各网点及相关人员及时妥善解决客户投诉事项。

③加强沟通。辽北某市某村镇银行保持与银行监管主管部门的协调与沟通，加强客户投诉源头治理，深入分析客户投诉热点问题，有针对性予以改进有关银行业消费者保护机制。

6.目前存在的主要问题及潜在风险

2014年，辽北某市某村镇银行各项经营指标和经营效益取得较高水平。但工作中也存在着一些矛盾和问题，主要表现在以下几个方面：

（1）存款结构不合理

2014年末，辽北某市某村镇银行储蓄存款占比97.65%，对公存款占比2.35%。由于辽北某市某村镇银行的银行卡及网上银行支付结算渠道欠缺，使辽北某市某村镇银行对公存款一直在低位徘徊，存款结构严重失衡，低成本资金占比较低，一定程度上影响了辽北某市某村镇银行的经营效益。2014年9月辽北某市某村镇银行新系统正式上线，银行卡也在申请中，2015年随着辽北某市某村镇银行银行卡上线，支付结算渠道日益畅通，存款结构不合理的状况也有所改善。

（2）传统业务模式仍占主导地位

银行卡及网上银行业务没有开展，在一定程度上制约了辽北某市某村镇银行业务发展，不能带动相关的中间业务收益，随着银行卡业务的开展，将带动相关的中间业务发展。

（3）利差空间缩小，经营压力增大

随着央行存款利率一定空间的浮动和贷款利率的放开，市场竞争愈加激烈，目前辽北某市某村镇银行的存贷款利差空间比前几年明显缩窄，经营压力有所增大。

二、村镇银行支持现代农业发展情况

1.增强对粮食主产县和粮食生产企业的支持

辽北某市某村镇银行经过了五年多的发展历程，扶持了多家涉农企业，其中××粮食有限责任公司是该行在粮食生产领域的重点支持对象。××粮食有限责任公司的经营范围是粮食收购、烘干、存储、销售等，注册资本人民币1000万元。2014年初，××粮食有限责任公司通过深入细致的市场调查，综合多方面的信息资料认为2014年玉米将有一个较大的上涨空间，并且通过反复测算，计划收购玉米7，000吨，需流动资金约800万元，但该公司自有资金无法满足生产所需，故向该行申请抵押担保贷款300万元。

2.增强对当地特色农业的支持

苗木花卉产业带是一道靓丽的风景线，正是因为辽北某地区富饶的沃土打造出了“全国第六，东北第一”的美誉。

××苗木花卉专业合作社是该项产业中的佼佼者，合作社法定代表人看好市场前景和发展趋势，“与时俱进”大力研发新型嫁接苗木品种，但培育要求条件比较高，需要建设近40个高科技无公害绿色大棚和购进相应的附属设备，培养观赏性价值更高的苗木。但因在资金运转方面出现一定的困难，于2014年9月向辽北某市某村镇银行提出贷款申请，该行在得知该情况后，行领导立即组织开展调研活动，积极的调配资金。相关人员快速、有效、合理地展开贷前调查、审查和审批等环节，决定向该企业发放贷款100万元，用于其承建高科技大棚，培育优良苗木花卉品种所需资金。

3.增强对农业科技研发的支持

农业科技的研发是我国大力提倡的重点产业项目，可以说科技力量融入的多少是决定百姓能否快速奔上富强之路的法宝，粮食亩均产量若能得到提高，便可使农民种植粮食的信心大大增强。对此辽北某市某村镇银行同样给予资金支持，以××农资有限责任公司为例，该公司通过深入细致的市场调查，综合多方面科技信息，目前市场上已经出现一批产量高、质量佳的农资产品，适合推广使用，通过反复测算，仍缺少资金300万元，此时辽北某市某村镇银行伸出了援助之手，为其发放300万元贷款，不仅农民种上了高产的种子，企业也得到了市场的开拓，使银、企、农三方共赢。

