武汉工商营业执照代办提供”如何规避年报审计’雷区’”

武汉工商营业执照代办提供”如何规避年报审计’雷区’”（精选2篇）

篇1：武汉工商营业执照代办提供”如何规避年报审计’雷区’”

武汉工商营业执照代办提供”如何规避年报审计’雷区’”

4月将至，武汉智通公司2012年年报即将密集披露，年报审计已进入关键时期。“与往年相比较，2012年年报审计工作面临一些新情况。”中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭表示，自2012年以来，不少上市公司经营困难，业绩欠佳，年报审计风险较大，这对证券资格会计师事务所的执业质量和风险管控提出新的更高要求。

如果回顾近几年发生的万福生科、绿大地、胜景山河等审计失败案例，我们就不难看出，未能正确理解和执行审计准则是导致审计失败的一个重要原因。

事实上，当前的审计准则及应用指南已形成一套完整体系，涵盖审计业务的全过程和关键领域。日前，为指导注册会计师更好 地运用审计准则应对舞弊风险，解决审计实务问题，中国注册会计师协会针对“审计实务雷区”，发布了6项审计准则问题解答的征求意见稿，主要集中解决职业怀疑、关联方、重大非常规交易、收入确认、函证、存货监盘等六大领域在实务中亟需答复的相关问题。

24种迹象让隐匿关联方“现身”

综观近年来被曝光的诸多财务造假案例，利用关联方粉饰年报是一些上市公司的惯用伎俩。

以“绿大地造假”为例，该武汉工商营业执照代办公司前董事长和同伙通过组建多家地下关联公司的方式，采用伪造合同、发票、工商登记资 料等手段，少付多列、将款项支付给其控制的关联公司、虚构交易业务，虚增资产、虚增收入，所涉金额多以亿计量。“由于关联方关系及其交易可能为串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供更多机会，在注册会计师年报审计过程中，关联方比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。”中注协相关负责人表示。

譬如，某上市公司每月初向关联方提供大额资金并在月末收回，但在银行日记账与往来账中均不进行记录，亦未在财务报表中进行披露，从而实现关联方长期无偿占用被审计单位资金的目的。

解答第2号中，就备受关注的“关联方及其交易导致重大错报风险”列举了可能出现未披露关联方关系的迹象，包括“交易对方是当年新增的重要客户或重要供应 商”等10项;列举了可能出现未披露关联方交易的迹象，包括“与同一客户或其关联公司同时发生销售和采购业务”等多达14项，并对此提出了注册会计师可以实施的若干核查程序与应对方法，为防范审计风险“指点迷津”。

19种举措“拆招”收入舞弊

收入是利润的来源，直接关系上市公司的财务状况和经营成果。

一般而言，上市公司可能存在两种收入舞弊情形，一种是为粉饰财务报表而“虚增收入”或“提前确认收入”，另一种是为了降低税负或转移利润而“少计收入”或“延后确认收入”。近日被多次曝光的万福生科应是虚增收入的典型代表。自该公司去年10月公开承认其在2012年半年报虚增收入及利润 后，今年3月1日，其再度承认公司自2008年至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。据悉，万福生科4年累计虚增收入近10亿元，刷新了绿大地、胜景山河等公司的造假记录。在该公司的销售数字中，有不少是通过虚增销售收入和相应的现金流后，再虚假地投入到在建工程、预付账款中去。

解答第4号中概括了上市公司虚增收入的手段，包括被审计单位分别控制客户和供应商，伪造向客户销售商品的合同和发货记录，同时伪造向供应商采购物资的合同和进货记录，从而达到虚构交易的目的。

而在财政部每年开展的专项检查中，被检查出“少计收入”或“延后确认收入”的不在少数。

“武汉工商营业执照代办公司通常采用将商品发出并收到货款后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账的处理方式，从而达到降低税负或转移利润的目的。”中注协相关负责人表示。

譬如，银川建发集团股份有限公司及下属单位在2010年会计信息质量检查中被查出，该公司存在多计资产66948万元、多计负债89840万元、多计所有者权益44813万元、少计收入103038万元、少计成本费用80855万元、少计利润22183万元等会计违规问题，少缴税款3563万元。

“企业的收入确认比较复杂，在财务报表舞弊案件中涉及收入确认的舞弊占有很大比例，收入确认已成为注册会计师审计的高风险领域。”上述负责人表示。

解答第4号列举出在收入确认方面可能存在舞弊风险的9类迹象，其中包括6类虚增收入的常见手段与3类少计收入的手段，并列举出19种注册会计师可以采取的应对措施。“针对收入项目，注册会计师可以使用分解的数据实施实质性分析程序，按照月份、产品线或业务分部将本期收入与具有可比性的以前期间收入进行比较。同时，利用计算机辅助审计技术可能有助于发现异常的或未预期到的收入关系或交易。”该负责人表示。

