行政事业单位效益审计试析论文

[摘要]新政府会计制度的实施，使得行政事业单位财务管理面临着新的发展环境和要求，在财务管理中也暴露出不少缺陷和问题，必须全面强化财务管理工作，保证良好的财务管理效果，实现资源的合理利用，将行政事业单位社会公共服务职能切实发挥出来。今天小编为大家精心挑选了关于《行政事业单位效益审计试析论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

行政事业单位效益审计试析论文 篇1：

浅析行政事业单位财务管理存在问题及应对策略

摘 要：当前，行政事业单位体制改革正在开展，市场经济融合创新发展趋势对行政事业单位的体制改革提出新要求。行政事业单位作为稳定社会经济发展的中流砥柱和规范市场经济平稳运行的重要力量，但其中一些潜在问题却成了行政事业单位财务管理体制改革的绊脚石，使其不能更好地发挥服务民众、服务社会的重要作用。本文在第一部分表明了加强行政事业单位加强财务管理的重要意义，然后说明了当前行政事业单位财务管理发展的存在的问题，最后从三个方面论述了增强行政事业单位财务管理的对策。

关键词：行政事业单位;财务管理;现存问题;对策

1.行政事业单位财务管理的重要性

当前，国家财政管理体系正在进行大刀阔斧的革新，国库集中支付管理体系也在各地区得到逐步推行，以期全面落实，并逐渐形成了一系列有关财务管理的政策新规。处于不断变化的大形势下，行政事业单位应紧跟国家政策法规变袭并结合自身建设情况，建立完善的现代化财务管理体制，对资金利用进行严格统一的把控，切实提高财政资金利用效能和配置最大化。行政事业单位财务管理的重要性具体体现在以下几个方面：

1.1 有利于适应社会发展要求，满足内部管理需要

当前行政事业单位与人民关系日益密切，社会公众对其关注度和期待阀值不断提高。推动行政事业单位财务管理质量改革，有利于促进行政事业单位转型升级，建设服务型政府，切实保障广大人民群众的合法权益。与此同时，时代发展日新月异，如今行政事业单位的发展面临更多未知的挑战。国家投入了更多的人力物力财力，完善了财务管理相关规章制度，这就要求对传统财务管理制度破旧立新，尽快完善内部财务管理新体制，适应发展新思路，使得政府财政资金利用效益达到最大化。

1.2 有利于提高科学管理效能，增强行政事业单位运营的抗风险能力

良好的财务管理体系对于行政事业单位而言，可以有机结合财务管理与日常工作环节，进行统筹分析管控。这有利于立足行政事业单位的发展目标和工作实际，对组织管理方面和日常工作中出现的漏洞和隐患进行全面细致地排查，对风险加强防范和控制，从而消除隐患，增强行政事业单位抗风险能力。这也更好地保证了行政事业单位各方面的资源效益能够得到最优化的统筹利用，最大限度地提高其稳定运营的水平。

1.3 有利于增强反腐力量，保证行政事业单位的纯洁性和服务性

行政事业单位是作为政府为民、便民服务的机构分支而设立的，以增进社会福利，满足社会科教文卫等方面需要，提供各种社会服务为直接目的，履行執法监督和社会管理的职能。持权贪腐与行政事业单位的设立初衷背道而驰，不利于树立服务型政府的形象，侵害人民群众的合法权益，触犯国家法律法规，辜负国家授权的信任。因此，强化财务管理的日常监督工作，端正财务管理严谨的工作态度，完善财务管理内控制度，形成行政事业单位人员抵制贪污腐败的良好风气，有利于保证行政事业单位的纯洁性、透明性和服务性，切实为人民办实事、办好事。