4.增强对农业市场体系的支持

辽北某市某村镇银行本着“抓小不放大”的原则展开市场营销，在“视小为宝”的基础上对形成规模的龙头企业给予资金投入。

地区苗木花卉产业的发源地，连带周边乡镇附应形成了苗木花卉产业专业生产区，该区域多以小规模分散式农户经营为主，几乎家家包地，户户种苗，形成了供、产、销一条龙的苗木商业经济网，辽北某市某村镇银行的加入弥补经济网络中各个环节连锁效应点的缺失，挪走“产”前的“绊脚石”，运来支撑循环的“经济点”，将经济点融入到经济网中形成供、贷、产、销四位一体的商业运作模式，对农业市场体系的调节起到了“经济杠杆”的作用。

5.支持农村二、三产业发展

农村二、三产业发展也是市场经济改革推进中不可或缺的重要因素。辽北某市某村镇银行对××干果加工厂的资金支持正是这一产业发展的体现。××干果加工厂经营范围及方式为炒货食品及坚果制品生产、销售等。因近几年国家对农村二、三产业的大力扶植，使很多农村中小型企事业得到了优厚的经济保障，××干果加工厂的经营者看好了这一前景，决定扩大生产规模，故向辽北某市某村镇银行申请贷款75万元。

6.支持新型农业经营主体

近几年，辽北某市某村镇银行支持的新型农业经营主体多以合作社为主，以为××养殖专业合作社发放的100万元贷款为典型。××养殖专业合作社是当地樱桃谷肉食鸭繁育的龙头大户，由于当时正值企业拓展市场，扩大孵化生产规模，需购进赛飞亚樱桃谷瘦肉型父母代种鸭及相应配套孵化流水设备需资金近350万元，但企业外流资金尚未收口，回笼较慢，若将现有资金全部投放于此，必将难以支撑企业正常运转，给企业发展埋下巨大隐患。正当经营者为难之时，恰逢辽北某市某村镇银行领导下乡调研，得知这一情况后行领导立即组织相关人员对该企业的现有规模、发展前景和该行业的市场走向进行全方位的总结分析，认为合作社有很大的市场开发价值和可信度，当即决定给予该企业一定的资金支持，于2014年12月末发放贷款100万元，适时地缓解了资金瓶颈问题。

作者：张淑芳

推进村镇银行内部审计论文 篇3：

农村信用社行业审计体系建设浅谈

2016～2017年中央连续两年在一号文件中明确提出加快农村金融改革，推进省联社去行政化管理，强化服务职能，更好的发挥辖内农村信用社、农村商业银行中小金融机构地域优势和县域法人主体作用，缩减行政决策传导路径加快市场应对速度，加大服务“三农”精准力度，以此促进地方经济快速发展。众所周知省联社作为2003年深化农信社体制改革的产物，自成立以来承担着完善法人治理结构的行业管理职能，为全国各省份信合机构转变体制、规范经营、持续发展作出了重大贡献，但是由于成立之初就存在体制弊端导致法理关系模糊，特别是对基层行社过强的行政干预制约了县域法人金融机构自主经营的积极性，再加上政府主管和金融监管之间的权力博弈使得省联社履行行业管理职能时处在一个非常尴尬的位置，在中央明确“逐步淡出行政管理，强化服务职能”的指导思想后，我们该怎样去理解并执行好这一新的政策要求呢？本人作为内部审计从业人员，仅从如何加强行业审计体系建设，有效提升农信系统审计服务水平这一方面谈谈自己的看法。

一、行业审计体系建设的背景

（一）新时期的监管要求

2012年中国银监会下发《关于加强农村信用社省级联社行业审计工作的指导意见》，首次提出强化农村信用社省级联社行业审计服务职能，健全行业审计体系，切实发挥行业审计在农村信用社、农村合作银行和农村商业银行完善公司治理、规范经营行为、加强内部控制、强化风险管理等方面的作用，要求省联社积极推动地（市）办事处职能转换，加快改制区域审计中心工作。2014年再次下发《关于加快推进省联社行业审计体系建设的通知》，对部分省份办事处全部改制为区域审计中心工作进行了肯定，对部分省份认识不到位、态度不坚决、推动不积极、效果不明显，管理行政化的问题进行了批评。银监会要求各省联社按照审计委员会、总审计师、行业审计部门、区域审计中心的组织框架，补充完善部门和健全行业审计内控制度，明确审计流程各环节以及组织构机和人员管理的基本规范。区域审计中心作为省联社派出机构，代表省联社履行对辖内农合机构的审计、监督、评价、指导职责；履职过程中应以风险为导向，牢固树立风险责任意识，有效预警防范区域性、系统性重大风险；在行使审计监督权力时不受其他机构和个人干扰，同时也不得干预辖内农合机构正常经营。各银监局统一负责对省联社行业审计工作（含区域审计中心）的监督指导，双方应加强沟通，建立监审联动机制，充分发挥监督合力，并将行业审计体系建设情况作为重要考评项目，纳入省联社履职评价当中，定期进行评估。2015年中国银监会农村金融部还对省联社行业审计体系建设情况进行了全国通报（银监农金[2016]5号），截止2015年末，23家省联社（江苏、青海省联社未设派出机构）共设审计中心91家，办事处136家，其中30家审计中心与办事处“双轨运行”。通报要求审计中心实现从“形式设立”迈向“实质履职”，内容包括：明确职责、优化运行机制、合理配置资源、强化系统建设、科学制审计规划、完善审计问责机制、强化审计结果利用等。

