营改增后贷款利息抵扣

第一篇：营改增后贷款利息抵扣

营改增后材料税抵扣

营改增以后，材料费的抵扣需要注意什么?

导语

建筑企业如何抵扣增值税?先看下面的公式： 增值税=销项税-进项税

(销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率)

营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。

营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。

不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料费的抵扣要注意些什么呢?

一、营改增后，工程成本不能随意改动

营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。

因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。

实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。

二、常见可抵扣的进项

(一)电话费：

可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣)。

(二)材料费： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。

1、索取材料费增值税发票注意以下几点

索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：

(1)从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。

一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。

这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。 (2)采用定点采购制度，定期结算，定期开票

劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。 ✦ 题外话：

建筑企业，营改增以后，应该多做工作服(一季度做2套，1年8套)。 可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。

但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。

根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定： (1)在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记; (2)工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。 符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。

2、选择一般纳税人的材料商更合算

营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。

从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人(个体户)的材料商价格更高。

但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。 ✦ 举例：有2个供应商A、B A(一般纳税人)：报价11万7000元 B(小规模纳税人)：报价11万。

从A处买，采购成本是10万(11.7万=10万+10万*17%) 从B处买，采购成本是11万。

从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，，实际相当于公司多盈利7500元。

从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。

因此，从一般纳税人A处买更合算。

3、特定材料的开票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。 营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。

中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。 当具备以下条件：

材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。

因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。 税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：

(1)小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。 所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。 (2)据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：

✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票;

✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票;

✦ 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。

第二篇：营改增后可抵扣的费用

营改增后可开具增值税专用发票用于抵扣的费用明细如下：

1、差旅费

员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。但所发生的住宿费可抵扣，进项抵扣税率为6%。

2、办公费

办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率为17%。

3、通讯费

主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司同意托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。保函办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下：

(1)办公电话费、网络使用费、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%。

(2)物品邮寄费增值税率为11%、6%。交通运输也抵扣税率为11%，物流附注服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

4、租赁费

主要包括房屋、设备租赁。职务租赁等。进项税率如下： (1)房屋、场地等不动产租赁费抵扣税率11%;

(2)其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费进项抵扣税率17%。

5、车辆维修费

(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率为17%; (2)车辆保险费，进项抵扣税率为6%。

6、物业费

主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用，进项抵扣税率为6%。

7、书报费

至单位购买的图书、报纸、杂志等费用，进项抵扣税率为13%。

8、水、电、暖、煤气、天燃气、燃煤费 进项税率分别为：

(1)电费，进项税率17%; (2)水费，进项税率13%;

(3)燃料、煤气等进项税率为17%。

9、会议费

至单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等， 进项税率分别为：

(1)外包给会展公司同意筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%; (2)租赁场地自行举办的，取得的发票进项抵扣税率为11%。

10、广告宣传费

主要指单位各种宣传活动的费用支出，进项税率分别如下：

(1)印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费，进项抵扣税率17%; (2)展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他，进项抵扣税率6%。

11、修理费

包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自由机械设备修理费等，进项抵扣税率分别为： (1)房屋及附属设备维修，11%;

(2)办公设备维修、机械设备维修机外包维修费等，17%。

12、中介服务费

指聘请各类中介机构费用，如审计、验资审计、资产评估等发生的费用。货企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用，进项抵扣税率为6%。

13、技术咨询、服务、转让费

主要指其他单位或个人使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程发生的有关费用支出，进项抵扣税率为6%。

14、财务费用

主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务，进项抵扣税率为6%。

15、劳动保护费

主要指引工作需要为职工配备的工装、手套、消毒剂。降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等一集按照规定对接触的有毒物质、放射线、高温等作业公众所享受的保护品，进项抵扣税率为17%。

16、检验、试验费

指公司再生产、质量改进过程中发生的试验、化验一集其他试验发生的费用，进项抵扣税率为6%。

17、研发费

指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的研发、试验一集其他试验发生的费用，进项抵扣税率分别为：

(1)研发劳务：11%、3%; (2)研发设备、材料：17%; (3)委托研发服务：6%。

18、培训费

主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率为6%。

19、安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等，进项抵扣税率为17%、 20、取暖费

主要指冬季为单位取暖所支付的费用，进项抵扣税率为13%。

21、财产保险费

为企业资产购买的财产保险，进项抵扣税率6%。

22、安保费

(1)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用，进项抵扣税率17%; (2)聘请安全保卫人员费用进项抵扣税率6%。