2行政事业单位加强财务管理现存的问题

2.1预算管理制度存在缺陷

2.1.1预算编制缺乏科学性

首先，部分行政事业单位对预算编制的注重程度较低，预算编制流于形式，对于预算各项管理功能及统筹内控能力欠缺考虑，预算编制主体权责不明晰;其次，预算编制人员专业能力欠缺，缺乏预算编制的专业型人才，现任编制人员专业知识与技能不成熟，理论知识与实际情况脱节，预算编制工作效率低下，易出现纰漏;第三，行政事业单位预算编制工作一般处于财政部门召开年底预算会议之后才开始，编制工作时间紧任务重，细节欠缺考虑，预算编制可行性有待提高。行政事业单位预算编制欠缺科学性和可行性，导致单位存在资金支持与经营活动开展匹配度不高的问题。

2.1.2预算执行管理欠缺

在预算执行过程中最为突出的问题就是预算执行进度较慢，原因在于部分行政事业单位的财务部门未将全年预算细分下达各执行部门，缺乏明确的时间进度要求，预算执行进度较慢，年底出现资金存量过大的问题，导致各单位为完成年度预算指标而突击花钱。其次，在管理过程中，预算资金在项目内部被频繁调整用途、挤占挪用、超额执行预算，以致预算实际花费情况与编制目标背离，无法发挥预算编制的管理约束作用。除此之外，财务预算的管理人员手握较大财务管理权力，随意调动资金，对其约束力不足也是预算执行管理的缺陷之一。

2.2内控机制缺乏、监督力度不足

建立符合本行政事业单位发展目标与现状的的财务内控制度，是保证单位经济活动合规合法、资产安全和有效利用、财务信息完整详实、提高公共服务效率的有效手段。

当前我国行政事业单位内控意识薄弱，领导管理人员过度关注业务管理而轻视内控的组织管理，忽略内控机制实施的可行性。内部管理缺乏相互制约机制，其内控机制无法有效实施，一定程度增加了单位的财务风险;其次，我国市场经济不断发展，行政事业单位随之拓展新业务。由于行政事业单位的内控体系没有跟上发展要求、未能进行实时更新，部分行政事业单位内控制度缺乏全面性，仅有财务制度，没有其他业务层面比如资产管理、建设项目管理和合同管理等内控制度，再加之缺乏切实可操作的内控管理制度标准，导致内控管理难以落地实施、发挥效用。

此外，开展财务管理工作，离不开全面的监督体制，目前部分行政事业单位内部权责分离不到位，没有建立相应的财务内部控制审计监督制度和内部审计部门。有机的内控制度缺乏，对人员的约束管理力度较小，因而导致资产日常管理和定期清查工作不到位、国有资产资源浪费、财政资金支出审查工作流于表面、内部控制缺乏独立性等问题。

2.3财务管理人员整体素养不高，人员培训不到位

开展财务管理工作，从事专员的专业素养与综合素质是影响行政事业单位财务管理的关键因素。由于行政事业单位的建设运营不以营利为目的，政府近几年才倡导重视财务管理工作，导致许多行政事业单位的早期财务管理工作缺乏专业性，科班出身的财务管理人员较少。近几年单位管理者对财务管理的重视加强，引进了不少专业型的财会人员，内部人员水平相差较大。

值得注意的是，早期参加财务管理工作的人员现已年龄较大且不熟悉信息化操作。我国当前为适应引导市场经济发展，有关会计、税法制度相关政策法规变革较大，部分大龄财务管理从业人员缺乏精力学习财务管理新知识，而在部分单位内部负责财务部门的管理层往往是一部分年龄较大、资历较深的人员，其在财务管理改革方面缺乏创新思想。

除自身素养之外，对财务人员的培训也是财务管理的重要组成部分。现阶段在人员培训方面主要存在两个比较对立的问题：一是部分行政事业单位不重视财务管理人员的业务培训学习，或者所开展的活动无法匹配当前财务管理革新的需求;二是部分行政事业单位定期开展财务从业人员的业务培训活动，但活动模式单一，多为高校老师单方面讲授财务理论知识，缺乏学习反馈机制和实操训练机会，学习积极性和学习成果难以量化保证，专业技能得不到提升，理论知识更新不及时，培训难以起到应有的效果。

