企业纳税筹划过程案例研究论文

2022-05-01

【摘要】现代企业财务管理的一个重要环节就是纳税筹划。现代企业经营过程中，财务效果的评价研究都是依据纳税筹划进行的。下面是小编精心推荐的《企业纳税筹划过程案例研究论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

企业纳税筹划过程案例研究论文篇1：

企业投资方式选择的纳税筹划探析

摘要：近年来，社会经济飞速发展，在我国积极进行现代化建设的过程中，企业需要面对更加激烈的市场竞争环境。为了提升自身的综合竞争力，企业必须提升投资决策的科学性。在实际投资中，企业要努力提升纳税筹划的科学性和合理性，降低企业承担的税负，有效提升日常经营过程中的节税空间。基于此，本文首先对不同投资方式下的企业税负情况展开探讨，并对企业投资方式选择的纳税筹划进行分析，最后提出投资方式选择的纳税筹划建议，希望对我国企业的全面发展起到促进作用。

关键词：企业投资方式选择纳税筹划

现阶段，学术界并没有对“纳税筹划”的定义进行明确划分，但是多数专家学者都在自己的著作中对“纳税筹划”的内涵进行了概括。通常，纳税筹划指的是在遵守税法相关规定的背景下，纳税人从企业实际运行特点出发，科学的展开统筹和策划活动，促使一系列经济行为在实施的过程中，可以实现税负降低的目标；纳税筹划的根本目标是纳税人通过科学安排和筹划应税行为，从而实现经济利益的最大化，主要包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划及实现涉税零风险的筹划四个方面，筹划范围仅限于自身经济活动所涉及的纳税事项。在企业经营过程中，会产生各种各样的税负，投资活动同样难以避免多重税负的产生。这就要求企业经营者做到从纳税筹划的角度出发，科学选择企业的投资方式，为保证企业的良好发展和进步奠定基础。

1 企业投资方式的划分

在投资活动中，投资双方的管理和经营模式对投资方式的选择具有直接性，通常可以划分成间接和直接两种投资方式。在直接投资中，企业可以在投资项目中直接融入土地、货币资金、技术和劳动等因素，在被投资方中直接展开经营管理工作；在间接投资中，投资方要想获取更多的经济效益，生产经营活动不以直接开厂的方式进行，而是通过对股票以及债券的购买来创造更多的经济效益。其中，根据不同的资产性质，还可以将直接投资划分成非货币资金和货币资金两种投资方式[1]。其中不动产投资、无形资产投资以及有形资产投资等是非货币资金投资的重要组成部分。

2 企业投资方式选择的纳税筹划

在应用纳税筹划的过程中，对国家制定并落实的税收优惠正常进行充分的利用是关键措施之一，相关税收优惠政策的出台，是有效鼓励纳税人的重要措施，但是，如果纳税人在日常工作的过程中，忽视相关税收优惠政策，同时不进行合理的纳税规划，不仅不利于国家实现经济建设的目标，同时，也不利于企业创造更多的经济效益。不同的投资方式背景下，将产生不同的税收因素和税收待遇。企业日常经营过程中，必须对纳税负担以及经济效益等多种因素进行全面思考，从而有针对性的选择投资方式，才能够创造出更多的经济效益。

投资企业税负分析。某企业不是房地产企业，其在经营的过程中，为了实现发展，拟定进行投资，投资的资本为1000万元，其投资的对象也不是房地产企业，在实际经营过程中，需要对以下资料进行全面的应用，才能够制定科学的投资方案。

即方案1：在实际展开投资的过程中，应用1000万元的现金；方案2，应用售价为1000万元的产品进行投资，其中600万元为成本费用，值得注意的是，这里所指的产品并不是应税消费品；方案3，应用价值1000万元评估价的设备展开投资，其拥有600万元的净值；方案4，应用价值1000万元评估价不动产进行投资，其拥有600万元的净值；方案5，应用价值1000万元评估价土地使用权进行投资，其拥有600万元的净值；方案6，价值1000万元评估价无形资产进行投资，其拥有600万元的成本费用[2]。

