射阳县农业水利投资开发集团有限公司税收筹划研究

2023-03-04

1 相关理论

1.1 税收筹划的基本原理

税收筹划的原理可根据最终的收益不同划分为绝对收益原理以及相对收益原理。绝对收益的筹划原理是企业进行税收筹划, 严格按照步骤安排经营活动, 合法合理减少纳税额。相对收益筹划原理是纳税额并没有减少, 但是通过合法合理的筹划后使得缴纳时间后移, 增加了当期的收益。

1.2 税收筹划的目标和特点

收税筹划的目标不仅是为了减少税收, 还希望通过合法的筹划后递延纳税时间, 实现货币的时间价值。本质上都是为企业获取最大的利益。

税收筹划有着几个显著性的特点:合法性、目的性和专业性。税务筹划目的是为了替公司使得收益最大化, 但前提是要通过合法的手段进行操作, 只能在法律允许的范围内进行。税收筹划是一项综合性的管理活动, 需要企业有专业的人员对税收进行科学有效的筹划。

2 射阳县农业水利投资开发集团有限公司税收筹划现状分析

2.1 公司基本概况

射阳县农业水利发展投资集团有限公司成立于2009年4月, 是县委、县政府根据建设农业强市的需要组建的政府国有独资投融资平台, 是全市农业、水利基础设施、农业重大项目的重要投资渠道。2010年, 先后获得射阳县级农业龙头企业和江苏沿海现代农业示范园两块牌子, 并被县委、县政府表彰为2010年度先进农业龙头企业和2010年度区域供水及农村饮用水安全先进集体。

2.2 射阳县农业水利投资开发集团有限公司近年缴纳税款情况

公司涉及的主要税种有增值税, 适用税率为17%;营业税, 适用税率为5%;城建税, 适用税率为7%;企业所得税, 适用税率为25%;教育费附加, 适用税率为3%;城市维护建设税, 适用税率为5%, 个人所得税, 适用超额累进税率。由于射阳县农业水利投资开发集团有限公司在成立以来从来没有因为税收违法的行为受到税务机关处罚, 综合考虑到公司对地方政府税收的贡献。公司获得了纳税信用的最高等级A级, 在税收方面获得了信誉。

3 公司财务及纳税方面存在的问题

3.1 企业缺乏税收筹划的整体策略

从射阳县农业水利投资开发集团有限公司目前的税收筹划现状来看, 目前的税务筹划只是停留在会计核算上, 公司的整体战略并没有将税务统筹划为重点。如在采购环节, 财务部门只是负责日常会计核算工作, 没有有效监督相关部门及时催促供应商提交合格的增值税发票, 按照规定进行抵扣。公司并没有整体税收筹划的概念, 同时财务部门也没有得到高层领导者的授权, 所以没有积极地为公司的增值税业务进行规划。

3.2 高素质财务人员的缺乏

税收筹划涉及企业经营管理的方方面面, 对财务专业方面的人才要求高。筹划人员不仅需要了解企业的各项经营活动, 同时还需要掌握税收、管理、经济以及财务方面的专业知识。同时还需要对国家法律有所了解, 对国家新出台的关于税收的政策要及时与财务部门沟通, 为公司获取更大的权益。只有拥有这样的高素质人才, 才能提高税收筹划成功的可能性, 从而达到预期的筹划结果。但是, 目前射阳县农业水利投资开发集团有限公司并没有这方面的高素质人才, 同时也没有设置这样的岗位。财务人员也只是负责会计核算的工作, 对税收方面的了解不多, 财务部门的业务水平无法适应税收筹划的工作要求。

4 建议

本文通过对射阳县农业水利投资开发集团有限公司税收筹划进行研究, 针对研究过程中发现的问题提出几点建议。

4.1 在公司合法经营的前提下进行税收筹划

税收筹划有一个最大的特点是合法性, 合法性经营是企业进行税收筹划的大前提, 首先是要符合国家的相关法律、政策法规以及相关会计的准则的要求。一旦违反法律原则, 最严重情节是刑事处罚, 使企业的形象遭受影响。所以, 公司要严格按照税务机关的要求, 绝不偷税漏税, 按时缴纳税款。税收筹划人员需要积极关注国家出台的税收政策, 随时改变筹划方案, 为公司获取最大的权益。

4.2 提高筹划人员的素质

税收筹划对策划人员的专业素质要求较高, 主要涉及税收、管理、经济、财务以及法律的相关专业知识, 是一项高层次的理财活动。公司不仅要积极培养税收筹划人员的专业素质, 还需要税收筹划人员同时具备项目统筹和各部门协调合作的能力, 否则就难以适应这个工作。所以, 射阳县农业水利投资开发集团有限公司不仅要设置该岗位, 招聘人员, 公司还需要对他们进行考核, 锻炼各方面的能力, 为公司做好税收筹划的工作。不过税收筹划人员的素质是否提高取决于双方, 一方面是依靠个人的努力发展, 另一方面则是纳税人的素质。只有纳税人的素质普遍提高, 才能对税收筹划提出更多的要求。

4.3 综合考虑公司的整体战略和长远利益

企业在税收筹划过程中应综合考虑公司的整体战略和长远利益。公司不应局限于某一具体项目、某一具体时间、某一具体税种而对税收筹划方案组做出选择, 需要考虑公司未来经营发展的整个过程。比如, 在针对某种税种纳税额的筹划后, 很可能该税种的缴纳税款降低, 然而总体税负并没有减少。或者在短时间内纳税额减少, 长期发展下来都不利于公司整体战略的发展。所以, 在进行税收筹划的时候, 应将公司的整体战略和长远利益放在首位, 这样企业才会走得更远、更久。

摘要：本文采用文献分析法首先阐述了有关税收筹划的相关理论, 然后对射阳县农业水利投资开发集团有限公司的税收筹划现状进行分析, 在过程中发现一些问题, 最后提出了几点建议, 为其他类似企业进行相关研究提供了借鉴。

关键词：税收筹划,集团公司,纳税