3. 加强行政事业单位财务管理的对策

3.1建立健全预算管理体制

健全预算管理体制必须从增强管理人员的思想意识出发。各级行政事业单位必须组织深入学习财政预算相关政策法规，针对财政预算管理各个环节制定严格明确的具体要求以及通报惩处的措施，引起各级单位财务预算管理人员的重视。

在预算编制前期，应做好单位内各级部门联动工作，预算管理决策领导小组应组织财会、资产管理、人事等各部门，建立起高效联动的协调沟通机制，确保预算编制能统筹考虑单位发展的各方资源因素，提高预算编制的科学性。

预算批复通过后，各单位内部应进行年度预算计划的细化分解和指标下达的工作，必须明确各个预算项目的内容、负责执行的部门以及完成的时效进度和绩效考核目标。同时对预算项目执行过程进行实时监控、日常反馈，单位预算管理决策机构应针对频繁调整预算资金用途、挪用挤占资金、超额执行预算等问题进行及时地发现和纠正，消除预算执行偏差，确保预算计划的严格执行，增强预算管理在财务管理中的严肃性、时效性。

行政事业单位要建立健全单位内部预算监督机制，设置预算监督岗位，制定监督制度，明确内容职责，定期将预算绩效目标执行进度汇报给预算管理决策领导机构，并在全单位范围内公开，使单位预算管理工作公开透明、有效落实。

3.2全面落实内控与监督管理机制

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制，必须要建立健全行政事业单位内控机制。

第一，在行政事业单位开展经营活动时，要重视过程管控，全面强化内部控制体系检查，加大财务管理风险漏洞的排查力度，增强风险防范意识，促进单位内部形成常态化风险监管和有效的内控反应连锁机制，稳定提高行政事业单位的管理运营水平。第二，随着经济社会的发展，外部环境多变，应本着全面性、重要性、制衡性和适应性的基本原则，优化完善财务管理内控制度，保障财务管理工各项信息的真实性、准确性和财务工作的透明性，合理规避财务管理风险。第三，行政事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，针对外部环境、经济活动或管理要求发生重大变化的，及时进行全面、客观、系统的风险评估。最终形成以内部稽核制度、前置制度、审计制度为中心，综合财管监察各个环节，适应本单位发展目标与实际情况的健全的财务管理内控机制。

强化内、外部监督是行政事业单位财务管理体系的重要组成部分，也是监督与评价内部控制体系的有效手段。

对内部监督而言，主要是内部审计部门监督和纪检监察部门的监督。内部监督必须要涵盖单位经济活动的所有业务和业务的所有环节，积极利用纪检部门和内部审计部门等相关部门进行监管，从而保证管理与监督的权力分化，促进我国事业单位财务管理工作的顺利实施。外部监督主要是指相关政府部门、社会与广大民众对于事业单位的监督，通过增强事业单位的外部监督力度，能够增加事业单位进行财务管理改革的压力，树立良好的形象，打造服务型行政事业单位。

3.3增强财务管理人员队伍建设

财务管理工作不是一成不变的，它是随着国家经济发展形势与行政事业单位发展方向的革新而不断调整的，因此，财务工作需要灵活调整管理模式。 受到信息化社会的冲击，信息管理技术被广泛应用于财务管理工作，对财务管理人员提出了更高的要求。

首先，行政事业单位要引进财务管理专业型人才，配备专门的财务人员，重视人才培训，行政事业单位要建立专项经费，针对财务管理政策法规、财务管理队伍素养以及财务管理相关的专业技能等方面进行全方位的培训，重视理论与实际相结合。

其次，在人才的配置方面，财务人员要不断提高自身专业知识，加强职业道德修养，培训中要培养财务人员主动学习意识。要强调以能力分配岗位，不应该以资历来分配，杜绝行政事业单位中的老传统，强调一切以实际工作为核心，形成任人唯贤的思想作风。

最后，建立完善的岗位责任制度，明确各个岗位的具体权责，加强岗位廉政风险点源的排查，建立相關的考核评价机制，将权力进行分化，实现内部权力的相互制约。

结论

综上所述，行政事业单位作为国家管理社会的分支机构，为人民服务始终是行政事业单位的宗旨，关系我国社会发展和民生福祉，而财务管理在行政事业单位日常运转经营中扮演着至关重要的角色。未来，行政事业单位财务管理现代化改革将始终走在路上，实现行政事业单位转型升级，才能更好地建设服务型政府，从而更好地满足现代社会经济发展要求。

参考文献：

[1] 汪春晖. 行政事业单位财务管理中存在的问题及应对策略试析[J]. 财会学习，2021（7）：52-53.