在对我国税法进行研究的过程中可以发现，以上不同方案在应用的过程中，具体计算税负的方式如下。

方案1：投资企业在进行投资的过程中应用现金，因此不需要在投资中缴纳任何税负。

方案2：在实际投资过程中需要缴纳增值税68万元，其计算方式为（1000-600）×17%；需要缴纳教育费附加和城建税工8.84万元，计算的方式为（7%+3%+2%+1%）×68；需要缴纳印花税0.3万元，计算的方式为（10000000×3/100010）/10000；还需要缴纳企业所得税97.715万元，计算的方式为25%×（1000-600-8.84-0.3）；需要缴纳纳税合计174.855万元[3]。

方案3：在购进当期已经对该设备进项税额进行了抵扣，那么应缴纳增值税18.9万元，计算方法为1000/（1+17%）×17%；需要缴纳教育费附加和城建税18.9万元，计算方法为（7%+3%+ 2%+1%）×145.3；需要缴纳印花税0.3万元，计算的方式为（10000000×3/100010）/10000；还需要缴纳企业所得税97.715万元，计算的方式为25%×（1000-600-8.84-0.3），因此纳税综合为259.7万元。

3 投资方式选择的纳税筹划建议

第一，增加对税制改革和税收政策发展趋势的了解。从狭义的角度来看，纳税筹划指的是节税，即相关企业在经营的过程中，严格遵守国家法律规定，科学地选择计税方法以及税收政策，为促进税负的降低，合理安全企业经营和投资活动奠定良好的基础[4]。因此，要想有效进行节税，企业经营者必须对国家税收优惠政策等进行全面了解，努力将节税的空间进行扩大。

第二，对投资双方的利益进行综合思考。值得注意的是，企业经营过程中，增加收入是投资活动的唯一目标，同时还必须努力经过相关投资活动，促进企业价值的提升，在这一过程中，投资企业还必须对被投资企业经营过程中将创造的经济效益进行充分的思考，只有这样，才能够为实现投资双方的双赢奠定良好的基础[5]。同时，长期性是投资活动的一大特点，为了追求经济效益，投资企业也必须全面综合考虑多种因素，只有在此基础上展开投资，才能够创造更多的经济效益。

第三，确保整体性在企业投资决策中充分体现出来。投资企业在经营过程中，必须在充分应用纳税筹划的基础上展开企业投资决策的制定工作，这样一来，可以促进投资成本的降低，促使企业在一段时间内的投资经营活动可以创造出更多的经济效益。但是，实际投资决策在应用的过程中，很可能增加一方面税收、同时减少另一方面的税收。因此，企业经营过程中的经济效益从整体上不一定会有所提升[6]。正因为如此，在实际展开纳税筹划的时候，投资企业不可以将节税作为唯一投资目标，而是应当从企业整体发展的角度出发，努力促进税负的减少，并促进整体收益的平衡。

4 结语

综上所述，近年来，我国不断完善了市场经济体制，在这种情况下，企业经营过程中，必须科学地展开纳税筹划，才能提升自身的综合竞争力，创造更多的经济效益。因此，企业必须在对纳税展开全面筹划的基础上，综合比较多种投资方式中的税负水平，才能够提升投资的科学性，为自身的可持续发展奠定良好的基础。

参考文献

[1] 樊毅.高校个人所得税纳税筹划分析及优化系统构建——以某地方高校为例[J].会计之友，2016（10）.

[2] 郭峻，黃英，冉茂盛，等.教育税收优惠政策下高校收入纳税筹划研究[J].重庆大学学报（社会科学版），2015，18（5）.

[3] 吴斌，施瑶.风险投资参与是否影响企业纳税筹划的积极性？——基于中国资本市场的经验证据[J].审计与经济研究，2016（1）.

[4] 吕伟.控股股东代理成本、纳税筹划方案抉择及其市场价值：基于J有限公司的案例研究[J].南开管理评论，2015，14（4）.

[5] 朱思宇.企业的融资方式选择研究——来自制造业上市企业的经验证据[J].改革与开放，2016（15）.

[6] 吴粒，董岩，常春光，等.优化模型在盈亏抵补纳税筹划中应用的研究[J].沈阳工业大学学报，2014，26（3）.

[7] 乔海红.基于纳税筹划财务理论中的企业投资规模及方式选择研究[J].商情，2016（43）.