从以上监管部门的系列动作我们可以看到，随着中国经济由高速增长逐步进入经济下行周期，各行业的资产风险也将逐步显现，作为资金链末端的银行业金融机构也应该与时俱进行调整经营策略，由注重规模扩张转变为注重内部管理，特别是抵御风险能力较小的中小农村银行业金融机构，其内部控制长效机制建设已经提上了监管部门的议事日程，为避免出现系统性风险，进一步加强农村中小银行业金融机制的自律和自治能力，强化行业内部审计监督作用就显得至关重要。

（二）现代化企业的内部需要

现代化企业的公司治理结构要求所有者、董事会、经营层和监事会等各个利益关系人责权明晰、监督制约，它是一个企业健康可持续发展的期础，而内部审计监督又是公司治理框架中不可缺少的一个重要环节。我国的内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。按照《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规的要求，为实现内部审计的制度化、规范化和职业化，促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保证内部审计质量、提高内部审计效率、防范审计风险促进组织的自我完善与发展，进一步明确内部审计机构和人员的责任和职权，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结的作用。从国际成熟的经验的角度来看，内部审计的定义按照内部审计师协会（IIA）发布的最新内部审计职业实务准则（SPPIA）规定：内部审计是一项独立、客观的鉴证与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。它通过系统化和规范化的方法，评估和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。

对照上述两种定义不难发现，二者虽然对内部审计的基本职能、作用等方面的理解有些差异，但二者的最终目标是一致的，都是通过实施内部审计帮助组织实现其目标，这也恰恰体现了中外内部审计理论与实践的发展处于不同阶段和水平。西方国家成熟的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡，并开始向风险导向审计、战略审计转变，它们重视内部审计的咨询与服务功能，内部审计的目标也发展为增加审计价值、改善组织经营、帮助组织实现其目标。而这也正是我国内部审计转型的方向，作为银行业金融机构来说，查错纠弊的合规性固然是日常經营管理的重点，但随着法律法规的不断完善，监督管理的日益成熟悉，内部控制环境的逐步改进、员工素质的成长提高，内部审计的工作重点更该转变指导思想，慢慢从解决工作中对或不对的问题转变为如何能够做得更好的方面来。

由此我们可以理解为建立先进、科学、健全的行业内部审计体系是一个现代化企业健康可持续发展的必要保证，好的企业不仅能够通过内部审计监督查缺补漏预防风险，还能通过内部审计监督评估咨询产生效益。所以如何加强农村信用社行业内部审计建设将成为我们下面关注的话题。

二、其他商业银行内部审计体系

要想加强农村信用社行业审计体系建设，就应该对照借鉴其他一些同行业银行机构的成熟经验，虽然因体制原因不可完全复制，但从中也可以得到一些好的启发和思路，对我们极具指导意义。比较具有代表性的就是国有股份制银行、全国性股份制商业银行、地方性商业银行等，这些银行不仅在公司治理结构方面有着规范的标准和模式，在内部审计组织架构上也特别强调审计工作的客观性和独立性，这些成熟的经验和模式可以作为农村信用社在改制和转型的过程中作为参考和借鉴，这样有助于农村信用社规范内部管理，强化審计监督，完善内部控制，促进健康可持续发展。下面我们就来简单的总结归纳一下各类银行业机构的具体做法：