[2] 吴建琴. 行政事业单位加强财务管理研究[J]. 消费导刊，2021（2）：194-195.

[3] 曾雯思. 行政事业单位内部控制管理及财务风险防范[J]. 财会学习，2021（13）：191-192.

[4] 李凤贞. 财务风险防控视角下的行政事业单位财务管理[J]. 行政事业资产与财务，2021（6）：86-87.

[5] 李业辉. 行政事业单位加强财务管理研究[J]. 财会学习，2021（12）：10-12.

作者简介：姜雪淳，（2000.02-） 女，汉族，山东青州人，中国农业大学公共事业管理专业本科在读，研究方向：公共事业管理。

作者：姜雪淳 赵素琳 刘芯宇 张高川 范冰冰

行政事业单位效益审计试析论文 篇2：

新会计制度下行政事业单位财务管理探讨

[摘 要]新政府会计制度的实施，使得行政事业单位财务管理面临着新的发展环境和要求，在财务管理中也暴露出不少缺陷和问题，必须全面强化财务管理工作，保证良好的财务管理效果，实现资源的合理利用，将行政事业单位社会公共服务职能切实发挥出来。文章分析了行政事业单位财务管理的作用，并从当前行政事业单位财务管理存在的问题出发，探讨了新会计制度下行政事业单位的财务管理工作强化策略，旨在提升行政事业单位财务管理的有效性。

[关键词]新会计制度;行政事业单位;财务管理;强化措施

1 前 言

行政事业单位是履行行政管理职能、提供社会公共服务的经济组织，其本身会受到市场环境、政策环境等的影响。新会计制度的实施，能够切实保障行政事业单位的财产安全完整，在推动行政事业单位改革发展方面有着良好的促进作用。同时，新会计制度的正式实施，对于行政事业单位财务管理工作提出了新的要求，其在开展财务管理的过程中，暴露出了一些新问题，影响了财务管理的实际效果。对此，行政事业单位应该从自身的实际情况出发，采取有效措施来提升财务管理水平，提高财政资金使用效益，实现自身健康可持续发展。

2 行政事业单位财务管理概述

市场经济环境下，有效的财务管理能够帮助企业更好地应对激烈的市场竞争，实现稳健发展。对于行政事业单位而言，其在运营中的所有或者大部分资金都源自财政拨款，虽然不像企业一样对资金存在异常迫切的需求，但是也需要借助有效的财务管理工作实现对于资金的合理分配，提高资金利用率，优化内部管理，提升管理水平。[1]做好行政事业单位财务管理工作，能够对行政事业单位内部财务管理模式进行规范，确保其自身的社会职能可以得到有效履行，实现国有资产的保值增值，促进社会效益和经济效益的提高。同时，新会计制度的实施，对于行政事业单位财务管理工作提出了许多新的要求，必须切实做好财务管理，对各类财务风险进行高效防范，才能提升财务管理的效能，为行政事业单位的稳定健康发展提供足够的资金支持，确保其在面临越发激烈的市场竞争时，能够占据更加有利的位置，提升自身的公共服务能力，树立起良好的社会形象，为行政事业单位更好地提供公共服务奠定坚实基础。

3 新会计制度下行政事业单位财务管理现状

新会计制度的实施，能够为行政事业单位财务管理提供良好的法律依据，作为行政事业单位运营中不可或缺的一部分，财务管理体系设置的主要目标，是对财务收支和资金流动等基本状况进行反映，借助相应的系统来对行政事业单位的经济活动进行优化管理。[2]新的会计制度在内容、方法等方面发生了很大的变化，也使得行政事业单位现有的财务管理暴露出不少问题，主要表现在以下五点。

