公司效益审计改革探讨论文

摘要：企业经营管理目标最终是取得经济效益，保障资产保值增值，才有利于在市场经济环境中生存和发展。开展经济效益审计是加强企业经营管理的重中之重。本文将围绕如何开展企业经济效益审计做了系统的探讨。以下是小编精心整理的《公司效益审计改革探讨论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

公司效益审计改革探讨论文 篇1：

企业财务审计向管理效益审计延伸的分析与研究 ?

摘 要：财务审计是对企业财务管理活动的重要监督工作，对于企业经济管理的实际效能起到反馈、指导、监督的作用，可以对企业的资产活动情况进行真实的记录。在新时代，做好企业财务审计工作可以促进企业廉政建设，提高企业财务管理的有效性。基于此，本文主要分析企业财务审计向管理效益延伸的主要内容，探讨其在新时代企业财务发展当中的重要性，并研究具体延伸方法。

关键词：企业审计;财务管理;管理效益审计

财务审计主要起到两方面作用，一是提高企业内部的财务审计水平，促进企业财务管理效能的提升，对于企业的生产经营活动进行综合反馈，促进财务方面决策的科学升级。二是对企業生产管理过程当中的一些财务风险进行防范，尤其是在财务活动当中存在的一些资金风险、合同风险、管理风险进行全面防范，提高企业经营安全性。

一、企业财务审计向管理效益延伸的主要内容

向管理效益延伸的财务审计类型，是目前经济体制改革的重要方向之一，随着社会主义市场经济改革的深入发展，市场的充分竞争，很多企业都迫切需要转型，而通过向管理效益方面进行审计延伸，是提高企业综合竞争实力的重要方向之一。尤其是随着电子商务、人工智能、跨领域合作、财务链金融等新的经济发展模式的拓展，传统的财务审计单纯依靠数字管理、凭证分析的方式，已经无法满足现代企业财务审计管理的要求，因而，向管理效益方向延伸是提高企业财务管理有效性，充分利用审计数据提高企业决策科学性的重要内容。

1.管理效益审计与财务审计的关系

从目前发展情况来看，传统财务审计主要是指审计机构在国家法律框架内，按照国家财务审计的相关管理办法，监督包含国有控股企业在内的所有企业的经营过程，尤其是重点监督损益、负债和资产情况，从而更加公平、公开、客观的对企业提供的会计报表进行全面审计。而相对于传统的财务审计来说，管理效益审计是传统审计当中的一个重要内容，但目前其重要性越来越突出。

2.管理效益审计发展成果

管理效益审计的全称叫综合管理审计与效益审计，旨在传统财务审计范围之外，向企业的管理能力效率方向，进行审计拓展。（1）遵循现有的审计方法、审计流程、审计逻辑，对于企业的经营管理过程进行相关的审计延伸。（2）充分利用财务审计获得的相关数据，在企业的管理上找寻相关的缺点以及不足，并从财务数据综合组合的方向出发，提高企业的综合绩效管理能力。（3）这种管理审计的方式，还包含对企业日常经营生产所创造的社会效益和经济效益，进行全方面的审计，通过财务数据对于企业的综合生产效益，尤其是由管理带来的效益进行全面审计。

3.管理效益审计要点

管理效益审计在现今的财务审计过程当中，要始终保障合法、真实、客观、公平，在全面整合数据的背景之下，应用大数据审计方法，对企业的生产经营管理能力和生产经营效益，进行全面的评价审查和评估，并且透过现象看到本质，从深层次角度，对企业经营管理过程当中的相关方法缺陷、路径缺陷、流程缺陷进行相应的分析与探讨，为企业管理能力的提升带来新的增长点，从而全面提高企业创新社会效益经济效益的能力。更重要的是，从战略角度对企业管理过程当中，以及创造效益过程当中，可能存在的一些市场风险进行有效的回避，采用灵活的审计方法，对于风险进行早期识别和判断，从而探讨合理的规避路径。