（一）公司治理结构方面

工、农、中、建、交国有五大银行作为老牌的国有商业银行以及招商银行等民营的股份制商业银行，经过改制以后已经成为上市公司，其公司治理结构较为规范成熟，都是在董事会下设审计（稽核）委员会对内审部门进行管理，同时业务上接受监事会的指导和监督，从人、财、物三方面都独立于同级行政管理部门，直接受上级内审部门、首席审计官（总稽核）和审计（稽核）委员会的领导，独立性较强。审计（稽核）委员会均由非执行董事和独立董事组成（或占多数），由独立董事担任该委员会主席，负责检查、监督和评价本行内部审计工作，监督本行内部审计制度及其实施，对内部审计部门的工作程序和工作效果进行评价并确保配备充足、合格的专职审计人员。而监事会则主要负责对内部审计工作进行监督和指导，并有权要求内审部门对工作中存有异议的情况进行说明，这样能够对审计工作人员认真履职和确保职业道德规范起到再监督作用。

（二）内部审计组织架构

虽然各商业银行的公司治理架构方面都是参照国际惯例在公司法的基础上进行设置，但在内部稽核审计部门的组织结构和履职模式上又有一定的区别，下面我们来简要说明一下：

1.工行和农行模式。即在总行一级单独设立审计局，审计局在全国按片区设立审计分局，各省不再设审计部门，而是由内控合规部门承担一定的检查工作，二级分行也同样设立内控合规部，县级机构则不再设立内部监督职能部门。这种模式在省级（含）以下由第二道防线的业务条线管理部门履行一定的审计检查职能，并负责对下一级的管理人员经济责任审计或离任审计向当地监管部门报送。其优点在于审计部门独立性较强，审计部门人力资源相对集中，分支机构不需要再设立审计部门，可以节约部分审计资源；但其缺点在于省级（含）以下机构由第二道防线的业务条线管理部门来承担部分审计工作，客观性会受到较大影响。

2.中行和建行模式。即银行实行二级审计模式，总行设审计部，各省级分行设审计室（或分部），各审计室（或分部）分管全省，省以下不再设审计机构，人财物均由总行直管，各地区审计室（或分部）可进行跨省交差审计。这种模式的优点在于审计监督职能可以一管到底，充分发挥第三道防线的作用；但缺点在于审计面过大，审计资源不足的情况。

3.交行模式。交通银行内部设审计实行矩阵扁平化管理，总行设审计局，然后按地域划分片区审计分局，各省分行设审计监督部，发达地级市、州二级分行也设审计监督部，县市一级营业网点不设内部审计部门，各级审计监督部门对上级审计部门负责。这种模式的优点在于审计资源充分，审计监督作用能较小区域范围内得到充分体现，针对不同地区不同的经济体量和业务发展状况，差异化的开展审计监督工作；缺点在于审计层级过多、审计人员水平参差不齐，审计质量和效果可能会存在较大差异。

4.邮储银行模式。邮政储蓄银行和信用社有相似之处在于它是少数在乡镇设营业网点的全国性银行业金融机构，是为数不多的长期和信用社乡镇网点开展同质化竞争的银行，它和信用社不同之处在于县级机构不是独立法人主体，缺乏自主权，业务单一，贷款规模小等特点，所以内控管理相对简单，邮储银行稽核审计部门的组织架构也是全国总行一级设审计部，在全国范围内设区域审计中心负责片区省份的审计工作，各省级分行和部分二级分行同样也内设审计部，县级不再设立审计机构和配备审计人员。

5.地方性商业银行模式。这里提到地方性商业银行主要是由于一些地方省委省政府为大力发展县域经济，充实县域银行金融机构和强化金融服务职责，引入竞争机制，要求地方性商业银行向县市、村镇一级设立营业网点，从而在客观在对当地农村信用社造成一定冲击，因此他们的稽核审计工作与农村信用社同样具有可比性。如：某某银行作为该省2016年在上交所新挂牌的一家地方性商业银行上市公司，同年按照省委省政府的要求，该银行在全省所有县市设立分支机构，部分乡镇设立营业网点，该行总行设立稽核审计部，部室内又按照信贷、结算、财务和非现场监督进行分组管理，其市州分行由总行派驻稽核员（一般为2），负责对辖内所有县（市）级支行进行稽核审计，稽核员挂靠在市州分行保卫监察部。由于该行县市一级分支机构设立时间断，内部管理和内部控制还不够成熟，就目前的稽核审计工作来说，只能是勉强能够应付。