[8] 潘敏.融资方式选择与企业经营管理者的努力激励[J].中国软科学，2015（3）.

作者：李洁煌

企业纳税筹划过程案例研究论文篇2：

现代企业纳税筹划财务效果评价研究

【摘要】现代企业财务管理的一个重要环节就是纳税筹划。现代企业经营过程中，财务效果的评价研究都是依据纳税筹划进行的。现阶段我国一些公司的纳税筹划观念并不是很强，并没有将纳税筹划工作放在企业运营的重要位置，针对这样的情况，就可以在企业内部建立纳税筹划效果的评价体系，优化企业管理者的管理意识，方便管理者随时进行计划的调整，根据不同的实际情况，建立科学合理的纳税筹划评价体系，有效地提高资金的利用效率，使企业的市场竞争力不断提升。

【关键词】现代企业；纳税筹划；财务效果；评价研究

现阶段企业财务相关评价体系日趋完善，但是在纳税筹划方面的研究还存在一定的问题。目前我国企业的财务管理目标，主要是建立完善一套形式有效的纳税筹划体系，也是企业合理、合法参与社会事务的相关标准要求，能够有效地优化企业资源以及社会资源的有效办法。

一、财务评价体系的建立

1.相关背景研究

随着社会经济发展，互联网技术不断普及，全球化经济趋势不断加快，整个世界已经成为一个发展的整体。与此同时企业之间的竞争也日益激烈，怎么样才能使企业在经营环境中更好的生存下去，是现阶段企业经营发展首先要解决的问题。现阶段大部分企业开始意识到缴纳税金的重要性，怎么样才能适时的进行税金的缴纳并且使其获得合法的税收效益，成为大部分企业重点关注的问题，并且这也是纳税筹划的有关问题。怎么样才能通过制定相应的纳税方案用以实现有关策划，从而达到节税的目的，是现阶段必须要重点解决的问题。

2.财务评价体系建立的相关原则

在建立财务评价体系的时候，选定的数据一定要与上市纳税筹划紧密相连。必须要依据国内外相关领域的专家的分析理论与研究成果进行，选定的数据必须能够综合全面的反应该现代企业的财务经营状况，还有企业经营发展的价值，能够对现代企业的财务管理有所作用。

3.）财务评价体系建立的可操作性

在建立财务评价体系的时候，选定的数据必须要考虑实际的可操作性，这也就是说选定的指标必须要能够反映纳税效果。并且这些选定的数据应该是较为容易取得的。

二、选定数据的主要构成依据

1.筹集资金的衡量数据

从纳税筹划的方向来看，筹集资金不仅仅能够带来丰富的经济效益，并且要考虑筹资过程中成本问题。这里我们将现代企业筹资行为假设为负债，负债必须要支付的利息率是10%，当企业所得税为25%与28%的时候，利息的税后成本可以列算式10%*（1-25%）=7.5%与10%*（1-28%）=7.2%。由此可见，边际所得税的税率越高，负债的利用性就越大。加入现代企业的想要发行债券或者是股票进行资金的筹集，需要支付的股息率还有利息率是13%与15%，此时税前的权益资本必须要低于债务资本的成本价值。但是，可以在税前将负债的利息扣掉，将其用来抵税，这时候税后的债务资本的成本可列算式15%*（1-23%）=11.55%（这里假设企业所得税税率为23%），由算式可以看出，税后债务资本成本比股息率还要低。由此可知，税收的效益与企业负债之间有一个节点的效应，企业在经营过程中，为了能够使资本使用结构达到利益最大化，就应该使用纳税筹划的方法。

2.投资效果的衡量标准

众所周知，投资的选择效率是一个动态的标准。根据公式：投资选择率=节税额/投资额，可以知道一项投资项目在进行过程中，可以自行选择项目的时间、地点等等，它们在纳税上面都会有一定差异，该指标是一个具有对比性的指标，必须要选择两个或者以上进行对比，为了能够有效的分析其差异性，其指标的数值越高，证明投资的效果越好。