二、其财务审计向管理效益审计发展的必要性

1.符合管理层的工作方式

财务审计向管理效益审计延伸符合管理层的工作方式以及工作需求。近年来，随着社会的充分竞争，以及电子商务等新型经济模式的发展，市场环境日益激烈，很多企业不得不主动或被动的转型，从而谋得更多的经济效益和社会效益。因而，从内部管理环节入手进行管理的创新，提高资源的利用率，是企业发展竞争的根本策略之一。但是，很多工作人员在管理的过程当中，方式、方法、流程存在一定的问题，这种问题是客观存在的，企业只有通过审计的方式对财务数据进行全面分析，掌握这些缺陷，延伸管理效益审计，在发展当中不断提高企业管理的水平，促进企业战略制定的科学性提升，才能符合管理学未来发展需求，提高企业的实际管理水平。

2.符合时代的发展方向

财务审计经过40多年的发展，已经形成了比较完备的审计体系、审计路径、审计流程，并拥有了比较健全的审计方法和制度。在我国，随着审计改革的不断深入，其查错纠弊的能力也不断提升，在这样的情况下，只有向管理效益审计方面延伸，对企业生产经营管理当中的劣势进行深刻的分析，探讨企业未来的健康发展路径，才能促进企业的长远发展。尤其是近些年来，随着第三方支付、互联网金融等新型金融模式的发展，审计在企业当中所体现出的免疫系统职能，越来越重要，并逐渐成为保障国家企业经济发展健康运行的重要策略。而运用管理效益审计方式，可以全面提高审计查错纠弊的能力，为企业的战略发展保驾护航，提供充分的数据支撑，未来发展中可能存在的缺陷进行预判。

三、财务审计向管理效益审计延伸的主要策略

可以这样说，从目前的研究成果来看，管理效益审计是审计现代化发展的最终目标，也是我国审计制度改革的最终目标之一，但是与发达国家相比，我国在管理效益审计改革方面起步较晚，发展较为滞后。但是，近些年来随着市场准入机制的不断完善，我国的一些大型国企和民营企业在企业内部进行管理与创新，例如，广东恒大集团、天和集团、格力地产等等，就通过成本、财务、生产综合统计，进行管理效益审计，在过去的三到五年之内，通过这种方式，对企业的实际经营管理水平进行了全面的探索，提出了重要的审计建议。本文主要结合广东某电器股份生产公司，探索财务审计向管理效益审计延伸的主要策略。

1.根据企业实际需要选择切入点

管理效益审计是对企业的领导、组织、控制、计划和决策等综合流程的审计，这种方式要求管理人员，对于具有影响活动的管理内容进行相关审计探索，因而，在进行审计改革的过程当中，要对企业的方方面面经营活动进行全面的整合。但是在实际的运行阶段，需要从成本、人员、生产、制度等综合角度进行分析，无法做到面面俱到，因而选择合理的切入点，以点带面选择关键问题进行审计建设是非常有必要的。

广东某电器股份公司从易到难，选择销售部门进行综合审计，充分考虑审计人员的综合素质、心理能力、业务水平，在向管理效益审计延伸的过程当中，选择企业2019年第一季度【淘宝心选】活动销售主题，进行成本费用审计。从这个子项目入手，只限于销售部门，积累了丰富的管理效益审计经验，并逐渐向其他部门拓展。这种由易到难、先简后繁的审计策略，为企业的管理效益审计综合水平提升创造了良好的契机。

2.充分利用传统财务收支审计数据

管理效益审计是传统财务审计的重要内容，也是财务审计的主要目的之一，因而进行探索的过程当中，要充分利用原有财务审计的相关数据结果，保障财务审计收支合法性和真实性的基础之上，拓展管理效益审计。

一方面，要在企业真实财务数据支撑的背景之下，凸显管理效益的价值。运用大数据技术等等，广泛全面收集尽可能多的数据样本，进行资料分析，从而全面评估企业的真实运营水平。另一方面，进行管理效益审计，要从实际的人力资源分布情况入手，对于部门工作人员的实际财务收支审计结果进行筛查，从而更加深入地从人员角度，对企业的实际经营生产状况进行相关了解，尽可能大量可靠地获取真实有用信息。

例如广东某电器企业在进行审计的过程当中，就应用大数据技术，尤其是数据获取技术数据分析技术，建立了相关的财务收支审计数据结果分析系统。企业数据分析人员自身研发出HHGG数据分析软件，配合DUI-2019数据分析系统，充分保障财务审计数据的真实性合理性和全面性，从而为管理数据提供充分支撑。同时，企业有机结合财务收支审计和管理效益审计，在员工考核的过程当中纳入了数据汇报流程，尤其是销售部、市场部的工作人员，要在实际工作过程当中，随时上报自己的工作流程，以及涉及到的相关财务状况，这种方式大大提高了数据获取的全面性。