显然，解答第4号旨在指导注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，选择并实施恰当的 审计程序，以将与收入确认相关的审计风险降至可接受的低水平。

本材料由武汉智通武汉工商代办武汉代理记账提供 首选武汉智通

篇2：武汉工商营业执照代办提供”如何规避年报审计’雷区’”

武汉智通财务公司分享:审计风险的产生有客观因素以及主观因素两方面的原因。所以在进行内部审计风险防范措施的研究过程中，也要从这两个方面着手，只有这样才能做到有的放矢，事半功倍。

（一）规避客观因素造成的审计风险

规避客观因素造成的审计风险，首先就需要加强对被审计单位的学习与了解，让内部审计工作的期待值能够最大限度接近真实，而不会凭借被审计单位的管理者与领导者的一厢情愿，夸大审计结果预期。

其次，制定详细的内部审计工作规范，内部审计的工作程序及细节流程都是由审计组织管理部门批准之后才能切实实施的，内部审计工作规定是明确指出内部审计工作目的、工作权限、工作具体任务以及具体责任归属的重要文件。在工作规范制定过程中，必须认真分析整理现有的审计资源，审计工作能够使用的工作手段，审计目的、权限等内容，要努力做到资源、手段、权限、目标、责任多方的平衡协调，这样管理层才能够更加准确的了解审计工作及被审计单位的具体情况，才能做出合情合理的审计预期。

再次，要根据实事求是的原则进行审计计划的制定。审计资源不是无限量的，审计工作也必须具有准确的目标，这样才能更好地找准审计风险存在的地方，从而让审计资源的利用效率得到最大发挥。此外，在审计计划制定过程中要明确各个项目的具体审计目标，这样能够帮助组织管理层对审计工作开展过程中的每一个项目、每一个重点都能够有一个较为深入的了解。

第四，审计工作不是一项独立完成的工作，它需要各方面的沟通协调及相互作用，所以作为主管审计具体工作的审计机构，必须加强对被审计单位的管理层、领导层的沟通协调工作，要及时进行审计工作开展进度的汇报，加强与管理层、领导层的协商、讨论，在发现问题的时候加强沟通，寻求理解、支持，进而找到问题最终的解决办法。通过不断的沟通协调和互动，不仅能够促进审计工作的顺利开展，最大限度地防范客观存在的审计风险，同时也能够让管理层、领导层了解内部审计的实际情况，能够进一步确保审计期望保持在一个合理科学的范围之内，降低审计风险的发生几率。

第五，内部审计工作不仅需要各方面的通力合作，同时也需要有相关的规章制度加以约束和控制，比如对提供虚假资料被审计人进行严肃问责，对直接参与内部审计工作的工作人员的工作责任度进行跟踪调查等。通过一系列的制度规范，让内部审计工作始终处于良性的、可控的工作环境之下，让内部审计能够健康、良好地开展下去。

（二）防范主观因素引起的内部审计风险

主观因素在内部审计风险发生过程中的影响力也是不可小觑的。主观因素主要包括是否

具备内部审计风险意识、是否具有较高的业务素质、是否具有较高审计工作责任感等等。

首先，要加强内部审计工作队伍的业务素质提升，在提升工作队伍综合素质方面，一方面可以采用调整审计工作队伍结构的方式，让经验丰富、工作责任感强的工作人员加入到审计队伍当中，让新人员能够在工作当中不断向前辈学习，不断提升自己的各方面素质。另一方面，要加强内部审计工作人员的宣传教育工作，提供更多更新的知识、学习新观点、新技术的机会，加强组织内部的交流学习。

其次，要切实提升武汉工商营业执照代办审计工作人员的审计风险防范意识，审计风险是不以人的意志为转移且确实存在的，所以只能加强风险的识别能力以及防范能力。第一，工作人员要尽职尽责地履行自己的职责，由于内部审计工作的严肃性和特殊性，工作人员要时时刻刻保持高度的警惕性，要养成严肃认真开展工作的习惯，同时在工作过程中要不断汲取前人的经验，通过不断地归纳总结分析讨论，制定出更为详细的风险防范措施。第二，审计人员还要学会自我保护，提升自我保护意识，从而最大限度地防止内部审计风险的发生。

再次，加强对内部审计工作人员相关制度的建设，比如制定更为行之有效的激励措施与约束机制。通过约束机制，让审计工作人员更为自觉地避免错误行为，提升工作的警惕性、责任心。通过激励措施，让审计人员感受到工作成绩与自身经济利益的切实关联，从而提升他们的工作积极性与主动性，确保审计工作的有序开展。