3.企业的经营利润评价

经营效果的评价，说的是企业在经营过程中的收益。纳税效果也是通过经营效果显现出来的，这也是企业领导者最为关心的环节，这一环节可以有效看出企业资金的使用情况、使用效率。企业收入选择的效率，说的是现代企业在收入筹划的时候节税额度以及销售收入的比例，这项比例是一种动态的比例，可以随时发生变化。并且经过筹划之后，该指标越高，表明最终的纳税筹划效果越好。可以得到公式：经营收入的选择效率=节税额度/销售收入。经营成本的选择就是说，现代企业将会通过对成本进行纳税筹划，使其能够有效做到节约税额还有经营成本指标比例，并且指标越高，表明公司的成本效果越好，可以得到公式：经营成本的选择效率=节税额/销售成本。经营报酬说明企业所赚取总利润以及与销售收入的一些情况，从这个方面来说。企业是否能够做到有效盈利，关键是要提高经营效益。

评价体系如何构建？

三、现代企业的纳税效果筹划财务效果评价探究举例

1.选择讨论目标

这里我们以某现代企业为例子进行讨论分析，详细研究该公司进行纳税筹划应用对公司财务的影响效果。

2.条件假设

这里我们将该现代企业2010与2011两个年度中，企业的经营计划、财政投资、资金的运转情况等等财务活动进行纳税筹划。然后将纳税筹划的结果，作为制定公司下一季度的发展计划的前提。

3.纳税筹划的效果评价

假设公司2011年为了能够使资金运转正常，方便企业进行生产经营活动，向社会筹集1100万人民币。假设股息支付率为10%，普通股一股为1元。所得税的税率为20%。随着负债筹资比例上升，企业必须要交的所得税不断降低，这就显示除了负债筹资能够有效降低所得税的税收（由24万元降低到11万元），但是从另一个方面看，企业的经营风险、资金风险成本也在不断上升。

四、结束语

总而言之，企业进行纳税筹划工作，能够有效的影响公司的整体发展水平以及相关的财务管理问题。根据实际情况的分析可以发现：企业纳税筹划效果的实现，不能只看收益是否增加，还必须要关注成本方面的问题。

参考文献：

[1]吕伟.控股股东代理成本、纳税筹划方案抉择及其市场价值：基于J有限公司的案例研究[J].南开管理评论，2011，14（4）：138-148.

[2]史春玲，王茁.“营改增”后融资租赁出租方的纳税筹划--利用增值税即征即退政策[J].会计之友，2014，（17）：106-107，108.

作者：廖雪梅

企业纳税筹划过程案例研究论文篇3：

浅谈以旧换新销售方式下的增值税处理

摘要：以旧换新销售被许多企业所采用，但在现行增值税政策下，这种销售方式加大了企业的税收负担。税收筹划是降低企业税负的有效途径，而修改现行税收政策则是发展循环经济的内在需求。

关键词：以旧换新；增值税；筹划

以旧换新销售方式已被越来越多的企业采用，并成为了企业的一种促销手段。以旧换新销售能促进废旧物资的回收，实现资源的再利用，是发展循环经济的重要途径。但是，现行的增值税政策却成了企业采用以旧换新销售方式的障碍。本文将以案例的方式讨论以旧换新销售方式下的增值税处理，并提出税务筹划的方案，同时，本文试图对与以旧换新销售的有关税收政策进行评价，并提出改进的建议。

一、以旧换新销售的具体含义

在企业的实务中，以旧换新销售主要有以下两种情况：

（一）产品保修期内换新

企业销售的产品按国家规定都有一定的保修期，在保修期内，因产品质量等原因，顾客可将旧产品以原价或折价退回销售方，换购新产品，并支付两者之间的差价。销售方收回旧产品，对旧产品进行维修后重新销售。产品质量问题是企业不可避免且必须承担的责任，因此，这种以旧换新销售只是正常销售的一种补救措施而已。

（二）将以旧换新作为一种促销手段

新产品按正常价格销售，顾客以旧产品换购新产品，旧产品按一定的标准作价抵消新产品的价款。销售方在回收旧产品后，对旧产品的处理一般又分为三种情况：一是将旧产品销售给废旧物资回收单位，二是将旧产品作为资源回收利用，三是为避免旧产品废弃后对环境产生污染（如旧电池等），企业将旧产品回收后进行综合处理。在这种情况下，以旧换新不但是企业的一种有效的促销手段，同时也是企业承担社会义务、发展循环经济的一种有效途径。