3.执行全过程质量督导

财务审计是一个面向群体的审计工作，而管理效益审计也具有这一特点，因而只有从全面角度进行综合数据抓取和综合人员调动，才能够提高审计工作的全面性和合理性。

第一，管理效益审计在开展之前，要经过全方面的调研探讨，选择合适的主题开展深入的审计调查，确保所有的项目进展方式，项目执行流程都是可执行具有意义的。

第二，在进行审计工作的过程当中，要通过多方面、多層次、多角度的质量监督，保障整个管理效益审计有章可循，有据可靠，质量可靠。可以从途径入手开展全过程质量督导，按照企业发展的全生命周期，对于立项、经营、管理、收益，进行全方面审核。

第三，在进行审计调查之前，要对组织流程组织架构进行全方面分析，尽可能提高实际操作方案的可执行性，提高审计人员的配合，并获得群众支持。

第四，要通过流程分析，对于审计的实际进度和真实性效率等等，加以全面把控，尽可能早地发现审计过程当中存在的一些问题，通过预判分析预防审计过程当中存在的一些风险。

例如广东省某企业，就利用这种全过程审计方式，在审计工作开展之前，通过在线问卷调查的方式，获得全公司员工80%以上的意见，并针对市场销售流程市场管理流程、人员管理流程，进行全面的数据探讨，提高了员工对于整个审计工作的配合度，理解性以及依从性。该公司还建立全生命周期分析方式，从审计项目立项阶段开始，向审计人员和分管领导，进行分步骤、分阶段的全部信息汇报。这种方式提高了高层管理人员对于审计工作的全面把控能力，可以辅助企业的实际执行层，从战略角度对于审计工作进行全面探索。除此之外，企业在进行审计工作之前，还对所有审计人员进行了素质培训，所有人员在中山大学开办的相关审计培训班当中，参加了15天封闭训练，这种方式大大提高了所有审计人员对于管理效益审计的掌握能力以及理解程度，有利于企业实际审计水平的全面提升，并为企业的财务审计部门培养了大量的人才，有利于企业综合的财务管理能力的提升。

四、结论

综上所述，管理效益审计适应目前企业审计的发展方向，可以与财务收支审计有机结合在一起，提高企业的实际管理水平，从本文分析可知，研究企业财务审计向管理效益审计延伸，有利于我们从发展的角度，看待目前企业审计方式的进步。因而我们要加强系统性研究，探索提高专业能力的方式，为企业未来审计能力的拓展和企业经管理战略科学性的升级，进行全面探索。

参考文献：

[1]王康亮.企业内审由财务收支审计向管理效益审计转型的措施[J].企业改革与管理，2018（19）：118-119.

[2]王尚伟.财务审计中管理效益审计的延伸研究[J].时代金融，2018（08）：240+246.

[3]廖梓行.企业财务审计向管理效益审计延伸的探讨[J].当代会计，2017（08）：63-64.

[4]陈云霞.企业财务审计向管理效益审计延伸方法研究[J].现代审计与经济，2014（03）：28-29.

作者：曾伟

公司效益审计改革探讨论文 篇2：

浅谈如何开展企业经济效益审计

摘 要：企业经营管理目标最终是取得经济效益，保障资产保值增值，才有利于在市场经济环境中生存和发展。开展经济效益审计是加强企业经营管理的重中之重。本文将围绕如何开展企业经济效益审计做了系统的探讨。

关键词：企业管理；经济效益；效益审计

一、经济效益审计的内涵

经济效益审计主要是指对企业的经济效益进行审查和评价，进而帮助企业评价其生产经营活动，提高企业的经济效益。经济效益审计的主要内容是针对企业的生产经营活动和财政经济活动，对企业各项具体工作的审查，及时评价经济效益及经营情况，促进企业挖掘潜力和提升发展的途径。