3.1 财务管理理念滞后

在财务管理工作中，正确先进的财务管理是确保相关工作顺利实施的关键，行政事业单位的运行资金一般都来源于政府财政拨款，在这种情况下，不少行政事业单位对于财务管理缺乏足够的重视，存在管理理念滞后的问题，难以很好地适应时代发展要求，使得行政事业单位财务管理处于一种不稳定不安全的状态，在财务处理、财务监督以及会计操作等环节存在一定风险和隐患。

3.2 预算监督管理薄弱

新时期，行政事业单位财务管理中必须做好相应的预算监督管控，以保证资金的规范化使用。但是现阶段，有相当一部分行政事业单位对于预算管理缺乏足够的重视，预算管理制度体系不够完善，在预算编制中参考依据不足，导致项目缺失严重，在无法落实全面预算管理的情况下，预算执行也受到了一定影响。另外，在预算执行环节，没有做好监督管控，行政事业单位本身未能够依照新会计制度的要求，对预算管理体系优化，影响了行政事业单位的稳定健康发展。[3]

3.3 管理人员素质有待提升

财务管理人员的综合素质是确保行政事业单位财务管理工作顺利进行的关键，如果财务管理人员本身的专业素质不足，则会导致财务管理工作出现漏洞，严重的甚至可能出现违规违法行为。另外，当财务管理人员专业素质欠缺，或者职业道德、法律意识薄弱时，在开展财务管理的过程中，可能出现有法不依、知法犯法的情况，利用自身的职务之便，制作假账或者私自挪用资金，给行政事业单位带来损失，影响其社会形象。根据新会计制度要求，对财务会计核算实行权责发生制，对预算会计实行收付实现制，对于财务人员的专业水平提出了更高的要求，必须在兼顾工作质量与效率的前提下才能做好财务工作。

3.4 专项资金使用不当

上级政府部门会安排大量的专项拨款来帮助行政事业单位推进公共事业的发展实施，对于这部分资金必须做到专款专用。但是从目前来看，很多行政事业单位对于专项资金管理缺乏严格监督，存在相对比较严重的专项资金挪用、滥用问题，结果在专项工作开展的过程中，出现了资金短缺的情况，影响了项目的推進和工作成效。

3.5 国有资产管理混乱

长期以来，行政事业单位对资产管理工作重视不够，管理意识淡薄。固定资产只管购置和使用，后续维护保养及跟踪处理不到位，不能定期进行盘点，导致账实不符、账卡不符，影响了资产管理效果和财务信息质量。财务部门和资产管理部门如缺乏有效沟通，相互制约，又没有严格的监督和控制机制，将大大降低固定资产使用效率，造成不必要的浪费。通常情况下，财务部门不负责实物资产管理，却被要求承担国有资产管理的主要职责，如国有资产相关报表基本根据财务数据填报。新制度要求资产折旧计入当期费用或相关资产成本，如果账实不符现象长期存在，将导致报表使用者无法准确把握国有资产状况。

4 新会计制度下行政事业单位财务管理强化措施

4.1 革新财务管理理念

全球经济一体化背景下，我国的会计准则与国际财务报告准则具备实质性的趋同。新会计制度的颁布实施，使得会计核算方式、会计核算制度出现了很大变化，资产分类更加细致，要求进行资产的折旧和摊销，对于行政事业单位财务管理工作产生了巨大影响，行政事业单位应该对自身的财务管理理念进行革新，强化监管力度，促进资金使用效率的提高。[4]