三、农村信用社行业审计状况

通过对以上各家银行业金融机构稽核审计组织架构进行简单的分析后，让我们又回过头来看看农村信用社行业审计体系建设的如何呢？其特点是什么？存在什么样的不足以及该如何进行改进？笔者带着这些问题对某省农村信用社各级稽核审计部门现状进行了实地调研。

（一）农信系统内部审计架构

由于农村信用社二级法人（省联社为省一级法人，各农村信用联社和农村商业银行为县市一级法人）的特殊性，其内部稽核审计部门的组织结构与其他商业银行有着较大的区别，可分为三个层面，即省联社一级设稽核审计部，市州一级设审计中心作为省联分管市州行政区域的派出机构，县市各行社设立自身的稽核审计部，具体情况如下：

1.省联社稽核审计部按照工作性质分为8个组，分别是高管人员审计组、财务审计组、信贷审计组、1104系统管理组（银监非现场监管系统）、监督预警组、基建审计组、信息科技组和综合组，各组共计20人，负责省联社机关27个部门的同级审计监督工作以及辖内9个审计中心、84家行社的行业审计监督工作。

2.该省辖内九家市州审计中心内设部门均为现场审计部、非现场审计部和综合部，工作人员共计291人（其中：省联社编制114人，借用各行社177人）。

（1）现场审计部共配备人员91人，占审计中心全体人员的比例为31.3%。审计岗位人员22人，占审计中心全体人员的比例为8%（其中有4家审计中心的审计岗位人员仅有1人）。现场审计部履行职责主要包括：稽核审计、安全保卫、纪检监察、案件防控、合规风险、业务发展、基础建设、精准扶贫、客户服务、1104工作、监督预警系统管理等工作。

（2）非现场审计部共配备人員92人，占审计中心全体人员的比例为31.6%。履行的职责主要包括：业务发展、合规风险、财务管理、统计报表、信息科技、基建安保、案件防控、电子银行、扶贫、监督预警系统管理等工作。

（3）综合部共配备人员78人，履行职责主要包含：人力资源、综合文秘、党建、科技、宣传、后勤、督办、纪检、基建、客户服务等工作。

3.全省84家基层行社共配备稽核审计人员453人，按该省联社规定（不低于员工总数2%）应配备不少于538人，按最低要求少配85人。行社分管稽核审计工作为理（董）事长的有2家、监事长的有69家、风险总监的有2家、经营层负责人的有4家、副主任（副行长）的有7家。

以上稽核审计人员省联社编制人员薪酬由省联社统一列支和绩效考核。行社审计人员（包括被审计中心抽调人员）由各行社进行薪酬列支并自行考核。

四、该农村信用社行业审计存在的问题

2016年根据该省银监部门的年度评估结论结果认为，该省联行社审计监督职能弱化，未认真贯彻行业审计体系建设精神，导致辖内各农信机构重业务发展，轻内控管理，不良贷款比重增加，风险增大，各种风险隐患可能性也增大，那么怎样才能找到适合地方农村信用社的行业审计监督体系建设的模式和方法呢，让我们先来分析一下该农信社存在问题及产生的原因：

（一）审计理念不明确

中国国家审计署审计长刘家义说过“科学审计理念来源于审计实践，又决定着审计实践的未来发展和走向。审计监督要发挥好三方面的功能，一是预防功能，即形成制度，造成威慑；二是揭露功能，即根据法律规定，审计的基本职责是监督，监督就必须查错纠弊。三是抵御功能，即审计不仅要揭露问题，更要对产生这些问题的原因，进行从现象到本质、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从微观到宏观的深层次分析，提出审计建议，服务大局，逐步树立风险导向意识、服务意识和职业意识三位一体的科学审计理念”。