二、企业经济效益审计的程序

（一）建立审计项目

经济效益审计为企业经济效益实现的重要基础，强化企业内部控制，减弱经营管理风险。经济效益审计立项应重点注意以下四方面：一是企业生产经营活动的合规性和效益性；二是企业可挖掘经济效益的事项；三是缺乏内部管理制度存在风险的事项；四是可评价的经济活动。

（二）制定科学的审计方案

根据企业的经营管理目标设定审计项目，作为重点部门，审计部门要制定合理的方案，内容包括项目来源、审计目标、审计依据、资源配置等。制定方案需考虑以下五个因素：

1.重点对上一次审计的结果进行科学的效益审计，对上次审计间隔时间长的且存在问题的经营活动进行重点审查。

2.针对企业资金涉及较多的项目，重点优先安排，对其潜在风险进行监督及管控。

3.针对企业存在的一些风险进行审计，在资金数额相持平的项目下，选择内部管理环节较为薄弱的。

4.考虑企业经营和管理制度的变化，这些决策对企业经济活动影响较大，变化过程中会出现复杂的情况，受复杂因素影响，导致新业务和活动没有参与审计，相关管理系统是否有效难以确定。

5.企业获得经营收益的概率也要考虑，风险水平相似情况下，重点对带来新收益或积极影响的项目进行审计。

（三）深入调查了解情况

经济效益审计需要审计人员进行深入调查，对情况进行了解，合理进行分析判断，达到审计的具体要求。审计时可以采取召开座谈会、调查表调查、实地走访等方式。

（四）合理进行测试分析，针对过程和结果进行分析，记录审计实际情况。审计证据必须具有书面证据、实物证据和言辞证，还包括环境证据、趋势证据和过程证据等，形成初步审计结果，为最终审计提供依据。

（五）审计报告的形成

要征求被审计企业的意见，结合实际审计结果形成书面审计报告，企业经济效益的审计报告具有如下特点：首先是建议性。对于企业经济效益审计可为企业生产经营提供借鉴性的建议，是对企业经济活动正确与否的评估，为企业提供经济活动合理分析的措施，促进企业经济效益的提升。其次是风险性。被审计的企业实际经营与审计结果有时会存在不符，导致审计建议实施存在偏差，为企业经济效益带来损失，所以在审计报告中提出审计建议时必须慎重。

（六）后续审计

后续审计是指形成报告后，为企业提出的一些建议，针对现存问题的解决措施，采纳情况及对策措施执行情况的审计行为，是关系企业未来的发展。

三、企业经济效益审计的主要内容

（一）内部控制制度的审计

主要針对企业是否建立完善内部管理制度进行审计，企业建立内部管理制度要健全，内容要具有可操作性，内部管理制度要与企业实际相符，还要针对具体制度细节进行明确，考察实际执行效果。

（二）经济责任目标审计

主要审查经济责任目标的合理性、可行性以及实现程度对企业经济效益的直接影响。

（三）管理效益审计

针对企业管理方式进行审计，找到企业生产经营中的薄弱环节，运用效益审计，为企业提供可靠的对策建议。

四、企业经济效益审计的依据标准

经济效益审计的标准包括五个方面：一是相关法律法规和政策；二是企业内部管理制度；三是企业生产经营目标、计划等；四是企业经济定额或预算标准；五是经济技术数据。

五、企业经济效益审计分析评价的主要方法

在经济效益审计进行时，审计人员必须保持公平公正的态度，采用科学的措施进行审计。

（一）指标比较分析法

通过对反映企业效益的经济指标或相关数据同上年度、最佳水平和同行业先进水平比较，找出差异和原因。

（二）趋势变化分析法

分析企业不同时段的效益浮动情况，总结原因应对风险。

（三）因素分析法

根据企业经营实际与上期、历史等比较，找出差异和原因，对影响效益因素进行总结，查找企业经营活动中存在问题。

（四）结构分析法

通过分析总体构成内容的变化，掌握该项活动的特点与变化趋势。

（五）利用计算机分析

随着近年来计算机的应用，为审计工作提供了便利的手段，采用计算机技术开展审计工作，提高审计核实效率和质量，对后阶段审计分析也提供直观、准确的对比分析，加强了审计的可操作性及准确性。