23、绿化费

指公司用于环境绿化的费用，如：采购花草、办公场所摆放花木等，进项抵扣税率13%。

魏建霞

2016年07月15日

第三篇：营改增后不能抵扣的情况

“营改增”过渡期间不能抵扣的情形

房地产、建筑企业“营改增”过渡期间有三种不能抵扣进项税金的增值税专用发票：

一是“营改增”前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在”营改增”后才收到并用于”营改增”前未完工的项目，而且“营改增”后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

二是“营改增”前采购的材料已经用于“营改增”前已经完工的工程建设项目，“营改增”后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。

三是“营改增”之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但“营改增”后收到供应商开具的增值税专用发票。

“营改增”后不能抵扣的情形

房地产、建筑企业“营改增”后不能抵扣进项税金的特殊增值税专用发票主要有：

1.没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票。国家税务总局《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、“营改增”过渡期间不能抵扣的情形

- 1务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该附件第十条第二项、第三项规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.建筑施工企业自建工程所采购建筑材料所收到的增值税专用发票。

6.房地产公司开发的产品，例如商铺、商场、写字楼由自己持有经营，以上开发产品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑劳务部分的进项税额不得从销项税额中抵扣。

7.获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天。国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、(货物运输增值税专用发票)和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税专用发票超过法定认证期限180天则不可以抵扣进项税额。

“营改增”过渡期间不能抵扣的情形

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第四篇：营改增后可抵扣费用要点大全

营改增后，企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：

一、差旅费

员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;

因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。 所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费

办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。可抵扣的进项抵扣税率：17%。

三、通讯费

主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。具体的进项税率如下：

1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费

主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率分别为：

1、房屋、场地等不动产租赁费：11%;

2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%;

五、车辆维修费

1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%;

2、车辆保险费：进项税税率：6%;

六、物业费

主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。进项税税率：6%;

七、书报费

指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%;

八、水、电、暖、气、燃煤费 进项税率分别为：

1、电费：17%， 小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。

2、水费：13%;实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。

3、燃料、煤气等：17%。

九、会议费

指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。 进项税税率分别为：

1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。

2、租赁场地自行举办的，取得的发票进项抵扣税率为11%。

十、广告宣传费

主要指单位各种宣传活动的费用支出，进项税率分别为：

1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费：17%;

2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他：6%; 十

一、修理费

包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。进项税税率：

1、房屋及附属设施维修：11%;

2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等：17%; 十

二、中介服务费

指聘请各类中介机构费用，如会计师事务所审计、验资审计、资产评估等发生的费用。或企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用。进项税率：6%。

十三、技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出，进项抵扣税率：6% 十

四、财务费用

主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。

十五、劳动保护费

主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。 进项抵扣税率：17%;

十

六、检验试验费

指公司在生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%;

十

七、研发费 指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率分别为：

1、研发劳务：11%、3%;

2、研发设备、材料：17%;

3、委托研发服务：6%。 十

八、培训费

主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。

十九、安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等。进项抵扣税率：17%。

二

十、取暖费 进项抵扣税率：13%。 二十

一、财产保险费

为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。 二十

二、安保费

1、为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

2、聘请安全保卫人员费用：6%; 二十

三、绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等，进项税税率：13%

营改增后可以抵扣的费用汇总

水费(可以抵扣)

1.抵扣税率：13% 政策依据：增值税条例及细则

2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3% 政策依据：财税〔2014〕57号

差旅费中的住宿费(可以抵扣)

1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%。 政策依据：国家税务总局公告2016年第44号

邮政费(可以抵扣)

1.抵扣税率：11% 政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号

电信费(可以抵扣)

1.抵扣税率：基础电信：11%;增值电信服务：6%。 政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号

快递费(可以抵扣) 同城快递：

1.抵扣税率：收派服务：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号

3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号

异地快递：

1.抵扣税率：运输：11%和收派：6% 政策依据：财税〔2016〕36号

2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号

3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号

租赁费(有形动产)(可以抵扣)

1.抵扣税率：17% 政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%

3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号

租赁费(不动产)(可以抵扣)

1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号

培训费(可以抵扣)

