分级管理体制下高校个人所得税筹划方法的制约因素及对策

2022-09-11

1 引言

由于社会经济的持续发展, 国家税收方面的政策法规更加完善, 还出台了一些教育税收的优惠政策, 在这种背景下, 高校应该根据教师的收入特点规划科学的薪酬体系和福利制度, 在税收优惠政策的基础上进行科学系统的纳税筹划, 才能降低学校本身及教职工的税收负担, 提高可支配收入, 保证教育经费投入的充足。

2 高校分级管理体制及个人所得税扣缴的特点

2.1 高校分级管理体制

高校分级管理体制是指由于高校办学规模大、结构复杂、人员众多等财务管理上的困难而出台的学校可以根据自身的办学规模来确定学校的财务管理制度。这种创新的管理制度赋予了我国高校一定的办学自主权, 充分调动了广大教职员工的积极性, 扩大了教育经费的多种渠道来源, 不断满足了我国高校教育事业发展的需要。但同时也带来了一定的问题, 由于学校对教育资金的监督管理机制不够完善, 缺乏有效的责任惩罚制度, 一定程度上出现了违法乱纪, 挪用公款等贪污腐败的情况。

2.2 高校分级管理体制下个人收入的特点

(1) 人员结构复杂。高校的在职人员根据岗位可以分为教辅人员、管理人员、后勤服务人员、科研技术人员等;根据编制可以分为在职教职工、外聘人员、临时劳务人员等;有一部分人员具有双重身份, 既是管理人员又是专业技术人员。

(2) 内部组织机构较多, 收入来源多样化。高校内部的机构设置是多层的, 一般有好几层管理体制, 从校级高层管理组织、中层职能管理部门到各教学院系、附属单位、核算考评中心或小组等。因此, 收入的来源既包括学校统一分配的工资, 又含有各单位支付的酬金、课时费等, 还有来源于部门交叉发放的课时费、监考费、科研劳务费等。

3 高校个人所得税筹划的主要方法

3.1 关于工资、薪金个人所得的纳税筹划问题

首先, 应该合理确定课酬发放方案。由于受假期、课时等因素的影响, 高校教师的工资薪酬并不是每个月都是一样多的, 在6月份毕业季的时候由于额外多了论文指导费, 工资水平会高一些, 但其他月份却并不都有这么多, 但是如果能够使教师每个月的收入大致上维持均衡, 就可以避免收入水平每个月都大起大落, 避免额外多出很多税费, 从而达到有效节省税费的目的。其次, 可以将部分工资、薪金转换成福利。比如说学校可以提供交通补助, 免费提供班车或者燃油补贴等。在住房方面对单身的教师提供教师宿舍, 或者是学校教师可以以比较低的价格购买学校的住宅楼等等。最后, 还可以使教师的办公环境更加舒适, 可以添置新的桌椅, 笔记本电脑, 绿植等等, 既优化了办公室的硬件设备, 还美化了环境, 提高了教师工作的热情, 大大提升了工作效率。

3.2 高校分级管理体制下的个人劳务所得的纳税筹划问题

分级管理体制下, 除了工资、岗位津贴等由学校统一发放, 课酬和其他补助则由各学院负责管理和分配, 这种课酬是正常岗位任务之外的劳动, 属于个人劳务所得。对于这种薪酬来说纳税筹划可以选择的天剑更多, 运用也会更加灵活。比如说可以采取分次取得劳务报酬的方法来达到节税的目的。劳务报酬所得在有关税法中根据其劳务项目的不同分为了两个方面, 一方面是属于一次性收入的, 以取得该项收入为一次。比如说从事装潢设计一类的往往是按照客户的要求, 完成一次劳务后获得报酬, 而另一方面是属于同一项目连续收入的, 以一个月取得的收入为一次, 就是说每次收入多少, 就计征一次个人所得税。例如, 某教师在另一所高校兼职授课, 每课时收入500元, 每次2课时, 一个月4次, 则总共收入为4000元。如果选择一个月节清一次的方式来获得劳务, 那么该教师应该缴纳的税额是4000× (1-20%) ×20%=640元。但若将每月的收入进行分次结算, 则应纳税额为 (1000-800) ×20%×4=160元, 所以个人应缴纳的税额一下子就减少了480元。