六、提高企业经济效益审计的主要措施

（一）建立健全企业经济效益审计规章及制度，科学制定企业经济审计评价指标，制定合理的方案，构建科学的审计体系。

（二）企业要积极与审计专业系统加强交流，促进同行业间经济效益审计经验推广和理论研究。

（三）加强内部审计人员培训，重视对职业素养及专业技术等方面综合素质的提升，重视多渠道选拔及培养具有企业生产及技术专业相关能力、深厚的审计能力及综合管理能力的复合型人才。

七、结语

综上所述，企业开展经济效益审计是企业管理和发展的需要，这就要求审计人员建立责任意识和创新意识，进而保证企业的综合效益。

参考文献：

[1]丛树春.基于企业经济效益审计的问题分析及对策建议[J].企业改革与管理.2014，（06）.

[2]陈晓荷.论企业经济效益审计的模式和方法[J].全国流通经济.2017，（20）.

作者简介：

池小红，中国有色集团抚顺红透山矿业有限公司 ，副处长。

作者：池小红

公司效益审计改革探讨论文 篇3：

剖析上市公司的利润操纵问题

摘 要：随着改革开放的不断推进和经济全球化的不断发展，社会经济发展速度不断加快，我国的公司发展水平不断提升。近年来，我国许多公司有了一定的发展资本，为了进一步扩大市场获得更好的经济效益，很多公司选择让公司上市，这对于公司的发展和地区经济的发展十分有利。但是在公司上市的过程中却存在着许多不当的行为，利润操纵就是其中非常恶劣的行为，会严重影响到市场经济秩序。本文旨在通过剖析上市公司的利益操纵行为，为控制上市公司的行为提供借鉴和依据。

关键词：上市公司；利润；操纵

进入本世纪以来，我国经济发展水平不断提升，公司作为我国经济发展中的重要组成部分，在经济发展过程中发展着十分重要的作用，很多公司为了获得更好的经济利益选择上市，但是公司在上市的过程中往往对自身的利润进行操纵，旨在通过利润操纵获得不当利益。这种行为严重影响到了我国经济发展秩序，同时不利于其他公司的正常发展。上市公司之所以有这种行为，是因为现行体制的不完善，为上市公司留出了利润操纵的空间，同时，公司内部的利益群体为了获得更高的经济效益采取了这种行为。因此研究上市公司的利润操纵行为，找出其原因，提出切实有效的解决办法，有了解决问题相应的对策，才有利于企业的健康发展，有利于我国社会经济的发展。

一、上市公司利润操纵概述

1.利润操纵的相关概念

开宗明义，概念先行。对于利润操纵的概念进行辨析有利于对进行上市公司利润操纵行为进行探讨。我国在对利润操纵行为进行探讨的过程中，经常和企业的盈利管理混淆。总体来说，利润操纵指的是企业内部的管理人员为了通过公司行为来为自身谋取经济利益的行为，这些人员主要采取的手段是对财务报告和会计数据进行修改。这种行为和企业的盈利管理行为的不同点在于，盈利管理行为是在现有财务制度和公司制度下进行的，这种行为是受到法律保护的，但是利润操纵行为则是超越了财务制度和公司制度，其本身就是非法的，因此是不受到法律保护甚至是违法的，严重的会触犯到《刑法》。国内外的学者对于公司的利润操纵行为有着不同的理解，国外的有些学者将利润操纵分为对公司发展有利并且在可接受范围之内的，在公司财务报告中进行利润操纵的以及恶劣的利润操纵行为。国内的学者多数认为利润操纵是一种违法的行为，这种行为的主体主要是公司的管理人员和股东，行为主体旨在通过利润操纵行为来获取私利。