目前该省联社稽核审计工作大多是进行常规的查错纠弊，审计立项尚未建立以风险为导向的审计理念，非现场审计工作未能就大量的业务数据进行分析并为现场审计提供审计立项参考依据；审计服务的意识还不强，未能根据组织发展阶段存在的重点难点问题开展诸如绩效审计、内控审计、资产负债表健康审计、风险评估等等审计工作，未把内部审计作为实现组织目标的有效手段，未充分认识到加强内部控和规范经营为组织带来的管理效益，其审计理念与经营理念没有能够协调统一起来，大部分行社经营决策层还普遍存在管严了影响业务发展的思想；审计工作人员的职业意识仍未广泛树立，专业素养和职业操守没有得到认同，内部审计工作缺乏中长期规化。

（二）审计体系不健全

1.该省联社内部审计的组织架构设计不科学。一是未按照监管部门的要求设置审计委员会及独立的首席审计官（总审计师或监事长），也未设立监事会对内部审计工作进行指导和监督；二是作为内设部门的稽核审计部虽然向理事会报告工作，但行政上由省联社主任分管，审计工作从省级层面就难以体现独立性；三是省联社机关内部很少开展同级审计监督，未建立进行审计通报的联席会议例会制度，缺乏应有的信息沟通渠道，稽核审计工作没有真正履行第三道防线的职能，也没形成以内部审计促进各业务条线管理不断完善的良性机制。

2.各审计中心依然履行着原办事处大多数工作职能，通俗来说就相当于其他国有商业银行二级分行，工作任务庞杂，人员数量不足都身兼数职，特别是专职稽核审计工作的人员配备严重不足（仅为8%），审计职能弱化，工作重心更多是关注业务发展、人事管理、党建宣传等工作。调查结果显示2015年全省9家审计中心三部共组织完成844项工作任务。其中现场审计部共开展完成工作278项，非审计类196项，审计类82项；非现场审计部共开展完成工作259项，非审计类213项，审计类46项；综合部共开展工作307项，其中审计类项目为0。因此审计类工作占全年工作总量的比例仅为15.17%。此外还通过对审计中心全体员工及20家行社机关部分中层以上人员及稽核审计人员进行问卷调查。73.12%的人认为改制后审计中心实际仍主要履行原办事处职责；84.97%的认为审计中心今后履职方向重点在抓管理和抓业务指导；66.61的人认为审计中心现场审计部审计岗位人员配备不能满足审计工作需要。

3.基层行（社）重业务发展轻内控管理，不重视稽核审计工作，管理职能不合理，未按照银监会《商业银行内部控制指引》的要求，由理事长和理事会下设的审计委会员分管，有的行社由经营层领导或风险总监分管稽审工作，严重缺乏审计独立性。此外，稽核审计人员的考核方式不科学，通过对调查显示，大多数行社在年度考核、评先选优、晋升提拔等方面均采取民主测评方法进行，使得稽核审计人员处于“弱势群体”地位，往往排名都靠后，稽审人员的工作积极性受到极大影响。

（三）审计流程不规范、制度不完善

该省联社成立之初，制定了统一的审计操作流程，之后十多年的时间均未对该制度进行过修订和完善，期间农信社经历了改制为合作银行，后又改制为农商行，省联社驻市州办事处改制为审计中心等较大变革，直至发展到今天，省联社、审计中心、各行社的稽核审计工作不论是审计立项、流程审批、审计通知书、进场会、工作底稿、资料调阅清单、事实确认书、审计初步意见、出场会、审计报告、整改通知书、整改报告、责任追究、后续审计等要素从格式上、要求上、流程上都完全不同，省联社审计监督服务职能作用没有得到很好发挥。此外，近几年随着国家对“三农”的大力发展和扶持，县域经济发展较快，农村金融业务的种类和数量也暴发增长，技术创新、业务创新和制度创新层出不穷，但有关稽核审计工作方面的制度建设却没有新的内容，完全跟不上业务发展的需要。

（四）审计手段滞后

该农村信用社稽核审计工作尚未开展信息系统建设。从省联社到审计中心再到各行社均没有投入人力和物力对审计工作计算机信息化管理与运用进行研发，更多的只是利用计算机建立了问题台账而已。通过本次调研了解到，该农信社各级机构审计工作信息化建设目前还存在以下几个方面的不足：一是各级领导不够重视，研发投入不足；二是稽审手段仍以手工操作为主，缺乏需求动力；三是审计部门没有科技人才，主动作为不够；四是新业务、新技术、新系统发展太快，审计手段不能同步发展；五是没有信息系统支撑，非现场审计工作开展还是空白。