4.2 强化预算执行监督

一是应该高度重视预算管理工作，完善预算管理机制，编制中长期发展规划，立足行政事业单位的实际情况，构建更加健全、更加完善的信息化管理体系;二是应该注重预算执行的全面质量管控，做好预算执行所有环节的风险管控，对具体的执行流程进行明确，通过这样的方式，确保所有的资金都能够依照相应的预算支出流程进行使用和管控。另外，还应该定期做好预算执行进度的对比分析，严格控制超预算支出，如果发现资金支出额度较大，或者发生比例较多的项目，行政事业单位必须建立起相应的跟踪管理和预警机制，使得相关项目都能够依照预算指标体系的要求，得到有效执行。

4.3 提高财务人员素质

新会计制度的实施，对于行政事业单位财务管理产生了不容忽视的影响，从保证财务管理有效性的角度，行政事业单位应该强化专项资金管控，构建起完善的监督管理机制，借助内部审计、外部审计、公众监督等多种多样的措施，提高专项资金的使用水平，严格遵循新会计准则的要求。同时，高素质的财务管理人员同样是确保财务管理工作顺利实施的核心保障，行政事业单位需要重视财务管理队伍的建设工作，通过教育和培训等方式，促进财务管理人员综合素质的提高，以更好地适应新会计制度的要求。具体来讲，行政事业单位可以依照新会计制度，开展财务管理专业知识、财务管理政策措施等相关内容的培训，提升财务管理人员的计算机专业知识和职业素养，对其岗位任职能力进行强化，在促进财政资金合理分配、提高资金使用效益的同时，实现国有资产的安全完整。

4.4 做好专项资金管控

对于行政事业单位而言，应该重视专项资金管控工作，从自身实际情况出发，对资金监管机制进行完善，配合相应的内部监督和外部审计，实现对于专项资金的合理调度和使用，真正实现专款专用。在新会计制度下，行政事业单位应该依照制度要求，严格资金使用，做到专款专用，对专项资金使用情况进行监督控制，对于其中存在的缺陷和问题，要求财务管理人员必须深入研究，细致分析，以信息化技术为支撑，做好专项资金信息化管控，提升资金管理的规范性以及资金使用、资金审查等相关工作的透明性，避免出现专项资金挪用、滥用的现象。[5]

4.5 加强对国有资产的财务监督

加强国有资产管理，首先要强化资产管理观念，增强管理力度。其次有关职能部门要相互协调，密切配合，把资产盤点作为日常财务工作一项基本职能，定期对国有资产进行盘点，根据结果将责任逐级归属，杜绝国有资产盲目购置和处置的现象，从根源上防范国有资产流失。最后要选择与单位实际相符的固定资产核算体系和方法，并在会计报表中客观准确地反映固定资产原值、折旧和净值，为会计信息使用者科学决策提供依据。

5 结 论

总而言之，行政事业单位的目标是为广大人民群众提供社会公共服务，其本身承担着社会管理和服务公众的职责，运行管理的水平会对民众的切身利益产生直接影响。新会计制度下，行政事业单位财务管理工作受到了很大影响，也暴露出一些缺陷和问题，需要财务管理人员及时更新观念认识，强化财务管理工作，完善财务管理制度体系，做好预算管控，提升财务人员的综合素质，实现财务资金的合理利用，将财务管理的机制最大限度地发挥出来。

参考文献：

[1]蔡丹静.新会计制度下的科研事业单位财务管理[J].财会学习，2019（12）：77-78.

[2]娄新梅.在新会计制度下加强事业单位财务管理做法的论述[J].财经界（学术版），2019（8）：85-86.

[3]田桂玲.刍议新会计制度下行政事业单位财务管理[J].财会学习，2019（11）：93.

[4]鲍友庆.试析新会计制度下事业单位财务管理的发展[J].纳税，2019，13（9）：113.

[5]莫田青.新会计制度下行政事业单位财务管理研究[J].行政事业资产与财务，2019（6）：76，77-78.