2.上市公司利润操纵的内部因素

上市公司的相关管理人员和股东之所以会进行利润操纵行为主要是因为利润操纵行为能够在一定程度上促进公司的发展，在公司虚拟发展的同时，股东和管理人员能够在其中非法获利，这主要体现在上市公司利润操纵的内部因素，这些内部因素主要有：扩展公司资金的需要；避免公司退市；获得更好的政绩；避免高额的征税等。扩展公司资金的需要主要是指公司为了进一步促进自身经济的发展，往往通过对自身的利润进行控制，从而形成公司常年盈利的假象，因为只有这样公司才能够发行新的股票，一旦公司发行的新的股票就能够进一步增加公司的资金，从而促进公司的发展。避免公司退市主要指的是，有些上市公司自身的发展水平不高，因此在发展的过程中即将退市，不再能够通过上市来促进自身的发展，因此这些公司就通过上市公司自身的利润进行控制，从而防止公司退市。有些公司在发展的过程中由于管理人员的失误会导致公司的亏损，公司的管理人员为了避免对自身的职位和利益产生影响，或者为了升职加薪对公司的整体利益进行操纵，从而掩盖自身的失误。有的公司为了获得更高的经济利益，往往通过对公司的实际所得利润进行操纵，让公司的利润虚拟降低，从而达到避税、逃税的目的，这样能够提升公司整体的利润水平，促进公司的发展。

3.上市公司利润操纵的外部因素

除了上述内部因素之外，上市公司对自身的利润进行操纵还有着诸多的外部原因，本文只选取了两种主要的外部因素进行分析，分别是地方政府发展产生的影响和中介机构导致的利益驱动。地方政府无疑会对公司的发展产生影响，有些地方政府的整体经济发展水平不高，但是为了提升自身的政绩，因此通过对上市公司的利润进行操纵，虚拟地提升公司的利润，这样能够达到招商引资的目的，从而达到促进地区经济发展的目的，也能够获得更好的政绩。许多公司之所以能够进行利润的操纵是因为很多会计事务所、律师税务所能够很好地对公司的利润操纵行为进行帮助，当然，这些中介机构能够在发展的过程中获得很高的中介费用和代理费用。这些外部因素的存在也为上市公司的发展提供了便利，这进一步纵容了上市公司的利润操纵行为。

二、上市公司利润操纵手段及其现状

1.非货币型交易的使用

多数上市公司在进行利润操纵的时候都会采取非货币交易的手段，这种手段主要是在公司年末进行清算的时候，发现今年的发展并没有达到今年的发展目标，因此要进行利润操纵，就对公司的实际销售额和实际的销售利润进行造假，通过这样的方法公司并不能够及时地获得货币和现金，但是从公司的长远发展来看，还是能够促进公司自身的发展，这主要是因为公司的整体利润被虚拟增加，因此在公司的财务指标之上的周转率和流动资产会大量增加。这种行为主要有着两种操纵方式，一种是对以公司的其他收入作为公司的实际收入，另一种是对公司的销售利润的时间划分不明确，从而虚拟地增加公司的利润。这种非货币型交易能够利用非法的手段促进其自身的发展。

2.通过关联型交易修改公司实际利润

许多公司为了达到利润操纵的目的，往往会通过关联性交易对公司的实际利益进行操纵和修改从而达到促进公司自身发展的目的。我国目前的许多企业都有着其自身的母公司，在母公司和子公司之间会有着一定的关联性交易，这些关联性交易，子公司和母公司之间存在着复杂的关系。为了促进公司整体的发展，子公司往往通过向母公司进行资金借贷来促进自身所获利润的提升。同时通过资金费用转嫁的手段对公司的利润改变，从而最终达到促进自身经济发展的目的。

3.利用财务政策进行

公司在发展的过程中进行利润的操纵，往往是利用财务政策进行的，通过财务政策之中的不足和缺点，公司能够很好地进行公司利润的操纵。利用财务政策进行利润操纵主要有会计评估、进行年度调整、资本支出等。利用会计评估主要是对会计核算和会计的实际估计进行的，通过这种方法，公司能够根据自身的发展需要进行利润操纵，这主要是利用财务政策的漏洞对公司的实际利润进行操纵。对公司的利润进行年度的调整就是公司对自身的业绩进行调整，能够通过财务政策的漏洞对公司往年较高的利润增加到今年来，从而达到公司利润增加的目的。公司利用资本支出主要采用的收益性支出的资本化，这种资本化支出的手段主要是对公司的固定资产等进行虚拟化的资本支出和调整，从而到达虚拟增加公司利润的目的。

