中级会计师论文提纲

论文题目：基于GONE理论的欣泰电气公司财务舞弊动因分析

摘要：资本市场的稳定与健康发展是保障一国经济平稳与持续增长的关键,但诸多因素的存在例如利益驱动与监管体制不完善,使我国资本市场上的财务舞弊现象并不少见,这类现象对资本市场的稳定性与健康发展产生了不利影响,参与财务舞弊的公司之所以敢于藐视法律,利用种种手段粉饰其财务报告,有着其深层次的原因。因此研究我国资本市场上具有典型意义的上市公司财务舞弊案件,洞察财务舞弊的原因和动机,提出防范和治理财务舞弊的建议,具有十分重要的现实意义。欣泰电气财务舞弊案件是于近期（2016年7月）被曝出的具有较大影响力的案件,欣泰电气于2014年登陆创业板,然而,其在上市两年后就被查出存在财务舞弊,采用的主要手段是虚构应收账款的收回。2016年7月证监会对于欣泰电气财务舞弊进行处罚,2016年12月欣泰电气向北京市第一中级人民法院提交行政诉讼申请,2017年5月4日,法院一审认定欣泰电气的相关违法行为成立,中国证监会作出的行政处罚并无不当,判决驳回了欣泰电气的诉讼请求。至此,欣泰电气有极大可能成为第一家被强制退市的创业板上市公司。本文采用GONE理论,分别从“贪婪”、“机会”、“需求”和“暴露”四个角度对欣泰电气财务舞弊案例进行动因分析,分析发现,该公司财务舞弊动因与GONE理论的四个方面相对应。同时,正文中对欣泰电气行业背景、舞弊事件进程、舞弊手段,舞弊所造成的危害作了简短介绍。本文所提出防范拟上市和上市公司财务舞弊的对策和建议,主要是针对欣泰电气财务舞弊动因分析后提出,具体做法包括加强对上市公司大股东监管,优化内部控制环境和完善监事会制度,提高会计行业的职业道德,弱化地方政府参与,拓展融资渠道,加大对责任人的惩罚力度,完善会计师事务所审计机制等措施。

关键词：欣泰电气;财务舞弊;GONE理论;治理对策

学科专业：会计硕士（专业学位）

中文摘要

英文摘要

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.2.3 国内外研究述评

1.3 研究方法和研究内容

1.3.1 研究方法

1.3.2 研究内容

2 财务舞弊研究的理论基础

2.1 相关概念

2.1.1 财务舞弊

2.1.2 虚假陈述

2.1.3 财务错误

2.1.4 盈余管理

2.1.5 会计信息失真

2.2 财务舞弊动因研究的基础理论

2.2.1 冰山理论（二因素论）

2.2.2 舞弊三角理论

2.2.3 GONE理论

2.2.4 舞弊风险因子理论

3 欣泰电气财务舞弊案例分析

3.1 欣泰电气财务舞弊案例概况

3.1.1 公司简介

3.1.2 行业简况

3.1.3 舞弊事件进程

3.1.4 具体舞弊事实

3.1.5 处罚结果

3.2 欣泰电气财务舞弊手段

3.2.1 通过外部借款，虚构应收账款的收回

3.2.2 通过使用自有资金，虚构应收账款的收回

3.2.3 通过伪造银行单据，虚构应收账款的收回

3.2.4 通过虚构应收账款，虚构营业收入

3.3 欣泰电气财务舞弊的危害

3.3.1 误导财务信息使用者决策，造成巨大经济损失

3.3.2 对企业发展的不利影响

3.3.3 对相关机构的影响

3.3.4 对资本市场的影响

4 基于GONE理论欣泰电气财务舞弊的动因分析

4.1 “贪婪”因子分析

4.1.1 股票解禁变现的收入

4.1.2 分红所带来的利益

4.1.3 资金占用所带来的利益

4.1.4 信息优势所带来的利益

4.1.5 中介机构的收益

4.2 “机会”因子分析

4.2.1 内部控制机制不健全和执行不严格

4.2.2 财务人员职业道德低下

4.2.3 地方政府的支持

4.3 “需求”因子分析

4.3.1 创业板的门槛限制

4.3.2 企业发展的助推器

4.3.3 避免退市的需求

4.4 “暴露”因子分析

4.4.1 中介机构未能勤勉尽责

4.4.2 证监会前期处罚力度低

5 基于GONE理论的财务舞弊治理对策建议

5.1 基于“贪婪”因子分析的对策建议

5.1.1 加强对上市公司大股东监管

5.1.2 加大对中介机构的处罚力度

5.2 基于“机会”因子分析的对策建议

5.2.1 优化内部控制环境

5.2.2 完善监事会制度

5.2.3 提高会计行业的职业道德

5.2.4 弱化地方政府的参与

5.3 基于“需求”因子分析的对策建议

5.3.1 拓宽企业融资渠道

5.3.2 树立融资成本观念

5.4 基于“暴露”因子分析的对策建议

5.4.1 加大对责任人的惩罚力度

5.4.2 完善会计师事务所的审计机制

5.4.3 建立中介机构诚信监督机制

5.4.4 推行先行赔付机制

6 研究结论与不足之处

6.1 研究结论

6.2 不足之处

致谢

参考文献