二、以旧换新销售的案例研究

针对上述两种情况的以旧换新销售方式，下面分别以案例的形式讨论现有税法的相关处理。

案例一：消费者李某向某手机厂商购买A型号手机一台，价格为1500元。李某使用一个月后，发现该手机无法正常使用，遂将该手机退回厂商维修，同时，李某又看中该手机厂商B型号手机，B型号手机价格2000元。经协商，厂商同意李某退回A型号手机，在原价格基础上扣除折旧费200元，差价700元由李某用现金补足。

本例中，李某将A型号手机退还厂商，是销售退回，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条：“因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减”，因此，厂商应在收到李某退回的手机及发票时确认销售退回。根据国税发[1993]154号《关于增值税若干问题的规定》第二款（三）条：“纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额”的规定，该厂商应按正常的销售价格确认B型号手机的销售收入；另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额”的规定，向李某收取的折旧费200元应确认为价外费用并入销售收入中计算增值税。

案例二：某炊具厂商出台一项销售政策，该公司规定，A型号的高压锅正常销售价格为200元/个，但消费者可以用任意一个旧高压锅换购A型号高压锅，旧高压锅作价30元。该厂商当月实现销售A型号高压锅100000个，其中有50000个是通过以旧换新的方式实现销售。该公司将收回的旧高压锅全部回炉炼制，共收回铝锭50000公斤。

本案例中，根据税法规定，A型号的高压锅应按正常的销售价格确认为销售收入，而回收的旧高压锅，不能冲减销售收入。同时，因回收的旧高压锅因无法取得废旧物资回收经营单位开具的废旧物资发票，不能计算抵扣进项税额。该项业务的相关会计处理如下：

借：现金（银行存款） 18500000

库存商品 1500000

贷：主营业务收入 17094017.09

应交税金—应交增值税（销项税额）2905982.91

三、以旧换新销售方式下的税务筹划

根据上述案例分析可知，因质量问题导致的以旧换新销售，是一种正常的销售退回，不存在税务筹划的问题。而促销方式的以旧换新销售过程中，因回收的旧产品因无法取得增值税专用发票，也就没有增值税进项税额可抵扣。在这种情况下，进行有效的税务筹划，降低税收成本也就显得非常必要。

财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》规定：“对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。”由此可见，如果企业另外注册一家废旧物资回收公司并取得废旧物资回收经营资格，参与以旧换新销售方式中的旧货收购，可以达到良好的税收筹划效果。

案例二中，假设该炊具厂商成立了一家全资子公司乙公司，该公司主要从事废旧物资回收，并取得废旧物资回收经营资格。这样，该炊具厂商就可以利用乙公司设计促销方案，以达到节税目的。比如：炊具厂商按正常的销售价格200元/个销售A型号高压锅，同时，由乙公司以30元/台的价格向消费者回收旧高压锅，再以31.5元（价格大于30元即可）的销售价格销售给炊具厂商，款项用银行存款支付。这时，炊具厂商销售高压锅的会计分录如下：

借：现金 20000000

贷：主营业务收入 17094017.09

应交税金—应交增值税（销项税额）2905982.91

对乙公司而言，因国税函[2005]544号《关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》规定“回收经营单位收购城乡居民个人（不包括个体经营者）及非经营性单位的废旧物资，可按下列要求自行开具收购凭证”，同时，销售回收的废旧物资免征增值税，其业务处理如下：