1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号 2.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3% 政策依据：财税〔2016〕68号

3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号

高速公路通行费(可以抵扣) 抵扣税率：3% 政策依据：财税〔2016〕86号

一级公路、二级公路、桥、闸通行费(可以抵扣) 抵扣税率：5% 政策依据：财税〔2016〕86号

取得固定资产(动产)(可以抵扣)

1.抵扣税率：17% 政策依据：增值税暂行条例

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号

取得固定资产(不动产)(可以抵扣) 抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定

1.抵扣税率： 一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11% 。转让2016年4月30日前取得的不动产：5%。

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%

3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号

劳务派遣服务(可以抵扣)

抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。 1.抵扣税率：6% 抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。

2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3% 抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 抵扣税率：差额5% 政策依据：财税〔2016〕47号

不可抵扣事项

(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生

(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：

1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费; 2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。 4.自购的周转材料摊销;

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费; 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;

9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;

11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;

12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;

13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等; 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;

16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣

17.行政事业性收费。 18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

(五)其他不可抵扣事项：

1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。

2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。

3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。

2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。

3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

第五篇：营改增后的费用发票抵扣大汇总

费用发票抵扣大汇总

购入办公用品(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：一般纳税人：17% ☑ 政策依据：增值税条例及细则 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

水费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：13%

☑政策依据：增值税条例及细则 ☑

二、抵扣税率：自来水企业选择简易征收：6%

☑政策依据：财税〔2009〕9号

电费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：17%

☑ 政策依据：增值税条例及细则

修理费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：17%

☑政策依据：增值税条例及细则 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

饮用桶装水(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：17%

☑政策依据：增值税条例及细则 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑政策依据：国税发〔2006〕156号

宣传用品(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：17%

☑政策依据：增值税条例及细则 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

低值易耗品(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：17%

☑政策依据：增值税条例及细则 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

差旅中的住宿费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号 ☑ 差旅费(除住宿费)不可以抵扣。如果你在酒店住宿、就餐，应按项目分别开具发票，合并项目开具的发票不允许抵扣。

广告费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

咨询费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

邮政电信费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：11%

☑政策依据：财税〔2016〕36号

☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

广告费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

咨询费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

快递费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：同城快递：6%

☑政策依据：财税〔2013〕106号 ☑

二、抵扣税率：异地快递：11%和6% ☑ 政策依据：国税发〔2013〕106号

租赁费(有形动产)(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：17%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

租赁费(不动产)(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得:11% ,出租人在2016年4月30日前取得:5% ☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5% ☑ 政策依据：国家税务总局公告2016年第16号

培训费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

会议费(不含餐费)(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

高速公路通行费(可以抵扣)

☑ 抵扣说明：2016年5月1日至7月31日为过渡期

☑ 抵扣税率：3%

☑ 政策依据：财税〔2016〕36号

一级公路、二级公路、桥、闸通行费(可以抵扣)

☑ 抵扣说明：2016年5月1日至7月31日为过渡期

☑ 抵扣税率：5%

☑ 政策依据：财税〔2016〕47号

取得固定资产(动产)(可以抵扣)

☑ 抵扣税率：17%

取得固定资产(不动产)(可以抵扣)

☑ 抵扣说明：注意分期抵扣规定

☑ 抵扣税率：根据购进服务及货物确定 ☑ 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号

财产保险费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑ 政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

物业服务费(可以抵扣)

☑

一、抵扣税率：6%

☑政策依据：财税〔2016〕36号 ☑

二、抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% ☑ 政策依据：国税发〔2006〕156号

保安服务费(待定)

☑一抵扣说明：各省执行不一致，个人理解：如果安保公司派员，则属于安全保护服务;如劳务派遣公司派的保安，则同下一项(劳务派遣服务)

☑ 抵扣税率：6% ☑政策依据：财税〔2016〕36号

劳务派遣服务(可以抵扣)

☑抵扣说明：条件:派遣公司选择一般计税方法，未选择差额征税。☑抵扣税率：6% ☑政策依据：财税〔2016〕36号

金融机构手续费(除贷款孤服务手续费)(可以抵扣)

☑ 抵扣税率：6%☑ 政策依据：财税〔2016〕36号

不可以抵扣项目汇总

☑ 交际应酬费 ☑ ETC充值 ☑ 福利费 ☑ 利息支出