4.对收入和实际费用进行修改

除了上述三种利润操纵手段之外，很多公司还通过对公司实际的收入和实际费用进行修改以达到利润操纵的目的。公司公国虚构收入和提前确认收入的手段来增加公司的实际利润，公司为了提升自身的利润往往通过虚假销售和识别来达到公司设立的利润目标，主要采用的有增加流动资产比重和降低周转率等等。这种行为能够很好地虚拟增加自身的收入和实际利润，这种行为能够在财务指标上有很好的体现，能够很快地提升公司的收账款金额。这种形式主要有两种具体的形式，其中一种的方式是灵活应用会计原则，另一种是混淆会计的计算和审核时间。

三、遏制上市公司利润操纵的具体对策

1.减少利益群体产生的不良影响

要想遏制上市公司的利润操纵行为就需要减少公司内部利益群体对公司自身发展产生的影响，也就是说要完善工资的治理结构，要在公司内部建立完备的结构和治理制度，在公司内部进行分权，防止公司权力过于集中。同时要在公司内部设立完备的制度，对管理人员的行为进行监督和控制，从而减少利润操纵行为的发生。减少公司内部利益群体产生的不良影响。从而达到遏制上市公司利润操纵的目的。

2.加强对于上市公司的监管

上市公司之所以能够随意地进行利润操纵行为是因为国家和政府缺乏对上市公司的监管，只把看重公司的实际发展和给当地带来的经济社会效益。上市公司在进行利润操纵的过程中主要利用的是信息不对称，政府的相关监管部门并不能够很好地发现公司发展过程中存在的问题，对于上市公司会计制度和财务制度中存在的问题并不能够进行很好的监管，因此就不能够及时地、充分地、全面地了解到上市公司的实际运行状况。因此，政府的相关部门应当对上市公司进行更为严格的监管，对于上市公司的 相关行为进行充分地掌握，防止上市公司通过信息的不对称进行利润操纵行为，从而影响到我国正常的经济发展秩序。此外，还应该对上市公司的会计信息披露予以监督、管理、考核、追责。

3.对公司上市相关会计制度进行完善

会计制度是公司中十分重要的组成部分，上市公司在进行利润操纵的过程往往是利用会计制度进行，因此国家和政府应当对上市公司的相关会计制度进行完善，减少利润操纵行为的发生，国家应当让国家的注册会计师定期对公司的相关行为进行监控和审核。加强对于上市公司行为的监督，完善相关的制度，要能够提升注册会计师的审计独立性，主要采取的措施有：对上市公司的会计事务所聘任制度进行监督、改进和完善等等，从而遏制上市公司的利润操纵行为。

4.建立中介机构进行管理

我国应当针对于上市公司的利润操纵行为进行有效地监管，要强化中介机构的作用，这主要指的是要发挥会计事务所的作用，也就是说要发挥监督、制衡、检查和审计的作用。在中介机构发挥自身作用的过程总应当提升审计的独立性，要提升中介机构人员的自身素质要对职业环境进行控制和解决。要设第三方机构，第三方机构主要指的是要独立于公司和政府，发挥中介机构的独立性能够很好地防止在审查和监督的过程总出现问题，导致针对于上市公司的监督失败。同时还要加强对于资产评估市场的监督，提高行业整体的准入门槛，要对中介机构的不当行为进行监督，同时要增加处罚的力度。建立中介机构进行监督和管理能够提升整体监督和管理的独立性，发挥中介机构的实际作用，从而对上市工资的利润操纵行为进行有效的监督。

四、结语

综上所述，我国很多公司在上市的过程中，往往采取利润操纵的行为来虚拟抬高自身的身价，这种行为能够在一定程度上促进公司自身的发展，但是从长远上来看，这对于公司发展十分不利，同时会严重影响到我国的经济秩序。因此，应当采取相应的手段对这种行为进行有效的控制，比如：对上市公司的行为进行监管、建立合理的会计制度和财务制度、减少公司内部利益群体的影响等等。通过这些管控措施能够在一定程度上对上市公司的利润操纵行为进行监控，这种监控和监管能够在长远上促进上市公司的发展，同时维持我国经济社会发展秩序，促进我国经济社会的繁荣。

参考文献：

[1]信骏.中国A股上市公司利润操纵问题的研究[D].复旦大学，2010.

[2]王华欣.上市公司利润操纵问题的剖析[J].商，2013（18）：53-50.

[3]宋晶.工资决定理论：古典经济学与现代经济学的比较[J].财经问题研究，2011（3）：21-27.

作者：李春萌