（五）审计力量不足

调查显示各审计中心共有人员291人，其中从事过稽核审计工作的人员仅有39人，占比仅为13.4%，审计岗位人员为22人，占比为7.5%；全省84家行社共配备稽核审计人员453人，占比为1.6%（按该省联社规定“稽核审计人员不低于员工总数2%”的要求还少配85人）；被调查的20家行社中有的稽核审计部门成了岗位末位淘汰人员的接收部门，成了“问题”人员、临退等人员的“俱乐部”、有的行社稽核审计部甚至没有配备经理和副经理；全省现有的稽核审计人员基本上都不具有持证上岗的职业资格，大多是从其他业务领域调入审计岗位，均未经过专业培训和考试，缺乏职业素养。省联社稽核审计部门从未对辖内审计工作人员进行有计划、有组织、系统性的业务培训，后续教育严重缺乏。且该省联社行业审计项目安排大都采取行社自查、审计中心复查，省联社再组织人员按比例抽查的方式开展，审计工作重复劳动，审计资源严重浪费，客观上还造成“层层把关层层敷衍”的局面，审计人员职任意识不强，没有建立针对审计人员的问责机制。

五、如何走出困境，切实发挥行业审计作用

以上问题是农村信用社体制弊端的一个集中体现，那么如何才能在现行体制下解决以上问题，有效促进企业内部审计监督管理，防范化解金融风险，确保农村信用社内部管理优化、内部控制有效、内控环境良好，切实发挥行业审计作用，提高稽核审计工作的规范性，独立性，有效性和权威性，笔者认为可以采取下几点措施：

（一）尽快落实省联社改制工作

省联社改制工作势在必行，不论是组建统一法人的省级农商行、转型成省级金融控股公司、成立省级联合银行还是转型为省级金融服务公司，省联社都应该注重公司治理结构搭建，按照监管部门的要求，以国际相对成熟并通行的模式加强内部监督制约，完善内部稽核审计组织架构，逐步建立审计促管理、审计促效益、审计促发展的审计理念，以风险为导向，全面推进由以往查错纠弊的合规审计向绩效审计、内部控制审计、风险评估咨询等提供增值服务的服务性审计转变。

行业审计工作应该由顶层设计开始，充分借鉴其他商业银行的管理模式，逐级理顺内部稽核审计的职能和履职范围。一是省级审计部门重点负责整个行业审计体系的建设和规划，建立审计成果运用机制和审计信息共享平台，加快审计信息系统开发与建设，建立审计人员从业资格准入机制和后续教育体制，根据外部监管和内部需求科学合理安排审计项目，指导派出机构认真履行行业审计属地管理职责，统筹组织协调辖内实施跨片区交叉审计彰显审计客观性和独立性。二是市州审计中心切实转变行政管理职能，喻服务于审计监督管理工作中，管高管（离任和经济责任审计）、管风险、管方向，通过下查一级加强审计监督权威性和有效性，贯彻落实省级审计部门目标任务，统筹组织辖内跨行社的交叉审计，同时责负辖内稽核审计人员的培养和考核；三是行社稽核审计部门在同步完成上级审计部门安排的审计项目时，根据各行社公司治理需要，加强本行社的内部控制和内部管理建设，明确本级的审计项目安排，配备胜任的审计从业人员，为本行社提供审计监督服务。

（二）加快稽核审计信息化建设

农村信用社稽核审计信息化建设因为基础差、起步晚和被忽视等原因，不论是从人力还是财力上一直没有得到足够的重视和支持，信用社信息系统的建设当务之急更多是为解决业务系统和办公系统的升级改造，总认为解决发展的问题才是信用社的“立行之本”，严重忽略了审计监督应该“与时俱进”的问题，“创业难，守业更难”这句话在银行业竞争白热化而经济又持续下行的前提下更显得尤其适用，银行业应该从急速扩张向审慎经营转变。对于日益更新的新业务、新技术和新理念的不断出现，手工检账的方式就显得太落后了，不论是在审计人员还时审计时间上都大大的形成了浪费，因此农信社应该立即从硬件设施建设开始，大力开发稽核审计工作应用系统，不论是借助计算机对审计工作进行管理还是运用信息技术进行辅助审计，不论是现场审计还是非现场审计，不论是数据采集还是数据分析，都应该与时俱进，利用新设备、新技术和新思路，让稽核审计工作再上新的台阶。