作者：严雪萍

行政事业单位效益审计试析论文 篇3：

行政事业单位内部控制存在的问题及优化对策

摘 要：在行政事业单位发展过程中，内部控制一系列相关规范制度的颁布和实施，使其内部管理水平进一步提升，内部控制的规范化有助于建立科学、透明、规范的财务活动机制，财政资金得到有效监督，同时提升行政事业单位的日常管理水平及公共服务能力的基础。文章阐述了行政事业单位财务内部各项制度编制、实际执行中存在的问题，分析目前存在问题的原因，进一步提出行政事业单位如何优化财务内部控制的对策。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策

内部控制是为了确保单位资产的安全性、经营活动的有效性、及会计信息的真实准确而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，通过这一系列方法、措施、程序协调经济行为、控制经济活动，保护单位各项资产的完整与安全，使权力实现制衡，筑牢反舞弊反腐败防线，提高单位公共服务水平的效率。

一、关于行政事业单位财务内部控制的基本内容

（一）行政事业单位内部控制的基本内涵

行政事业单位内部控制指单位为了实现管理目标和防范和管控经济活动全过程可能产生的诸多风险必须通过制定完整、系统的制度和切实具体实施措施与执行程序的静态过程，同时也是为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的动态过程。这些过程都是通过制定制度、实施措施和执行程序而实现。

（二）行政事业单位财务内部控制的一般性和特殊性

1、行政事业单位内部控制的一般性

行政事业单位与企业在环境、管理及组织结构上与一般企业有着相似之处，在内部控制的目标及原则上也与企业内部控制大致相同，企业内部控制是提升企业运营与发展效率效果的有效手段，良好的内部控制环境、合理设定风险评估目标、与时俱进优化内部控制、强化内部控制监督这些方面，是行政事业单位与一般企业在内部控制管理上的共性。

2、 行政事业单位内部控制的特殊性

与一般企业不同，行政事业单位是有效管理国家和提供公共服务社会公益组织，其会计核算更关注的是提供的服务是否已经达到既定的社会效益，内部控制是为了能够改善单位内部管理，也同时确保财务活动更具高效性与合法性，内部控制防止国有资产的流失，保证财政资金合理、规范、高效使用，以更好地履行其公益性和服务性的社会职能。

（三）行政事业单位内部控制制度的重要性

为了能够得到更长远的发展，行政事业单位就必须建立起一套为预防和控制经济活动风险的内部管理系统，有效提升财务工作质量。首先，行政事业单位内部控制对于建立“三不”控制机制，牢牢筑起防范腐败防线;其次，合理保证单位经济活动合法合规，有效完善资金管理流程和内容，预防财政资金的浪费及国有资产的流失;第三，有效监督、控制单位财务信息真实、合法、完整。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

我国行政事业单位内部控制工作的已初步取得成效，但由于内部控制和理论发展较晚，内部控制体系不够成熟，在实践过程中还存在一些问题。

（一）财务风险意识不足

行政事业单位的全体人员的内控意识取决于单位管理层，许多人认为非生产性的经营活动不会产生经营风险，对于各项内部控制管理的内容没有高度重视，内部控制的内容无法落实，更多数的人员认为内部控制也只是财务人员的工作职责。

（二）内部控制体系不健全

内部控制制度是内部控制有效实施的载体，在实际工作中，许多行政事业单位缺乏内部控制制度编制专业知识人员，或者委托社会中介机构编制，或者简单照搬其他单位的制度，由于社会中介机构在短时间内无法系统、全面了解单位的职责划分及权力运行等，导致制度操作性较差。另外，行政事业单位部门之间的职能相互交叉或职能缺失，无法在日常工作中真正做到决策权、执行权、监督权三权分离。

（三）缺少完善的内部监督机制

在实际工作中，大部分行政事业单位财务内部控制组织架构设置不合理，沒有设置独立的内部控制管理职能部门，大部分是由财务部门负责，内部审计部门缺乏独立性，监督的实际效用没有充分发挥，制定本单位内部控制制度，负责组织实施及内部控制监督管理成了财务部门担任的三重角色，无形中就同时充当动动员和裁判员的角色，就难以发现内部控制体系中不容易发现的但又会容易导致产生风险的环节。