借：库存商品 15000000

贷：现金 15000000

借：银行存款 1575000

贷：主营业务收入 1575000

借：主营业业务成本1500000

贷：库存商品 1500000

炊具厂商向乙公司购买旧高压锅，可以取得普通发票，并按照普通发票的10%抵扣增值税，具体会计分录如下：

借：原材料 1417500

应交税金—应交增值税（进项税额）157500

贷：银行存款 1750000

通过该税务筹划后，炊具厂商可以抵扣进项税额157500元；乙公司则不用交纳增值税。从企业整体的角度来看，节省税收157500元（不考虑所得税）。

四、现有税法对以旧换新销售的相关处理规定的缺陷

（一）没有充分体现我国发展循环经济的精神

《国务院关于加快发展循环经济若干意见》提出发展循环经济，“推动资源节约和综合利用”，同时提出，“制定支持循环经济发展的财税和收费政策”。虽然如上文所述，我国现行税法规定，废旧物资回收单位免征增值税，生产型企业向废旧物资回收单位收购废旧物资取得增值税专用发票可以按10%抵扣增值税，这些都体现了发展循环经济方面的财税政策支持。但上述规定的适用面较窄，对于生产型企业自行收购的废旧物资以及商贸企业收购的废旧物资都不能抵扣增值税，加重了这些企业的运行成本，限制了其综合利用资源的积极性，没有充分体现我国发展循环经济的精神。

（二）加重了企业的运行成本

从以上案例可以看出，在我国现行税法下，企业采取以旧换新方式销售，在没有进行纳税筹划的情况下，不仅无法抵扣增值税，而且回收废旧物资的成本无法在计算企业所得税时扣除，这无疑大大加强了企业的运行成本。虽然企业可以通过纳税筹划减少税金支出，但纳税筹划的过程也需要企业支付更多的筹划成本。针对许多中小企业来说，进行这样的纳税筹划可能是不经济的。

（三）使税收的征收管理变得更加复杂，难以监控

企业在降低税负出发，可能会采取纳税筹划，使原本清晰简单的经济业务变得更加复杂，税收征管部门不得不付出更多的精力进行监管，但纳税筹划的方式多种多样，进行监管变得异常困难。税收征管部门更不愿看到的是，迫于税收成本的压力，许多企业可能铤而走险，将这些业务游离于企业的正常生产经营之外，账外设账、虚降销售价格等现象就有可能应运而生，从而造成国家税收流失，并因此扰乱正常的经济秩序。

五、对以旧换新销售方式的税收政策的建议

要解决现有税法对以旧换新销售的相关处理规定的缺陷，必须在政策层面上进行改进，对此提出如下建议：

第一，将废旧物资收购凭证的使用，从废旧物资回收经营单位扩大到发生废旧物资回收经营业务的所有企业。企业发生的正常废旧物资回收业务，都可以依法申请使用废旧物资收购凭证。

第二，将销售回收的废旧物资免征增值税的政策扩大到所有商业流通企业，规定商品流通企业使用废旧物资收购凭证，不给予抵扣进项税。同时规定商品流通企业的废旧物资业务免征增值税。这样，商品流通企业不仅可以将废旧物资回收经营业务作为其一项独立的业务来经营，也可以在商品销售过程中采用以旧换新等促销手段，而不会增加企业的税收成本。

第三，允许生产企业自行收购或购买废旧物资时，凭合法的凭证计算并抵扣增值税进项税额。生产企业自行收购废旧物资时，凭经批准使用的废旧物资收购凭证上注明的收购金额的10%计算抵扣增值税进项税额；生产企业向其他企业（包括废旧物资回收经营单位和其他商品流通企业）购买废旧物资时，凭销售方开具的普通发票注明的价款的10%计算抵扣增值税进项税额。

第四，生产企业利用收购或购买的废旧物资加工生产的商品，按照正常的增值税税率计算销项税额。为了便于管理，生产企业自行收购但未进行任何加工就直接销售的废旧物资，同样按照正常的增值税税率计算销项税额。

参考文献：

1、国务院加快发展循环经济的若干意见[S].国发[2005]22号,2005-10-31.

2、中华人民共和国增值税暂行条例[S].国务院令第134号,1993-12-13.

3、财政部.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[S].财法字[1993]38号,1993-12-25.

4、关于增值税若干具体问题的规定[S].国税发[1993]154号,1993-12-18.

5、关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额的通知[S].[1994]财税字第012号,1994-04-12.

6、关于废旧物资回收经营业务有关增值税的政策[S].财税[2001]78号,2001-04-29.

7、关于对废旧物资回收经营业务增值税政策的补充通知[S].财税[2001]138号,2001-08-16.

8、关于废旧物资回收经营业务有关税收问题的批复[S].国税函[2002]893号,2002-10-10.

9、关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知[S].国税发[2004]60号,2004-05-21.

10、关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知[S].国税函[2004]128号,2004-01-16.