（三）规范审计工作

在二级法人体制中，县域法人企业管理的缺点是内部管理制度化能力较弱，人治现象较为普遍，有少数行社高管能够勉强做到内外兼顾，即在开疆拓土发展业务规模的同时又可以较好的找准监督制约的关键点，对内进行规范管理。但大多数行社的高管们虽然都是从基层干起的老员工，熟悉各类业务和操作，但却没有进行过系统性的企业管理培训，对公司治理和内部监督制约没有正确的认识，管理思路随意性较强，对内部审计工作的职能和作用都不甚了解，使得本行社稽核审计工作规划和建设都长期处于被忽略的局面，稽核审计职能部门的相关工作人员也基本上没有系统教育和培训的经历，都是通过老同志的传帮带来认识和了解稽核审计工作，就算是参加过一些培训，也是比较碎片化的，至于如何開展稽核审计工作，如何提高本行社稽核审计工作水平，都缺乏深入思考和有效手段。对此，省联社省作为行业审计体系建设的顶层设计者，应该针对辖内各行社的实际问题，从制度建设、从业资格、流程再造及考核机制等方面着手，力争做到全省上下统一要求、统一标准和统一模式，确保各级审计部门和人员都具备应有的执业规范和职业水平。

1.制度建设。稽核审计制度应该确保与时俱进，与国际国内先进的审计理念、审计准则和审计实务保持起码的一致性，审计制度应确保内部管理全覆盖，避免出现审计监督的盲区。

2.从业资格。审计人员应实行准入制度，只有取得执业资格才能上岗，上岗从员必须定期进行系统性的后续教育，后续教育不合格的应取消任职资格。

3.流程再造。行业审计工作不论是省级、市（州）级还是县级，都应该统一操作流程和标准，建立审计监督信息传导渠道，让审计结果的运用更加广泛。

4.考核机制。各级审计机构应建立对审计人员的激励约束机制，恬当的责任追究和质量考核不仅有利于激发审计人员的工作责任心和积极性，也有利于改善企业客观公正的内控环境。

（四）充实审计力量

农村信用社具有庞大的人员和机构，各类业务种类更是数不胜数，要想实现审计监督全覆盖，没有足够的审计人员一切都是空谈，那么是不是审计人员越多越好呢？答案显然是否定的，如果不能科学合理的安排审计资源，配备较多的审计人员又将会成为一种浪费，因此我们特别强调审计人员的胜任能力，所以这里讲的充实审计力量包括了以下二点：

1.合理增加审计人员数量。各家银行业金融机构对审计人员的数量都有一个比例，就该省农村信用社来看2%的比例是合适的，但这里强调一下这个比例应当是能够承担和胜任审计工作的人数，那些在稽核审计部门编制内却不能开展审计工作的人员除外，所以各行社应当补足胜任的审计人员。

2.提高审计人员综合素质。根据笔者多年的审计工作经历认为“三流的审计人员给人的感觉是厌烦，二流审计人员给人的感觉是害怕，一流的审计人员给人的感觉是敬重”，没有获得足够的价值认可，内部审计工作开展举步维艰。因此农村信用社必须提高内部审计人员的专业素质和职业道德，这将是确保内部审计工作得以健康发展根本保证。

综上所述农村信用社只有认真履行各级审计部门职责，积极探索科学的审计手段，规范辖内的审计流程和标准，合理充实各级审计力量，这样才能满足辖内内部审计工作的发展需要，为行业审计体系建设奠定坚实的基础。

作者简介：罗祥（1973-），男，经济师，1993年贵州银行学校毕业后进入人民银行贵阳中心支行工作，后通过函授学习取得江西财经大学本科学历，1993年8月～1999年8月在人民银行下属经济实体贵州证券登记公司工作，1999年9月～2015年3月實体脱钩后回人民银行贵阳中心支行内审处工作，2015年4月～至今调到贵州省联社稽核审计部工作。

作者：罗祥