三、行政事业单位财务内部控制制度在问题的原因

行政事业单位财务内部控制制度存在上述问题的原因可以归纳为内部原因及外部原因。

（一）内部原因

目前行政事业单位大多对内部控制制度及具体实施没有足够的重视，缺乏正确的内控意识，工作重点围绕着部门工作及业务工作，目前，大多数的行政事业单位的内部控制制度的制定与执行都是由财务人员实施，没有单独设置相互制约的内部审计部门。而财务人员的精力也在重点放在项目的经费与审核上，相关责任人没有意识到内部控制在单位的重要性，“重业务，轻管理”的问题较为突出，因此缺乏完善的内部控制制度。

（二）外部原因

目前，行政事业单位内部控制理论体系的薄弱和滞后这一重要外部原因，阻碍了行政事业单位内部控制活动的开展落实。目前没有一套能直接用于行政事业单位的内部控制管理体系，而企业的内部控制管理也不适合行政事业单位，同时也受单位的管理理念、管理水平、行业特点的影响，内部控制活动的实施环境欠佳。另外，当地审计机关和财政部门对行政事业单位的内部控制制度的监督和检查也无法全覆盖进行。

四、优化行政事业单位财务内控制度对策与建议

（一）加强宣传力度，强化内部控制管理意识

行政事业单位负责人是单位的第一责任人，如果一个单位管理层内部控制意识较强，自然而然会对单位财务内部控制十分重视，同时也意识到其重要性，然后驱动下属对内部控制的认知、了解，定期邀请专业人才或专家进行培训，讲解内部控制的专业知识及案例，宣传普及内部控制的重要性，让整个单位职工充分感受到内部控制体系的完善对单位长远发展带来的积极影响，才能全面构建财务风险意识，并按照本单位实际情况建立真实有效的内部控制制度。

（二）健全内部控制体系

首先，全面梳理单位各业务流程，分析确定风险点，充分考虑业务活动中可能产生风险的事项发生的频率及事项风险的性质，设计科学合理的制衡体系，建立完善的适用于本单位的内部控制制度，并根据外部环境变化及时对内部控制制度进行优化调整，如果确实需委托中介机构编制，必须让中介机构有较长的时间在单位蹲点，让其深入了解单位的部门设置、职责划分，历经数月，了解单位的每一项业务的流程，这样才能编制出具有实际可操作性的内部控制制度。其次，要根据本单位业务活动、机构设置及其履行的社会职责，合理设置业务活动岗位，每个岗位权限互相牵制，各负其责，相互监督，按照三权分立的原则合理设置，建立健全审核与审批控制制度，由單位领导集体决策重大业务事项，按规定权限与程序审批一般业务。

（三）内外结合，建立内部控制监督评价机制

通过单位内部与外部监督评价相结合，监督评价单位的内控制度的制定、实施，一是单位内部应建立内部相对独立的内审部门，监督评价内控制度的制定、实施及有效性;二是主管部门应对下级单位对制度内容、执行情况进行定期或不定期的审查，对内部控制执行存在的问题提出改进意见和建议;三是审计部门对单位的内部控制建设进行定期的督导检查，或是通过聘请会计师事务所对单位内部控制进行审计，对内部控制的实施及有效性进行评价。

五、结语

行政事业单位内部控制自全面实施以来已取得阶段性成效，随着经济的发展，也仍会出现新的问题，只有不断增强财务内部控制意识，加强廉正风险的防控机制建设，完善内部控制管理、优化内外部环境，充分发挥监督和评价的积极作用，检查制度落实情况，才能提升社会服务能力，促进行政事业单位的全面发展，跟上国家经济发展的步伐。

参考文献：

[1]孙明杰. 试析如何加强行政事业单位内部控制管理[J].中国总会计师，2016（10）：90-91.

[2]张梅花.行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2020 （02）：171-172.

[3] 徐小凤.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].纳税，2019 （09）：230-231.

[4]赵冬花.关于行政事业单位内部控制存在问题及对分析[J].时代金融，2020（01）：104-105.

[5] 张雪.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].纳税，2020（03）：76-77.

作者：梁皓梅