4 高校个人所得税筹划办法实施的制约因素

4.1 学校财力大小的影响

学校财力的大小直接影响着高校个人所得税筹划办法能否顺利实施, 决定着高校教师是否能够有效节税, 获得更多的可支配收入。拿住房公积金的扣缴比例来说吧, 法律规定了住房公积金的扣缴比例范围, 各个单位可以根据自己的实际情况选择合适的扣缴比例, 主要是由单位的财力大小来决定的。财力雄厚的单位可以选择最高限额的扣缴、缴存比例, 对于个人来说自然就没有什么大问题了, 反之, 财力有限的单位则需要以自身的具体情况来确定合适的扣缴、缴存比例, 这就直接影响到个人的节税金额的大小。

4.2 财务人员的专业水平

财务人员的水平高低直接关系着税收策划的优劣, 是能否顺利开展税收筹划工作的重要前提。如果学校的财务人员对业务内容和工作流程不够熟悉, 专业能力欠缺, 对相关的税收优惠政策不够了解, 都会很大程度的阻碍税收筹划工作的顺利进行。

4.3 学校内部财务管理体制的制约。

在分级管理体制的背景下, 高校采用的是哪些不同的内部分配管理办法, 都会直接影响到高校个人所得税筹划办法的顺利实施。打个比方, 如果学校对某种津贴的发放平时只发放其中的一部分, 在年底或者学校统一结算时再把剩下的薪金发下去, 就会导致教师们的工资水平忽高忽低, 有些低收入的教师平时的工资都只能勉强维持生活, 到了年底忽然多出一部分收入却又要缴纳更多的个人所得税, 虽然名义上的收入更多了, 实际上反而加重了他们的税收负担, 失去了税负的公平性。

5 提高高校个人所得税纳税筹划的对策

5.1 合理配置专业技术人员

从上述情况可以清晰地看到, 即便是同样的收入, 纳税筹划方案的不同会大大影响缴纳税费的多少。优秀的纳税筹划方案应该是根据个人情况的不同来设计不同的方案, 没有统一的公式。所以必须合理配置高水平的专业技术人员, 他们需要对各类税收政策了如指掌, 熟悉业务流程, 有他们来进行专业的个人所得税的业务管理, 大大保证了税收筹划的有效性和高质性。

5.2 统筹调配, 加强各部门之间的沟通。

一般来说, 学校教职工的工资薪金都是由学校的人事部门统一发放的, 按什么样的方式或时间发放都是由人事部门决定的。如果这种发放安排不够合理, 往往会导致职工每个月的收入起起伏伏, 不能有效节税, 甚至会影响教师们正常生活的需要。因此, 学校必须加强统筹调配, 加强人事部门、科研部门与财务部门之间的相互沟通和交流, 结合教职工的实际情况和切实需求共同制定一个具有优质税收筹划功能的薪金发放计划方案, 增强薪金发放的计划性、预期性和前瞻性, 做到有效节税。

5.3 研究相关财务管理体制, 营造良好的税收筹划制度环境

学校需要完善好相关的财务管理机制, 加强监督与管理, 避免出现公款被挪用等贪污腐败的现象, 要结合具体实际研究出高效可行的税收筹划方案, 制定出科学合理的收入分配的方法。从根本上营造出良好的税收筹划制度环境, 从而促进税收筹划方案的高效实施, 增加高校内教职工人员的实际可支配收入。

6 结语

随着国家对教育产业的不断投入, 高校教师的收入水平也有了明显的提高, 但同时也导致了国家税务部门不断加强对高等院校教师个人所得税的监管, 高校教师需要缴纳的个人所得税的金额也不断增加, 给高校教师造成了一定的负担。因此, 高等院校结合高校教师收入的实际情况, 研究出合理的薪酬体系, 制定更加完善的福利制度, 并且在合理合法的限度内尽可能地利用教育税收优惠政策来降低高校教师的税收负担, 提高收入。

摘要：改革开放以来, 我国的教育事业不断发展, 高校教师的收入水平也逐渐提高, 同时承担的税收也越来越重, 可支配收入反而有减少的趋势。本文介绍了高校分级管理体制及个人所得税扣缴的特点, 分析了高校个人所得税筹划方法的制约因素, 提出了高校个人所得税筹划方法的相应对策。

关键词：分级管理,高校个人所得税,筹划方法,制约因素及对策