基于如何完善制造企业内部控制的思考

2022-09-11

1 引言

制造业是推动我国经济发展的重要力量, 在提升我国企业在国际竞争中的地位中起到了积极作用, 因此企业必须加强内部管理。内部控制是企业内部管理的基础, 能够加强对企业经营活动的监督, 有效防范企业风险, 提高企业的经济效益, 增强企业的竞争力。然而, 许多企业的内部控制流于形式, 导致企业会计信息失真和经营状况下降, 违法违规现象时有发生, 阻碍了企业的可持续发展。因此, 当前完善制造企业内部控制显得十分紧迫。

2 目前我国制造企业内部控制存在的相关问题

目前, 我国制造企业的平均规模相对较小, 竞争力不强。在企业转型过程中, 我们对这一新组织的认识不足, 相关管理也没有跟上, 因此距离现代制造企业的生产和经营的要求还有很大的差距。许多企业仍然采用传统的分散管理、小而全的管理模式, 甚至是家庭管理模式。与此同时, 企业不重视技术和研发的投资, 仍然采用落后的制造技术, 这导致产品成本较高和经济效益低下。企业要在竞争市场中取得一席之地, 就必须实施内部控制, 强化内部管理。但当前企业内控体系尚欠完善, 有待改进。

2.1 领导层内部控制意识不强

虽然我国的制造业众多, 对国民经济发展功不可灭。但我国制造企业普遍是从传统的小作坊和小企业中成长, 一些经营者没有积累足够的管理经验, 一些领导层的管理能力和管理素质不能跟随企业的发展, 许多企业没有适当的内部控制制度, 内部管理和产品质量导致混乱。一般来说, 它处于一种粗放的管理状态, 不利于国家整体经济的平稳发展。

2.2 内部控制制度不健全

首先, 有些企业特别是私营家属企业, 权力高度集中, 无法实施权力的制衡。其次, 部分企业为应付上级主管部门而制订内控制度的, 因此这种企业的内部控制规则是在没有系统的调查、研究和论证的情况下仓促制定的。这就不难理解企业在实际操作中, 这种内控制度总是没效果的原因了。另外, 许多中小制造企业更关心产品的生产和销售, 对于内部财务风险评估不够, 不相容岗位一人兼任;有的企业一人独大, 盲目投资。有的企业各个部门好像是各自独立的企业, 部门之日互不联系, 供应部门只管供应, 不管销售品种的变化;生产部门只管生产, 不管销售情势;销售部门只管销售, 不管你资金回收, 这样导致原材料产成本大量积压, 大量应收账款难以收回, 这都是内部控制制度不健全的表现。

2.3 没完全发挥内部审计作用

实施内部审计是制造企业内部控制重要方法之一。内部审计的主要任务是时刻监督制造企业的各类生产经营活动是否合理合规。当前部分制造企业没有独立的审计部门, 内部审计部门依附于会计等其他部门, 只有财务监督、财务审查职能, 审计独立性机制不强, 制约了内部审计的作用。另外, 一些内部审计人员素质不高, 没有专业培训, 缺乏审计专业知识, 这也使得审计工作的质量无法得到保证, 也使内部控制的执行没有发挥良好的作用。

3 完善我国制造企业内部控制的建议

3.1 提高对内部控制的认识

首先, 企业领导层要注重企业内部控制工作。企业领导必须重视并带头执行企业内部控制制度, 这对内部控制的有效执行有着十分重要的影响, 企业领导的重视可以激发员工的积极性, 促进内部控制工作的顺利开展。其次, 企业领导层要认识到内部控制的重要性, 内部控制是企业内部管理的基础, 加强对企业经营活动的监督, 有效防范企业风险, 提高企业的经济效益, 从而增强企业的竞争力。另外, 企业领导层要知道内部控制制度动态性, 需要在执行过程中不断给予完善更新。

3.2 完善内部控制制度

完善并执行有效的内部控制制度是制造企业加强内部控制工作的核心。完善的内控制度及其实施要涵盖企业所有的业务环节:原材料采购、生产过程、产品质量管理、销售应收账款和库存控制等, 同时还要根据企业所处不同环境不同期间可能出现的问题进行评估分析, 制订相关的制度对策。例如, 原材料采购环境和市场变化对企业来说难以控制。企业内部控制需要规定原材料采购的相关问题, 以规范原材料采购。又如成本对企业的生产经营有很大的影响, 企业需要加强成本预算的编制、实施和调整。

3.3 强化内部审计

首先, 企业要强化内审部门的职责与权限, 扩大内审的审计范围。内部审计不仅对企业会计信息的真实性进行审计, 更需要对企业内部控制执行情况进行审计, 从而对企业战略决策提供支持以及监督和审计决策的实施。其次, 要确保内审部门及其人员的独立性, 内审部门应直接对企业最高决策机构 (董事会) 负责。最后, 要重视内审队伍的综合素质建设。企业平时要多组织内审人员必要的培训, 在招聘相关审计员时, 不仅要注意自己的专业知识水平, 更重要的是, 他们的个人职业道德素质, 确保内部审计员的高水平和高素质并存。